GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: Desde PERA

domingo, 29 de abril de 2018

Desde PERA

SEMANA 1 NIAS
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70 comentarios:

jmartinezpera12018 dijo...: 1 ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?

Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.

2 ¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?

Hace ya algún tiempo que se vienen incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.

3 Basados en las NIAs, ¿cómo se define la auditoría?

En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable.
En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoría es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria según NIAs son políticas y procedimientos diseñados por el profesional de auditoria quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.

4 ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?

La Teoría de la Agencia constituye un análisis simplificado de las relaciones que se establecen entre diferentes actores económicos que toman decisiones en condiciones contractuales

De esta manera, la teoría propone que se propicie la revelación de la información escondida por los clientes que son agentes potenciales mediante el uso de diferentes términos y condiciones contractuales que permitan separar los “malos riesgos” de los “riesgos aceptables”.

Con base a lo expuesto en la teoría de la agencia la auditoria externa tiene una un rol clave ya que genera racionamiento y seguridad en la información para toma de decisiones importantes dentro de las empresas, la auditoria externa determina el funcionamiento adecuado dentro de los funcionamientos establecidos por las organizaciones tomando en cuenta que las revisiones a realizar toman un impacto muy alto en cada área y decisión tomada por las gerencia que manejan las empresas.; 1/5/18, 7:54
Unknown dijo...: 1. ¿De acuerdo con la NICC 1, la firma de auditoria tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de qué?
a) De que la firma y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimiento legales y reglamentarios aplicables
b) Los informes emitidos por la firma de auditoria o por los socios del encargo son adecuados en función de las circunstancias. (NIA 220, Párrafo 2)

2. ¿En qué consiste la revisión de control de calidad del encargo? Es un proceso diseñado para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe los juicios significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe. (NIA220, Párrafo 7 literal b)

3. ¿A quién se le conoce como persona externa debidamente cualificada? A una persona ajena a la firma con la capacidad y la competencia necesaria para actuar como socio del encargo. (NIA 220, Párrafo 7 literal p)

4. ¿El socio del encargo, obtendrá información relevante de la firma y en su caso, de las firmas de la red, para qué? Para detectar y evaluar circunstancias y relaciones que supongan amenazas a la independencia. (NIA 220, Párrafo 11 literal a)

5. ¿El socio deberá satisfacerse de que el equipo de auditoria reunan en conjunto la competencia para?:

a) Realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
b) Poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las circunstancias. (Ref: Apartados AIO-A12) (NIA 220, Párrafo 14 literales a y b)

6. ¿El socio del encargo asumirá la responsabilidad de?:
De que el equipo del encargo realice las consultas necesarias sobre cuestiones complejas o controvertidas, se satisfará de que, en el transcurso del encargo, los miembros del equipo del encargo hayan realizado las consultas adecuadas, la naturaleza, el alcance y las conclusiones resultantes de dichas consultas hayan sido acordadas con la parte consultada. ( NIA 220, Párrafo 18 literal a, b y c)

NIA 230 - Documentación de auditoría
7. ¿Trata la responsabilidad que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoria correspondiente a una auditoria de estados financieros? Norma internacional de auditoria NIA 230 Documentación de Auditoria (NIA 230 Párrafo 1)

8. ¿Cuál es el propósito de la documentación de auditoria?

a) Evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor.
b) Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables. (NIA 230, Párrafo 2 literal a y b)

9. ¿La documentación es útil para?: Para facilitar al equipo del encargo la planificación y ejecución de la auditoria, facilitar el cumplimiento de sus responsabilidades, permitir al equipo rendir cuentas de su trabajo, mantener un archivo de cuestiones significativas para auditorias futuras. (NIA 230 Párrafo 3)

10. ¿Cuál es el objetivo del auditor respecto a la preparación de la documentación?

a) Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoria
b) Tener evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con la NIA y los requerimientos legales y reglamentarios. (NIA 230, Párrafo 5)

11. ¿Al documentar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de auditoria aplicados, el auditor dejara constancia de?:

a. Las características identificativas de las partidas específicas o cuestiones sobre las que se han realizado primero.
b. La persona que realizó el trabajo de auditoría y la fecha en que se completó dicho trabajo. (NIA 230 Párrafo 9)
12. ¿Cuáles son los dos tipos de incorrecciones intencionadas relevantes para el auditor? Las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de activos. (NIA 240, Párrafo 3); 1/5/18, 11:42
cariaspera012018 dijo...: 1 ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?
R/ Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.
2.¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?
R/ Hace ya algún tiempo que se vienen incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.
3. Basados en las NIAs ¿Cómo se define auditoria?
R/ En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable.
En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoría es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria segun NIAs son políticas y procedimientos deseñados por el profesional de auditoria quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.

4. ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
R/ La teoría de la agencia es un método de desarrollo empresarial mediante un sistema de subcontratación de diversas tareas de nuestra empresa para conseguir una correcta adecuación de dicho trabajo; la cual consiste en ahorrar una cantidad monetaria.
Un modelo empresarial basado en la teoría de la agencia puede ser muy beneficioso mediante el uso de la subcontratación. Un ejemplo de esto puede ser una outsourcing el uso de una contratación de auditoria externa a una empresa que ayude a los socios a tener más confianza en los estados financieros.

5 ¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
R/Consisten en expresar una conclusión con el objeto de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se dirige el informe, como resultado de la evaluación o medición del objeto de estudio específico, derivado de la aplicación de criterios y escepticismo profesional, por medio de elementos de juicio válidos y suficientes sobre los cuales se fundamente la conclusión emitida por el contador público en su informe En función de cómo se suministre la información sobre la materia objeto de análisis, puede ser un encargo basado en una afirmación o un encargo de informe directo. En función del nivel de aseguramiento que provea a los usuarios, puede ser un encargo de aseguramiento razonable o un encargo de aseguramiento limitado; 3/5/18, 12:06
cariaspera012018 dijo...: 6. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
R/ Según la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). Todo esto se logra mediante la expresión de la opinión del auditor manifestando que los estados financieros han sido elaborados mediante el marco de información financiera aplicable, y proporcionarlo a los usuarios que son las personas para las cuales el profesional prepara su informe de auditoría.
7¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?
R/ Un trabajo de aseguramiento, significa uno en el cual un Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios, acerca del resultado de la evaluación o medición del asunto del cual se realizará el trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados.
Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho asunto. Por ejemplo: El reconocimiento, la medición, presentación y revelación, incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las (NIIF para las pymes) (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.
8¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?
R/ Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.
Trabajo de seguridad razonable. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo del trabajo a un nivel bajo.; 3/5/18, 12:10
MAyalapera12018 dijo...: 1 ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?

R/ Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.

2. Basados en las Nías, ¿cómo se define la auditoría?

Es una auditoría realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables.
La NIA 200 contienen objetivos, requerimientos y una guía de aplicación y otras anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificación y ejecución de la auditoría y, entre otras cosas: Identifique y valore los riesgos de incorrección material, debida a fraude o error, basándose en el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

3 ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
La Teoría de la Agencia constituye un análisis simplificado de las relaciones que se establecen entre diferentes actores económicos que toman decisiones en condiciones contractuales

De esta manera, la teoría propone que se propicie la revelación de la información escondida por los clientes que son agentes potenciales mediante el uso de diferentes términos y condiciones contractuales que permitan separar los “malos riesgos” de los “riesgos aceptables”.

la auditoria externa tiene una un rol clave ya que genera racionamiento y seguridad en la información para toma de decisiones importantes dentro de las empresas, la auditoria externa determina el funcionamiento adecuado dentro de los funcionamientos establecidos por las organizaciones tomando en cuenta que las revisiones a realizar toman un impacto muy alto en cada área y decisión tomada por las gerencias que manejan las empresas.; 3/5/18, 12:11
cariaspera012018 dijo...: 9 ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
R/ Consiste en un encargo que proporciona un grado de seguridad partiendo de la conclusión que un profesional ejerciente expresa, con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable.
El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa. (NIEA 3000, 2013) Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones.
(Mantilla S., 2010 p10)
10¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
R/ La auditoría externa está compuesta de las siguientes etapas:
*Pre-Inicial
a) Aceptación del Cliente y/o continuación
b) Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoría.
c) Acuerdo de los términos del trabajo
* Planificación
a) Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio y sus operaciones.
b) Definición de aspectos significativos.
c) Estudio y evaluación del control interno
d) Valoración de los riesgos
e) Programación del trabajo y asignación del personal profesional.
* Ejecución
a) Obtención de evidencia comprobatoria (suficiente y apropiada) mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados.
*Informe
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos.
b) Expresar una opinión
c) Emitir informe sobre los resultados de la auditoría.
(NIIC, 2013; NIA, 2013)
11¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
R/NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a la mayorías de partidas significativas de los estados financieros.
12¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Art.1
AUDITORÍA EXTERNA: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.; 3/5/18, 12:11
cariaspera012018 dijo...: 13. ¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
R/ Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.
14. ¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
R/ La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

15¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?
R/ El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)
16¿Expliqué cómo se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Según Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública; 3/5/18, 12:12
MAyalapera12018 dijo...: 4¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?

Consiste en que el auditor acuerda los términos de encargo de la auditoria con los responsables del gobierno de la entidad, los términos del encargo se harán en una carta de encargo y las disposiciones legales y reglamentarias. Numeral 9, 10,11 y 12 NIA 210.
Párrafo A2, NIA 210.
Son las referencias utilizadas para evaluar o medir la materia objeto del análisis, incluidas en su caso, las referencias para la presentación y revelación de la información.
La aplicación de criterios adecuados permite una evaluación o medida de la materia objeto del análisis razonablemente congruente en el contexto de la aplicación de su juicio profesional.

5 ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?

Según la Federación Internacional de Contadores (International Federación of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). Todo esto se logra mediante la expresión de la opinión del auditor manifestando que los estados financieros han sido elaborados mediante el marco de información financiera aplicable, y proporcionarlo a los usuarios que son las personas para las cuales el profesional prepara su informe de auditoría.

6 ¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?

Porque expresa una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. El resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis es la información que se obtiene al aplicar dichos criterios. (Nías, Edición 2013)

7 ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?

R/En un encargo de aseguramiento razonable el profesional ejerciente reduce el riesgo del encargo a un nivel aceptablemente bajo, en función de las circunstancias, con el fin de obtener una seguridad razonable como base para expresar en su informe una conclusión de forma positiva.
(IAASB, Manual de Normas de Auditoria, Edición 2013, Volumen II).; 3/5/18, 12:12
MAyalapera12018 dijo...: 8 ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?

