domingo, 31 de diciembre de 2023
sábado, 30 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
La ISA para LCE
1.
Conceptos
fundamentales, principios generales y requisitos generales F11
Gestión de calidad a nivel de firma
1.2.2. El socio del
encargo deberá ser miembro de una firma que aplique las NIGC o requisitos
nacionales, que son al menos tan exigentes como las NIGC.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Los sistemas de gestión
de la calidad, incluidas las políticas o procedimientos, son responsabilidad de
la firma. NIGC 1, se aplica a todas las firmas que realizan auditorías. Si se
requiere una revisión de calidad del compromiso por las políticas o
procedimientos de la firma establecidos de acuerdo con la NIGC 1, entonces se
aplica la NIGC 2.
La NIGC 2 trata del
nombramiento y elegibilidad del revisor de calidad del encargo, y del desempeño
y documentación de la revisión de calidad del compromiso.
1.3.
Objetivos generales del auditor
1.3.1. Los objetivos
generales del auditor al realizar una auditoría de estados financieros
utilizando la NIA para LCE son:
(a) Obtener una seguridad
razonable de si los estados financieros en su conjunto están libres de error
material, ya sea debido a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión
sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos
importantes, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y
(b) Informar sobre los
estados financieros, y comunicar según lo requiere esta norma, de acuerdo con
los hallazgos del auditor.
1.3.2. El auditor deberá
obtener una comprensión del texto completo de esta norma para comprender sus objetivos
y aplicar sus requisitos adecuadamente.
1.3.3. Para lograr los
objetivos generales, el auditor utilizará los objetivos establecidos en las
Partes pertinentes al planificar y realizar la auditoría, para:
(a) Determinar si existen
procedimientos de auditoría adicionales a los requeridos por la Parte
correspondiente, necesarios para alcanzar los objetivos establecidos en esta
norma; y
(b) Evaluar si se ha
obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Se requiere que el
auditor utilice los objetivos para evaluar si hay evidencia de auditoría
suficiente y adecuada que se ha obtenido en el contexto de los objetivos
generales del auditor. Si como resultado el auditor concluye que la evidencia
de auditoría no es suficiente y apropiada, entonces el auditor puede seguir uno
o más de los siguientes enfoques:
• Evaluar si se ha
obtenido o se obtendrá evidencia de auditoría adicional relevante como resultado
de cumplir con requisitos de otras Partes;
• Ampliar el trabajo
realizado en la aplicación de uno o más requisitos; o
• Realizar otros
procedimientos que el auditor considere necesarios según las circunstancias.
1.3.4. Si un objetivo de
una Parte no puede lograrse, el auditor evaluará si esto impide que el auditor
alcance sus objetivos generales y, por lo tanto, se requiere al auditor:
(a) Modificar los
términos del contrato y realizar la auditoría y el informe de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría; o
(b) Modificar la opinión
del auditor o retirarse del trabajo (cuando el retiro sea posible según la ley
o regulación aplicable).
El incumplimiento de un
objetivo representa un asunto importante que requiere documentación.
miércoles, 27 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
Inteligencia Artificial y Aprendizaje
Automático F3
Una breve discusión sobre análisis avanzado (Advanced
Analytics).
Hay mucha terminología
que se utiliza cuando se trata de análisis avanzado, ciencia de datos o
inteligencia artificial. Es importante la forma en que intentamos enmarcar esta
noción de que estamos utilizando estas técnicas tecnológicas para obtener
información o dar valor para los datos, sobre mejorar resultados, acelerar
procesos y reducir costos. Todo esto realmente gira en torno a la entrega de
valor y, de alguna manera, pensar en esto desde el punto de vista de los
componentes sería en ese momento la consideración del nivel científico. Aquí es
donde realmente estamos enmarcando los tipos de análisis estadístico y técnicas
de datos que van a descubrir patrones, tendencias y relaciones entre variables,
ya sea que haya correlaciones o efectos causales, pero debemos comprender cómo
funcionan estas cosas juntas para indicar lo que podría ser significativo a la
hora de avanzar hacia el aprendizaje automático, entonces se debe analizar
específicamente estas técnicas para hacer predicciones, tomar decisiones o
identificar estos patrones en un elemento clave del aprendizaje automático.
