Este espacio es para colocar los comentarios referenciados sobre los temas desarrollados en la Unidad I, que se relacionan con el cumplimiento del laboratorio 1
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Blog para comentarios sobre educación continua y nuevos desafíos para estudiantes y profesionales de la Contaduría Pública... Grupo de Investigación Contable. 2024 By Javier E. Miranda R., CPA, CGF, MADE, MTE.
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- Master en Tecnología Educativa (EXATEC) Master en Dirección de Empresas, Diplomado en Pedagogía, Diplomado en NIC NIIF, Diplomado en Impuestos, Post Grado en Contabilidad Gerencial y Finanzas
186 comentarios:
Recursos Humanos
Debido a que muchos de los usuarios de los estados financieros auditados no conocen al auditor cuyo dictamen acompaña los estados, es fundamental que reciban la seguridad de que puedan confiar en el mismo sobre la base única del entrenamiento y la capacidad profesional del auditor. Incluso los funcionarios, gerentes y empleados de una compañía que observan cómo se lleva a cabo un trabajo de auditoría, no están en posición de juzgar la calidad del mismo. Todos los usuarios de los estados financieros auditados confían en que el auditor tenga la educación y experiencia necesaria para desarrollar un trabajo de forma profesional, es en esencia el requisito de la primera norma personal.
Con frecuencia se considera que el hecho de haber obtenido el título de contador público es suficiente evidencia de que el auditor a adquirido el entrenamiento y la habilidad técnica necesarias. Sea que el auditor tenga o no titulo de contador público, esperar a que el auditor cumpla con todos los requisitos necesarios para el desarrollo de un trabajo a nivel profesional.
Titulo: Auditoria
Autor: John W. Cook
Pag: 33
Asignación de equipos de trabajo
La primera norma de auditoría generalmente aceptada exige que el trabajo sea llevado a cabo por personas que tengan el entrenamiento técnico adecuado y capacidad como auditores. La empresa debe establecer la política de cumplir con esta norma asegurándose de igualar las necesidades de cada trabajo con la capacidad de su personal. Esta persona puede identificar las necesidades de fuerza del trabajo para cada compromiso y establecer un presupuesto de tiempo.
Tomando en cuenta los antecedentes, la experiencia y la habilidad de los integrantes del grupo de trabajo, la persona a cargo de distribuir el personal los asigna a trabajos específicos. Debe tomarse en cuenta la complejidad del trabajo, la necesidad de que exista cierta continuidad, la necesidad de rotación, y la misma disponibilidad del personal. El contador a cargo de una auditoria debe tener la oportunidad de aprobar la asignación del personal.
Titulo: Auditoria
Autor: John W. Cook
Pag: 49
Evaluación, comunicación y corrección de deficiencias (propietario único sin personal profesional).
El propietario único debe abordar todas las deficiencias que el inspector haya detectado e informado. El propietario único deberá considerar si las mismas indican fallas estructurales en el sistema de control de calidad o demuestran incumplimiento por parte de algún miembro del personal en particular. Las fallas estructurales que indiquen las deficiencias podrán requerir cambios al sistema de control de calidad de la documentación.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas.
Autor: International Federation of Accountants (IFAC). Pag.23
Evaluación, comunicación y corrección de deficiencias (Firmas de dos a cinco socios).
La firma debe abordar todas las deficiencias que el inspector haya detectado e informado.
También debe considerar si las mismas indican fallas estructurales en los sistemas de control de calidad o demuestran incumplimiento por parte de algún socio o miembro del personal profesional en particular.
Las fallas estructurales que indiquen las deficiencias podrán requerir cambios al sistema de control de calidad o de la documentación. El inspector debe referir estos cambios a los socios y personal profesional a cargo del sistema de control de calidad o de la documentación para que se hagan las correcciones.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas.
Autor: International Federation of Accountants (IFAC). Pag.28
Documentación del Trabajo
Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad, y recuperabilidadd e la documentación del trabajo.
Un miembro no revelara información confidencial alguna obtenida durante la realización de un trabajo profesional, excepto con la autorización del cliente.
Al recopilar la evidencia suficiente para expresar un dictamen profesional es natural que los auditores den a conocer las negociaciones financieras y mercantiles mas privadas del cliente. Se entenderá de factura, fusiones, nuevos productos, cambios en las tasas de dividendos, cambios en el personal y otra información confidencial. Si el auditor llegara a revelar esta información confidencial el cliente podría llegar a sufrir graves daños.
La exposición de información confidencial también daña la carrera profesional del auditor.
Titulo: Auditoria
Autor: John W. Cook
Pag: 76 -77
Diferencias de opinion
Todos los socios y personal deben tratar de ser objetivos, conscientes, imparciales y razonables para ayudar, facilitar o alcanzar una solución oportuna y sin confrontaciones de las disputas o diferencias de opinión. Las partes en una disputa o diferencia de opinión deben tratar de resolver el asunto de manera oportuna, profesional, respetuosa y Cortez mediante el dialogo, la investigación y la consulta con otras personas.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
Pag: 21 del Manual de Control de Calidad Firmas de dos a cinco socios
Revisión de control de calidad
Revisión de control de calidad del compromiso (EQCR)
(Propietario único sin personal profesional)
Todos los compromisos deben evaluarse contra los criterios establecidos por el propietario único para determinar si debe llevarse a cabo una EQCR. Esta evaluación debe hacerse tratándose de la relación con un cliente nuevo, antes de aceptar el compromiso y, tratándose de un cliente con el que continué la relación, durante la etapa de planeación del compromiso.
La política del propietario único exigirá la solución de todos los asuntos que surjan de la EQCR.
Es necesario llevar a cabo una EQCR antes de anotar la fecha en el informe de auditoría de los estados financieros de las entidades listadas. En cualquier otra circunstancia en la que se lleve a cabo una EQCR, no debe de anotarse la fecha en el informe del compromiso antes de terminarla.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
Pag: 19 del Modelo de Manual de Control de Calidad Propietario Único sin Personal Profesional
Revisión del control de calidad del trabajo
La supervisión del trabajo del personal asignado a la auditoria es necesaria par que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos.
Es natural que el socio que tiene la responsabilidad quiera tener la seguridad de que se llevo a cabo un examen adecuado. Debido a que gran parte de trabajo detallado lo llevan a cabo los ayudantes de auditoria estos deben poner en conocimiento de sus supervisores los problemas contables y de auditoria importantes que descubran durante el examen. Si el trabajo de auditoria es lo bastante grande para exigir los servicios de varios auditores, se establece una cadena de mandos dependiente del socio encargado o supervisor. Este supervisor al igual que los socios, quera estar seguro de las personas que preparan la información han llevado a cabo un examen apropiado.
Titulo: Auditoria
Autor: John W. Cook
Pag: 39
La firma debe informar a todos los socios de los compromisos y demás personal profesional apropiado, incluyendo al director general de la firma o, si procede, al consejo directivo de socios,acerca de los resultados del proceso de vigilancia por lo menos, una vez al año, incluyendo la descripción detallada del proceso de vigilancia y sus conclusiones sobre el cumplimiento y efectividad generales de la firma.
El informe debe incluir, cuando menos:
• Una descripción de los procedimientos de vigilancia aplicados;
• Las conclusiones a las que se llegó derivadas de los procedimientos de vigilancia; y
• Cuando proceda, una descripción de las deficiencias sistémicas, repetitivas u otras deficiencias importantes, así como de las medidas recomendadas para resolverlas.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas
Autor:International Federation of Accountants (IFAC)
Pagina: 68 y 69
Las quejas y alegatos — particularmente los que se refieren a la falta del debido cuidado en el trabajo para el cliente, violación a la privacidad (si procede) o confidencialidad, conflictos de intereses, o cualquier forma de discriminación o acoso por parte de los socios o el personal profesional entre sí o hacia los clientes — son asuntos graves. Además de los mecanismos de solución de disputas que señala la Sección 5.5 de la Guía, el socio responsable de dichos asuntos debe considerar seriamente notificarlo a la aseguradora de la firma y/o consultar a su abogado. Si tuviera dudas, también debe consultar a otros socios, al asesor de la práctica procedente del organismo profesional, o a otros colegas de su confianza.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas
Autor:International Federation of Accountants (IFAC)
Pagina: 72
Las firmas de auditoría tienen que fijar cuales serán sus politicas y procedimientos, los cuales le brindaran la seguridad de que tanto la firma como su personal, estan cumpliendo los requisitos éticos relevantes.
Cuando se trabaja bajo una ética, se puede obtener un éxito; pero se tiene que tener encuenta los principios fundamentales de la ética, como son:
-Integridad.
-Objetividad.
-Competencia profesional y debido cuidado.
-Confidencialidad.
-Comportamiento profesional.
La ética comprende no solo conocer los principios, sino ponerlos en practica en el día a día del que hacer del trabajo de auditoría. Se requiere un comportamiento profesional, para saber cuando decir "no" y para saber en que momento se debe cortar la relación con un cliente.
Los requsitos éticos relevantes tambiéen incluyen, los lineamientos de independencia, conflicto de intereses y confidencialidad.
Titulo: Guía de Control de Calidad para Practicas Pequeñas y Medianas
Autor:International Federation of Accountants (IFAC)
Pagina: 24
MTORRES11COST14
la contabilidad tiene dos areas importantes entre estas se mencionan la contabilidad financiera y la contabilidad de costos o contabilidad gerencial, la contabilidad financiera se enfoca principalmente en lo que son los estados financieros, la contabilidad de costos o gerencial esta destinanda principalmente al analisis de la informacion, que es utilizada en el interior de la empresa, para que los gerentes hagan uso de ella para: planear, controlar y tomar las decisiones que se consideren aplicables a la misma.
referencia: polimeri, ralphs
libro: contabilidad de costos I
la National Association of Accounts define a la contabilidad Gerencial como un proceso atraves del cual se le puede determinar el costo de un producto o un proyecto, esta a su vez la define como el proceso de:
*identificacion: el reconocimineto de las transacciones comerciales.
*medicion:se refieren a la cuantificacion.
*acumulacion: el registro y clasificacion apropiados.
*analisis: uso de la razon
*preparacion e interpretacion
*comunicacion: presenta la informacion.
la contabilidad gerencial persigue dos objetivos:
-suministrar informacion.
-partipacion en la toma de decisiones.
el papel que desempeña la contabilidad gerencial dentro de una unidad organica es de tipo interno, porque mediante la informacion que proporcina ayuda al crecimineto de la misma, ya que esta permite que se tomen decisiones mediante datos reales.
EZelaya01au26
Filosofía de la Gestión de Riesgos.
La filosofía de la gestión de riesgos de una organización es el conjunto de creencias y actitudes compartidas que caracterizan el modo en que la entidad contempla el riesgo en todas sus actuaciones, desde el desarrollo e implantación de la estrategia hasta sus actividades cotidianas...
Fuente: Gestión de Riesgos corporativos-marco integrado/técnicas de aplicación, pág. 10
Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría, el auditor deberá registrar las características que identifican a las partidas o asuntos que fueron sometidos a prueba; el nombre de quién desempeño la auditoría y fecha en que se completó; nombre de quién revisó el trabajo de auditoría, así como la fecha y extensión de cuando se realizó. A la vez, documentará cualquier asunto importante con la administración o encargados de la entidad. Estos son algunos puntos que la NIA 230 Doumentación de la Información aconseja que se documenten en los, ya conocidos, Papeles de Trabajo.
La información que ha de ser documentada por el auditor deberá cumplir con las características de ser suficiente y apropiada. De tal manera, que ésta pueda respaldar los procedimientos llevados a cabo en la función de auditoría.
