Desde IFRS Foundation
We have also published three videos to help companies prepare for the implementation of IFRS 20 Regulatory Assets and Regulatory Liabilities. The videos are available in English, Brazilian, Portuguese and Spanish. They explain why companies within scope should start preparing now.
GOBIERNO CORPORATIVO
Desde el punto de vista académico
Desde
el punto de vista académico, el gobierno corporativo es visto como aquel que
aborda
“los problemas que resultan de la separación de la propiedad y control.” Visto
desde esta perspectiva, el gobierno corporativo se centra en algunas
estructuras y mecanismos que garantizarían una adecuada estructura interna y
reglamento del consejo de administración; la creación de comités
independientes; las reglas para la divulgación de información
a
accionistas y acreedores; una transparencia de las operaciones y un impecable
proceso de toma de decisiones y control de gestión.
Un
estudio académico reciente sobre gobierno corporativo lo definió como sigue:
“El gobierno corporativo se ocupa de las formas en que los proveedores de
finanzas
se
aseguren de obtener un retorno de su inversión.
¿Como
consiguen los proveedores de financiación que los directivos les devuelvan
parte de los beneficios?
¿Cómo
se aseguran de que los gestores no roben el capital que aportan?
¿O
invertirlo en malos proyectos? ¿Cómo controlan los proveedores de finanzas a
los gerentes?”
Desde
este punto de vista, el gobierno corporativo tiende a centrarse en un simple
modelo:
1.
Los accionistas eligen a los directores que los representen.
2.
Los directores votan sobre asuntos clave y adoptan la decisión por mayoría.
3.
Las decisiones se toman de manera transparente para que los accionistas y
otros
pueden responsabilizar a los directores.
4.
La empresa adopta las normas contables para generar la información.
necesaria
para que los directores, inversionistas y otras partes interesadas tomen
decisiones.
5.
Las políticas y prácticas de la empresa se adhieren a las normas nacionales,
estatales y nacionales y leyes locales aplicables.
Un
informe de McKinsey & Company publicado en 2001 con el título “Dando nueva
Vida
a la agenda de la reforma de la gobernanza corporativa para los mercados
emergentes” sugiere que al utilizar un modelo de cadena de “gobernanza” de dos
versiones, podemos ilustrar prácticas de gobernanza en todo el mundo.
Modelo 1
En
la primera versión del modelo de McKinsey, denominado «Modelo de Mercado», la
cadena de gobernanza se caracteriza por mercados de valores eficientes y bien
desarrollados, así como por una propiedad dispersa, algo común en países
industrializados desarrollados como Estados Unidos, Reino Unido, Canadá y
Australia. La gobernanza corporativa se refiere, fundamentalmente, a cómo las
empresas gestionan de forma justa los problemas derivados de la separación
entre propiedad y control efectivo. Este modelo ilustra condiciones y prácticas
de gobernanza que se comprenden y valoran mejor, y que, por lo tanto, son
altamente apreciadas por los inversores globales más sofisticados.
Modelo 2
En
la segunda versión del modelo de McKinsey, denominada «El Modelo de Control»,
la cadena de gobernanza se caracteriza por mercados de valores
subdesarrollados, una propiedad concentrada (en manos de familias), menor
transparencia para los accionistas y una protección insuficiente para los
accionistas minoritarios y extranjeros.
Este
paradigma es más común en Asia, Latinoamérica y algunos países de Europa del
Este.
En
estas economías en transición y en desarrollo, existe la necesidad de
construir, fomentar y fortalecer instituciones de apoyo, como un regulador del
mercado de capitales sólido y eficiente, y un poder judicial que garantice el
cumplimiento de los contratos y la protección de los derechos de propiedad.
Fuente:
Late,
C. (2017). Gobierno Corporativo. Principios, Políticas y Prácticas. Pearson.
India
PUBLICACIÓN ANTERIOR
https://grupodeinvestigacioncontable.blogspot.com/2026/09/2-desde-gic.html
GOBIERNO CORPORATIVO
Introducción
que
participan en actividades comunitarias y promueven buenas prácticas
ambientales.
El
concepto de gobierno corporativo abarca un conjunto de reglas, procedimientos y
una
estructura operativa que guía las acciones a corto y largo plazo de las
empresas.
Estas
acciones incluyen el establecimiento de códigos de conducta para los empleados
y el equilibrio de los intereses de todos los grupos de interés. Es un sistema
mediante el cual los órganos de las empresas, como el consejo de
administración, los gerentes, los accionistas y otros grupos de interés, definen
las reglas y los procedimientos para la toma de decisiones en los asuntos
corporativos.
