sábado, 5 de septiembre de 2009

Bases para la creación del departamento de auditoría interna

MSc. Javier Enrique Miranda Rivera
Cátedra de Auditoria Interna

2.1 Bases para la creación del departamento de Auditoría Interna

Sector Privado
La existencia del departamento de auditoría interna debería estar establecida en los estatutos de la entidad, bajo la denominación de Servicios de Aseguramiento, en funciones y dependencia claramente indicados.

Sector Público
Debe existir una ley especifíca que la determine, bajo funciones y dependencia claramente identificadas.
En El Salvador, debe constar en la Ley Organica de cada institución pública y bajo el control de la Corte de Cuentas de la República.

2.2 Organización y Ubicación del Departamento de Auditoría Interna

Nivel Jerárquico
Debe asegurar la independencia

La delegación de autoridad debe ser planteada en la escritura de constitución como una dependencia a nivel staff o asesoría de la gerencia, idealmente de la Junta Directiva, con el propósito de que la auditoría interna sea ejercida de una manera totalmente independiente, profesional y que los resultados sean para la empresa un valor agregado que represente un diferencial positivo de costo-beneficio.

Los servicios de aseguramiento de auditoría interna que sean contratados por el sistema outsourcing deben estar claramente indicados en los estatutos de la entidad.

Organización

Profesionales Capacitados
Los auditores internos deben ser profesionales capacitados, deben tener una aptitud imparcial y objetiva, deben evitar el conflicto de intereses para proveer servicios de aseguramiento y ejercer el debido cuidado desde la evaluación de riesgos, planeación y ejecución de una auditoría.

Si la independencia u objetividad se viese comprometida directa o en apariencia deberá a darse a conocer con oportunidad a su respectivo nivel jerárquico y esperar su pronunciamiento para desarrollar alguna labor comprometida con el posible impedimento.







2.5 Resposabilidades de la auditoría interna

Supervisión y Control de Calidad
El ejecutivo jefe de auditoría interna debe ejercer una supervisión y aisitencia permanente a sus subalternos bajo revisiones períodicas a los trabajos efectuados, desarrollar reuniones primarias de asesoramiento, impulsar cursos de capacitación, de lectura de libros para la actualización que ayuden a un buen desarrollo del trabajo no rutinario y bajo parámetros técnicos actualizados.

Riesgos, controles y fraudes
Se debe conocer de los riesgos y controles claves en la informática, de las técnicas de auditoría. que le permitan desarrollar una labor adecuada de control.

Se deben tener conocimientos en la identificación de fraudes, se debe poseer una tabla identificadora de riesgos y fraudes preparado por la experiencia de la empresa o de otras empresas (benchmarking).

Se deb estar alerta de los riesgos materiales que pueden afectar los objetivos de control, las operaciones o los recursos, considerando en base a la experiencia, aquellos donde deb profundizarse y reconociendo que el auditor interno no es infalible, y que por tanto algunos riesgos o situaciones especiales de errores no intencionales o intencionales, pueden escapar de sus manos.

Debido cuidado profesional
Los auditores internos deberán cumplir su trabajo con el cuidado y pericia que represente seguridad razonable, desarrollada con prudencia y competencia.
Para lograrlo el auditor debe considerar:
1- El alcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo
2- La relativa complejidad, materialidad o significatividad de asuntos a los cuales se les aplica procedimientos de aseguramiento en auditoría interna.
3- La adecuación y eficacia de los procesos de administración de riesgos empresariales E.R.M., controles y gobierno corporativo.
4- La probabilidad de errores materiales, irregularidades e incumplimiento.
5- El costo de aseguramiento de la auditoría en relación con los potenciales beneficios.
6- Las herramientas o apoyo logístico necesarios, como computadoras, impresoras, software, bases de datos, y otros soportes electrónicos.


Planeación del Trabajo de Auditoría Interna
La auditoría interna debe elaborar y registrar un plan para cada trabajo que incluya el alcance, los objetivos y la asignación de recursos. Al planificar el trabajo de auditoría interna se debe considerar:
1- Los objetivos definidos en los estatutos o en la ley para ser alcanzados por la auditoría interna.
2- Los medios con los cuales cuenta la auditoría interna para controlar su desempeño.
3- Los riesgos significativos, su impacto potencial y su evaluación para determinar de que se conservan a un nivel aceptable.
4- Análisis de los sistemas de administración de riesgos empresariales E.R.M. con el propósito que se adecuen a niveles de eficacia comparados con modelos previstos, y también la de lograr mejoras a los sistemas.




Objetivos, alcance y programa de trabajo de aseguramiento
Con base en los objetivos generales, para cada trabajo de auditoría interna, ya sea de procesos, riesgos o controles, deberán establecerse objetivos específicos para cada área evaluada.

El alcance del trabajo debe ser suficiente y competente referido a cada objetivo general o específico dentro de los diferentes sistemas de información, registro, personal y propiedades físicas relevantes o cuantitativamente importantes, incluyendo las propiedades en poder de terceros.