El auditor debe solicitar la información necesaria y suficiente, respecto del cumplmiento de las disposiciones de leyes y regulaciones que puedan afectar los eventos económicos de importancia relativa de una empresa para efectos de revelación.
Título: NIA 250 Consideración de Leyes y Regulaciones En Una Auditoría de Estados Financieros
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
El auditor deberá realizar los procedimientos necesarios durante la ejecución de la auditoría para identificar casos de incumplimiento o sospechas de incumplimiento que puedan tener un efecto de importancia relativa en los Estados Financieros.
Título: NIA 250 Consideración de Leyes y Regulaciones En Una Auditoría de Estados Financieros.
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría
Esta norma señala que el objetivo de una auditoría de estados financieros es permiirle al auditor expresa una opinión de los estados financieros.
Aunque la opinión del auditor aumenta la credibilidad de los estados financieros ó estados contables están preparados razonablemente y en los aspectos significativos, el usuario no puede asumir que la opinión es una seguridad en cuanto a la futura viabilidad de la entidad ni a la eficiencia o efectividad con que la administración ha conducido los asuntos de la entidad; de acuerdo con un marco de referencia para los estados e informes contables.
Para ello el contador público debe cumplir con las prescripciones del Código de Etica, con las de las NIA y con otras normas legales o reglamentarias aplicables manteniendo una actitud de escepticismo dado que los estados contables pueden contener errores importantes. Expresa la norma que una auditoría practicada de acuerdo con las NIA está dirigida a proveer una seguridad razonable de que los estados contables tomados en su conjunto están libre de errores significativos. Finalmente, la norma, claramente destaca que es de la responsabilidad de la dirección del ente la preparación de los estados contables, mientras que la responsabilidad del auditor se circunscribe a su examen.
A 200 NIA 200. Objetivos y principios que gobiernan una auditoría.
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
la contabilidad de costo es una vase amplia de conceptos y tecnicas que los permite desarrollar un campo de estudio diferente, donde se pueden presentar los conceptos basicos y las difiniciones y las clasificasiones con la intencion de suministrar una base para el buen uso de lo aprendido , tanto enlo teorico ,como en la practica .no hay nada mejor que empezar a estableser las bases que representan el termino mas importante de costos.
USUARIO:vnoran09cost41
referencia.
libro :contabilidad de costo conceptos y aplicasiones para la toma de decisiones
los elementos de costo pueden contraerse y clasificarse en diversas categorias ,estas puden ser segun los elementos de un producto, la relacion con la produccion ,la relacion con el volumen,y la capasidad para asociarse .esto los permite de tallar con amplitud los costo en que incurre un producto, de esta forma tomar buenas decisines que produscan beneficios para las entidades.
USUARIO:vmoran09cost41
REFERENCIA:
AUTOR:POLIMENI,RALPHS.FABOZZI
LIBRO:CONTABILIDAD DE COSTO CONCEPTOS
La nia 250 nos comenta sobre lo importante que es no solo saber hacer contabilidad si no de conocer a exactitud lo que las leyes y regulaciones nos dictan para poder hacer de una manera mas razonable la preparacion de los estados financieros.
Tener las herramientas necesarias es primordial para ejecutar una auditoria de estados financieros, es por tal razón que se debe dedicar el tiempo necesario para crearlas y lograr así obtener la suficiente evidencia apropiada de auditoria.
NIA 250 Consideracion de Leyes y Regulaciones en una Auditoria de Estados Financieros
Autor: kcarcamo03au38
Los instrumentos que debemos utilizar para dar cumplimiento a la NIA 250, deben estar elaborados de acuerdo a la entidad a la cual auditaremos por el tratamiento de leyes especiales para algunas empresa en particular. No debemos olvidar que el cumplimiento de las NIAS se interrelacionan entre sí, esdecir que para darle cumplimiento a una se debe considerar dar cumplimiento a otras.
Autor: kcarcamo03au38
El auditor debe tomar en cuenta los riesgos a los que conlleva el no-cumplimiento con las leyes y regulaciones, además deberá considerar la confiabilidad de las representaciones que le haya proporcionado la administración.
La labor del auditor implica cumplir muchos aspectos de suma importancia, con respecto al ámbito legal, normativo y ético, pues el incumplimiento de una de ellos podría generar problemas a la profesión. Como futuros auditores debemos tener presente que un descuido nos puede ocasionar tirar al fracaso tantos años de estudio.
Según la NIA 240 el auditor debe asegurar que la información que será proporcionada la administración de la entidad , debe ser aquella que satisfaga los requerimientos estipulados, dicha información se revisara con detenimiento lo que permite determinar la forma en que la entidad se ha desenvuelto en el entorno del negocio, y a la vez descubrir actividades inusuales realizados por el gobierno corporativo, la administración y empleados de la misma .La experiencia del auditor es muy importante para detectar estas actividades las cuales le permiten descubrir errores o fraudes cometidos en la entidad.
Una de las herramientas que le sirve al auditor como justificativo al no detectar un fraude o error en una entidad es que las pruebas que se han realizado, las llevo a cabo mediante muestreo estadístico obtenida de la población en estudio.
Es muy importante mantener el escepticismo profesional al realizar el trabajo
de auditoría, la NIA 250 da los parámetros a seguir para lograrlo, tomando muy
en cuenta que debemos ser observativos, estar alerta ante una posible desviación de la información,
ya sea por causas intencionales o no intencionales, el objetivo del auditor es obtener evidencia,
pero esta debe ser suficiente, clara y concisa, pues de ello depende que el trabajo sea bien realizado.
El auditor debe tener criterio, capacidad de análisis, debe esaber investigar, debe conocer el marco legal de la
entidad a auditar, debe conocer el entorno de la Cia.
Título: NIA 250 Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados Financieros
Autos: IFAC
Basado en la NIA 240 el riesgo de equivocacion siempre va estar presente en lo que es la elaboracion de los estados financieros dentro de una empresa u organizacion; por lo tanto cuando un auditor o la firma es contratada para realizar la auditoria externa tiene que tomar en cuenta que a la hora de eleborar un estado financiero existe la posibilidad de que se haya cometido un error de importancia relativa. Ya sea con intencion o sin ella, si el error se comete con intencion se considera un fraude, ya sea por el contador o por la administracion y cuando es sin ninguna intencion es simplemente error sin importancia relativa siempre y cuando sea pequeño de diferencia minima, si son diferencia grandes y hacen cambiar las decisiones de los inversores o usuarios de los estados financieros, este error de importancia relativa necesita de una investigacion profunda. Por lo cual el auditor debe siempre practicar el eceptisismo profesional, no confiar en nadie ni en la cifra plasmada en dichos estados, ya que como humanos que somos tenemos debilidades y todo puede suceder dentro de una entidad; debido a ello el auditor tiene que realizar las investigaciones pertinentes para realizar bien su trabajo.
Cuando existe una apatía por parte del personal que debe proporcionar la información,
el auditor no debe tomarlo de manera personal, ni tomarlo en cuenta como una forma de incumplimiento,
sino que debe saber que es parte del trabajo, y deberá centrarse en su labor al 100%, haciendo a un lado intereses
de por medio, deberá ante todo ser respetuoso.
Existen leyes y reglamentos que se refpieren a aspectos de operación de la entidad
que tipicamente no tienen un efecto importante en los EF, es así donde el auditor
debe aplicar todo lo aprendido, incluyendo la legislación salvadoreña.
Título: NIA 250 Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados Financieros
Autos: IFAC
La NIA 250 instruye al auditor para que cnosidere las leyes y regulaciones al momento de realizar su trabajo. El auditor sabe
que el incumplimiento de leyes y reglamentos puede afectar sustancialmente a los EF y por lo tanto no sería
posible determinar que éstos están razonablemente aceptados. Pueda que el incumplimiento se de por actos
de omisión por parte de la entidad. Ejemplo:una transacción, un registro contable a medida
que el auditor realiza trabajos de auditoría obtene más experiencia lo cual le ayuda a
percibir en qué se está incumpliendo la ley, por lo tanto, el auditor deberá dejar todo por escrito
en sus papeles de trabajo.
Título: NIA 250 Consideración de Leyes y Regulaciones en una Auditoría de Estados Financieros
Autos: IFAC
El auditor para detectar un fraude en la realización de la auditoria es difícil mas si es cometido por la administración junto con el gobierno corporativo, este acto es difícil de investigar ya que ellos hacen todo bien perfecto para que nadie se de cuenta, debido a ello el auditor debe de realizar todo tipo de indagación, prueba para poder detectar dicho acto ilícito, como lo puede hacer la revisión de papeles de trabajo, revisión de auditorías pasadas de las entidad, hacer análisis cuantitativo en los estados financieros, que esto consiste en hacer pruebas de análisis vertical y horizontal entre otras que el auditor considere realizar para poder detectarlo.
Cuando este compruebe la existencia de fraude según el código de ética tiene que avisar a las autoridades correspondientes y pues él decide si renunciar de cargo o continuar en su trabajo.
Bueno cuando en el camino de nuestra vida nos encontramos con cosas o actos inexplicables de cada uno de nosotros depende muchas veces el futuro de aquello que puede ser malo o puede ser bueno, lo importante en nuestra vida es pedir la guía de Dios que él nunca se equivoca.
Con respecto a los temas que se han estado desarrolando estos días en clases,acerca de los pasos a seguir para realizar una auditoria y los tipos de riesgos que se poseen al realizar estas me parece que una auditoria es una cosa muy delicada de realizar que requiere de un profecional que posea integridad y un aplio conocimiento de la normativa tecnica (NIAS, para realizarla de la mejor manera y dar una opinion veraz de lo que sucede dentro de la empresa que se audita.
Agregando un poco mas al papel de el auditor y la actitud y aptitud que debe de tener para con el auditado; debe de poseer una independecia de hehco y notoria para que no se den casos como el que el licenciado exponia en clase, ya que esta en juego no solo el nombre de la firma de auditoria que representamos, sino tambien nuestro nombre ya que si en un momento determinado nosostros quisieramos optar por un cargo mejor, siempre se debe de tener buenas referencias de los trabajos realizados anteriormente.
considero que el fraude es cuestión personal y de principios ya que una persona que tenga firme sus principios y convicciones sabrá actuar de la mejor manera y tendrá control de sus acciones por lo tanto no sera una persona sea capaz de dejarse influenciar, por lo tanto creo que esa es la base y es lo que las empresas deben tomar mayor importancia ademas de implementar buenos y efectivos controles internos creo que las empresas deben de implementar valores que les permitan reflexionar ya que como nos dice la NIA 240 las empresas tienes la responsabilidad de prevenir estos actos y que el auditor su responsabilidad es de detectarlos
USUARIO: ibarahona03au28
la forma de responder ante un fraude o sospecha de fraude por parte de un auditor debe de ser apropiada mediante una actitud con mayor escepticismo el cual le permita realizar procedimientos de auditoria adicionales que le permitan obtener evidencia de auditoria mas confiable y relevante que le corrobore la información anterior.
en dado caso que el auditor obtenga evidencia de un fraude de importancia relativa es importante comunicarlo oportunamente ya sea ala administración o si esta esta involucrada, sera a los encargados del gobierno corporativo y así se tome las acciones correctivas a dicho asunto, pero no solamente el auditor debe de reportar fraudes de importancia relativa sin no también aquellos que no tengan importancia ya que de esta forma los encargados del gobierno corporativo estarán informados y tomaran acciones para corregirlos y evitarlos oportunamente
USUARIO:ibarahona03au28
El auditor deberá tener acceso a la información y por lo tanto los acuerdos entre la entidad y el auditor se tendrán que estipular en una carta compromiso, si el auditor no tiene acceso suficiente a la información el alcance de su auditoria se puede ver limitada al igual que la expresión de la opinión.
