SEMANA 5 EQUIPOS PERA 2016
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Blog para comentarios sobre educación continua y nuevos desafíos para estudiantes y profesionales de la Contaduría Pública... Grupo de Investigación Contable. 2024 By Javier E. Miranda R., CPA, CGF, MADE, MTE.
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- Master en Tecnología Educativa (EXATEC) Master en Dirección de Empresas, Diplomado en Pedagogía, Diplomado en NIC NIIF, Diplomado en Impuestos, Post Grado en Contabilidad Gerencial y Finanzas
77 comentarios:
Talvez puede ejemplificarlo con números para lograr un mejor entendimiento de la situación.
Lucia Vanessa Rivas Jaimes LRivas@pera2016
Grupo 10
Practica contextual. Sección 23 NIIF PARA PYMES
Hable con un contador y me dice que la entidad que trabaja vende productos de ferretería y normalmente la bolsa de cemento la venden a $ 7 por unidad sin embargo se otorga un descuento del 5% si el cliente compra más de 100 unidades pero hay un cliente que siempre les llevas 100 bolsas de cemento en una sola compra, me dice que para medir los ingresos por actividades ordinarias de la venta serian así:
$7*100u=$700
100u (5%*7)=$35
$665 esto es lo que se reconocería por ingresos de actividades ordinarias p.23.3
Practica Contextual Sección 21 “Provisiones y Contingencias”
Un fabricante ofrece garantías a los compradores de su producto en el momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de venta, la entidad manufacturera se compromete a subsanar, por medio de la reparación o de la sustitución de los productos, los defectos de fabricación que se pongan de manifiesto en el transcurso de tres años desde el momento de la transacción. Sobre la base de la experiencia, es probable que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.
La mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación (véase el párrafo 21.7) se deberá reconocer como provisión cuando la entidad ofrezca las garantías. Este importe también deberá incluirse en los resultados del periodo en el que la entidad les dio garantías a los clientes.
Se debe reconocer una provisión en el caso de pérdidas autoaseguradas que aún no ocurrieron, sin importar la fiabilidad con la que se pueda medir el importe. El motivo es que hasta que no ocurra el incendio u otro hecho “autoasegurado”, no habrá ningún suceso pasado que obligue a la Entidad A una salida de recursos. Las garantías son diferentes. Existe un suceso pasado que obliga a la Entidad A reparar o a sustituir los productos, es decir, la venta de los productos con garantía.
USUARIO TFLORESPERA2016 GRUPO 10
Practica Contextual Sección 21 “Provisiones y Contingencias”
Un fabricante ofrece garantías a los compradores de su producto en el momento de realizar sus adquisiciones. En virtud de las condiciones del contrato de venta, la entidad manufacturera se compromete a subsanar, por medio de la reparación o de la sustitución de los productos, los defectos de fabricación que se pongan de manifiesto en el transcurso de tres años desde el momento de la transacción. Sobre la base de la experiencia, es probable que se presenten algunas reclamaciones en el periodo de garantía.
La mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación (véase el párrafo 21.7) se deberá reconocer como provisión cuando la entidad ofrezca las garantías. Este importe también deberá incluirse en los resultados del periodo en el que la entidad les dio garantías a los clientes.
Se debe reconocer una provisión en el caso de pérdidas autoaseguradas que aún no ocurrieron, sin importar la fiabilidad con la que se pueda medir el importe. El motivo es que hasta que no ocurra el incendio u otro hecho “autoasegurado”, no habrá ningún suceso pasado que obligue a la Entidad A una salida de recursos. Las garantías son diferentes. Existe un suceso pasado que obliga a la Entidad A reparar o a sustituir los productos, es decir, la venta de los productos con garantía.
Byron Alexander Sandoval Cerón
grupo 10
bsandovalpera2016
Practica contextual Sección 22 Pasivos y patrimonio
Mediante una visita a una entidad que se dedica a la compra venta de ropa por mayor. Solicitamos una entrevista con el contador general de la entidad, la cual fue aprobada, de este modo procedimos a hacerle una serie de preguntas referentes a la aplicación de la normativa internacional de Información financiera para pequeñas y medianas entidades (NIIF para PYMES) específicamente en lo concerniente a pasivos y patrimonio por lo cual pudimos constatar que cumplen con los criterios de clasificación de sus pasivos y patrimonios según la sección 22 Pasivos y patrimonios el contado nos dijo que aplicaba los párrafos 22.2,22.4,22.5 y 22.6
WDIAZPERA2016
GRUPO O6
INVESTIGACION
Subvenciones del gobierno
. Las subenciones del gobierno pueden clasificarse como reintegrables o no reintegrables.
