LESSON 1B
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lunes, 21 de abril de 2025
sábado, 5 de abril de 2025
2 Desde GIC
CONTROL INTERNO (Enfoque Tradicional)
Concepto
Plan de organizaci6n entre la contabilidad,
funciones de empleados y procedimientos coordinados que adopta una empresa pública,
privada o mixta, para obtener información confiable, salvaguardar sus bienes,
promover la eficiencia de sus operaciones y la adhesi6n a su política
administrativa
1.
Plan de organizaci6n. Es decir, el control interno es un programa que precisa
el desarrollo de actividades y el establecimiento de relaciones de conducta entre
personas y lugares de trabajo en forma eficiente.
2. La contabilidad. Que tendrá por objeto
registrar técnicamente todas las operaciones y además, presentar periódicamente
información verídica y confiable; al efecto se implantará un sistema de
registro y de contabilidad apropiado y practico que permita registrar,
clasificar, resumir y presentar todas las operaciones que lleve a cabo la
empresa.
3.
Funciones de empleados. Distribución en forma debida de las labores que realizan
los funcionarios y empleados; funciones de complemento, no de revisión.
4.
Procedimientos coordinados. Procedimientos contables, estadísticos, físicos, administrativos,
etc., armonizados entre sí para la mejor consecución de los objetivos establecidos
por la empresa.
5.
Empresa pública, privada o mixta. Empresa pública u organismo social integrado
por elementos humanos, técnicos, materiales, inmateriales, etc., cuyo objetivo
natural es la prestaci6n de servicios a la colectividad. Empresa privada u
organismo social integrado por elementos humanos, técnicos, materiales,
inmateriales, etc., cuyo objetivo natural es obtener utilidades. Empresa mixta
u organismo social integrado por elementos humanos, técnicos, materiales,
inmateriales, etc., cuyo objetivo natural es prestar servicios a la colectividad
y obtener utilidades.
6.
Obtener información confiable. Uno de los objetivos del control interno es obtener
información oportuna, confiable y segura que coadyuve a la toma acertada de
decisiones
7,
Salvaguardar sus bienes. Otro objetivo del control interno es proteger y salva
guardar los bienes, valores, propiedades, activos, etc. de la empresa, dificultando
y tratando de evitar los malos manejos, fraudes, robos, etcétera.
8.
Promover la eficiencia de operaciones, Otro objetivo del control interno es promover
y fomentar la eficiencia de todas las operaciones de la empresa.
9.
Adhesi6n a su política administrativa Otro objetivo del control interno es facilitar
que las reglas establecidas por la administración se cumplen eficientemente.
Los elementos del control interno son siete, a
saber:
1.
Organizaci6n.
2.
Catálogo de cuentas.
3.
Sistema de contabilidad.
4.
Estados financieros.
5.
Presupuestos y pronósticos.
6.
Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal.
7.
Supervisión.
Principios
Los
principios del control interno son cinco:
1,
Separaci6n de funciones de operaci6n, custodia y registro,
2.
Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operaci6n; es decir, en cada
operaci6n de la empresa, cuando memos deben intervenir dos personas.
3.
Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su
actividad. 4. El trabajo de los empleados será de complemento y no de revisi6n.
5.
La función de registro de operaciones será exclusiva de[ departamento de contabilidad.
Los
objetivos del control interno son:
•
Prevenir fraudes.
•
Descubrir robos y malversaciones.
•
Obtener informaci6n administrativa, contable y financiera confiable y oportuna.
•
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
•
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos de la
empresa en cuestión.
•
Promover la eficiencia del personal.
•
Detectar desperdicios innecesarios de material, tiempo, etcétera
•
Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación (pruebas)
y estimación de las cuentas sujetas a auditoría, etcétera.
Todas
las empresas públicas, privadas y mixtas, ya sean comerciales, industriales o
financieras, deben contar con instrumentos de control administrativo, tales
como un buen sistema de contabilidad, apoyado por un catálogo de cuentas
eficiente y practico; además de un sistema de control interno, para confiar en
los conceptos, cifras, informes y reportes de los estados financieros. Luego entonces, un buen sistema de control
interno es importante desde el punto de vista de la integridad física y numérica
de bienes, valores y activos de la empresa, tales como el efectivo en caja y
bancos, mercancías, cuentas y documentos por cobrar, equipos de oficina,
reparto, maquinaria, etc., es decir, un sistema eficiente y practico de control
interno dificulta la colusión de empleados, fraudes, robos, etcétera.
Vigilancia y supervisión
Para
la obtención de la máxima eficiencia del sistema de control interno, es necesaria
su vigilancia periódica y metódica, por parte de:
•
Gerente general,
•
Contralor,
•
consejo de vigilancia,
•
Auditores internos,
•
Auditores externos, etcétera.