Para lograr los objetivos, se deben tener definidos los recursos físicos, de personal y logístico basado en una evaluación de la naturaleza y complejidad de cada tarea, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.

Para desarrollar e identificar los objetivos y su alcance, la auditoría interna deberá contar con programas en los cuales se establezcan los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y registrar información de cada área evaluada dentro del proceso, riesgo y control.

Los programas, antes de cada trabajo, deben ser revisados por el jefe de Auditoría Interna y deben agregar o complementarse con aspectos que permitan que quede hecho a la medida, según los parámetros de evaluación para cada clase de documentos sujetos a la revisión.

Cumplimiento de los objetivos
La auditoría interna debe identificar, analizar, evaluar y registrar suficiente información par que pueda desarrollar su trabajo en forma adecuada y cumplir con sus objetivos determinados.
La información identificada y registrada en sus papeles de trabajo debe ser suficiente, confiable, relevante y útil para ser analizada y evaluada, derivando conclusiones, de tal manera que sus resultados sean considerados como beneficios reales de valor agregado para la administración general.

Supervisión del trabajo de auditoría interna
Todos los trabajos realizados de servicio de aseguramiento en auditoría interna deberán ser supervisados para asegurar el logro de los objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo profesional del personal.

La supervisión debe incluir que se cumpla cabalmente con las funciones de evaluación de procesos, riesgos y controles internos, comprobando que ellos están dando seguridad razonable a los terceros interesados y en especial de que la auditoría inetrna se desempeña con base en noprmas de auditoría y ética de manera eficaz y eficiente, y que su trabajo agega valor y mejoras a las operaciones de la empresa; incluyendo entre otros, supervisión apropiada, evaluación interna períodica y monitoreo continuo del aseguramiento de calidad y mejoras.

Comunicación de los resultados
Los informes a presentar sobre los resultados de la auditoría interna deben incluir los objetivos y el alcance del trabajo realizado, así como las conclusiones con sus recomendaciones y los planes de acción, ya sea de manera parcial, específica o integral, según el plan y programa diseñado para el cumplimiento de los objetivos.

Los informes deben ser objetivos, precisos, claros, concisos, constructivos, completos y oportunos.
Antes de enviar oficialmente un informe, es conveniente se envíe un borrador a los departamentos afectados con el propósito de aclarar suficientemente su contenido y tener base de seguridad, después de lograr su fin, se preparará el informe oficial y se entregará personalmente o en una reunión o foro especial, donde deben participar la Alta Gerencia y si es posible personal del Comité de auditoría o Gobierno Corporativo.

En caso de errores y omisiones significativas del informe oficial ya presentado, deben ser enviadas las correcciones a las mismas personas que recibieron el original.
Como reglas fundamentales en la preparación definitiva de los informes, se deben tener en cuenta las siguientes:
1- Evaluar el riesgo potencial para la organización.
2- Consultar con la Alta Gerencia o Consultor Legal, según corresponda.
3- Controlar la difusión, restringiendo la utilización de los resultados.

Monitoreo y Seguimiento
Como base fundamental del monitoreo, la auditoría interna en sus programas deberá contemplar la forma de lograr un proceso de seguimiento, para supervisar y asegurar que las acciones de la dirección hayan sido efectivamente implantadas o que la Alta Gerencia haya aceptado el riesgo de tomar acción de seguimiento, discutiendo aquellos riesgos residuales, dejando en claro la responsabilidad de la alta gerencia y solicitando que ellos informen a la Junta Directiva.

Naturaleza del servicio de aseguramiento
Los fundamentos principales del aporte que debe dar la auditoría interna en la empresa se basan en la evaluación y contribución a la mejora de los procesos:
a) gestión de riesgos
b) controles
c) gobierno corporativo

Se deberán utilizar enfoques sistemáticos y disciplinados que sirvan para identificar y evaluar situaciones significativas de los riesgos. La contribución debe efectuar mejoras a los sistemas de Gestión de Riesgos y de Control.
Deben servir también, para asistir a la administración en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluación de la eficacia y eficiencia para proveer mejoras continuas.




El Gobierno Corporativo
Como apoyo a la gestión de la administración, debe evaluar y hacer recomendaciones apropiadas para mejorar el proceso del gobierno corporativo bajo el cumplimiento de los siguientes objetivos:
1- Promover la ética y los valores apropiados dentro de la empresa
2- Asegurar la gestión y las responsabilidades eficaces en el desempeño de la empresa.
3- Comunicar eficazmente las actividades y la información entre la Junta Directiva, los auditores internos y externos con la Alta Gerencia.

Evaluaciones Internas
Es compromiso de la auditoría interna, con el propósito de lograr programas de calidad, mejoras continuas y aprovechamiento de los resultados obtenidos y plasmados en sus informes, ejercer revisiones continuas y periódicas de su trabajo mediante autoevaluaciones o evaluaciones realizadas por terceros especializados.

