Estimados:
El primer tópico que se abordara es el Marco Conceptual de la Auditoría Integral como servicio de aseguramiento.
Basados en la exposición del equipo designado, vertiremos nuestros comentarios en un lenguaje técnico y sobrio. al final de cada comentario puede efectuarse una pregunta a la cuál podre dar seguimiento.
No omito manifestrales que se abstengan de copiar textualmente, lo que importa es su comprensión del tema.
Para citas textuales usted podrá acceder a EDUFORGE para bajar los materiales creados.
Favor no olvidar su forma de identificación para dar seguimiento a sus asistencia.
La óptica desde la que se desarrolla el tema es desde la perspectiva externa.
Recuerde que entenderemos por auditoria integral, aquella auditoría que comprende la auditoría financiera, la auditoría de control interno, la auditoría de gestión y la auditoría de cumplimiento.
Favor no olvidar la fecha programada para la entrega de los comentarios.
Espero que lo disfruten
Javier Miranda
145 comentarios:
lescobar0719
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICIÓN: la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el Sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
EXISTE UNA AMPLIA SERIE DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
- Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
- Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
INTERÉS PUBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
- Credibilidad
- Profesionalismo
- Calidad de Servicios
- Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
Independencia de la Mente
Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
• Auto-interés
• Auto-revisión
• Abogacía
• Familiaridad
• Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoría Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
Titulo
Destinatario
Tema o asunto determinado
Parte responsable
Responsabilidad del contador publico
Limitación
Estándares aplicables
Criterios
Opinión sobre los estados financieros
Otras conclusiones
Fecha y lugar de emisión del informe
Nombre y firma del contador público.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativamente ha: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
Los objetivos
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros objetos del examen, están hechos en base a normas de contabilidad y revelaciones que son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han hecho en base a normas legales
Si los objetivos propuestos de la entidad se han llevado de manera adecuada
TIPOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles de confiabilidad altos o moderados
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
RELACION TRIPARTITA
Implican tres partes independientes: al contador, una parte responsable y el destinatario del mismo.
El responsable y el supuesto destinatario, procederán de organizaciones independientes, aunque ambos pueden estar dentro de la misma organización
INTERES PÚBLICO
Es el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales
OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE
Credibilidad
Credibilidad en la información y en sistemas de información
Provisionalísimo
El contador debe ser conocido como personas profesionales del área contable
Calidad de servicios
El contador lleve a cabo estándares de alto desempeño de su profesión
Confianza
El contador profesional debe transmitir confianza a quienes lo han contratado aplicando valores éticos que gobierne la prestación de los servicios
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares éticos
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENDENCIA
La independencia requiere:
Independencia de mente:
Independencia en la apariencia:
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
Amenaza de auto-interés
Cuando un miembro del equipo se pudiera beneficiar de un interés financiero por parte de un cliente.
Amenaza de abogacía
Sucede cuando una firma o miembro promueve una opinión del cliente hasta el punto que se pueda comprometer la objetividad
Amenaza de familiaridad
Cuando en una firma o un miembro tiene un familiar, amigo o acepta regalos del cliente
Amenaza de intimidación
Cuando la firma o un miembro de la firma es amenazado por parte de los directores, ejecutivos o empleados
PARTE RESPONSABLE
Es la persona o personal que representan una entidad en la temática, ósea el personal administrativo que esta a cargo de controles, estados financieros, cumplimiento de normas y leyes y por lograr los objetivos
DESTINATARIO DE LA INFORMACION
Se debe dirigir a quien utilizara el informe usualmente a los usuarios ej. Bancos, entidades de control, accionistas, etc.
TEMA O ASUNTO DETERMINADO
Auditoria financiera
Auditoria de cumplimiento
Auditoria de gestión
Auditoria de control interno
Lo primero que debemos entender sobre la auditoria integral es el saber diferenciarla de otro tipo de auditoria, para lo cual, basta ver los objetivos de la auditoria integral y compararlos con otras, sin lugar a dudas el alcance de una auditoria integral es más amplio, ya que consiste en cuatro grandes aspectos:
1) Expresar "Opinión" sobre los Estados Financieros y su preparación.
2) Establecer lo correcto de la aplicación de Normas Financieras (en nuestro país NIIF), legal y estatutaria.
3) El cumplimiento de Metas y Objetivos.
4) Evaluación del Control Interno.
De estos cuatros puntos, se llega a obtener una definición.
Otro aspecto que diferencia es que la Auditoria Integral, no es basada en proyectos, por la magnitud del trabajo que se realiza en ésta.
En los Trabajos de Asesoramiento (NO Consultoría)
Es importante conocer la relación de las tres partes con constituyen: el contador profesional, la parte responsable, y el destinatario de la información.
** El Contador
En cuanto al contador, este debe desarrollar su trabajo de asesoramiento considerando que debe cumplir los objetivos inherentes a cualquier tipo de auditoria, además de conocer los objetivos de la entidad, y en particular del trabajo a realizar.
**La Parte Responsable
Este solo, se menciona por ser la persona sujeta a la evaluación que conlleva la auditoria.
**Destinatario de la Información
Es la persona que espera la información que salga del trabajo final de la Auditoria Integral.
y que debe conocer además del modelo de contratación de los servicios y también de los informes, eventuales, intermedios (si los hay) e informe final.
Quizás como interrogante quedaría: ¿Si se puede recurrir a terceras personas (especialistas) en las auditorias integrales, siendo que son tan amplias y el conocimiento del contador no pueda ser tan amplio?
Creado por : Ricardo Javier Martínez
Usuario : rdiaz07ues41
Tema: La Auditoría Integral:
Al igual que otras auditorias, tiene sus objetivos y en específico buscar el aseguramiento de la información presentada por las empresas.
Aspectos importantes de la auditoría integral.
Principios Fundamentales:
Este tipo de auditoría parte de principio tales como, integridad, confidencialidad, debido cuidado profesional, competencia, etc.; estos son la base fundamental que el auditor debe poner en práctica.
Enfoque conceptual sobre independencia:
Este elemento no debe pasar por alto al momento de desarrollar la auditoria integral. Desde un punto externo no debe existir ninguna barrera que pueda afectar tanto mental y a nivel de estructura organizacional el trabajo del auditor. La independencia se puede ver por los siguientes puntos: Auto revisión, abogacía, familiaridad, etc.
La auditoria integral puede incluir como mínimo los siguientes tipos de auditorias
Auditoría Financiera:
Esta emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
Auditoría de Gestión:
Concluye y emite opinión sobre la gestión de la administración de la empresa.
Auditoría de Cumplimiento.
Examina el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicable a la compañía.
Auditoría de Control Interno:
Emite opinión sobre el cumplimiento y lo confiable que puede ser el control interno.
La auditoría integral puede utilizar las siguientes herramientas:
-COSO
-BINCHMARKIN
-FODA
-PEST, Entre otros.
Proceso de la auditoría integral.
El proceso de esta auditoría no es ajeno a cualquier otro tipo de auditoría; inicia con la contratación de los servicios, en esta etapa incluye conocimiento previo del cliente y que concluirá con la carta de contratación y aceptación de la misma por el cliente. Planeación de la auditoria es el siguiente proceso, en este se deberá planear en base a riesgos, se debe utilizar herramientas tales como matriz foda, pesp, coso, etc., en esta etapa se deben identificar las áreas críticas y sus riesgos significativos los cuales pueden afectar adversamente a la compañía. Se establece el recurso humano y sus costos en que se incurrirán, de todo lo anterior debe de quedar escrito en un plan de trabajo llamado memorando de planeación. Posterior a la planeación se efectúa la ejecución de lo planeado, en esta parte se correrán los programas de auditoría lo cual deberán concebirse en la obtención y evaluación de la evidencia. La etapa final es el cierre y concluye con la elaboración del informe de auditoría integral, en este proceso, en ocasiones habrán eventos posteriores a la elaboración, sin embargo se encuentran dentro del alcance de la auditoría o que pueden afectar el informe; posteriormente se elaborará el informe definitivo.
Durante todo el proceso, tiene que haber control de calidad sobre el trabajo efectuado, tambien la obtención de evidencia será un elemento presente durante todas las etapas.
En general la auditoría integral se basa en examinar a las compañías desde varios enfoques, estos son los tipos de auditorías que se consideran dentro de esta y el informe se elaborará de acuerdo a los enfoques desarrollados.
Pregunta: Que puede y que no puede evaluar la auditoria integral?
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente.
OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE
Calidad de servicios: El contador lleve a cabo estándares de alto desempeño de su profesión
Confianza: El contador profesional debe transmitir confianza a quienes lo han contratado aplicando valores éticos que gobierne la prestación de los servicios
Credibilidad: Credibilidad en la información y en sistemas de información
Provisionalísimo: El contador debe ser conocido como personas profesionales del área contable
Principios generales de auditoria integral
Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decipional generador de actividades.
Auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente
Sus objetivos son:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar
si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.
Normas Generales.
Capacidad Profesional:
El personal designado deberá poseer la capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieren. Busca garantizar que los auditores mantengan su capacidad profesional y cumplan con los siguientes requisitos: Conocimiento de métodos y técnicas, de los organismos, programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria para desarrollar el trabajo encomendado.
Independencia: La organización de auditoría y cada uno de los auditores deben estar libres de impedimentos que comprometan su independencia y además, mantener una actitud y apariencia de ésta.
Debido Cuidado Profesional:
Debe tenerse el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.
Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoría deben tener una propiedad o sistema interno de control de calidad y participar en un programa de revisión externa del mismo, para asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados.
Normas para el Trabajo:
Planeamiento:
Se debe definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Supervisión:
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Disposiciones Legales y Regulaciones:
El auditor debe estar alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que debe diseñar la auditoría de tal manera que proporcione una seguridad razonable sobre el cumplimiento de disposiciones legales.
La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede ser realizada por un auditor, con la asesoría de profesionales en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros, abogados, etc.
La Auditoría Integral, para su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de actitud, caracterizado por la adquisición de nuevas capacidades y habilidades, así como un amplio conocimiento de las operaciones de la empresa y de las variables internas y externas que la afectan
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como Servicio de Aseguramiento
Definiciones y objetivos de Auditoria Integral
Auditoria Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al control interno y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre logro de las metas propuestas.
Objetivos
• Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.
• Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
• Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Principios generales de auditoría integral:
INTEGRIDAD
Se relaciona con la honradez y la honestidad.
OBJETIVIDAD
Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBEIDO CUIDADO
Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
CONFIDENCIALIDAD
Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.
ESTÁNDARES TÉCNICOS
Deberá conducir la Auditoría Integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás Normas Técnicas.
pprudencio07ues49
La Auditoria Integral.
Es un proceso Objetivo para evaluar los aspectos tanto Financieros, de Control Interno y Cumplimientos de las organizaciones. Además en la auditoria integral se hace una evaluación de si se han cumplido con las metas y objetivos definidos por la organización.
En la auditoria integral se definen los servicios de aseguramiento los cuales poseen los siguientes elementos:
* Una Relacion Tripartita.
* Contador.
* Parte Responsable
* Destinatario.
* Un tema o asunto.
* Criterios
* Procesos
* Conclusiones
El contador que desarrolle una auditoria integral debe cumplir con principios fundamentales tales cómo:
* Integridad
* Objetividad
* Competencia profesiona.
* Confidencialidad
* Estandares Tecnicos
Además debe cumplir con las etapas iniciando con la propuesta del servicio, una vez aceptado, la planeación, el desarrollo de la auditoria y al final deberá presentar el Informe sea intermedio o final de acuerdo a establecido en el plan.
hrivera07ues583
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICIÓN: la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el Sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
EXISTE UNA AMPLIA SERIE DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
-Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
-Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
INTERÉS PUBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
-Credibilidad
-Profesionalismo
-Calidad de Servicios
-Confianza
Principios Fundamentales
-Integridad
-Objetividad
-Competencia Profesional y debido cuidado
-Confidencialidad
-Comportamiento Profesional
-Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
-Independencia de la Mente
-Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
•Auto-interés
•Auto-revisión
•Abogacía
•Familiaridad
•Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoría Financiera
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
•Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoria de Estados Financieros
•Auditoria de Control Interno
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
-Relevancia
-Uniformidad
-Neutralidad
-Comprensibilidad
-Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
-Acuerdo de las condiciones del servicio
-Control de calidad
-Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
-Conocimiento de la actividad del cliente
-Comprensión de los sistemas de de contabilidad
-Riesgo e importancia relativa
-Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
-Coordinación, dirección, supervisión y revisión
-Otros asuntos
-Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
-Evidencia en la auditoria
-Pruebas de control
-Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
-Fuente de la que es obtenida
-Documentación
-Eventos subsecuentes
-Uso del trabajo de un experto
-Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
-Informes eventuales
-Informes intermedios
-Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
-Titulo
-Destinatario
-Tema o asunto determinado
-Parte responsable
-Responsabilidad del contador publico
-Limitación
-Estándares aplicables
-Criterios
-Opinión sobre los estados financieros
-Otras conclusiones
-Fecha y lugar de emisión del informe
-Nombre y firma del contador público.
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como servicio de aseguramiento.
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, la información financiera, control interno, cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción al logro de las metas y objetivos propuestos.
Los servicios de aseguramiento es:
Permitir que un contador profesional determinado que corresponde a otra parte utilizando criterios adecuados e identificables con el fin de expresar una opinión.
Los elementos de un servicio de aseguramiento, es una relación tripartita que implica:
1)Contado Profesional.
2)Proceso de contratación.
3)Conclusión
Los objetivos de la profesión contable son trabajar por los estándares mas altos de profesionalismo, credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios, confianza y siendo los mas fundamentales integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confiabilidad, comportamiento profesional, estándares técnicos.
El enfoque conceptual sobre la independencia requiere:
*Independencia de la mente.
*Independencia de la apariencia.
Así mismo se tiene amenazas a esta independencia:
La amenaza de auto intereses.
La amenaza de auto revisión.
La amenaza de abogacía.
La amenaza de familiaridad.
La amenaza de la de intimidación.
El tema o asunto determinado son: auditoria financiera, auditoria de cumplimiento, de gestión, auditoria de control interno, así mismo los criterios contables a consideración relevancia, uniformidad, neutralidad, comprensibilidad, integridad.
El proceso de contratación y ejecución de una auditoria integral comprende:
Acuerdos de la condición del servicio.
Control de calidad.
Planeación y ejecución.
Obtención y evaluación de evidencia.
Documentación.
Eventos subsecuentes.
Uso del trabajo de experto.
Presentación del informe.
LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa a la informacion financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes.
OBJETIVOS
- Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
- Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
- Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
- Evaluar el Sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
- Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
- Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
INTERÉS PUBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
- Credibilidad
- Profesionalismo
- Calidad de Servicios
- Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
Independencia de la Mente
Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
• Auto-interés
• Auto-revisión
• Abogacía
• Familiaridad
• Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoría Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como Servicio de Aseguramiento.
Definición de auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
o La información financiera
o La estructura del control interno
o El cumplimiento de leyes pertinentes
o Conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la profesión contable
o Credibilidad
o Profesionalismo
o Calidad de los servicios
o Confianza
o PROCESO DE CONTRATACION Y EJECUCION
o El proceso de contratación de un servicio de aseguramiento es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión.
Planeación y ejecución
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditoria integral de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por la IFAC y los organismos nacionales para cumplir el objetivo del contrato.
Se deberá planear el trabajo de modo que la auditoria integral sea desarrollada de una manera efectiva.
o Asuntos que se deben considerar al desarrollar el plan global de la auditoria
o Conocimiento de la actividad del cliente
o Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
o Riesgo e importancia relativa
o Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
iurquilla7ues63
LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa a la informacion financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes.
OBJETIVOS
- Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
- Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
- Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
- Evaluar el Sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
- Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
- Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
INTERÉS PUBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
- Credibilidad
- Profesionalismo
- Calidad de Servicios
- Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
Independencia de la Mente
Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
• Auto-interés
• Auto-revisión
• Abogacía
• Familiaridad
• Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoría Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como Servicio de Aseguramiento
OBJETIVO DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
El contador profesional debe acordar los términos y condiciones del servicio de aseguramiento con la parte que le contrata
CONTROL DE CALIDAD
El auditor debe implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todos los contratos de servicio de presentación de informes se conducen de acuerdo a los estándares aplicables emitidos por la IFAC
PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditoria integral de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por la IFAC y los organismos nacionales para cumplir el objetivo del contrato.
Se deberá planear el trabajo de modo que la auditoria integral sea desarrollada de una manera efectiva.
• Asuntos que se deben considerar al desarrollar el plan global de la auditoria
• Conocimiento de la actividad del cliente
• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
• Riesgo e importancia relativa
• Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
• DOCUMENTACIÓN
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe.
Documentación: es el material, papeles de trabajo preparados por el auditor en conexión con la ejecución de la auditoría.
Objetivos de los papeles de trabajo:
Auxilian en la planeación y ejecución del trabajo
Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo
Registran la evidencia en la auditoría resultante del trabajo realizado
Auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente
Sus objetivos son:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar
si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.
Normas Generales.
Capacidad Profesional:
El personal designado deberá poseer la capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieren. Busca garantizar que los auditores mantengan su capacidad profesional y cumplan con los siguientes requisitos: Conocimiento de métodos y técnicas, de los organismos, programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria para desarrollar el trabajo encomendado.
Independencia: La organización de auditoría y cada uno de los auditores deben estar libres de impedimentos que comprometan su independencia y además, mantener una actitud y apariencia de ésta.
Debido Cuidado Profesional:
Debe tenerse el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.
Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoría deben tener una propiedad o sistema interno de control de calidad y participar en un programa de revisión externa del mismo, para asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados.
Normas para el Trabajo:
Planeamiento:
Se debe definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Supervisión:
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Disposiciones Legales y Regulaciones:
El auditor debe estar alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que debe diseñar la auditoría de tal manera que proporcione una seguridad razonable sobre el cumplimiento de disposiciones legales.
La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede ser realizada por un auditor, con la asesoría de profesionales en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros, abogados, etc.
La Auditoría Integral, para su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de actitud, caracterizado por la adquisición de nuevas capacidades y habilidades, así como un amplio conocimiento de las operaciones de la empresa y de las variables internas y externas que la afectan
jalarcon04ues1
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIETNO
Auditoría integral es el proceso, sistemático y detallado que incluye sistemas de información financiero, de gestión y legal de una organización, realizado en un periodo determinado utilizando técnicas específicas, con el propósito de emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la información financiera, la eficacia.
Algunos objetivos que una auditoria integral ejecutada por un contador público independiente son:
Opinar si los estados financieros están preparados en los asuntos importantes de acuerdo a las normas de contabilidad.
Observar si las operaciones financieras administrativas económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales.
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Según las normas internacionales este permite que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte mediante criterios adecuados e identificables.
Un servicio de aseguramiento debe contener algunos elementos para que se pueda constituir en un contrato de acuerdo a la NIA como lo son:
Una relación tripartita
Un contador profesional: Tiene como responsabilidades satisfacer las necedades de un cliente, para esto debe de tener una serie de objetivos como Credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios y confianza, para que pueda logras cada uno de estos objetivos el contador debe observar y aplicar principios fundamentales como Integridad, objetividad, competencia profesional y confidencialidad
Una parte responsable: son personas responsables de la temática de la auditoria integral.
Un supuesto destinatario de la información: Es un informe de propósito general que es emitido para un grupo indeterminado de usuarios que sepan utilizarlo.
Un tema o asunto determinado
Criterios confiables: son estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios.
Un proceso de contratación: comprende acuerdo de las condiciones del servicio, control de calidad, planeación y ejecución, obtención y evaluación de evidencia, documentación Eventos subsecuentes, uso del trabajo de un experto y presentación de informes.
Conclusión: los contadores deben de proveer un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la temática en forma de conclusión o informe con una expresión clara, entre los informes a entregar están Informes eventuales (errores, incumplimientos o desviaciones significativas durante el desarrollo del trabajo), Informes intermedios (estos se dan bajo un periodo ya sea trimestral o semestral e indican el desarrollo del trabajo y los resultados obtenidos) y un Informe final (es un informe que contenga un a opinión y conclusiones sobre los estados financieros básicos lo adecuado del control interno el cumplimiento de las normas, entre otras.)
Un modelo de informe de la auditoria integral debe llevar los siguientes elementos:
- Titulo
- Destinatario
- Tema o asunto determinado
- Parte responsable
- Responsabilidad del contador publico
- Limitación
- Estándares aplicables
- Criterios
- Opinión sobre los estados financieros
- Otras conclusiones
- Fecha y lugar de emisión del informe
- Nombre y firma del contador
.
Auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente
Sus objetivos son:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar
si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.
Normas Generales.
Capacidad Profesional:
El personal designado deberá poseer la capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieren. Busca garantizar que los auditores mantengan su capacidad profesional y cumplan con los siguientes requisitos: Conocimiento de métodos y técnicas, de los organismos, programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria para desarrollar el trabajo encomendado.
Independencia: La organización de auditoría y cada uno de los auditores deben estar libres de impedimentos que comprometan su independencia y además, mantener una actitud y apariencia de ésta.
Debido Cuidado Profesional:
Debe tenerse el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.
Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoría deben tener una propiedad o sistema interno de control de calidad y participar en un programa de revisión externa del mismo, para asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados.
Normas para el Trabajo:
Planeamiento:
Se debe definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Supervisión:
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Disposiciones Legales y Regulaciones:
El auditor debe estar alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos ilegales, por lo que debe diseñar la auditoría de tal manera que proporcione una seguridad razonable sobre el cumplimiento de disposiciones legales.
La ejecución de la Auditoría Integral en una empresa puede ser realizada por un auditor, con la asesoría de profesionales en otras disciplinas si fuere necesario, como ingenieros, abogados, etc.
La Auditoría Integral, para su desarrollo, exige del auditor interno un cambio de actitud, caracterizado por la adquisición de nuevas capacidades y habilidades, así como un amplio conocimiento de las operaciones de la empresa y de las variables internas y externas que la afectan
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO ASEGURAMIENTO
1. DEFINICION
La auditoria inyegral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente , un periodo detreminado en cuanto a evidencia relativa de la siguiente tematica:
- informacion financiera
- estructura de control
interno
- cumplimietno de leyes
- conduccion ordenada en el
logro de objetivos y metas
OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA INTEGRAL EJECUTADA POR UN AUDITOR
- Expresar una opinion de los
estados financieros
- verificar que las
operaciones financieras ,
administrativas,economicas
y operativas se han
realizado a corde a leyes
establecidas
GAMA DE SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTOS EXISTENTES
-Contrato para informar a
cerca de aspectos financieros
como no financieros.
- contratos de atestacion
- contratos de informacion
interna como externa.
- contrato del sector publico
como privado.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
*UNA RELACION TRIPARTITA
los servicios de aseguramietno implican a tres partes independientes, el contador porfesional hace que el usuario solicitante de la informacion pueda confiar en el asunto en cuestion, que es responsabilidad de un tercero.
siendo la relacion tripartita los involucrados los siguientes:
- Un contador profesional
- Una parte responsable
- un supuesto destinatario de la
informacion.
*UN TEMA O ASUNTO DETERMINADO
la tematica de un contrato por sevicios que debe ejecutar el contador publico requiere que se pueda ejecutar clara mente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtencion de evidencia.
- Criterios confiables
* en la auditoria de estados
financieros
* en la auditoria de control
interno
* en la auditoria del
cumplimiento de leyes
* en la auditoria de
gestion
- Un proceso de contratacion
* acuerdos de las condiciones del sevicio
- Una conclusion
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO ASEGURAMIENTO
DEFINICION
La auditoria inyegral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente , un periodo detreminado en cuanto a evidencia relativa de la siguiente tematica:
- informacion financiera
- estructura de control
interno
- cumplimietno de leyes
- conduccion ordenada en el
logro de objetivos y metas
OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA INTEGRAL EJECUTADA POR UN AUDITOR
- Expresar una opinion de los
estados financieros
- verificar que las
operaciones financieras ,
administrativas, economicas
y operativas se han
realizado a corde a leyes
establecidas
OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE
credibilidad
profesionalismo
calidad de los servicios
confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
integridad
objetividad
competencia profesional y debido cuidado
comportamiento profesional
confidencialidad
estándares éticos
GAMA DE SERVICIOS DE
ASEGURAMIENTOS EXISTENTES
-Contrato para informar a
cerca de aspectos financieros
como no financieros.
- contratos de atestación
- contratos de información
interna como externa.
- contrato del sector publico
como privado.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
*UNA RELACION TRIPARTITA
los servicios de aseguramietno implican a tres partes independientes, el contador porfesional hace que el usuario solicitante de la informacion pueda confiar en el asunto en cuestion, que es responsabilidad de un tercero.
siendo la relacion tripartita los involucrados los siguientes:
- Un contador profesional
- Una parte responsable
- un supuesto destinatario de la
informacion.
*UN TEMA O ASUNTO DETERMINADO
la tematica de un contrato por sevicios que debe ejecutar el contador publico requiere que se pueda ejecutar clara mente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtencion de evidencia.
- Criterios confiables
* en la auditoria de estados
financieros
* en la auditoria de control
interno
* en la auditoria del
cumplimiento de leyes
* en la auditoria de
gestion
- Un proceso de contratacion
* acuerdos de las condiciones del sevicio
- Una conclusión
Es de gean importancia que los auditores recaben toda la información posible y que ademas quede plasmado todo su desempeño en los papeles de trabajo, puesto que esto permitira evidenciar su s analisis realizados.
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como servicio de aseguramiento
La definición de auditoria integral se basa en el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, la evidencia relativa a la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la mejor conducción del logro de las metas y objetivos propuestos
El objetivo principal que persigue la auditoria integral es informar sobre el grado de correspondencia en la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Para la auditoria integral ejecutada por un contador público se persiguen los siguientes objetivos:
• Expresar una opinión sobre los estados financieros
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a toda la normativa legal
• Verificar que la entidad haya conducido de manera ordenada el logro de las metas y objetivos propuestos
• Evaluar el sistema global del control interno
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Permite que el contador publico evalué un asunto determinado mediante la utilización de criterios adecuados e identificables.
Elementos de un servicio de aseguramiento
Estos deben contener elementos como lo son:
Una relación tripartita que implique al contador profesional, una parte responsable y un supuesto destinatario de la información.
Un tema o asunto determinado (Criterios confiables, un proceso de contratación y una conclusión)
La relación tripartita implica a 3 grandes partes independientes para lo cual se requiere que el contador cumpla características como lo son el dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación, además debe mostrar un interés publico de la profesión contable ya que su responsabilidad no solo se basa en satisfacer las necesidades de un cliente o empleadores individuales sino también los de el publico en general.
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Para el logro de estos objetivos los contadores tienen que observar una cantidad de pre-requisitos o principios fundamentales como lo son: (integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional, estándares técnicos.