Es
común en todas las empresas la tendencia humana de apartarse de las reglas
establecidas, generalmente en aquellas donde se siguen procedimientos monótonos
y de rutina, de ahí que resulte útil, practico y conveniente supervisarlo,
vigilarlo y revisarlo periódica y metódicamente para que el sistema de control
interno no de caiga ni pierda eficiencia.
El
control interno se clasifica en:
•
Administrativo.
•
Contable
Cuando los objetivos fundamentales son:
1. Promoci6n de eficiencia en la operación de
la empresa.
2.
Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las políticas establecidas por
la administración de la empresa.
Cuando
los objetivos fundamentales son:
1.
Protección de los activos de la empresa.
2.
Obtenci6n de informaci6n financiera veraz, confiable y oportuna.
El
control interno contable comprende el plan de organización y los procedimientos
y registros que se refieren a la protección de los activos de la empresa y
consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que están diseñados
para suministrar seguridad razonable de que:
1.
Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o específicas
de la administración.
2.
Las operaciones se registran:
a) Para permitir la preparación de
estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados, o cualquier otro criterio aplicable.
b) Para mantener datos relativos a
la custodia de los activos.
4.
Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son comparados con
los activos existentes durante intervalos razonables, tomándose las medidas
pertinentes y apropiadas con respecto a cualquier diferencia.
Fuente:
Perdomo,
A. (2004). Fundamentos de Control Interno. (9ª. Edición). International Thomson
Editores. México.
domingo, 16 de febrero de 2025
2 Desde GIC
Objetivos de la enseñanza
Los principales objetivos de la enseñanza son los
siguientes:
Producir los cambios deseados en los alumnos.
Modelar el comportamiento y la conducta.
Adquirir conocimientos.
Mejorar las habilidades de aprendizaje de los alumnos.
Formar creencias.
Proporcionar un miembro social y eficiente a la
sociedad.
Los objetivos educativos pueden abarcar distintos
tipos de resultados de aprendizaje previstos. En un documento de un respetado
Consejo de Financiación de la Educación Superior se enumeran los siguientes:
"La adquisición
de conocimientos, el desarrollo de la comprensión y otras capacidades
intelectuales generales, el desarrollo de habilidades conceptuales,
intelectuales y específicas de la asignatura, el desarrollo de habilidades
genéricas o transferibles y el desarrollo de valores, de motivación o de
actitudes".
Estas pueden resumirse de otra manera, como sigue:
Habilidades personales transferibles.
Incluye tanto las habilidades interpersonales como las
personales; incluye también la mayoría de las competencias
"empresariales";
Conocimientos y habilidades conceptuales.
También
conocidas como "metodológicas"; p. ej., pensamiento crítico,
redacción, creatividad, diseño y prueba de hipótesis, etc.
Conocimientos y habilidades relacionados
con la disciplina.
Conocimiento y comprensión de la materia. Habilidades
específicas de la materia (p. ej., en el laboratorio).
Actitudes.
Valores, motivación y actitudes.
Debe haber un equilibrio adecuado entre el esfuerzo
dedicado a cada uno de estos objetivos.
Requisitos básicos de la docencia
El proceso de enseñanza implica las siguientes
variables.
1. Variable dependiente. El estudiante es una
variable dependiente. Está sujeto a cambios y desarrollos a través de los
esfuerzos del profesor y del proceso de enseñanza. En el proceso de enseñanza,
la variable dependiente juega el papel funcional o activo.
2. Variable independiente. El profesor es una
variable independiente. Es responsable del funcionamiento de los estudiantes,
las variables dependientes. Es libre de actuar en el proceso mientras que los
estudiantes dependen completamente de él. El profesor planifica, organiza,
dirige y controla el proceso de enseñanza. Al igual que las variables
dependientes, las variables independientes también juegan el papel funcional o
activo.
3. Variables intervinientes. Es necesaria una
interacción deseable entre la variable dependiente y la independiente para
lograr los objetivos de la enseñanza. Este papel lo desempeñan las variables
intervinientes. El contenido de la enseñanza, los métodos y técnicas, las
tácticas y estrategias, la gestión del material didáctico y los entornos de
enseñanza, etc., son las variables intervinientes.
Los requisitos básicos de la enseñanza
son:
1. Las tres variables de la docencia (arriba
señaladas)
2. Profesionalidad
3. Entorno adecuado
4. Relación profesor-alumno
5. Disciplina del alumno
6. Dedicación del profesor a la enseñanza y, por otro
lado, dedicación del alumno al aprendizaje.
Fuente:
Kumar, S. & Gagan, M.