Esa metodología debe asegurar que se sigan los procesos adoptados por la actividad de la auditoría interna según el plan anual de auditoría y revisión de procesos, bajo retroalimentación, presupuestos de proyectos, sistemas de control interno, ciclos transaccionales, recuperación de costos y de las diferentes recomendaciones dadas por la misma auditoría interna y de terceros especializados.

Deben establecerse conclusiones respecto de la calidad del desempeño continuo y tomarse acciones de seguimiento a fin de asegurar que se implementen las mejoras apropiadas.
Se requiere también, de entrevistas y encuestas con los terceros interesados en la información presentada por la auditoría interna. Esta información comprende el desempeño y la acción apropiada para lograr mejoras, la contribución a la gestión de riesgos, al gobierno corprativo y a los procesos de control de la empresa, al cumplimiento de las leyes, reglamentaciones y normas gubernamentales o de la industria, así como la determinación de la eficacia en las operaciones, mejores prácticas y real valor agregado.

Fuente:
Administración oGestión de Riesgos, E:R:M: y la Auditoría Interna, R.E.Gaitán, ECOE
2006.

9 comentarios:

MaRLon AriaS dijo...

esta es una prueba del uso del blog

rflores07ues21 dijo...

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORIA INTEGRAL: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativamente ha: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
Objetivos de una auditoria integral:
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros objetos del examen, están hechos en base a normas de contabilidad y revelaciones que son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han hecho en base a normas legales.
Si los objetivos propuestos de la entidad se han llevado de manera adecuada


TIPOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles de confiabilidad altos o moderados.
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado

CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoria de Estados Financieros
•Auditoria de Control Interno
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión

ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoría Financiera
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
•Auditoria de Control Interno


PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares éticos

alexloez dijo...
Este comentario ha sido eliminado por el autor.
Ruben dijo...

#143

Auditoría integral es el examen integral de la gestión de un Ente o Empresa o de una parte de ellos con el propósito de evaluar la eficiencia de los resultados, tomando en cuenta para ello, las metas y objetivos fijados.

la auditoria integral evalua la informacion financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.

La Auditoría Integral se realiza en cumplimiento de una responsabilidad conferida y por consiguiente también debe rendir cuenta, informando los resultados obtenidos.

Es integral, puesto que abarca los aspectos que ven individualmente las otras auditorías, facilitando una visión del conjunto de responsabilidades más importantes en la gestión pública.


En resumen la Auditoría integral suele incluir la evaluación y examen de:
· Sistemas de Control Financiero
· Sistemas de Control de Gestión
· Estados Financieros
· Informes Financieros diferentes a Estados Financieros
· Informes Operativos y de Resultado

Principios basicos

Integridad
Objetividad
Competencia y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional

sramos04ues43 dijo...
Este comentario ha sido eliminado por el autor.
sramos04ues43 dijo...

USUARIO: SRAMOS04UES43
25/09/09

Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral

Fases de la Auditoria Integral.

Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.

Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.

Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
Revisar los pasivos contingentes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales

Etapa previa a la contratación
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.

Definición de los termino s del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe.
La carta compromiso debe contener los siguientes terminos:
El uso y fuentes del principio de contabilidad especializada.
Los contenidos y formatos de cualesquiera informes con propósito especial
La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.

MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.

Fecha
A quien va dirigida
Saludo

NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza con base a los siguientes objetivos:
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control Interno.


METODOLOGIA DEL TRABAJO
La metodología está basado sobre el entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno. La estructura y los aspectos mas relevantes de nuestro enfoque son los siguientes:

Planeación Preliminar.
Ejecución de la Auditoria Integral
Auditoria de Gestión
Auditoria de Control Interno
Procedimientos Sustantivos
Evaluación de los resultados de las pruebas
Revisión de los Estados Financieros
Auditoria de Cumplimiento.

INFORMES.
En el desarrollo del trabajo de auditoria integral se emitirá los informes que serán documentos oficiales cuando se haya cumplido una reunión con los directivos de la sociedad para discutir su contenido con el propósito de establecer su objetividad.
Tipos de informe

Informe final de la Auditoria
Informes intermedios y Eventuales

Mery dijo...
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Mery dijo...

MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.

DEFINICION:
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.

• Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
• LOS CONTRATOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SIRVEN PARA:
 Para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
 Pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
 De atestación y presentación directa de informes
 Sobre información tanto interna como externa
 Tanto en el sector publico como privado

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
 INTEGRIDAD: El contador profesional debe ser honrado y honesto.
 OBJETIVIDAD: Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBEIDO CUIDADO: Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
 CONFIDENCIALIDAD: Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.

Mery dijo...

mrivera04ues45

MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.

DEFINICION:
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.

• Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
• LOS CONTRATOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO SIRVEN PARA:
 Para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
 Pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
 De atestación y presentación directa de informes
 Sobre información tanto interna como externa
 Tanto en el sector publico como privado

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
 INTEGRIDAD: El contador profesional debe ser honrado y honesto.
 OBJETIVIDAD: Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBEIDO CUIDADO: Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
 CONFIDENCIALIDAD: Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.