“Es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, (depende del tipo de encargo, características relevantes de la entidad y su entorno) siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa”
Encargo en el que un profesional ejerciente, expresa una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe distintos de la parte responsable, acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios, la información sobre la cuestión analizada respecto de la cual el profesional ejerciente obtiene evidencia suficiente y adecuada, que constituye una base razonable a partir de la cual expresa una conclusión en un informe que proporciona un grado de seguridad. (IFAC, 2013, págs. 14-15)

9 ¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?

Conocimiento del cliente, en donde se identifica la razón por la cual el cliente solicita la auditoria.
Aceptación y/o continuidad del cliente.
Carta compromiso
Planeación de la auditoría
Obtención de antecedentes del negocio, para su comprensión y análisis.
Determinación de aspectos importantes para poder determinar una materialidad
El estudio y evaluación del control interno de la entidad
Luego se evaluación los riegos.
Elaboración del programa de trabajo y la respectiva asignación del personal calificado para la auditoría.
Ejecución de la auditoría
Obtención de la evidencia suficiente y adecuada recopilada por medio de la ejecución de los programas y procedimientos, con los cuales fueron evaluados los resultados obtenidos por medio de la aplicación de los programas y procedimientos.
Informe
Conclusión sobre la razonabilidad de los aspectos significativos.
Emisión del informe de auditoría de acuerdo a los resultados obtenidos.
(IAASB-Nías, Edición 2013 Volumen I; 3/5/18, 12:13
MAyalapera12018 dijo...: 10¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?

Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.; 3/5/18, 12:14
Unknown dijo...: 1. ¿Cuál es el objetivo de una auditoria?
Según lo establecido en la NIA 200 en su apartado 3 el objetivo es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los Estados Financieros.

2. ¿Cómo se logra aumentar el grado de confianza de los usuarios de los Estados Financieros?
Según lo establecido en la NIA 200 en su apartado 3 se logra mediante la expresión por parte del Auditor de una opinión sobre si los Estados Financieros han sido preparados en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable.

3. ¿Qué es seguridad Razonable?
Según lo establecido en la NIA 200 en su apartado 5 es un alto grado de seguridad.

4. ¿Cuándo se alcanza la seguridad Razonable?
Según lo establecido en la NIA 200 en su apartado 5sSe alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo.

5. ¿Qué es la evidencia de Auditoria?
Según lo establecido en la NIA 200 en su apartado 13 literal b es la información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información.

6. ¿Qué son las condiciones previas a la Auditoria?
Según lo establecido en la NIA 210 en su apartado 4 es la utilización por la dirección de un marco de información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y conformidad de la dirección y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa sobre la que se realiza una auditoría.

7. ¿Quién es el socio del encargo?
Según lo establecido en la NIA 220 en su apartado 7 literal a, es El socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su r realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.

8. ¿Qué es el seguimiento?
Según lo establecido en la NIA 220 en su apartado 7 literal h, es el proceso que comprende la consideración y evaluación continua del sistema de control de calidad de la firma de auditoría. Este proceso incluye una inspección periódica de una selección de encargos finalizados y está diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera eficazmente.

9. ¿Qué proporciona la documentación de auditoría?
Según lo establecido en la NIA 230 en su apartado 2 proporciona:
a)evidencia de las bases del auditor para llegar a una conclusión sobre el cumplimiento de los objetivos globales del auditor; y
b)Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con las NIA y los requerimientos legales o reglamentarios aplicables.

10. ¿Qué es la documentación de auditoría?
Según lo establecido en la NIA 230 en su apartado 6 literal a, es el registro de los procedimientos de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas por el auditor.; 3/5/18, 20:42
RCaceresPERA012018 dijo...: 1- ¿Cómo se logra aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros?
Esto se logra mediante la expresión por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. (Norma Internacional de Auditoría 200, Párrafo 3)

2- ¿Cuándo se alcanza una seguridad razonable?
Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoría (es decir, el riesgo que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo.
(Norma Internacional de Auditoría 200, Párrafo 5)

3- ¿Qué debe realizar el auditor si se cambian los términos del encargo de auditoria?
El auditor y la dirección acordaran y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito. (Norma Internacional de Auditoría 210, Párrafo 16)

4- ¿Cuáles son los factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información financiera aplicado para la preparación de estados financieros sea aceptable?
-La naturaleza de la entidad
-El objetivo de los estados financieros
-La naturaleza de los estados financieros
(Norma Internacional de Auditoría 210, párrafo A4)

5- ¿Cuál es la responsabilidad de los equipos del encargo de auditoria?
Son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma de auditoría la información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se refiere a la independencia.
(Norma Internacional de Auditoría 220, párrafo 3); 3/5/18, 22:08
RCaceresPERA012018 dijo...: 6- ¿Qué debe de realizar el socio del encargo si detecta una amenaza a la independencia?
El socio del encargo informará a la persona o personas adecuadas pertenecientes a la firma de auditoría a fin de determinar las medidas adecuadas, lo que puede incluir la eliminación de la actividad o del interés que crea la amenaza o la renuncia al encargo de auditoría si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten.
(Norma Internacional de Auditoría 220, párrafo A6)

7- ¿Cuál es el objetivo del auditor en cuanto a documentación?
Es preparar información que proporcione:
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y evidencia de que la auditoría se planifico y ejecuto de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
(Norma Internacional de Auditoría 230, párrafo 5)

8- ¿Qué factores se pueden tomar en cuenta para crear la estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoria?
- La dimensión y la complejidad de la entidad
- La naturaleza de los procedimientos de auditoria a aplicar
- Los riesgos identificados de incorrección material
- La significatividad de la evidencia de auditoria obtenida.
(Norma Internacional de Auditoría 230, párrafo A2)

9- ¿Cuáles son los 2 tipos de incorrecciones intencionadas relevantes para el auditor?
- Las incorrecciones debidas a información financiera fraudulenta
- Las que se originan de una apropiación indebida de activos
(Norma Internacional de Auditoría 240, párrafo 3)

10- ¿Cómo se puede lograr una información financiera fraudulenta?
Por medio de:
- La manipulación, falsificación o alteración de los registros contables
- El falseamiento o la omisión intencionada de hechos, transacciones u otra información significativa
- La aplicación intencionadamente errónea de principios contables relativos a cantidades, a la clasificación, a la forma de presentación o la revelación de la información.
(Norma Internacional de Auditoría 240, párrafo A3); 3/5/18, 22:16
Unknown dijo...: 1¿Cuál es el propósito de la auditoría externa? Incrementar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. Esto según el párrafo 3 de la NIA 200.
2-Basados en las NIAs, ¿cómo se define la auditoría? Es el procedimiento donde se establecera políticas y procedimientos diseñados para proporcionarle una seguridad razonable. Según la nicc párrafo 20, según el párrafo 3 de la NIA 200 auditoria trata de aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

4¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia? La teoría de la agencia es un método de desarrollo empresarial mediante un sistema de subcontratación de diversas tareas de nuestra empresa para conseguir una correcta adecuación de dicho trabajo. Este acuerdo, a pesar de ser aceptado por una segunda empresa, tendrá la validez legal y real como si lo hubiéramos hecho nosotros en primera persona. En lo relacionado a auditoria se comprende que la teoría de la agencia se refiere a los mecanismos determinados para que los agentes(ejecutivos, juntas directivas etc) obtengan la forma de contribuir al cumplimiento de los objetivos de la auditoria. La auditoría es muy importante para dar credibilidad a los interesados.
5¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento? encargo en el que un profesional ejerciente expresa una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable, acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. Existen dos tipos de encargo de aseguramiento: el encargo de seguridad razonable y el encargo de seguridad limitada. Según nicc
6¿Cuál es el objetivo de una auditoría? Es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. segun nia 200 parrafo 3
8¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable? El objetivo de un encargo de aseguramiento razonable es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptablemente bajo, en función de las circunstancias, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma positiva. Según NICC glosario de términos.
RALASPERA012018; 3/5/18, 23:47
Unknown dijo...: 1. ¿Cuál es el propósito de la NIA 200? Establecer los objetivos globales del auditor independiente y explicar la naturaleza y el alcance de una auditoría diseñada para permitir al auditor independiente alcanzar dicho objetivos. NIA 200, Párrafo 1
2. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría de estados financieros de acuerdo con la NIA 200? ¿Cómo se logra? El objetivo de la auditoria es aumentar el grado de confianza (fiabilidad/credibilidad) de los usuarios en los estados financieros.
Se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. NIA 200, Párrafo 3
3. ¿A qué se refiere el escepticismo profesional? Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atención a las circunstancias que puedan ser indicativos de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoración crítica de la evidencia de auditoría. NIA 200, Párrafo 13, Lit l).
4. ¿Cuál es el objetivo de todo auditor según NIA 210? Es aceptar o continuar un encargo de la auditoria siempre y cuando se haya acordado. La premisa sobra la cual se realizara la auditoria. Este acuerdo debe de llevarse a cabo con la dirección y casos con el gobierno de la entidad. NIA 210, Párrafo 3
5. ¿Cuáles son las premisas para seguir o aceptar un trabajo de auditoría? Primero que la entidad tenga un marco de información financiera aceptable y que exista una confirmación de que existe una comprensión común entre auditor y dirección. NIA 210, Párrafo 3, Lit a) y b).
6. ¿Mencione algunas de las condiciones previas que debe evaluar el auditor al acordar los términos de auditoría?
a) Marco de información financiera que se utilizara para preparar los estados financieros.
b) La confirmación de la dirección sobre sus responsabilidades.
c) Tener acceso a toda la información y acceso al personal para llevar a cabo el trabajo de auditoría.
NIA 210, Párrafo 6, Lit. a), b), iii)-c.; 3/5/18, 23:48
Unknown dijo...: 9¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado? El objetivo de un encargo de seguridad limitada es una reduccion del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa. Según NICC glosario de términos.
10¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
La auditoria se divide en etapas:
Pre-Inicial
1) Aceptación del Cliente y/o continuación
2) Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoría.
3) Acuerdo de los términos del trabajo
Planificación
1) Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio y sus operaciones.
2) Definición de aspectos significativos.
3) Estudio y evaluación del control interno
4) Valoración de los riesgos
5) Programación del trabajo y asignación del personal profesional.
Ejecución
1) Obtención de evidencia comprobatoria (suficiente y apropiada) mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
2) Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados.
Informe
1) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos.
2) Expresar una opinión
3) Emitir informe sobre los resultados de la auditoría.
según NIIC, 2013; NIA, 2013
CALASPERA012018; 3/5/18, 23:49
Unknown dijo...: 7. ¿Cuáles es el alcance de la NIA 220: Control de Calidad para una Auditoria de Estados Financieros? Trata de las responsabilidades del auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditoría de estados financieros. También trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.
Referencia: NIA 220, párrafo 1.
8. ¿A quién se le llama socio del trabajo? Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación.
Referencia: NIA 220, párrafo 7, literal a).
9. ¿Qué es Revisión de control de calidad del trabajo? Es un proceso diseñado para pro-porcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor. El proceso de revisión del control de calidad del trabajo es sólo para auditorías de es¬tados financieros de entidades que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditoría, si los hay, para los que la firma haya determinado que se requiere una revisión de control de calidad del trabajo.
Referencia: NIA 220, párrafo 7, literal b).
10. ¿Qué es monitoreo? Es un proceso que comprende una continua consideración y evalua-ción del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo una inspección periódica de una selección de trabajos terminados, diseñado para brindar a la firma seguridad razonable de que su sistema de control de calidad está operando de manera efectiva.
Referencia: NIA 220, párrafo 7, literal h).; 3/5/18, 23:49
Unknown dijo...: 11¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales? Según la NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a las mayorías de partidas significativas de los estados financieros.

12¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría? Según el Art.1 Auditoria Externa: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
Auditoria Independiente De Estados Financieros: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.
13¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador? Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos: Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable, Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada, Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes, Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza, Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales, Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido, Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable, Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes, Certificar y razonar toda clase de asientos contables; Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto,
Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales, Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión, En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.
CALASPERA012018; 3/5/18, 23:51
Unknown dijo...: 14¿Expliqué cuál es la misión del IFAC? La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

15¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC? El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)
16¿Expliqué como se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador? Según el Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Según Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública
CALASPERA012018; 3/5/18, 23:52
Unknown dijo...: Preguntas de las NIAS 200 - 240

Norma Internacional de Auditoria 200

Objetivos globales del Auditor independiente y realizacion de la Auditoria de conformidad con las NIA.

¿De qué trata la NIA 200?

Trata las responsabilidades que tiene el auditor independiente cuando realiza una auditoria de estados financieros de conformidad con las NIA. Además, establece los objetivos globales del auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditoria diseñada para permitir al auditor alcanzar sus objetivos.
Esto según la NIA 200 Objetivos globales del Auditor Independiente y realización de la Auditoria de conformidad con las NIA párrafo 1

¿Cuáles son las responsabilidades del auditor que no trata la NIA 200?

Aquellas que puedan estar previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras en relación, por ejemplo, con las ofertas públicas de valores, las cuales pueden ser diferentes de las establecidas en las NIA.
Esto según la NIA 200 Objetivos globales del Auditor Independiente y realización de la Auditoria de conformidad con las NIA párrafo 2

¿Cuál es el objetivo de una auditoria según la NIA 200?
Es la de aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

Esto según la NIA 200 Objetivos globales del Auditor Independiente y realización de la Auditoria de conformidad con las NIA párrafo 3

¿Cómo logra el auditor generar confianza a los usuarios en la información presentada los estados financieros?
Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, en conformidad con un marco de información financiera aplicable.
Esto según la NIA 200 Objetivos globales del Auditor Independiente y realización de la Auditoria de conformidad con las NIA párrafo 3

NIA 210
ACUERDO EN LOS TERMINOS DE ENCARGO DE AUDITORIA

¿De qué trata la NIA 2010 Acuerdo en los Términos de Encargo de Auditoria?

Trata de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los términos del encargo de auditoria con la dirección y, cuando proceda, con los responsables del gobierno de la entidad.
Esto según la NIA 210 Acuerdo en los términos de encargo de Auditoria párrafo 1

¿En qué consisten las condiciones previas de Auditoria?

Utilización por la dirección de un marco de información financiera aceptable para la preparación de los estados financieros y conformidad de la dirección, y cuando proceda con los responsables del gobierno de la entidad, con la premisa sobre la que se realiza la auditoria.
Esto según la NIA Control de calidad de la Auditoria de Estados financieros párrafo 3

¿Cuáles son las dos condiciones previas a la auditoria que el auditor debe considerar?

a) Determinará si el marco de información financiera que se utilizara para la preparación de los estados financieros es aceptable.

b) Y obtendrá la confirmación de la dirección de que esta reconoce y comprende su responsabilidad en relación al control interno y la preparación de los estados financieros.
Esto según la NIA Control de calidad de la Auditoria de Estados financieros párrafo 6; 4/5/18, 8:48
Unknown dijo...: NIA 220
Control de calidad de la Auditoria de estados financieros

¿De qué trata la NIA 220 Control de calidad de la Auditoria de estados financieros?
Trata de las responsabilidades especificas que tiene el auditor en ralacion con los procedimientos de control de calidad de una auditoria de estados financieros asi como también de las responsabilidades del revisor de control de calidad del encargo.
Esto según la NIA Control de calidad de la Auditoria de Estados financieros párrafo 1

¿Cuál es El objetivo del auditor según la NIA 220?

Es implementar procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que:
La auditoria cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y el informe emitido por el auditor.
Esto según la NIA Control de calidad de la Auditoria de Estados financieros párrafo 6

¿Según la NIA 220 quien será el revisor de control de calidad del encargo?

Será un socio, u otra persona de la firma de auditoria, una persona externa debidamente calificada o un equipo formado por estas personas ninguna de las cuales forma parte del equipo del encargo, con experiencias y autoridad suficientes y adecuadas.
Esto según la NIA Control de calidad de la Auditoria de Estados financieros párrafo 7 literal c.

NIA 230
DOCUMENTACION DE AUDITORIA

¿De qué trata la NIA 230 Documentación de Auditoria?
Trata de las responsabilidades que tiene el auditor de preparar la documentación de auditoria correspondiente a una auditoria de estados financieros-
Esto según la NIA 230 Documentación de Auditoria párrafo 1

¿Qué es un archivo de auditoria?

Es una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoria correspondiente a un encargo especifico.
Esto según la NIA 230 Documentación de Auditoria párrafo 6

¿Qué es una documentación de auditoria?
Es el registro de los procedimientos de auditoria, aplicados de la evidencia pertinente de auditoria y de las conclusiones alcanzadas por el auditor (a veces se utiliza como sinónimo de papeles de trabajo)
Esto según la NIA 230 Documentación de Auditoria párrafo 6

NIA 240
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

¿Qué es el Fraude según la NIA 240?

Es un acto intencionado realizado por una o mas personas de la dirección, los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o ilegal
Según la NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude párrafo 11

¿Cuál es la responsabilidad del auditor según la NIA 240?

Es responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraudes o error.
Según la NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude párrafo 5

¿Los objeticos del auditor según la NIA 240 son?

a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude.

b) Obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude.

c) Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoria.
Según la NIA 240 Responsabilidades del auditor en la auditoria de estados financieros con respecto al fraude párrafo 10; 4/5/18, 8:52
RVásquezPera12018 dijo...: 1. ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?
El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.

2. ¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?
Se lleva a cabo una revisión de los estados financieros de una entidad económica, efectuada de acuerdo con normas internacionales de auditoría (NIA) y cuyo objetivo es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.

3. Basados en las NIA, ¿cómo se define la auditoría?
Es la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de información con fines ge¬nerales, dicha opinión se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel, en todos los aspectos materiales, o se presentan fielmente, de conformidad con el marco.

4. ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
Enfatiza la atención a la Oficina de Auditoría Interna en las áreas de mayor riesgo de la Agencia. Este nuevo enfoque promueve el que una Oficina de Auditoría Interna comprenda cómo los cambios en el ambiente donde opera la agencia pueden afectar esos riesgos. También se conoce como auditoría de seguimiento continuo y consiste en que la Oficina de Auditoría Interna identifique, persiga y resuelva los problemas potenciales antes de que estas se materialicen en una pérdida total. Este método de auditoría preventiva debe estar entrelazado con las técnicas de auditoría tradicional dentro de un plan de auditoría integrado para poder anticipar en vez de reaccionar a los problemas.

5. ¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
Son INFORMES DE ASEGURAMIENTO SOBRE LOS CONTROLES DE UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS, se refiere a los trabajos de aseguramiento realizados por un contador de la práctica profesional independiente, para proporcionar un informe a ser utilizado por las entidades usuarias y sus auditores, sobre los controles de una organización que le presta servicios a las entidades usuarias y que probablemente es importante para la entidad usuaria, el control interno de la información financiera relativa.; 4/5/18, 11:03
RVásquezPera12018 dijo...: 6. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
Expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.

7. ¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo de encargo de aseguramiento?
Porque se basa en aseveraciones de la administración y da su opinión de los estados financieros, basado en las evidencias.

8. ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento razonable?
Un trabajo de aseguramiento puede estar “basado en aseveraciones” o ser un trabajo de “información directa” y, que la conclusión del atestiguamiento para un trabajo con base en aseveraciones puede ser redactada en términos de la aseveración de la parte responsable o directamente en función de la materia y los criterios. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.”

9. ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
En un trabajo con seguridad limitada, el Contador Público expresa la conclusión en forma negativa, por ejemplo: “Con base en el trabajo descrito en este informe, no he observado situación alguna que haya llamado la atención, o algo que me haga creer que el control interno no es efectivo, respecto a todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ”

10. ¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
- Evaluación de aceptación o continuación del encargo
- Planeación de la auditoría
- Ejecución
- Evaluación de evidencia
- Informe del auditor independiente; 4/5/18, 11:03
RVásquezPera12018 dijo...: 11. ¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
Que la materialidad establecida por el auditor satisface los rangos aceptables, por lo que está libre de sesgo y error.

12. ¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Podrá dictaminar, basado en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.

13. ¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
Derechos:
- Los auditados deberán prestar toda su colaboración al contador público para que éste pueda desempeñar sus funciones de la mejor manera. Si no se le facilitare la información o documentación solicitada al contador público, éste podrá renunciar al cargo.
- Los honorarios a devengar por los contadores públicos en sus actuaciones, serán libremente pactados con la parte contratante. Los contadores públicos deberán cumplir con lo convenido y observar las reglas éticas.
Deberes:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable. Esta autorización procederá en todos aquellos casos en que leyes especiales no establezcan que determinados entes fiscalizadores gubernamentales autoricen los sistemas contables de sus respectivos entes fiscalizados;
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada;
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes;
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza;
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales;
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido;
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable;
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes;
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto.; 4/5/18, 11:05
RVásquezPera12018 dijo...: 14. ¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
Fundada en 1977, la misión de la IFAC es servir al interés público, fortaleciendo de forma continuada la profesión contable en todo el mundo y contribuyendo al desarrollo de economías internacionales fuertes estableciendo y promoviendo la observancia de normas profesionales de alta calidad, impulsando la convergencia internacional de estas normas y tomando postura en el interés público allá donde la experiencia de la profesión sea más relevante.