Titulo: NÍA 210 Acuerdo en los terminos de trabajo de auditoria
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
El auditor deberá evaluar si aceptar o no algún cambio dentro del trabajo de una auditoria y para tal caso el auditor podrá no aceptar el cambio en el trabajo de auditoria si no existe una variante que sea lo suficientemente importante para justificar el hecho de realizar determinados cambios. Si en caso se aceptan los cambios se deberá plasmar en una carta compromiso los nuevos términos del trabajo y evaluar al mismo tiempo en caso de no aceptar el cambio el hecho de retirarse del trabajo de auditoria y las responsabilidades que se poseen con los dueños o miembros de la entidad.
Titulo: NÍA 210 Acuerdo en los terminos de trabajo de auditoria
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
El auditor debera de tener conosimientos con respecto a las leyes que rigen la auditoria de estados financieros tanto normativa tecnica como tributaria ya que esta puede causar un impacto de importacia relativa en los estados financiero, el cual si no se esta aplicando correctamente la base tecnica y tributaria la empresa puede ser objeto de multas u otro tipo de erros que afecten los estados financieros tal como lo expresa la NIA.250
La NIA 240, hace enfásis en el papel que juega la administración de la entidad con respecto a la prevención del fraude, ya que de la conscientización que esta realice hacia sus empleados sobre el cometimiento de fraude; dependerá la forma en que los estados financieros estén presentados, lo que facilitará el trabajo del auditor; y es que la administración debe de proporcionar los lineamientos sobre los cuales deberán de desenvolverse los empleados, es decir un ambiente sancionatorio al haber cometimiento de fraude, y un ambiente de constante supervisión de control interno; pero es importante tomar en cuenta que es necesario reforzar la ética y los valores morales, en cualquier rama, a través de constante entrenamiento o por medio de por ejemplo la capacitación, lo que coadyuvara a cumplir el objetivo, que es que los estados financieros esten presentados de forma fiable.
NIA 240; Esta norma provee los principios sobre los cuales deberá de actuar el auditor al momento de encontrar representaciones erroneas de importancia relativa originados por fraude en los estados financieros; en los cuales nos dice que su deber como auditor es comunicarlo al nivel jerarquico mas alto, a la vez brindando respuestas que subsanen ese problema, si ese fuera el caso; o comunicarlo a la autoridad correspondiente, si los involucrados son personas que estan dentro del gobierno corporativo y no se posea otra solución; para lo cual el auditor deberá cumplir con el código de ética que rige a la profesión de la contaduría pública y de auditoría.
Debemos Tambien recordar que la auditoria esta basada en pruebas , la NIA 500 nos descrbibe que debemos realizar para poder obtener esas pruebas lo que se convertira para el auditor en su soporte, o mejor dicho en la evidencia,por que una aditoria no se puede basar solo en el hecho de decir,debemos de fundamentar con toda la evidencia que logremos recabar,tambien la NIA 200 nos describe la seguridad que se debe tener al realizar una auditoria,ya que todo esto es muy importante para poder dar una opinion que sera el resultado final de todo un largo proceso de documentacion recabada.
La evidencia de auditoria se convertira en nuestros papeles de trabajos los cuales deberan ser clasificados dependiendo el tipo de informacion que tengamos,entre alguans clasificaciones estan el archivo permanente ,administrativo entre otros.
Es de mucha importancia que al aplicar los mecanismos necesarios para recabar evidencia debemos tener presente la fuente de informacion, o quine nos proporciono la informacion.
El auditor debera incluir en la documentacion recolectada todo lo relacionado con el incumplimineto o sospechas del mismo con las diferentes leyes o regulaciones que rigen los estados financieros de la empresa que se este auditando y ademas deberan de comentarlos con la administracion, y si este esta involucrado en el incumplimiento debera reportarlo con el gobierno corporativo para darle solucion antes de que este afecte los resulatdos en los estados financieros.
fuente. NIA.250
Comentario acerca del control de Calidad de una Firma de Auditoria:
¿Que es lo que le Manual pretende en Términos Generales?
Establecer requisitos mínimos que contribuyan a desempeñar trabajos de acuerdo con normas profesionales, y principios éticos.
Establecer políticas y procedimientos que proporcionen seguridad razonable que los lineamientos concernientes al sistema de control de calidad de la firma son relevantes, adecuados, y operan de manera efectiva.
Identificar situaciones que puedan distorsionar la independencia de la firma con los clientes, para evaluarlas y resolverlas.
Estos Como propósito general más adelante esperen los de propósito especifico...
Dentro de los aspectos a tener en cuenta por parte del auditor al realizar una auditoria de E.F., estan las leyes y regulaciones aplicables deacuerdo al sector economico al que pertenece la empresa, debido a que la no aplicacion de las mismas pueden afectar ya sea directamente en montos y revelaciones en los E.F. atrvez de litigios y multas o de forma indirecta a los E.F. afectando la operatividad de la empresa por medio de sanciones.
FUENTE: NIA-250
USUARIO: jgarcia01au19
Al realizar una auditoria de E.F. el auditor debe de tener claro que la NIA.250 claramente define como responsables del cumplimiento de leyes y regulaciones por parte de la empresa, a la administracion y al gobierno corporativo y no al auditor como en muchas veces sucede en actualidad, las responsabilidades del auditor se basan en la obtencion de evidencia apropiada del cumplimiento de las leyes y regulaciones y realizar procedimientos de auditoria que ayuden a identificar incumplimientos por parte de la empresa.
FUENTE: 250
USUARIO:jgarcia01au19
brosales01au18:
PAPELES DE TRABAJO
El trabajo del auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen, en principio, la prueba material del trabajo realizado; ademas, en ellos se deja constancia de la profundidad de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyo la opinon, en otras palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo.
PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, el los preparo y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que pueden considerarse confidenciales, esta obligado a mantener discrecion absoluta respecto de la informacion que contienen, aplicando el secreto profesional.
** TITULO DEL LIBRO VIRTUAL: Elementos de Auditoria
** AUTOR: Mendivil Escalante, Victor Manuel
** 5° Edicion, Mexico
USUARIO: brosales01au18
TIPOS DE ARCHIVO DE AUDITORIA
La documentacion proveniente de los procesos de auditoria tanto administrativos como operativos, se deben compilar en tres tipos de archivos que se describen a continuacion:
1. ARCHIVO PERMANENTE: Este grupo de papeles de trabajo contendra toda la informacion relativa a una empresa determinada que se deba retener por mas de dos años, cuya utilizacion pueda mantenerse por un tiempo prolongado.
2. ARCHIVO ADMINISTRATIVO: En este archivo se compilaran todos los documentos que han sido necesarios para que la auditoria se llevara a a cabo como contrato de prestacion de servicios, asi como la carta de compromiso.
3. ARCHIVO CORRIENTE: Este tipo de archivo no se contempla en este texto bibliografico, pero es aquel archivo que contiene los papeles de trabajo que estan intimamente relacionados con la operatividad de la auditoria, como memorandum de planeacion, programas de auditoria, cronograma de actividades, etc.
FUENTE:
** TITULO DEL LIBRO VRTUAL: Trabajo de Campo en Auditoria
** AUTOR: Venegas, Walley
** Editado en Costa Rica.
USUARIO: brosales01au18
Este texto virtual esta bien explicito en su contenido, para elaborar una auditoria de EF....
TITULO: Caso practico sobre la auditoria de estados financieros por Jose Quevedo Ramirez
http://books.google.com/books?id=ZGXP2woDPk4C&printsec=frontcover&hl=es&source=gbs_ge_summary_r&cad=0#v=onepage&q&f=false
La materialidad es un concepto inherente al proceso contable. El mismo debe ser observado y aplicado tanto en la preparación y presentación de la información financiera por las empresas, como en el examen y revisión que de ésta hacen los auditores. De este modo, su correcta utilización por parte de ambos grupos profesionales es fundamental para lograr que los estados financieros que se ponen a disposición de la sociedad reflejen la imagen fiel de las entidades informantes, para que proporcionen así, una información más adecuada que oriente la toma de decisiones económicas por los usuarios.
Funciones y Naturaleza de los Papeles de Trabajo.
En una auditoría los papeles de trabajo sirven para proporcionar una base para el dictamen, además ayuda al contador a conducir y supervisar el trabajo. Los papeles de trabajo son elaborados de forma que demuestren los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la información obtenida y las conclusiones respectivas. Algunos ejemplos de papeles de trabjo son: programas de auditoría, memorandos, certificaciones. Es importante saber que los papeles de trabajo no solo pueden ser "papeles" sino también pueden estar en forma de datos archivados en cintas u otros medios, siempre que la ley asi los permita.
Los factores que afectan el juicio del contador sobre cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, pueden incluir la naturaleza del trabajo, la naturaleza del informe, la naturaleza de los estados financieros, entre otros.
Fuente:http://es.scribd.com/DNA1-Papeles-de-Trabajo/d/17114207
Usuario:grlopez01au33
Existen diferencias substanciales entre la auditoría interna y la auditoría enterna, algunas de ellas:
* el la interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la externa no existe tal vínculo.
* en la interna el diagnóstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas.
* la interna esta inhabilitada para dar Fé Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras que la externa tiene la facultad legal de dar Fé Pública.
Referencia: Monografias.com
Retención de la documentación del trabajo.
La firma de auditoría puede retener la documentación del trabajo (papeles de trabajo), por si necesita la documentación para futuros trabajos. El tiempo para retener los ducumentos dependerá de la naturaleza del trabajo y de las circunstancias por las cuales la firma ha decidido retenerlos, aunque normalmente el periodo de retención es ordinariamente no menor a cinco años desde la fecha del informe del auditor.
Titulo: NÍA 07 Norma Internacional de Control de Calidad 1.
Autor: International Federation of Accountants (IFAC)
Párrafo 47
Usuario: grlopez01au33
Una de las características principales de los auditores externos es que realizan su trabajo con una actitud mental de integridad y objetividad, es decir, libre de todo prejuicio.
El valor que pueda representar el dictamen de estos auditores, dependerá únicamente de su reputación profesional, reputación que se obtiene dado a su independencia mental y objetividad que utiliza en cada trabajo desarrollado, además cabe destacar que el único activo que posee un auditor, es su prestigio y reputación profesional.
Fuente:Apuntes del estudiante de auditoria http://www.ecobachillerato.com/temasecem/auditoria.pdf
aorellana01au15
En la planeación de una auditoría de Estados Financieros se debe tomar en cuenta a realizar un proceso lógico y ordenado, al mismo tiempo aplicar programas que conlleven a la calidad de la Auditoría, para lo cual la NIA 300 brinda una serie de lineamientos a seguir para que se pueda disminuir el Riesgo Inherente que cada auditoría posee, para lo cual demanda se realice un trabajo en conjunto con el equipo de la firma de auditoría encargado de la consecución de dicha Auditoría, es decir el equipo de trabajo debe reunirse y entre todos deben definir la planeación y los pasos lógicos a realizar, así como también deben plantear las fechas y actividades a realizar.
A su vez la NIA 300 da los lineamientos que debe cumplir el Memorandum de planeación respectivamente, dichos lineamientos deben cumplirse, aunque bien se sabe que cada auditoría no es igual o similar a otra deben plantearse ciertos requisitos que debe cumplir dicho Memorandum para las diferentes auditorias a realizar.
Todo esto lo menciona la NIA 300 con el fin de unificar criterios en el momento de la planeación y siempre con la finalidad de llevar a cabo una Auditoría que sea de calidad en todos sus aspectos.
