Estimados: es tiempo de comunicar la estructura del Plan Global de la Auditoría Integral, haciendo énfasis en la determinación de los tipos de riesgos. Para ello se utiliza la manera clásica de determinar el riesgo de auditoría. Así mismo se establece la valoración de los riesgos de representación errónea de importancia relativa.
Pero se deja en claro que adicional al trabajo requerido por la auditoría financiera, también debe realizarse un plan para la auditoría de cumplimiento, de gestión y de control interno.
Más que una copia textual se requerirá que manifieste su comprensión sobre la temática que los equipos han mostrado en sus exposiciones.
Favor no olvide identificarse en forma adecuada para evitar contratiempos.
Agradeciendo sus atenciones
Javier Miranda
Coordinador del proyecto
122 comentarios:
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los planes de auditoría deben ser hechos para cubrir entre otras cosas:
• Conocimiento del negocio del cliente: Estructura, Dueños, beneficiarios, Objetivos y Fuentes
• Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
• Evaluación del nivel del riesgo.
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• La industria: El mercado, La competencia, Temporada y Problemas ambientales
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad: Comerciales, tributarias, laborales, aduaneras y otras.
• Averiguar con la administración sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
• Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigios y las evaluaciones.
AUDITORIA DE GESTION
Objetivos Principales:
• Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
• Auditoria de la gestión global del ente
• Auditoria de la gestión del sistema comercial
• Auditoria de la gestión del sistema financiero
• Auditoria de la gestión del sistema de producción
• Auditoria de la gestión de recursos humanos
• Auditoria de la gestión de sistemas administrativos
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
• Ciclo de ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nomina de personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera
COMPONENTES DEL RIESGO:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Dentro de los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global, tenemos:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
5. Otros asuntos (negocio en marcha, partes relacionadas, entre otros)
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todas las personas que intervengan en la auditoria deberán conocer la industria, actividad y organización del cliente para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
- Riesgos de productos y de servicios
- Riesgos de operación
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
√ La industria (condiciones que afectan las actividades del cliente)
√ La entidad:
« Administración y propiedad (Estructura corporativa, plan estratégico, fusiones, entre otros)
« El negocio de la entidad (Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones)
« Desempeño financiero (Factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias)
« Entorno para informes (Influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los Estados Financieros)
« Legislación (Leyes internas y externas, impuestos, entre otros)
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos, revelaciones y aseveraciones.
Riesgo e importancia relativa
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1. Riesgo inherente (el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa)
2. Riesgo de control (el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dicho errores)
3. Riesgo de detección (el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa no sean detectados por el auditor)
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
1. Nivel de supervisión
Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
2. Dirección
Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
3. Supervisión
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones:
- Vigilar el avance de la auditoría
- Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
4. Revisión
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia.
Auditoría de cumplimiento
Para planear, se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria.
Auditoría de Gestión
Desarrollar un programa de trabajo de las circunstancias particulares de cada entidad, como gestión global, gestión del sistema comercial, del sistema financiero, entre otros.
Auditoría del control interno
Identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno.
Existencia de operaciones con partes relacionadas
Revisar información proporcionada por los directivos y la administración identificando los nombres de todas las partes relacionadas.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Concluido el plan general de la auditoria se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir la auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes de auditoria deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todas las personas que intervengan en la auditoria deberán conocer la industria, actividad y organización del cliente y deben obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
- Riesgos de productos y de servicios
- Riesgos de operación
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
• La industria – condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
• La entidad.
Administración y propiedad – características importantes.
El negocio de la entidad – productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones.
Desempeño financiero – factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias.
Entorno para informes – influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros.
Legislación.
VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relaciona con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relaciona de manera mas dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
Riesgo e importancia relativa
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1.Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
1. Nivel de supervisión
Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
2. Dirección
Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
3. Supervisión
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones:
- Vigilar el avance de la auditoría
- Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
- Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional
4. Revisión
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
Auditoria de cumplimiento.
Para planear la auditoria de cumplimiento, se debe obtener una compresión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad esta cumpliendo con dicho marco de referencia.
Posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
Al planear y desarrollar los procedimientos de auditoria y al evaluar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha que subyace la preparacion de los estados financieros.
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El Plan Global de la Auditoria Integral.
Para que el auditor pueda conducir una auditoria efectiva, eficiente y oportuna debe de elaborar planes que incluyan principalmente el Conocimiento del Negocio y su Entorno ya que por medio de estos puede medir de forma fiable a la empresa o entidad auditada y poseer un conocimiento suficiente que pueden afectar o mejorarla y así valorar los riesgos e importancia relativa.