(2019). Teaching and
Research Aptitude. Danika Publishing Company. India.
domingo, 9 de febrero de 2025
2 Desde GIC
Investigación: una
forma de examinar la práctica 2
Tomemos otra disciplina: los estudios empresariales. Supongamos que trabaja
en el área de marketing. Nuevamente, puede trabajar en diferentes niveles: como
vendedor, gerente de ventas o ejecutivo de promoción de ventas. La lista de
preguntas que pueden venirle a la mente puede ser interminable. Los tipos de
preguntas y la necesi2dad de encontrar respuestas a ellas variarán según el
nivel en el que trabaje en la organización. Es posible que solo desee evitar la
fluctuación mensual en la venta de un producto en particular, o tal vez se le
pida que desarrolle un plan estratégico de I+D para competir por una mayor
participación en el mercado de los productos fabricados por su empresa. Además
de estas, podría haber muchas otras preguntas para las que necesite respuestas.
Por ejemplo:
¿Cuál es la mejor estrategia para promover la venta de un producto en
particular?
¿Cuántos vendedores necesito?
¿Cuál es el efecto de una campaña publicitaria en particular sobre la venta
de este producto?
¿Qué nivel de satisfacción tienen los consumidores con este producto?
¿Cuánto están dispuestos a gastar los consumidores en este artículo?
¿Qué les gusta o les disgusta a los consumidores de este producto?
¿Qué tipo de envase prefieren los consumidores para este producto?
¿Qué formación necesitan los vendedores para promocionar la venta de este
producto?
¿Cuáles son los atributos de un buen vendedor?
Para tomar un ejemplo diferente, supongamos que usted trabaja como
psicólogo, consejero o trabajador social. Mientras participa en el proceso de
ayuda, puede plantearse (o puede plantearse a otra persona) las siguientes
preguntas:
¿Cuáles son los problemas más comunes que presentan mis clientes?
¿Cuáles son sus problemas subyacentes más comunes?
¿Cuál es el contexto socioeconómico de mis clientes?
¿Por qué tengo éxito en ciertos casos y no en otros?
¿Qué recursos hay disponibles en la comunidad para ayudar a un cliente con
una necesidad particular?
¿Qué estrategias de intervención son apropiadas para este problema?
¿Qué tan satisfechos están mis clientes con mis servicios?
Como supervisor, administrador o gerente de una agencia, es posible que se
le ocurran diferentes preguntas relacionadas con un servicio eficiente y
eficaz. Por ejemplo:
¿Cuántas personas acuden a mi agencia?
¿Cuáles son las características socioeconómicas y demográficas de mis
clientes?
¿Cuántos casos al día puede gestionar eficazmente un trabajador?
¿Por qué algunas personas utilizan el servicio y otras no?
¿Qué tan eficaz es el servicio?
¿Cuáles son las necesidades más comunes de los clientes que acuden a esta
agencia?
¿Cuáles son las fortalezas y debilidades del servicio?
¿Qué tan satisfechos están los clientes con el servicio?
¿Cómo puedo mejorar este servicio para mis clientes?
Como profesional, es posible que le interese encontrar respuestas a
preguntas teóricas, como:
¿Cuál es la intervención más eficaz para un problema en particular?
¿Qué causa X o cuáles son los efectos de Y?
¿Cuál es la relación entre dos fenómenos?
¿Cómo mido la autoestima de mis clientes?
¿Cómo puedo comprobar la validez de mi cuestionario?
¿Cuál es el patrón de adopción del programa en la comunidad?
¿Cuál es la mejor manera de conocer las actitudes de la comunidad hacia un
tema?
¿Cuál es la mejor manera de conocer la eficacia de un tratamiento en
particular?
¿Cómo puedo seleccionar una muestra imparcial?
¿Cuál es la mejor manera de conocer el nivel de satisfacción matrimonial
entre mis clientes?
En esta era de consumismo, no se puede permitir el lujo de ignorar a los
consumidores de un servicio. Los consumidores tienen derecho a hacer preguntas
sobre la calidad y la eficacia del servicio que reciben y usted, como proveedor
de servicios, tiene la obligación de responder a sus preguntas. Algunas de las
preguntas que un consumidor puede hacer son:
¿Qué tan eficaz es el servicio que estoy recibiendo?
¿Obtengo una buena relación calidad-precio?
¿Qué tan bien capacitados están los proveedores de servicios?
La mayoría de las profesiones que se encuentran en la industria de
servicios humanos se prestan a las preguntas planteadas anteriormente y usted,
como proveedor de servicios debe estar bien preparado para responderlas. La
investigación es una de las formas de ayudarlo a responder a estas preguntas de
manera objetiva.