FUENTE: NIA 300
vosorio03au20
El auditor al estar realizando una auditoria puede cambiar su decision de cambiar la planificacion ya elaborada por circustancias inesperadas como lo es un cambio de informacion ya que cuando el elaboro la planificacion de auditoria no estaba la misma informacion disponible. Fuente:NIA 300
vosorio03au20
La planificación de una auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global con base a un objetivo, alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad que se proponga examinar. El alcance con que se lleve a cabo la planificación varía según el tamaño y la complejidad de la entidad, de la experiencia que el contador público tenga de la misma, del conocimiento del tipo de actividad en que la empresa se desenvuelve, de la calidad de la organización y del control interno de la entidad. Fuente:NIA 300
Según NIa 315 en el párrafo 24, el auditor deberá obtener un entendimiento de las fuentes de la información utilizadas en las actividades de monitoreo de la entidad, así como las bases sobre las que la administración considera que la información es suficientemente confiable para sus propósitos, dichos sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad del desempeño del sistema en el tiempo. Este proceso se puede realizar por medio de actividades de monitoreo ongoing.
Fuente NIA 315 e Informe COSO.
Según la NIA 315 en el párrafo 22, el auditor debe obtener un entendimiento de las principales actividades que la entidad tiene implementadas para monitorear el control interno sobre la información financiera, incluyendo las relacionadas con las actividades de control relevantes a la auditoría. La eficacia del control interno se puede dar en tres niveles distintos. Según COSO el control interno es el proceso ejecutado por todos los niveles jerárquicos y el personal de una organización para asegurar en forma razonable la ejecución de sus operaciones en forma económica, eficiente y efectiva, la confiabilidad de la información financiera y de gestión. Fuente: NIA 315 e Informe COSO.
ehernandez03au57
El control interno para una entidad es una herramienta para lograr sus objetivos. Es por tal razón que es de suma importancia porque proporciona mecanismos y procedimientos eficientes para reducir la posibilidad de que sucedan errores o irregularidades en el control interno administrativo y control interno contable.
Para la evaluación del control interno el auditor debe hacer uso de técnicas de auditoría (inspección, confirmación, análisis, entre otras) que proporcionen certeza razonable de que se logra el objetivo de control interno, se logra parcialmente o existe la seguridad de que no se logra.
Fuente: NIA 315 Identificación y Evaluación de los Riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
Autor: IFAC
ehernandez03au57
La NIA 315 establece la importancia en el estudio y evaluación del control interno de una entidad por parte de un auditor. Este estudio debe hacerse para que sirva de base confiable y poder determinar la naturtaleza, la oportunidad y el alcance de las pruebas de auditoría.
Para dicho estudio el auditor debe tener un entendimiento del entorno de la empresa, e informarse a traves de los clientes, terceros y la información que el obtenga y con ello obtener un panorama amplio de como opera la entidad.
Fuente: NIA 315 Identificación y Evaluación de los Riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno.
Autor: IFAC
yamaya03au17
segun NIA 315 parrafo 11 el auditor debe obtener un entendimiento de los siguientes factores relevante de la industria, regulatorios y de fctores externos incluyendo el marco de referencia de informacion, naturaleza ya que en esta se incluye las operaciones a que se dedica la entidad, sean estas estructura y tipos de inversiones que realiza.
otro parrafo que considero importante en la NIA 315 es 12 ya que no habla del entendimiento que el auditor debe tener acerca del control interno relevante a la auditoria, ya que no todos los controles que se relacionan coon la informacion financiera son relevantes a la auditoria ya que esto se hace a cuestion de cada de los auditor.el control interno ayuda al auditor a la identificacion de errores potenciales y factores que afectan los riesgos de error material.
Dentro del contenido de la NIA 200, la cual trata sobre los objetivos generales del auditor independiente y conducción de una auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, se plantean dos conceptos muy importantes que el auditor debe tomar en cuenta cuando se esté realizando una auditoría, estos son el Juicio Profesional y el Escepticismo Profesional. El primero consiste en la aplicación por parte del auditor del entrenamiento, conocimiento y experiencia relevantes dentro del contexto que dan las normas de auditoría, contabilidad y ética, para tomar decisiones informadas sobre los cursos de acción que sean apropiados en las circunstancias del trabajo de auditoría.El segundo se refiere a la actitud del auditor que incluye una mente inquisitiva, estar alerta a condiciones que puedan indicar una posible representación errónea debida a error o fraude y una valoración crítica de la evidencia de auditoría.
FUENTE: NIA 200, párrafos 15 y 16
La NIA 240, referida a las responsabilidades del auditor en relación con el fraude en una auditoría de estados financieros, establece determinados puntos respecto a lo que se requiere del auditor en relación con el fraude que se pudiera detectar en una auditoría de estados financieros, estos puntos son:
- Identificar y evaluar riesgos de representación a nivel de EF.
- Determinar respuestas para el manejo de fraudes.
- Diseñar y realizar procedimientos de auditoría para responder al fraude.
- Considerar respuestas para manejar riesgos evaluados debidos a fraude.
- Considerar representación errónea identificada como indicativa de fraude.
- Representaciones por escrito de la administración y establecer comunicación con ella.
FUENTE: NIA 240
aorellana01au15
DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA NIA 230
aorellana01au15
La documentación de auditoría sirve para ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar la auditoría, así como ayudar a los miembros del equipo de auditoría responsable de dirigir y supervisar el trabajo de auditoría. Facilita la rendición de cuentas por su trabajo, representa un registro de asuntos de importancia continua para futuras auditorías y habilita a un auditor con experiencia para conducir revisiones e inspecciones de control de calidad.
Documentos de auditoría refiere al registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor.
La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios. Incluye los programas de auditoría, análisis, memorandos de asunto, resúmenes de asuntos importantes, cartas de confirmación y representación, listas de verificación y toda correspondencia recibida.
El auditor debe preparar la documentación de auditoría de modo que facilite que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría entienda la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados. Además, los resultados y la evidencia de auditoría obtenida, así como las conclusiones obtenidas durante la auditoría.
La forma, contenido y extensión de la documentación de auditoría dependerá de la naturaleza de los procedimientos de auditoría que se van a desempeñar; los identificados de representación errónea de importancia relativa; el grado de juicio que se requiere para desempeñar el trabajo y evaluar los resultados; la importancia de la evidencia de auditoría obtenida; la naturaleza de la extensión de las excepciones identificadas y la metodología y herramientas de auditoría empleadas.
Al documentar la naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría desempeñados, el auditor debe registrar quien desempeñó el trabajo de auditoría y la fecha en que se terminó ese trabajo, además, quien revisó el trabajo de auditoría desempeñado y la fecha y extensión de dicha revisión.
FUENTE: NIA 230
AGuardado03au7
Segun la NIA 320: Al planear la auditoria el auditor debe tener una base de acuerdo al tamaño de las declaraciones erroneas de importancia relativa para:
•Determinar la naturaleza, oportunidad y extención de los procedimientos de evaluación del riesgo
•Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa
•Determinar la naturaleza, oportunidad y extencion de los procedimientos adicionales de auditoria.
El auditor debera determinar la importancia relativa de los hallazgos encontrados para asi evaluar los riesgos de declaraciones erroneas y determinar la naturaleza, oportunidad y extención de los procedimientos adicionales de auditoria, para dar una opinión clara si estas declaraciones erroneas afectan o no los estados financieros y si influyen en las decisiones economicas de los usuarios de estos estados financieros.
AGuardado03au7
Riesgo de Auditoria:
Es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros esten representados de manera erronea y esta representacion sea de importancia relativa. El riesgo de auditoria esta estrechamente vinculado con los riesgos de declaracion erronea de importancia relativa y del riesgo de deteccion. La importancia relativa y el riesgo de auditoria se consideran durante toda la auditoria, en particular cuando: se identifican y evaluan los riesgos de declaracion erronea, tambien cuando se determina la naturaleza, oportunidad y extension de los procedimientos adicionales de auditoria y cuando se evalua el efecto que declaraciones erroneas tengan sobre los estados financieros.
fuente: NIA:320
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para determinar como deben ser gestionados y se evalúan desde una doble perspectiva, inherente y residual. El riesgo inherente. Es el riesgo en una organización en ausencia de acciones que podrían alterar el impacto o la frecuencia de ocurrencia de ese riesgo y el riesgo residual Es el riesgo que resulta después que la gerencia ha implantado efectivamente acciones para mitigar el riesgo inherente.
Fuente: Enfoque Coso ERM
Determinar si los procesos de gestión de riesgos son eficaces es un juicio que resulta de la evaluación que efectúa el auditor de que;Los objetivos de la organización apoyan la misión de la organización y están alineados con la misma, Los riesgos significativos están identificados y evaluados, Si se han seleccionado respuestas apropiadas al riesgo y si Se capta información sobre riesgos relevantes
Fuente: Enfoque Coso ERM - NIA 315
Revisión de control de calidad del trabajo:
Para auditorías de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa, y los otros trabajos de auditoría, si los hay, para los que la firma ha determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo, el socio del trabajo deberá:
a) Determinar que se ha nombrado un revisor de control de calidad del trabajo;
b) Discutir con el revisor de control de calidad del trabajo los asuntos importantes que surjan durante el trabajo de auditoría, incluyendo los identificados durante la revisión de control de calidad del trabajo; y
c) No fechar el dictamen del auditor sino hasta la terminación de la revisión de control de calidad del trabajo.
la tendencia de los riesgos de auditoria no siempre tienen el mismo comportamiento este dependerá de los procedimientos y tipos de pruebas que ejecute el auditor, por lo tanto es responsabilidad del auditor disminuir el riesgo de detección aplicando procedimientos y pruebas que ayuden a la documentación de la razonabilidad de las cifras
La naturaleza de un procedimiento de auditoría se refiere a su propósito y su tipo (es decir, inspección, observación,
investigación, confirmación). La
naturaleza de los procedimientos de auditoría es de la mayor importancia al responder a
los riesgos evaluados.
La oportunidad de un procedimiento de auditoría se refiere a cuándo se desempeña, o el
periodo o fecha al que aplica la evidencia de auditoría.
Titulo: Auditor
NIA 330
Durante el proceso de una auditoría de estados financieros, el auditor debe evaluar y diseñar los procedimientos que den respuesta a los riesgos identificados de errores en su auditoría, que afecten a los estados financieros auditados en su conjunto, o bien, a una aseveración en específico.
Un riesgo significativo es la alta posibilidad de que ocurra un error de importancia identificado y evaluado que, en caso de ocurrir, afectaría a los estados financieros o a una aseveración, de manera significativa. Por lo tanto, en opinión del auditor, se requiere de una respuesta adecuada en su auditoría, mediante la aplicación de procedimientos específicos.
El alcance de un procedimiento de auditoría se refiere al tamaño de la muestra que quedará cubierta con ese procedimiento o la cantidad de observaciones de una actividad de control.
En cuanto a el alcance de los procedimientos de auditoría que respondan al riesgo evaluado, deben ser proporcionales al nivel de riesgo; esto es, si aumenta el riesgo de errores de importancia relativa, el alcance (cantidad de muestras o controles sujetos a los procedimientos diseñados) debe aumentar.
NIA 330
comentario 1
los costos varian de acuerdo alas necesidades pero esto los permite obtener una amplia capasidad de conocimentos adquiridos los cuales se pueden poner en practica adactandolos segun las necesidades que se este presentando.
para los contadores el conocimento de nuevas tecnicas y recursos para el buen desempeño de su trabajo es un abito esencial.
el optener mayores conocimientos en esta rama le permite ser mas competente dentro del mercado laboral, ofreciendo sus mejores armas dentro de esta rama.
usuario: vmoran09cost41
grupo:09
comentario:2
los costos tienen sus caracteristicas o utilidades dentro de las cuales los permite el tomar buenas decisiones para las entidades.
un gasto,lo definimos como un costo que los produsira un beneficio, el ingreso lo vemos como el precio de los productos bendidos y de los servicios prestados, en caso de la perdidad representa el estado del ingreso como una deduccion de los ingresos.
como yebar un buen balance atraves del buen uso delos recursos que sean aplicados dentro de la empresa.
usuario: vmoran09cost41
grupo:09
Egomez03Au47
De acuerdo con el "Código de Ética para los Contadores rofesionales", el audior debe cumplir los principios éticos que gobiernan las responsabilidades tales como:
(a) integridad;
(b) objetividad;
(c) competencia profesional y debido cuidado;
(d) confidencialidad y
(e) conducta profesional
El objetivo de una auditoría de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo sustancial, de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados.