Las reintegrables son aquellas en las cuales en los terminos de las condiciones de la concesion se establece que en plazo de 1 año se devolvera bien objeto de la subvención de capital debe abonarse a la administración la subvención concedida.
Las no reintegrables son aquellas en las cuales en los terminos de las condiciones de la concesion no se establece cuando se entregaran si no que da la opcion de que los beneficiarios del objeto de la subvencion puedan adquirir el bien.
SMEJIAPERA2016
EQUIPO 02
Módulo 21: Provisiones y Contingencias
CASO
Los desechos del proceso productivo de una entidad contaminaron las aguas subterráneas de la planta de la entidad. En una demanda presentada contra la entidad, los miembros de la comunidad local buscan el resarcimiento por daños y perjuicios a su salud causados por la contaminación. La entidad reconoce su infracción y el tribunal tiene que decidir la cuantía de la indemnización que otorgará a los miembros de la comunidad local. No se sabe con certeza cuándo se emitirá el fallo pero los abogados de la entidad esperan que esto ocurra en unos dos años y calculan que la indemnización otorgada por el tribunal será de entre 1.000.000 u.m. y 30.000.000 u.m.
SOLUCIÓN: La entidad tiene un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento (es decir, una provisión). Al final del periodo sobre el que se informa, la entidad tiene la obligación legal de indemnizar a los miembros de la comunidad local por los daños y perjuicios ocasionados. Dado que el tribunal tiene que decidir la cuantía de la indemnización a pagar, el importe de la indemnización futura es incierto. Además, el calendario incierto del proceso legal es un factor de incertidumbre para el vencimiento del pago por los daños y perjuicios.
PARTIDA # 1
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
31/12/XX Gastos de venta 15,000,000.00
Contaminación por desechos
Provisión por daños 15,000,000.00
Contaminación por desechos
V/Reconocimiento de la provisión
De acuerdo al párrafo 21.7 La medición inicial; será debe medir una provisión como la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo sobre el que se informa.
Equipo #02
ArivasPERA2016
MODULO 22
Un accionista otorga un préstamo sin interés a la PYME A. No hay una fecha de vencimiento especificada. No obstante, el accionista puede solicitar el reembolso del préstamo en cualquier momento. El accionista no tiene intención de exigir el reembolso de préstamo.
Desarrollo
En este caso por el hecho de no tener una fecha de reintegro no deja de considerarse como una obligación de pago futuro porque existe una obligación obtenida al momento de recibir el dinero otorgado por el accionista, por lo que la Pyme A debe contabilizarlo como un préstamo tomándolo como un pasivo financiero (p.11.12 y 11.13), no se tomara como aportación porque es dinero para operaciones de la empresa como préstamo.
Edwin Fernando Vásquz Olivares
Usuario: EVásquezpera2016
Practica contextual seccion 24 Subvenciones del Gobierno
Durante el año 2015 la sociedad Edufuturo S.A. de C.V. lleva a cabo un proyecto de alfabetizacion en las areas rurales del departamento de la union y para ello firma un convenio con el gobierno el cual dara una subvencion de 100,000 dolares para realizarlo la sociedad sera la encargada de administrar el proyecto la subvencion se recibira por medio de transferencia bancaria.
Partida #1
Efectivo y Equivalentes de efectivo $100,000
Ingresos $100,000
SMEJIAPERA2016
EQUIPO 02
Módulo 23: Ingresos de Actividades Ordinarias
CASO
Un fabricante vende uno de sus productos a 500 u.m. por unidad. Sin embargo, el fabricante les otorga a sus clientes un 20% de descuento en los pedidos de 100 unidades o más. Además, si el cliente compra 1.000 unidades o más en un periodo financiero anual sobre el que se informa, el minorista le otorga un descuento por volumen adicional del 10% sobre el precio de lista en todas las unidades que el cliente adquirió durante dicho año contable.
Un cliente compra mensualmente 100 unidades del producto durante un periodo financiero anual.