Fuente:
Kumar, R. (2011). Research Methodology. SAGE
publications. India.
viernes, 7 de febrero de 2025
sábado, 1 de febrero de 2025
2 Desde GIC
El
marco conceptual de las NIIF
El Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad, responsable de la creación y el mantenimiento
de las NIIF, ha publicado un marco conceptual generalizado. Este marco
establece los conceptos que fundamentan la forma en que deben prepararse y
presentarse los estados financieros. Las principales áreas temáticas que aborda
el marco son las siguientes:
-Objetivo de los informes
financieros. El objetivo es proporcionar información financiera sobre la
organización que informa que sea útil para los lectores a la hora de tomar
decisiones sobre la provisión de recursos a la organización. Esto significa que
se debe proporcionar información sobre sus activos, pasivos y eficiencia en el
uso de los recursos. La contabilidad de acumulación es obligatoria cuando se
prepara la información financiera.
-Características
cualitativas de la información financiera. Es probable que ciertos tipos de
información sean más
útiles para los lectores de información financiera. Esta información debe ser
relevante, de modo que marque una diferencia en la toma de decisiones, ya sea
por tener valor predictivo o por confirmar la información existente. La
información también debe representar fielmente la condición y los resultados de
una entidad al ser completa, neutral en la forma en que se presenta la
información y libre de errores. Además, las siguientes características
cualitativas de la información financiera deben mejorarse en la medida de lo
posible, dada la restricción del costo de la información financiera:
Comparabilidad. La
información debe ser comparable con información similar publicada por otras
entidades.
Verificabilidad. Varias
partes pueden llegar a un consenso sobre que la información presentada es una
representación fiel de la entidad informante.
Oportunidad. La
información debe presentarse con la rapidez suficiente para ayudar en la toma
de decisiones.
Comprensibilidad. La
información está claramente clasificada y presentada.
Definición,
reconocimiento y medición de los componentes de los estados financieros Los
estados financieros clave que se utilizan para representar a una entidad son el
balance general y el estado de resultados. El balance general está compuesto
por activos, pasivos y patrimonio, mientras que el estado de resultados está
compuesto por ingresos y gastos. Estos componentes de los estados financieros
se definen de la siguiente manera:
Activos. Son recursos
controlados por una organización, y de los cuales espera obtener beneficios
económicos futuros. Estos beneficios pueden involucrar actividades operativas o
convertibilidad en efectivo.
Pasivos. Son obligaciones
que surgen de eventos pasados. Un pasivo también puede surgir de un acuerdo
irrevocable para adquirir un activo en una fecha futura. Algunos pasivos solo
pueden medirse a través de una estimación, ya que los montos exactos de estos
pasivos aún no se han liquidado.
Patrimonio. Es el interés
residual en los activos de una organización después de deducir todos los
pasivos. Este interés puede incluir fondos invertidos y reservas para gastos
futuros.
Ingresos. Son aumentos en
los beneficios económicos que se derivan de entradas de activos o disminuciones
de pasivos, distintos de las contribuciones de los inversores. El concepto de
ingresos se puede dividir en ingresos y ganancias, donde los ingresos surgen de
actividades ordinarias y las ganancias son una frase general que surge de otras
actividades. Un ejemplo de una ganancia es la venta de un activo a largo plazo.
Gastos. Se trata de
disminuciones de los beneficios económicos que se derivan de salidas o del uso
de activos, o de la generación de pasivos, distintos de las distribuciones a
los inversores.
El concepto de gastos se
puede dividir en gastos y pérdidas, donde los gastos surgen de actividades
ordinarias y las pérdidas son una frase general que surge de otras actividades.
Un ejemplo de pérdida es la destrucción causada por daños por inundaciones.
Conceptos de capital y
mantenimiento de capital. Un concepto financiero de capital significa que los
activos netos de la empresa contribuyen al rendimiento. Bajo un concepto físico
de capital, se enfatiza la capacidad productiva de la empresa. El concepto
financiero de capital es el más utilizado, ya que enfatiza el mantenimiento del
capital invertido y/o el poder adquisitivo de ese capital. Bajo el concepto
financiero de capital, solo se obtiene una ganancia cuando los activos netos al
final de un período exceden el monto al comienzo del período, excluyendo los
efectos de las distribuciones y contribuciones de los propietarios. Bajo el
concepto físico de capital, solo se obtiene una ganancia cuando la capacidad
productiva física al final de un período excede el monto al comienzo del
período, excluyendo los efectos de las distribuciones y contribuciones de los
propietarios. Los cambios en los precios bajo el concepto financiero de capital
se reconocen como una ganancia o pérdida (según las circunstancias), mientras
que dichos cambios bajo el concepto físico se consideran ajustes al patrimonio.