Dentro de los riesgos a evaluar se pueden mencionar:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Dentro de esta auditoria se debe de contar con una coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión para cumplir con los objetivos previstos.
Se pueden realizar los siguientes tipos de auditoria:
Auditoria de Cumplimiento
Auditoria de Gestión
Auditoria del Control Interno
En la auditoria de control interno hay que destacar que se puede valuar a través de ciclos típicos que son aplicables a cualquier tipo de entidad los cuales son:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nomina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
El auditor debe de elaborar programas de auditoria con los que pueda medir fiel mente a la empresa estos programas pueden ir cambiando a medida se va evaluando a la entidad para poder valorar los riesgo de importancia relativa después de haber tendido un basto conocimiento del entorno de ella.
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
El auditor debe planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente. Dichos planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
-Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
*Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
-Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.
-Consideración del supuesto de negocio en marcha.
Los planes deberán ampliarse y revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoría. El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3.Riesgos e importancia relativa.
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5.Otros asuntos.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
RIESGO DE LA AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de la auditoria tiene tres componentes:
-Riesgo Inherente
-Riesgo de Control
-Riesgo de Detección
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1.EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El plan incluye:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno incluido su control interno.
2.Valoracion de riesgos de declaracion equivocada importante.
3.Riesgos e Importancia relativa.
4.Coordinacion, direccion, supervision y revision.
5.Otros asuntos.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
MEDICIÓN DEL RIESGO DE AUDITORÍA
FORMULA: RA = RI * RC* RD
EL RIESGO DE LA AUDITOIA DEBE ESTABLECERSE EN BASE AL JUICIO PROFESIONAL DEL AUDITOR Y DEBE SER A UN NIVEL ACEPTABLEMENTE BAJO.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
El auditor debe planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
-Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
*Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor..
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3.Riesgos e importancia relativa.
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5.Otros asuntos.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
RIESGO DE LA AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de la auditoria tiene tres componentes:
-Riesgo Inherente
-Riesgo de Control
-Riesgo de Detección
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL
Para realizar la auditoria, el auditor deberá planear conducir una auditoria, lo cual debe basarse en un conocimiento del negocio del cliente. Entre los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria se encuentra:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
• Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
• Riesgos e importancia relativa
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
• Otros asuntos.
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Dentro de este aspecto, el auditor deberá obtener un conocimiento sobre aspectos como la industria, actividad y organización del cliente, y obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales que afectan a la actividad del cliente. Algunos factores que se debe conocer son:
• La industria (mercado, competidores, riesgos de negocio, etc.)
• Administración y propiedad de la entidad
• El negocio de la entidad (productos, operaciones, proveedores, gastos, etc.)
• Factores concernientes a la condición financiera.
• Legislación aplicable
• Entorno para informes (estados financieros)
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor debe evaluar e identificar debilidades en el control interno, lo cual le ayudará a identificar y valorar riesgos de declaración equivoca que se relacionen con clases de transacciones, saldos de cuentas y, revelaciones y aseveraciones. Esta valoración le ayudará al auditor a determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
Después de haber identificado los riesgos el auditor debe determinar, en base a su juicio profesional, cuáles son de importancia relativa, considerando asuntos como:
• Si el riego es un riesgo de fraude
• La probabilidad de ocurrencia del riesgo
• Si puede dar origen a declaraciones equivocadas
• La complejidad de las transacciones que dan origen al riesgo
El riesgo de auditoria significa, el riesgo de que el auditor dé una opinión inadecuada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea. Los componentes del riesgo de auditoria son:
• Riesgo de inherente: el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa.
• Riesgo de control: el riesgo de que el control interno del cliente no prevenga o corrija dichos errores.
• Riesgo de detección: el riesgo de que cualquier error de importancia relativa no sean detectados por el auditor.
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
Aquí se incluyen asuntos como:
• La inclusión de otros auditores
• La inclusión de expertos
• El número de locales y plantas
• Requerimientos de personal
OTROS ASUNTOS
Dentro de otros asuntos que debe cubrir la planeación de la auditoria integral, tenemos:
• Plan de la auditoria de cumplimiento
• Plan de la auditoria de gestión
• Plan de la auditoria de control interno
• La posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda estar puesto en duda
• Asuntos varios
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Naturaleza: se refiere a su propósito y su tipo, esto es, inspección, observación, indagación, confirmación, cálculo, re-desempeño, o procedimientos analíticos.