SOLUCIÓN:
El fabricante debe medir los ingresos de actividades ordinarias totales obtenido de la venta de bienes al cliente durante dicho periodo en 420.000 u.m.
DATOS
Precio unitario 500
Descuento 20% sobre 100 unidades o más mensual
Adicional 10% si compra 1000 unidades o más durante un año
Descuento total 30%
cliente
COMPRA MENSUAL 100 Unidades
COMPRA ANUAL 1200 Unidades
INGRESOS ORDINARIOS $ 600,000.00
DESCUENTO 30% $ 180,000.00
NETO $ 420,000.00
La rebaja del precio comercial no se considera una transacción de financiación y es improbable que el valor temporal del dinero sea relevante. Por lo tanto, el fabricante debe reconocer el ingreso de actividades ordinarias por el importe pagado neto del total de la rebaja por volumen (es decir, sin descuentos).
¿Qué son los Pasivos contingentes?
En qué momento se originan los Activos Contingentes:
Un pasivo contingente e una obligación posible pero incierta, también cuando no se reúnen los dos últimos requisitos para ser considerado como una provisión.
Un activo contingente se origina cuando es probable la entrada de beneficios económicos a la entidad.
¿Que es un Contrato de carácter oneroso?
aperezpera2016
Un contrato de carácter oneroso es todo aquel contrato en el cual los costes inevitables de cumplir con las obligaciones que conlleva, exceden a los beneficios económicos que se esperan recibir del mismo.
¿Cómo se caracterizan las contingencias?
omejiapera2016
no ser objeto de registro.
Solamente son informadas en notas a los estados financieros, dando a conocer su existencia y características que posee a la fecha
jcornejopera2016
¿En qué momento una empresa debe reconocer una provisión?
jcornejopera 2016
¿Cómo es la Medición posterior de las provisiones?
omejiapera2016
Tiene una obligación presente a consecuencia de un suceso pasado.
Para cancelarla debe desprenderse de recursos económicos.
El valor de la obligación pueda ser medido con fiabilidad.
Las provisiones se cargarán solamente por el valor por el cual fueron constituidas.
USUARIO: LlinaresPERA2016
Módulo 25: Costos por Préstamos
CASO
Una entidad emitió obligaciones por 100.000 u.m. a un banco local. El contrato por obligaciones exige a la entidad que, al cumplirse seis años del préstamo, pague al banco local 134.010 u.m. para rescatar las obligaciones (es decir, 100.000 u.m. como pago del capital y 34.010 u.m. de "prima"). La obligación tiene un cupón cero (está "libre de intereses").
SOLUCIÓN:
La amortización de la prima de rescate constituye un costo por préstamos. De acuerdo con la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, la entidad contabiliza la obligación al costo amortizado. El costo amortizado requiere que la acumulación de la prima de 34.010 u.m. se reconozca durante la vigencia de la obligación mediante el método del interés efectivo.
La tasa de interés efectivo sobre esta obligación es del 5% es decir, el valor presente de un único pago de 134.010 u.m. al finalizar los seis años a un 5% es de 100.000 u.m.). (Cálculo: 100.000 u.m. × (1+r)^6 = 134.010 u.m.).
PARTIDA Nº 1
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 100,000.00
Bancos
Cuentas por Pagar $ 100,000.00
Prestamos por pagar
v/ Registra el préstamo concedido a la entidad
PARTIDA Nº 2
Gastos por Intereses $ 5,000.00
Prima en Préstamo Bancario $ 5,000.00
v/ Registro de la amortización de la prima del primer año.
Nota: Esta partida, se realizara por cada año de amortización del Costo.
PARTIDA Nº 3
Cuentas por Pagar $ 100,000.00
Préstamos Bancarios
Prima en Préstamo Bancario $ 34,010.00
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 134,010.0
Bancos
V/ Reconocimiento al momento del pago del prestamo mas los costos.
omejiapera2016
1) ¿A qué tipo de instrumentos financieros no se aplicará la sección 22?
Usuario: JdominguezPera2016
Equipo 06
Investigación
Sección 21
Provisiones y contingencias
Pasivo contingente
Es una obligación surgida a raíz de sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia, con cierto grado de incertidumbre, de un suceso futuro o que no está recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos o no ser susceptible de cuantificación en ese momento.