Además de estos temas
conceptuales básicos, el marco también aborda el concepto de reconocimiento. El
reconocimiento es el proceso de incorporar un elemento a los estados
financieros si cumple con los criterios de reconocimiento, y puede definirse
como un elemento de los estados financieros. Más específicamente, el
reconocimiento ocurre cuando se cumplen las siguientes condiciones:
• Beneficio probable. Es
probable que la organización obtenga un beneficio del elemento.
• Medible. El elemento
tiene un costo o beneficio que puede medirse de manera confiable.
Se permite el uso de
estimaciones razonables.
Por ejemplo, no se puede
reconocer un resultado favorable de un juicio hasta que se haya aprobado el
acuerdo y se haya determinado el monto a pagar. Antes de esa fecha, no hay
forma de reconocer la ganancia. El marco también incluye un análisis de las
bases de medición que se utilizan para compilar los estados financieros. Las
bases de medición son necesarias para derivar los montos monetarios por los que
se reconocen los diversos elementos de los estados financieros. Las siguientes
bases de medición pueden usarse en diferentes grados en los estados
financieros:
Costo histórico. Los
activos se registran por los montos pagados por ellos, y los pasivos se
registran por el monto de los ingresos recibidos a cambio de incurrir en cada
obligación. Esta es la base de medición más comúnmente utilizada.
• Costo actual. Los
activos se registran por el monto que se pagaría si se adquirieran estos
activos en el período actual. Los pasivos se registran por el monto de efectivo
no descontado que se necesitaría para liquidar estas obligaciones en el período
actual.
• Valor de liquidación.
Los activos se registran por el monto que se podría obtener de su venta en el
período actual en una venta ordenada. Los pasivos se registran por el monto de
efectivo no descontado que se espera pagar en el período actual para liquidar
estas obligaciones en el curso normal de los negocios. Esta base de medición
también se conoce como valor realizable.
• Valor actual. Los
activos se registran por el valor actual descontado de sus futuras entradas
netas de efectivo. Los pasivos se registran por el valor actual descontado de
sus futuras salidas netas de efectivo.
Fuente:
Bragg, S. (2019). IFRS Guidebook. AccountingTools,
Inc. USA.
sábado, 25 de enero de 2025
2 Desde GIC
Gestionar el Aprendizaje
El papel del profesor es
guiar, facilitar y gestionar el aprendizaje de cada estudiante por igual.
Para guiar el
aprendizaje, los profesores necesitan saber qué van a enseñar y cómo lo van a enseñar.
También necesitan supervisar el progreso de cada estudiante, para asegurarse de
que los estudiantes logren sus objetivos de aprendizaje.
Un buen profesor es capaz
de facilitar el aprendizaje individual y grupal. Es capaz de interesar a los
estudiantes y motivarlos para que participen activamente en las lecciones.
Ayuda a los estudiantes a comprender lo que están aprendiendo proporcionándoles
estructura y haciendo que el aprendizaje sea relevante para ellos, dándole
seguimiento a sus objetivos de aprendizaje.
Para gestionar el
aprendizaje, el profesor tiene que planificar. Esto significa planificar todo
el curso para dar una dirección general. También significa planificar lo que se
va a cubrir semana a semana, para asegurarse de que los estudiantes puedan terminar
el curso a tiempo. Un profesor también debe planificar cada lección, de modo
que cada lección ayude a los estudiantes.
Gestionar el aprendizaje
también significa que un profesor tiene que gestionar el aula y asegurarse de
que todos los estudiantes trabajen bien (es decir, no pierdan el tiempo ni
impidan que los demás estudiantes trabajen).
Por último, los buenos
profesores también son aprendices. Piensan en su enseñanza, en lo que funcionó
y lo que no funcionó. No tienen miedo de probar cosas nuevas. Aprenden de sus
errores. El profesor que continúa aprendiendo hace que el trabajo sea nuevo e
interesante tanto para él como para los estudiantes.
Para desempeñar bien esta
función y brindar a todos los estudiantes un aprendizaje de alta calidad, un
profesor necesita los conocimientos, las actitudes, los comportamientos y las
habilidades adecuados. Debe ser capaz de utilizar estas cualidades en conjunto
para ayudar a los estudiantes a aprender.
Fuente:
Educasia. (2015). Teaching Skills. The Curriculum
Project. Myanmar(Birmania).
martes, 21 de enero de 2025
2 Desde GIC
Los estándares globales de ética y sostenibilidad del IESBA obtienen la certificación PIOB
Los estándares, cuya presentación oficial está prevista para el 27 de enero de 2025, ofrecen un sólido marco ético para la elaboración de informes de sostenibilidad.