Oportunidad: se refiere a cuando se desarrollan los procedimientos de auditoría o el período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
Extensión: incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico de auditoría.
Los procedimientos son indicados en los programas de auditoría que el auditor deberá elaborar.
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PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitará estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y contenido variarán de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoría y la metodología y tecnología específicas usada por el auditor.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoría deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Contenido a cubrir por el plan interno:
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoría obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoría para soportar la valoración de riesgos. El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollar adicionalmente.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
Como parte de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
• El plan general de la auditoria incluye asuntos como:
• La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes
• La inclusión de expertos
• El número de locales o plantas
• Requerimientos de personal
OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL
Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación d los trabajos de auditoría integral se mencionan:
• Plan de auditoría de cumplimiento
• Plan de auditoría de la auditoría de gestión
• Plan de auditoría de control interno
• La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
• Existencia de operaciones con partes relacionadas
• Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
• Asuntos varios.
7. NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de la auditoría se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los programas de auditoría son una guía de la manera como debe practicarse la auditoría y un medio de control sobre la ejecución de la misma.
El plan global de auditoría
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Los planes deberían ser hechos para cubrir entre otras cosas:
· La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
· Riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas conocida como riesgo de control.
Entendimiento del negocio y su entorno, incluyendo su control interno
obtener un conocimiento suficiente de los factores:
a) Ambientales
b) Operativos
c) Organizacionales
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
LA INDUSTRIA
Condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
1. el mercado y la competencia
2. actividad cíclica o por temporada
3. cambios en la tecnología del producto
LA ENTIDAD
- Administración y propiedad
- Características importantes:
- Estructura corporativa- privada, pública, gobierno.
EL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
- Productos, mercados, proveedores gastos y operaciones.
- Naturaleza de negocio, por
DESEMPEÑO FINANCIERO
- Factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias
- Índices clave y estadísticas de operación
- Tendencias
ENTORNO PARA INFORMES
- Influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
POSIBILIDAD DE QUE EL PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA PUEDE SER PUESTO EN DUDA
- Propiedad del supuesto de negocio en marcha.
Indicaciones en operación
- Perdida de administración clave sin reemplazar
- Perdida de mercado, franquicia, licencia o proveedor principal, importantes.
EXISTENCIA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de la auditoria se elaboran los programas de auditoría donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría.
NATURALEZA
La naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo:
- Inspección
- Observación
- Indagación
- Confirmación
OPORTUNIDAD
La oportunidad se refiere a cuándo se desarrollan los procedimientos de auditoría o al período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
EXTENSION
La extensión incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico de auditoría,
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CAPITULO 3
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna para obtener mejores resultados. Los planes de auditoria deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
El personal que intervenga en la auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y deben obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relaciona con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relaciona de manera mas dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1.Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
a) Nivel de supervisión
Dependerá del tipo de trabajo a realizar.
Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
b) Dirección
Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
c) Supervisión
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones:
- Vigilar el avance de la auditoría
- Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
- Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional
d) Revisión
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
En esta etapa se elaboran los programas de auditoria donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidades de las pruebas.
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL
Entre los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria se encuentra:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Esta consiste en:
+ Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
+ Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad: Comerciales, tributarias, laborales, aduaneras y otras.
+ Averiguar con la administración sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las preacciones de la entidad.
+ Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigios y las evaluaciones.
AUDITORIA DE GESTION
Principales Objetivos:
Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
+ Auditoria de la gestión global del ente
+ Auditoria de la gestión del sistema comercial
+ Auditoria de la gestión del sistema financiero
+ Auditoria de la gestión del sistema de producción
+ Auditoria de la gestión de recursos humanos
+ Auditoria de la gestión de sistemas administrativos
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nomina de personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
Según la NIA 300 un plan global de auditoria integral, es aquel que el auditor debe desarrollar para lograr el alcance esperado en la auditoria, dichos planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes globales de auditoria integral deben contener:
1. Entendimiento de la entidad y comprensión del control interno.
Este se refiere a lo que debe abarcar como la industria, legislación, estructura de la entidad, negocio de la entidad, entorno para informes, desempeño financiero.