Nos gusta pensar que es
esta noción de aprendizaje por refuerzo o la capacidad de mejorar con el tiempo,
nos indica entonces, cuanto más entrenemos un modelo o proporcionemos datos
para que la máquina se informe, esta podrá continuar refinando sus técnicas,
sus algoritmos y sus pesos para poder proporcionar en la mayoría de los casos
la respuesta precisa que buscamos. Y finalmente, la inteligencia artificial,
que estamos tratando de diferenciarla como la noción de sistemas de
inteligencia que pueden percibir, razonar o actuar como humanos, esto es que hagan
cosas que antes pensábamos que requerían que lo hiciera un humano, ya sea
entender el lenguaje o entender Si estoy hablando con un asistente o un
dispositivo o por ejemplo si podría percibir mediante la visión por computadora
que me estoy acercando al automóvil que tengo delante. Y ahora si no aplico los
frenos, sólo voy a chocar contra ese auto. entonces necesito aplicar los frenos
automáticamente. Estas son las nociones en las que realmente pensamos cuando se
trata de inteligencia artificial. Por lo general, es el producto posterior de
un algoritmo de aprendizaje automático en el que he podido evaluar la ingesta
de datos, hacer una predicción y luego actuar según esa predicción.
martes, 26 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
La ISA para LCE
1.
Conceptos
fundamentales, principios generales y requisitos generales F10
Contenido de esta parte
La parte 1 establece:
• Fecha de vigencia de
esta norma.
• Los requisitos y
obligaciones éticos relevantes para la gestión de la calidad a nivel de la
firma.
• Objetivos generales del
auditor. Cada parte dentro de esta norma contiene un objetivo para planificar y
realizar la auditoría, y proporciona un vínculo entre los requisitos dentro de
esa Parte y los objetivos generales del auditor. Los objetivos dentro de cada
Parte ayudan al auditor a comprender los resultados previstos de los
procedimientos contenidos en esa parte.
• Conceptos
fundamentales, principios generales y requisitos generales aplicables al compromiso,
incluido el juicio profesional y el escepticismo profesional.
• Requisitos generales en
relación con fraude, leyes o regulaciones, partes relacionadas y comunicaciones
con la dirección y, en su caso, con los encargados del gobierno corporativo.
• Requisitos generales de
comunicación que se aplican a todas las Partes. Dentro de las Partes
individuales puede haber requisitos de comunicación específicos adicionales.
Alcance de esta parte
Los conceptos, principios
y requisitos generales de esta parte se aplican durante todo el compromiso auditoría.
1.1. Fecha efectiva
1.1.1 Esta norma es
efectiva para auditorías de estados financieros de LCE para períodos que
comiencen en o después del 15 de diciembre de 2025.
1.2. Requisitos éticos
relevantes y gestión de calidad a nivel de la firma.
Requisitos éticos relevantes
para una auditoría de estados financieros
1.2.1 El
auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes, incluidos aquellos
relacionados con la independencia, para trabajos de la auditoría de estados
financieros.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Los requisitos éticos
pertinentes normalmente comprenden las disposiciones del Consejo Normas
Internacionales de Ética para Contadores, en el Código Internacional de Ética
para Contadores Profesionales (incluidas
las Normas Internacionales de Independencia) (Código IESBA) relacionadas con
una auditoría de estados financieros, junto con requisitos nacionales que son
más restrictivos.
El Código IESBA establece
los principios fundamentales de la ética, los cuales son:
• Integridad;
• Objetividad;
• Competencia profesional
y debido cuidado;
• Confidencialidad; y
• Comportamiento
profesional.