La norma 320 habla sobre la importancia relativa en una auditoria de estados financiero.
ademas se ve desde dos puntos de vista la importancia relativa en la planificacion y la importancia relativa en el desempeño la importancia relativa es aquella donde se ve o se trata aquellos asuntos mas reelevante o sea de mas importancia en los estados financieros y estos se a hace al juicio profesional del auditor.
la importancia relativa del desempeño es aquella que se lleva acabo mediante el trabajo del auditor y tambien ayuda al auditor adeterminar asuntos reelevante en las declaraciones erroneas y asi disminuir riesgos que se puedan presentar en los estados financieros
el auditor toma en cuenta factores importantes como: la naturaleza extencion de las declaraciones erroneas. las declaraciones erroneas que no se tomen en cuenta como de importancia relativa no significa que no son importante y que no van aser tomadas en cuenta si no que van aser evaluadas como no de importancia relativa.
Responsabilidad del Auditor ante el fraude.
El auditor debe realizar la auditoría en base a Normas Internacionales de auditoría, que exige que se evalue el nivel de riesgos y se proceda el trabajo en base a pruebas selectivas.
La empresa es responsable sobre las aseveraciones en los estados financieros, de los libros, de la información etc.
Debido a las limitaciones inherentes de una auditoŕia el auditor no es responsable de encontrar todas las fallas de control interno.
Conocimiento de la base de preparación.
Como puede realizarse una auditoría sin conocer la base de preparación de los estados financieros.
El auditor antes de aceptar un trabajo de auditoría externa de estados financieros, debe saber la base con los cuales están preparados, sean estas NIIF Completas, NIIF Pymes, PCGA, FABS, entre otras.
La NIA 200 establece las responsabilidades generales del auditor independiente cuando conduce una auditoría de estados financieros de acuerdo a NIA, así como los objetivos generales de una auditoría y como cumplirlos.
Fuente: NIA 200 parrafo 1
De acuerdo con la NIA 200 parrafo 11, los objetivos generales del auditor son:
a) Obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros, como un todo, están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea por fraude o error, de esa manera se permite al auditor expresar una opinión sobre si los estados
financieros están elaborados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable; y
b) Dictaminar sobre los estados financieros, y comunicar según requieren las NIA, de acuerdo con los resultados del auditor.
Para cumplir el primer objetivo el auditor debe obtener evidencia suficiente y apropiada que soporten las conclusiones en la cuales se basa la opinion que emitirá. Esto se aborda ampliamente en la NIA 500.
El segundo objetivo se refiere a la obligacion del auditor de comunicar los hallazgos encontrados al gobierno corportativo u autoridad competente si es necesario, esto se aborda en la NIA 260 y NIA 240 P43
ccortez03Au14
Responsabilidad sobre la prevención y detección del fraude
La responsabilidad principal sobre la prevención y detección del fraude descansa tanto en los encargados del gobierno corporativo como en la administración. Es importante que la administración, con supervisión de los encargados del gobierno corporativo, enfatice, fuertemente, la prevención del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que tenga lugar el fraude, y la disuasión del fraude, lo que podría persuadir a las personas a no cometer fraude por la probabilidad de detección y castigo. Esto implica un compromiso de crear una cultura de honestidad y conducta ética que pueden reforzarse con una activa supervisión de parte de los encargados del gobierno corporativo. La supervisión por los encargados del gobierno corporativo incluye considerar el potencial de sobrepasar los controles o de otra influencia no apropiada en el proceso de información financiera, como los esfuerzos de la administración de manipular las utilidades para influir en las percepciones de los analistas en cuanto al desempeño y rentabilidad de la entidad. NIA 240 parraffo 4
ccortez03Au14
Identificación y evaluación de riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraudes.
De acuerdo con la NIA 315, el auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de estado financiero, y a nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones.8
Al identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debida a fraude, el auditor, con base en un supuesto de que hay riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos, deberá evaluar qué tipos de ingreso, transacciones de ingresos o aseveraciones hacen que surjan estos riesgos. El párrafo 47 especifica la documentación que se requiere cuando el auditor concluye que el supuesto no es aplicable en las circunstancias del trabajo y, en consecuencia, no ha identificado el reconocimiento de ingresos como un riesgo de error de importancia relativa debido a fraude.
El auditor deberá tratar todos los riesgos evaluados de error de importancia relativa debido a fraude como riesgos importantes y en consecuencia, al grado en que no se haya hecho ya, el auditor deberá obtener un entendimiento de los controles relacionados de la entidad, incluyendo actividades de control, relevantes a dichos riesgos. NIA 240 parrafos 25-27
strejo03Au18
Con respecto a la NIA 240, ¿Para que debe planear y desempeñar el auditor procedimientos de auditoria:
-Para poner a prueba la propiedad de los asientos de diario registrados en el libro mayor y otros ajustes,
-Para revisar las estimaciones contables en busca de indicios de fraude,
-Para transacciones importantes que esten fuera del curso normal de negocios de la entidad...
Y si el auditor identifica un error, ya sea de importancia relativa o no, tiene razon para creer que es o puede ser el resultado de fraude en el que esta involucrada la administracion; por lo que debera reevaluar la valoracion de los resgos de error de importancia relativa debido a fraude y su impacto resultante en la naturaleza, oportunidad y extencion de los procedimientos de auditoria.
strejo03Au18
De acuerdo a la NIA 250.P. 13,14 el auditor debe obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria respecto de si la entidad cumple con todas las leyes y demas regulaciones que le son aplicables Y que tienen un efecto directo en la determinacion de los montos y revelaciones de importancia relativa en los estados financieros; y para ello debe realizar los procedimientos establecidos en P.14 de esta NIA.
Pero si en ausencia de incumplimiento identificado o sospecha del mismo no se requiere al auditor desempeñar procedimientos de auditoria que tengan que ver con el cumplimiento de leyes y regulaciones...
RESPONSABILIDAD SOBRE LA PREVENCION DEL FRAUDE
La responsabilidad principal sobre la prevención y
detección del fraude descansa tanto en los encargados
del gobierno corporativo como en la administración.
Es importante que la administración, con supervisión
de los encargados del gobierno corporativo, enfatice,
fuertemente, la prevención del fraude, lo que puede
reducir las oportunidades de que tenga lugar el
fraude, y la disuasión del fraude, lo que podría
persuadir a las personas a no cometer fraude por la
probabilidad de detección y castigo.
Evaluación de evidencia de auditoría.
Si el auditor identifica un error, ya sea de importancia relativa o no, y tiene razón para creer que es o puede ser el resultado de fraude en el que está involucrada la administración (en particular, la administración sénior), deberá reevaluar la valoración de los riesgos de error de importancia relativa, debido a fraude y su impacto.
resultante en la naturaleza, oportunidad y extensión de
los procedimientos de auditoría, para responder a los
riesgos evaluados.
Asuntos que surgen despúes de la fecha del dictamen del auditor.
El auditor deberá documentar según sea el caso posterior a la fecha del dictamen, todos aquellos hallazgos, observaciones, detecciones, procedimientos, evaluaciones y otros; productos del resultado de la implementación de la auditoría; sean estos casos por ejemplo, para la forma de verificación, oh; inclusive la realización de una nueva auditoría. De tal forma que estas medidas sustenten y proporcionen información razonable a los interesados.
Fuente: párrafo 13 NIA 230
Documentación de los Procedimientos de Auditoría Realizados y Evidencia Obtenida de la Auditoría.-
Si el auditor identificó información que no es consistente con la conclusión final respecto a un asunto importante, el auditor deberá documentar cómo manejó la falta de consistencia.
Es decir que ante cualquier incongruencia obtenida producto de la realización de una auditoría, el auditor deberá plasmar por escrito todo el proceso concerniente que se realizó para su oportuna solución; respecto de todo el proceso que se llevó a cabo para manejar las inconsistencias detectadas, independientemente de la información que se presente. De tal forma que esto no genere atraso en la realización de su labor como auditor, pues la auditoria deberá proseguir sin la necesidad de retener información que se encuentre documentada incorrectamente, sino que por el contrario, se debe especificar la forma en cómo el auditor procedió ante la inconsistencia.
Fuente: párrafo 11 NIA 230
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoría. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría, y una base de análisis para los supervisores y socios.
De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros.
Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos.
El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente.
Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir y en algunos casos se ve obligado, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen
Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas.
Una herramienta muy importante con la que cuenta el auditor para detectar y evaluar riesgos por errores materiales a nivel de estados financieros y aseveraciones son los procedimientos de evaluación de riesgo, sin embargo dichos procedimientos no deberan considerarse como fuente suficiente para emitir una opinión sobre la auditoria que se realiza ya que estos por si solos no representan evidencia de auditoria suficiente para sustentar dicha opinión, por lo tanto se deberán realizar procedimientos adicionales a estos que contribuyan a tener una mayor concepción de la materialidad que representan dichos errores en la auditoria en general.
Fuente: NIA 315 párrafo 5
El objetivo de una auditoria de estados financieros es facilitar al auditor a expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.
El auditor deberá cumplir con los requisitos éticos relevantes relativos a los trabajos de auditoría.
Apoyarse en otras normas y reglamentos que se apeguen a la ética de la labor desempeñada como profesionales.
El auditor deberá planear y desempeñar una auditoria con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estén representados erróneamente en una forma de importancia relativa.
Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluación crítica, con una mentalidad cuestiónate, de la validez de la evidencia de auditoria obtenida.
Un auditor que conduce una auditoria de acuerdo con las NIA obtiene seguridad razonable de que los estados financieros tomados como un todo están libres de representación errónea de importancia relativa, ya sea debida a fraude o a error.
Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones inherentes en una auditoria que afectan la capacidad del auditor para detectar representaciones erróneas de importancia relativa.
Factores como resultado de limitantes son:
El uso de pruebas
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno (por ejemplo, la posibilidad de colusión).
El hecho de que gran parte de la evidencia de auditoría sea más bien persuasiva que concluyente
Cuando un auditor expresa una opinión sobre un juego completo de estados financieros de propósito general, preparados de acuerdo con un marco de referencia diseñado pare hacer una presentación razonable aplicando la respectiva técnica y legal correspondiente.
NIA 200
Independencia del auditor
Para que el auditor pueda tener independencia la firma debe establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable de que ésta, su personal y, cuando sea aplicable, otros sujetos a los requisitos de independencia (incluyendo personal de una firma de la red) mantengan la independencia cuando lo requieran los requisitos éticos relevantes.
Dichas políticas y procedimientos permitirán a la firma:
a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y si es necesario a otros que estén sujetos.
b) Identificar y evaluar circunstancias y relaciones que originen amenazas a la independencia para poder tomar las acciones apropiadas para eliminar dichas amenazas o reducirlas a un nivel aceptable o hasta poder retirarse del trabajo si es posible.
Control interno de la entidad.
Es fundamental para el auditor lograr el mayor entendimiento posible del control interno aplicado por la entidad en sus operaciones normales, a partir de ese entendimiento el auditor debera saber definir aquellos aspectos del control interno que representen relevancia para la auditoria, es necesario mencionar que no todos los controles aplicados a la información financiera seran relevantes para los objetivos de la auditoria y dependera en mayor medida del juicio profesional del auditor el determinar cuales controles, en lo particular o en combinación con otros, pueden representar relevancia para la auditoria que se esta realizando.