2. Valoración de Riesgos.
El auditor debe valorar los riesgos de declaración equivocada, que sea importante a nivel de Estados Financieros, y también a nivel de aseveración (se revisa: exactitud, existencia, integridad y propiedad) para: clases de transacciones, saldos, revelaciones; para lo cual desarrolla procedimientos de auditoría. La responsabilidad de estos riesgos cae en la administración, es importante mencionar que la NIA establece como evaluar el riesgo y como implementar el control interno.
3. Riesgos de Importancia Relativa.
Aquí se deben incluir los asuntos siguientes:
Si el riesgo es por fraude, si es riesgo de auditoria ( riesgo inherente, detección, prevención), ó riesgo de control.
4. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Dentro de este contenido se encuentra la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes ejemplo: sucursales, subsidiaria, y división, también la inclusión de expertos, entre otros. En el nivel de supervisión, el grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, en cuanto a la dirección esta se da por el hecho de que los auxiliares necesitan ser informados en cuanto a sus responsabilidades y cuales son los objetivos de procedimientos que van a realizar, y la revisión se refiere a que si el trabajo es desarrollado en base al programa de auditoria.
5. Otros Asuntos.
Entre los otros asunto se pueden incluir un plan de cumplimiento, de gestión, de control interno ó bien la posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
6. Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos.
Para poder cumplir con este elemento en el plan global de auditoría se hace necesario seguir lo siguiente: plan general de auditoria, luego conocimiento del negocio en seguida estudio y evaluación del control interno, posteriormente la naturaleza y oportunidad y por ultimo el programa de auditoria.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Un plan global de auditoria integral, es aquel que el auditor debe desarrollar para lograr el alcance esperado en la auditoria, el cual se basa en conocimiento del negocio del cliente.
Los planes globales de auditoria integral deben contener:
1. Entendimiento de la entidad y comprensión del control interno.
Este se refiere a lo que debe abarcar como la industria, legislación, estructura de la entidad, negocio de la entidad, entorno para informes, desempeño financiero.
2. Valoración de Riesgos.
El auditor debe valorar los riesgos de declaración equivocada, que sea importante a nivel de Estados Financieros, y también a nivel de aseveración (se revisa: exactitud, existencia, integridad y propiedad) para: clases de transacciones, saldos, revelaciones; para lo cual desarrolla procedimientos de auditoría. La responsabilidad de estos riesgos cae en la administración, es importante mencionar que la NIA establece como evaluar el riesgo y como implementar el control interno.
3. Riesgos de Importancia Relativa.
Aquí se deben incluir los asuntos siguientes:
Si el riesgo es por fraude, si es riesgo de auditoria ( riesgo inherente, detección, prevención), ó riesgo de control.
4. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Dentro de este contenido se encuentra la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes ejemplo: sucursales, subsidiaria, y división, también la inclusión de expertos, entre otros. En el nivel de supervisión, el grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, en cuanto a la dirección esta se da por el hecho de que los auxiliares necesitan ser informados en cuanto a sus responsabilidades y cuales son los objetivos de procedimientos que van a realizar, y la revisión se refiere a que si el trabajo es desarrollado en base al programa de auditoria.
5. Otros Asuntos.
Entre los otros asunto se pueden incluir un plan de cumplimiento, de gestión, de control interno ó bien la posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
6. Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos.
Para poder cumplir con este elemento en el plan global de auditoría se hace necesario seguir lo siguiente: plan general de auditoria, luego conocimiento del negocio en seguida estudio y evaluación del control interno, posteriormente la naturaleza y oportunidad y por ultimo el programa de auditoria.
CAPITULO 3
El plan de aditoria es muy importante, es la base para realizar el trabajo, principalmente el Conocimiento del entorno de la empresa tiene que estar muy definido y actualizado, identificandos los riesgos y el impacto. Relacionece con NIA 300 Y NIA 315
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
LA NIA EN SU OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FIANANCIEROS ESTABLECE QUE: EL AUDITOR DEBE PLANEAR (CON BASE AL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE) Y GUIAR UNA AUDITORIA DE FORMA EFICIENTE Y OPORTUNA.
ASUNTOS A CONSIDERAR POR EL AUDITOR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.
1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y
SU ENTORNO, INCLUYENDO SU
CONTROL INTERNO.
•CONOCIMIENTO SUFICIENTE DEL
NEGOCIO DEL CLIENTE.
•COMPRENSION DE LOS SISTEMAS
DE CONTABILIDAD Y CONTROL
INTERNO.
2. VALORACION DE RIESGOS DE
DECLARACION EQUIVOCADA
IMPORTANTE.