Los principios
fundamentales de la ética establecen el estándar de conducta que se espera de
un contador profesional. El Código IESBA proporciona un marco conceptual que
establece el enfoque que un contador profesional debe aplicar al identificar,
evaluar y abordar amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales.
lunes, 25 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
A.
Autoridad
de la NIA(ISA) para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos
Complejas. F9
Umbrales
cuantitativos
A.4. La determinación de
umbrales cuantitativos ayuda al uso consistente y apropiado de la ISA para LCE en
una jurisdicción. Esta sección anticipa que las autoridades legislativas o
regulatorias o autoridades locales relevantes con autoridad para establecer
normas determinarán los umbrales cuantitativos para el uso de la ISA para LCE
en sus respectivas jurisdicciones.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
En la Guía complementaria
de la autoridad se describe más detalladamente la orientación sobre el
establecimiento de umbrales cuantitativos. Se pueden establecer umbrales
cuantitativos, por ejemplo, para todas las entidades aplicables dentro de la
jurisdicción, se pueden establecer umbrales generales o diferentes para
entidades dentro de industrias específicas o determinadas o para ciertas clases
de entidades. Al hacerlo, se deben tener en cuenta las prohibiciones
específicas de uso de la ISA para LCE y las características cualitativas de una
LCE, según lo establecido en esta Parte, así como otras circunstancias o
necesidades específicas que puedan ser relevantes en la jurisdicción. Si bien
la complejidad no esta siempre directamente relacionado con el tamaño de una
entidad o sus actividades, la complejidad a menudo aumenta cuando las medidas
cuantitativas (por ejemplo, ingresos, activos totales, número de empleados,
etc.) aumentan.
Al determinar los
umbrales cuantitativos para el uso de la ISA para LCE, las definiciones o umbrales
en una jurisdicción desarrolladas para diferentes propósitos, pueden considerar
por ejemplo:
• La definición de
“pequeña empresa” (septiembre 2023) de la Comisión Europea. Una pequeña empresa
se define como una empresa que emplea a menos de 50 personas y cuyo volumen de
negocios anual o balance anual no supera los 10 millones de euros.
• La definición de
“pequeña empresa” (septiembre 2023) del Departamento de Desarrollo de Pequeñas
Empresas de Sudáfrica. Esta definición incluye la categoría de tamaño,
“pequeña”, que es una empresa con 50 o menos empleados remunerados equivalentes
a tiempo completo y una facturación anual total que no exceda un umbral
específico dependiendo del sector empresarial o subsector de la economía.
El IAASB consideró que
estas definiciones o umbrales pueden ser ejemplos apropiados para una jurisdicción
a considerar al determinar los umbrales cuantitativos, ajustados por los
factores económicos y de otro tipo de circunstancias de la jurisdicción.
Cuando el auditor está
determinando si es apropiado utilizar la NIA para LCE, los umbrales
cuantitativos establecidos en una jurisdicción deben considerarse además de las
prohibiciones específicas del párrafo A.1. y las características cualitativas
del apartado A.3.
Responsabilidades
de las autoridades legislativas o reguladoras o de los organismos locales
pertinentes
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Decisiones sobre el uso
requerido o permitido de las Normas Internacionales del IAASB (incluidas las Normas
Internacionales de Auditoría e ISA para LCE) recaen en autoridades legislativas
o regulatorias u organismos locales pertinentes con autoridad para establecer
normas (como reguladores u organismos de supervisión, emisores de normas de auditoría
jurisdiccionales/nacionales, organizaciones de contabilidad profesional u otros
según corresponda) en jurisdicciones individuales.
Como parte del proceso de
adopción e implementación local, se anticipa que las leyes o regulaciones. autoridades
u organismos locales pertinentes con autoridad para establecer normas:
• Podrá añadir o
modificar las clases de entidades del apartado A.1.(c) según lo establecido en
el apartado A.2.
• Determinar los umbrales
cuantitativos descritos en el párrafo A.4.