El enfoque conceptual sobre la independencia requiere que esta sea tanto de la mente como en la apariencia.
Independencia de la mente: se refiere a que la mente permita la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias que comprometan al juicio profesional, para que el individuo actué con integridad, y objetividad.
Independencia en apariencia esta tiene que ser libre de toda relación económica financiera y de otro tipo que pueda beneficiar al contador o a aquellos relacionados directos o indirectamente con él.
Marco conceptual de la auditoria integral.
Definición.
Se define como auditoria integral a el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa a:
Información financiera
Estructura de control interno
Cumplimiento de leyes
Conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos
Elementos de servicios de aseguramiento.
Relación tripartita entre: contador profesional, parte responsable, destinatario de la información.
Tema o asunto determinado,
criterios confiables , proceso de contratación, conclusión.
Objetivos de la profesión contable.
Credibilidad calidad de servicios
Profesionalismo confianza.
Principios fundamentales.
Integridad objetividad competencia profesional y debido cuidado
Amenazas a la independencia.
Amenaza de auto-interés amenaza de auto-revisión amenaza de abogacía
Amenaza de familiaridad amenaza de intimidación .
Marco conceptual de la auditoria integral
Auditoría Integral: Se define como auditoria integral a el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa a:
• Información financiera
• Estructura de control interno
• Cumplimiento de leyes
• Conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
Esta tiene como objetivo evaluar las areas antes mecionadas por medio de la Norma de Internacional de Servicios de Aseguramiento emitida por la IAASB en Junio de 2000.
Elementos de servicios de aseguramiento.
Relación tripartita entre: contador profesional, parte responsable, destinatario de la información.
Tema o asunto determinado, criterios confiables , proceso de contratación, conclusión.
Principios fundamentales.
Integridad
Objetividad
Competencia
Profesional
y debido cuidado
Amenazas a la independencia.
Amenaza de auto interés amenaza de auto-revisión amenaza de abogacía
Amenaza de familiaridad amenaza de intimidación.
A fin de poder emitir una conclusión con niveles de credibilidad para los asuarios
whernand03ues13
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como servicio de aseguramiento
La definición de auditoria integral se basa en el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, la evidencia relativa a la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la mejor conducción del logro de las metas y objetivos propuestos
El objetivo principal que persigue la auditoria integral es informar sobre el grado de correspondencia en la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Para la auditoria integral ejecutada por un contador público se persiguen los siguientes objetivos:
• Expresar una opinión sobre los estados financieros
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a toda la normativa legal
• Verificar que la entidad haya conducido de manera ordenada el logro de las metas y objetivos propuestos
• Evaluar el sistema global del control interno
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Permite que el contador publico evalué un asunto determinado mediante la utilización de criterios adecuados e identificables.
Elementos de un servicio de aseguramiento
Estos deben contener elementos como lo son:
Una relación tripartita que implique al contador profesional, una parte responsable y un supuesto destinatario de la información.
Un tema o asunto determinado (Criterios confiables, un proceso de contratación y una conclusión)
La relación tripartita implica a 3 grandes partes independientes para lo cual se requiere que el contador cumpla características como lo son el dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación, además debe mostrar un interés publico de la profesión contable ya que su responsabilidad no solo se basa en satisfacer las necesidades de un cliente o empleadores individuales sino también los de el publico en general.
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Para el logro de estos objetivos los contadores tienen que observar una cantidad de pre-requisitos o principios fundamentales como lo son: (integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional, estándares técnicos.
El enfoque conceptual sobre la independencia requiere que esta sea tanto de la mente como en la apariencia.
Independencia de la mente: se refiere a que la mente permita la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias que comprometan al juicio profesional, para que el individuo actué con integridad, y objetividad.
Independencia en apariencia esta tiene que ser libre de toda relación económica financiera y de otro tipo que pueda beneficiar al contador o a aquellos relacionados directos o indirectamente con él.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
AUDITORIA INTEGRAL
ES EL PROCESO DE OBTENER Y EVALUAR CON OBJETIVIDAD LAS AREAS DE INFORMACION FINANCIERA, LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO, EL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y EL LOGRO DE METAS Y OBJETIVOS PROPUESTOS.
OBJETIVOS
-EXPRESAR OPINION SOBRE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE ACUERDO A NORMAS Y REVELACIONES QUE A ÉSTA APLIQUEN.
-ESTABLECER SI LAS OPERACIONES SE HAN REALIZADO CONFORME A NORMAS LEGALES.
-EVALUAR DE MANERA GLOBAL EL CONTROL INTERNO PARA ASEGURAR SU EFECTIVIDAD, EFICINECIA, Y CONFIABILIDAD EN LAS OPERACIONES.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
SON REALIZADOS POR CONTADORES PROFESIONALES.
FINALIDAD
PRETENDEN INCREMENTAR LA CREDIBILIDAD DE LA INFORMACION, ACERCA DE UN ASUNTO DETERMINADO.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
*RELACION ENTRE EL CONTADOR, PARTE RESPONSABLE, Y DESTINATARIO DE LA INFORMACION.
*ASUNTO O TEMA A TRATAR.
PRINCIPALES INTERSADOS DE LA INFORMACION:
* CLIENTES
* PROVEEDORES
* ACCIONISTAS
* USUARIOS DE LA INFORMACION EN GENERAL.
dmurcia03ues25
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como servicio de aseguramiento
La definición de auditoria integral se basa en el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, la evidencia relativa a la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la mejor conducción del logro de las metas y objetivos propuestos
El objetivo principal que persigue la auditoria integral es informar sobre el grado de correspondencia en la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Para la auditoria integral ejecutada por un contador público se persiguen los siguientes objetivos:
• Expresar una opinión sobre los estados financieros
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a toda la normativa legal
• Verificar que la entidad haya conducido de manera ordenada el logro de las metas y objetivos propuestos
• Evaluar el sistema global del control interno
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Permite que el contador publico evalué un asunto determinado mediante la utilización de criterios adecuados e identificables.
Elementos de un servicio de aseguramiento
Estos deben contener elementos como lo son:
Una relación tripartita que implique al contador profesional, una parte responsable y un supuesto destinatario de la información.
Un tema o asunto determinado (Criterios confiables, un proceso de contratación y una conclusión)
La relación tripartita implica a 3 grandes partes independientes para lo cual se requiere que el contador cumpla características como lo son el dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación, además debe mostrar un interés publico de la profesión contable ya que su responsabilidad no solo se basa en satisfacer las necesidades de un cliente o empleadores individuales sino también los de el publico en general.
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Para el logro de estos objetivos los contadores tienen que observar una cantidad de pre-requisitos o principios fundamentales como lo son: (integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional, estándares técnicos.
El enfoque conceptual sobre la independencia requiere que esta sea tanto de la mente como en la apariencia.
Independencia de la mente: se refiere a que la mente permita la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias que comprometan al juicio profesional, para que el individuo actué con integridad, y objetividad.
Independencia en apariencia esta tiene que ser libre de toda relación económica financiera y de otro tipo que pueda beneficiar al contador o a aquellos relacionados directos o indirectamente con él.
lmoreno03ues24
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como servicio de aseguramiento
La definición de auditoria integral se basa en el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, la evidencia relativa a la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la mejor conducción del logro de las metas y objetivos propuestos
El objetivo principal que persigue la auditoria integral es informar sobre el grado de correspondencia en la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Para la auditoria integral ejecutada por un contador público se persiguen los siguientes objetivos:
• Expresar una opinión sobre los estados financieros
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a toda la normativa legal
• Verificar que la entidad haya conducido de manera ordenada el logro de las metas y objetivos propuestos
• Evaluar el sistema global del control interno
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Permite que el contador publico evalué un asunto determinado mediante la utilización de criterios adecuados e identificables.
Elementos de un servicio de aseguramiento
Estos deben contener elementos como lo son:
Una relación tripartita que implique al contador profesional, una parte responsable y un supuesto destinatario de la información.
Un tema o asunto determinado (Criterios confiables, un proceso de contratación y una conclusión)
La relación tripartita implica a 3 grandes partes independientes para lo cual se requiere que el contador cumpla características como lo son el dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación, además debe mostrar un interés publico de la profesión contable ya que su responsabilidad no solo se basa en satisfacer las necesidades de un cliente o empleadores individuales sino también los de el publico en general.
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Para el logro de estos objetivos los contadores tienen que observar una cantidad de pre-requisitos o principios fundamentales como lo son: (integridad, objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional, estándares técnicos.
El enfoque conceptual sobre la independencia requiere que esta sea tanto de la mente como en la apariencia.
Independencia de la mente: se refiere a que la mente permita la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias que comprometan al juicio profesional, para que el individuo actué con integridad, y objetividad.
Independencia en apariencia esta tiene que ser libre de toda relación económica financiera y de otro tipo que pueda beneficiar al contador o a aquellos relacionados directos o indirectamente con él.
CLARIN07UES31
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La Auditoria Integral: Es el proceso de obtener y evaluar, en un periodo determinado, evidencia relativa de información financiera, estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes y la conducción en el logro de metas y objetivos, como el propósito de informar sobre la correspondencia entre lo propuesto y el cumplimiento, para su evaluación.
Objetivo: Expresar una opinión sobre los estados financieros que están preparados de acuerdo a normas de contabilidad y revelaciones aplicables y que sus operaciones se han realizado conforme a norma legales reglamentarias estatuarias y procedimientos, y evaluar el control interno para determinar si función efectivamente y si la administración se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Servicio de aseguramiento: El objetivo es el de permitir que un contador profesional evalúe asuntos determinados mediante la utilización de criterios adecuados para expresar una conclusión con cierto nivel de confiabilidad incrementando la credibilidad en la información.
Elementos que constituyen un servicio de aseguramiento:
- Relación tripartita: implica tres partes independientes: al contador, a una parte responsable y al supuesto destinatario del mismo.
- Tema o asunto determinado: La auditoria integral cumple con la ejecución de la auditoría financiera, auditoria de cumplimiento, auditoría de gestión y auditoria de control interno.
Criterios confiables:
*Auditoria de estados financieros------) NIC
* Auditoria de control interno ------) COSO
* Auditoria de cumplimiento ------) BENCHMARKING
* Auditoria de gestión -------)
Proceso de contratación comprende:
>>Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de la evidencia
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso de trabajo de un experto
Presentación de un informe.
AUDITORIA INTEGRAL
Es la que comprende la auditoría financiera, la auditoría de control interno, la auditoría de gestión y la auditoría de cumplimiento.
Expresa una opinión sobre los estados financieros que son objetos de examen.
Ademas ofrece los principios profesionales que deben servir de guia al AUDITOR estos son:
Integridad,Objetividad, Competencia Profesional y debido cuidado, Confidencialidad,Comportamiento Profesional, y Estándares Técnicos.
LA AUDITORIA INTEGRAL debe de entenderce que se hace en bloque.
framirez07ues52
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICIÓN: la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el Sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
EXISTE UNA AMPLIA SERIE DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
-Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
-Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
INTERÉS PUBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
-Credibilidad
-Profesionalismo
-Calidad de Servicios
-Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
Independencia de la Mente
Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
•Auto-interés
•Auto-revisión
•Abogacía
•Familiaridad
•Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoría Financiera
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
•Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoria de Estados Financieros
•Auditoria de Control Interno
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
Titulo
Destinatario
Tema o asunto determinado
Parte responsable
Responsabilidad del contador publico
Limitación
Estándares aplicables
Criterios
Opinión sobre los estados financieros
Otras conclusiones
Fecha y lugar de emisión del informe
Nombre y firma del contador público.
AUDITORIA INTEGRAL
Es la que comprende la auditoría financiera, la auditoría de control interno, la auditoría de gestión y la auditoría de cumplimiento.
Expresa una opinión sobre los estados financieros que son objetos de examen.
Ademas ofrece los principios profesionales que deben servir de guia al AUDITOR estos son:
Integridad,Objetividad, Competencia Profesional y debido cuidado, Confidencialidad,Comportamiento Profesional, y Estándares Técnicos.
LA AUDITORIA INTEGRAL debe de entenderce que se hace en bloque.
Marco conceptual de la auditoria integral como servicio de aseguramiento.
Definición:
La auditoria integral es un proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa .
Objetivos de una auditoria integral:
Expresar una opinión sobre los estados financieros.
Establecer si las operaciones en general se han realizado conforme a las normas legales.
Si la entidad ha logrado las metas y los objetivos propuestos.
Servicios de aseguramiento:
Contratos para información financiera y no financiera
Contratos de suministro de niveles de seguridad
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos de información interna y externa
Contratos del sector publico y privado
Elementos de un servicio de aseguramiento:
Relación tripartita
Tema o asunto determinado
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Principios fundamentales:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares técnicos
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
Independencia de la mente
Independencia en la apariencia
Amenazas a la independencia
Amenaza de auto interés
Amenaza de auto-revisión
Amenaza de abogacía
Amenaza de familiaridad
Amenaza de intimidación
Tema o asunto determinado
La temática de la auditoria integral comprende un trabajo con el siguiente alcance:
Auditoria financiera
Auditoria de cumplimiento
Auditoria de gestión
Auditoria de control interno
Criterios confiables
En la auditoria de estados financieros los criterios son las normas nacionales o internacionales.
En la auditoria de control interno (COSO)
En la auditoria de cumplimiento en base a leyes y códigos
En la auditoria de gestión los criterios son los indicadores cuantitativos
Características de los criterios
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
Proceso de contratación y ejecución
Acuerdos de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Paso para desarrollar un plan global
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programa de trabajo
Obtención y evaluación de evidencia
Evidencia de la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
Evidencia suficiente y apropiada de la auditoria
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
El usuario del informe presume que se ha considerado en efecto la temática de transacciones y eventos importantes que ocurran después de la fecha del periodo auditado hasta la fecha del informe.
Uso del trabajo de un experto
El auditor requerirá trabajar con personas de otras disciplinas profesionales, a las que se les hace referencia como expertos quienes tiene la habilidad o el conocimiento requerido sobre los aspectos relevantes a la temática o al criterio.
Conclusión o informe
El informe final del auditor debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado.
Informes que se deben presentar
Informes eventuales: emitido sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas de control interno que se encuentren en el desarrollo del trabajo.
Informes intermedios: con periodicidad trimestral o semestral.
Informe final: la culminación de la auditoria integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusión sobre los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; cumplimiento de normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores.
LGARCIA07UES23
Marco conceptual de la auditoria integral como servicio de aseguramiento.
Definición:
La auditoria integral es un proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa .
Objetivos de una auditoria integral:
Expresar una opinión sobre los estados financieros.
Establecer si las operaciones en general se han realizado conforme a las normas legales.
Si la entidad ha logrado las metas y los objetivos propuestos.
Servicios de aseguramiento:
Contratos para información financiera y no financiera
Contratos de suministro de niveles de seguridad
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos de información interna y externa
Contratos del sector publico y privado
Elementos de un servicio de aseguramiento:
Relación tripartita
Tema o asunto determinado
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Principios fundamentales:
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares técnicos
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
Independencia de la mente
Independencia en la apariencia
Amenazas a la independencia
Amenaza de auto interés
Amenaza de auto-revisión
Amenaza de abogacía
Amenaza de familiaridad
Amenaza de intimidación
Tema o asunto determinado
La temática de la auditoria integral comprende un trabajo con el siguiente alcance:
Auditoria financiera
Auditoria de cumplimiento
Auditoria de gestión
Auditoria de control interno
Criterios confiables
En la auditoria de estados financieros los criterios son las normas nacionales o internacionales.
En la auditoria de control interno (COSO)
En la auditoria de cumplimiento en base a leyes y códigos
En la auditoria de gestión los criterios son los indicadores cuantitativos
Características de los criterios
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
Proceso de contratación y ejecución
Acuerdos de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Paso para desarrollar un plan global
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programa de trabajo
Obtención y evaluación de evidencia
Evidencia de la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
Evidencia suficiente y apropiada de la auditoria
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
El usuario del informe presume que se ha considerado en efecto la temática de transacciones y eventos importantes que ocurran después de la fecha del periodo auditado hasta la fecha del informe.
Uso del trabajo de un experto
El auditor requerirá trabajar con personas de otras disciplinas profesionales, a las que se les hace referencia como expertos quienes tiene la habilidad o el conocimiento requerido sobre los aspectos relevantes a la temática o al criterio.
Conclusión o informe
El informe final del auditor debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado.
Informes que se deben presentar
Informes eventuales: emitido sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas de control interno que se encuentren en el desarrollo del trabajo.
Informes intermedios: con periodicidad trimestral o semestral.
Informe final: la culminación de la auditoria integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusión sobre los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; cumplimiento de normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores.
AUDITORIA INTEGRAL
ES EL PROCESO MEDIANTE EL CUAL SE PUEDE OBTENER Y EVALUAR OBJETIVAMENTE INFORMACION EN UN PERIODO DETERMINADO EVIDENCIA RELATIVA A INFORMACION FINANCIERA O DEPENDIENDO DE LO Q EL CLIENTE QUIERA LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO SI ESTE CUMPLE CON LAS LEYES PERTINENTES Y LA CONDUCCION ORDENADA PARA VERIFICAR SI LA CONSECUCION DE LOS OBJETIVOS DE:
1 EFECTIVIDAD Y EFCICIENCIA DE LAS OPERACIONES
2 CONFIABILIDAD EN LA INFORMACION FINANCIERA
3 CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
O SI LOS ESTADOS FINACIEROS DE UNA EMPRESA ESTAN DE ACUERDO CON NORMAS Y REVELACIONES SUFICIENTES.
PARA ESTO EL PROFESIONAL TIENE QUE TENER LA EXPERIENCIA NECESARIA LA CUAL ADQUIRIRA MEDIANTE EL ENTRENAMIENTO Y EDUCACION NO SOLO PARA REALIZAR UN EXCELENTE TRABAJO SI NO PARA DAR CUMPLIMIENTO A LOS ESTANDARES DE LA PROFESION Y A LA TECNICA APRENDIDA PARA REALIZAR AUDITORIA INTEGRAL Y DEL DESARROLLO DE ESTA
Marco Conceptual de la Auditoría Integral
Definición
Proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo, evidencia relativa a la información financiera,control interno,cumplimiento de leyes y conducción en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos
1. Expresar una opinión sobre los estados financieros, están preparados de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelación que le son aplicables.
2. Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas se han realizado conforme a las normas legales.
Objetivo de un servicio de aseguramiento
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión.
Elementos de un servicio de aseguramiento
1. Una relación tripartita
• Un contador profesional
• Una parte responsable
• Un supuesto destinatario de la información
2. Un tema o asunto determinado
• Criterios confiables
• Un proceso de contratación
• Una conclusión
Objetivo de la profesión contable
Trabajar por los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de lograr los niveles más altos de desempeño y generalmente para satisfacer los requerimientos del interés público.
Este objetivos requieren que se satisfaga cuatro necesidades básicas:
1. Credibilidad
2. Profesionalismo
3. Calidad de los servicios
4. Confianza
Principios Fundamentales de la Profesión Contable
1. Integridad
2. Objetividad
3. Competencia profesional y debido cuidado
4. Confidencialidad
5. Comportamiento profesional
6. Estándares técnicos
Enfoque conceptual sobre la independencia
1. Independencia de la mente
2. Independencia en la apariencia
Tema o asunto determinado
1. Auditoría Financiera
Expresar una opinión si los estados financieros, están preparados con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
2. Auditoría de cumplimiento
Concluir si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales.
3. Auditoría de gestión
Concluir si la entidad se ha concluido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos y el grado decumplimiento de la administración.
4. Auditoría de Control Interno
Evaluar el sistema global del control interno para concluir si funciona efectivamente.
Criterios para determinar su confiabilidad
1. Relevancia
2. Uniformidad
3. Neutralidad
4. Comprensibilidad
5. Integridad
El proceso de contratación de una auditoría integral comprende
1. Acuerdo de las condiciones del servicio
El contador profesional debe acordar los términos y condiciones del servicio con la parte que le contrata.
2. Control de calidad
Implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que los contratos de servicios de presentación de informes se conduzcan de acuerdo con las normas aplicables.
3. Planeación y ejecución
Planear y desarrollar los servicios de auditoría integral de acuerdo con las normas emitidas por el IFAC.
4. Obtención y evaluación de evidencia
Obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoria integral para poder extraer conclusiones razonables.
5. Documentación
Documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoría.
6. Eventos subsecuentes
Se debe considerar el efecto que los eventos subsecuentes tienen a partir de la fecha del periodo auditado.
7. Uso del trabajo de un experto
Se puede requerir conocimiento y habilidades especializados para la obtención y evaluación de la evidencia.
8. Presentación del Informe
Debe contener una expresión clara de su conclusión basándose en un criterio confiable.
Tipos de Informes
1. Informes eventuales
2. Informes intermedios
3. Informe final
jmendoza03ues20
La auditoria integral es un proceso para obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia sobre:
* Informacion Financiera
* Estructura de control interno
* Cumplimiento de leyes
* Conduccion de objetivos, normas y metas
Los servicios de aseguramiento buscan incrementar la credibilidad de la informacion de la empresa en determinado asunto. Estos servicios pactan a traves de un contrato sin embargo, no todo contrato implica servicios de aseguramiento.
Los elementos de un servicio de aseguramiento son:
Relacion tripartita que implica:
* Contador profesional( mantener interes publico, ser competente, integro, etc.)
* Parte Responsable
* Destinario
Tema o asunto determinado:
* Criterios confiables
* Proceso de Contratacion
* Conclusion
Dentro de el proceso de contratacion tenemos:
1. Acuerdos de las condiciones de servicio
2. Control de calidad
3. Planeacion y ejecucion
4. Obtencion y evaluacion de la evidencia
5. Documentacion
6. Eventos subsecuentes
7. Uso del trabajo de un experto (cuando aplique)
8. Presentacion del informe.
Todo lo anterior es necesario para que las empresas sean mas confiables ante los usuarios externos, de ello que la labor de el contador es sumamente importante a la hora de realizar este tipo de auditorias de forma objetiva, confiable y creible.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Auditoria Integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la temática relacionada con: Información Financiera, estructura de control interno, cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de una Auditoria Integral:
Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros objeto del examen, están preparados de acuerdos a Normas de Contabilidad respecto de todo lo importante y de revelaciones que le son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas Legales, reglamentarias y de procedimientos que le son aplicables.
Determinar si la empresa se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuesto.
Realizar una evaluación del Control Interno para determinar si funciona efectivamente.
Objetivo de un Servicio de Aseguramiento
Permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos de un servicio de Aseguramiento
a) Relación Tripartida: Esta relación implica a tres partes las cuales pueden ser; un contador profesional, una parte responsable, y un destinatario de la información.
Objetivos de la Profesión Contable: Credibilidad, Profesionalismo, Calidad de los servicios, Confianza.
Principios fundamentales de la profesión Contable: Integridad, Objetividad, Comportamiento Profesional, Estándares Técnicos.
Enfoque conceptual sobre la independencia: La independencia necesita de: Independencia de la mente y de la independencia de Apariencia.
Parte Responsable
Es la persona o personas que de manera individual o en calidad de representante de una entidad, responsable de la temática, en este caso que hablamos de auditoria integral el responsable es la administración ya sea por la preparación de Estados Financieros o por la implementación del control Interno, cumplimiento de leyes y regulaciones, etc.
Destinatario de la información
En la auditoria integral el informe es lo mas importante, debido a que es para un gran numero de usuarios sin embargo debe elaborarse con un destinatario como por ejemplo: Bancos, entidades de control o reguladoras.
b) Tema o Asunto Determinad: Este comprende la ejecución del trabajo con el siguiente alcance:
Auditoria Financiera: Opinión sobre si los Estados Financieros han sido preparados respecto de todo lo importante.
Auditoria de Cumplimiento: Sirve para concluir si las operaciones Financieras, administrativas, económicas se han realizado conforme a normas legales, reglamentarias y estatutarias de procedimientos que le son aplicables.
Auditoria de Gestión: Sirve para ver si la empresa se ha desarrollado cumpliendo con sus metas y objetivos, así como para ver si la administración ha cumplido con sus obligaciones.
Auditoria de Control Interno: e utiliza para verificar la efectividad del control interno, a través del cual se pueda verificar la confiabilidad de la información y el cumplimiento con leyes y regulaciones.
Proceso de contratación y ejecución de un Servicio de Aseguramiento
Es una metodología que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permitan recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión con independencia de la naturaleza del tema objeto del contrato.
Este proceso comprende: Acuerdo de las condiciones del servicio, Control de calidad, Planeación y ejecución, obtención y evaluación de evidencia, Documentación, elementos subsecuentes, uso del trabajo de un experto, y presentación de un informe.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Definición:
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Los principales objetivos de la auditoría interna son:
• Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con la normas de contabilidad.
• Determinar si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos.
• Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos de efectividad y eficacia; confiabilidad en la información financiera; y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Objetivo de un Servicio de Aseguramiento.
El objetivo de un servicio de aseguramiento es el permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que trasmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad.
Existe una amplia serie de servicios de aseguramiento que incluyen:
• Contratos para informar de asuntos que comprenden tanto de información financiera como no financiera.
• Contratos para suministrar niveles elevados y moderados de confiabilidad.
• Contratos de presentación de informes.
• Contratos de información interna y externa.
• Contratos tanto del sector público como privado.
Elementos de un Servicio de Aseguramiento.
Para que un contrato determinado constituya un servicio de aseguramiento se requiere que contenga los siguientes elementos:
Relación Tripartida:
Los servicios de aseguramiento implican a tres partes independiente.
• Un contador profesional, el cual hace que el usuario solicitante de la información pueda confiar en el asunto en cuestión.
• El interés público, el cual es el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
El profesional tiene que ser independiente. La independencia se ve afectada por potenciales amenazas como lo son el auto-interés y auto-revisión.
• Parte responsable, la cual es la persona o personas ya sea de manera individual o como representantes de una entidad los responsables de la temática.
• Destinatario de la información, el informe de la auditoría general es de propósito general, pero debe ser dirigido a quien se espera utilizara el informe.
Tema o Asunto Determinado.
La temática de un contrato de servicio que debe ejecutar el contador requiere que se pueda identificar claramente y se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia.
La temática de la auditoria integral comprende la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance.
• Auditoría Financiera
• Auditoría de cumplimiento.
• Auditoría de gestión.
• Auditoría de control interno.
Criterios confiables.
Los criterios son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios.
Las características del criterio para evaluar su confiablidad son:
• Relevancia.
• Uniformidad.
• Neutralidad.
• Comprensibilidad
• Integridad.
Procesos de contratación y ejecución.
El proceso de contratación de un servicio de aseguramiento es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión, con independencia de la naturaleza del tema objeto del contrato.
El proceso de contratación de una Auditoría integral comprende:
• Acuerdo de las condiciones de servicio.