•EVALUACION DEL RIEGO DE
AUDITORIA QUE INCLUYE EL
RIESGO DE REPRESENTACION
ERRONEA DE IMPORTANCIA
RELATIVA.
•EL RIESGO DE QUE EL AUDITOR
NO DETECTE REPRESENTACIONES
ERRONEAS (RIESGO DE
DETECCION).
•CONSIDERAR EL SUPUESTO DE
NEGOCIO EN MARCHA.
3. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA.
•EL RIESGO DE QUE EL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO DEL
CLIENTE NO DETECTE DICHAS
REPRESENTACIONES ERRONEAS
(RIESGO INHERENTE).
4. COORDINACION, DIRECCION,
SUPERVISION Y REVISION.
•PARTICIPACION DE OTROS
AUDITORES EN LA AUDITORIA DE
OTROS COMPONENTES
(SUBSIDIARIAS, SUCURSALES Y
DIVISIONES).
•PARTICIPACION DE
ESPECIALISTAS EN OTRAS
DISCIPLINAS.
•EL NUMERO DE LOCALIDADES.
•REQURIMIENTOS DE PERSONAL.
5. OTROS ASUNTOS.
•POSIBILIDAD DE QUE EL
NEGOCIO EN MARCHA SEA
CUESTIONADO.
•CONDICIONES ESPECIALES COMO
LAS PARTES RELACIONADAS.
•TERMINOS DEL TRABAJO Y OTROS
ESTATUTOS.
•NATURALEZA Y OPORTUNIDADES
DE LOS INFORMES U OTRAS
COMUNICACIONES CON LA
ENTIDAD QUE SE ESPERAN DE
ACUERDO CON LOS TERMINOS DEL
TRABAJO.
6. NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y
ALCANCE DE LOS POCEDIMIENTOS.
•AL CONCLUIR EL PLAN GENERAL
SE ELABORAN LOS PROGRAMAS DE
AUDITORIA.
•POSIBLE CAMBIO DE ENFASIS
SOBRE LAS AREAS ESPECÍFICAS
DE AUDITORIA.
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA GLOBAL
El auditor es el que deberá desarrollar y documentar un plan de auditoria describiendo el alcance y conducción esperado de dicha auditoria. Para realizar este plan se deben tomar en cuenta diferentes situaciones:
1. El entendimiento de la entidad y su entorno: se debe tener un conocimiento general y suficiente de la empresa en cuanto a factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente y con lo que se logra la efectividad del trabajo de auditoria.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante: el auditor utiliza la información obtenida de la valoración de riesgos con el fin de obtener un conocimiento del entorno, es el auditor el que determina si los riesgos identificados de declaración equivocada se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relaciones, especificas, o si se relacionan de manera mas dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
3. Riesgos de importancia relativa: el auditor debe de determinar según a juicio cual es el riesgo más importante que requiere especial cuidado en el desarrollo de la auditoria.
El riesgo de auditoria es el riesgo que el auditor pueda dar una opinión inapropiada cuando los estados financieros estén elaborados de una forma errónea de importancia relativa podemos considerar tres tipos de riesgo: riesgo inherente, riesgo de control y el riesgo de detección.
La medición del riesgo de auditoria se puede dar de la combinación de los tres riesgos antes mencionados de la siguiente forma: RA= RI*RC*RD y se hace una valoración para asignar valores, dependiendo el riesgo que se requiera así será el despeje matemático que se realizara.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión: el plan de auditoria en esta etapa comprende la asignación de cargos para el desarrollo de la auditoria desde el nivel de supervisión, la dirección y revisión de la auditoria.
5. Otros asuntos del plan general: otra información que se debe considerar en el plan global de auditoria integral son los planes de auditoria de cumplimiento, de gestión, de control interno, también la posibilidad que el principio de negocio en marcha pueda ponerse en duda, existencias de operaciones en partes relacionadas, indicios de incumplimientos legales o regulaciones entre otras situaciones que se requiera especial cuidado en este tipo de auditoria.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos: luego de realizar el plan general de auditoria integral procede la elaboración de programas de auditoria donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de pruebas de auditoria; estos programas son una guía de cómo realizar la auditoria y un medio de ejecución sobre la misma.
Tanto el plan de auditoria como el programa se debe realizar cuantas veces sea necesario en el transcurrir de la auditoria.