15. ¿Expliqué el alcance y la autoridad del IASB y su relación con el IFAC?
En 1972, después de un congreso internacional celebrado en Sydney, la profesión contable mundial llegó al acuerdo de elaborar normas contables de alcance internacional.
En este congreso nació El Internacional Comité for the Coordination of theAccounting Profesion (ICCAP).
En 1977, la comisión de normas de contabilidad se convirtió en el IASC (actualmente IASB) y se constituyó la Internacional Federation of Accountants (IFAC). La IFAC, es una organización formada por organismos internacionales de profesionales de la contabilidad, contables auditores, que ejercen su actividad en empresas, sector público y educación.

16. ¿Expliqué cómo se encuentran reguladas la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
De acuerdo al Código de Comercio, una Ley Especial regulará el funcionamiento del Consejo de Vigilancia de la Contaduría Pública y Auditoría y el ejercicio de la profesión que supervisa, la cual a su vez ha emitido una LEY REGULADORA DEL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA, para ser observada por los contadores y auditores.

RVásquezPera12018

Bibliografía:
IASB. NIA 200 A 240 2013, NICC 2013. Consultada 04/05/2018; 4/5/18, 11:08
Abigail Alvarenga dijo...: 1. ¿Cómo se logra aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros?
Esto se logra mediante la expresión por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. Párrafo 3 NIA 200
2. ¿Cuándo se alcanza una seguridad razonable?
Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria (es decir, el riesgo que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo. Párrafo 5 NIA 200

3. ¿Qué debe realizar el auditor si se cambian los términos del encargo de auditoria?
El auditor y la dirección acordaran y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito. PARRAFO 16 NIA 210

4. ¿Qué ocurre si existe un marco de información financiera que no sea aceptable?
La dirección no dispone de una base adecuada para la preparación de los estados financieros y el auditor carece de criterios adecuados para auditar los estados financieros. PARRAFO A3 NIA 210
5. ¿De qué son responsables los equipos del trabajo de auditoria?
Son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoria y de proporcionar a la firma de auditoria la información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se refiere a la independencia. PARRAFO 3 NIA 220; 4/5/18, 21:05
Abigail Alvarenga dijo...: 6. ¿Qué es un socio de auditoria ?
Es el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su realización, asi como del informe que se emite de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal. PARRAFO 7 NIA 220
7- ¿Qué debe de realizar el socio del encargo si detecta una amenaza a la independencia? El socio del encargo informara a la persona o personas adecuadas pertenecientes a la firma de auditoría a fin de determinar las medidas adecuadas, lo que puede incluir la eliminación de la actividad o del interés que crea la amenaza o la renuncia al encargo de auditoria si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten. PARRAFO A6 NIA 220
8- en la ejecución de la auditoria el socio de auditoria asumirá la responsabilidad de?
(a) de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y (Ref: Apartados A13–A15, A20)
(b) de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias. Parrafo 15 NIA 220

9- ¿Cuál es el objetivo del auditor en cuanto a documentación?
Es preparar información que proporcione:
Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditoría y
Evidencia de que la auditoria se planifico y ejecuto de conformidad con las NIA y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables. PARRAFO 5 NIA 230
10- Mencione algunos ejemplos de documentación de auditoria
-Programas de auditoria
- Análisis
-Memorandos relativos a cuestiones determinadas
- Resúmenes de cuestiones significativas.
PARRAFO A3 NIA 230; 4/5/18, 21:05
Abigail Alvarenga dijo...: 11- ¿Qué es el archivo de auditoria?
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico. Párrafo 6 literal b) NIA 230
12- ¿Cuál es el factor que distingue el fraude del error?
El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada. PARRAFO 2 NIA 240
13- ¿Cuáles son los 2 tipos de incorrecciones intencionadas relevantes para el auditor?
- Las incorreciones debidas a información financiera fraudulenta
- Las que se originan de una apropiación indebida de activos PARRAFO 3 NIA 240; 4/5/18, 21:06
Maria José Nolasco dijo...: 1. ¿Cuál es el alcance de la 220 NIA?

S/ NIA 20 Párrafo 1
El alcance de esta NIA es tratar sobre las responsabilidades específicas que tiene el auditor en relación con los procedimientos de control de calidad de una auditoria de estados financieros.
2. ¿Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son?
S/ NIA 220 Párrafo 2
Responsabilidad de la firma de auditoria
3. ¿El contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos del encargo son?
S/ NIA 220 Párrafo 3
Son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoria y de proporcionar a la firma de auditoría la información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se refiera a la independencia.
4. Los equipos de encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la firma de auditoría, salvo que?
S/ NIA 220 Párrafo 4
La información proporcionada por la firma de auditoria o terceros que indiquen lo contrario.
5. ¿El objetivo de la Norma es?
S/ NIA 220 Párrafo 6
Es implementar los procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcione una seguridad razonable.
6. ¿Qué es un socio del Encargo?
S/ NIA 220 Párrafo 7 a)
El socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.

mnolascopera12018; 4/5/18, 22:00
Maria José Nolasco dijo...: 7. Es un proceso diseñado ´para evaluar de forma objetiva, en la fecha del informe o con anterioridad a ella, los juicios significativos realizados por el equipo de encargo y las conclusiones alcanzadas a efectos de la formulación del informe:
S/ NIA 220 Párrafo 7 b)
Revisión del Control de Calidad del Encargo
8. ¿El socio del encargo asumirá?
S/ NIA 220 Párrafo 8
La responsabilidad de la calidad global de cada encargo de auditoria que le sea asignado.
9. Durante la realización del encargo de auditoria, el socio del encargo mantendrá una especial atención:
S/ NIA 220 Párrafo 9
Mediante la observación y la realización de las indagaciones necesarias, ante situaciones evidentes del cumplimiento por los miembros del equipo de encargo de los requerimientos de ética aplicables.
10. El socio del encargo llegara a una conclusión sobre el cumplimiento de los requerimientos de independencia que:
S/ NIA 220 Párrafo 11
Sean aplicables al encargo de auditoría

mnolascopera12018; 4/5/18, 22:00
FHPERA12018 dijo...: 1) ¿Qué es la evidencia de auditoría?
Información utilizada por el auditor para llegar a las conclusiones sobre lo que basa la opinión del auditor. NIA 220 PARRAFO 13 LITERAL B

2) ¿Qué es suficiencia de evidencia de auditoría?
Es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría y es afectada por la valoración del auditor de los riesgos de representación errónea de importancia relativa. NIA 220 PARRAFO 13 LITERAL B i)

3) ¿A qué se refiere el riesgo de auditoría?
Cuando se expresa una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están representados de una manera errónea de importancia relativa. NIA 220 PARRAFO 13 LITERAL C)

4) ¿Qué es el Riesgo de Detección?
Se refiere a los procedimientos desempeñados por el auditor para reducir el riesgo de auditoría a un nivel aceptablemente bajo no detecte una representación errónea que exista y que podría ser de importancia relativa ya sea individual o en representación con otras. NIA 220 PARRAFO 13 LITERAL e)

5. Cual es el significado de Socio del Trabajo?
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado. NIA 220 PARRAFO 7 LITERAL a); 4/5/18, 22:18
FHPERA12018 dijo...: 5. Cual es el significado de Socio del Trabajo?
El socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, así como del informe del auditor que se emiten en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o regulado. NIA 220 PARRAFO 7 LITERAL a)

6. Cuál es el significado de Revisión de control de calidad del trabajo?
Revisión de control de calidad del trabajo: un proceso diseñado para proporcionar, antes de que se emita el informe del auditor, una evaluación objetiva de los juicios importantes que el equipo del trabajo haya hecho y de las conclusiones a las que llegaron al formular el informe del auditor. NIA 220 PARRAFO 7 LITERAL b)

7. Cuáles son los principios éticos profesional, que incluye esta sección:
 Integridad.
 Objetividad.
 Competencia profesional y cuidado debido.
 Confidencialidad. NIA 220 PARRAFO 9 .APARTADO A4-A5

8. El socio del trabajo dirige el trabajo de auditoría informando a los miembros del sobre:
a) Sus responsabilidades
b) La naturaleza del negocio de la entidad
c) Asuntos relacionados al riesgo
d) Problemas que puedan surgir NIA 220 PARRAFO 15 (a), REF.A13

9. Qué significa documentación de auditoría:
Significa el registro de procedimientos de auditoría desempeñados, la evidencia de auditoría relevante obtenida y las conclusiones a las que llegó el auditor. NIA 230 PARRAFO 6 literal a)

10. El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de modo que un auditor con experiencia, que no tenga una conexión previa con la auditoría, entienda:
 La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados para cumplir con las NIA y los requisitos legales y de regulación aplicables.
 Los resultados de los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría obtenida.
 Los asuntos importantes que se originan durante la auditoría y las conclusiones alcanzadas en la misma.
NIA 230 PARRAFO 8 literales a),b).c); 4/5/18, 22:21
Unknown dijo...: CUAL ES EL OBJETIVO DEL AUDITOR DE ACUERDO A ESTA NIA?
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:

•La auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de regulación aplicables
•El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

¿QUÉ ES SOCIO DE TRABAJO DE ACUERDO A LA NIA?
Es el socio u otra persona de la firma que es responsable del trabajo de auditoría y su desempeño, y del dictamen del auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulación.
¿EN QUE CONSISTE EL PROCESO DE REVISIÓN DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO?
Es un proceso diseñado para proporcionar una evaluación objetiva, en o antes de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y de las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor.

¿QUÉ ES UN REVISOR DE CONTROL DE CALIDAD DEL TRABAJO?
Es un socio, otra persona de la firma, persona externa con calificaciones adecuadas, o un equipo compuesto por estas personas, con experiencia y autoridad suficientes y apropiadas para evaluar de una manera objetiva los juicios importantes hechos por el equipo del trabajo y las conclusiones que alcanzó para formular el dictamen del auditor.

¿Cuáles son los principios fundamentales de la ética profesional?:
a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y debido cuidado;
d) Confidencialidad; y
e) Conducta profesional.

)¿CUALES SON LOS PROCESOS DE AUDITORIA?

Estos son:

.Los procesos de la auditoría.

.Las NIA y los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

.El entorno del negocio en el que opera la entidad.

.Los asuntos de auditoría e información financiera relevantes para la industria de la entidad.; 4/5/18, 23:10
ALBA CATEDRAL dijo...: 1 ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?
R/ Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.
2.¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?
R/ Hace ya algún tiempo que se vienen incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.; 4/5/18, 23:12
ALBA CATEDRAL dijo...: 3. Basados en las NIAS ¿Cómo se define auditoria?
R/ En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable.
En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoría es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria segun NIAs son políticas y procedimientos deseñados por el profesional de auditoria quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.

4. ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
R/ La teoría de la agencia es un método de desarrollo empresarial mediante un sistema de subcontratación de diversas tareas de nuestra empresa para conseguir una correcta adecuación de dicho trabajo; la cual consiste en ahorrar una cantidad monetaria.
Un modelo empresarial basado en la teoría de la agencia puede ser muy beneficioso mediante el uso de la subcontratación. Un ejemplo de esto puede ser una outsourcing el uso de una contratación de auditoria externa a una empresa que ayude a los socios a tener más confianza en los estados financieros.

5 ¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
R/Consisten en expresar una conclusión con el objeto de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se dirige el informe, como resultado de la evaluación o medición del objeto de estudio específico, derivado de la aplicación de criterios y escepticismo profesional, por medio de elementos de juicio válidos y suficientes sobre los cuales se fundamente la conclusión emitida por el contador público en su informe En función de cómo se suministre la información sobre la materia objeto de análisis, puede ser un encargo basado en una afirmación o un encargo de informe directo. En función del nivel de aseguramiento que provea a los usuarios, puede ser un encargo de aseguramiento razonable o un encargo de aseguramiento limitado; 4/5/18, 23:16
ALBA CATEDRAL dijo...: 6. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
R/ Según la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). prepara su informe de auditoría.
7¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?
R/ Un trabajo de aseguramiento, significa uno en el cual un Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios, acerca del resultado de la evaluación o medición del asunto del cual se realizará el trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados.
Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho asunto. Por ejemplo: El reconocimiento, la medición, presentación y revelación, incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las (NIIF para las pymes) (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.
8¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?
R/ Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.
Trabajo de seguridad razonable. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo del trabajo a un nivel bajo.; 4/5/18, 23:20
ALBA CATEDRAL dijo...: 9 ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
R/ Consiste en un encargo que proporciona un grado de seguridad partiendo de la conclusión que un profesional ejerciente expresa, con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable.
El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa. (NIEA 3000, 2013) Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones.
(Mantilla S., 2010 p10)
10¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
R/ La auditoría externa está compuesta de las siguientes etapas:
*Pre-Inicial
a) Aceptación del Cliente y/o continuación
b) Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoría.
c) Acuerdo de los términos del trabajo
* Planificación
a) Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio y sus operaciones.
b) Definición de aspectos significativos.
c) Estudio y evaluación del control interno
d) Valoración de los riesgos
e) Programación del trabajo y asignación del personal profesional.
* Ejecución
a) Obtención de evidencia comprobatoria (suficiente y apropiada) mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados.
*Informe
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos.
b) Expresar una opinión
c) Emitir informe sobre los resultados de la auditoría.
(NIIC, 2013; NIA, 2013); 4/5/18, 23:38
ALBA CATEDRAL dijo...: 11¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
R/NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a la mayorías de partidas significativas de los estados financieros.
12¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Art.1
AUDITORÍA EXTERNA: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.; 4/5/18, 23:40
ALBA CATEDRAL dijo...: 13. ¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
R/ Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.
14. ¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
R/ La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

15¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?
R/ El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)
16¿Expliqué cómo se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Según Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública; 4/5/18, 23:40
Unknown dijo...: 1 ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?
Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.

2. ¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?
Con el transcurrir del tiempo se han incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.

3. Basados en las NIAs ¿Cómo se define auditoria?
En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable. En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoría es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria según NIAs son políticas y procedimientos diseñados por el profesional de auditoria quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.; 5/5/18, 1:41
Unknown dijo...: 4. ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
La teoría de la agencia es un método de desarrollo empresarial mediante un sistema de subcontratación de diversas tareas de nuestra empresa para conseguir una correcta adecuación de dicho trabajo; la cual consiste en ahorrar una cantidad monetaria. Un modelo empresarial basado en la teoría de la agencia puede ser muy beneficioso mediante el uso de la subcontratación. Un ejemplo de esto puede ser una outsourcing el uso de una contratación de auditoria externa a una empresa que ayude a los socios a tener más confianza en los estados financieros.

5 ¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
Consisten en expresar una conclusión con el objeto de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se dirige el informe, como resultado de la evaluación o medición del objeto de estudio específico, derivado de la aplicación de criterios y escepticismo profesional, por medio de elementos de juicio válidos y suficientes sobre los cuales se fundamente la conclusión emitida por el contador público en su informe En función de cómo se suministre la información sobre la materia objeto de análisis, puede ser un encargo basado en una afirmación o un encargo de informe directo. En función del nivel de aseguramiento que provea a los usuarios, puede ser un encargo de aseguramiento razonable o un encargo de aseguramiento limitado

6. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
Según la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). Todo esto se logra mediante la expresión de la opinión del auditor manifestando que los estados financieros han sido elaborados mediante el marco de información financiera aplicable, y proporcionarlo a los usuarios que son las personas para las cuales el profesional prepara su informe de auditoría.; 5/5/18, 1:42
Unknown dijo...: 7¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?
Un trabajo de aseguramiento, significa uno en el cual un Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios, acerca del resultado de la evaluación o medición del asunto del cual se realizará el trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados.
Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho asunto. Por ejemplo: El reconocimiento, la medición, presentación y revelación, incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las (NIIF para las pymes) (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.

8¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?
Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.
Trabajo de seguridad razonable. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo del trabajo a un nivel bajo.

9 ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
R/ Consiste en un encargo que proporciona un grado de seguridad partiendo de la conclusión que un profesional ejerciente expresa, con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable.
El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa. (NIEA 3000, 2013) Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones. (Mantilla S., 2010 p10); 5/5/18, 1:44
Unknown dijo...: 10¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
R/ La auditoría externa está compuesta de las siguientes etapas:
*Pre-Inicial
a) Aceptación del Cliente y/o continuación
b) Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoría.
c) Acuerdo de los términos del trabajo
* Planificación
a) Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio y sus operaciones.
b) Definición de aspectos significativos.
c) Estudio y evaluación del control interno
d) Valoración de los riesgos
e) Programación del trabajo y asignación del personal profesional.
* Ejecución
a) Obtención de evidencia comprobatoria (suficiente y apropiada) mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados.
*Informe
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos.
b) Expresar una opinión
c) Emitir informe sobre los resultados de la auditoría.
(NIIC, 2013; NIA, 2013)

11¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
R/NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a la mayorías de partidas significativas de los estados financieros.

12¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Art.1
AUDITORÍA EXTERNA: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.; 5/5/18, 1:45
Unknown dijo...: 13. ¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
R/ Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.

Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.

14. ¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
R/ La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.; 5/5/18, 1:47
Unknown dijo...: 15¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?
R/ El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)

16¿Expliqué cómo se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
Art. 1.- La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan. Según Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Pública; 5/5/18, 1:48
Unknown dijo...: 1. ¿Cuáles son los objetivos globales del Auditor?
(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y
(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor. PARRAFO 11 NIA 200

2. ¿Cómo se logra aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros?
Esto se logra mediante la expresión por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable. Párrafo 3 NIA 200

3. ¿Según la NIA 200 los estados financieros son preparados por?
La dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la entidad. Párrafo 4 NIA 2000

4. ¿Qué ocurre si existe un marco de información financiera que no sea aceptable?
La dirección no dispone de una base adecuada para la preparación de los estados financieros y el auditor carece de criterios adecuados para auditar los estados financieros. PARRAFO A3 NIA 210

5. ¿Cuáles son los factores relevantes para que el auditor determine si el marco de información financiera aplicado para la preparación de estados financieros sea aceptable?
-La naturaleza de la entidad
-El objetivo de los estados financieros
- La naturaleza de los estados financieros PARRAFO A4 210

6. ¿en caso de aceptación de una modificación de los términos de la auditoría que se hace?
Si se cambian los términos del encargo de auditoría, el auditor y la dirección acordarán y harán constar los nuevos términos del encargo en una carta de encargo u otra forma adecuada de acuerdo escrito.PARRAFO 16 NIA 210

7. ¿Qué es un socio del encargo?
Es el socio u otra persona de la firma de auditoría que es responsable del encargo y de su realización, asi como del informe que se emite de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal. PARRAFO 7 NIA 220

8. ¿Qué debe de realizar el socio del encargo si detecta una amenaza a la independencia? El socio del encargo informara a la persona o personas adecuadas pertenecientes a la firma de auditoría a fin de determinar las medidas adecuadas, lo que puede incluir la eliminación de la actividad o del interés que crea la amenaza o la renuncia al encargo de auditoria si las disposiciones legales o reglamentarias aplicables así lo permiten. PARRAFO A6 NIA 220

9. ¿en la ejecución de la auditoria el socio de auditoria asumirá la responsabilidad de?
(a) de la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y (Ref: Apartados A13–A15, A20)
(b) de que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias. Parrafo 15 NIA 220

10. Mencione algunos ejemplos de documentación de auditoria
-Programas de auditoria
- Análisis
-Memorandos relativos a cuestiones determinadas
- Resúmenes de cuestiones significativas.
PARRAFO A3 NIA 230

11. ¿Qué es el archivo de auditoria?
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico. Parrafo 6 literal b) NIA 230

12. ¿Cuál es el factor que distingue el fraude del error?
El factor que distingue el fraude del error es que la acción subyacente que da lugar a la incorrección de los estados financieros sea o no intencionada. PARRAFO 2 NIA 240; 5/5/18, 4:41
Unknown dijo...: 1. ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?
Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoría, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.

2. ¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?
Hace ya algún tiempo que se vienen incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.

3. Basados en las NIAs, ¿cómo se define la auditoría?
En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable.
En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoria es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria según NIAs son políticas y procedimientos diseñados por el profesional de auditoría quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.

4. ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
La Teoría de la Agencia constituye un análisis simplificado de las relaciones que se establecen entre diferentes actores económicos que toman decisiones en condiciones contractuales

De esta manera, la teoría propone que se propicie la revelación de la información escondida por los clientes que son agentes potenciales mediante el uso de diferentes términos y condiciones contractuales que permitan separar los “malos riesgos” de los “riesgos aceptables”.

Con base a lo expuesto en la teoría de la agencia la auditoría externa tiene una un rol clave ya que genera racionamiento y seguridad en la información para toma de decisiones importantes dentro de las empresas, la auditoría externa determina el funcionamiento adecuado dentro de los funcionamientos establecidos por las organizaciones tomando en cuenta que las revisiones a realizar toman un impacto muy alto en cada área y decisión tomada por las gernacia que manejan las empresas.; 5/5/18, 7:58
Unknown dijo...: 5. ¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
Consiste en que el auditor acuerda los términos de encargo de la auditoria con los responsables del gobierno de la entidad, los términos del encargo se harán en una carta de encargo y las disposiciones legales y reglamentarias. Numeral 9, 10,11 y 12 NIA 210.
Párrafo A2, NIA 210.
Son las referencias utilizadas para evaluar o medir la materia objeto del análisis, incluidas en su caso, las referencias para la presentación y revelación de la información.
La aplicación de criterios adecuados permite una evaluación o medida de la materia objeto del análisis razonablemente congruente en el contexto de la aplicación de su juicio profesional.