• Control de calidad.
• Planeación y ejecución.
• Obtención y evaluación de evidencia.
• Documentación.
• Eventos subsecuentes.
• Uso del trabajo de un experto.
• Presentación del informe.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Definición:
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Los principales objetivos de la auditoría interna son:
• Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con la normas de contabilidad.
• Determinar si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos.
• Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos de efectividad y eficacia; confiabilidad en la información financiera; y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Objetivo de un Servicio de Aseguramiento.
El objetivo de un servicio de aseguramiento es el permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que trasmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad.
Existe una amplia serie de servicios de aseguramiento que incluyen:
• Contratos para informar de asuntos que comprenden tanto de información financiera como no financiera.
• Contratos para suministrar niveles elevados y moderados de confiabilidad.
• Contratos de presentación de informes.
• Contratos de información interna y externa.
• Contratos tanto del sector público como privado.
Elementos de un Servicio de Aseguramiento.
Para que un contrato determinado constituya un servicio de aseguramiento se requiere que contenga los siguientes elementos:
Relación Tripartida:
Los servicios de aseguramiento implican a tres partes independiente.
• Un contador profesional, el cual hace que el usuario solicitante de la información pueda confiar en el asunto en cuestión.
• El interés público, el cual es el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
El profesional tiene que ser independiente. La independencia se ve afectada por potenciales amenazas como lo son el auto-interés y auto-revisión.
• Parte responsable, la cual es la persona o personas ya sea de manera individual o como representantes de una entidad los responsables de la temática.
• Destinatario de la información, el informe de la auditoría general es de propósito general, pero debe ser dirigido a quien se espera utilizara el informe.
Tema o Asunto Determinado.
La temática de un contrato de servicio que debe ejecutar el contador requiere que se pueda identificar claramente y se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia.
La temática de la auditoria integral comprende la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance.
• Auditoría Financiera
• Auditoría de cumplimiento.
• Auditoría de gestión.
• Auditoría de control interno.
Criterios confiables.
Los criterios son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios.
Las características del criterio para evaluar su confiablidad son:
• Relevancia.
• Uniformidad.
• Neutralidad.
• Comprensibilidad
• Integridad.
Procesos de contratación y ejecución.
El proceso de contratación de un servicio de aseguramiento es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión, con independencia de la naturaleza del tema objeto del contrato.
El proceso de contratación de una Auditoría integral comprende:
• Acuerdo de las condiciones de servicio.
• Control de calidad.
• Planeación y ejecución.
• Obtención y evaluación de evidencia.
• Documentación.
• Eventos subsecuentes.
• Uso del trabajo de un experto.
• Presentación del informe.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Definición:
La auditoria Integral es el proceso de obtención y evaluación objetiva de áreas tales como la información financiera, la estructura del control interno, cumplimiento de las leyes pertinentes entre otras, del tal manera que se informe sobre el grado de correspondencia entre el asunto de estudio y los criterios determinados para su evaluación.
Objetivos:
• Expresar opinión sobre los estados financieros están preparados en sus asuntos importantes de acuerdo a la normativa técnica de tal manera que se proporcione una certeza de que dichos estados están libres de errores importantes.
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han llevado a cabo conforme a todas sus regulaciones aplicables (legales, reglamentarias, procedimientos, etc.)
• Conocer si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivo de un Servicio de Aseguramiento.
El objetivo de un servicio de aseguramiento es el permitir que un contador profesional evalúe un asunto específico que es responsabilidad de otro sujeto, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, de tal manera que pueda expresar una conclusión para dar cierto nivel de confiabilidad al destinatario.
Elementos de un Servicio de Aseguramiento
Relación Tripartita:
Contador profesional - - - credibilidad, profesionalismo, calidad de servicios, confianza
Una parte responsable - - - Responsables de la tematica
Un destinatario - - - a quien va dirigido el informe
Un tema o asunto determinado:
Criterios confiables - - - Normas o estándares usados para evaluar temática
Proceso de contratación - - - condiciones del servicio, control de calidad, planeación y ejecución, obtener evidencia, documentación, informe.
Conclusión - - - informes eventuales, intermedios e informe final
MARCO CONCEPTUAL DE AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
DEFINICION:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa ala siguiente tematica: la informacion financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y el logro de metas.
El objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalue un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilizacion de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusion que permita al ssuùesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestion.
Un contador profesional se distingue por las siguientes caracteristicas:
• Dominio, habilidad intelectual.
• Adherencia de valores de conducta.
• Aceptacion de un deber para con la sociedad.
Objetivos de la profesion contable.
• Credibilidad: en la informacion y en los sistemas de informacion.
• Calidad de servicios: los servicios se llevan a cabo con los estandares mas altos de desempeño.
• Confianza: debe existir una estructura de etica en el desarrollo de los servicios.
Principios fundamentales.
• Integridad: el contador profesional debe ser honrado y honesto en el desempeño de los servicios profesionales.
• Objetividad: el contador profesional debe ser justo y no debe permitir perjuicios o sesgos.
• Competencia profesional y debido cuidado: debe prestar servicios con debido cuidado, competencia y diligencia.
• Confidencialidad: respetear la confidencialidad de la informacion en el desempeño de los servicios profesionales.
• Comportamiento profesional: actuar de una manera consistente con la buena reputacion de la profesion.
• Estandares tecnicos: debe llevar la informacion de acuerdo a lso estandares tecnicos y profesionales relevantes.
Amenazas de la independencia:
• Amenaza de auto-interes
• Amenaza de auto-revision
• Amenaza de abogacia
• Amenaza de familiaridad
• Amenaza de intimidacion
La ejecucion del trbajo contiene el siguiente alcance
• Auditoria financiera
• Auditoria de cumplimiento
• Auditoria de gestion
• Auditoria de control interno
csanchez04ues49
Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Contratos de servicio de aseguramiento
Para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
De atestación y presentación directa de informes
Sobre información tanto interna como externa
Tanto en el sector publico como privado
Definición de auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
La información financiera
La estructura del control interno
El cumplimiento de leyes pertinentes
Conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la profesión contable
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
INTEGRIDAD: El contador profesional debe ser honrado y honesto.
OBJETIVIDAD: Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBEIDO CUIDADO: Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
CONFIDENCIALIDAD: Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.
ESTÁNDARES TÉCNICOS: Deberá conducir la Auditoría Integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás Normas Técnicas.
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENDENCIA
La independencia requiere:
Independencia de mente:
Permite la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias
Independencia en la apariencia:
Evitar hechos y circunstancias
sarteaga07ues08
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a información financiera, estructura de control interno, cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Existen principios fundamentales que se pueden destacar en este tipo de auditoría los cuales se detallan a continuación:
INTEGRIDAD: El contador profesional debe ser honrado y honesto.
OBJETIVIDAD: Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO: Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
CONFIDENCIALIDAD: Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.
ESTÁNDARES TÉCNICOS: Deberá conducir la Auditoría Integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás Normas Técnicas.
Como toda auditoría el que la realiza debe poseer independencia aquí se pueden subrayar dos: la primera Independencia de mente: Permite la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias y en segundo lugar independencia de apariencia referida a evitar hechos y circunstancias.
En la auditoría integral es la administración la que se encarga de los servicios entre estos podemos detallar:
La preparación y revelaciones de Estados Financieros.
Implementación del Control Interno
Cumplimiento de las Leyes
Cumplimiento de los Objetivos del Plan Estratégico
Para realizar una contratación de auditoría integral se hace lo siguiente:
Acuerdo con las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de evidencia
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto (cuando sea necesario)
Presentación del informe
Acuerdo de las condiciones del servicio
La documentación en este tipo de auditoría es el auditor el deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe. Esta documentación es referida al material, papeles de trabajo preparados por el auditor en conexión con la ejecución de la auditoría.
Los papeles de trabajo deben contener:
La temática del trabajo
La forma del informe del auditor
La naturaleza y complejidad del negocio
La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad.
Las necesidades en circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión del trabajo realizado por los auxiliares.
Metodología y tecnología de auditoría específicas usadas en el curso de trabajo.
Los informes que se pueden realizar en este tipo de auditoria son:
Informes Eventuales: emitidos sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades.
Informes Intermedios: con periodicidad trimestral o semestral
Informe final: la culminación de la Auditoría Integral es el informe final con su dictamen u opinión y conclusiones.
abenitez04ues7
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como servicio de aseguramiento.
Propósitos de la norma
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento.
Establecer estándares para y proveer orientación dirigida a los contadores
Actuar como una estructura conceptual
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENDENCIA
La independencia requiere:
Independencia de mente:
Permite la provisión de una opinión sin ser afectado por las influencias
Independencia en la apariencia:
Evitar hechos y circunstancias
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
“La amenaza de auto- interés”
“ La amenaza de auto- revisión”
“ La amenaza de abogacía”
“ La amenaza de familiaridad”
“ La amenaza de intimidación”
PARTE RESPONSABLE:
En el caso de la auditoría Integral, la administración es la responsable de toda la temática de este servicio.
La preparación y revelaciones de Estados Financieros.
Implementación del Control Interno
Cumplimiento de las Leyes
Cumplimiento de los Objetivos del Plan Estratégico
DESTINATARIO DE LA INFORMACIÓN
El informe de Auditoría Integral es de propósito general.
Debe ser dirigido a quien se espera utilizará el Informe.
Bancos
Entidades de Control
Reguladoras
AUDITORIA INTEGRAL
SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
algunos objetivos de la auditoria integral:
-expresar una opinion sobre los estados financieros
-verificar si se ha aplicado la normativa
-evaluar el sistema de control interno
algunos objetivos de servicio de aseguramiento:
RELACION TRIPARTITA
-contador
que se profecional
-contratar
para determinar los niveles de la contabilidad, para el informe,
-elementos
responsabilidad y destino de la informacion
CONTADOR PROFECIONAL
criterios:
-credibilidad
-profecionalismo
-calidad de servicio
-confianza
principios:
-integridad
-objetividad
-competencia profecional
-confiabilidad
-comportamiento
-estandares tecnicos
- independencia mental y aparente
AMENAZAS DE LA INDEPENDENCIA
-auto interes
-auto revision
-abogacia
-familiaridad
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL
-FINANCIERA
Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
-CUMPLIMIENTO
Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
-GESTION
Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión.
-CONTROL INTERNO
El sistema de control interno es el plan de organización adoptado dentro de una empresa para salvaguardar sus activos y asegurar el adecuado registro de las transacciones comerciales.
El trabajo, en base al análisis de los circuitos administrativos y contables, se dirigen a la evaluación de dicho sistema, verificando que los controles funcionen y cumplan con su objetivo.
PROCESO DE CONTRATACION Y EJECUCION
-acuerdo de las condiciones de servicio
-planeacion y ejecucion
-obtencion de evidencia
-eventos subsecuentes
-presentacion del informe
iayala0404ues
Marco Conceptual de la
auditoria Integral
Definición: la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática, la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes permanente y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos, con el propósito de informar el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
Objetivo:
Diferenciar un servicio de aseguramiento de otros servicios prestados por la profesión contable, lo cual no quiere decir que no deban emprender los otros servicios sino que tales trabajos no está cubiertos por tales estructuras conceptuales y principios fundamentales que deben poner en práctica.
-Objetivó de la profesión contable
EL código reconoce que un profesional debe de trabajar con estándares más altos de profesionalismo con el fin de lograr los niveles de desempeño de acuerdo a necesidades básicas como:
-Credibilidad
-Profesionalismo
-Calidad de los Servicios
-Confianza agarrados de los principios fundamentales tales como:
-Integridad
-Objetividad
-Competencia profesional y debido cuidado
-Confidencialidad
-Comportamiento profesional
-Estándares técnicos
Todas estas necesidades básicas para lograr niveles de desempeño óptimo se deben de tomar en cuenta siempre como profesionales ya que se debe actuar con independencia metal e independencia con apariencia.
La temática de la auditoria integral cumple con los requisitos que comprende la ejecución con el siguiente alcance:
-Auditoria Financiera
-Auditoría de Cumplimiento
-Auditoria de Gestión
-Auditoria de Control Interno
Cada una de estas auditorias, se debe de realizar una serie de procesos tales como la planeación, controles sustantivos y de cumplimientos en la ejecución y así tener la documentación apropiada que sirva de respaldo para poder tener una conclusión o informe final de la auditoria practicada.
*****dreyes04ues44*****
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION DE AUDITORIA INTEGRAL:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
1. La información financiera
2. La estructura del control interno
3. El cumplimiento de las leyes pertinentes
4. Conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos
En esta auditoria se realiza de una forma global o en conjunto de todas las partes de la entidad, mientras que las otras auditorias tradicionales solo se realiza por áreas
Cuando hablemos de auditoria financiera esta se encarga de revisar y omitir opinión sobre los estados financieros y si están de acuerdo a normas de contabilidad y proporcionar una certeza razonable; en la estructura de control interno esta se realiza para determinar si funciona efectivamente con el logro de objetivos como lo son efectividad y eficacia de las operaciones, confiabilidad en la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Propósitos de la norma internacional de aseguramiento
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento. Establecer estándares para y proveer orientación dirigida a los profesionales y actuar como una estructura conceptual.
Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto grado de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Los principios fundamentales de la profesión contable son de mucha importancia por lo que se tiene la debida diligencia que impone a cada persona que interviene en el trabajo, la responsabilidad del cumplimiento de las normas de auditoria en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe.
El auditor también debe poseer la independencia necesaria ya sea de mente o de apariencia que le permite dar una opinión integral y objetiva, también existe la amenaza que puede afectar esa independencia que es un interés que puede presentar el auditor, la metodología utilizada para contratar un servicio de aseguramiento requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión con independencia de la naturaleza del tema objeto del contrato.
Cuando sea realizado el conocimiento de toda la entidad se procede a realizar el programa de trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados; esto lo lleva a obtener la evidencia que es la mezcla de pruebas de control, y procedimientos sustantivos, que le ayudara a dar conclusiones razonables.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoria y dejar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las normas técnicas de trabajo.
Culminada la auditoria se procede a realizar el informe que se tiene que expresar de una forma clara de un criterio confiable, facilitando así la comprensión de los usuarios y un mayor nivel de seguridad.
*****dreyes04ues44*****
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION DE AUDITORIA INTEGRAL:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
1. La información financiera
2. La estructura del control interno
3. El cumplimiento de las leyes pertinentes
4. Conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos
En esta auditoria se realiza de una forma global o en conjunto de todas las partes de la entidad, mientras que las otras auditorias tradicionales solo se realiza por áreas
Cuando hablemos de auditoria financiera esta se encarga de revisar y omitir opinión sobre los estados financieros y si están de acuerdo a normas de contabilidad y proporcionar una certeza razonable; en la estructura de control interno esta se realiza para determinar si funciona efectivamente con el logro de objetivos como lo son efectividad y eficacia de las operaciones, confiabilidad en la información financiera, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Propósitos de la norma internacional de aseguramiento
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento. Establecer estándares para y proveer orientación dirigida a los profesionales y actuar como una estructura conceptual.
Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto grado de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Los principios fundamentales de la profesión contable son de mucha importancia por lo que se tiene la debida diligencia que impone a cada persona que interviene en el trabajo, la responsabilidad del cumplimiento de las normas de auditoria en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe.
El auditor también debe poseer la independencia necesaria ya sea de mente o de apariencia que le permite dar una opinión integral y objetiva, también existe la amenaza que puede afectar esa independencia que es un interés que puede presentar el auditor, la metodología utilizada para contratar un servicio de aseguramiento requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión con independencia de la naturaleza del tema objeto del contrato.
Cuando sea realizado el conocimiento de toda la entidad se procede a realizar el programa de trabajo que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria planeados; esto lo lleva a obtener la evidencia que es la mezcla de pruebas de control, y procedimientos sustantivos, que le ayudara a dar conclusiones razonables.
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoria y dejar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las normas técnicas de trabajo.
Culminada la auditoria se procede a realizar el informe que se tiene que expresar de una forma clara de un criterio confiable, facilitando así la comprensión de los usuarios y un mayor nivel de seguridad.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La auditoria integral es el proceso de evaluar la información financiera, estructura, control interno, cumplimiento de leyes y logro de metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la auditoria integral.
- Expresar una opinión sobre estados financieros examinados de acuerdo a normativas aplicables.
- Establecer si las operaciones financieras administrativas, económicas han sido conforme a normativas.
- Conducción al logro de metas y objetivos.
- Evaluar sistema de control interno.
En los elementos de un servicio de aseguramiento están criterios confiables, proceso de contratación y una conclusión sobre un tema, además la relación que incluye al contador profesional, parte responsable y destinatario de la información.
La independencia de la profesión contable requiere independencia de la mente y la apariencia.
Existen amenazas a la independencia; pueden ser auto-interés, auto-revisión, amenaza de abogacía, amenaza de familiaridad, intimidación.
La opinión de un auditor en la auditoria integral no debe ser afectada por influencias que comprometan el juicio profesional.
En un proceso de contratación de un servicio de aseguramiento requiere un conocimiento especializado así como permitir recopilar evidencia para validar una conclusión. Además comprende control de calidad, planeación y ejecución, evaluación de evidencia, documentación, presentación de informe.
Un plan global de auditoría debe incluir conocimiento de la actividad del cliente, comprensión de los sistemas de control interno, riesgo e importancia relativa, alcance de los procedimientos, supervisión, otros asuntos.
El informe final del auditor debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado.
Tipos de informes: eventuales, informes intermedios, informe final.
El informe eventual es emitido sobre errores, incumplimiento de leyes e irregularidades.
El informe intermedio puede tener origen en requerimientos gubernamentales encargados de control y vigilancia.
Informe final es la culminación de la auditoría integral con su dictamen u opinión y conclusiones sobre los estados financieros, control interno, cumplimiento de leyes y reglamentos.
Un informe de servicio de aseguramiento de acuerdo a norma internacional incluye:
- Titulo
- Destinatario
- Identificación
- Descripción de responsabilidades
- Identificación de las partes a quien está dirigido
- Identificación de estándares.
- Identificación del criterio
- Conclusión del auditor
- Fecha de informe
- Firma y lugar de emisión de informe
eportill04ues36
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como Servicio de Aseguramiento.
Objetivo de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
INTEGRIDAD: El contador profesional debe ser honrado y honesto ante toda situación.
OBJETIVIDAD: Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBEIDO CUIDADO: Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
CONFIDENCIALIDAD: Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.
ESTÁNDARES TÉCNICOS: Deberá conducir la Auditoría Integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás Normas Técnicas.
Definición de auditoría integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
La información financiera
La estructura del control interno
El cumplimiento de leyes pertinentes
Conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la profesión contable
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Control de calidad
El auditor debe implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todos los contratos de servicio de presentación de informes se conducen de acuerdo a los estándares aplicables emitidos por la IFAC
DOCUMENTACIÓN
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe.
Documentación: es el material, papeles de trabajo preparados por el auditor en conexión con la ejecución de la auditoría.
Szavalet04ues56
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como Servicio de Aseguramiento.
Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Contratos de servicio de aseguramiento
Para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
De atestación y presentación directa de informes
Sobre información tanto interna como externa
Tanto en el sector público como privado
Definición de auditoría integral
Los objetivos de la profesión contable:
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad del servicio
Confianza
Amenazas a la independencia:
La amenaza de auto- interés
La amenaza de auto- revisión
La amenaza de abogacía
La amenaza de familiaridad
La amenaza de intimidación
Proceso De Contratación Y Ejecución
El proceso de contratación de un servicio de aseguramiento es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión.
Eventos Subsecuentes
El usuario del informe presume que se ha considerado el efecto de la temática de transacciones y eventos importantes que ocurran después de la fecha del período auditado hasta la fecha del informe; estos se conocen como eventos subsecuentes.
Uso del trabajo de un experto:
Los criterios relacionados con la auditoría integral pueden estar compuestos por una cantidad de elementos que requieren conocimientos y habilidades especializados para la obtención y evaluación de la evidencia.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
OBJETIVO DE ASEGURAMIENTO: es permitir que un contador profesional evalue un asunto determinado.
DEFINICION DE AUDITORIA INTEGRAL: es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un proceso determinado de evidencia relativa.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
- integridad
- objetividad
- competencia profesional
- confidencialidad
- comportamiento profesional
- estandares tecnicos
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENCIA:
- independencia de mente
- independencia en la apariencia
AMENAZA A LA INDEPENDENCIA
- la amenaza de auto-interes
- la amenaza de auto revision
- la amenaza de abogacia
- la amenaza de familiaridad
- la amenaza de intimidacion
PLANEACION Y EJECUCION
ASPECTOS QUE AFECTA LOS PAPELES DE TRABAJO
- la forma del informe del auditor
- la tecnica del trabajo
ASUNTOS BASICOS QUE DEBE INCLUIR LOS PAPELES DE TRABAJO
- copias de documentos legales
- estructura de la organizacion
- resumen de leyes
CONCLUSION O INFORME
-informe eventual
-informe intermedio
-informe final
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado y evidencia la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes y el logro de metas.
Los objetivos de una auditoria interna son
• Expresar opinión sobre si los Estados financieros están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo a normas contables
• Establecer si las operaciones financieras administrativas y económicas y de otra índole se han realizado conforme a normas legales
• Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de ls metas y objetivos propuestos
• Evaluar el sistema de control interno en la eficacia, eficiencia, confiabilidad y cumplimiento de las leyes.
El OBJETIVO de un servicio de aseguramiento es el permitir que un contador evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otro mediante la utilización de criterios adecuado e identificables, con el fin de expresar una conclusión acerca de la confiabilidad.
Los ELEMENTOS de un servicio de aseguramiento son
1. RELACION TRIPARTITA
• contador profesional:debe Cumplir objetivos: credibilidad, profesionalismo,Calidad de servicio, confianza Cumpliendo principios: integridad,objetividad, Competencia profesional,
Estándares técnicos,
Requiriendo: independencia de mente y de apariencia
• responsable: la administración por la preparación y revelación de Estados Financieros, control interno, leyes y plan estratégico.
• Destinatario usuarios a quienes van dirigidos los informes
2. TEMA O ASUNTO DETERMINADO
es la jecución de un trabajo con el alcance de auditoria financiera, auditoria de cumplimiento, auditorio de gestión y auditorio de control interno
• Criterios confiables criterios de normas contables, de control interno, de leyes,Indicadores, cumpliendo relevancia, uniformidad,
Neutralidad, comprensibilidad e integridad
• Un proceso de contratación comprende acuerdo de condiciones de servicio,Control de calidad, planeacion y ejecución, Obtención de evidencia, documentación,
Eventos subsecuentes, trabajo de un experto y Presentación del informe)
• Una conclusión o informe la cual debe ser determinada por la naturaleza y Objetivo de la temática y el resultado se rinde en
Informes eventuales,
Informes intermedios e
Informes finales.
Se incluyen en el informe: titulo, destinatario, Descripción del contrato, responsabilidades del
Profesional, limitación,estándares aplicables, Criterios, opinión de los estados financieros, otras
Conclusiones, fecha y lugar de emisión del Informe, nombre del contador
La Auditoria Integral.
Es un proceso Objetivo para evaluar los aspectos tanto Financieros, de Control Interno y Cumplimientos de las organizaciones. Además en la auditoria integral se hace una evaluación de si se han cumplido con las metas y objetivos definidos por la organización.
En la auditoria integral se definen los servicios de aseguramiento los cuales poseen los siguientes elementos:
* Una Relacion Tripartita.
* Contador.
* Parte Responsable
* Destinatario.
* Un tema o asunto.
* Criterios
* Procesos
* Conclusiones
El contador que desarrolle una auditoria integral debe cumplir con principios fundamentales tales cómo:
* Integridad
* Objetividad
* Competencia profesiona.
* Confidencialidad
* Estandares Tecnicos
Además debe cumplir con las etapas iniciando con la propuesta del servicio, una vez aceptado, la planeación, el desarrollo de la auditoria y al final deberá presentar el Informe sea intermedio o final de acuerdo a establecido en el plan.
Marco conceptual de la auditoría integral como servicio de aseguramiento
Definición:
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática, la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos, con el propósito de informar el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
Algunos objetivos de una auditoría integral ejecutada por un contador público son:
1. Expresar una opinión sobre los estados financieros
2. Verificar si se ha aplicado la normativa
3. Evaluar el sistema de control interno
Objetivos de servicio de aseguramiento:
****Es el de permitir que un contado profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión****
Elementos de un Servicio de Aseguramiento
Relación Tripartita:
Contador profesional
Una parte responsable
Un destinatario
Un tema o asunto determinado:
Criterios confiables
Proceso de contratación
Conclusión
LA CULMINACIÓN DE LA AUDITORÍA INTEGRAL ES UN INFORME FINAL CON SU DICTAMEN U OPINIÓN Y CONCLUSIONES SOBRE: LOS ESTADOS FINANCIEROS, LO ADECUADO DEL CONTROL INTERNO, EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES, LA GESTION DE LOS ADMINISTRADORES.
MARCO CONCEPTUAL AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA INTEGRAL
1. DEFINICION
Proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado los siguientes temas:
- Informacion financiera
- Estructura de Control Interno
- Cumplimiento de leyes
- Logro de Objetivos y metas
2. OBJETIVOS
- Expresar opinion de la certeza razonable que los estados financieros estan libres de errores de importancia relativa
- Brindar la certeza de si las operaciones de la entidad se conducen en base a leyes que la rigen
- Medir el cumplimiento de objetivos y metas en forma eficiente, efectiva y economica
- evaluar el sistema de control interno para medir la eficiencia y eficacia, la confiailiad en la informacion financiera y el cumplimiento de leyes aplicables
3. SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
3.1 DEFINICION
Evaluacion de un asunto, que es responsabilidad de otro, mediante criterios adecuados con el fin de expresar una conclusion que brinde confiabilidad del tema en cuestion
3.2 ELEMENTOS
3.2.1 Relacion tripartita
3.2.1.1 Contador profesional: Credibilidad, profesonalismo, calidad de los servicios, confianza
3.2.1.2 Parte responsable: representantes de una entidad, responsables de la tematica
3.2.1.3 Destiantario de la informacion: a quien va dirigido el informe
3.2.2 Tema determinado
-Auditoria Financiera
-Auditoria de cumplimiento
-Auditoria de gestion
-Auditoria de control interno
3.3.3 Criterios confiables
- Normas Nacionales e internacionales de contabilidad
- COSO
- Leyes comerciales, tributarias, laborales, etc
- Indicadores cuantitativos y cualitativos, establecidos por la administracion, que indiquen el desempeño de una organizacion en cuanto al logro de metas y objetivos
3.3.4 Proceso de contratacion y ejecucion
- Acuerdo de las condiciones del servicio
- Control de calidad
- Planeacion y ejecucion
- Obtencion y evaluacion de evidencia
- Documentacion
- Eventos subsecuentes
- Uso del trabajo de un experto
- Informe: Informes eventuales, informes intermedios, informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL
* Titulo
* Destinatario
* Asunto determinado
* Parte responsable
* Responsabilidad del contador publico
* Limitacion
* Estandares Aplicables
* Criterios
* Opinion sobre los estados financieros
* Otras concluciones
* Fecha y lugar de emision del informe
* Nombre y firma del contador publico
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICIÓN:
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática, la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos, con el propósito de informar el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS:
- Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
- Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole.
- Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
- Evaluar el sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO:
- Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanta información financiera y no financiera
- Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
UNA RELACION TRIPARTITA:
Los servicios de aseguramiento implican a tres partes independientes, el contador profesional hace que el usuario solicitante de la información pueda confiar en el asunto en cuestión, que es responsabilidad de un tercero, siendo la relación tripartita los involucrados los siguientes:
- Un contador profesional
- Una parte responsable
- un supuesto destinatario de la información.
INTERÉS PÚBLICO:
En el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
CONTROL DE CALIDAD:
El auditor debe implementar políticas y procedimientos de control de calidad diseñados para asegurar que todos los contratos de servicio de presentación de informes se conducen de acuerdo a los estándares aplicables emitidos por la IFAC.
PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN:
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditoría integral de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por la IFAC y los organismos nacionales para cumplir el objetivo del contrato.
DOCUMENTACIÓN:
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe.
INFORME FINAL:
La culminación de la auditoría integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusiones.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL COMO UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La Auditoría Integral es el proceso es e proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativa de la información financiera, control interno y cumplimiento legal, así como la conducción al logro de metas y objetivos.
Objetivos de la A.I.
• Expresar una opinión sobre los estados financieros sobre normas y revelaciones aplicables.
• Establecer si las operaciones de la empresa se están realizando conforme y Normas y Reglamentos.
• Si ha existido orden en el logro de metas y objetivos propuestos.
• Evaluar la efectividad del sistema de control interno.
Servicios de Aseguramiento
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos de información financiera y no financiera.
Contratos para suministrar niveles de confiabilidad.
Contratos sobre información interna y externa.
Servicios que no constituyen aseguramiento.
Procedimientos previamente concertados.
Recopilación de otra información financiera.
Declaraciones de Impuestos.
Consultoría General.
Alcance de la Auditoria Integral
• Auditoria Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
Criterios para la evaluación de la Auditoria Integral
• En la Auditoria Financiera los criterios son las Normas Nacionales o Internacionales de Contabilidad.
• En la Auditoria de Cumplimiento los criterios son las leyes comerciales, tributarias, laborales y de cualquier otra índole aplicable a la empresa.
• En la Auditoria de Gestión los criterios son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito.
• En la Auditoria de Control Interno los criterios son cada uno de los elementos del COSO.
CONCLUSIONES O INFORMES.
La forma de conclusión a ser expresada por el auditor esta determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato diseñado para satisfacer las necesidades del usuario del informe del auditor.
El informe del auditor debe obtener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado.
La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoria integral es la emisión del informe. Con base en los resultados que se hayan obtenido en la auditoria integral, el auditor debe rendir a los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada o a la parte contratante los siguientes informes:
Informes eventuales: emitido sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas del control interno, así como recomendaciones.
Informes intermedios: con periodicidad trimestral o semestral, estos pueden tener su origen en requerimientos gubernamentales de comisión de valores o de organismos encargados del control y vigilancia de las compañías o bien, pueden ser fruto del proceso de la auditoria integral para comunicar la culminación de un trabajo en un área o sección.
Informe final: la culminación de la auditoria integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusión sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional presentada por los administradores si la hubiere.
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA INTEGRAL: Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativamente ha: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
Objetivos de una auditoria integral:
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros objetos del examen, están hechos en base a normas de contabilidad y revelaciones que son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han hecho en base a normas legales.
Si los objetivos propuestos de la entidad se han llevado de manera adecuada
TIPOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles de confiabilidad altos o moderados.
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares éticos
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoría Financiera
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
•Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Auditoria de Estados Financieros
•Auditoria de Control Interno
•Auditoria de Cumplimiento
•Auditoria de Gestión
Normas y procedimientos auditoria integral
Describir los objetivos y elementos de servicios de aseguramiento que tienen la intencion de proveer niveles de aseguramiento ya sean altos o moderados
Establecer estandares para proveer orientación dirigida a contadores profesionales en la practica publica en relacion con el desempeño de los contratos que tienen la intencion de proveer un nivel alto de aseguramiento
Actuar como una estructura conceptual para el desarrollo por parte de IAASB de estandares especificos para tipos particulares de servicios de aseguramiento.
Objetivos de un servicio de Aseguramiento
El objetivo de un servicio de aseguramiento es es el permitir al contador profesional evalue un asunto determinado que es reponsabilidad de otra parte. Mediante la utilización de criterios adecuados e identificables con el fin de expresar una conclusión que trasmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestion.
Elementos de un servicio de Aseguramiento
Una relacion tripartita que involucre a :
Contador profesional
Una parte responsable
Un supuesto destinatario de la información
Un tema o asunto determinado
Criterios confiables
Un proceso de contratación
Una coclusion
Objetivos de la Profesion Contable
Credibilidad
Calidad de los servicios
Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Tema o asunto determinado
Auditoria financiera
Auditoria de cumplimiento
Auditoria de gestion
Auditoria de control interno
Criterios confiables
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
hhenriqz04ues17
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
-La Información Financiera
-La estructura del Control Interno
-El cumplimiento de las leyes pertinentes; y
-La conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
-Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que son aplicables.
-Establecer si las operaciones financiera, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
-Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
-Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
·Efectividad y eficiencia en las operaciones
·Confiabilidad en la información financiera
·Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad a cerca del tema en cuestión.
LOS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO INCLUYE
-Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera.
-Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
-Contratos de atestación y presentación directa de informes
-Contratos sobre información tanto interna como externa.
-Contratos tanto en el sector público como privado.
OBJETIVOS DE LA PROFESIÓN CONTABLE
Los objetivos de la profesión contable son trabajar por los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de lograr los niveles mas altos de desempeño y generalmente para satisfacer los requerimientos y el interés público. Esos objetivos requieren cuatro necesidades básicas:
·Credibilidad
·Profesionalismo
·Calidad de los Servicios
·Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
·Integridad
·Objetividad
·Competencia Profesional y debido cuidado
·Confidencialidad
·Comportamiento Profesional
·Estándares Técnicos
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENDENCIA
·Independencia de la Mente
Permite la provisión de una opinión sin ser afectado por influencias que comprometan el juicio profesional.
·Independencia en la Apariencia
Evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos de manera que un tercero razonable e informado, que tenga conocimiento de toda la información relevante, concluiría razonablemente que se ha comprometido la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional.
PARTE RESPONSABLE
Personas, ya sean de manera individual o como representantes de una entidad, responsables de la tematica. En el caso de la auditoria integral, la administración es responsable por toda la tematica de este servicio.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE LA AUDITORIA INTEGRAL
-Acuerdo de las condiciones del servicio
-Control de Calidad
-Planeación y ejecución
-Obtención y evaluación de evidencia
-Documentación
-Eventos subsecuentes
-Uso del trabajo de un experto
-Presentación del informe
Echo por: Francisco Beltrán
fbeltran07ues10
AUDITORIA INTEGRAL
Es un proceso para obtener y evaluar objetivamente evidencia relativamente la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
La auditoria integral deberá incluir como mínimo los siguientes tipos de auditorias
AUDITORÍA FINANCIERA:
Esta emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros.
AUDITORÍA DE GESTIÓN:
Concluye y emite opinión sobre la gestión de la administración de la empresa.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
Examina el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicable a la compañía.
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO:
Emite opinión sobre el cumplimiento y lo confiable que puede ser el control interno.
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
ENFOQUE CONCEPTUAL SOBRE LA INDEPENDENCIA
Independencia de mente
Independencia en la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
Amenaza de auto-interés
Amenaza de abogacía
Amenaza de familiaridad
Amenaza de intimidación
LA PROFESION CONTABLE DEBERA CUMPLIR LOS SIGUIENTES OBJETIVOS
Calidad de servicios
Confianza
Credibilidad
Provisionalísimo
Principios generales de auditoria integral
Independencia
Objetividad
Permanencia
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Auditoria Integral:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa de la información financiera, la estructura del control interno el cumplimiento de las leyes y la conducción ordenada en el logro de metas.
Objetivos de la Auditoria Integral:
•Expresar una opinión sobre los Estados financieros objetos de examen
•Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas se han realizado conforme a normas legales.
•La entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
•Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente.
La auditoría integral como servicio de aseguramiento tiene los siguientes elementos como relacion tripartita:
a)Contador Profesional: las características y deberes.
b) Parte Responsable:
La administración es la responsable por la preparación y revelación de los Estados Financieros, así como la implementación u operación del Control Interno.
c) Destinatario Información:
Es dirigida a quienes se espera utilicen el informe
Criterios utilizados de la auditoria integral:
•Auditoria de Estados Financieros los criterios son las normas nacionales o internacionales de contabilidad;
•Auditoria Control Interno, los criterios pueden ser la estructura que contempla el COSO;
•Auditoria de Cumplimiento de leyes y regulaciones los criterios son las leyes comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole aplicables a la entidad;
•Auditoría de Gestión son los indicadores cuantitativos y cualitativos establecidos por la administración
El proceso de contratación de una auditoria integral comprende:
a) Acuerdo de las condiciones del servicio
b) Control de Calidad
c) Planeación y Ejecución
d) Obtención y evaluación de evidencia
e) Documentación
f) Eventos subsecuentes
g) Uso del trabajador experto
h) Conclusión e Informe
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
La Información Financiera
La estructura del Control Interno
El cumplimiento de las leyes pertinentes; y
La conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
Objetivos de una auditoria integral:
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros objetos del examen,
están hechos en base a normas de contabilidad y revelaciones que son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han hecho en base a normas legales.
Si los objetivos propuestos de la entidad se han llevado de manera adecuada.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO:
o Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanta información financiera y no financiera
o Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
UNA RELACION TRIPARTITA:
Los servicios de aseguramiento implican a tres partes independientes, el contador profesional hace que el usuario solicitante de la información pueda confiar en el asunto en cuestión, que es responsabilidad de un tercero, siendo la relación tripartita los involucrados los siguientes:
o Un contador profesional
o Una parte responsable
o un supuesto destinatario de la información.
Criterios para la evaluación de la Auditoria Integral
o En la Auditoria Financiera los criterios son las Normas Nacionales o Internacionales de Contabilidad.
o En la Auditoria de Cumplimiento los criterios son las leyes comerciales, tributarias, laborales y de cualquier otra índole aplicable a la empresa.
o En la Auditoria de Gestión los criterios son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito.
o En la Auditoria de Control Interno los criterios son cada uno de los elementos del COSO.
PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN:
El auditor debe planear y desarrollar los servicios de auditoría integral de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por la IFAC y los organismos nacionales para cumplir el objetivo del contrato.
DOCUMENTACIÓN:
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe.
INFORME FINAL:
La culminación de la auditoría integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusiones.
klopez07ues37
AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION
La auditoría integral es el proceso evaluar objetivamente, evidencia relativa a: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre cada temática y los criterios o indicadores escalecidos para su evaluación.
OBJETIVOS
Expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentos, estatutos y procedimientos que le son aplicables.
El grado en que la administración ha cumplido adecuadamente con las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica.
Evaluar el sistema de control interno.
ELEMENTOS DE LA AUDITORIA COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
RELACION TRIPARTITA
CONTADOR PROFESIONAL
Tener habilidad intelectual adquirida mediante entrenamiento y educación.
Adherencia a Valores Éticos y conducta.
Aceptación de un Deber con la Sociedad.
PARTE RESPONSABLE
La responsable de preparar la información y de implementar el Control internos es la administración
DESTINATARIOS DE LA INFORMACION
Usuarios internos
Usuarios externos
TEMA O ASUNTO DETERMINADO
CRITERIOS CONFIABLES
Los criterios son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios.
PROCESO DE CONTRATACION
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de la evidencia
Documentación
Eventos subsecuentes
Trabajo de experto
CONCLUSION
Informes que pueden ser eventuales, intermedios o finales
Estructura. Titulo, destinatario, tema o asunto determinado, parte responsable, responsabilidad del contado, limitaciones, estándares aplicados, criterios, opinión, conclusión, fecha, lugar y firma del auditor.
vlira07ues33
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
DEFINICIÓN:
La auditoría integral es el proceso evaluar objetivamente, evidencia relativa a: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
OBJETIVOS
Expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados de acuerdo con las normas internacionales de información financiera.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentos, estatutos y procedimientos que le son aplicables.
El grado en que la administración ha cumplido adecuadamente con las obligaciones y atribuciones que han sido asignadas y si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica.
Evaluar el sistema de control interno.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
RELACIÓN TRIPARTITA.
CONTADOR PROFESIONAL.
Tener habilidad intelectual adquirida mediante entrenamiento y educación.
Adherencia a Valores Éticos y conducta.
Aceptación de un Deber con la Sociedad.
PARTE RESPONSABLE.
La responsable de preparar la información y de implementar el Control internos es la administración
DESTINATARIO DE LA INFORMACIÓN.
Usuarios internos
Usuarios externos
TEMA O ASUNTO DETERMINADO.
CRITERIOS CONFIABLES
Auditoria financiera: NIIF
Auditoria de Control Interno: Estructura contemplada por COSO, en un ambiente COSO.
Auditoria de cumplimiento: Leyes y regulaciones comerciales, tributarias, etc.
Auditoria de gestión: Indicadores cuantitativos y cualitativos
PROCESO DE CONTRATACIÓN
Acuerdo de las condiciones del servicio, Control de calidad, Planeación y ejecución, Obtención y evaluación de la evidencia, Documentación, Eventos subsecuentes, Trabajo de experto.
CONCLUSIÓN
Informes que pueden ser eventuales, intermedios o finales
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como un servicio de aseguramiento.
La Auditoria Integral es el proceso es e proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativa de la información financiera, control interno y cumplimiento legal, así como la conducción al logro de metas y objetivos.
Objetivos de la A.I
• Expresar una opinión sobre los estados financieros sobre normas y revelaciones aplicables.
• Establecer si las operaciones de la empresa se están realizando conforme y Normas y Reglamentos.
• Si ha existido orden en el logro de metas y objetivos propuestos.
• Evaluar la efectividad del sistema de control interno.
Servicios de Aseguramiento
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos de información financiera y no financiera.
Contratos para suministrar niveles de confiabilidad.
Contratos sobre información interna y externa.
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad.
Profesionalismo.
Calidad de los servicios.
Confianza.
Principios Fundamentales de la Profesión de Contaduría Publica.
• Integridad
• Objetividad
• Competencia Profesional y Debido Cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento Profesional
• Estándares Éticos
Enfoque Conceptual sobre la Independencia
• Independencia de la Mente
La opinión no puede ser afectada por influencias que comprometan el juicio profesional.
• Independencia en la Apariencia
Es necesario evitar hechos que sean tan significativos de manera que un tercero tenga conocimiento de toda la información relevante.
Amenazas a la Independencia
• Amenaza de Auto-interés
• Amenaza de Auto-revisión
• Amenaza de Abogacía
• Amenaza de Familiaridad
• Amenaza de Intimidación
Alcance de la Auditoria Integral
• Auditoria Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
Criterios para la evaluación de la Auditoria Integral
• En la Auditoria Financiera los criterios son las Normas Nacionales o Internacionales de Contabilidad.
• En la Auditoria de Cumplimiento los criterios son las leyes comerciales, tributarias, laborales y de cualquier otra índole aplicable a la empresa.
• En la Auditoria de Gestión los criterios son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito.
• En la Auditoria de Control Interno los criterios son cada uno de los elementos del COSO.
Características del criterio para determinar su confiabilidad.
• Relevancia
• Uniformidad
• Neutralidad
• Comprensibilidad
• Integridad
EL PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORÍA COMPRENDE:
ACUERDO DE LAS CONDICIONES DEL SERVICIO
CONTROL DE CALIDAD
PLANEACIÓN
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE EVIDENCIA
DOCUMENTACIÓN
EVENTOS SUBSECUENTES
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
PRESENTACIÓN DEL INFORME.
cpichint03ues28
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativamente ha: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
OBEJTIVOS:
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros objetos del examen, están hechos en base a normas de contabilidad y revelaciones que son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han hecho en base a normas legales
Si los objetivos propuestos de la entidad se han llevado de manera adecuada.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Estos son la base fundamental que el auditor debe poner en práctica.
INTEGRIDAD
Se relaciona con la honradez y la honestidad.
OBJETIVIDAD
Debe ser justo y no debe permitir prejuicios o sesgos.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBEIDO CUIDADO
Tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habilidades profesionales.
CONFIDENCIALIDAD
Debe respetar la confidencialidad de la información contenida en el curso del desempeño.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
Debe actuar de manera consistente con la buena reputación de la profesión y abstenerse de cualquier conducta que pueda desacreditar la profesión.
ESTÁNDARES TÉCNICOS
Deberá conducir la Auditoría Integral de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás Normas Técnicas.
Enfoque conceptual sobre independencia:
Este elemento no debe pasar por alto al momento de desarrollar la auditoria integral. Desde un punto externo no debe existir ninguna barrera que pueda afectar tanto mental y a nivel de estructura organizacional el trabajo del auditor. La independencia se puede ver por los siguientes puntos:
Auto revisión, abogacía, familiaridad, etc.
En la auditoria integral se definen los servicios de aseguramiento los cuales poseen los siguientes elementos:
* Una Relacion Tripartita.
* Contador.
* Parte Responsable
* Destinatario.
* Un tema o asunto.
* Criterios
* Procesos
* Conclusiones
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
El PROCESO DE CONTRATACION DE UNA AUDITORIA INTEGRAL COMPRENDE:
• Acuerdo de las condiciones de servicio.
• Control de calidad.
• Planeación y ejecución.
• Obtención y evaluación de evidencia.
• Documentación.
• Eventos subsecuentes.
• Uso del trabajo de un experto.
• Presentación del informe.
Marco Conceptual de la Auditoría Integral como un servicio de aseguramiento.
La Auditoría Integral es el proceso es e proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativa de la información financiera, control interno y cumplimiento legal, así como la conducción al logro de metas y objetivos.
Objetivos de la A.I
• Establecer si las operaciones de la empresa se están realizando conforme y Normas y Reglamentos.
• Confirmar orden en objetivos y metas
• Evaluar la efectividad del sistema de control interno.
Objetivos de un Servicio de Aseguramiento.
Permitir que un Contador Profesional evalué asuntos que son responsabilidad de otro, mediante criterios adecuados.
Incrementar la credibilidad de la información
Servicios que no constituyen aseguramiento.
Procedimientos previamente concertados; Recopilación de otra información financiera; Declaraciones de Impuestos; Consultoría General.
Elementos de un Servicio de Aseguramiento:
Relación Tripartita = Contador Profesional, Parte Responsable, Supuesto Destinatario.
Un tema o asunto determinado= Criterios Confiables, Proceso de contratación, Conclusión.
Características de un contador Profesional.
• Domino de habilidad intelectual.
• Adherencia a un código de valores.
Aceptación de un deber.
Objetivos de la profesión contable:
Credibilidad.
Profesionalismo.
Calidad de los servicios.
Confianza.
Principios Fundamentales de la Profesión de Contaduría Pública.
Integridad; Objetividad, Competencia Profesional y Debido Cuidado, Confidencialidad, Comportamiento Profesional, Estándares Éticos
Enfoque Conceptual sobre la Independencia
• Independencia de la Mente
• Independencia en la Apariencia
Amenazas a la Independencia
• Amenaza de Auto-interés:
• Amenaza de Auto-revisión:
• Amenaza de Abogacía:
• Amenaza de Familiaridad
Alcance de la Auditoria Integral
• Auditoría Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control
de los elementos del COSO.
Características del criterio para determinar su confiabilidad.
• Relevancia.
• Uniformidad.
• Neutralidad.
• Comprensibilidad.
• Integridad.
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE EVIDENCIA
evidencia en la auditoría
pruebas de control
procedimientos sustantivos
evidencia suficiente y apropiada en la auditoría
DOCUMENTACION: material, papeles de trabajo preparados por y para, u obtenidos o retenidas por el auditor.
CONCLUSIONES O INFORMES.
Informe final: la culminación de la auditoria integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusión sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional presentada por los administradores si la hubiere.
Contenido:
Titulo
Un destinatario
Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto
Una declaración para identificar la parte responsable.
propósito restringido.
Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato
Identificación del criterio
Las conclusiones del auditor, incluyendo cualesquiera reservas o negaciones de conclusiones
Fecha de informe
El nombre de la firma o del auditor.
.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Definición
Auditoria integral: es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Expresar una opinión sobre los estados financieros sujetos a examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden
Incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
TIPOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles de confiabilidad altos o moderados
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
INTERÉS PÚBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
EXISTE UNA AMPLIA SERIE DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
Titulo
Destinatario
Tema o asunto determinado
Parte responsable
Responsabilidad del contador publico
Limitación
Estándares aplicables
Criterios
Opinión sobre los estados financieros
Otras conclusiones
Fecha y lugar de emisión del informe
Nombre y firma del contador público.
OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE
Credibilidad
Provisionalísimo
Calidad de servicios
Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares éticos
PRUEBA
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoría integral es obtener y evaluar objetivamente, evidencia relativa a: la información, la estructura de control interno, cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos referente a los aspectos anteriores.
Los servicios de aseguramiento tienen los siguientes elementos:
1- Una relación tripartita:
• Un contador profesional
• Una parte responsable
• Un destinatario de la información.
2- Un tema o asunto determinado
• Criterios confiables
• Un proceso de contratación; y
• Una conclusión-
RELACION TRIPARTITA
Contador Profesional
Un contador profesional tiene que forjarse bajo ciertos requerimientos que mantienen su ética y profesionalismo al más alto nivel.
Objetivos de la profesión contable:
Al seguir un Código de buenas prácticas que le indique como actuar bajo ciertas circunstancias tenemos porque la profesión contable tiene objetivos claves tales como; la credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios, confianza.
Parte Responsable
Las partes responsables son los responsables de la temática, la cual se esta auditando como la información financiera, implementación u operación del control interno, etc.
Destinatario de la Información
El informe de la auditoría integral es emitido para una gran cantidad de usuarios, pero debe ser dirigido a quien lo utilizará.
TEMA O ASUNTOS DETERMINADOS
La temática de la auditoría integral cumple con requisitos ya que cumple con un alcance mayor:
Auditoría Financiera
Aquí se tiene el objetivo de proporcionar certeza razonable de si los estados financieros tomados de una manera integral están libres de manifestaciones erróneas mportantes.
Auditoría de cumplimiento
Este servicio sirve para atestiguar sobre el cumplimiento de leyes y reglamentaciones relativas a las diversas operaciones que se realizan.
Auditoría de gestión
Para concluir si la administración está cumpliendo con los objetivos y atribuciones que le han sido asignadas de manera eficiente, efectiva y económica.
Auditoría de control interno
Concluye sobre el control interno sobre si funciona efectivamente.
Cada una de las auditorías cuenta con un marco normativo para que el servicio sea cumplida en un nivel alto de razonabilidad y se lleva el mismo proceso que cualquier auditoría completa:
1. PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN.
2. ACUERDOS DE LAS CONDICIONES DE SERVICIO
3. CONTROL DE CALIDAD
4. PLANEACIÓN Y EJECUCION
5. OBTENCION Y EVALUACION DE EVIDENCIA
6. DOCUMENTACION
7. EVENTOS SUBSECUENTES
8. USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
9. CONCLUSION O INFORME
Las partes de un informe de auditoría integral son:
• TITULO
• DESTINATARIO
• TEMA O ASUNTO DETERMINADO; la temática de la auditoría
• PARTE RESPONSABLE; La administración
• RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR PUBLICO
• LIMITACION
• ESTANDARES APLICABLES; NIA
• CRITERIOS
• OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
• OTRAS CONCLUSIONES
• FECHA Y LUGAR DE EMISION DEL INFORME
• NOMBRE, FIRMA, NUMERO DE CONTADOR CERTIFICADO
lmoreno03ues24
PROCESO DE CONTRATACION Y EJECUCION DE AUDITORIA INTEGRAL. ( CONTINUACIO DE MARCO CONCEPTUAL )
Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado y habilidad y técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión comprende:
Acuerdo de las condiciones del servicio: El contador profesional debe acordar los términos y condiciones del servicio con la parte que lo contrata, recogida en la carta compromiso.
Control de calidad: Se deben implementar políticas y procedimientos de control de calidad par asegurar que todos los contratos de servicios de presentación de informes se encuentran de acuerdo a los estándares de IFAC.
Planeación y ejecución: Debe estar de acuerdo a los estándares emitidos por la IFAC y con una actitud de escepticismo profesional.
Obtención y evaluación de evidencia: comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros que se obtienen de una mezcla apropiada de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, análisis de proyecciones, de análisis de los indicadores claves de éxito.
Documentación: Se debe documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoria y dejar evidencia de que se trabajo de acuerdo a NIAS.
Eventos subsecuentes: Se debe considerar el efecto de la temática de tracciones y eventos importantes que ocurran después de la fecha del periodo auditado hasta la fecha del informe.
Uso del trabajo de un experto (cuando sea necesario): El auditor deberá trabajar con personas de otras disciplinas profesionales cuando se requiera conocimientos y habilidades especializadas para la obtención y evaluación de evidencia.
Presentación del informe: El informe final del auditor debe contener una expresión clara d su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificable.
rmaldon07ues40
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Definición
Auditoria integral: es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Expresar una opinión sobre los estados financieros sujetos a examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden
Incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
TIPOS DE SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles de confiabilidad altos o moderados
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
INTERÉS PÚBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
EXISTE UNA AMPLIA SERIE DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
Titulo
Destinatario
Tema o asunto determinado
Parte responsable
Responsabilidad del contador publico
Limitación
Estándares aplicables
Criterios
Opinión sobre los estados financieros
Otras conclusiones
Fecha y lugar de emisión del informe
Nombre y firma del contador público.
OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE
Credibilidad
Provisionalísimo
Calidad de servicios
Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares éticos
XGARCIA07UES24
TEMA : MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Auditoria integral: es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden
Incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
EXISTE UNA AMPLIA SERIE DE SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO QUE INCLUYEN:
- Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
- Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
Objetivos de la profesión contable
- Credibilidad
- Profesionalismo
- Calidad de Servicios
- Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente evidencia relativamente ha: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de metas y objetivos con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
Objetivos
Expresar una opinión sobre los Estados Financieros objetos del examen, están hechos en base a normas de contabilidad y revelaciones que son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han hecho en base a normas legales
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera
Contratos que pretenden suministrar niveles de confiabilidad altos o moderados
Contratos de atestación y presentación directa de informes
Contratos sobre información interna como externa
Contratos tanto del sector publico como privado
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
RELACION TRIPARTITA
INTERES PÚBLICO
OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE
Credibilidad
Provisionalísimo
Calidad de servicios
Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
Estándares éticos
dmurcia03ues25
PROCESO DE CONTRATACION Y EJECUCION.
Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado y habilidad y técnica que permita recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
Este proceso comprende
Acuerdo de las condiciones del servicio: El contador profesional debe acordar los términos y condiciones del servicio de aseguramiento con la parte que lo contrata, recogida en la carta compromiso.
Control de calidad: El auditor debe implementar políticas y procedimientos de control de calidad par asegurar que todos los contratos de servicios de presentación de informes se encuentran de acuerdo a los estándares de IFAC.
Planeación y ejecución: Debe estar de acuerdo a los estándares emitidos por la IFAC y con una actitud de escepticismo profesional.
Obtención y evaluación de evidencia: comprenderá documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros que se obtienen de una mezcla apropiada de pruebas de control, de procedimientos sustantivos, análisis de proyecciones, de análisis de los indicadores claves de éxito.
Documentación: Se debe documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoria y dejar evidencia de que se trabajo de acuerdo a NIAS.
Eventos subsecuentes: Se debe considerar el efecto de la temática de tracciones y eventos importantes que ocurran después de la fecha del periodo auditado hasta la fecha del informe.
Uso del trabajo de un experto (cuando sea necesario): El auditor deberá trabajar con personas de otras disciplinas profesionales cuando se requiera conocimientos y habilidades especializadas para la obtención y evaluación de evidencia.
Presentación del informe: El informe final del auditor debe contener una expresión clara d su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificable.
LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente la evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
LO QUE INCLUYE LOS SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
- Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera y no financiera
- Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
INTERÉS PUBLICO
El bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
- Credibilidad
- Profesionalismo
- Calidad de Servicios
- Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
Independencia de la Mente
Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
• Auto-interés
• Auto-revisión
• Abogacía
• Familiaridad
• Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA
• Auditoría Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR LA CONFIABILIDAD
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN
Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
TIPOS DE INFORMES
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL
Titulo
Destinatario
Tema o asunto determinado
Parte responsable
Responsabilidad del contador publico
Limitación
Estándares aplicables
Criterios
Opinión sobre los estados financieros
Otras conclusiones
Fecha y lugar de emisión del informe
Nombre y firma del contador público.
RESUMEN DEL CAPITULO I
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente un periodo determinado de la estructura del control interno, cumplimiento de de la información financiera, cumplimiento de las leyes y conducción ordenada de las metas y objetivos propuestos, evalúa, proporciona normas, establece estándares, proporciona educación ordenada, eficiencia y eficacia. Con el objetivo de examinar los estados financieros, su preparación que este con base a normas contabilidad y revelaciones que le sean aplicables evalúa también lo relacionado a la profesión contable: credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios, confianza, etc.
La auditoria integral costa de seis principios. Principio de integridad, Objetividad, competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad, comportamiento profesional y estándares técnicos, también evalúa el enfoque conceptual sobre la independencia .Amenazas De la independencia: Amenaza de auto interés, auto inversión, amenaza de abogacía, amenaza de familiaridad, amenaza de intimación.
En el proceso de contratación y ejecución de la auditoria integral comprende las condiciones del servicio, contador y términos. En la plantación de la auditoria el auditor tiene que planear para ejecutar el trabajo en el se obtienen la evaluación de las evidencias interna y externa compara ambas en al cual documenta todo el proceso. Aun que los papeles de trabajo pueden variar de acuerdo a norma, temática, naturaleza, necesidades, metodología, etc. Lo importante de los papeles de trabajo es que copia la legalidad, estructura de la organización y que utiliza expertos para áreas espaciales. CONCLUSION: La auditoria proporciona seguridad para la empresa, pues le la seguridad que esta cumpliendo con leyes, normas y conductas adoptadas para la re
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Auditoria integral
Proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a: información financiera,
estructura de control interno,
cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de una auditoria integral
-Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
-Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
-Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
-Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
•Efectividad y eficiencia de las operaciones
•Confiabilidad en la información financiera
•Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Objetivos de un servicio de aseguramiento:
Es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita el supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión; transmitiendo el grado de confianza que el supuesto destinatario puede depositar en credibilidad del asunto de que se trate.
Elementos de un servicio de aseguramiento
-Una relación tripartita que implique a:
•Un contador profesional;
•Una parte responsable; y
•Un supuesto destinatario de la información
-Un tema o asunto determinado
•Criterios confiables;
•Un proceso de contratación; y
•Una conclusión
UN CONTADOR PROFESIONAL
El público de la profesión contable consta de: clientes, otorgadores de créditos, gobiernos, empleadores, empleados, inversionistas, la comunidad de negocios y financiera y otros.
Objetivos de la profesión contable
-Trabajar por los estándares mas altos de profesionalismo
Necesidades básicas de los objetivos
-Credibilidad
-Profesionalismo
-Calidad de los servicios
-Confianza
Principios fundamentales para lograr los objetivos de la profesión contable
-Integridad
-Objetividad
-Competencia profesional y debido cuidado
-Confidencialidad
-Comportamiento profesional
-Estándares técnicos
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere
-Independencia de la mente
-Independencia en la apariencia
Amenazas a la independencia
-Amenaza de auto-interés
-Amenaza de auto-revisión
-Amenaza de abogacía
-Amenaza de familiaridad
-Amenaza de intimidación
Parte responsable
Es la persona o personas, ya sean de manera individual o como representante de una entidad, responsable de la temática.
Destinatario de la información
Es de propósito general ósea que es emitido para un numero indeterminado de usuarios, pero debe ser dirigido a quien se espera utilizara el informe.
Tema o asunto determinado
Comprende la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance:
-Auditoria financiera
-Auditoria de cumplimiento
-Auditoria de gestión
-Auditoria de control interno
CRITERIOS CONFIABLES
Los criterios son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios. Los criterios utilizados en la evaluación de la auditoria integral son:
-Auditoria de estados financieros: NIC, NIIF
-En la auditoria de control interno: COSO.
-En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones: benchmarking
-En la auditoria de gestión: indicadores cuantitativos y cualitativos
Características del criterio para determinar su confiabilidad son:
-Relevancia
-Uniformidad
-Neutralidad
-Comprensibilidad
-Integridad
XLOPEZ07UES38
AUDITORIA INTEGRAL, Proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, evidencia relativa a: La información Financiera, Estructura de control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y a la conducción ordenada en el logro de matas y objetivos propuestos, Con los objetivos siguientes:
Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros de acuerdo con las normas de contabilidad, Evaluar el Sistema de control interno funciona efectivamente para la consecución de objetivos. Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad en la información financiera, Cumplimiento de leyes y regulaciones.
Enmarcar la auditoria integral como un servicio de aseguramiento tiene como objetivo: FORTALECER LA CREDIBILIDAD DE LA INFORMACION A UN NIVEL ALTO O MODERADO
Objetivos del Servicio de Aseguramiento
Permitir que un contador Profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte
Diferentes clases de Servicio de Aseguramiento
Contratos para informar asuntos que comprenden tanta información financiera y no financiera
Contratos que pretendan suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad
Contratos de atestación y presentación directa de informas
Contratos sobre información tanto interna como externa
Contratos tanto en el sector publico como privado, entre otros
Elementos del Servicio de Aseguramiento
RELACION TRIPARTITA: Constituida por un contador profesional, una parte responsable y supuesto destinatario de la información
Un Contador Profesional, se características por Dominio de habilidad, Adherencia a un código de valores y de conducta. Enfoque Conceptual de la Independencia (mente y apariencia) se pueden ver amenazadas por el auto-interés, auto-revisión, abogacía, familiaridad, intimidación etc.
Parte Responsable, en la auditoria integral la administración es responsable por toda la temática de este servicio.
Destinatario de la información, Es quien recibe el informe de la auditoria integral y debe ser a quien lo espera utiliza, (banco, entidades de control o reguladoras)
La temática de la auditoria integral identifica y sujeta los procedimientos y la ejecución de un trabajo en el alcance: Auditoria Financiera, Auditoria de cumplimiento Auditoria de control interno.
En la auditoria integral la evaluación del control interno no es un medio para definir la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de l auditoria de los Estados Financieros, sino un fin en si mismo mediante el cual se practica una auditoria a los controles internos para concluir o rendir un informe sobre ellos
Las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios, son los Criterios Confiables, entre los criterios utilizados en la evaluación de la auditoria integral son:
*Auditoria de Estados Financieros, (Normas nacionales y NIC)
*Auditoria de de Control Interno, (estructura COSO )
*Auditoria de Cumplimiento de leyes y regulaciones,(leyes comerciales, tributarias, laborales y otra)
*Auditoría de Gestión, (indicadores cuantitativos y cualitativos)
Criterios para determinar la confiabilidad son: Relevancia, Uniformidad, Neutralidad, comprensibilidad e integridad
El Proceso de Contratación de una Auditoria Integral Comprende:
*Acuerdo de las condiciones del servicio
*Control de calidad,
*Planeación y ejecución (actividad del cliente, sistemas contables, control interno, riesgos otros. )
*Obtención y evaluación de evidencia (suficiente y apropiada para dar conclusiones razonables para sustentar su informe.)
1- Pruebas de control,
2- Procedimientos sustantivos,
3- Evidencia suficiente y apropiada en la auditoria.
4- Documentación, Eventos subsecuentes, uso del trabajo de un experto y presentación del informe.
MARCO DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La Auditoria Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, un periodo determinado de la informacion finnanciera, la estructura de control interno, el cumplimiento de leyes aplicables y la conduccion ordenada en el logro de las metas y objetivos de la entidad.
El objetivo principal es permitir que el contadora profesional evalue un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilizacion de criterios adecuados e identificables, que le serviran para expresar una conclusion con un cierto nivel de confiabilidad.
Los elementos de la auditoria integral son:
1. Una relacion tripartita, compuesto por los elementos:
- Un contadro profesional, que tiene que ser y parcecer independiente, para poder dar una conclusion objetiva, evitando ciertas amenazas que puede encontrar en el desarrollo de la auditoria integra.
- Una parte responsable, que es la Administracion, encargada de la tematica con la que se desarrollara la auditoria.
- Un supuesto de la informacion, èste no siempre sera el que lo ha contratado.
2. Un tema o asunto determinado.
- Criterios confiables, el desarrollo de la auditoria se regira bajo las normas y los standares usados para evaluar la tematica en cuestion.
- Un proceso de contratacion, es la metodologia que requiere el auditor para desarrollar su trabajo, es necesario que los acuerdos y asuntos relacionados al desarrollo de la auditoria queden escritos.
- Una conclusion, sera la que el auditor emita al conclusion con la ejecucion de la auditoria integral.
Cabe mencionar que esta auditoria que desarrolla bajo la Norma de Control de Calidad y bajo la Norma Internacional para Atestiguamiento.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Auditoría Integral.
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos
Objetivos de la Auditoría Integral
Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros están preparados en todos sus asuntos importantes en base a las normas de contabilidad adoptados por la entidad,
Establecer si las operaciones financieras, administrativas y económicas se hayan realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de la metas y objetivos propuestos.
Evaluar el sistema global de control interno para determinar su funcionalidad
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión.
Elementos de un Servicio de Aseguramiento
Según las Normas Internacionales de Auditoría son los siguientes:
Objetivos de la profesión contables
Están enfocados a lograr los más altos niveles de desempeño y en general buscan satisfacer los requerimientos del interés público.
Se requiere la satisfacción de cuatro necesidades básicas:
• Credibilidad
• Profesionalismo
• Calidad de los servicios
• Confianza.
Principios fundamentales de los contadores públicos
• Integridad
• Objetividad
• Competencia profesional y debido cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional
• Estándares técnicos
•
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
Independencia de la mente
Independencia de la apariencia.
Amenazas a la independencia
• Amenazas de auto-intereses
• Amenaza de auto-revisión.
• Amenaza de abogacía
• Amenaza de familiaridad
• Amenaza de intimidación
Un tema o asunto determinado.
Requiere que se pueda identificar claramente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia, tales como la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance:
- Auditoria financiera
- Auditoria de cumplimiento
- Auditoria de gestión
- Auditoria de control interno
Se encuentra determinado por:
a) Criterios confiables
b) Un proceso de contratación y
c) Una conclusión.
El informe de auditoria esta integrado por una conclusión (opinión que puede ser limpia, abstención o negación) sobre el trabajo efectuado en la entidad, donde se expresan los resultados obtenidos, con la finalidad de informar a los usuarios de la información
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Definición: La auditoria 9integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en logro de metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evidencia.
Objetivo de un Servicio de Aseguramiento.
De acuerdo con la normativa internacional, el objetivo es el de permitir al contador profesional evaluar un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos.
1. Una relación tripartita:
Un contador profesional.
Una parte responsable
Un supuesto destinatario
2. Un tema de asunto determinado:
Criterios confiables:
Las normas o estándares para evaluar la temática o alcance de los servicios, estos
Criterios son:
En la auditoria de estados financieros son la nic- nía’s.
En la auditoria de control interno la estructura para la valuación del control
Interno el marco coso.
En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones son las leyes
Comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole aplicables a la
Entidad.
En la auditoría de gestión son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito establecidos por la administración que permite evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades.
Un proceso de contratación:
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad.
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de evidencia.
Documentación.
Eventos subsecuentes.
Uso del trabajo de un experto.
Presentación del informe.
Una conclusión
De reserva
De negacion
whernand03ues13
Marco Conceptual de la Auditoria Integral como servicio de aseguramiento
Proceso de contratación y ejecución
Este se basa en ser una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica lo cual debe permitir principalmente recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión.
Proceso de contratación de una auditoria integral
Acuerdo de las condiciones del servicio: en este aspecto el contador debe acordar los términos y condiciones del servicio de aseguramiento con la parte que contrata, este se utiliza como medio de reducir incertidumbres.
Control de calidad: se deben implementar políticas y procedimientos de control de calidad que se hayan diseñado para garantizar la seguridad de que los contratos de servicios de presentación de informes se conducen de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por IFAC
Planeacion y ejecución: se debe planear y desarrollar los servicios de auditoria integral de acuerdo con los estándares aplicables emitidos por la Federación Internacional de Contadores y por los organismos para cumplir el objetivo del contrato
Obtención y evaluación de evidencia cumplir el objetivo del contrato: como todo buen auditor se debe tener evidencia suficiente y apropiada en la auditoria integral lo cual le preemitirá extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe. Esta evidencia es aquella obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las cuales se basa su informe.
Documentación: El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoria y esto contribuye a dejar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo de acuerdo con las normas técnicas de trabajo.
Forma y contenido de los papeles de trabajo, estos pueden ser afectados por asuntos como lo son la temática del trabajo, la forma del informe del auditor, la naturaleza y complejidad del negocio, las necesidades en circunstancias particulares, de dirección, supervisión, y revisión, del trabajo realizado por auxiliares
Eventos subsecuentes: el auditor debe considerar el efecto que los eventos subsecuentes tienen a partir de la fecha del periodo auditado. La fecha del informe final tiende a ser la fecha en que se completa la auditoria
Uso del trabajo de un experto: en situaciones el temático sobre la cual se realizará la auditoria requiere de conocimiento de un experto los cuales tienen habilidades y conocimientos requeridos sobre los aspectos relevantes de la temática.
Presentación del informe: como contador público se debe promover un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la temática en la forma de una conclusión en el informe. Esta debe estar definida por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato.
Tipos de informe
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
Los informes deben incluir:
• Titulo
• Destinatario
• Una descripción del contrato y la identificación de la materia sujeto
• Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades del profesional.
• Identificación de los estándares bajo los cuales fue conducido el contrato
• Identificación del criterio
• La conclusión del auditor
• Fecha de informe
• Nombre de la firma o del auditor y el lugar de la emisión del informe
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Definición: La auditoria 9integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes pertinentes y la conducción ordenada en logro de metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evidencia.
Objetivo de un Servicio de Aseguramiento.
De acuerdo con la normativa internacional, el objetivo es el de permitir al contador profesional evaluar un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos.
1. Una relación tripartita:
Un contador profesional.
Una parte responsable
Un supuesto destinatario
2. Un tema de asunto determinado:
Criterios confiables:
Las normas o estándares para evaluar la temática o alcance de los servicios, estos
Criterios son:
En la auditoria de estados financieros son las normas intencionales de auditoria
En la auditoria de control interno la estructura para la valuación del control
Interno el marco coso.
En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones son las leyes
Comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole aplicables a la
Entidad.
En la auditoría de gestión son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito establecidos por la administración que permite evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades.
Un proceso de contratación:
Acuerdo de las condiciones del servicio
Control de calidad.
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de evidencia.
Documentación.
Eventos subsecuentes.
Uso del trabajo de un experto.
Presentación del informe.
Una conclusión o informe.
AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Auditoría Integral.
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa ,la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la Auditoría Integral
- Expresar una opinión sobre si los Estados Financieros están preparados en todos sus asuntos importantes en base a las normas de contabilidad adoptados por la entidad,
- Establecer si las operaciones financieras, administrativas y económicas se hayan realizado conforme a las normas legales y de procedimientos que le son aplicables.
- Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de la metas y objetivos propuestos.
- Evaluar el sistema global de control interno para determinar su funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
a. Efectividad y eficiencia de sus operaciones.
b. Confiabilidad en la información financiera.
c. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión. (Según Normativa Internacional de Auditoría)
Objetivos de la profesión contables
Están enfocados a lograr los más altos niveles de desempeño y en general buscan satisfacer los requerimientos del interés público.
Se requiere la satisfacción de cuatro necesidades básicas:
• Credibilidad
• Profesionalismo
• Calidad de los servicios
• Confianza.
Principios fundamentales de los contadores públicos
• Integridad
• Objetividad
• Competencia profesional y debido cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional
• Estándares técnicos
•
Los servicios profesionales de deben desarrollar de acuerdo con los estándares técnicos y profesionales mas relevantes, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y demás normas técnicas aplicables.
Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
Independencia de la mente
Independencia de la apariencia
Amenazas a la independencia
• Amenazas de auto-intereses
• Amenaza de auto-revisión
• Amenaza de abogacía.
• Amenaza de familiaridad
• Amenaza de intimidación
•
a) Una parte responsable
Es la persona o personas responsable de la temática, de la preparación y revelación de los estados financieros, por la implementación u operación del control interno, por el cumplimiento de las leyes y regulaciones que debe de observar la entidad.
b) Un supuesto destinatario de la información.
Los destinatarios de la información son los clientes, prestamistas de créditos, gobierno, empleadores, empleados, inversionistas, la comunidad de negocios y financiera.
Se encuentra determinado por:
c) Criterios confiables
d) Un proceso de contratación y
e) Una conclusión.
El informe de auditoria esta integrado por una conclusión (opinión que puede ser limpia, abstención o negación) sobre el trabajo efectuado en la entidad, donde se expresan los resultados obtenidos, con la finalidad de informar a los usuarios de la información
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Concepto de Auditoria integral.
Proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a:
• La Información Financiera.
• La Estructura de Control Interno.
• El Cumplimiento de las Leyes Pertinentes.
El propósito de la auditoria integral es informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
De acuerdo con lo escrito anteriormente, algunos de los objetivos de una auditoria integral ejecutada por un contador público independiente son:
• Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
De acuerdo con las Normas Internacionales el objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita el supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Algunas de las combinaciones que incluye el servicio de aseguramiento son:
• Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera.
• Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
• Contratos sobre información tanto interna como externa.
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria para que un contrato determinado constituya de un servicio de aseguramiento se requiere que contenga los siguientes elementos:
• Una relación tripartida que implique a:
• Un contrato profesional
• Una parte responsable; y
• Un supuesto destinatario de la información.
• Un tema o asunto determinado:
• Criterios confidenciales
• Un proceso de contratación y;
• Una conclusión.
Un contador profesional consta de clientes, otorgadores de créditos, gobiernos, empleadores entre otros, pero los objetivos de la profesión son trabajar por los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de lograr loa niveles más altos de desempeño y generalmente para satisfacer los requerimientos del interés público.
Las cuatro necesidades que tienen que satisfacer los objetivos del Contador Público son:
• Credibilidad
• Profesionalismo
• Calidad de Los Servicios.
• Confianza
Los Principios fundamentales son:
• Integridad
• Objetividad
• Competencia Profesional y Debido Cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento Profesional
• Estándares Étnicos
Dentro del enfoque conceptual sobre la independencia se requiere:
• Independencia de la Mente
• Independencia de la Apariencia
Pero la independencia es afectada potencialmente por amenazas de auto-interés, auto revisión, abogacía, familiaridad e intimidación
EXPOSICIÓN MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
(RESUMEN)
Los principales propósitos de la norma son:
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento.
Establecer estándares para y proveer orientación dirigida a los contadores
Actuar como una estructura conceptual
¿Que es Auditoria Integral?
Bueno pues se puede decir que es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, la estructura del control interno, y tomar en cuenta el cumplimiento con leyes pertinentes y una conducción ordenada para el logro de las metas y objetivos previstos.
Objetivos de la profesión contable
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Los Principios fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
La responsabilidad
En el caso de la auditoría Integral, la administración es la responsable de toda la temática de este servicio.
La preparación y revelaciones de Estados Financieros.
Implementación del Control Interno
Cumplimiento de las Leyes
Cumplimiento de los Objetivos del Plan Estratégico
Aspectos a tomar en cuenta en el proceso de contratación de una auditoria integral.
Acuerdo con las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de evidencia
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto (cuando sea necesario)
Presentación del informe
La Documentación
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe.
Entiéndase como Documentación: a el material, papeles de trabajo preparados por el auditor en conexión con la ejecución de la auditoría.
Conclusión del informe:
Informes Eventuales: emitidos sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades.
Informes Intermedios: con periodicidad trimestral o semestral
Informe final: la culminación de la Auditoría Integral es el informe final con su dictamen u opinión y conclusiones
Mi cuenta cmendez04ues28
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a: la información financiera, la estructura de control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Los objetivos de una auditoria integral ejecutada por un contador público independiente es:
Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad en la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El objetivos de un servicio de aseguramiento: es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita el supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión; transmitiendo el grado de confianza que el supuesto destinatario puede depositar en credibilidad del asunto de que se trate.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
- Una relación tripartita que implique a:
• Un contador profesional;
• Una parte responsable; y
• Un supuesto destinatario de la información
- Un tema o asunto determinado
• Criterios confiables;
• Un proceso de contratación; y
• Una conclusión
Objetivos de la profesión contable
- Trabajar por los estándares mas altos de profesionalismo
Los principios fundamentales para lograr los objetivos de la profesión contable son:
integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado Confidencialidad Comportamiento profesional
Estándares técnicos.
TEMA O ASUNTO DETERMINADO
Requiere que se pueda identificar claramente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia; comprende la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance.
Auditoria financiera, Auditoria de cumplimiento, Auditoria de gestión y Auditoria de control interno
CRITERIOS CONFIABLES
Los criterios son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios. Los criterios utilizados en la evaluación de la auditoria integral son:
En la auditoria de estados financieros los criterios son las normas nacionales o internacionales de contabilidad
En la auditoria de control interno los criterios pueden ser la estructura para la evaluación de cada uno de los elementos del control interno establecidos por COSO.
En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones: los criterios son leyes comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole aplicable a la entidad
En la auditoria de gestión: los criterios son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito establecidos por la administración que permiten evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades.
EXPOSICIÓN MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
(RESUMEN)
Los principales propósitos de la norma son:
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento.
Establecer estándares para y proveer orientación dirigida a los contadores
Actuar como una estructura conceptual
¿Que es Auditoria Integral?
Bueno pues se puede decir que es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, la estructura del control interno, y tomar en cuenta el cumplimiento con leyes pertinentes y una conducción ordenada para el logro de las metas y objetivos previstos.
Objetivos de la profesión contable
Credibilidad
Profesionalismo
Calidad de los servicios
Confianza
Los Principios fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento profesional
La responsabilidad
En el caso de la auditoría Integral, la administración es la responsable de toda la temática de este servicio.
La preparación y revelaciones de Estados Financieros.
Implementación del Control Interno
Cumplimiento de las Leyes
Cumplimiento de los Objetivos del Plan Estratégico
Aspectos a tomar en cuenta en el proceso de contratación de una auditoria integral.
Acuerdo con las condiciones del servicio
Control de calidad
Planeación y ejecución
Obtención y evaluación de evidencia
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto (cuando sea necesario)
Presentación del informe
La Documentación
El auditor deberá documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe.
Entiéndase como Documentación: a el material, papeles de trabajo preparados por el auditor en conexión con la ejecución de la auditoría.
Conclusión del informe:
Informes Eventuales: emitidos sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades.
Informes Intermedios: con periodicidad trimestral o semestral
Informe final: la culminación de la Auditoría Integral es el informe final con su dictamen u opinión y conclusiones
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la temática: la información financiera, la estructura del control interna, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Objetivos de la Auditoria Integral.
Expresar una opinión sobre si los estados financieros del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que les son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de procedimientos que le son aplicables.
Si la entidad se4 ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si las funciona efectivamente para la consecución de los objetivos básicos.
Propósitos de servicios de aseguramiento:
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento.
Establecer estándares para y proveer orientación dirigida a los contadores profesionales.
Actuar como una estructura conceptual para el desarrollo.
Elementos de un servicio de aseguramiento.
Relación tripartita.
Tema o asunto determinado.
TEMA O ASUNTO DETERMINADO
Auditoria Financiera.
Auditoria de Cumplimiento.
Auditoria de gestión.
Auditoria de Control Interno
Proceso de Contratación.
Acuerdo de las condiciones del servicio;
Control de calidad;
Planeación y ejecución;
Obtención y evaluación de evidencia;
Documentación;
Eventos subsecuentes;
Uso del trabajo de un experto (cuando es necesario); y
Presentación del informe
jlemus03ues11
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La auditoria integral es un proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructuradle control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS
*Expresar una opinión sobre los estados financieros.
*Establecer si las operaciones en general se han realizado conforme a las normas legales.
*Si la entidad ha logrado las metas y los objetivos propuestos.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO:
*Contratos para información financiera y no financiera.
*Contratos de suministro de niveles de seguridad.
*Contratos de atestación y presentación directa de informes.
*Contratos de información interna y externa.
*Contratos del sector publico y privado.
OBJETIVOS DE LA PROFESIÓN CONTABLE:
*Credibilidad
*Profesionalismo
*Calidad de los servicios
*Confianza
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
*Integridad
*Objetividad
*Competencia profesional y debido cuidado
*Confidencialidad
*Comportamiento profesional
*Estándares técnicos.