Al hacerlo, se deben
considerar las prohibiciones específicas y las características cualitativas,
así como otras necesidades específicas que puedan ser relevantes en la
jurisdicción.
domingo, 24 de diciembre de 2023
sábado, 23 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
A.
Autoridad
de la NIA(ISA) para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos
Complejas. F8
A.3. La siguiente lista
describe las características de una LCE con el fin de determinar el adecuado uso
de la ISA para LCE. La lista no es exhaustiva ni pretende ser absoluta
(incluidos los indicadores numéricos), y es posible que también sea necesario
considerar otras cuestiones pertinentes. Cada una de las características
cualitativas pueden, por sí solas, no ser suficientes para determinar si la ISA
para LCE es apropiada o no según las circunstancias. Por lo tanto, se pretende
que las cuestiones descritas en la lista sean consideradas tanto
individualmente como en combinación. A los efectos de las auditorías de grupo,
estas consideraciones deberán ser aplicadas tanto al grupo como a cada una de
sus entidades y unidades de negocio individuales.
Actividades de negocio, Modelo
de negocio e Industria
Las actividades
comerciales de la entidad, el modelo de negocio o la industria en la que opera
la entidad, no dan lugar a importantes y generalizados riesgos empresariales.
No existen leyes o
regulaciones específicas que regulen las actividades negocio que añadan
complejidad (por ejemplo, requisitos prudenciales).
Las transacciones de la
entidad resultan de pocas líneas de negocio o ingresos corrientes.
Estructura Organizativa y
tamaño
La estructura
organizacional es relativamente sencilla, con pocas líneas o niveles
jerárquicos y un pequeño equipo de gestión clave (por ejemplo, 5 individuos o
menos).
Estructura de propiedad
La estructura de
propiedad de la entidad es sencilla y existe una clara transparencia de
propiedad y control, de modo que todos los propietarios individuales y los beneficiarios
reales son conocidos.
Naturaleza de la Función
de finanzas
La entidad tiene una
función financiera centralizada, que incluye actividades relacionadas con la
información financiera.
Hay pocos empleados
involucrados en funciones de informes financieros (por ejemplo, 5 individuos o
menos).
Tecnologías de la
información (TI)
El entorno de TI de la
entidad, incluidas sus aplicaciones de TI y sus procesos, es sencillo.
La entidad utiliza
software comercial y no tiene la capacidad de realizar cualquier cambio en el
programa que no sea configurar el software (por ejemplo, el plan de cuentas,
parámetros de informes o umbrales).
El acceso al software
generalmente está limitado a uno o dos individuos designados con el fin de
realizar las configuraciones.
Se necesitan pocos controles
generales de TI formalizados en el sistema según las circunstancias de la
entidad.
Aplicación del Marco de Informes
financieros y Estimaciones contables
Pocas cuentas o
revelaciones en los estados financieros de la entidad requieren el uso de un
juicio significativo de la gerencia al aplicar los requisitos del marco de
información financiera.
Los estados financieros
de la entidad normalmente no incluyen estimaciones contables que impliquen el
uso de métodos, modelos, suposiciones o datos que son complejos.
.
Características
adicionales relevantes para las auditorías de grupo
Para las auditorías de
grupo, se deben considerar las siguientes características cualitativas, además
de las de arriba señaladas:
Estructura del grupo y Actividades
El grupo tiene pocas
entidades o unidades de negocio (por ejemplo, 5 o menos).
Las entidades o unidades
de negocio dentro del grupo operan en jurisdicciones con características
similares, por ejemplo leyes o regulaciones y prácticas de negocios.
Acceso a la información o
personas
La dirección del grupo
podrá proporcionar al equipo del encargo acceso a la información y acceso
irrestricto a las personas dentro del grupo según lo determine necesario el
auditor del grupo.