El término surge del concepto contable de pasivo, que engloba todas las obligaciones que asume una entidad (persona física o jurídica con obligación de llevar libros contables). A este término se le añade el adjetivo contingente, que a su vez procede de contingencia, indicando que dicha obligación no es segura al cien por ciento pero puede producirse en un futuro previsible.
Un ejemplo más característico es un litigio. La empresa no conoce cómo va a terminar, pero puede verse obligada a pagar una cantidad de dinero si lo pierde. En ese caso, es posible que lo recoja con una provisión.
Las provisiones pueden clasificarse como:
• De explotación: Se incluyen en este grupo las referentes a Existencias.
• Financiera: Incluye este grupo las insolvencias que podamos sufrir por créditos concedidos, tanto a largo como a corto plazo, así como por la depreciación por valores negociables (cartera de valores)
• Extraordinarias, Se refieren a las que se estiman para el inmovilizado, tanto material como inmaterial. Estamos ante situaciones, como se indica en el encabezamiento de este apartado, extraordinarias, y que no deben de confundirse con la depreciación (amortización) que se estima de acuerdo con un plan sistemático que cubre los distintos años de vida útil del elemento de inmovilizado de que se trate. Un ejemplo de este tipo de provisiones podría ser el ajuste de valor de una instalación hotelera, situada al margen de una cartera, que por la puesta en marcha de una nueva autovía, ha quedado apenas sin tráfico.
a) Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen de acuerdo con la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados, la Sección 14 Inversiones en Asociadas o la Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos.
(b) Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficios a los empleados, a los que se aplique la Sección 28 Beneficios a los Empleados.
(c) Los contratos por contraprestaciones contingentes en una combinación de negocios (véase la Sección 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía).
Esta exención se aplicará solo a la adquirente.
(d) Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones a los que se aplica la Sección 26, excepto por lo dispuesto en los párrafos 22.3 a 22.6, que serán de aplicación a las acciones propias en cartera adquiridas, vendidas, emitidas
o liquidadas que tengan relación con planes de opciones sobre acciones para los empleados, planes de compra de acciones para los empleados y todos los demás acuerdos con pagos basados en acciones.
omejiapera2016
2) ¿Según la sección 22 patrimonio es?
Omorenopera 2016
La participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
omejiapera 2016
3) ¿En qué momento un instrumento se clasificará como pasivo o patrimonio?
jcornejopera2016
Se clasificará cómo pasivo si obliga a la entidad arealizar pagos al tenedor antes de la liquidación, tales como un dividendoobligatorio.
Se clasificará como patrimonio si imponen a la entidad una obligación de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en elmomento de la liquidación.
omejiapera2016
4) ¿Según la sección 22 cómo se clasificará un instrumento con opción de venta clasificado como patrimonio en los estados financieros de la subsidiaria?
Aperezpera2016
Se clasificará como un pasivo en los estados financieros consolidados del grupo.
omejiapera2016
5) ¿Una entidad medirá los instrumentos de patrimonio?
omejiapera2016
6) Según la norma la entidad contabilizará el componente de pasivo de la forma siguiente:
jcornejopera2016
Reconocerá sistemáticamente cualquier diferencia entreel componente de pasivo y el importe principal por pagar al vencimientocomo un gasto por intereses adicional utilizando el método de la tasade interés efectiva
Omorenopera 2016
Al valor razonable del efectivo u otros recursos recibidos o por recibir, neto de costos de transacción.
omejiapera2016
7) ¿Las acciones propias en cartera son?
Aperezpera2016
Instrumentos del patrimonio de una entidad que han sido emitidos y posteriormente readquiridos por ésta.
omejiapera2016
8) Según la sección 22 la cancelación de pasivos financieros con instrumentos de patrimonio puede ser de la siguiente manera:
Omorenopera 2016
Una entidad puede renegociar las condiciones de un pasivo financiero con una creedor suyo con el resultado de que cancela el pasivo total o parcialmente mediante la emisión de instrumentos de patrimonio para el acreedor.
Omorenopera 2016
sección 23
¿De qué tipo de transacciones y sucesos proceden los ingresos de actividades ordinarias?.
omejiapera2016
Los ingresos de actividades ordinarias son aquellos que proceden de las siguientes transacciones y sucesos:
a) Venta de bienes
b) Prestación de servicios
c) Contratos de construcción (para el contratista)
d) Uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías ó dividendos.