CARACTERÍSTICAS DE LOS CRITERIOS
*Relevancia
*Uniformidad
*Neutralidad
*Comprensibilidad
*Integridad.
PASO PARA DESARROLLAR UN PLAN GLOBAL
*Conocimiento de la actividad del cliente
*Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
*Riesgo e importancia relativa
*Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
*Coordinación, dirección
supervisión y revisión
*Otros asuntos
*Programa de trabajo
en la auditoria integral la planeacion es muy importante puesen este determinamos que haremos, quienes lo haran, con que tiempo se hara, etc. se debe de tener un conocimiento global del Cliente(caracteristicas importantes). la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo deteminado, evidencia, informacion financiera, la estructura del control interno y demàs.
AUDITORIA INTEGRAL:
ES EL PROCESO DE OBTENER EVIDENCIA FIABLE Y SUFICIENTE EN UN PERIDO DE TIEMPO DETERMINADO, PARA EVALUAR EL DESEMPEÑO FINANCIERO, CONTROL INTERNO Y CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL APLICABLE A LA EMPRESA, VERIFICANDO EL LOGRO DE METAS Y OBJETIVOS ASI COMO LAS FALLAS DE LOS DIFERENTES PROCESOS DE CONTROL
LA AUDITORIA INTEGRAL CONSTA DE LOS SIGUIENTES OBJETIVOS:
-EXPRESAR UNA OPINION SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LAS CIFRAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
- DETERMINAR SI EXISTEN PROCESOS DE CONTROL, LA EFECTIVIDAD DE ESTOS ASI COMO SU CUMPLIMIENTO
LA AUDITORIA INTEGRAL EN PRINCIPIO LA HA DE DESARROLLAR UN PROFESIONAL QUE OBSERVE LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS ETICOS:
-DOMINIO DEL AREA
-INTEGRO
-ACTUALIZADO
-DEMAS REQUISITOS ETICOS MINIMOS
LA INFORMACION QUE OBTIENE EL PROFESIONAL VA DIRIGIDA A USUARIOS TANTO INTERNOS COMO EXTERNOS.
EXISTEN CRITERIOS QUE LA INFORMACION PARA LA AUDITORIA INTEGRAL HA DE CUMPLIR:
-QUE SEA RELEVANTE
- QUE SEA UNIFORME
- QUE SEA NEUTRAL
- QUE SEA COMPRENSIBLE
- QUE SEA INTEGRAL.
DENTRO DE LA AUDITORIA INTGRAL EXISTEN LOS SIGUIENTES TIPOS DE INFORMES:
-EVENTUALES
-INTERMEDIOS
-INFORME FINAL
siliezar04ues51
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La Auditoria Integral se basa en la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes y el logro de los objetivos y las metas
Consta de algunos objetivos los cuales son:
-Expresar una opinión de los estados financieros a cerca si están preparados de todo lo importante de acuerdo a las normas de contabilidad
-Establecer si las operaciones de la empresa se realizan de acuerdo a las normas y leyes aplicables
-Si la entidad ha ejecutado de manera eficiente, efectiva y económica todas sus operaciones
-Evaluar de manera completa el control interno
Un servicio de aseguramiento permite evaluar al profesional asuntos que son responsabilidad de otras partes, sus objetivos son:
-Contratos que informen los asuntos que incluyen información financiera y no financiera
-Contratos que suministren niveles de confiabilidad
-Contratos de atestación y presentación de informes
-Contratos de información interna y externa
-Contratos del sector público y privador
El código reconoce algunos objetivos de la profesión contable, los cuales son
-Credibilidad
-Profesionalismo
-Calidad de los servicios
-Confianza
Para logar los objetivos de la profesión contable se debe de cumplir los principios fundamentales:
-Integridad. El contador debe ser honrado y honesto en el desempeño de su trabajo
-Objetividad. El contador debe ser justo y evitar perjuicios
-Competencia profesional y debido cuidado. Al prestar los servicios, el contador debe de hacerlo con el debido cuidado
-Confidencialidad. El contador debe de respetar la confidencialidad de la información que utilizara en su trabajo
-Comportamiento profesional. El contador debe actuar de manera consiente con la reputación de la profesión y no realizar cualquier conducta que desacredite la profesión
-Estándares éticos. Los servicios profesionales deben de llevarse a cabo de a cuerdo a estándares técnicos y profesionales
También se requiere que el auditor tenga independencia de mente y de apariencia.
La independencia puede ser amenaza por ciertas circunstancias:
-Amenaza de auto-interés
-Amenaza de auto-revisión
-Amenaza de abogacía
-Amenaza de familiaridad
-Amenaza de intimidación
vasquez04ues54
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La Auditoria Integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, obteniendo evidencia relativa ha:
• La información financiera
• La estructura de control interno
• El cumplimiento de las leyes pertinentes
• La conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Es el permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos de un servicio de aseguramiento
Una relación tripartita que implique a:
• Un contador profesional
• Una parte responsable
• Un supuesto destinatario de la información
Un tema o asunto determinado
• Criterios contables
• Un proceso de contratación
• Conclusión
Objetivos de la profesión contable requieren que se satisfagan cuatro necesidades básicas:
• Credibilidad
• Profesionalismo
• Calidad de los servicios
• Confianza
Para lograr los objetivos debe observar una cantidad de pre-requisitos o principios fundamentales:
• Integridad
• Objetividad
• Competencia profesional y debido cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional
• Estándares técnicos
Enfoque conceptual sobre la independencia, requiere:
1. Independencia de la mente: dar una opinión sin ser afectada por influencia que comprometan el juicio profesional actuando con escepticismo profesional
2. Independencia en la apariencia: evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos
La ejecución de la Auditoría Interna se hace con el alcance:
Auditoría Financiera, Auditoria de Cumplimiento, Auditoria de Gestión y Auditoria de Control Interno.
Las características del criterio para determinar la confiabilidad son:
• Relevancia
• Uniformidad
• Neutralidad
• Comprensibilidad
• Integridad
En el proceso de contratación y ejecución comprende:
• Acuerdos de las condiciones del servicio
• Control de calidad
• Planeación y ejecución
• Obtención y evaluación de evidencia
• Documentación
• Eventos subsecuentes
• Uso del trabajo de un experto
• Presentación del informe
La auditoria integral se enfoca en cuatro areas principales, la auditoria de gestión, de control interno, de cumplimiento y de gestión
Para poder dar un servicio es necesario tener mucho conocimiento de todas las leyes, regulaciones, entorno donde se mueve la empresa a fin que se pueda realizar una auditoria bastante eficiente, para poder sustentar el informe deberá determinar la evidencia de la auditoria
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION.
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado evidencia relativa a la siguiente tematica:
1. Información Financiera.
2.Estructura del Control Interno.
3.Cumplimiento de Leyes pertinentes.
4.La conducción ordenada del logro delas metas.
OBJETIVOS
1. Expresar una opinión sobre los estados financieros sobre normas y revelaciones aplicables.
2. Establecer si las operaciones de la empresa se están realizando conforme y Normas y Reglamentos.
3. Si ha existido orden en el logro de metas y objetivos propuestos.
4. Evaluar la efectividad del sistema de control interno.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO:
1. Procedimientos previamente concertados.
2. Recopilación de otra información financiera.
3. Declaraciones de Impuestos.
4. Consultoría General.
ALCANCE DE LA AUDITORIA
1. Auditoria Financiera
2. Auditoria de Cumplimiento
3. Auditoria de Gestión
4. Auditoria de Control Interno
CONCLUSIONES E INFORME
La forma de conclusión a ser expresada por el auditor esta determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato diseñado para satisfacer las necesidades del usuario del informe del auditor.
la culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoria integral es la emisión del informe. Con base en los resultados que se hayan obtenido en la auditoria integral, el auditor debe rendir a los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada o a la parte contratante los siguientes informes:
1. Informes eventuales: emitido sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas del control interno, así como recomendaciones.
2. Informes intermedios: con periodicidad trimestral o semestral, estos pueden tener su origen en requerimientos gubernamentales de comisión de valores o de organismos encargados del control y vigilancia de las compañías o bien, pueden ser fruto del proceso de la auditoria integral para comunicar la culminación de un trabajo en un área o sección.
3. Informe final: la culminación de la auditoria integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusión sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional presentada por los administradores si la hubiere.
Marco Teorico Conceptual de la Auditoria Integral.
elobjetivo de la Auditoria es generar confianza razonable sobre los Estados Financieros. las clases de Auditoria Integal son: * *Auditoria de Gestion
*Auditoria Financiera
*Auditoria de Cumplimiento
*Auditoria deControl Interno
asi mismo se establecen dentro del marco losprincipios basicos que debe cumplir un profesional de la contaduria publica, cuyos objetivos ha cumplir son:
*Credibilidad
* Profesionalismo
* Calidad de los Servicios
* Confianza
Un buen auditor debe determinaren todo momento su independencia de criterio y mental, ademas debe serlo y parecer un profesional integral,objetivo e imparcial. con alto grado de etica y cumplimiento ante la profesion.
Con respecto a las ponencias de todos nosotros los estudiantes se vuelven necesarias, dentro del metodo de compartir metodos deaprendizaje, en tal forma la participacion y aporte de cada uno cuenta, sin dejar asi los refuerzos que el buen docente ejerza o comparta despues de cada ponencia
ctorres03ues35
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
DEFINICION.
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado evidencia relativa a la siguiente tematica:
1. Información Financiera.
2.Estructura del Control Interno.
3.Cumplimiento de Leyes pertinentes.
4.La conducción ordenada del logro delas metas.
Objetivos de un servicio de aseguramiento.
Es el permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES:
-Integridad
-Objetividad
-Competencia profesional y debido cuidado
-Confidencialidad
-Comportamiento profesional
-Estándares técnicos.
CARACTERÍSTICAS DE LOS CRITERIOS
-Relevancia
-Uniformidad
-Neutralidad
-Comprensibilidad
-Integridad.
CRITERIOS CONFIABLES
Los criterios son las normas o estándares usados para evaluar la temática o alcance de los servicios. Los criterios utilizados en la evaluación de la auditoria integral son:
-En la auditoria de estados financieros los criterios son las normas nacionales o internacionales de contabilidad
-En la auditoria de control interno los criterios pueden ser la estructura para la evaluación de cada uno de los elementos del control interno establecidos por COSO.
-En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones: los criterios son leyes comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole aplicable a la entidad
-En la auditoria de gestión: los criterios son los indicadores cuantitativos y cualitativos o factores críticos de éxito establecidos por la administración que permiten evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Se evalúa la objetividad de un periodo determinado de la evidencia en la auditoria de aseguramiento, evaluando los siguientes aspectos:
* Información Financiera.
* Estructura del Control Interno.
* Cumplimiento de Leyes pertinentes.
* La conducción ordenada del logro de las metas.
Este tipo de auditoria permite al profesional contable evaluar en un asunto la responsabilidad de los criterios adecuados e identificables de la auditoria de aseguramientos, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Pero para desarrollar y alcanzar el logro del objetivo primordial de la auditoria se deben cumplir los siguientes principios:
*Integridad.
*Objetividad.
*Competencia profesional y debido cuidado.
*Confidencialidad.
*Comportamiento profesional.
*Estándares técnicos.
Dentro de la temática que se debe llevar acabo se encuentra:
1.Auditoria de Estados Financieros: velar porque se cumplan la Normativa Contable aplicable al cliente de aseguramiento.
2.Auditoria de Cumplimiento: verificar que cumpla con la normativa legal aplicable al cliente de aseguramiento.
3.Auditoria de Gestión: verificar que la administración del cliente de aseguramiento cumpla con los objetivos y metas predeterminados.
4.Auditoria de Control Interno: verificar que se cumplan los elementos del control interno en base a COSO.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La auditoria integral como servicio de aseguramiento es el proceso de obtener y evaluar evidencia de manera objetiva en un periodo determinado dicha evidencia debe estar relacionada con la información financiera, con al estructura del control interno, los logros y metas alcanzados de manera ordenada por la entidad y el cumplimiento de normas y/o reglamentaciones aplicables a la entidad que se este auditando.
El servicio de aseguramiento, permite dar seguridad a un nivel alto o moderado de la información que se esta proporcionando al usuario que nos esta contratando, el IASB establece que par que un servicio de aseguramiento pueda calificarse como tal es necesario que cumpla con una relación tripartita consistente en que debe poseer un contador profesional, un responsable y un usuario, y además un tema o asunto determinado lo cual quiere decir que debe basarse en criterios, debe realizarse todo un proceso y finalmente dar una conclusión sobre todo ello.
El contador profesional que lleve a cabo este tipo de auditoria debe hacerse en base a los siguientes principios:
•Integridad,
•Objetividad,
•Competencia Profesional y Debido Cuidado,
•Confidencialidad,
•Comportamiento Profesional y
•Estándares Técnicos.
El Informe que se emita se hará sobre un tema determinado ya sea este auditoria financiera, de cumplimiento, de gestión, o de control interno este será determinado por la naturaleza de la temática y por el objeto acordado en el contrato.
dperez04ues32
Auditoria Integral como servicio de aseguramiento
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado., evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Propósito
Informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
Objetivos
Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos a examen, están preparados en todos los asuntos importantes, de acuerdo con normas de contabilidad y revelaciones que le son aplicable.
Establecer sobre si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el sistema global del control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones
2. Confiabilidad en la información financiera
3. Cumplimiento a las leyes y regulaciones aplicables
Objetivos de un servicio de aseguramiento
Permitir que un contador profesional, evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos de un servicio de aseguramiento
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria para que un contrato determinado constituya un servicio de aseguramiento se requerirá que contenga todos y cada uno de los elementos siguientes:
Una relación tripartita que implique a:
Un contador profesional
Una parte responsable
Un supuesto destinatario de la información
Un tema o asunto de contratación:
Criterios confiables
Un proceso de contratación
Una conclusión
Principios fundamentales
1. Integridad
2. Objetividad
3. Competencia profesional y debido cuidado
4. Confidencialidad
5. Comportamiento profesional
6. Estándares técnicos
LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
AUDITORIA INTEGRAL:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente las evidencias relativas a;
1. Información financiera
2. Estructura del control interno
3. Cumplimiento de las leyes pertinentes
4. Conducción ordenada en logro de las metas
5. Objetivos propuestos
Evidencias que se evalúan en un periodo terminado, el objetivo de una auditoria integral ejecutada por un contador público independiente son:
1. Expresar una opinión sobre si los estados Financieros, están preparados bajo las normas de contabilidad y que se encuentran libres de manifestaciones erróneas importantes.
2. Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas se realicen conforme a las normas legales.
3. Si la Empresa se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos, determinar el grado de responsabilidad de la administración.
4. Evaluar el sistema global de control interno , enfocado en;
4.1 Efectividad y eficiencia de las operaciones
4.2 Confiabilidad en la información financiera
4.3 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El objetivo principal de la profesión contable, es brindar un aseguramiento que permita crear un nivel de confiabilidad suministrada por un profesional que trasmita un grado de confianza, calidad de servicio, profesionalismo y credibilidad, valores éticos que reconoce el IFAC.
Principios fundamentales para la profesión contable:
1. Integridad
2. Objetividad
3. Competencia profesional y debido cuidado
4. Confidencialidad
5. Comportamiento profesional
Independencia: es la aptitud que una persona muestra al ejercer un juicio profesional libre de toda relación económica, financiera o de otro tipo. Para ser independiente el auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales, ni estar sujeto a influencia susceptible de comprometer la solución objetiva de los asuntos que le son sometidos.
La independencia es afectada por amenazas de:
a. Auto-interes; ocurre cuando una firma o miembro se puede beneficiar de un interés financiero.
b. Auto-revison; ocurre cuando un miembro una persona miembro del equipo de aseguramiento previamente fue director o ejecutivo del cliente de aseguramiento o fue un empleado, además cuando un producto o juicio de un contrato de aseguramiento previo o de un contrato de no aseguramiento previo.
c. Abogacía: ocurre cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento, promueve o puede percibirse que promueve una posición u opinión del cliente de aseguramiento hasta el punto de que se pueda comprometer. Esta posición puede generar perdida de objetividad
d. Familiaridad; ocurre cuando existe un relación estrecha con un cliente de aseguramiento, sus directores, ejecutivos o empleados. Y esta posición comprensiva con los intereses del cliente.
e. Intimidación: ocurre cuando una persona puede ser disuadido de actuar objetivamente y de ejercer el escepticismo profesional mediante amenazas.
La auditoria integral cumple con requisitos que comprenden la ejecución de un trabajo con los siguientes alcances:
1. Auditoría financiera
2. Auditoria de cumplimiento
3. Auditoría de gestión
4. Auditoria de control interno
DEFINICION DE AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa de la información financiera, la estructura del control interno el cumplimiento de las leyes y la conducción ordenada en el logro de metas.
OBJETIVOS DE AUDITORIA INTEGRAL EJECUTADA POR UN CONTADOR PÚBLICO:
• Expresar una opinión sobre los Estados financieros objetos de examen
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas se han realizado conforme a normas legales.
• La entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Relación Tripartita
Contador Profesional
Características:
Dominio de una habilidad intelectual particular, adquirida mediante entrenamiento y educación;
Adherencia a Valores Éticos y Conducta
Aceptación de un Deber con la Sociedad.
INTERES PÚBLICO
Es el bienestar colectivo comunidad de personas e instituciones a los cuales sirve los contadores público profesional, lo cual determina:
Relación de Estándares de Profesión contable con la determinación pública:
• Mantener la integridad y la eficiencia.
• Capacidad de administración Financiera en la organización
• Proveer aseguramiento sobre el control interno que enriquezca la confiabilidad de la información.
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional debido cuidado
Confidencialidad.
Comportamiento profesional
Estándares Técnicos
Destinatario Información
Es dirigida a quienes se espera utilicen el informe ejemplo:
Usuarios internos como Empleados, Accionistas, Inversionistas; o
Usuarios externos como Bancos, Entidades de Control o regulaciones, etc.
La evidencia en la auditoria se obtiene de una mezcla de:
Pruebas de Control: pruebas realizadas sobre lo adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y control interno.
Procedimientos Sustantivos: pruebas realizadas para encontrar manifestaciones de importancia relativa en los Estados Financieros y son de dos importancias: a) pruebas de detalles de transacción y saldos b) procedimientos analíticos.
Evidencia suficiente y apropiada en la auditoria: la suficiencia es la medida de la cantidad de la evidencia en la auditoria; apropiada es la medida de la claridad de evidencia en la auditoria y su relevancia para una particular afirmación y su confiabilidad.
Uso del trabajador experto
El auditor requerirá trabajar con personas de otras disciplinas profesionales, a las que se hace referencia como expertos, que tiene habilidades y el conocimiento requerido sobre los aspectos relevantes de la temática o del criterio.
Conclusión e Informe:
Informes eventuales
Informes intermedios
Informe final
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado, Evidencia Relativa a la información financiera, la estructura del Control Interno, el Cumplimiento de las Leyes y la Conducción Ordenada en el Logro de las Metas y los Objetivos Propuestos.
OBJETIVOS QUE PERSIGUE:
1. Evaluación del Control Interno
2. Expresar una Opinión sobre los Estados Financieros
3. El Cumplimiento de Leyes y Reglamentos
4. El logro de Metas y Objetivos
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado, mediante la evaluación de si el tema en cuestión esta de conformidad con los criterios evaluados, esto con el fin expresar una conclusión que permita un cierto nivel de confiabilidad al supuesto destinatario.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Una relación tripartita que implica a:
1. Un contador profesional: lo cual implica que este tenga las características de una habilidad intelectual del tema en particular, adherencia por parte de sus miembros y aceptación de un deber para la sociedad como un todo.
2. Una parte responsable que puede ser o no la parte contratante y es la que está a cargo de que la información revelada no tenga sesgos o sea expresada razonablemente.
3. Un supuesto destinatario de la información que es a quien está dirigida la información.
Un tema o asunto determinado que implica:
1. Criterios confiables que son las normas o criterios usados para evaluar la temática o alcance de los servicios.
2. Procesos de contratación: es la metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permitan recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión.
3. Una conclusión la cual debe ser expresada por el auditor y está determinada por la naturaleza de la temática y por en objeto acordado en el contrato, la conclusión es expresada en el informe los cuales a su vez pueden ser: Informes Eventuales, Intermedios o Finales.
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
- ETAPA PREVIA A LA CONTRATACIÓN.
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debe tener un conocimiento preliminar de la entidad, tanto de las operaciones, dueños, administradores, como las generalidades necesarias.
MEMORANDO O CUESTIONARIO SOBRE LA INVESTIGACIÓN PRELIMINAR: Da la base para hacer el presupuesto de honorarios, que sirve de base para cotizar los honorarios, así como para elaborar los programas de trabajo.
El objetivo de esta investigación es medir el grado de organización que tiene la compañía, así como visualizar el tamaño de las operaciones y monto de los honorarios, la información obtenida sirve de base para la planeación del trabajo.
- DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO
En la CARTA DE COMPROMISO del auditor a su cliente se documenta y confirma:
* La aceptación del nombramiento
* El objeto y alcance de la Auditoria
* El grado de responsabilidad con el cliente
* La forma de cualquier informe
Cuando el auditor emite la Carta Compromiso debe considerar ciertos comentarios sobre:
* Uso y fuentes de principios de contabilidad
* Contenidos y formatos de los informes de propósito especial requeridos
* Naturaleza de relaciones de información especial entre el auditor y las autoridades de control y vigilancia y organismos gubernamentales
El auditor tiene que establecer los términos y condiciones de la Auditoria Integral con la parte contratante, logrando reducir la incertidumbre mediante una carta convenio, así como otras formas adecuadas de contrato.
El objeto del trabajo, el tema y el plazo de ejecución son establecidos, en algunos casos, por otras partes fuera de la organización que podría ser la Legislación del país.
- CONTRATOS PARA LA AUDITORIA INTEGRAL
En algunos casos los usuarios de servicios de auditoria solicitan un contrato o convenio donde establezcan las condiciones del servicio. La propuesta del auditor sirve como base para la creación del contrato, incluyendo los asuntos necesarios de un convenio de auditoria, en relación con las normas internacionales
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Fases de la auditoria integral
Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Establecimiento del grado de confianza en el control interno
Aplicación de procedimientos sustantivos
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquier informe.
Naturaleza y alcance de la auditoria integral
La naturaleza: es la ejecución de una auditoria integral con los objetivos financieros, de cumplimiento, de gestión y de control interno.
El alcance: se basara principalmente en pruebas selectivas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros es confiable para la preparación de los estados financieros.
METODOLOGIA DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Planeación preliminar: comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares
Ejecución de la auditoria integral:
Auditoría de gestión: examen que se realiza a la sociedad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos y lograr los objetivos.
Auditoria de control interno: el objetivo es confirmar que los controles internos han estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio.
Procedimientos sustantivos: incluyen pruebas de detalle de los saldos y operaciones de la entidad y procedimientos analíticos sustantivos.
Evaluación de los resultados de las pruebas: considerar factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de todos los posibles errores detectados por los procedimientos sustantivos.
Revisión de los Estados Financieros: para determinar si son coherentes y si son adecuadas las políticas contables utilizadas para la preparación de los mismos.
Auditoria de cumplimiento: para comprobar que las operaciones, registros y demás actuaciones de la sociedad cumplan con la normativa (auditoria tributaria)
INFORMES
Documento oficial cuando se haya cumplido la auditoria (informe final de la auditoria integral), o intermedios (Informes intermedios y eventuales)
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
1 FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Etapa previa y definición de los términos de trabajo
• Planeación
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno
Aplicación de procedimientos sustantivos
• Fase final de la auditoria integral
1.1 ETAPA PREVIA DE LA CONTRATACION
Antes de aceptar el trabajo el auditor deberá conocer la empresa, dueños y operaciones para desarrollar la auditoria. Y después de aceptado se tendría la demás información.
Memorando o cuestionario sobre la investigación preliminar
En esta se plasman las bases para hacer el presupuesto de honorarios y los programas de trabajo. Cuyo objetivo es medir el grado de organización que tiene la compañía y visualizar el tamaño de las operaciones.
1.2 DEFINICION DE LOS TERMINOS DE TRABAJO
Se quedan definidos en la carta compromiso los términos y condiciones , como lo pueden ser responsabilidades y obligaciones.
2 NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
la naturaleza tiene los siguientes objetivos:
financieros: si reflejan la situación financiera de una manera razonable y si cumplen con la normativa legal
cumplimiento: si aplica las leyes tanto internas como externas
gestión: eficiencia y eficacia en el logro de sus objetivos
control interno: evaluar el sistema de control interno
alcance
se basa en pruebas selectivas, que la información seleccionada es fiable y suficiente para justificar la opinión
2.2 METODOLOGIA DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTEGRAL
Se basa en la NIA 315 y su estructura es
Planeacion
Ejecución
•auditoria de gestión
•auditoria al control interno
•procedimientos sustantivos
•evaluación de resultados
•revisión de los estados financieros
•auditoria de cumplimiento
2.3 INFORME
Se emiten informes los cuales se discuten con los directivos de la sociedad
Informe final de auditoria integral
Informes intermedios
2.4 TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
En este punto se menciona quines harán la auditoria tanto los contadores públicos como los profesionales independientes y el grupo de trabajo, garantizando a que se resultados eficientes y objetivos.
3 CONTRATOS PARA LA AUDITORIA INTEGRAL
Por ultimo después de todos los puntos tratados del cliente con el auditor se elabora el contrato en base a la propuesta en el cual establecen las cláusulas que rigen la auditoria
CTrejo07ues62
Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
Fases de la Auditoria Integral.
•Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
•Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
•Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
Revisar los pasivos contingentes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Definición de los terminos del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
El uso y fuentes del principio de contabilidad
Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.
Fecha
A quien va dirigida
Saludo
NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
Alcance
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
Ejecución de la Auditoria Integral
Auditoria de Gestión
Auditoria de Control Interno
Procedimientos Sustantivos
Evaluación de los resultados de las pruebas
Revisión de los Estados Financieros
Auditoria de Cumplimiento.
INFORMES.
Informe final de la Auditoria
Informes intermedios y Eventuales
TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
Cronograma de Actividades
Experiencia de la Firma
Firma
Una vez asignado u otorgado el trabajo se requiere de un contrato de Auditoria Integral.
ESQUEMA DE CONTRATO PARA LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Información del cliente y el auditor
•Primer objeto: responsabilidades de ambos
•Segunda duración: vigencia del contrato
•Tercera Valor y Forma de Pago
•Cuarta Designación.