De
esta manera, también proporciona una estructura a través de la cual se
establecen los objetivos de la empresa, y los medios para alcanzarlos y
monitorear el desempeño.
Partes interesadas corporativas
1.
Los grupos de interés internos son aquellos que realizan transacciones
económicas con la organización, como propietarios, empleados y gerentes.
2.
Los grupos de interés externos son aquellos que no realizan transacciones
económicas directas, pero cuyas acciones pueden afectar al negocio, por
ejemplo, el gobierno, los proveedores y los acreedores.
Estos
grupos de interés tienen un interés específico en la organización, sin el cual
surgirían conflictos.
¿Qué es el gobierno corporativo?
La literatura académica suele considerar que el gobierno corporativo aborda los problemas derivados de la separación entre propiedad y control. Desde esta perspectiva, el gobierno corporativo se centra en: la estructura interna y las normas del consejo de administración; la creación de comités de auditoría independientes; las normas para la divulgación de información a accionistas y acreedores; y el control de la administración.
Definiciones de gobierno corporativo
El concepto de gobierno corporativo suena simple y claro, pero al intentar definirlo y revisar la literatura disponible en busca de precedentes, uno se encuentra con una desconcertante variedad de percepciones detrás de las definiciones existentes.
La
definición varía según la sensibilidad del analista, el contexto de distintos grados
de desarrollo y desde la perspectiva de los académicos frente a la dirección
corporativa. Sin embargo, existe una uniformidad subyacente en el pensamiento
de todos los analistas: la necesidad imperiosa de erradicar el mal gobierno
corporativo y promover el gobierno corporativo a toda costa.
No
solo las partes interesadas están muy interesadas en garantizar la adopción de
las mejores prácticas de gobierno por parte de las empresas, sino también las
sociedades y los países de todo el mundo.
Fuente:
Late, C. (2017). Gobierno Corporativo. Principios, Políticas y Prácticas. Pearson. India
Introducción al análisis de datos
El análisis de datos se
ha utilizado en auditoría durante muchos años, pero con el advenimiento de
software de interrogación informático más avanzado, ha cobrado protagonismo y
es una técnica importante que permite a las auditorías internas aprovechar las
enormes cantidades de datos existentes dentro de las organizaciones hasta el
punto de que recientemente ha comenzado a convertirse en una práctica estándar.
Las normas de auditoría
interna actualmente requieren que se considere el uso de análisis de datos
porque estas técnicas permiten a los auditores profundizar en los datos para
obtener una comprensión profunda de las prácticas comerciales corporativas.
El análisis de datos
puede ser más efectivo cuando se implementa utilizando tecnología de análisis
de datos para manejar los grandes volúmenes y la variedad de estructuras de
datos en uso, y el Instituto de Auditores Internos define las técnicas de auditoría
basadas en tecnología como "Cualquier herramienta de auditoría
automatizada, como software de auditoría generalizado, generadores de datos de
prueba, programas de auditoría computarizados, utilidades de auditoría
especializadas y CAAT".
Con el aumento de las
regulaciones nacionales e internacionales de cumplimiento normativo, sumado a
la creciente sofisticación de los esquemas de fraude actuales, la necesidad de
examinar patrones dentro de sistemas de datos de gran volumen se ha vuelto imperativa.
El análisis de datos facilita dichos análisis.
Según un estudio de PwC
de 2013, que encuestó a 1700 líderes de auditoría interna, directores
financieros y directores ejecutivos, el 85 % afirmó que el análisis de datos es
importante para fortalecer la cobertura de auditoría; sin embargo, solo el 31 %
de los encuestados lo utiliza con regularidad. Para 2015, el estudio
actualizado* informó que:
Si bien el 82% de los CAE
informan que utilizan el análisis de datos en algunas auditorías específicas,
solo el 48% utiliza el análisis para determinar el alcance de las decisiones, y
solo el 43% utiliza los datos para informar su evaluación de riesgos.
También descubrieron que
el mayor uso del análisis de datos en auditoría interna se daba en el área de
gestión del fraude, pero incluso en este nivel, menos del 50 % utilizaba
actualmente el análisis de datos como una herramienta de auditoría eficaz. En la
mayoría de las áreas operativas de auditoría, menos de un tercio de los
encuestados utiliza el análisis de datos como un componente esencial de su
enfoque de auditoría interna. En el mismo informe, señalaron:
Los Directores Ejecutivos
de Auditoría (CAE) afirman que adquirir habilidades en datos es un gran
desafío. Si bien el 65 % de los CAE afirma contar con algún tipo de habilidades
en datos en su equipo, ya sea internamente o a través de terceros, nuestras
entrevistas revelaron una falta de visión empresarial y habilidades en datos.