21 de enero de 2025
domingo, 19 de enero de 2025
2 Desde GIC
El
poder del análisis avanzado en auditoría
Beneficios 1
Existen dos beneficios
clave que resultan del uso de análisis avanzados en las auditorías. Uno se
relaciona con el proceso de auditoría central y el otro implica un valor
auxiliar para la toma de decisiones de la gerencia y la junta directiva, o
información interna fundamental.
Los beneficios
probatorios en los procesos de auditoría centrales incluyen la capacidad de
analizar conjuntos completos de transacciones en lugar de muestras, la
capacidad de identificar rápidamente valores atípicos en los datos de
transacciones y, eventualmente, incluso automatizar algunos aspectos de la
identificación y evaluación de riesgos de errores materiales. No hay duda de
que estas capacidades conducirán a una auditoría de mayor calidad en general y
agilizarán el proceso de auditoría.
Algunos de los cambios en
los procesos probatorios implicarán el uso de herramientas de inteligencia
artificial (IA), así como de análisis avanzados. Se prevé una variedad de
aplicaciones de IA en la auditoría. En un artículo publicado en la revista CFO
Magazine, se describe herramientas que pueden extraer términos y disposiciones
clave de los contratos, visualizar poblaciones y hallazgos, y escanear estados
financieros para sugerir áreas de riesgo.
De hecho, los auditores ya
están aprovechando muchas de estas capacidades con diversas herramientas. Entre
ellas, la primera aplicación de auditoría cognitiva, que “aprende” de cada
interacción humana y aprovecha técnicas avanzadas de aprendizaje automático y
lenguaje natural.
También hay otras
herramientas que trabajan sobre el procesamiento para identificar
automáticamente y extraer información contable clave de cualquier tipo de
documento electrónico. La revisión de documentos impulsada por tecnologías cognitivas
ahora puede tomar una fracción del tiempo que solía tomar. Aprovechando la
inteligencia artificial, los auditores pueden revisar y evaluar muestras más
grandes, incluso hasta el 100% de los documentos.
El avance es progresivo,
de tal manera que en la actualidad se premia la innovación en auditoría. Así lo
realiza el International Accounting Bulletin (IAB). institución que otorga
premio por la demostrada dedicación a la innovación y al desarrollo de
herramientas de vanguardia para transformar la prestación de servicios de
auditoría.
IAB puede consultarse en https://www.internationalaccountingbulletin.com/
viernes, 17 de enero de 2025
2 Desde GIC
Teorías
de aprendizaje 2
La construcción y puesta
a prueba de las teorías del aprendizaje durante el siglo pasado han contribuido
mucho a la comprensión de cómo los individuos adquieren conocimiento y cambian
sus formas de pensar, sentir y comportarse. Al reflejar un enfoque basado en la
evidencia para el aprendizaje, el conjunto acumulado de información de
investigación se puede utilizar para guiar el proceso educativo y ha desafiado
una serie de nociones populares y mitos sobre el aprendizaje. (ejemplo: si no
se usa la vara, se echa a perder al niño). (los hombres son más inteligentes
que las mujeres). (no se pueden enseñar trucos nuevos a un perro viejo).
(cuanto más feedback, mejor).
Además, las principales
teorías del aprendizaje tienen una amplia aplicabilidad y forman la base no
sólo del campo de la educación, sino también del asesoramiento psicológico, en los
deportes, en la organización del lugar de trabajo y en la gestión de recursos
humanos, y en el marketing y la publicidad.
Ya sea que se utilicen
individualmente o en combinación, las teorías del aprendizaje tienen mucho que
ofrecer al área de la contabilidad. Cada vez más, los profesionales de la
contabilidad deben demostrar que emplean regularmente métodos sólidos y fundamentos
claros en sus esfuerzos de formación, interacción con los clientes, gestión y
formación del personal y educación y promoción continuas (Ferguson & Day,
2005).
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Fuente:
Bastable, S.B., Gramet P., Jacobs K. & Sopczyk D. L.
(2011). Health
Professional as Educator. Principles of Teaching and Learning. Jones & Barlett
Learning. USA.
martes, 14 de enero de 2025
2 Desde GIC
La naturaleza de los
compromisos de revisión
Actividades en un trabajo
de revisión
No se examinan los controles de
la empresa, no se envían confirmaciones de cuentas por cobrar o préstamos, no
hay un recuento de inventario físico ni de activos fijos, y los auditores no
hurgan en sus registros contables en busca de evidencia de respaldo, lo que
también se conoce como prueba sustantiva.