Proceso de consolidación
El grupo tiene un proceso
de consolidación sencillo. Por ejemplo:
• Los ajustes
intercompañía u otros ajustes de consolidación no es complejo;
• Se ha recopilado la
información financiera de todas las entidades o unidades de negocio y se ha preparado
de acuerdo con políticas contables similares aplicadas a los estados
financieros del grupo; y
• Todas las entidades o
unidades de negocio tienen las mismas fechas de final del período para los informes
financieros que el utilizado para la información financiera del grupo.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Sin perjuicio de que se
aplique el juicio profesional para determinar si esta norma es la apropiado para
ser utilizada, si hay incertidumbre, sobre si una auditoría cumple con los
criterios establecidos en esta Declaración de Autoridad, el uso de la ISA para
LCE no es apropiado.
viernes, 22 de diciembre de 2023
miércoles, 20 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
Inteligencia Artificial y Aprendizaje
Automático F2
¿Qué
es la analítica avanzada?
El análisis avanzado es
la aplicación de técnicas y tecnologías avanzadas, como el aprendizaje
automático y la inteligencia artificial, para obtener información a partir de
los datos. esto permite a las organizaciones tomar decisiones basadas en datos,
mejorar los resultados, acelerar los procesos y reducir los costos.
Los siguientes son tres componentes
principales del análisis avanzado:
- ·
Ciencia de los Datos
Consiste en extraer
información valiosa de conjuntos de datos mediante análisis de datos
exploratorios y análisis estadístico, con el objetivo final de descubrir
patrones y tendencias que impulsen decisiones comerciales informadas.
- · Aprendizaje Automático
Consiste en entrenar
algoritmos informáticos para aprender automáticamente patrones a partir de datos
y hacer predicciones o decisiones sin programación explícita, lo que permite
que los sistemas mejoren y se adapten continuamente en función de nueva
información.
- ·
Inteligencia Artificial
Abarca el desarrollo de
sistemas inteligentes que pueden percibir, razonar y actuar como humanos,
permitiendo a las máquinas realizar tareas que normalmente requieren
inteligencia humana, como el procesamiento del lenguaje natural, la visión por
computadora, la IA generativa y la toma de decisiones autónoma.
2 Desde GIC
Inteligencia
Artificial y Aprendizaje Automático F1
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Existen nuevos
requerimientos profesionales para introducirse en el conocimiento y práctica de
la inteligencia artificial y el aprendizaje automático.
A continuación, se
describe algunos elementos de los profesionales que impulsan estas nuevas
maneras de hacer las cosas y que sirven de apoyo en las firmas de Contadores
Públicos.
Estos profesionales han
seguido el camino del desarrollo impulsado por datos y en su preparación
académica han sido capacitados en la ciencia de los datos.
En primer lugar,
encontramos aquellos que se han dedicado al análisis de datos y que se enfocan
en la práctica de análisis avanzado, y buscan la entrega de soluciones
innovadoras a través de tecnologías emergentes como el aprendizaje automático,
el análisis predictivo y la inteligencia artificial. En su camino se dedicaron
a proporcionar orientación invaluable sobre estrategia de transformación
digital, estrategia de análisis e inteligencia empresarial y diseño de sistemas
ERP/CRM para clientes B2B y B2C. Su
capacidad esta basada en ciencia de datos y ciencia de decisiones.
En segundo lugar, tenemos
a los que se han dedicado a la consultoría de seguridad, privacidad y riesgos,
esto es que tratan con seguridad y tecnologías avanzadas, con el fin de mejorar
los programas de seguridad dentro de escenarios complejos, para ayudar a las
organizaciones a cumplir sus promesas de marca. De esta manera, tienen la responsabilidad
de impulsar el desarrollo empresarial, fomentar asociaciones tecnológicas
estratégicas y orquestar la prestación de servicios de seguridad
transformadores. Estos profesionales colaboran estrechamente con los clientes
para descubrir oportunidades estratégicas en la intersección de la seguridad y
la tecnología, oportunidades que pueden impulsar su negocio hacia el éxito.