Fuente: NIA 315 párrafo 12
La función de una buena planeación
Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría y desarrollar un plan de trabajo
Para llevar a cabo una buena auditoria es necesario hacer una planeación adecuada para lo cual será necesario tomar en cuenta los factores que podrían o no afectar en la ejecución de la planeación de una auditoria.
Además una buena planeación de una auditoria nos dara beneficios muy importantes al auditor como:
• Ayudar al auditor a dedicar la atención apropiada en las áreas importantes de la auditoría.
• Ayudar al auditor a identificar y resolver problemas potenciales, de manera oportuna.
• Ayudar al auditor a organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría, de modo que se desempeñe de manera efectiva y eficiente.
• la competencia para responder a los riesgos previstos, y la asignación apropiada del trabajo que se esta desarrollando.
• Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como la revisión de su trabajo.
Importancia de la documentación en auditoria:
El auditor se limita a identificar errores materiales que pudiera estar presentando la empresa en los estados financieros y de obtener seguridad razonable de las cifras presentadas para lo cual debe respaldar su trabajo con la documentación suficiente y apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditoria y a la vez esta misma servirá de evidencia ya que el auditor es responsable de la muestra auditada.
En relación a NIA 230 p1-3
Marco de referencia
Al realizar una auditoria de estados financieros que se contrata específicamente para someter a prueba y reportar cumplimiento de leyes y regulaciones especificas se debe tener claro del marco de referencia con el que se va a trabajar, es decir el auditor debe estar capacitado tanto en conocimiento como en habilidades para desarrollarlo, es decir que conozca las leyes con efecto directo en la contabilidad y las que tienen efecto en la operatividad del negocio, normativas aplicables, y todo los instrumentos relacionados, así mismo el auditor debe poseer experiencia en el campo.
En relación a NIA 250.
NIA 260 Comunicación con los encargados del gobierno corporativo.
Reconociendo la importancia de una comunicación efectiva bilateral en una auditoría de estados financieros, esta NIA proporciona un marco de referencia de gran alcance para la comunicación del auditor con los encargados del gobierno corporativo e identifica algunos asuntos específicos que deben comunicarse a ellos.
Muchos de estos asuntos a comunicarse deben ser documentados, ya sea en formularios, cartas u otro documento; con el fin de tener un entendendimiento mutuo (el auditor y los encargados del gobierno corporativo) de los temas relevantes y de las asignaciones esperadas que se originan del proceso de comunicación.
NIA 260
Aunque el auditor es responsable de comunicar los asuntos que requiere esta NIA, la administración también tiene una responsabilidad de comunicar asuntos de interés del gobierno corporativo a los encargados del mismo. La comunicación por parte del auditor no releva a la administración de esta responsabilidad.
Asuntos que se deben informar.
- Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros
- Planeación del alcance y programación de la auditoría
- Hallazgos importantes de la auditoría
- Independencia del auditor.
NIA 315
ACTIVIDADES DE CONTROL
El auditor debe considerar aquellas actividades que deberan ser necesarias para contrarestar los riesgos evaluados previamente, asi como crear los procedimientos necesarios que respondan a los riesgos evaluados.
NIA 315
COMUNICACION DE FUNCIONES.
El auditor debe conocer el tipo de comunicación que impera en la entidad tanto interna como externa, ya que la comunicación que fluye dentro y fuera de la entidad es de suma importancia, para el desarrollo de la auditoria, ya que esta comunicación puede tratar aspectos financieros importantes, para la auditoria.
Una buena administración de riesgo resulta en clientes satisfechos,
una mejor reputación en el mercado, y éxito profesional. La
administración de riesgo fundamentalmente se trata de la calidad;
tratar de prestar un servicios de alta calidad a todos nuestros
clientes en todo momento.Se trata de “hacer lo correcto” y “lograr lo
correcto” cada día, y en todo lo que haga, desde el primer día que
comience a trabajar.
Generar la satisfacción del cliente, se traduce en satisfacer o
exceder las expectativas de los clientes y proveerles servicios de
alta calidad resulta en la satisfacción del cliente.
La administración de riesgo no tiene que ser difícil. Haciendo
nuestro mejor esfuerzo para cerciorarnos de que nuestros clientes
estén satisfechos de que nuestros servicios sean de la más alta
calidad y que se hayan provisto de conformidad con las normas
profesionales y con los requisitos legales y reguladores
Generar la satisfacción del cliente, se traduce en satisfacer o
exceder las expectativas de los clientes y proveerles servicios de
alta calidad resulta en la satisfacción del cliente.
La administración de riesgo no tiene que ser difícil. Haciendo
nuestro mejor esfuerzo para cerciorarnos de que nuestros clientes
estén satisfechos de que nuestros servicios sean de la más alta
calidad y que se hayan provisto de conformidad con las normas
profesionales y con los requisitos legales y reguladores
COMUNICACION CON LOS ENCARGADOS DEL GOBIERNO CORPORATIVO
NIA 260
La comunicacion con el gobierno corporativo es importante ya que es el enlace entre el auditor y la administracion de la empresa.El auditor debe determinar las personas adecuadas dentro de la estructura del gobierno corporativo con quien va a establecer comunicacion ya que no todas las personas de la entidad son las idoneas para establecer una comunicacion esto se ve de un enfoque jerarquico ya que el auditor entabla comunicacion con la cupula administrativa para informar aspectos de la auditoria que se esta ejecutando.
NIA 260
ASUNTOS QUE SE DEBEN COMUNICAR AL GOBIERNO CORPORATIVO
La importancia de comunicacion con el gobierno corporativo es vital en todo sentido pero hay asuntos importantes que siempre hay que comunicalos para dejar claro el trabajo que se esta haciendo de auditoria y lo mas importante dejarlas por escrito ya que eso da un respaldo hacia al auditor como evidencia de que se le comunico al goibierno coorporativo y esos asuntos son los siguientes:
- Responsabilidad del auditor en relacion con la auditoria de estados financieros.
- Planeacion del alcance y programacion de la auditoria
- hallasgos importantes de la auditoria
- Independencia del auditor
NIA 260
NIA 260
Esta norma trata sobre la comunicacion que debe existir entre el auditor y el gobierno corporativo de la entidad.
Dos aspectos relevantes que se denotan son:
1.- La identificacion de las personas que forman el gobierno corporativo de la entidad.
2.- La forma de comunicacion de los hallazgos importantes de la auditoria hacia el gobierno corporativo, el cual es importante hacerlo por escrito y de una forma bilateral para el mejor entedimiento y la busqueda de las respuestas a los riesgos.
A la vez, la mejor forma de comunicacion es por escrito para la formacion de la evidencia.
NIA 260
En ralacion al Gobierno Corporativo, es importante la identificación de los miembros que lo forman ya que, despues del conocimiento en forma escrita de las hallazgos importantes de uditoria, son los influyentes en la toma decisiones para el complimiento del negocio en marcha.
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son un respaldo de la auditoria que poseen cada uditor, dichos papeles deben cumplir con las NIA'S y demostrar que se ha hecho una auditoria basada en riesgos, asi también los papeles de trabajo son un respaldo de la auditoria que realiza el auditor en determinada entidad y permite resguardar la misma.
Los papeles de trabajo son propiedad de cada auditor y no se los puede mostrar o dar a otra persona, salvo que lo estableca una Orden Judicial, emitida por un Juez.
Hoy en día los papeles de trabajo también son considerados como bases de entrenamiento para nuevos auditores, por lo tanto deben ser leidos por cualquier Contador Público.
NIA 315
El auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno basandose en:
Factores para el entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo el control interno.
1.Factores de la Industria: el mercado y la competencia, incluyendo demanda, capacidad y competencia de precios, actividad cíclica o por temporada, tecnología del producto relativa a productos de la entidad, suministro y costo de energía.
2.Factores de Regulación: principios de contabilidad, prácticas especificas de la industria, marco de referencia regulador, legislación y regulación que afecta de una manera importante a la entidad, impuestos, políticas gubernamentales que afecten la condición del negocio, requisitos ambientales que afectan a la entidad.
3.Otros Factores Externos: condiciones económicas generales, tasas de interés, disponibilidad de financiamiento, inflación, revaluación de la moneda.
para los auditores es muy importante antes de empezar una auditoria establecer con el cliente todas las bases sobre las cuales su trabajo es decir que el auditor debera discutir todos aquellos asuntos relacionados con la entidad como es el criterio sobre los cuales prepara y presenta los estados financieros asi como tener un conocimiento de las responsabilidades ya que de esta manera se llegara aun acuerdo comun y asi el auditor podra aceptar un trbajo de auditoria ya que no tendra limitaciones para su trabajo.
BIBLIOGRAFIA: NIA 210
En la NIA 320 se encuentran tres factores importantes que se deben de tomar en cuenta al momento que el auditor lleve a cabo la planeaciòn y ejecuciòn de la auditoria las cuales son: la naturaleza, oportunidad y extension de los procedimientos y evaluacion del riesgo.
El concepto de importancia relativa se aplica:en el momento de la planeacion y en el desarrollo y desempeño de la auditoria.
El auditor toma juicio profesional para detectar asuntos relevantes en una auditoria de Estados Financieros
En la determinacion de la importancia relativa por parte del auditor, afecta la percepcion del auditor de las necesidades de la informacion financiera de los usuarios y en este contexto es razonable que los usuarios supongan: 1- Que tengan un conocimiento razonable de las actividades del negocio de los estados financieros
2- Los estados financieros se realizan tomando en cuenta la importancia relativa.
Los factores importantes en los cuales el auditor se debe basar para poder determinar el marco de referencia de informacion financiera la administracion es adecuado dependera de la naturaleza de la empresa asi como el proposito para el cual asi creada, y tener una presentacion razonable de los estados financieros.
NIA 210
Los papeles de trabajo son los documentos preparados por un auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Su misión es ayudar en la planificación y realización de la auditoría y en la supervisión y revisión de la misma y suministrar evidencias del trabajo llevado a cabo para argumentar su opinión.
Han de ser completos y detallados para que un auditor normal experto y sin haber visto dicha auditoría, sea capaz de averiguar a través de ellos para soportar las conclusiones obtenidas. Deben estar redactados de forma que la información que contengan sea clara e inteligible. Deberán facilitar de un vistazo una rápida evaluación del trabajo realizado.
NIA 220
El propósito de esta NIA es establecer normas y dar lineamientos sobre las responsabilidades específicas del personal de la firma, respecto de procedimientos de control de calidad para auditorias de información financiera histórica. incluyendo auditorias de los estados financieros. Esta NIA se debe leer junto con las partes A y B del Código de Ética para Contadores Profesionales de IFAC (el Código de IFAC).
Los alcances de esta NIA están en función de:
Responsabilidades de dirigentes por la calidad de auditorias
Requisitos Éticos
Independencia
Aceptación y continuación de las relaciones de clientes y de trabajos de auditorias de trabajos específicos
Asignación de equipos de trabajo
Desempeño del trabajo
Consultas
Diferencias de Opinión
Revisión de de Control de Calidad del Trabajo
Monitoreo.
Una de las herramientas apropiadas en la elaboracion de informes es la Preparar oportunamente la documentación de la auditoría que sea suficiente y apropiada que ayude a mejorar la calidad de la auditoría y facilite la revisión y evaluación efectiva de la evidencia obtenida de la auditoría y las conclusiones alcanzadas antes de que se finalice el dictamen del auditor.
esta se debera ser aplicada con base a nias y al marco regulatorio aplicado segun lleven la empresa auditora.