No parece que hagan gran cosa, lo
cual no es del todo cierto. Lo que sí realizan son procedimientos analíticos,
que implican comparar diferentes conjuntos de información financiera y
operativa, para ver si las relaciones históricas continúan hasta el período
actual. En la mayoría de los casos, así es: por ejemplo, si la cifra de días de
cobro ha sido de alrededor de 45 días durante los últimos años, lo más probable
es que siga estando bastante cerca de los 45 días en el período actual. Si es
así, genial: los auditores asumirán que las cifras informadas probablemente
sean correctas. Pero si esas relaciones cambian, existe la posibilidad de que
los registros financieros sean incorrectos, lo que podría deberse a errores o
algún tipo de actividad de informes fraudulenta.
Existen distintos tipos de procedimientos analíticos. Como acabo de señalar, el auditor puede optar por comparar los saldos de las cuentas finales del período actual o los ratios con los de períodos anteriores. Por lo tanto, puede examinar el ratio actual, o los días de inventario, o el ratio deuda/patrimonio de los últimos años, o tal vez el porcentaje de beneficio bruto o el porcentaje de beneficio neto. O bien, puede hacer algunas comparaciones de datos financieros con datos no financieros, como los ingresos por empleado o las ventas por tienda minorista. Y puede comparar los resultados reales con el presupuesto, aunque esa relación puede ser débil si no tiene un historial de proyecciones precisas de resultados futuros. Y, como otro ejemplo, puede hacer un análisis histórico de las ventas por producto individual, o región de ventas, o canal de distribución, básicamente buscando cambios significativos.
¿Qué hace el auditor con todo
este análisis? Fijará algunos umbrales sobre qué investigar y qué ignorar.
Dependerá del tamaño de la empresa, pero tal vez decida investigar cualquier
variación de más del 20% y que sea mayor a $50,000. El tipo de investigación de
estas variaciones es bastante simple: simplemente preguntan a la gerencia. Si
las respuestas no parecen razonables, entonces el auditor podría tomar medidas
adicionales para investigar más, tal vez haciendo consultas adicionales con
otras personas.
Otras consultas de
revisión
Además de eso, el auditor hará
otras averiguaciones. Es una lista de verificación estándar. No la repasaré
toda, pero preguntarán sobre cosas como si ha habido algún deterioro de
activos, o problemas con los convenios de préstamos, o tal vez actividades de
cobertura, o nuevos métodos de reconocimiento de ingresos, o cargos por
reestructuración, o cualquier transacción fuera de balance. Básicamente, están
buscando cualquier cosa fuera de lo normal. También harán averiguaciones sobre
fraude, cosas como si tienes algún conocimiento de fraude que involucre a la
gerencia, o cualquier acusación de fraude por parte de alguien. Y preguntarán
sobre cualquier problema pendiente de la última revisión, como qué hiciste con
las declaraciones erróneas encontradas la última vez.
En resumen, se trata de un debate
bastante exhaustivo sobre cualquier aspecto que pueda afectar a los estados
financieros. Y es posible que se formulen las mismas preguntas a varias
personas del equipo directivo, solo para ver si se descubren inconsistencias en
las respuestas.
Después de todo eso, compararán
la información que han encontrado con lo que se indica en los estados
financieros, para ver si todo tiene sentido. También podrían comparar los
estados financieros con los saldos finales en el libro mayor, solo para asegurarse
de que los estados financieros reflejen con precisión los registros contables.
Y finalmente, verán si hay alguna inexactitud que deba corregirse y si se debe
agregar o ampliar alguna información. Si es así, estos problemas deben
comunicarse a la gerencia, junto con una solicitud para corregir la situación.
Otra posibilidad es que el
auditor determine que el cliente no puede continuar como empresa en marcha, es
decir, que podría declararse en quiebra. En ese caso, otra cuestión a discutir
es si se debe revelar esta posibilidad en los estados financieros, ya que de lo
contrario resultarían engañosos.
Motivos de desistimiento
Si el auditor sigue haciendo
sugerencias puntuales sobre la revisión de los estados financieros y usted no
quiere hacerlo, entonces el auditor está perfectamente justificado en retirarse
del trabajo. Si se realizan las revisiones, el auditor emitirá un informe de
revisión, que aclara la naturaleza exacta del trabajo realizado y que
especifica que no fue una auditoría completa.
Cuando utilizar una
auditoría
¿Por qué querrías una revisión en
lugar de una auditoría? Porque es mucho más barata. Es imposible decir
exactamente cuánto, porque hay un mínimo de gastos generales involucrados al
trabajar con cualquier cliente, y porque algunas organizaciones son más complejas
que otras. Aun así, a grandes rasgos, una revisión cuesta quizás entre un
cuarto y un tercio de lo que cuesta una auditoría. Si estás en modo startup y
necesitas ahorrar dinero, una revisión podría ser una opción razonable.