Dado el traslado de la
evidencia de auditoría del formato impreso al formato digital, esta escasez de
habilidades e incapacidad para utilizar eficazmente el análisis de datos es
alarmante tanto desde la perspectiva de la organización en su conjunto como también
desde la contribución continua que deben realizar las auditorías internas como
función.
RESUMEN
El texto describe cómo el análisis de datos ha
pasado de ser una herramienta secundaria a convertirse en una práctica
normativa esencial dentro de la auditoría interna moderna. A
pesar de que la tecnología avanzada permite examinar
grandes volúmenes de información para detectar fraudes y fallos de
cumplimiento, su implementación integral sigue siendo limitada. Diversas
investigaciones revelan una brecha significativa entre
la importancia teórica de estas herramientas y su uso cotidiano en la
evaluación de riesgos. El mayor obstáculo identificado es la escasez
de personal capacitado que combine conocimientos técnicos con
visión empresarial. Ante la transición hacia evidencias puramente digitales, la
falta de estas competencias representa un riesgo crítico para
la relevancia de la función auditora. En definitiva, la fuente enfatiza la
urgencia de adoptar sistemas automatizados para
fortalecer la supervisión corporativa actual.
PREGUNTAS
Explícar cómo el análisis de datos transforma las auditorías internas
modernas.
¿Cuáles son los desafíos principales al implementar nuevas habilidades
digitales?
¿De qué manera esta tecnología ayuda a detectar fraudes corporativos?
Fuente:
http://www.theiia.org/guidance/standards-and-guidance/ippf/standards/full-standards/?search=risk
ANTECEDENTES
SOBRE EL MARCO CONCEPTUAL 2018 DE LAS NIIF
Durante décadas se han realizado numerosos intentos por definir el
propósito y la naturaleza de la contabilidad.
Quizás no sea sorprendente que la mayoría de los primeros estudios fueran
llevados a cabo por académicos individuales y comités académicos en Estados
Unidos; por ejemplo, los escritos de Paton y Littleton en 1940 tenían como
objetivo presentar un marco teórico contable que se considerara una base
coherente y consistente para el desarrollo de las normas contables, mientras
que los estudios realizados a lo largo de los años por diversos comités de la
Asociación Americana de Contabilidad han contribuido significativamente a la
teoría contable. Además de la investigación realizada por individuos y comités
académicos, los organismos profesionales de contabilidad de todo el mundo
también han emitido, de vez en cuando, declaraciones que abordan diversos
aspectos de la teoría contable.
Estos pueden considerarse los primeros intentos de desarrollar algún tipo
de marco conceptual.
Con la globalización de los negocios y el consiguiente mayor acceso a los
mercados de capitales mundiales, existen esencialmente solo dos sistemas de
información financiera verdaderamente globales: las NIIF y los PCGA de EE. UU.
En 2004, el IASB y el FASB iniciaron un proyecto conjunto para desarrollar un
marco conceptual único, cuya primera fase se completó en septiembre de 2010.
Esta versión del marco conceptual del IASB (el Marco de 2010) comprendía dos
secciones finalizadas en esta primera fase del proyecto conjunto con el FASB,
junto con otros materiales procedentes del marco conceptual publicado por el
antiguo IASC en 1989 (el Marco de 1989), que originalmente se pretendía
sustituir en una segunda fase del proyecto conjunto. El Marco de 1989, si bien
no se desarrolló conjuntamente con el FASB, se basó en gran medida en el marco
conceptual vigente del FASB en aquel momento. Los dos organismos no
emprendieron más trabajos conjuntos y, en septiembre de 2012, el IASB decidió
reiniciar el proyecto como un proyecto exclusivo del IASB. En julio de 2013, el
IASB publicó un documento de debate seguido de un borrador para exposición
pública de un marco actualizado en mayo de 2015. En marzo de 2018, el IASB
publicó el Marco Conceptual para la Información Financiera (el Marco).
La fecha de entrada en vigor del Marco
revisado para los preparadores de estados financieros es, en términos
generales, enero de 2020, aunque existen algunas excepciones. Además, ciertas
normas contables NIIF hacen referencia a versiones anteriores del Marco.
Fuentes:
W. A. Paton and A. C. Littleton, An
Introduction to Corporate Accounting Standards, Monograph No. 3, American
Accounting Association, 1940.
Accounting Association, Executive Committee, A
Tentative Statement of Accounting Principles Affecting Corporate Reports,
Accounting Review, June 1936, pp.187-191
A Review of the Conceptual Framework for
Financial Reporting, IASB, July 2013.
Conceptual Framework for Financial Reporting,
IASB, May 2015.