Los marcos de referencia de información financiera a menudo discuten el concepto de importancia relativa en el contexto de la elaboración y presentación de estados financieros. Aunque los marcos de referencia de información financiera puedan abordar la importancia relativa en diferentes términos, generalmente explican que:
1. Las declaraciones erróneas, incluyendo las omisiones, se consideran de im¬portancia relativa si, en lo individual o en su conjunto, pudiera razonable¬mente esperarse que influyan en las decisiones económicas de los usuarios que se apoyan en los estados financieros;
2. El criterio de importancia relativa se determina a la luz de las circunstancias que los rodean, y les afecta el tamaño o naturaleza de una declaración erró¬nea, o una combinación de ambos; y
3. La determinación sobre asuntos que son de importancia relativa para los usuarios de los estados financieros se basan en una consideración de las ne¬cesidades comunes de información financiera de los usuarios en su totalidad.2 No se considera el posible efecto de las declaraciones erróneas en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.
Requisitos
Procedimientos para la evaluación del riesgo y actividades relacionadas
El auditor deberá aplicar procedimientos de evaluación del riesgo para proporcionar una base para la identificación y valoración de riesgos de error material a los niveles de estado financiero y de aseveración. Sin embargo, los procedimientos de evaluación del riesgo por sí mismos, no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión de auditoría.
Los procedimientos de evaluación del riesgo deberán incluir lo siguiente:
Cuestionamientos con la administración y con otro personal de la entidad que, a juicio del auditor, puedan tener información que sea una probable ayuda para identificar los riesgos de error material, debido a fraude o error.
Procedimientos analíticos.
Observación e inspección.
NIA 320
La aplicación de la importancia relativa es de gran interés tanto para la planeación y la ejecución de la auditoria de estados financieros, para así determinar el efecto que hay en las auditorias de declaraciones erróneas identificadas o declaraciones erróneas no corregidas. Dentro de los marcos de referencia de información financiera se aborda la importancia relativa en diferentes términos los cuales indican que si:
Las declaraciones erróneas u omisiones, son consideradas de importancia relativa ya sea en su conjunto o individual estas pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios, al momento de utilizar los estados financieros.
El criterio de importancia relativa se determina por las circunstancias que le rodean, y estas pueden afectar el tamaño o naturaleza de una declaración errónea, o una combinación de ambas.
La información financiera se debe de discutir con los usuarios en su totalidad y no individualmente ya que cada quien tiene diferentes necesidades de las cuales pueden variar, para así determinar algunos asuntos de importancia relativa
smonge03au20
Para poder crear una afirmacion, opinion y dictaminar sobre la razonabilidad de las cifras de los Estados Financieros el auditor debe de tener la evidencia suficiente y apropiada que lo respalde. la evidencia tiene como base fundamental los papeles de trabajo los cuales son tratados de manera genral por la NIA 230
smonge03au20
La independencia es una de las cualidades y requisitos eticos fundamentales para ejercer la funcion de auditoria. El dictamen emitido depende en gran medida de la relacion existente entre el cliente y el auditor, debido a que su integridad, honestidad e independencia se pueden ver afectadas por acciones y actividades por parte del auditor con sus clientes. Las cartas de independecia de los mienbros del grupo que ejecutaran una auditoria es una buena manera de evidenciar la independencia, prestigio y calidad de la firma auditora tal como lo requiere la norma NICC 1
Smartinez03Au26.
NIA 300
la Nia 300 nos habla a cerca de la planeacion de una Auditoria pero para poder comprender su contexto debemos tener claro algunas interrogantes que surgen como
Qué vamos hacer?
Qué personas lo harán?
Qué es Planeación?
Una planeación en términos generales consiste en definir
las siguientes interrogantes:
Cómo vamos a ejecutarlo?
Cuándo vamos a realizarlo?
Para que lo vamos a efectuar? y
Qué producto se obtendrá.
la Planeación significa establecer
la estrategia general de la auditoria para el trabajo y desarrollar un plan para
reducir el riesgo de auditoria a
un nivel aceptablemente bajo.
La PLaneaciòn de la auditoria.
El auditor debe cumplir con una ruta de trabajo que seguira de guia para el buen desarrollo de la auditoria.
Seguir los procesos y las normativas que las NIAS establecen es parte del ordenamiento del auditor.
La base para esta planeación en normativa es la NIA 300 PLANEACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS, brinda los parametros, forma de documentarlo y todo aquello relacionado con el trabajo.
ETICA PROFESIONAL
La fama que el auditor adquiera en el desarrollo de su experiencia profesional es muy importante, pues debe cumplir con las normativas tècnicas y legales implementadas en el pais donde ejerce la profesion.
El contador publico, por tanto, para cubrir su nombre como auditor debe documentar y guardar todos los archivos que le sirvan en el proceso de su auditoria.
Seguna la ISQC1, la Firma debe de establecer un sistema del control de calidad diseñada para proporcionarle una seguridad razonable para que la Firma y su personal cumplan con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.
- El socio u otra persona de la firma que sea responsable del trabajo y su desempeño, así como del informe que se emita a nombre de la firma, y quién, cuando se requiera, tiene la autoridad apropiada de parte de un organismo profesional, legal, tiene la autoridad apropiada de parte de un organismo profesional, legal o regulador.
Estrategia de Evaluacion en una Auditoria.
En los trabajos de auditoría de estados financieros, es conveniente que el contador publico se entreviste con los funcionarios del cliente las veces que el considere necesario en las diferentes etapas del proceso. Ello con la finalidad de obtener toda la información que el propio contador considere necesaria , a fin de poder planear adecuadamente su trabajo adesarrollar en las diferentes etapas de la auditoría, y de esta forma, cumplir adecuadamente con un servicio profesional independiente, para el cual ha sido contratado
El Revisor de control de calidad del trabajo. Un socio, u otra persona de la firma, una persona externa con la calificación adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con la suficiente experiencia y apropiada así como la autoridad para evaluar de manera objetiva, antes de emitir su opinion (un informe), los importantes hechos por los cuales el equipo de trabajo y las conclusiones a que se llegaron para la formulacion del informe.
Equipo de trabajo. Es todo el personal que una firma tiene para desempeñar un trabajo, incluyendo entre estos expertos contratados
La Firma puede esta formada por un profesional independiente, una sociedad, una corporación u otra entidad de Contables profesionales.
La Inspección en relación con trabajos terminados, los procedimientos planeados para proporcionar evidencia de cumplimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad por parte de los equipos del trabajo.
Las Entidades que cotizan en bolsa. Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o están listados en una bolsa de valores reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de acción reconocida u otro organismo equivalente.
Acuerdo de los terminos de trabajo:
Los terminos de trabajo son de suma importancia para la realizacion de una auditoria de Estados Financieros, ya que son el marco de referencia en que basara dicha actividad.
Los terminos de trabajo deben ser documentados por la firma en una Carta compromiso,dicho documento servira como respaldo para el auditor en lo referente a las responsabilidades del auditor, la administracion, el objetivo y alcance de la auitoria, el marco de referencia entre otros que el auditor considere necesarios y que pueden servir para la realizacion de la auditoria.(segun NIA 210)
EMPLEO DEL MUESTREO ESTADISTICO EN LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
El muestreo estadistico normalmente puede utilizarce en cualquier prueba de pormenores de un saldo de cuenta o clase de transacciones. Por consiguiente, se utiliza en pruebas de balances y pruebas de transacciones que son analisis sustantivos de datos contables. Los inventarios y las cuentas por cobrar son las principales areas de aplicacion. Algunas de lasd conidicones que favorecen la aplicacion estadistica a ests cuentas son: el numero total de partidas incluidas en el balance es generalmente grande; ninguna partida es regularmente significativa en relacion con el total, y por lo general, todas las partidas son homogeneas. Por esto mismo tambien se aplica a la cuenta de inventarios.
AUDITORIA CONCEPTOS Y METODOS
JOHN J. WILLINGHAM
D.R. CARMICHAEL
RELACION ENTRE EL MUESTREO ESTADISTICO Y LA AUDITORIA
El muestreo es cualquier examen de partidas con fines que van mas alla de los elementos especificos examinados. Cuando el proposito es inferir las caracteristicas de la totalidad, con base en los elementos seleccionados, se trata de una inferncia o un muestreo representativo. Un muestreo representativo es intencional cuando se basa en el criterio de quien planea la muestra. No obstante, cuando se usan las matematicas para planear, seleccionar y evaluar la muestra, el muestreo es estadistico. Ambos muestreos, el inteccional y el estadistico, se utilizan en auditoria.
JOHN J. WILLINGHAM
D.R. CARMICHAEL
NIA 220 PARRAFO 2 los sistemasde control de calidad, politicas y procedimientos son reponsabilidad de la firma ya que esta tiene la obligacion de establecer y mantener un sistema de control de calidad que brinde seguridad razonzble.asi mismo dentro del contexto del sistema de control de calidad los equipos de trabajo, tienen una responsabilidad de implementar procedimientos de control de calidad que sean aplicables al trabajo de auditoria y asi proveer a la firma informacion relevante y asi poder facilitar el trabajo de auditiria.
Comentario Sobre La norma de control de Calidad
Con respecto a esta norma nos establece que a La Firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial en el desempaño de cada una de las actividades o compromisos que esta acepte con sus clientes a efectos de inculcar una cultura interna con todo lso involucrados dentro de la firma para que esta sea la base para el desarrollo de todos los trabajos que se realicen
Asi como tambien nos muestra todos lo elementos de un sistema de control de calidad los cualesson las herramientas que deben de cumplir para efectos de que el trabajo se realice con calidad unos ejemplos de los elementos temenos
*Responsabilidad del liderazgo de
la calidad de la firma.
*Requisitos éticos.
*Aceptación y continuidad de las relaciones con el cliente y los compromisos específicos
*Recursos Humanos
*Realización del compromiso
*Supervisión
Parrafo 18 NIA 220
*Dentro de los elementos de un sistema de control de calidad encontramos la ejecución de la asignación y dentro de estas se determina la importancia que tienen las consultas como lo establece la Norma internacional de Auditoria 220, es decir que la firma de auditoría debe de establecer políticas y procedimientos que sirven para proveerle una seguridad razonable que.
1) Se realizan las consultas apropiadas sobre asuntos difíciles o conflictivos,
2) Que estén disponibles los recursos necesarios para permitir que se lleve a cavo la consulta apropiada.
3) Que la naturaleza y alcance de las consultas son documentadas; y
4) Que las conclusiones de tales consultas son documentadas e implementadas.
alvarega03au65
control de calidad para una auditoria de estados financieros, algo bien importante en esta auditoria es la revision de control de calidaddel trabajo ya que esto es un proceso diseñado para proporcionar una evaluacion objetiva, anttes de la fecha del dictamen del auditor de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajoy de las conclusiones que alcanzo para formular el dictame del auditor.
requisitos esticos a alcanzar durante la realizacion de la auditoria es que el socio de trabajo debera permanecer alerta durante la observacion y envestigacion cuando sea necesario a la evidencia de cumplimiento.
Párrafo 19 NIA 220
Segun los establecido en esta NIA No hace mención de que la administración deberá comprometerse a entregar las revelaciones de los estados financieros auditados con el fin de que estos no presenten cifras erróneas de lo contrario el auditor está en la facultad de rechazar o no la oferta que la empresa le pueda realizar para que este pueda ejercer la auditoria a los estado financieros salvo cuando el auditor aceptare la oferta este dará su opinión con salvedad o se puede abstener de opinar del cual deberá expresar en un párrafo de énfasis el que hará mención que se verificaron los estados financieros pero no así la documentación o revelaciones que amparan dichas cifras.