Omorenopera 2016
¿Cómo medirá una entidad los ingresos de actividades ordinarias?
Aperezpera2016
R/ Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir
Ref. 23.3
Omorenopera 2016
¿Cuándo una entidad no reconocerá ingresos de actividades ordinarias?
jcornejopera20|6
a)cuando se intercambian bienes y servicios o servicios de naturaleza y valor similar.
b) cuando se intercambian bienes y servicios por bienes y servicios de naturaleza diferente, pero la transacción carezca de carácter comercial.
Ref.23.6
Omorenopera 2016
¿Cuándo una entidad reconocerá los ingresos de actividades ordinarias?
omejiapera2016
a)La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes.
b) La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos.
(c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad.
(d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos asociados de la transacción.
Omorenopera 2016
¿Cuándo el resultado de un contrato de construcción pueda estimarse con fiabilidad, una entidad reconocerá?
jcornejopera2016
R/ los ingresos de actividades ordinarias del contrato y los costos del contrato asociados con el contrato de construcción como ingresos de actividades ordinarias y gastos por referencia al grado de terminación de la actividad del contrato al final del periodo sobre el que se informa (a veces conocido como el método del porcentaje de terminación).
Aperezpera2016
¿Cómo defina la NIIF para Pynes las subvenciones del gobierno?
omejiapera2016
Es una ayuda del gobierno en forma de una
transferencia de recursos a una entidad en contrapartida del cumplimiento, futuro
o pasado, de ciertas condiciones relacionadas con sus actividades de operación. Párrafo24.1
aperezpera2016
¿Las Subvenciones del gobierno se medirán?
Omorenopera 2016
Al valor razonable del activo recibido o por recibir. Párrafo24.5
EgarciaPERA2016 y EperezPERA2016
Sección 23 ----Ingreso de actividades ordinarias-
INVESTIGACIÓN:
Premios por frecuencia de vuelos:
Son tan populares los programas de frecuencia de vuelos, que las aerolíneas deben a los participantes mas de 34,000 millones de millas (unos 56,000 millones de kilómetros) de vuelos gratuitos. Si todas estas millas se convirtieran en efectivo, costarían a las aerolíneas unos 2,300 millones de dolares. Hasta el momento, las aerolíneas han reconocido como ingreso el precio de venta de los boletos, cuando el cliente los compra. El aumento de costos que se espera ocurra cuando se de la transportación gratuita, se acumulara hasta entonces. Otros están en desacuerdo con esta manera de contabilizar. Un experto hizo notar "No se puede decir que el proceso de ingreso este totalmente terminado cuando se vende un boleto. Los pasajeros compran boletos con miras a recibir un vuelo gratuito, por lo que se debe contabilizar este pasivo". Por consiguiente, es necesario diferir una parte del importe del boleto y declararla como pasivo. Actualmente cada aerolínea determina sus propias compensaciones por frecuencia de vuelos y sus pasivos, tomando en cuenta a las tasas que se rescatan los cupones de frecuencia de vuelos.
EcanjuraPERA2016
Seccion 25 Costos por Prestamos
ESTIMACIONES SIGNIFICATIVAS Y OTROS JUICIOS
Aplicar los requerimientos de la NIIF para las PYMES a las transacciones y los sucesos generalmente requiere de juicio profesional. La información acerca de los juicios profesionales significativos y las fuentes clave de incertidumbre en la estimación son útiles en la evaluación de la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad. En consecuencia, de acuerdo con el párrafo 8.6, una entidad debe revelar los juicios profesionales efectuados por la gerencia en el proceso de aplicación de las políticas contables de la entidad y que tengan el efecto más significativo sobre los importes reconocidos en los estados financieros. Además, de acuerdo con el párrafo 8.7, una entidad debe revelar información sobre los supuestos clave acerca del futuro y otras fuentes clave de incertidumbre en la estimación en la fecha sobre la que se informa, que tengan un riesgo significativo de ocasionar ajustes importantes en el importe en libros de los activos y pasivos dentro del ejercicio contable siguiente. En otras secciones de la NIIF para las PYMES, se requiere que se revele información sobre juicios profesionales e incertidumbres particulares en la estimación.