Entre las áreas
principales a desarrollar por estos profesionales tenemos: gestión de riesgos,
adopción de la nube, estrategia de ciberseguridad empresarial, privacidad y
cumplimiento, servicios de seguridad gestionados y evaluaciones de
vulnerabilidad. Por tanto, se dedican a evaluar entornos empresariales
complejos, fortalecer procesos y acelerar objetivos.
Con tales habilidades, es
posible encontrarle sentido práctico al tema de la Inteligencia Artificial, y
visualizar como las firmas de Contadores Públicos pueden intervenir en este
nuevo enfoque que ya esta presente en el mercado, siendo las ideas básicas las
siguientes:
·
Preparación para las evaluaciones a
realizar en el tema de la inteligencia artificial.
·
Identificar aplicaciones de aprendizaje
automático.
·
Utilización de pronósticos inteligentes.
·
Utilización de la Inteligencia artificial
generativa.
·
Visualizar los nuevos elementos de riesgo
y gobierno corporativo.
Seguiremos comentado como
estas nuevas capacidades, afectan el ejercicio profesional de los Contadores
Públicos y los nuevos recursos que deberían utilizarse.
martes, 19 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
A. Autoridad de la NIA(ISA) para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos Complejas. F7
Características
cualitativas
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Los
requisitos de esta NIA para LCE han sido diseñados para ser proporcionales a la
naturaleza típica y circunstancias de una auditoría de una LCE.
La
ISA para LCE no ha sido diseñada para abordar:
•
Asuntos o circunstancias complejos relacionados con la naturaleza y alcance de las
actividades del negocio de la entidad, operaciones y transacciones relacionadas
y eventos relevantes para la preparación de los Estados financieros.
•
Temas, tópicos y asuntos que aumentan o indican la presencia de complejidad,
tales como aquellos relacionados con la propiedad de la entidad, acuerdos de
gobierno corporativo de la entidad, o políticas, procedimientos o procesos
establecidos por la entidad.
Además,
la ISA para LCE no incluye ningún requisito que aborde:
•
Procedimientos o asuntos típicamente relevantes para las entidades que cotizan
en bolsa, incluida la presentación de informes sobre segmentos o asuntos clave
de auditoría.
•
Cuando el auditor tiene la intención de utilizar el trabajo de los auditores
internos, ya que esto normalmente no sería aplicable a una auditoría de una
LCE.
• Cuando el auditor tiene la intención de utilizar el informe proporcionado por el servicio de un auditor de una organización de servicios ya sea como evidencia de auditoría sobre el diseño e implementación de controles que están al servicio a la organización (es decir, un informe tipo 1 o tipo 2), o como evidencia de auditoría de que los controles en el servicio a la organización están operando efectivamente (es decir, un informe tipo 2), ya que esto normalmente no sería aplicable a una auditoría de una LCE.
lunes, 18 de diciembre de 2023
2 Desde GIC
A.
Autoridad
de la NIA(ISA) para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos
Complejas. F6
Prohibiciones
específicas
Apartado A.1. establece
las clases de entidades para las cuales el uso de esta norma es específicamente
prohibido.
A.1. La ISA para LCE no
se utilizará si:
(a) La Ley o reglamento
prohíbe el uso de las NIA para LCE o especifica el uso de normas de auditoría distintas
de la ISA para LCE para la auditoría de los estados financieros en esa
jurisdicción.
(b) La entidad es una
entidad cotizada.
(c) La entidad pertenece
a una de las siguientes clases:
(i) Una entidad cuyas
funciones principales sea captar depósitos del público;
(ii) Una entidad donde una
de sus funciones principales sea proporcionar seguros al público; o
(iii) Una clase de
entidad donde el uso de la ISA para LCE está prohibido para esa clase
específica de entidad por una autoridad legislativa o reguladora o un organismo
local relevante con funciones de establecimiento de normas y con autoridad en
la jurisdicción.