•Quinta Obligación del Contratante
•Sexta Obligaciones del contratista Independiente
•Séptima Lugar de prestación del servicio
•Octava Domicilio Contractual
•Novena Terminación del Contrato
•Decima Dotación y Recursos
•Decimoprimera Autonomía del contratista Independiente
•Decimosegunda Gastos
•Decimotercera Clausula Compromisoria
•Entre otras..
•Fecha
•Firmas de los contratantes.
hrivera07ues53
Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
Fases de la Auditoria Integral.
•Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
•Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
•Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
Revisar los pasivos contingentes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Definición de los termino s del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
El uso y fuentes del principio de contabilidad
Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.
Fecha
A quien va dirigida
Saludo
NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
Alcance
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
Ejecución de la Auditoria Integral
Auditoria de Gestión
Auditoria de Control Interno
Procedimientos Sustantivos
Evaluación de los resultados de las pruebas
Revisión de los Estados Financieros
Auditoria de Cumplimiento.
INFORMES.
Informe final de la Auditoria
Informes intermedios y Eventuales
TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
Cronograma de Actividades
Experiencia de la Firma
Firma
Una vez asignado u otorgado el trabajo se requiere de un contrato de Auditoria Integral.
ESQUEMA DE CONTRATO PARA LA AUDITORIA INTEGRAL:
•Información del cliente y el auditor
•Primer objeto: responsabilidades de ambos
•Segunda duración: vigencia del contrato
•Tercera Valor y Forma de Pago
•Cuarta Designación.
•Quinta Obligación del Contratante
•Sexta Obligaciones del contratista Independiente
•Séptima Lugar de prestación del servicio
•Octava Domicilio Contractual
•Novena Terminación del Contrato
•Decima Dotación y Recursos
•Decimoprimera Autonomía del contratista Independiente
•Decimosegunda Gastos
•Decimotercera Clausula Compromisoria
•Entre otras..
•Fecha
•Firmas de los contratantes.
lescobar0719
Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
Fases de la Auditoria Integral.
• Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
• Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
Revisar los pasivos contingentes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Definición de los termino s del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
El uso y fuentes del principio de contabilidad
Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.
Fecha
A quien va dirigida
Saludo
NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
Alcance
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
Ejecución de la Auditoria Integral
Auditoria de Gestión
Auditoria de Control Interno
Procedimientos Sustantivos
Evaluación de los resultados de las pruebas
Revisión de los Estados Financieros
Auditoria de Cumplimiento.
INFORMES.
Informe final de la Auditoria
Informes intermedios y Eventuales
TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
Cronograma de Actividades
Experiencia de la Firma
Firma
Una vez asignado u otorgado el trabajo se requiere de un contrato de Auditoria Integral.
ESQUEMA DE CONTRATO PARA LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Información del cliente y el auditor
• Primer objeto: responsabilidades de ambos
• Segunda duración: vigencia del contrato
• Tercera Valor y Forma de Pago
• Cuarta Designación.
• Quinta Obligación del Contratante
• Sexta Obligaciones del contratista Independiente
• Séptima Lugar de prestación del servicio
• Octava Domicilio Contractual
• Novena Terminación del Contrato
• Decima Dotación y Recursos
• Decimoprimera Autonomía del contratista Independiente
• Decimosegunda Gastos
• Decimotercera Clausula Compromisoria
• Entre otras..
• Fecha
• Firmas de los contratantes.
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
Fases de la Auditoría Integral
1. Etapa previa y definición de los términos del trabajo
2. Establecimiento del grado de confianza en el control interno
3. Aplicación de procedimientos sustantivos
Etapa previa a la contratación
1. Memorando o cuestionario sobre la investigación preliminar
El objetivo, es medir el grado de organización que tiene la compañía y visualizar, el tamaño de las operaciones y el monto de los honorarios.
2. Hoja de información básica
3. Hoja del cliente en perspectiva
4. Presupuesto de tiempo en horas
Definición de los términos del trabajo
El auditor debe emitir una carta compromiso a su cliente, la cual documenta y confirma su aceptación del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquier informe.
Naturaleza y alcance de la Auditoría Integral
1. La naturaleza es la ejecución de una auditoría integral con los objetivos siguientes:
1.1 Establecer si los estados financieros reflejan razonablemente la situación financiera de la entidad.
1.2 Determinar que las operaciones se desarrollen de acuerdo a disposiciones internas y externas aplicables.
1.3 Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos.
1.4 Evaluar el sistema de control interno, para determinar que los controles son adecuados.
Metodología del trabajo de la Auditoría Integral
1. Planeación preliminar: comprende actividades como: comprensión del negocio del cliente, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares.
2. Ejecución de la auditoría integral: comprende:
2.1 Auditoría de gestión: se realiza un examen con el fin de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos y se logran los objetivos previstos
2.2 Auditoría del control interno: confirma que el control interno ha estado operando en forma efectiva y consistente.
2.3 Procedimientos sustantivos: pruebas de detalle de saldos y operaciones de la entidad.
2.4 Evaluación de los resultados de las pruebas: se consideran factores cuantitativos y cualitativos en la evaluación de todos los posibles errores detectados y no detectados.
2.5 Revisión de los estados financieros: se revisan para determinar si son coherentes con el conocimiento del negocio, e identificar si las políticas utilizadas para su preparación son las apropiadas.
2.6 Auditoría de cumplimiento: se comprueba que las operaciones y registros cumplan con las normas legales establecidas. Esta auditoría incluye, la auditoría tributaria, la cual se realiza para asegurar que la entidad cumpla con sus obligaciones tributarias.
Informes
El auditor emitirá un informe, el cual se discutirá con los directivos de la sociedad. Este debe ir acompañado de los Estados Financieros básicos, sus respectivas notas explicativas y una certificación de la administración.
Las opiniones de los informes pueden ser sin salvedad, con salvedad y con abstención de opinión o una opinión negativa.
También se pueden emitir informes intermedios y eventuales.
Términos de convenio y honorarios
1. La auditoría será realizada por contadores públicos profesionales designados por una firma, bajo la dirección y responsabilidad de unos de los socios.
2. El auditor actuará como profesional independiente.
3. Para el desarrollo de la auditoría, la sociedad se obligará a mantener la contabilidad actualizada, archivos ordenados, facilidad de inspección y a suministrar la información necesaria para el cumplimiento del trabajo de la auditoría.
4. La auditoría se realizará mediante visitas del equipo.
Contratos para la Auditoría Integral
El contrato debe incluir los asuntos esenciales de un convenio de auditoría de acuerdo a las normativa técnica, como: objeto de la auditoría, designaciones del equipo de trabajo, obligaciones del contratante y del contratista, entre otros.
iurquilla7ues63
Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
Los aspectos metodolgicos de la auditoria integral se dividen en tres fases
* Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
- Conocimiento de la industria y negocio del cliente
- Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
- Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
* Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
-Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
- Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
* Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
- Revisar los pasivos contingentes
- Revisar los acontecimientos posteriores
- Acumular evidencias finales
Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Definición de los termino s del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
* El uso y fuentes del principio de contabilidad
* Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
* La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.
* Fecha
* A quien va dirigida
* Saludo
NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
* Financiero
* Cumplimiento
* Gestión
* Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
* Alcance
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
* Ejecución de la Auditoria Integral
* Auditoria de Gestión
* Auditoria de Control Interno
* Procedimientos Sustantivos
* Evaluación de los resultados de las pruebas
* Revisión de los Estados Financieros
* Auditoria de Cumplimiento.
INFORMES.
* Informe final de la Auditoria
* Informes intermedios y Eventuales
TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
* Cronograma de Actividades
* Experiencia de la Firma
* Firma
Una vez asignado u otorgado el trabajo se requiere de un contrato de Auditoria Integral.
CAPITULO II: Aspectos Metodológicos De La Auditoria Integral.
El Aspecto metodológico de la auditoria integral consiste en establecer fases para la auditoria:
1. Etapa previa y definición de los términos de trabajo
Antes de aceptar el trabajo. El auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse n nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Después de aceptación del trabajo, se obtendría información adicional y más detallada. Al avanzar la auditoria, esa información seria evaluada y actualizada y se obtendría mas información.
2. Planeación : en esta fase se considerara lo siguiente:
Tener un conocimiento de la auditoria y el negocio del cliente, la obtención de información sobre loas obligaciones legales de la empresa, información sobre el plan de gestión, realización de procedimientos analíticos preliminares, establecer la importancia relativa y evaluar el riesgo aceptable de auditoria y el riesgo inherente, entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control, elaborar un plan global de auditoria y un programa de auditoria.
3. Establecimiento del grado de confianza en el control interno:
Se debe considerar la identificación, documentación, pruebas de los procedimientos de control, determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
4. Aplicación de los procedimientos sustantivos.
5. Fase final de la auditoria integral: En esta fase se pretende revisar los pasivos contingentes, revisar los acontecimientos posteriores, acumular evidencias finales como: Evaluar el supuesto de la empresa en marcha, obtener carta de representación o certificaciones de los estados financieros, revisar los estados financieros y verificar concuerden con ellos, construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño de la administración en el cumplimiento de los objetivos y metas, emitir el informe de auditoria integral y la discusión del informe con la administración o comité de auditoria.
INFOERMES:
Los informes serán un documento oficial cuando se haya cumplido una reunión con los directivos de la sociedad para discutir su contenido, con el propósito de establecer su objetividad en relación con las situaciones que en ellos se presenten.
Se establece que se podrán presentar informes parciales previos al informe final, los cuales serán propiamente y en su momento discutidos.
En la metodología se deberá considerarse también los términos del convenio y honorarios de todo el equipo de auditoria; y finalmente los contratos para realizar la auditoria integral.
Auditoria integral (Capitulo 1 nuevamente)
Definición:
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente
Sus objetivos son:
Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Determinar
si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios, responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con operaciones en computadora.
Normas Generales.
Capacidad Profesional:
El personal designado deberá poseer la capacidad profesional necesaria para realizar las tareas que se requieren. Busca garantizar que los auditores mantengan su capacidad profesional y cumplan con los siguientes requisitos: Conocimiento de métodos y técnicas, de los organismos, programas y funciones, habilidad para comunicarse con claridad y eficacia y la pericia necesaria para desarrollar el trabajo encomendado.
Independencia: La organización de auditoría y cada uno de los auditores deben estar libres de impedimentos que comprometan su independencia y además, mantener una actitud y apariencia de ésta.
Debido Cuidado Profesional:
Debe tenerse el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y preparar los informes correspondientes.
Control de Calidad: Establece que las organizaciones de auditoría deben tener una propiedad o sistema interno de control de calidad y participar en un programa de revisión externa del mismo, para asegurar de que se cumple con las normas de auditoría y que se han establecido políticas y procedimientos de auditoría adecuados.
Normas para el Trabajo:
Planeamiento:
Se debe definir los objetivos de la auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Supervisión:
El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
-Acuerdo de las condiciones del servicio
-Control de calidad
-Planeación y ejecución
tcoreas03ues07
CAPITULO 2: ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
1. FASE DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Una representación esquemática de esta fase es la siguiente:
- Etapa Previa y Definición de los Términos del Trabajo
Planeación.
Conocimiento de la Industria y negocio del cliente.
Obtención de información sobre las obligaciones legales de la empresa.
Realización de procedimientos analíticos preliminares.
Establecimiento del Grado de Confianza en el Control Interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidades y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
- Aplicación de Procedimientos Sustantivos.
Fase Final de la Auditoria Integral.
Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontecimientos posteriores.
Acumular evidencias finales.
• Evaluar el supuesto de empresa en marcha.
• Obtener carta de presentación o certificación de los estados financieros.
• Emitir el informe de auditoría integral.
Antes de aceptar el trabajo. El auditor debería obtener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoría.
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria “Términos de los Trabajos de Auditoría”, la carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquier informe.
La naturaleza de la auditoria integral tiene como finalidad ejecutar los siguientes objetivos:
Financiero.
Cumplimiento.
Gestión.
Control Interno.
El alcance de la auditoria integral se basara principalmente en pruebas selectivas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable como base para la preparación de los estados financieros.
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LAS AUDITORIA INTEGRAL
eportill04ues36
La auditoria integral se divide en tres etapas o fases:
Planeación
Grado de confianza en el control interno
Fase final de la auditoria integral
Etapa previa a la contratación
El auditor debe tener un conocimiento de la empresa para desarrollar la auditoria
Después de la aceptación del trabajo, se obtiene información adicional y más detallada de la empresa. Al avanzar la auditoria, esa información seria evaluada y actualizada y se obtendría mas información.
Memorando o cuestionario sobre la investigación preliminar
Este sirve de base para hacer el presupuesto de honorarios.
El objetivo fundamental de esta investigación es poder medir el grado de organización que tiene la compañía y visualizar, el tamaño de las operaciones y el monto de honorarios, en la determinación de estos influyen varios aspectos, los cuales se pueden evaluar por medio de este cuestionario
Definición de los términos del trabajo
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria “Términos de los trabajos de auditoría”, incluir comentarios sobre lo siguiente:
El uso y fuente de principios de contabilidad especializados
Los contenidos y formas de cualesquier informes con propósito especial
La naturaleza de cualquier relaciones de información especial que pueda existir entre el auditor y la autoridades de control y vigilancia y otros organismos gubernamentales
Naturaleza y alcance de la auditoria integral
La naturaleza del trabajo es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control interno
Metodología del trabajo de la auditoria integral
La estructura y los aspectos más relevantes del enfoque son:
Planeación preliminar
Consiste entre otras cosas, en la compresión del negocio del cliente, su proceso contable y realización de procedimientos analíticos preliminares.
Ejecución de la auditoria integral
Auditoría de gestión
Incluye el examen que se realiza a la sociedad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia con que se maneja los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la compañía.
Auditoría del control interno
Es confirmar que la entida ha estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio.
Procedimientos sustantivos
Incluyen pruebas de detalles de los saldos y operaciones de la entidad y procedimientos analíticos sustantivos
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Fases de la auditoria integral
Etapas previas y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento del negocio
Obtención de información legal de la empresa
Obtención de sobre el plan de gestión de la empresa
Realización de procedimientos analíticos
Establecer la importancia relativa y evaluar riesgos
Entender la estructura del control interno
Elaborar un plan global de auditoria
Establecimiento del grado de confianza en el control interno
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos del control
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
Aplicación de procedimientos sustantivos
Fase final de la auditoria integral
Revisar los pasivos corrientes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Avaluar el supuesto de la empresa en marcha
Obtener carta de presentación o certificaciones de los E. F
Revisar los E. F y verificar que las cifras concuerden
Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño
Emitir el informe de la auditoria integral
Discusión del informe
Etapa previa a la contratación
Antes de aceptar un trabajo el auditor debe de tener conocimiento de la empresa, y los dueños de la entidad que será auditada.
A través del memorado de planeación o cuestionario sobre la investigación preliminar
Definición de los términos del trabajo
De acuerdo a las normas Internacionales de auditoria, la carta de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades.
Naturaleza y alcance de la auditoria integral
Es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
• Financiero
• Cumplimiento
• Gestión
• Control interno
Capitulo 2: Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
ETAPA PREVIA Y DEFINICION DE LOS TERMINOS DEL TRABAJO
PLANEACIÓN
• Conocimiento de la Industria y Negocio del Cliente.
• Entender la Estructura de Control Interno y Evaluar el Riesgo de Control.
• Elaborar un Plan Global de Auditoria y un Programa de Auditoría.
ESTABLECIMIENTO DEL GRADO DE CONFIANZA EN EL CONTROL INTERNO.
• Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
• Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos.
APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS FASE FINAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
• Revisar los acontecimientos posteriores.
• Acumular evidencias finales.
Revisar los estados financieros y verificar que las cifras finales concuerdan con ellos.
Emitir el informe de auditoria integral.
Discusión del informe con la administración o comité de auditoria.
PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL
• Financiero.
Establecer si los estados financieros de la sociedad reflejan razonablemente su situación financiera, su flujo de efectivo y los cambios en su patrimonio.
• Cumplimiento.
Determinar si la sociedad, en desarrollo de las operaciones que realiza, cumple con las disposiciones y regulaciones internas y externas que le son aplicables.
• Gestión.
Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles.
• Control Interno.
Determinar si los controles establecidos por la sociedad son adecuados o requieren ser mejorados.
LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DESPUES DE HABER EVALUADO LOS RIESGOS INHERENTES INCLUIRA LAS PRUEBAS SIGUIENTES
• Examen de la estructura organizativa de la sociedad, sus objetivos planes estratégicos, políticas para lograrlos y cumplimiento de los mismos.
• Comprobación de la utilización adecuada de los recursos disponibles.
• Revisión y evaluación de la estructura del control interno.
• Pruebas de la existencia física de los activos fijos.
METODOLOGIA DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTEGRAL
• PLANEACION PRELIMINAR
Implica reunir información que nos permita evaluar el riesgo de los temas de la auditoría integral y desarrollar un plan de auditoría adecuado.
EJECUCION DE LA AUDITORIA INTEGRAL
• Auditoria de Gestión.
Esta incluye el examen que se realiza a la sociedad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos por la compañía.
Alcance:
• Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
• Evaluar la estructura organizacional de la compañía.
• Auditoría de Control Interno.
El objetivo es confirmar que estos han estado operando en forma efectiva y consistente durante todo el ejercicio.
Las pruebas de controles se basan en cuestionarios corroborativos complementados con la observación, examen de la evidencia documental o haciéndolo funcionar de nuevo.
• Procedimientos Sustantivos.
• Evaluación de los Resultados de las Pruebas.
• Revisión de los Estados Financieros.
• Auditoría de Cumplimiento.
Se ejecuta una auditoría de cumplimiento para comprobar que las operaciones, registros y demás actuación cumplan con las normas legales establecidas por las entidades encargadas de su control y vigilancia.
Esta auditoria incluye:
- Auditoría Tributaria.
INFORMES
INFORME FINAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
La Opinión sobre los Estados Financieros de la sociedad tiene como soporte las conclusiones generales de nuestro examen sobre los mismos.
El informe puede ser:
- Informes Sin Salvedades.
- Informe Con Salvedades.
- Abstención de Opinión.
Minocente07ues29
25/Septiembre/2009
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
• ETAPA PREVIA A LA CONTRATACION
Es indispensable antes de la aceptación del trabajo la obtención de conocimientos generales de la entidad que podría ser auditada. Para ello se hace necesario utilizar un cuestionario de investigación preliminar que incluye aspectos tales como información financiera básica, organización, y situación general de la entidad,. Se utiliza con el objetivo de medir el grado de organización de la entidad, visualizar el tamaño de las operaciones, y de esta manera, realizar la planeación y determinar el monto de los honorarios.
• DEFINICION DE LOS TERMINOS DEL TRABAJO
Se realiza a través de la elaboración y entrega de la Carta compromiso, la cual definirá la aceptación del trabajo, el objetivo y alcance de la auditoria, responsabilidades de las partes, y los informes que se emitirán.
Los principales puntos que dicha Carta debe contener son los siguientes:
a) Naturaleza y alcance de la auditoria integral
Definir objetivos, los cuales pueden versar en: financiero, cumplimiento, gestión, control interno. Revelar el marco de referencia a utilizar, algunas de las pruebas que se utilizarán, entre otros aspectos.
b) Metodología del Trabajo de la auditoria Integral
Indicar algunos de los aspectos más relevantes de la metodología a utilizar en la auditoria tales como la planeación preliminar, ejecución de la auditoria (definiéndolo para cada tipo de auditoria)
c) Informes
Enumeración de los diferentes informes y fechas en que se emitirán, pudiendo ser intermedio, eventual y final.
d) Términos del convenio y Honorarios
Manifestar el personal con el cual se llevará a cabo la auditoria y la independencia con la cual trabajaran, sus responsabilidades, el número de horas que laboraran y su costo. Se manifiesta además la frecuencia de visitas. Puede incluirse un anexo del currículo de la firma a fin de darle confiabilidad al cliente
• CONTRATO
Este se basará en la propuesta presentada por el auditor e incluirá los asuntos esenciales del convenio de auditoria si la propuesta no es incluida como parte integral del contrato.
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Proceso de obtener y evaluar objetivamente en un periodo determinado evidencia relativa a temas como :
1) informacion financier
2) estructura de control interno
3) cumplimiento de leyes metas
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
PLANEACION
ESTABLECIMIENTO DE CONFIANZA EN EL CONTRO INTERNO
ETAPA PREVIA A LA CONTRATACION
conocimiento preliminar
obtener informacion adicional
conocimiento de la entidad
CARTA DE COMPROMISO
Documento que confirma la aceptacion de la auditoria sus objetivos y alcance
OJJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
FINANCIERO
CUMPLIMIENTO
GESTION
CONTROL INTERNO
INFORME
AUDITORIA FINANCIERA
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
CUMPLIMIENTO DE LEYES
TIPOS DE OPINIONES
SIN SALVEDAD
CON SALVEDAD
ABSTENCION
ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los aspectos metodológicos de la auditoria integral se dividen en tres fases:
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
* Ejecución de la Auditoria Integral
* Auditoria de Gestión
* Auditoria de Control Interno
* Procedimientos Sustantivos
* Evaluación de los resultados de las pruebas
* Revisión de los Estados Financieros
* Auditoria de Cumplimiento.
- Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
- Conocimiento de la industria y negocio del cliente
- Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
- Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
- Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
-Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
- Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
- Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
- Revisar los pasivos contingentes
- Revisar los acontecimientos posteriores
- Acumular evidencias finales
- Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
- Definición de los termino s del trabajo:
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
* El uso y fuentes del principio de contabilidad
* Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
* La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
- Modelo de propuesta de auditoria integral.
* Fecha
* A quien va dirigida
* Saludo
- Naturaleza y alcance
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
* Financiero
* Cumplimiento
* Gestión
* Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
* Alcance
- INFORMES.
* Informe final de la Auditoria
* Informes intermedios y Eventuales
Términos del convenio y honorarios
* Cronograma de Actividades
* Experiencia de la Firma
* Firma
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LAS AUDITORIA INTEGRAL
Fases de la auditoria integral:
Planeación
Grado de confianza en el control interno
Fase final de la auditoria integral
Etapa previa a la contratación
El auditor debe tener un conocimiento de la empresa para desarrollar la auditoria
Después de la aceptación del trabajo, se obtiene información adicional y más detallada de la empresa. Al avanzar la auditoria, esa información seria evaluada y actualizada y se obtendría mas información.
HOJA DE INFORMACION BASICA
Razón social completa
Fecha de Constitución
Dirección exacta
Tipo de sociedad
Número de socios y Junta Directiva
Estructura organizacional
Información Financiera
HOJA DEL CLIENTE EN PERPECTIVA
Información de los estados financieros, ventas, compras, inventarios, recursos humanos, facturación y cobro, controles y clientes.
Memorando o cuestionario sobre la investigación preliminar
Este sirve de base para hacer el presupuesto de honorarios.
El objetivo fundamental de esta investigación es poder medir el grado de organización que tiene la compañía y visualizar, el tamaño de las operaciones y el monto de honorarios, en la determinación de estos influyen varios aspectos, los cuales se pueden evaluar por medio de este cuestionario
Definición de los términos del trabajo
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria “Términos de los trabajos de auditoría”, incluir comentarios sobre lo siguiente:
El uso y fuente de principios de contabilidad especializados
Los contenidos y formas de cualesquier informes con propósito especial
La naturaleza de cualquier relaciones de información especial que pueda existir entre el auditor y la autoridades de control y vigilancia y otros organismos gubernamentales
Naturaleza y alcance de la auditoria integral
La naturaleza del trabajo es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control interno
Metodología del trabajo de la auditoria integral
La estructura y los aspectos más relevantes del enfoque son:
Planeación preliminar
Ejecución de la auditoria integral
Auditoría de gestión
Auditoría del control interno
Procedimientos sustantivos
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LAS AUDITORIA INTEGRAL
Szavalet04ues56
Fases de la auditoria integral:
Planeación
Grado de confianza en el control interno
Fase final de la auditoria integral
Etapa previa a la contratación
El auditor debe tener un conocimiento de la empresa para desarrollar la auditoria
Después de la aceptación del trabajo, se obtiene información adicional y más detallada de la empresa. Al avanzar la auditoria, esa información seria evaluada y actualizada y se obtendría mas información.
HOJA DE INFORMACION BASICA
Razón social completa
Fecha de Constitución
Dirección exacta
Tipo de sociedad
Número de socios y Junta Directiva
Estructura organizacional
Información Financiera
HOJA DEL CLIENTE EN PERPECTIVA
Información de los estados financieros, ventas, compras, inventarios, recursos humanos, facturación y cobro, controles y clientes.
Memorando o cuestionario sobre la investigación preliminar
Este sirve de base para hacer el presupuesto de honorarios.
El objetivo fundamental de esta investigación es poder medir el grado de organización que tiene la compañía y visualizar, el tamaño de las operaciones y el monto de honorarios, en la determinación de estos influyen varios aspectos, los cuales se pueden evaluar por medio de este cuestionario
Definición de los términos del trabajo
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria “Términos de los trabajos de auditoría”, incluir comentarios sobre lo siguiente:
El uso y fuente de principios de contabilidad especializados
Los contenidos y formas de cualesquier informes con propósito especial
La naturaleza de cualquier relaciones de información especial que pueda existir entre el auditor y la autoridades de control y vigilancia y otros organismos gubernamentales
Naturaleza y alcance de la auditoria integral
La naturaleza del trabajo es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control interno
Metodología del trabajo de la auditoria integral
La estructura y los aspectos más relevantes del enfoque son:
Planeación preliminar
Ejecución de la auditoria integral
Auditoría de gestión
Auditoría del control interno
Procedimientos sustantivos
LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
La Información Financiera
La estructura del Control Interno
El cumplimiento de las leyes pertinentes; y
La conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO:
Son contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanta información financiera y no financiera y que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Un servicio de asaeguramiento debe posee ciertos elementos, como:
* Una relación tripartita
* Un tema o asunto determinado
Dentro de la relación tripartita participan:
* Un contadorProfesional
* Una parte responsable
* Un supuesto destinatario de la información
Dentro del tema o asunto determinado se debe tratar:
* Criterios Confiables
* Un proceso decontratación
* Una conclusión
El contador profesional debe cumplir con ciertos principios fundamentales, como son: integridad, independencia, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, estándares técnicos.
EL TEMA O ASUNTO DETERMINADO
El cual comprende:
* Auditoria Financiera: Para expresar una opinión sobre los Estados Financieros.
* Auditoria de cumplimiento: Para concluir si las operaciones se han relaizado en cumplimiento a leyes y reglamentaciones aplicables.
* Auditoria de gestión:Para concluir si la entidad se ha conducido en base al logro de objetivos y metas.
* Auditoria de Control Interno: Para evaluar el sistema global del control interno.
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN
Toda la auditoria integal se debe realizar siguiendo un proceso el cual inicia con el acuerdo de las condiciones del servicio que se prestará; siguiendo con un planeación y ejecución, obteniendo evidencia, documentando la evidencia, y finalizando con la presentación de un informe.