El reconocimiento y medición Los costos por préstamos (costos financieros) se miden de acuerdo con otras secciones de la NIIF para las PYMES (p. ej., la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos y la Sección 20 Arrendamientos). La Sección 25 no agrega otros juicios
El componente de diferencia de cambio de los costos por préstamos que surge de los préstamos en moneda extranjera en la medida en que se consideren como un ajuste a los costos por intereses, no constituye un asunto importante en la NIIF para las PYMES, ya que tanto los costos por préstamos como las diferencias de cambio se reconocen como gastos.
Oscar Amilcar Bernal Miranda
ObernalPERA2016
Práctica contextual sección 25 Costo por préstamos
Un Buffete de abogados tiene planificado que para el mes de agosto de 2016 crecerá su clientela por lo que necesitará mas empleados e instalaciones mas grandes, por tal motivo necesitan realizar un préstamo para adquirir una casa.
En febrero de 2016 el Banco de América Central le realizó el préstamo por el cual pagará de intereses anuales la cantidad de US$12,575.
El contador debe de reconocer los intereses del préstamo al gasto en resultados del periodo en que fueron incurridos. Párrafo 25.2
Omorenopera 2016
Las subvenciones que no imponen condicione de rendimientos futuros sobre los receptores se reconocerá
EPEREZPERA 2016
23: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Comparación con las NIIF completas con la sección 23 NIIF para PYME
Venta de bienes, prestación de servicios, intereses, dividendos y regalías
Las NIIF completas (véase la NIC 18 Ingreso de actividades ordinarias) y la NIIF para las PYMES (véase la Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias) publicadas al 9 de julio de 2009 comparten los mismos principios para la contabilización y la presentación de ingresos de actividades ordinarias. No obstante, la NIIF para las PYMES está redactada en un lenguaje simple e incluye menos orientación sobre cómo aplicar los principios.
A su vez, los requerimientos de información a revelar de la Sección 23 son menos detallados que los que figuran en la NIC 18.
Contratos de construcción
Las NIIF completas (véase la NIC 11 Contratos de Construcción) y la NIIF para las PYMES (véase la Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias) publicadas el 9 de julio de 2009, comparten los mismos principios para la contabilización y la presentación de contratos de construcción. No obstante, la NIIF para las PYMES está redactada en un lenguaje simple e incluye menos orientación sobre cómo aplicar los principios. A su vez, los requerimientos de información a revelar de la Sección 23 son menos detallados que los que figuran en la NIC 11.
USUARIO: SCRUZPERA2016.
Módulo 24: Subvenciones del Gobierno
CASO
En 20X7, una entidad recibió, por parte del gobierno nacional, una licencia no transferible sin cargo para pescar 10 toneladas de pescado por cada uno de los próximos cinco años, en las aguas de esa jurisdicción. Se concede la licencia a la entidad para prevenir la pesca en exceso en las aguas de la jurisdicción. Según la licencia, la entidad no tiene permitido pescar más de 10 toneladas de pescado en un año determinado o se la sancionará con una multa importante.
SOLUCIÓN:
La transferencia de la licencia de pesca del gobierno a la entidad constituye una subvención del gobierno. El recurso cedido es el derecho no transferible de pescar 10 toneladas de pescado por año de las aguas de la jurisdicción por cada año, durante los próximos cinco años. Se recibe a cambio del cumplimiento futuro de condiciones específicas respecto de las actividades de operación de la entidad (es decir, la condición implica que durante ese periodo de cinco años, la entidad no podrá pescar más de 10 toneladas de pescado en un año determinado).
aperezpera2016
¿Las Subvenciones recibidas antes de satisfacer los criterio de reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias se reconocerán como?
jcornejopera2016
Pasivo Párrafo24.4 Literal c
Aperezpera2016
¿Que información debe revelar sobre las subvenciones del gobierno las entidades en los estados financieros?
omejiapera2016
a) La naturaleza y los importes de las subvenciones del gobierno reconocidas
en los estados financieros.
(b) Las condiciones incumplidas y otras contingencias relacionadas con las
subvenciones del gobierno que no se hayan reconocido en resultados.
(c) Una indicación de otras modalidades de ayudas gubernamentales de las
que se haya beneficiado directamente la entidad.
Párrafo24.