Otras fuentes.
Un trabajo de aseguramiento es cuando el Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios acerca del resultado de la evaluación o medición. Ejemplo: La situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo.

6. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
Según la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). Todo esto se logra mediante la expresión de la opinión del auditor manifestando que los estados financieros han sido elaborados mediante el marco de información financiera aplicable, y proporcionarlo a los usuarios que son las personas para las cuales el profesional prepara su informe de auditoría.

7. ¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?
Porque expresa una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. El resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis es la información que se obtiene al aplicar dichos criterios. (IAASB-NIAs, Edición 2013 Volumen I) (IAASB-NIES-3000, Edición 2005)

8. ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?
Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.

Trabajo de seguridad razonable. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo del trabajo a un nivel bajo.; 5/5/18, 7:59
Unknown dijo...: 9. ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
Consiste en un encargo que proporciona un grado de seguridad partiendo de la conclusión que un profesional ejerciente expresa, con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable.
El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa. (NIEA 3000, 2013)

Contratos de seguridad limitada (aseguramiento de nivel medio o limitado) = revisiones.
(Mantilla S., 2010 p10)

10. ¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
*Comprender el entorno operativo del cliente: es donde el auditor externo adquiere conocimiento sobre el entorno operativo de una empresa mediante la revisión de los informes años anteriores.
*Entender los controles del cliente: se revisan los controles de la organización para obtener una comprensión de los controles que son importantes en las entidades.
* Probar los controles: evalúa los controles departamentales y de niveles de segmentos de la entidad, procesos y procedimientos para garantizar que tales procesos son lo adecuados .
*Pruebas de balances de contabilidad: para asegurar que dichos balances y los informes financieros sean equitativos y completos y que cumplan según la normativa aplicada.
*Prueba de los detalles contables: acá se realizan pruebas sustanciales en las cuentas financieras de una entidad de negocio para asegurarse que estas cuentas no presentan errores materiales.

11. ¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a las mayorías de partidas significativas de los estados financieros.

12. ¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Art.1
AUDITORÍA EXTERNA: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los
comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.; 5/5/18, 8:00
Unknown dijo...: 13. ¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.

14. ¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

15. ¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?
El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA); 5/5/18, 8:01
Unknown dijo...: 16. ¿Expliqué como se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
De acuerdo al Art. 1 de la LEY REGULADORA DEL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA.
La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan.
Para efectos de esta Ley, deberá entenderse como:

a) CONTADURÍA PÚBLICA: Una profesión especializada de la Contabilidad, sobre aspectos financieros de la actividad mercantil que incluye inspecciones y revisiones sobre los mismos. Las personas naturales o jurídicas que la ejercen dan fe plena sobre determinados actos establecidos por la Ley.

b) AUDITORÍA EXTERNA: Una función pública, que tiene por objeto autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores. En lo sucesivo la auditoría externa se denominará sólo “auditoría”.

c) AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los estados financieros de una entidad económica, efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros. En consecuencia la auditoría externa debe garantizar a los diferentes usuarios, que los estados financieros no contienen errores u omisiones importantes.

Se reconoce que la auditoría independiente debe realizarse sobre bases selectivas de la evidencia que respalda las aseveraciones de la administración. En consecuencia no se orienta a dar fe plena sobre todos los actos mercantiles realizados por los comerciantes.; 5/5/18, 8:02
Unknown dijo...: 1. ¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?

Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.

2 ¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?

Hace ya algún tiempo que se vienen incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.

3 Basados en las NIAs, ¿cómo se define la auditoría?

En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable.
En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoría es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria según NIAs son políticas y procedimientos diseñados por el profesional de auditoria quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.

4 ¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?

La Teoría de la Agencia constituye un análisis simplificado de las relaciones que se establecen entre diferentes actores económicos que toman decisiones en condiciones contractuales

De esta manera, la teoría propone que se propicie la revelación de la información escondida por los clientes que son agentes potenciales mediante el uso de diferentes términos y condiciones contractuales que permitan separar los “malos riesgos” de los “riesgos aceptables”.

Con base a lo expuesto en la teoría de la agencia la auditoria externa tiene una un rol clave ya que genera racionamiento y seguridad en la información para toma de decisiones importantes dentro de las empresas, la auditoria externa determina el funcionamiento adecuado dentro de los funcionamientos establecidos por las organizaciones tomando en cuenta que las revisiones a realizar toman un impacto muy alto en cada área y decisión tomada por las gerencia que manejan las empresas.
MvillacortaperaI2018; 5/5/18, 9:50
Unknown dijo...: 5. ¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
Consiste en que el auditor acuerda los términos de encargo de la auditoria con los responsables del gobierno de la entidad, los términos del encargo se harán en una carta de encargo y las disposiciones legales y reglamentarias. Numeral 9, 10,11 y 12 NIA 210.
Párrafo A2, NIA 210.
Son las referencias utilizadas para evaluar o medir la materia objeto del análisis, incluidas en su caso, las referencias para la presentación y revelación de la información.
La aplicación de criterios adecuados permite una evaluación o medida de la materia objeto del análisis razonablemente congruente en el contexto de la aplicación de su juicio profesional.

Otras fuentes.
Un trabajo de aseguramiento es cuando el Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios acerca del resultado de la evaluación o medición. Ejemplo: La situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo.

6. ¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
Según la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). Todo esto se logra mediante la expresión de la opinión del auditor manifestando que los estados financieros han sido elaborados mediante el marco de información financiera aplicable, y proporcionarlo a los usuarios que son las personas para las cuales el profesional prepara su informe de auditoría.

7. ¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?
Porque expresa una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. El resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis es la información que se obtiene al aplicar dichos criterios. (IAASB-NIAs, Edición 2013 Volumen I) (IAASB-NIES-3000, Edición 2005)

8. ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?
Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.

Trabajo de seguridad razonable. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo del trabajo a un nivel bajo.
MvillacortaperaI2018; 5/5/18, 9:52
Unknown dijo...: 9. ¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
Consiste en un encargo que proporciona un grado de seguridad partiendo de la conclusión que un profesional ejerciente expresa, con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable.
El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa. (NIEA 3000, 2013)

10. ¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
*Comprender el entorno operativo del cliente: es donde el auditor externo adquiere conocimiento sobre el entorno operativo de una empresa mediante la revisión de los informes años anteriores.
*Entender los controles del cliente: se revisan los controles de la organización para obtener una comprensión de los controles que son importantes en las entidades.
* Probar los controles: evalúa los controles departamentales y de niveles de segmentos de la entidad, procesos y procedimientos para garantizar que tales procesos son lo adecuados .
*Pruebas de balances de contabilidad: para asegurar que dichos balances y los informes financieros sean equitativos y completos y que cumplan según la normativa aplicada.
*Prueba de los detalles contables: acá se realizan pruebas sustanciales en las cuentas financieras de una entidad de negocio para asegurarse que estas cuentas no presentan errores materiales.

11. ¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a las mayorías de partidas significativas de los estados financieros.

12. ¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Art.1
AUDITORÍA EXTERNA: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los
comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.
MvillacortaperaI2018; 5/5/18, 9:53
Unknown dijo...: 13. ¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.

14. ¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

MvillacortaperaI2018; 5/5/18, 9:55
Unknown dijo...: 15. ¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?
El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)
16. ¿Expliqué como se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
De acuerdo al Art. 1 de la LEY REGULADORA DEL EJERCICIO DE LA CONTADURÍA.
La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan.
Para efectos de esta Ley, deberá entenderse como:

a) CONTADURÍA PÚBLICA: Una profesión especializada de la Contabilidad, sobre aspectos financieros de la actividad mercantil que incluye inspecciones y revisiones sobre los mismos. Las personas naturales o jurídicas que la ejercen dan fe plena sobre determinados actos establecidos por la Ley.

b) AUDITORÍA EXTERNA: Una función pública, que tiene por objeto autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores. En lo sucesivo la auditoría externa se denominará sólo “auditoría”.

c) AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los estados financieros de una entidad económica, efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros. En consecuencia la auditoría externa debe garantizar a los diferentes usuarios, que los estados financieros no contienen errores u omisiones importantes.

Se reconoce que la auditoría independiente debe realizarse sobre bases selectivas de la evidencia que respalda las aseveraciones de la administración. En consecuencia no se orienta a dar fe plena sobre todos los actos mercantiles realizados por los comerciantes.
MvillacortaperaI2018; 5/5/18, 9:57
Unknown dijo...: 1¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?

Examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría

2¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?

La profesión de auditoria interna en El Salvador
Partiendo desde una clasificación general de Auditoria: Esta puede ser interna, y externa; y aunque la función de auditoria interna y el auditor externo son diferentes, algunos de los medios que cada una utilizan para lograr sus objetivos respectivos pueden ser similares.
Se define la Función de Auditoria Interna como la actividad de evaluación que se establece como o provee un servicio a la entidad, sus funciones incluyen entre otras cosas examinar, evaluar, monitorear la adecuación de la efectividad del Control Interno.
Fuente NIA 610.

Art 1 de la ley reguladora de la contaduría Pública.
La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan.

3Basados en las NIAs, ¿cómo se define la auditoría?

NIA 200 P3 Define Auditoria de Estados Financieros, es aumentar el grado de confianza en los estados financieros, esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor si los estados financieros han sido aprobados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de información financiera aplicable

4¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?

Hace referencia a la supervisión y el monitoreo. Esta función consiste en analizar con un problema de agencia, entiéndase agencia bajo el cual uno o más principales vinculan a otra persona con su supervisado para desempeñar algún servicio en su nombre, requiriendo ese desempeño la delegación de alguna autoridad de toma de decisiones por parte del supervisado. NIA 200

5¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
Un trabajo de aseguramiento, significa uno en el cual un Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios, acerca del resultado de la evaluación o medición del asunto del cual se realizará el trabajo de aseguramiento con los criterios aplicados.
Este resultado es consecuencia de aplicar los criterios relativos a dicho asunto. Por ejemplo: El reconocimiento, la medición, presentación y revelación, incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las (NIF) Normas de Información Financiera (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad.

BCRUZPERA2018; 5/5/18, 10:13
Unknown dijo...: 6¿Cuál es el objetivo de una auditoría?