En el caso que no se acepte la oferta de la auditoria de los estados financieros por parte del auditor se dará por entendido a la administración que por falta de cooperación por parte de ellos no podrá ejercer la auditoria esto según o prescribe la leyes, reglamento, normas y ética profesional que regulan el ejercicio de la auditoria.
sdominguez03au19
Los papeles de trabajo constituyen una documentación-soporte de Ia auditoría, cuyo objetivo es el de evitar errores y facilitar el uso de Ia información obtenida en el ejercicio del trabajo de auditoría. Sin embargo, estos papeles pueden tener distintas características y tamaños en función del contenido de Ia información que recogen. Los papeles de trabajo constituyen una documentación-soporte de Ia auditoría, cuyo objetivo es el de evitar errores y facilitar el uso de Ia información obtenida en el ejercicio del trabajo de auditoría. Sin embargo, estos papeles pueden tener distintas características y tamaños en función del contenido de Ia información que recogen.
Generalidades de la auditoria Roberto Gómez Lopez
sdominguez03au19
Archivo
Un complemento necesario a los papeles de trabajo lo constituye el archivo de trabajo. En él deben figurar recopilados todos los documentos utilizados en la actuación profesional, así como cuantas informaciones se consideren de interés, tanto para el presente como para el futuro.
NIA 230
La norma de control de calidad siempre con el objeto de hacer que el trabajo de auditoria sea un trabajo de calidad le estable a la Firma Auditoria deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para proporcionar seguridad razonable de que la firma y su personal cumplen sus requisitos éticos relevantes. Los principios fundamentales de la ética profesional, que incluyen:
Integridad;
Objetividad;
Competencia profesional y cuidado debido;
Confidencialidad;
Conducta profesional
Y la Firma debe de velar por el cimplimiento de estos requisitos eticos para mostrar mayor confianza ante los clientes de que se cuenta con personal capacitado y competente para desempeñar el trabajo asignado y el resultado sera un trabajo que cumple con aspectos eticos asi como regularios.
cmejia03au21
Al inicio de toda auditoria con una entidad el auditor debe de acordar con la junta directiva o gobierno corporativo o gerencia general los terminos y condiciones del trabajo a realizar el alcance de la misma para poder planificar de la manera mas apropiada la realizacion y ejecucion de la misma
Ref. NIA 210 Parrafo 9-10
para realizar una auditoria eficiente apropiada y con cumplimiento de todas las normas profesionales y requisitos legales o regulacion aplicables a la entidad es responsabilidad del auditor la formulacion de sistemas de control de calidad, politicas , procedimientos y manuales
NIA 220 parrfo 2 y NCCC
NICC 1
Requerimientos que establece la Norma Internacional de Control de Calidad
1. Aplicacion y cumplimiento de requerimientos importantes (leyes y normas que la rigen)
2.Responsables del control de calidad dentro de la firma (El representante de la firma)
3 Requisitos eticos relevantes
4 Aceptacion y retencion de clientes
5 Recursos humanos (El personal delegado por la firma que desempeña las auditorias)
6 Desempeño del trabajo
ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
La firma es la encargada de establecer un sistema que permita los siguientes parametros:
1. La responsabilidad de los lideres de la firma.
2 Requisitos eticos relevantes.
3 Aceptacion y retencion de la relacion profesional con los clientes.
4. Recursos humanos.
5. Desempeño del trabajo
6. Monitoreo
Pues debido a muchas necesidades y mas por la falta de profecionalismo hay mucho colegas que solo firman informes fiscales o financieros y los estados financieros de empresas....para que etas puedan completar algun requisito .... por eso es que nosotros las nuevas generaciones debemos de procurar que esta situacion vaya desapareciando poco a poco
hay que ser realistas y darnos cuenta que la mayoria de clientes a los que podemos optar solo se dejan llevar por la oferta economica y no por la calidad del servicio...y es por eso que la credibilidad de un aoditor ha dejado mucho que desear en estos ultimos tiempos en la que l a economia esta golpeando a todos sin ecepciones... gracias
DIGNIFICACION PROFESIONAL
Para hacer llegar a la sociedad en general y a los usuarios de sus servicios una imagen positiva y de prestigio profesional, el Contador Público se valdrá fundamentalmente de su calidad profesional y personal, apoyándose en la promoción institucional.
Todos los profesionales que ejercen la contaduria publica y auditoria deben en todo momento mostrar una imagen positiva y de prestigio profesional
FUENTE: CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL PARA CONTADORES PÚBLICOS
El auditor debe obtener una comprensión de la entidad y de su ambiente incluido el control interno que sea suficiente para identificar y evaluar los riesgos de errores significativos en los estados contables debido a fraudes o simplemente errores y que sea suficiente para diseñar y ejecutar los procedimientos de auditoría apropiados. Entre los procedimientos que el auditor debería ejecutar para obtener el conocimiento a que se alude más arriba, se encuentran la indagación oral a la dirección y otros funcionarios del ente, la revisión analítica preliminar y la observación e inspección. Todos estos aspectos deben ser discutidos por el auditor con su equipo de trabajo. Esta norma es muy detallada y se refiere muy explícitamente a todos los pasos que debe dar el auditor para cumplir con este importante cometido. En particular, la graduación de los riesgos observados, los controles de la entidad para mitigar esos riesgos y los procedimientos de auditoría que diseñará para obtener suficiente seguridad en su opinión sobre los estados contables objeto del examen.
Un sistema de control de calidad consiste un conjunto de políticas diseñadas para alcanzar el objetivo establecido en el párrafo 11 y procedimientos necesarios para implantar y supervisar el cumplimiento de dichas políticas.
Autoridad de esta NICC
4. Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales que prestan servicios de auditorías y revisiones de estados financieros, y compromisos de aseguramiento y de otros servicios relacionados. La naturaleza y alcance de las políticas y procedimientos desarrollados por una firma deben cumplir con esta NICC, lo cual dependerá de varios factores tales como, el tamaño y características de funcionamiento de la firma, y si es parte de una red de firmas.
5. Esta NICC contiene el objetivo de una firma, que debe ser cumplido, y los requerimientos diseñados que permiten cumplir con el objetivo. Además, contiene lineamientos relacionados con la forma de su aplicación y otro material explicativo, tal como se analiza en el Párrafo 8, y material introductorio que proporciona el contexto apropiado para una adecuada comprensión y definición de esta NICC.
6. El objetivo proporciona el contexto en el que se establecen los requerimientos de la presente NICC, e intenta ayudar a la firma en:
• Comprender lo que se necesita para cumplir, y
• Decidir que más se necesita hacer para alcanzar el objetivo.
El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad para proporcionar con razonable seguridad que:
(a) La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los requerimientos legales y regulatorios pertinentes, y
(b) Los informes emitidos por la firma o el socio del compromiso, sean apropiados en las circunstancias.
Definiciones
La planeacion de una Auditoria.
La planeacion de una auditoria de estados financieros varia dependiendo del tipo de empresa que se va a auditar, asi como del conocimiento previo que se tenga del cliente en estudio, por tanto, la planeacion de una auditoria para un cliente nuevo puede extenderse mas que la de un cliente que ya es recurrente, ya que de este se tiene un entendimiento previo a causa del estudio que se hizo en periodo anteriores. Pero teniendo en cuenta todo lo anterior el auditor debe de tener siempre presente eceptisismo profesional a la hora de realizar esta etapa tan importante en la auditoria, ya que, de esta dependera el desarrollo y ejecucion que tenga la auditoria y lograr asi emitir una opinion que se apegue a la situacion de presentacion de los estados financieros de la entidad.
Importancia de la Auditoria de Estados Financieros.
La practica de la auditoria es de suma importancia en las empresas, ya que por medio de la fe publica de un contador publico certificado, garantiza la confiablidad de los estados financieros presentados por la administracion.
Para las empresas que sus estados financieros sean auditados y que al final se de una opinion acerca de ellos, les confirma la situacion financiera en la que se encuentra la empresa, asi mismo, el cumplimiento del marco de referencia aplicable y su cumplimiento u omision de esta, ademas de la evaluacion del grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas de la entidad. En una auditoria fiscal este mismo hecho se da ya que esta garantiza el cumplimiento de las obligaciones tanto formales como sustantivas de marco legal aplicado.
La auditoria de estados financieros le da un mayor grado de confianza a los usuarios de dichos instrumentos financieros, de que las cifras contenidas en este son razonablemente presentados.
Asi mismo la auditoria es mas que una obligacion una necesidad para las entidades, ya que mas frecuentemente los estdos financieros que son solicitados en las diferentes instituciones ya se financieras, publicas o privadas, deben estar avalados por un auditor externo.
Por tanto la importancia de la auditoria y de la buena practica de esta radica en la fe pulica que dicha opinion da ante terceros que utilizan los Estados financieros.....
El Auditor y La planeacion de una Auditoria de Estados Financieros.
El desempeño y ejecusion de una auditoria exitosa, se debera a la buena planeacion de esta.
Una planeacion de auditoria sera efectiva, si el equipo de trabajo de auditoria la realiza de manera idonea.
Asi mismo, la planeacion sera la adecuada si esta se realiza de acurdo al marco de referencia aplicable, es decir, la normativa vigente tanto para auditoria como para la contabilidad.
El plan global de auditoria debera hacerla el auditor y docuemntarla de manera que esta abarque las siiguientes area:
Conocimiento del negocio.
Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgos e importancia relativa.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
Otros asuntos que el auditor considere necesarios para la ejecucion de la auditoria.
Ademas el auditor debera elaborar un programa de auditoria que debera realizarse de acuerdo a los riesgos y necesidades de cada cliente.......
Existen diveros factores los cuales influyen en la capacidad del auditor para detectar un fraude en una auditoria, como por pericia del perpetrador, refiriendose a la capacidad de la persona ejecutora de resolver o ocultar con rapidez y facilidad el fraude para que este no sea detectado; ademas de la frecuencia y extension de la manipulacion, el grado de colusion implicado y la antiguedad de los involucrados.
la consistencia en la calidad del desempeño del trabajo, la responsabilidad de supervisión y revisión, son asuntos que deben estar incluidos en las politicas y procedimientos esto para proporcionar una seguridad razonable de que los trabajos se estan desempeñando de acuerdo con normas profesionales y otros requisitos legales reglamentarios.
Debido a que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razón, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. una opinión general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditoría, sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditoría se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relación de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensión o alcance de los procedimientos de auditoría y su determinación, es uno de los elementos más importantes en la planeación y ejecución de la auditoría.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
IMCP Y CONPA
EDICION 21ª.
Naturaleza de los procedimientos de auditoría
Los diferentes sistemas de organización, control, contabilidad y en general los detalles de operación de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rígidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razón el auditor deberá, aplicando su criterio profesional, decidir cuál técnica o procedimiento de auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinión objetiva y profesional.
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
IMCP Y CONPA
EDICION 21ª.
prueba
esta es una prueba
NIFF PYMES ACTIVOS INTANGIBLES
Esta seccion aborda los lineaminetos para el tramiento contable de los activos intangibles, como lo es el reconociemto inicial, presentacion, caracteristicas. Esta seccion tiene mucha similitud con lo que es la nic 38 activos intangilbes, algunas de las exepcines que tiene la niif pymes es que no reconoce activos desarrodos internamente, las comisiones ocacionadas por pago de un prestamo no se llevan al costo, sino que lo trata la seccion 23. por lo tanto el costo de un nuevo activo no son todos los gastos que se ocacionan para su funcionamento, asi como lo establece la nic 38.
ereues03au68
NIIF PYMES
Otro aspecto muy importante que las para efectos de las niff pymes no se tratan son las revaluaciones, todo tiene que medirse a su valor razonalbe o su valor en libros.
ereyes03au68
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