CONCLUSIÓN
Al final del trabajo de auditoria se emiteun informe, en el cual el auditor expresa su conclusión acerca del tema o asuntos que se han evaluado. Los tipos de informe que se pueden emitir son:
* Informe Eventual
* Informe intermedio
* Informe Final
En el informe final es donde se expresa la conclusión del auditor.
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Etapa previa y definición de los términos del trabajo
-Plantación
•Conocimiento del negocio.
•Infórmese encuanto a
obligaciones legales de la
empresa.
•Infórmese sobre el plan de
gestion de la empresa.
•Evaluar riesgos.
•Elaborar plan global de
auditoria y un programa de
auditoria.
-Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
•Identificación, documento y
pruebas de los procedimientos
de control.
•Determinar naturaleza,
oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos.
-Aplicación de procedimientos
sustantivos.
Fase final de la auditoria
integral.
•Revisar pasivos contingentes y
los eventos posteriores.
•Acumular evidencia final:
a.Evaluar el supuesto de empresa
en marcha.
b.Obtener carta de presentación o
certificación de estados
financieros.
c.Revisar los Estados Financieros
y verificar que las cifras
finales concuerden con ellos.
d.Construir indicadores para
evaluar el desempeño del
cumplimiento de los objetivos y
metas.
e.Emitir informe de auditoria
integral.
f.Discutir el informe con la
Administración o con el comité
de auditoria.
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LAS AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debe tener un conocimiento de la empresa para desarrollar la auditoria
Después de la aceptación del trabajo, se obtiene información adicional y más detallada de la empresa. Al avanzar la auditoria, esa información seria evaluada y actualizada y se obtendría mas información.
framirez07ues52
Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
Fases de la Auditoria Integral.
• Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
• Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
Revisar los pasivos contingentes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Definición de los termino s del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
El uso y fuentes del principio de contabilidad
Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.
Fecha
A quien va dirigida
Saludo
NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
Alcance
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
Ejecución de la Auditoria Integral
Auditoria de Gestión
Auditoria de Control Interno
Procedimientos Sustantivos
Evaluación de los resultados de las pruebas
Revisión de los Estados Financieros
Auditoria de Cumplimiento.
INFORMES.
Informe final de la Auditoria
Informes intermedios y Eventuales
TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
Cronograma de Actividades
Experiencia de la Firma
Firma
Una vez asignado u otorgado el trabajo se requiere de un contrato de Auditoria Integral.
ESQUEMA DE CONTRATO PARA LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Información del cliente y el auditor
• Primer objeto: responsabilidades de ambos
• Segunda duración: vigencia del contrato
• Tercera Valor y Forma de Pago
• Cuarta Designación.
• Quinta Obligación del Contratante
• Sexta Obligaciones del contratista Independiente
• Séptima Lugar de prestación del servicio
• Octava Domicilio Contractual
• Novena Terminación del Contrato
• Decima Dotación y Recursos
• Decimoprimera Autonomía del contratista Independiente
• Decimosegunda Gastos
• Decimotercera Clausula Compromisoria
• Entre otras..
• Fecha
• Firmas de los contratantes.
25/09/09
ASPECTOS METODIOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRA
Este tipo de auditoria cuenta con las siguientes fases para realizar una auditoria integral las cuales son las siguientes:
1- Etapas previas y definición de los términos del trabajo.
a) Etapa previa a la contratación
Antes de aceptar un trabajo el auditor debe de tener conocimiento de la empresa, y los dueños de la entidad que será auditada.
A través del memorado de planeación o cuestionario sobre la investigación preliminar
b) Definición de los términos del trabajo
De acuerdo a las normas Internacionales de auditoria, la carta de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación del nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades.
Naturaleza y alcance de la auditoria integral
Es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
• Financiero
• Cumplimiento
• Gestión
• Control interno
2- Planeación
Conocimiento del negocio
Obtención de información legal de la empresa
Obtención de sobre el plan de gestión de la empresa
Realización de procedimientos analíticos
Establecer la importancia relativa y evaluar riesgos
Entender la estructura del control interno
Elaborar un plan global de auditoria
3- Establecimiento del grado de confianza en el control interno
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos del control
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos
4- Aplicación de procedimientos sustantivos
Fase final de la auditoria integral
Revisar los pasivos corrientes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Avaluar el supuesto de la empresa en marcha
Obtener carta de presentación o certificaciones de los E.F.
Revisar los E. F y verificar que las cifras concuerden
Construir los indicadores esenciales para evaluar el desempeño
5.- Emitir el informe de la auditoria integral
Discusión del informe.
Informe final con el siguiente alcance
Auditoria financiera del balance general y estado de resultados
Cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo
Evaluación del control interno
Evaluación de cumplimientos y leyes
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Auditoria Integral: proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la tematica como lo es la informacion financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccion ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de auditoria integral ejecutada por un contador publico independiente:
* opinion sobre si los estados fiancieros objetos al examen estan preparados con todos los asuntos importantes.
* establecer si las operaciones fiancieras, administrativas, economicas y de otra indole se han realizado conforme a las normas legales.
* si la entidad se a conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
* evaluar el sistema global del control interno.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
es el permitir que un contador profesional evalue un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte mediante la utilizacion de criterios adecuados e identificable.
servicios de aseguramientos:
* procedimientos previamente concertados.
* recopilacion de informacion financiera o de otro tipo.
* preparacion de declaraciones de impuestos
* consultoria general
* otros servicios de asesoria o consultoria.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
relacion tripartida:
* contador profesional
* parte responsable
* supuesto destinatario de la informacion
tema o asunto determinado:
* criterios confiables
* proceso de contratacion
* una conclusion
Objetivos de la profesión contable
* Credibilidad
* Profesionalismo
* Calidad de Servicios
* Confianza
Principios Fundamentales
* Integridad
* Objetividad
* Competencia Profesional y debido cuidado
* Confidencialidad
* Comportamiento Profesional
* Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
* Independencia de la Mente
* Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
* Auto-interés
* Auto-revisión
* Abogacía
* Familiaridad
* Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
* Auditoría Financiera
* Auditoria de Cumplimiento
* Auditoria de Gestión
* Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
* Auditoria de Estados Financieros
* Auditoria de Control Interno
* Auditoria de Cumplimiento
* Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
* Relevancia
* Uniformidad
* Neutralidad
* Comprensibilidad
* Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
* Acuerdo de las condiciones del servicio
* Control de calidad
* Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
* Conocimiento de la actividad del cliente
* Comprensión de los sistemas de de contabilidad
* Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
* Otros asuntos
* Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
* Informes eventuales
* Informes intermedios
* Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
* Titulo
* Destinatario
* Tema o asunto determinado
* Parte responsable
* Responsabilidad del contador publico
* Limitación
* Estándares aplicables
* Criterios
* Opinión sobre los estados financieros
* Otras conclusiones
* Fecha y lugar de emisión del informe
* Nombre y firma del contador público.
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Fases de la Auditoría
• Etapa previa planeación
Se obtiene el conocimiento del negocio, información de las obligaciones legales, del plan de gestión de la empresa, se establece la importancia relativa y el riesgo aceptable, se elabora el plan anual de auditoría y el programa.
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno:
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control. Se determinan la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos sustantivos.
• Fase final de la auditoria integral
Revisión de los pasivos contingentes, de los acontecimientos posteriores, acumulación de evidencias finales, es decir supuesto de negocio en marcha, obtención de la carta de representación, revisión de estados financieros y cifras, construcción de indicadores para evaluar el desempeño de la administración en el cumplimiento de los objetivos y metas, también se emite el informe final de auditoría integral y se discute con la administración o el comité de auditoría.
RESUMEN DE LA METODOLOGIA
Con la etapa previa a la contratación en la planeación se obtiene el nivel de conocimiento necesario de la actividad del cliente con el propósito de asegurarse un buen desempeño en el desarrollo de la auditoria es decir a mayor y mejor nivel de conocimiento del entorno de la empresa es mayor el grado de desempeño y calidad de la auditoria integral. Para esta etapa se desarrollan memorandos y o cuestionarios para investigación preliminar, información básica de la empresa. Cabe destacar que en el desarrollo de la auditoria el conocimiento del entorno se irá perfeccionando.
En la definición de los términos del trabajo de acuerdo a la normativa se establece el compromiso, la responsabilidad de las partes relacionadas al trabajo, los procedimientos es decir se establece la naturaleza, la oportunidad y el alcance de los mismos, con el objetivo del trabajo a nivel financiero, de cumplimiento , de la gestión y el control interno.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
* La Información Financiera
* La estructura del Control Interno
* El cumplimiento de las leyes pertinentes; y
* La conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL
La naturaleza del trabajo es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
° Financiero
° Cumplimiento
° Gestión
° Control interno.
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
° Planeación
° Grado de confianza en el control interno
° Fase final de la auditoria integral
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros .
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole que se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, que son las aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el Sistema global del control interno de la empresa para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
°CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
°PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORIA INTEGRAL
1.Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
2.Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
3.Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decipional generador de actividades.
°TIPOS DE INFORMES:
1.Informes eventuales
2.Informes intermedios
3.Informe final
1.Informes eventuales;es emitido sobre errores , incumplimiento de leyes , irregularidades o desviaciones significativa del control interno que se encuentre en el desarrollo del trabajo.
2.Informes intermedios;se realizan con periodicidad trimestral o semestral a manera de ejemplo con el desarrollo del trabajo.
3.Informe final;es la culminacion de la auditoria integral es un informe como su nombre lo dice final con su dictamen y concluciones sobre los estados basicos de la empresa que se este auditando.
jsandoval07ues57
Auditoría integral:
Ese proceso de obtener y evaluar colectivamente en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de la auditoría integral:
Expresar opiniones sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otras índoles sean realizados conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que no son aplicables.
Sin entidad sea conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de un servicio de aseguramiento
De acuerdo con la norma internacional el objetivo de un servicio de aseguramiento es el permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos de un servicio de aseguramiento
una relación tripartita que implique a:
• un contador profesional;
• una parte responsable; y
• un supuesto destinatario de información.
Un tema o asunto determinado:
• criterios confiables;
• un proceso de contratación; y
• una conclusión
Una profesión se distingue por ciertas características incluyendo:
Dominio de una habilidad intelectual particular, actividad mediante entrenamiento y educación.
Adherencia, por parte de sus miembros, a un código común de valores y de conducta establecido por su cuerpo administrativo.
Aceptación de un deber hará con la sociedad como un todo.
Objetivos de la profesión contable
• credibilidad
• profesionalismo
• calidad de los servicios
• confianza
Principios fundamentales:
• integridad
• objetividad
• competencia profesional y debido cuidado
• confidencialidad
• comportamiento profesional
• estándares técnicos
Enfoque conceptual sobre la independencia:
• independencia de la mente
• independencia a la apariencia
La independencia supone una actitud mental que permite al auditor actuar con libertad al respecto a su juicio profesional.
Amenazas a la independencia
La independencia es afectada potencialmente por amenazas de auto interés, auto revisión, abogacía, familiaridades e intimidación.
Tema o asunto determinado
• auditoría financiera
• auditoría de cumplimiento
• auditoría de gestión
• auditoría de control interno
En la auditoría integral, la devaluación del control interno no es un medio para definir la naturaleza, alcance y oportunidad los procedimientos de la auditoría de estados financieros, sino un fin en sí mismo mediante el cual se practica una auditoría a los controles internos para concluir por rendir informe sobre ellos.
Criterios confiables
Las características del criterio para determinar su confiabilidad son:
• relevancia
• uniformidad
• la neutralidad
• comprensibilidad
• integridad
Proceso de contratación y ejecución
El proceso de contratación de un servicio de aseguramiento es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permitan recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión.
El proceso de contratación de una auditoría integral comprende:
• acuerdo de las condiciones del servicio
• contrato de calidad
• planeación y ejecución
• obtención y evaluación de evidencia
• documentación
• eventos subsecuentes
• uso del trabajo de un experto
• presentación del informe.
jsandoval07ues57
PRUEBA ramirezF04ues39
MARCO CONCEPTULA DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIOS DE ASEGURAMIENTO
Definición de Auditoria integral
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a las temáticas como son la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de una auditoria integral
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos a revisión, están preparados de acuerdos con bases a normas, el objetivo y propósito que se tiene e proporcionar una certeza razonable de los estados financieros finales o intermedios
Establecer se las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las norma.
Objetivos de un servicio de aseguramiento:
De acuerdo con la Norma Internacional, el objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalué un área mediante la utilización de criterios adecuados con el fin de expresar una conclusión que trasmita a un destinatario de la compañía.
Objetivos de la profesión contable:
Los objetivos de la profesión contable son trabajar con los estándares más altos de profesionalismo con el fin de lograr los niveles mas altos desempeño y generalmente para satisfacer los requerimientos del interés publico.
Necesidades Básicas:
Credibilidad, profesionalismo, calidad de los servicios.
Principios fundamentales.
Integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, comportamiento profesional
Informes del auditor
Los contadores públicos deben proveer un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la temática en forma de conclusión en el informe. La forma de conclusión a ser expresada por el contador público está determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato diseñado para satisfacer las necesidades del usuario del informe del contador público. El informe del contador público debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado
rrosales07ues53
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la siguiente temática:
* La Información Financiera
* La estructura del Control Interno
* El cumplimiento de las leyes pertinentes; y
* La conducción ordenada en el logro de metas y objetivos propuestos.
realizado conforme a las norma.
Principios fundamentales.
Integridad, objetividad, competencia profesional, confidencialidad, comportamiento profesional
Informes del auditor
Los contadores públicos deben proveer un nivel de seguridad sobre la credibilidad de la temática en forma de conclusión en el informe. La forma de conclusión a ser expresada por el contador público está determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado en el contrato diseñado para satisfacer las necesidades del usuario del informe del contador público. El informe del contador público debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado
NATURALEZA Y ALCANCE
La naturaleza del trabajo es la ejecución de una auditoria integral con los siguientes objetivos
° Financiero
° Cumplimiento
° Gestión
° Control interno.
FASES
° Planeación
° Grado de confianza en el control interno
° Fase final de la auditoria integral
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros .
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole que se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, que son las aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el Sistema global del control interno de la empresa para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
°CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
°PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORIA INTEGRAL
1.Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
2.Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
3.Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decipional generador de actividades.
°TIPOS DE INFORMES:
1.Informes eventuales
2.Informes intermedios
3.Informe final
1.Informes eventuales;es emitido sobre errores , incumplimiento de leyes , irregularidades o desviaciones significativa del control interno que se encuentre en el desarrollo del trabajo.
2.Informes intermedios;se realizan con periodicidad trimestral o semestral a manera de ejemplo con el desarrollo del trabajo.
3.Informe final;es la culminacion de la auditoria integral es un informe como su nombre lo dice final con su dictamen y concluciones sobre los estados basicos de la empresa que se este auditando.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Auditoria Integral: proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a la tematica como lo es la informacion financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conduccion ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Objetivos de auditoria integral ejecutada por un contador publico independiente:
* opinion sobre si los estados fiancieros objetos al examen estan preparados con todos los asuntos importantes.
* establecer si las operaciones fiancieras, administrativas, economicas y de otra indole se han realizado conforme a las normas legales.
* si la entidad se a conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
* evaluar el sistema global del control interno.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
es el permitir que un contador profesional evalue un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte mediante la utilizacion de criterios adecuados e identificable.
servicios de aseguramientos:
* procedimientos previamente concertados.
* recopilacion de informacion financiera o de otro tipo.
* preparacion de declaraciones de impuestos
* consultoria general
* otros servicios de asesoria o consultoria.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
relacion tripartida:
* contador profesional
* parte responsable
* supuesto destinatario de la informacion
tema o asunto determinado:
* criterios confiables
* proceso de contratacion
* una conclusion
Objetivos de la profesión contable
* Credibilidad
* Profesionalismo
* Calidad de Servicios
* Confianza
Principios Fundamentales
* Integridad
* Objetividad
* Competencia Profesional y debido cuidado
* Confidencialidad
* Comportamiento Profesional
* Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
* Independencia de la Mente
* Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
* Auto-interés
* Auto-revisión
* Abogacía
* Familiaridad
* Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
* Auditoría Financiera
* Auditoria de Cumplimiento
* Auditoria de Gestión
* Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
* Auditoria de Estados Financieros
* Auditoria de Control Interno
* Auditoria de Cumplimiento
* Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
* Relevancia
* Uniformidad
* Neutralidad
* Comprensibilidad
* Integridad
PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN: Es una metodología sistemática que requiere un conocimiento especializado así como habilidad y técnica que permite recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una opinión.
PROCESO DE CONTRATACIÓN DE UNA AUDITORIA INTEGRAL:
* Acuerdo de las condiciones del servicio
* Control de calidad
* Planeación y ejecución
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
* Conocimiento de la actividad del cliente
* Comprensión de los sistemas de de contabilidad
* Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
* Otros asuntos
* Programas de trabajo
OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE AUDITORÍA:
Evidencia en la auditoria
Pruebas de control
Procedimientos sustantivos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y APROPIADA DE AUDITORÍA:
Fuente de la que es obtenida
Documentación
Eventos subsecuentes
Uso del trabajo de un experto
Conclusión o informe
TIPOS DE INFORMES:
* Informes eventuales
* Informes intermedios
* Informe final
MODELO DE INFORME DE AUDITORÍA INTEGRAL:
* Titulo
* Destinatario
* Tema o asunto determinado
* Parte responsable
* Responsabilidad del contador publico
* Limitación
* Estándares aplicables
* Criterios
* Opinión sobre los estados financieros
* Otras conclusiones
* Fecha y lugar de emisión del informe
* Nombre y firma del contador público.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
La podemos definir asi:
es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa con el propósito de informar sobre la correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
Expresar una opinión sobre los estados financieros objetos de examen.
Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas, y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales y reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos.
Evaluar el Sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los objetivos.
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO:
Permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado
INTERÉS PUBLICO: en el bienestar colectivo de la comunidad de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores profesionales.
Objetivos de la profesión contable
- Credibilidad
- Profesionalismo
- Calidad de Servicios
- Confianza
Principios Fundamentales
Integridad
Objetividad
Competencia Profesional y debido cuidado
Confidencialidad
Comportamiento Profesional
Estándares Técnicos
Enfoque conceptual sobre la Independencia:
Independencia de la Mente
Independencia con la apariencia
AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA:
• Auto-interés
• Auto-revisión
• Abogacía
• Familiaridad
• Intimidación
ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoría Financiera
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
• Auditoria de Control Interno
CRITERIOS PARA EVALUAR EL ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Auditoria de Estados Financieros
• Auditoria de Control Interno
• Auditoria de Cumplimiento
• Auditoria de Gestión
CARACTERÍSTICAS DE CRITERIO PARA DETERMINAR SU CONFIABILIDAD:
Relevancia
Uniformidad
Neutralidad
Comprensibilidad
Integridad
ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA:
Conocimiento de la actividad del cliente
Comprensión de los sistemas de de contabilidad
Riesgo e importancia relativa
Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Programas de trabajo
Tipos de Informe
Informes eventuales
Informes Intermedios
E, Infomre final
Aspectos Metodológicos de la Auditoria Integral
Fases de la Auditoria Integral.
• Etapa previa y definición de los términos del trabajo
Planeación
Conocimiento de la industria y negocio del cliente
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa
Entender la estructura del control interno y evaluar el riesgo de control.
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos.
• Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la Auditoria Integral
Revisar los pasivos contingentes
Revisar los acontecimientos posteriores
Acumular evidencias finales
Etapa previa a la contratación:
Antes de aceptar el trabajo, el auditor debería tener el conocimiento preliminar de la industria, de los dueños de la administración y operaciones de la entidad que va ser auditada y consideraría si puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente adecuado para desarrollar la auditoria.
Definición de los termino s del trabajo.
La carta compromiso de un auditor a su cliente documenta y confirma su aceptación y nombramiento, el objetivo y alcance de la auditoria, el grado de sus responsabilidades para con el cliente y la forma de cualesquiera informe, además incluir los siguientes comentarios y términos:
El uso y fuentes del principio de contabilidad
Los contenidos y formatos de cualesquiera informes
La naturaleza de cualesquiera relaciones de información entre el auditor y las autoridades de control.
MODELO DE PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL.
Fecha
A quien va dirigida
Saludo
NATURALEZA Y ALCANCE
La cual se realiza en base a los siguientes objetivos:
Financiero
Cumplimiento
Gestión
Control Interno.
Lista de pruebas a evaluar según los riesgos inherentes del negocio:
Alcance
METODOLOGIA DEL TRABAJO
Planeación Preliminar.
Ejecución de la Auditoria Integral
Auditoria de Gestión
Auditoria de Control Interno
Procedimientos Sustantivos
Evaluación de los resultados de las pruebas
Revisión de los Estados Financieros
Auditoria de Cumplimiento.
INFORMES.
Informe final de la Auditoria
Informes intermedios y Eventuales
TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
Cronograma de Actividades
Experiencia de la Firma
Firma
ESQUEMA DE CONTRATO PARA LA AUDITORIA INTEGRAL:
• Información del cliente y el auditor
• Primer objeto: responsabilidades de ambos
• Segunda duración: vigencia del contrato
• Tercera Valor y Forma de Pago
• Cuarta Designación.
• Quinta Obligación del Contratante
• Sexta Obligaciones del contratista Independiente
• Séptima Lugar de prestación del servicio
• Octava Domicilio Contractual
• Novena Terminación del Contrato
• Decima Dotación y Recursos
• Decimoprimera Autonomía del contratista Independiente
• Decimosegunda Gastos
• Decimotercera Clausula Compromisoria
• Entre otras..
• Fecha
• Firmas de los contratantes.
dderas07ues17
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Definición:
La auditoria integral es el proceso de obtener objetivamente, un periodo determinado, evidencia relativa a: la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de leyes y la conducción ordenada en logro de metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre cada temática y criterios o indicadores establecidos para su evaluación.
En la auditoria integral como bien dice su definición se debe tomar en cuenta los objetivos para poder expresar una opinión sobre los estados financieros evaluar el sistema de control interno para determinar si funciona efectivamente para la consecución de los siguientes objetivos básicos
o Efectividad y eficacia de las operaciones
o Confiabilidad en la información financiera
o Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Así como los objetivos de servicio de aseguramiento que son los que le permiten que el que el contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita al supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Elementos de un servicio de aseguramiento
1. Una relación tripartita que impide a:
Un contador profesional
Una parte responsable
Un supuesto destinatario de la información.
2. Un tema o asunto determinado
Criterios confiables
Un proceso de contratación
Una conclusión.
El contador público requiere que pueda identificar claramente y que se pueda sujetar a los procedimientos de obtención de evidencia. En la auditoria integral la temática debe cumplir con requisitos la ejecución de un trabajo con el siguiente alcance: Auditoria Financiera, Auditoria de Cumplimiento, Auditoria de Gestión, Auditoria de control interno, Así mismo los criterios confiables sirven para evaluar la temática o alcance de los servicios. Los criterios utilizados en auditoria integral son: La auditoria Financiera los criterios son las Normas Internacionales de Información Financiera, la auditoria de control interno los criterios pueden ser establecidos por COSO, la auditoria de cumplimento de leyes y regulaciones, sus criterios son leyes comerciales, tributarias, laborales, cambiaria y de otra índole aplicada a al entidad. Y en la auditoria de gestión los criterios son los indicadores cuantitativos y los cualitativos o factores críticos de éxito.
La decisión sobre la confiabilidad y las características que determinan el criterio de confiabilidad son: Relevancia, Uniformidad, Neutralidad, Compresibilidad, Integridad.
Los objetivos de la profesión contable son: Credibilidad, Profesionalismo, Calidad de los servicios y Confianza.
Principios fundamentales de la profesión contable: Integridad, Objetividad, Competencia profesional y debido cuido, Confidencialidad, Cumplimiento profesional, Estándares técnicos.
Enfoque conceptual sobre la independencia:
Independencia de la mente.
Independencia en la apariencia.
El informe del auditor debe obtener una expresión clara de su conclusión sobre la temática basándose en el criterio confiable identificado
Los tipos de informe
Informe eventuales: son emitidos sobre errores, leyes
Informe intermedios: son los que se elaboran trimestralmente, semestral media vez lo hayan solicitado.
Informe Final: Es la culminación de la auditoria integral con su dictamen y opinión.
El contenido que debe tener el informe: Titulo, Destinatario, Tema o asunto determinado, Parte responsable, Responsabilidad del contador publico, Limitación, Estándares aplicables, Criterios, Opinión sobre los Estados Financieros, Otras conclusiones, Fecha y lugar de emisión del informe, Nombre y firma del contador.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Concepto de Auditoria integral.
Proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a:
• La Información Financiera.
• La Estructura de Control Interno.
• El Cumplimiento de las Leyes Pertinentes.
El propósito de la auditoria integral es informar sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios establecidos para su evaluación.
De acuerdo con lo escrito anteriormente, algunos de los objetivos de una auditoria integral ejecutada por un contador público independiente son:
• Expresar una opinión sobre si los estados financieros objetos del examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
• Establecer si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
De acuerdo con las Normas Internacionales el objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalué un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte, mediante la utilización de criterios adecuados e identificables, con el fin de expresar una conclusión que transmita el supuesto destinatario un cierto nivel de confiabilidad acerca del tema en cuestión.
Algunas de las combinaciones que incluye el servicio de aseguramiento son:
• Contratos para informar acerca de un amplio espectro de asuntos que comprenden tanto información financiera como no financiera.
• Contratos que pretenden suministrar niveles elevados o moderados de confiabilidad.
• Contratos sobre información tanto interna como externa.
De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoria para que un contrato determinado constituya de un servicio de aseguramiento se requiere que contenga los siguientes elementos:
• Una relación tripartida que implique a:
• Un contrato profesional
• Una parte responsable; y
• Un supuesto destinatario de la información.
• Un tema o asunto determinado:
• Criterios confidenciales
• Un proceso de contratación y;
• Una conclusión.
Un contador profesional consta de clientes, otorgadores de créditos, gobiernos, empleadores entre otros, pero los objetivos de la profesión son trabajar por los estándares más altos de profesionalismo, con el fin de lograr loa niveles más altos de desempeño y generalmente para satisfacer los requerimientos del interés público.
Las cuatro necesidades que tienen que satisfacer los objetivos del Contador Público son:
• Credibilidad
• Profesionalismo
• Calidad de Los Servicios.
• Confianza
Los Principios fundamentales son:
• Integridad
• Objetividad
• Competencia Profesional y Debido Cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento Profesional
• Estándares Étnicos
Dentro del enfoque conceptual sobre la independencia se requiere:
• Independencia de la Mente
• Independencia de la Apariencia
Pero la independencia es afectada potencialmente por amenazas de auto-interés, auto revisión, abogacía, familiaridad e intimidación
Publicar un comentario