NIA 200 P.11ª) La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida al fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales de conformidad al marco de información aplicable.

b) La emisión de un informe sobre los estados financieros, u el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA a la luz de los hallazgos del auditor.

7¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?

El objetivo de un encargo de aseguramiento es expresar una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca del resultado de la evaluación o medición de la materia objeto de la tarea, sobre la base de ciertos criterios. En función de cómo se suministre la información sobre la materia objeto de análisis, puede ser un encargo basado en una afirmación o un encargo de informe directo. En función del nivel de aseguramiento que provea a los usuarios, puede ser un encargo de aseguramiento razonable o un encargo de aseguramiento limitado. El nivel de riesgo en este último tipo de encargo es más alto que en un encargo de aseguramiento razonable debido a la diferente naturaleza, extensión y oportunidad de los procedimientos aplicados por el contador para reunir elementos de juicio que le permitan emitir su conclusión. En esta sección, se tratarán los encargos de aseguramiento distintos de una auditoría o revisión de información contable histórica. NIA 200

BCRUZPERA2018; 5/5/18, 10:15
Unknown dijo...: 8¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?

El resultado de la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento es la información que resulta de aplicar los criterios relativos sobre dicho asunto. Por ejemplo: • El reconocimiento, medición, presentación y revelación incluidos en los estados financieros son resultado de aplicar un marco de referencia, como las Normas de Información Financiera Mexicanas (criterios), a la situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento) de una entidad. • Una afirmación sobre la efectividad del control interno, resulta de aplicar un marco de referencia para evaluar la efectividad del control interno, como es el COSO2 o COCO3 (criterios) de un proceso específico (asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento). En este Marco de Referencia, se usará el término “información objeto del trabajo” para referirse al resultado de la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento. Sobre esta información el Contador Público reúne evidencia suficiente y adecuada que le proporcione una base razonable para expresar una conclusión en un informe de aseguramiento. 9. La información objeto del trabajo podría dejar de expresarse de manera apropiada en el contexto del asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento y de los criterios, y podría, por lo tanto, ser presentada erróneamente, al grado de ser materialmente importante. Esto ocurre cuando la información no refleja de manera apropiada la aplicación de los criterios al asunto sobre el cual se realizará el trabajo de aseguramiento, por ejemplo, cuando los estados financieros de una entidad no dan un punto de vista verdadero y razonable de (o no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes) la posición financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivos, de acuerdo con normas de información financiera, o cuando la aseveración de la entidad respecto a la efectividad del control interno para la preparación de la información financiera, no está razonablemente establecida, en todos los aspectos importantes, con base en COSO o COCO. 10. En algunos trabajos de aseguramiento, la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo, se lleva a cabo por la parte responsable y es en forma de una aseveración emitida por la parte los usuarios. Estos trabajos se denominan “Trabajos con base en una aseveración”. En otros trabajos, el Contador Público desempeña directamente la evaluación o medición del asunto sobre el cual se realizará el trabajo correspondiente u obtiene una confirmación de la parte responsable que ha llevado a cabo la evaluación o medición del asunto de referencia y que no está disponible a los usuarios. La información del objeto del trabajo se proporciona a los usuarios en el informe de aseguramiento. Estos trabajos se llaman “Trabajos de informe directo”. 11. Bajo este Marco de Referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite desempeñar al Contador Público: un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad moderada. El objetivo de un trabajo con seguridad razonable es la reducción del riesgo a un nivel aceptablemente bajo en las circunstancias4 como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo de un trabajo con seguridad moderada es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel que sea aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.

BCRUZPERA2018; 5/5/18, 10:17
Unknown dijo...: 9¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
Trabajos de seguridad limitada. En un trabajo con seguridad limitada, el Contador Público expresa la conclusión en forma negativa, por ejemplo: “Con base en el trabajo descrito en este informe, no he observado situación alguna que haya llamado la atención, o algo que me haga creer que el control interno no es efectivo, respecto a todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ”. Esta forma de expresión transmite un nivel de seguridad limitada, proporcional al nivel de los procedimientos para obtener evidencia del Contador Público, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias del mismo descritas en el informe de aseguramiento.

10¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?

La auditoría externa está compuesta de las siguientes etapas:
*Pre-Inicial
a) Aceptación del Cliente y/o continuación
b) Identificación de las razones que tiene el cliente para la auditoría.
c) Acuerdo de los términos del trabajo

* Planificación
a) Obtención de antecedentes, comprensión y análisis del negocio y sus operaciones.
b) Definición de aspectos significativos.
c) Estudio y evaluación del control interno
d) Valoración de los riesgos
e) Programación del trabajo y asignación del personal profesional.

* Ejecución
a) Obtención de evidencia comprobatoria (suficiente y apropiada) mediante la ejecución de procedimientos contenidos en los programas.
b) Evaluación de los resultados de los procedimientos aplicados.

*Informe
a) Concluir sobre la razonabilidad de cada uno de los aspectos significativos.
b) Expresar una opinión
c) Emitir informe sobre los resultados de la auditoría.
(NIIC, ; NIA, 2015)

11¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?

NIA 700 parrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable
sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.

Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y estan libres de errores materiales es decir que afecten a la mayorias de partidas significativas de los estados financieros.

BCRUZPERA2018; 5/5/18, 10:18
Unknown dijo...: 12¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?

Art.1
AUDITORÍA EXTERNA:Es una función pública, el objetivo es autorizar a los
comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los
estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de
auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión
independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.

13¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?

Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.
Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.

BCRUZPERA2018; 5/5/18, 10:20
Unknown dijo...: 14¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?

La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

15¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?

El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.

El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)

BCRUZPERA2018; 5/5/18, 10:20
Unknown dijo...: 1¿Cuál es el propósito de la auditoría externa?
Es dar fe o certeza sobre la razonabilidad de las cifras expresadas en los estados financieros de una entidad, mediante un examen crítico, sistemático y detallado de todo el sistema de información de una unidad económica, aplicando criterios contables, cerciorándose a la vez del cumplimiento legal, tributario y técnico de los aspectos que rigen o norman a una entidad. Dicha evaluación debe ser efectuada por una entidad ajena e independiente a la sociedad que emite los estados financieros, pudiendo efectuar recomendaciones sobre correcciones durante el proceso de evaluación de toda la información considerada como muestra por parte del equipo de auditoria, con el propósito de asegurar el cumplimiento de leyes y normativa regulatoria.

2¿Cómo se practica la auditoría externa en El Salvador?
Hace ya algún tiempo que se vienen incrementado las firmas de auditoría en el país, creando más competitividad en el mercado. Las firmas de auditoría se ven obligadas a diseñar metodologías coherentes con la implementación de las Normas Internaciones de Auditoría y controles de calidad. Se unen para dar un buen servicio, consultoría, asesoramiento financiero, realizando mejores ofertas de trabajo y de empleo. La auditoría externa en el país permite realizar auditorías para dar fe pública y legal a terceras personas, logrando crear un gran grado de confianza en los usuarios que están dentro y fuera de las entidades auditadas.

3Basados en las NIA’s, ¿cómo se define la auditoría?
En la NICC P.20. Son políticas y procedimientos diseñados para proporcionar una seguridad razonable.
En la NIA 200 párrafo 3 dice que el objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros, en el párrafo A28 la auditoria es necesaria para fundamentar la opinión y el informe de auditoría. A43 La auditoría es un procedimiento y su aplicación depende el auditor en: una planificación, en la supervisión y revisión del trabajo realizado.

Por lo que concluyo que auditoria según NIAs son políticas y procedimientos diseñados por el profesional de auditoria quien informa y da su opinión, con base a revisión y planificación para proporcionar confianza y seguridad razonable a los usuarios de los estados financieros.

4¿Expliqué la auditoría utilizando la teoría de la agencia?
La Teoría de la Agencia constituye un análisis simplificado de las relaciones que se establecen entre diferentes actores económicos que toman decisiones en condiciones contractuales
De esta manera, la teoría propone que se propicie la revelación de la información escondida por los clientes que son agentes potenciales mediante el uso de diferentes términos y condiciones contractuales que permitan separar los “malos riesgos” de los “riesgos aceptables”.
Con base a lo expuesto en la teoría de la agencia la auditoria externa tiene una un rol clave ya que genera racionamiento y seguridad en la información para toma de decisiones importantes dentro de las empresas, la auditoria externa determina el funcionamiento adecuado dentro de los funcionamientos establecidos por las organizaciones tomando en cuenta que las revisiones a realizar toman un impacto muy alto en cada área y decisión tomada por las gerencias que manejan las empresas.

LMARTINEZPERA12018; 5/5/18, 10:22
Unknown dijo...: 5¿Explique en qué consisten los encargos de aseguramiento?
Consiste en que el auditor acuerda los términos de encargo de la auditoria con los responsables del gobierno de la entidad, los términos del encargo se harán en una carta de encargo y las disposiciones legales y reglamentarias. Numeral 9, 10,11 y 12 NIA 210.
Párrafo A2, NIA 210.
Son las referencias utilizadas para evaluar o medir la materia objeto del análisis, incluidas en su caso, las referencias para la presentación y revelación de la información.
La aplicación de criterios adecuados permite una evaluación o medida de la materia objeto del análisis razonablemente congruente en el contexto de la aplicación de su juicio profesional.
Otras fuentes.
Un trabajo de aseguramiento es cuando el Contador Público expresa una conclusión diseñada para incrementar el grado de confianza de los usuarios acerca del resultado de la evaluación o medición. Ejemplo: La situación financiera, el resultado de sus operaciones y los flujos de efectivo.

6¿Cuál es el objetivo de una auditoría?
Según la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants, IFAC). Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. El objetivo de la auditoría “es aumentar el grado de confianza de los usuarios de los estados financieros” (p 101). Todo esto se logra mediante la expresión de la opinión del auditor manifestando que los estados financieros han sido elaborados mediante el marco de información financiera aplicable, y proporcionarlo a los usuarios que son las personas para las cuales el profesional prepara su informe de auditoría.

7¿Explique por qué la auditoría es solamente un tipo que encargó de aseguramiento?
Porque expresa una conclusión con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, acerca del resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis, sobre la base de ciertos criterios. El resultado de la evaluación o medida de la materia objeto de análisis es la información que se obtiene al aplicar dichos criterios.