(d) La auditoría es una
auditoría de estados financieros del grupo (auditoría de grupo) y:
(i) Cualquiera de las
entidades individuales o unidades de negocio del grupo cumple con los criterios
descritos en párrafo A.1.(b) o A.1.(c); o
(ii) Los auditores de los
componentes están involucrados, excepto cuando la participación del auditor del
componente es limitado a circunstancias en las que se necesita una presencia
física para una auditoría específica o procedimiento para la auditoría grupal
(por ejemplo, asistir a un recuento de inventario físico o realizar inspecciones
de bienes o documentos).
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Una sola entidad jurídica
puede estar organizada con más de una unidad de negocio, por ejemplo, una
empresa con operaciones en múltiples ubicaciones, como una tienda con múltiples
sucursales. Cuando esas unidades de negocios tienen características tales como ubicaciones
separadas, administración separada, administración general separada, libro
mayor separado y la información financiera se agrega al preparar el estado
financiero de la entidad jurídica única, dichos estados financieros cumplen con
la definición de estados financieros de grupo porque incluyen la información
financiera de más de una entidad o unidad de negocio a través de un proceso
consolidación.
En algunos casos, una
sola entidad jurídica puede configurar su sistema de información para capturar
información financiera para más de una línea de productos o servicios para
informes legales o regulatorios u otros fines de gestión. En estas
circunstancias, los estados financieros de la entidad no son del grupo porque
no hay agregación de la información financiera de más de una entidad o unidad
de negocio a través de un proceso de consolidación. Además, capturar
información separada (por ejemplo, en un libro mayor auxiliar) para informes
legales o regulatorios u otros fines de gestión no crea entidades separadas o
unidades de negocios (por ejemplo, divisiones) para los propósitos de esta NIA
para LCE.
Auditores
de componentes
Un auditor de componentes
es un auditor que realiza trabajos de auditoría relacionados con un componente
con fines de la auditoría del grupo. Un auditor de componentes es parte del
equipo del encargo para una auditoría de grupo. Un auditor de componentes es
parte del equipo del encargo para una auditoría de grupo. Los auditores de los
componentes pueden ser de una firma de la red, una firma que no es una firma de
la red o la firma de auditores del grupo (por ejemplo, otra oficina dentro de
la firma auditora del grupo).
En algunas
circunstancias, el auditor del grupo puede realizar pruebas centralizadas sobre
clases de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, o puede realizar
procedimientos de auditoría relacionados con un componente. En estas circunstancias,
el auditor del grupo no se considera auditor de componentes.
La Parte 3 contiene
requisitos en relación con la calidad del trabajo, incluidos los requisitos
éticos relevantes, y la dirección y supervisión de los miembros del equipo del
encargo, y la revisión de su trabajo.
A.2. Las clases del
apartado A.1.(a), (b) y (d) son prohibiciones absolutas y no pueden
modificarse. Las autoridades legislativas o reguladoras o los organismos
locales pertinentes con autoridad para establecer normas pueden modificar cada
clase descrita en el párrafo A.1.(c), pero una clase no puede eliminarse.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
A.1.(c) establece algunas
clases de entidades que pueden exhibir características de interés público.
Entidades que tienen características de interés público que pueden representar
un nivel de complejidad de hecho o en apariencia y estan específicamente
prohibidas para utilizar la ISA para LCE. Se pueden realizar modificaciones
añadiendo una clase de entidades a la lista de entidades prohibidas, lo que
permite que subconjuntos específicos dentro de una clase puedan utilizar esta
norma o utilizar umbrales cuantitativos para prohibir el uso de esta norma. Las
autoridades de carácter Legislativo o regulatorio u organismos locales
pertinentes con autoridad para establecer normas podrán posteriormente retirar
o eliminar modificaciones que hayan efectuado.
modificar las
modificaciones que hayan realizado.
&&&&&&&&
Nota
Un componente es una
entidad, unidad de negocio, función o actividad de negocio, o alguna
combinación de las mismas, determinada por el auditor del grupo a los efectos de
planificar y ejecutar procedimientos de auditoría en una auditoría de grupo.
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