Aperezpera2016
¿Que Son Costos Por Préstamos?
jcrnejopera2016
Son costos por préstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que
están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Párrafo 25.1
Aperezpera2016
¿Los Costos por Prestamos son Reconocidos?
Omorenopera 2016
Como un gasto en resultados en el periodo en el que se incurre en ellos
Párrafo 25.2
Análisis de la Sección 22 NIIF para PYMES
Esta sección nos indica que se considerara como patrimonio la participación residual en los activos de una entidad, únicamente si ya se dedujeron todos sus pasivos y nos dice que un pasivo es una obligación presente de la entidad, que surgió por sucesos pasados; estas definiciones permiten hacer la diferencia entre ambas, desde la perspectiva de la entidad emisora; lo cual servirá para efectuar la clasificación de los instrumentos con opción de venta los cuales permiten proporcionar al tenedor el derecho de volver a vender el instrumento al emisor a cambio de efectivo o de otro activo financiero o que el emisor vuelve a rescatar o recomprar automáticamente en el momento en que tenga lugar un suceso futuro o incierto por lo que se podrán clasificar como un instrumento financieros de patrimonio o pasivo los cuales son emitidos en base a la sustancia económica. Así mismo también se presentan los lineamientos para el tratamiento contable de deuda convertible, instrumentos financieros compuestos y similares.
JCORTEZ PERA 2016
EJERCICIOS SOBRE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
PRESTAMOS Y PARTIDAS POR COBRAR
EJERCICIO 8 La entidad RISKEN otorga un préstamo por $100,000.00 a 5 años
plazo, a una tasa de interés del 6% anual y reembolso del capital
al vencimiento.
Cobra una comisión por otorgamiento de $4,100.00
Se pide determinar:
El costo
El costo amortizado al cierre de cada periodo contable
Efectuar los registros contables a:
i)reconocimiento inicial del préstamo por cobrar
ii)Reconocimiento de ingresos en el año 1
iii) Reconocimiento de ingresos en el año 5
iv) recuperación del préstamo al final del plazo
fecha cantidad
01/07/2001 $100.000,00 comisiòn $4.100,000 fecha de vencimiento 31/06/2006 tasa anual 6% tasa efectiva 7%
Solución: Sección 11.14 lit (a)
Cuadro de amortización de préstamo otorgado.
No Cuota Intereses Amortización saldo
TAE 7% $ 100.000,00
$ 24.392,20 $ 7.000,00 $ 17.392,20 $ 82.607,80 $ 24.392,20 $ 5.782,55 $ 18.609,65 $ 63.998,15
$ 24.392,20 $ 4.479,87 $ 19.912,33 $ 44.085,82 $ 24.392,20 $ 3.086,01 $ 21.306,19 $ 22.779,62
$ 24.392,20 $ 1.612,58 $ 22.779,62 $ 0,00
$ 121.961,00 $ 21.961,07 $ 100.000,00
Sección 11.13
Partida 01
Fecha Cuenta Debe Haber
01/07/2001 Cuentas por cobrar $ 100.000,00
Préstamo Otorgado
Efectivo y equivalentes $ 100.000,00
Bancos
v/Préstamo otorgado a entidad xyz
Partida 02
Fecha Cuenta Debe Haber
01/07/2001 Efectivo y equivalentes $ 4.100,00
Bancos
Cuentas por cobrar $ 4.100,00
Préstamo Otorgado
v/Por cobro de Comisión por préstamo.
Partida 03
Fecha Cuenta Debe Haber
01/07/2002 Efectivo y equivalentes $ 24.392,20
Bancos
Cuentas por cobrar $ 17.392,20
Ingreso por intereses $7.000,00
v/Pago de cuota de préstamo concedido e intereses generados.
Partida 04
Fecha Cuenta Debe Haber
01/07/2003 Efectivo y equivalentes $ 24.392,20
Bancos
Cuentas por cobrar $ 19.912,33
Ingreso por intereses $ 4.479,87
v/Pago de cuota de préstamo concedido e intereses generados.
Partida 05
Fecha Cuenta Debe Haber
01/07/2004 Efectivo y equivalentes $ 24.392,20
Bancos
Cuentas por cobrar $ 21.306,19
Ingreso por intereses $ 3.086,01
v/Pago de cuota de préstamo concedido e intereses generados.