LMARTINEZPERA12018; 5/5/18, 10:23
Unknown dijo...: 8¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento un razonable?
Con base en este marco de referencia, existen dos tipos de trabajo de aseguramiento que se permite al Contador Público desempeñar un trabajo con seguridad razonable y un trabajo con seguridad limitada. El objetivo del primero es la reducción del riesgo a un nivel bajo en las Circunstancias como base para expresar en forma positiva la conclusión del Contador Público. El objetivo del segundo, es una reducción en el riesgo del trabajo a un nivel aceptable en las circunstancias del trabajo; sin embargo, este riesgo es mayor que el realizado para un trabajo de seguridad razonable, por lo que da una base para que el Contador Público emita una afirmación negativa para expresar su conclusión.

Trabajo de seguridad razonable. En un trabajo con seguridad razonable, el Contador Público expresa la conclusión en forma positiva, por ejemplo: “En mi opinión, el control interno es efectivo, en todos los aspectos importantes, con base en los criterios XYZ.” Esta forma de expresión transmite “seguridad razonable”. Habiendo realizado procedimientos para obtener evidencia de una naturaleza, alcance y oportunidad razonables, dadas las características del asunto sobre el cual se realizará el trabajo y de otras circunstancias relevantes del trabajo, descritas en el informe de aseguramiento, el Contador Público ha obtenido evidencia suficiente y apropiada para reducir el riesgo del trabajo a un nivel bajo.

9¿Explique en qué consiste y cómo se expresa un aseguramiento limitado?
Consiste en un encargo que proporciona un grado de seguridad partiendo de la conclusión que un profesional ejerciente expresa, con el fin de incrementar el grado de confianza de los usuarios a quienes se destina el informe, distintos de la parte responsable.
El objetivo de un encargo de aseguramiento limitado es una reducción del riesgo de tal encargo, a un nivel aceptable, en función de las circunstancias, siendo su riesgo superior al del encargo de seguridad razonable, como base para la expresión por el profesional ejerciente de una conclusión de forma negativa.

10¿Explique los principales pasos a seguir en una auditoría externa?
*Comprender el entorno operativo del cliente: es donde el auditor externo adquiere conocimiento sobre el entorno operativo de una empresa mediante la revisión de los informes años anteriores.
*Entender los controles del cliente: se revisan los controles de la organización para obtener una comprensión de los controles que son importantes en las entidades.
* Probar los controles: evalúa los controles departamentales y de niveles de segmentos de la entidad, procesos y procedimientos para garantizar que tales procesos son los adecuados.
*Pruebas de balances de contabilidad: para asegurar que dichos balances y los informes financieros sean equitativos y completos y que cumplan según la normativa aplicada.
*Prueba de los detalles contables: acá se realizan pruebas sustanciales en las cuentas financieras de una entidad de negocio para asegurarse que estas cuentas no presentan errores materiales.

LMARTINEZPERA12018; 5/5/18, 10:25
Unknown dijo...: 11¿Qué significa, que los estados financieros presentan un punto de vista verdadero y razonable en todos los aspectos materiales?
NIA 700 párrafo 11 concluirá si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error.
Que los estados financieros han sido elaborados de conformidad con el marco de información que ha adoptado la entidad y están libres de errores materiales es decir que afecten a la mayoría de partidas significativas de los estados financieros.

12¿Explique cuáles son los tipos de auditoría que se señalan en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría?
Art.1
AUDITORÍA EXTERNA: Es una función pública, el objetivo es autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores.
AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los estados financieros elaborados por una entidad, la cual se efectúa de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros.

LMARTINEZPERA12018; 5/5/18, 10:26
Unknown dijo...: 13¿Cuáles son los derechos y las obligaciones de un auditor externo contratado en El Salvador?
Las obligaciones del auditor externo las encontramos en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría en el art. 17 de las cuales tenemos:
a) Autorizar las Descripciones de los Sistemas Contables, los Catálogos de Cuentas y Manuales de Instrucciones que deben llevar los comerciantes, a los que la Ley exige llevar contabilidad y a quienes deseen un sistema contable.
b) Legalizar los requisitos o libros que deben llevar todos los comerciantes, de conformidad con las leyes de la materia, previa solicitud del interesado por escrito y autenticada.
c) Dictaminar sobre el cumplimiento de las obligaciones profesionales que deben observar los comerciantes, de conformidad a las leyes pertinentes.
d) Dictaminar, basados en normas y principios de auditoría internacionalmente aceptados y aprobados por el Consejo; sobre los estados financieros básicos de sociedades o empresas de cualquier clase, asociaciones cooperativas, instituciones autónomas, sindicatos y fundaciones o asociaciones de cualquier naturaleza.
e) Certificar los balances contables de las empresas de los comerciantes que estén obligados de conformidad al Código de Comercio y leyes especiales.
f) Certificar los valúos e inventarios cuando sea requerido.
g) Realizar estudios de revaluación de activos y pasivos de empresas, y ajustar su valor contable.
h) Certificar la rendición de cuentas en la administración de bienes
i) Certificar y razonar toda clase de asientos contables;
j) Realizar la compulsa de libros y documentos en la dilucidación de asuntos contables, relacionadas con toda clase de juicios, a petición del juez de la causa o las partes en conflicto.
k) Dictaminar o certificar las liquidaciones para el pago de regalías, comisiones, utilidades o retorno de capitales
l) Comunicar oportunamente por escrito a la persona auditada aquellas violaciones a la ley que encontraré en el transcurso de la revisión
m) En los demás casos que las leyes lo exijan.

Los derechos de los auditores externos no se mencionan en esta ley, pero por razones prácticas como todo profesional el auditor tienen derecho al pago de honorarios por sus servicios brindados, a trabajar en un buen ambiente laboral y que se le apoye en todo lo que necesite para realizar su trabajo, entre otras.

14¿Expliqué cuál es la misión del IFAC?
La misión según IFAC. Ed (2013). Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. Es la de “servir al interés público contribuyendo al desarrollo, adopción e implementación de normas internacionales y asesoramiento de calidad” (p 15). Esto quiere decir que su principal misión contribuir al desarrollo de los profesionales de contaduría pública y firmas de contabilidad con bases solidadas para tener un marco de referencia que sea internacional para poder ser comparable a nivel mundial para que puedan adoptar e implementar estas Normas.

LMARTINEZPERA12018; 5/5/18, 10:26
Unknown dijo...: 15¿Expliqué el alcance y la autoridad del IAASB y su relación con el IFAC?
El alcance del IAASB es establecer la uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados a través de la emisión de pronunciamientos en una variedad de funciones de auditoría y aseguramiento.
El IFAC creó el consejo denominado IAASB (International Auditing and Assurance Standars Board, por su denominación en inglés) (antes denominado International Auditing Practices Committe IAPC). José Rigoberto Fuentes Calles. (2015) Proceso de Auditoría en base a NIA)

16¿Expliqué cómo se encuentran regulada la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoría en El Salvador?
La presente Ley tiene por objeto, regular el ejercicio de la profesión de la Contaduría Pública, la función de la Auditoría y los derechos y obligaciones de las personas naturales o jurídicas que las ejerzan.
Para efectos de esta Ley, deberá entenderse como:

a) CONTADURÍA PÚBLICA: Una profesión especializada de la Contabilidad, sobre aspectos financieros de la actividad mercantil que incluye inspecciones y revisiones sobre los mismos. Las personas naturales o jurídicas que la ejercen dan fe plena sobre determinados actos establecidos por la Ley.

b) AUDITORÍA EXTERNA: Una función pública, que tiene por objeto autorizar a los comerciantes y demás persona que por Ley deban llevar contabilidad formal, un adecuado y conveniente sistema contable de acuerdo a sus negocios y demás actos relacionados con el mismo; vigilar que sus actos, operaciones, aspectos contables y financieros, se registren de conformidad a los principios de contabilidad y de auditoría aprobados por el Consejo y velar por el cumplimiento de otras obligaciones que conforme a la Ley fueren competencia de los auditores. En lo sucesivo la auditoría externa se denominará sólo “auditoría”.

c) AUDITORÍA INDEPENDIENTE DE ESTADOS FINANCIEROS: Es la revisión de los estados financieros de una entidad económica, efectuada de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y cuyo objetivo es expresar una opinión independiente sobre la razonabilidad de dichos estados financieros. En consecuencia la auditoría externa debe garantizar a los diferentes usuarios, que los estados financieros no contienen errores u omisiones importantes.

Se reconoce que la auditoría independiente debe realizarse sobre bases selectivas de la evidencia que respalda las aseveraciones de la administración. En consecuencia no se orienta a dar fe plena sobre todos los actos mercantiles realizados por los comerciantes.

LMARTINEZPERA12018; 5/5/18, 10:27
Unknown dijo...: 1.¿Cuáles son los objetivos globales del Auditor?
(a) la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera aplicable; y
(b) la emisión de un informe sobre los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicación contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor. PARRAFO 11 NIA 200

2.¿Cuándo se alcanza una seguridad razonable?
Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditoria (es decir, el riesgo que el auditor exprese una opinión inadecuada cuando los estados financieros contengan incorrecciones materiales) a un nivel aceptablemente bajo. Párrafo 5 NIA 200

3.¿Qué es la evidencia de auditoria?
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. Parrafo 13 literal b NIA 200

4.¿Qué es la evidencia de auditoria?
Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información. Parrafo 13 literal b NIA 20

5.Qué es el riesgo de Auditoria?
Riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es una función del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección. Parrafo 13 literal c) NIA 200

KFLORESPERA12018; 5/5/18, 12:33
Unknown dijo...: 6.¿cuáles son los requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros?
- Escepticismo profesional
- Juicio profesional
- Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría Parrafo 14, 15, 16 NIAS 200

7.¿Cuáles son los acuerdos de los términos del encargo de auditoría?
Se harán constar en una carta compromiso que incluirá:
(a) el objetivo y el alcance de la auditoría de los estados financieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la dirección
(d) la identificación del marco de información financiera aplicable para la preparación de los estados financieros; y
(e) una referencia a la estructura y contenido que se espera de cualquier informe emitido por el auditor y una declaración de que pueden existir circunstancias en las que el contenido y la estructura del informe difieran de lo esperado. PARRAFO 10 NIA 210

8.¿De qué son responsables los equipos del encargo de auditoria?
Son los responsables de implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoria y de proporcionar a la firma de auditoria la información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se refiere a la independencia. PARRAFO 3 NIA 220

9.Mencione algunos ejemplos de documentación de auditoria
-Programas de auditoria
- Análisis
-Memorandos relativos a cuestiones determinadas
- Resúmenes de cuestiones significativas.
PARRAFO A3 NIA 230

10.¿Qué es el archivo de auditoria?
Una o más carpetas u otros medios de almacenamiento de datos, físicos o electrónicos, que contienen los registros que conforman la documentación de auditoría correspondiente a un encargo específico. Parrafo 6 literal b) NIA 230; 5/5/18, 12:35