EL COMITÉ DE AUDITORÍA

MSc. Javier Enrique Miranda Rivera
Cátedra de Auditoria Interna

2.3 El Comité de Auditoría

El comité de auditoría es un comité permanente del consejo de administración y suele estar formado por un mínimo de tres consejeros sin cargo ejecutivo. La mayoría de los comités de auditoría se reúnen trimestralmente y hoy en día ya existe constancia de ellos en todas las empresas y en todos los sectores gubernamentales de las grandes organizaciones. El formato es normalmente el siguiente: los consejeros sin cargo ejecutivo (consejeros independientes) y el máximo responsable financiero están en el comité de auditoría, el auditor externo, el director general y el director ejecutivo de auditoría asisten siempre que se considera necesario. El comité dispone de una autoridad delegada, lo cual le permite actuar de acuerdo con sus términos de referencia predeterminados y le permite también investigar aquellas áreas que también están dentro de su oden del día. El director ejecutivo de auditoría presentará al comité los informes en la mayor parte de las reuniones regulares y preparará un informe anual que abarcará todo el ejercicio del que se trate. Se puede asumir que el comité de auditoría proporciona actualmente un grado adicional de atención a los stakeholders en su búsqueda de una buena gobernabilidad corporativa


La función del comité de auditoría

El consejo de administración establecerá un comité de auditoría para que lleve a cabo aquellas obligaciones que el consejo de administración considera que estarán mejor ubicadas en ese foro de especialistas. Es por eso que la función del comité de auditoría deberá incorporar algunos de los siguientes componentes en sus términos de referencia:

El proceso de la auditoría externa.
Para revisar el proceso de la auditoría externa y para hacer recomendaciones al consejo de administración, siempre que se consideren necesarias.

Las cuentas anuales.
Para exainar las cuentas anuales y el informe de la auditoría externa que se relaciona con esas cuentas.

Los sistemas de control interno
Para analizar la idoneidad de los sistemas de los controles internos. La tendencia actual, según la cual se exige a los consejeros que informen sobre sus sistemas de control interno, hace pensar que esta cuestión está empezando a adquirir un perfil de mayor importancia.

La auditoría interna
La implicación en el nombramiento de los auditores internos y la garantía de que la función de la auditoría interna funciona según las normas profesionales, se desarrolla bien y cumple con sus responsabilidades según el plan y según la estrategia elaborados para la auditoría.

La gestión de riesgos
El comité de auditoría garantizará que en la empresa existe un sistema efectivo para la gestión de riesgos y que ese sistema respalda aquellos controles que, por su parte, proporcionan una expectativa razonable para alcanzar los objetivos de la empresa.

La conformidad y la corrección
Existe una comprobación para los sistemas y para los procedimientos que garantiza la conformidad con el reglamento, con las políticas, con las leyes, con los procedimientos y con el código de conducta propio de la empresa. También debe garantizar que la empresa es capaz de evitar, detectar y reaccionar ante fraudes y ante posibles alegaciones de fraude.

La gestión financiera
Para analizar las finanzas y los gastos de la empresa.
Para garantizar que existe un buen informe financiero y un buen sistema de presupuesto.
Para garantizar que todos los instrumentos se utilizan adecuadamente a lo largo del proceso para la elaboración de las cuentas anuales.

Las investigaciones especiales
El comité de auditoría puede solicitar una investigación especial que realizará la auditoría interna, del funcionario que supervisa la conformidad, del auditor externo y de los especialistas externos, siempre que exista la necesidad de investigar aquellos problemas delicados que caen dentro de su cometido.


Fuente:
La efectividad de los comités de auditoría. Blue Ribbon Committee 1998
The essential handbook of internal auditing. K.H. Spencer 2007