Otra ventaja de una revisión en
comparación con una auditoría es que los auditores estarán en el lugar durante
mucho menos tiempo, lo que significa que no ocuparán tanto tiempo de su
personal como lo harían en una auditoría completa. Y eso puede ser una consideración
importante cuando no cuenta con suficiente personal.
Sin embargo, es posible que los
usuarios de los estados financieros de una empresa no quieran una revisión,
porque no les da ninguna garantía real de que los estados financieros sean
correctos. Por lo tanto, primero debe consultar con sus inversores y prestamistas,
antes de solicitar una revisión, para asegurarse de que estén de acuerdo.
Además, hay un caso en el que es
necesario realizar una revisión, y esto se hace trimestralmente: cuando la
empresa cotiza en bolsa. En ese caso, la SEC exige que se realice una revisión
al final del primer, segundo y tercer trimestre, seguida de una auditoría
completa al final del año.
Resumen
En resumen, analizar una revisión
desde un nivel superior es, en esencia, un trabajo de consultoría para el
auditor, que realiza una inspección razonable de los libros y realiza
averiguaciones para ver si hay alguna anomalía. El auditor puede entonces hacer
sugerencias a la dirección para mejorar los estados financieros; si la
dirección decide no hacerlo, entonces el auditor tiene motivos para retirarse.
Bragg, S.
(2020). Review Engagements. ABP No.272 Podcast. Accounting Tools, Inc. USA.
lunes, 13 de enero de 2025
2 Desde GIC
La IA y el auge de la
productividad que se avecina
Parte 3
Brynjolsson,
E. (2024). Data and Disruption: Mastering AI and Machine Learning for Finance. MIT
SMR CONNECTIONS
domingo, 12 de enero de 2025
2 Desde GIC
1.
¿Qué
es la IA generativa y cómo funciona?
1.1 ¿Qué
es la IA generativa?
La IA generativa (GenAI)
es una tecnología de inteligencia artificial (IA) que genera contenido
automáticamente en respuesta a indicaciones escritas en interfaces
conversacionales en lenguaje natural. En lugar de simplemente seleccionar
páginas web existentes, al aprovechar el contenido existente, GenAI produce
contenido nuevo.
El contenido puede
aparecer en formatos que comprenden todas las representaciones simbólicas del
pensamiento humano: textos escritos en lenguaje natural, imágenes (incluidas
fotografías, pinturas digitales y dibujos animados), videos, música y código de
software. GenAI se entrena utilizando datos recopilados de páginas web,
conversaciones en redes sociales y otros medios en línea. Genera su contenido
analizando estadísticamente las distribuciones de palabras, píxeles u otros
elementos en los datos que ha ingerido e identificando y repitiendo patrones
comunes (por ejemplo, qué palabras suelen seguir a qué otras palabras).
Si bien GenAI puede
producir contenido nuevo, no puede generar nuevas ideas o soluciones a los
desafíos del mundo real, ya que no comprende los objetos del mundo real ni las
relaciones sociales que sustentan el lenguaje. Además, a pesar de su fluidez e
impresionante producción, no se puede confiar en que GenAI sea preciso.
De hecho, incluso el
proveedor de ChatGPT reconoce que "si bien herramientas como ChatGPT a
menudo pueden generar respuestas que suenan razonables, no se puede confiar en
que sean precisas" (OpenAI, 2023). La mayoría de las veces, los errores
pasarán desapercibidos a menos que el usuario tenga un conocimiento sólido del
tema en cuestión.
1.2
¿Cómo funciona la IA generativa?
Las tecnologías
específicas detrás de GenAI son parte de la familia de tecnologías de IA
llamada aprendizaje automático (ML, por sus siglas en inglés) que utiliza
algoritmos para permitirle mejorar de manera continua y automática su
rendimiento a partir de los datos.
El tipo de ML que ha llevado a muchos de los
avances en IA que hemos visto en los últimos años, como el uso de IA para el
reconocimiento facial, se conoce como redes neuronales artificiales (ANN, por
sus siglas en inglés), que se inspiran en cómo funciona el cerebro humano y sus
conexiones sinápticas entre neuronas.
Hay muchos tipos de ANN. Las
tecnologías de IA generativas de texto e imagen se basan en un conjunto de
tecnologías de IA que han estado disponibles para los investigadores durante
varios años. ChatGPT, por ejemplo, utiliza un transformador generativo
preentrenado (GPT, por sus siglas en inglés), mientras que GenAI de imágenes
generalmente utiliza lo que se conoce como redes generativas adversarias (GAN,
por sus siglas en inglés).
Fuente:
UNESCO. (2023). Guidance for generative AI in
Education and Research. Francia.
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