Partida 06
Fecha Cuenta Debe Haber
31/06/2005 Efectivo y equivalentes $ 24.392,20
Bancos
Cuentas por cobrar $ 22.779,62
Ingreso por intereses $ 1.612,58
v/Pago de cuota de préstamo concedido e intereses generados.
CXC. Préstamo.
$ 1000.000,00 $ 17.392,20
$18.609,65
$ 19.912,33
$ 21.306,19
$ 22.779,62
$ 1000.000,00 $ 1000.000,00
DETERIORO DE INSTRUMENTO DE DEUDA RETENIDO A SU VENCIMIENTO
POR REFERENCIA A SU VALOR RAZONABLE
EJERCICIO 7
La entidad Inversiones y Negocios S.A. de C.V. Adquiere instrumentos de deuda de la Sociedad RCT S.A. de C.V., conservados a su vencimiento a un precio total de $3,000.00 Debido a incumplimientos de pago por parte del deudor, se negocia su
reestructuración.
El valor razonable en el mercado, antes del retraso del pago por
parte del deudor, debería ser de $2047.
La amortización de $600 del segundo trimestre no se efectuó.
Los flujos de efectivo amortizados a partir del tercer trimestre son: $580, $560, $540, $520, por trimestre.
fecha de precio fecha de interés Valor Compra cantidad de unitario vencimiento trimestral en libros
01/07/2005 obligaciones nominal 31/12/2006 3% $ 2.600,00
30 $ 100,00 31/12/2005
Solución. Sección: 11.21
Compra 01/07/2005 $ 3,000.00
Valor en libros al 31/12/2005 ·$ 2,600.00
Perdida por deterioro $ 400.00
Partida 01
Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/200 Gasto por deterioro $400.00
inversiònes
Inversiones. $ 400.00
Instrumentos de deuda de la sociedad RCT-
V/Reconocimiento por pérdida por deterioro.
Sección: 11.13 Debido a la reestructuración negociada el valor presente de los pagos futuros se volverá a estimar y se reconocerá una perdida por deterioro VP= 2,600/(1+0.03)˄5= 2,242.78
Partida 02
Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2005 Gasto por deterioro $ 377.51
de las inversiones
Inversiones. $ 377.51
Instrumentos de deuda de la sociedad RCT-
V/Reconocimiento por pérdida por deterioro.
Sección: 11.26 Reversión. si en periodos posteriores, el importe por perdidas por deterioro del valor disminuye y la disminución puede relacionarse objetivamente la entidad revertirá la perdida por deterioro reconocida con anterioridad.
EJERCICIO 6
La entidad Inversiones y Negocios S.A. de C.V. Adquiere instrumentos
de deuda de la Sociedad RCT S.A. de C.V., conservados su vencimiento
a un precio total de $3,000.00 Debido a incumplimientos de pago por parte del deudor, se negocia su reestructuración.
Los flujos de efectivo amortizados son de $620, $600, $580, $560, $540, $520 por trimestre La amortización de $600 del segundo trimestre no se efectuó, razón por la cual se acordo que fuese cubierto en los próximos cuatro trimestres sumados a la amortización normal del crédito.
fecha de compra 01/07/2005,fecha de vencimiento 31/12/2006,interés 4%, Valor unitario $100,00,cantidad 30,valor en libros $2600,00 al 31/12/2005
Solución: Sección 11.17
Sección: 11.13 Debido a la reestructuración negociada el valor presente de los pagos futuros se volverá a estimar y se reconocerá una perdida por deterioro VP= 2,600/(1+0.03)˄5= 2,242.78- 2,600.00= 357.22
Sección: 11.25 Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:
(a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo.
Tasa Saldo Inicial Interés efectivo Salida de efectivo Saldo final
5% $ 2,242.78 $ 88.90 $ 2,311.39
$ 2,311.39 $ 92.45 $ 2,403.84
$ 2,403.84 $ 96.15 $ 2,499.99
$ 2,499.99 $ 99.99 $ 2,600.00 $ 2,600.00
$ 2,600.00
Partida 02
Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2005 Gasto por deterioro $ 357.22
en el valor de las inversiones
Inversiones. $ 357.22
Instrumentos de deuda de la sociedad RCT-
V/Reconocimiento por perdida por deterioro.
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