El Plan Global de la Auditoria es base para la realización del trabajo, en conocimiento del entorno de la entidad es la base para un desarrollo pleno del trabajo, pues si este esta mal planteado o no se conoce a la entidad en su plenitud los demás o los procesos siguientes estarian basados en algo incorrecto. Este capitulo se relaciona con las NIAs 300 y 315.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
El auditor debe de planear conducir una auditoria efectiva de una maneraeficiente y oportuna, es por eso que debe elaborar planes y estos deben de contener:
1.Laobtencion de un conocimiento suficiente del negocio del clinete.
2.La evaluacion del nivel del riesgode auditoria que incluye el riesgo Inherente, el riesgo de Control y el riesgo de Deteccion.
3.Determinacion y Programacion de la natiraleza. oportunodad y alcance de los procedimientos de auditoria que se deben de realizar.
4.Consideracion del supuesto de negocio en marcha.
Dentro de los asuntos que tendra de considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria son:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control Interno (NIA 315).
2.Valoracion del riesgo de declaracion equivocada Importante.
3.Riesgo e Importancia Relativa
4.Coordinacion, Direccion, Supervision, y Revision.
5.Otros Asuntos.
6.Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos.
Ademas el Auditor debe planear cada area de las siguientes auditorioas.
a. Auditoria de Cumplimiento.
b. Auditoria de Gestion.
c. Auditoria del Control Interno.
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PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
EL Plan de auditoria debe contener una amplia descripción del alcance y la conducción de la auditoria.
Este debe contener al menos los siguientes argumentos:
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
Riesgos e importancia relativa
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos (negocio en marcha, partes relacionadas, entre otros)
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
En la auditoria de control interno hay que destacar que se puede valuar a través de ciclos típicos que son aplicables a cualquier tipo de entidad los cuales son:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nomina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor debe evaluar e identificar debilidades en el control interno, lo cual le ayudará a identificar y valorar riesgos de declaración equivoca que se relacionen con clases de transacciones, saldos de cuentas y, revelaciones y aseveraciones. Esta valoración le ayudará al auditor a determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
AL CUBRIR EL PLAN INTERNO DE AUDITORIA SE DEBEN ABORDAR LOS SIGUIENTES CONTENIDOS:
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
Riesgo e importancia relativa
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos del plan general
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Capitulo 3.
El Plan Global de Auditoria Integral
Los planes cubren ciertas expectativas como las siguientes:
La obtención de un conocimiento del suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno
Todo el personal que intervenga en la ejecución d una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar acabo el trabajo con efectividad.
Algunos riesgos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia como sigue:
Riesgos de producto y servicio.
Riesgo de operación
Experiencia previa con la entidad y su industria
Discusión con personas de la entidad
Entre otras…
Conocimiento de la actividad del cliente incluye lo siguiente:
La Industria-condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
-El mercado y la competencia
-Actividad Cíclica o por temporada
-Cambios en la tecnología del producto
-Entre otros..
La Entidad.
-Estructura corporativa- privada, publica, gobierno.
-Dueños beneficiarios y partes relacionadas
-Estructura de capital
-ETC.
El negocio de la entidad-productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos.
3.Riesgos e Importancia relativa
Se debe evaluar el riesgo en la auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo e reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
a)Riesgo en la Auditoria
Significa el riesgo de que el auditor se una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
Riesgo Inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
b)Medición del Riesgo de Auditoria
Esta se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riegos: el Inherente, de Control y de Detección, se representa como sigue:
RA = RI* RC* RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria RC = Riesgo de Control
RI = Riesgo Inherente RD = Riesgo de detección
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Esta sección del plan general de la auditoria incluye asuntos tales como:
-La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes, por ejemplo subsidiaria, sucursal y divisiones.
-La inclusión de expertos
-El numero de locales o plantas
-Requerimientos de personal.
Nivel de supervisión
Dirección
Supervisión
Revisión.
5.Otros asuntos
Entre estos se deben cubrir en la plantación de los trabajos de auditoria integral como los siguientes:
1.Plan de Auditoria de Cumplimiento
2.Plan de Auditoria de Gestión
3.Plan de Auditoria de Control Interno
4.La posibilidad de que el principio de negocio en ,marcha puede ser puesto en duda
5.Existencia de operaciones con partes relacionadas
6.Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
7.Asuntos varios.
RMALDON07UES40
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
De acuerdo a la investigación realizada: Es aquel que consiste en que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria. En el plan se debe considerar todo el entorno del negocio incluyendo la competencia.
Los planes de auditoría tambien deben estar elaborados para cubrir aspectos como:
El Conocimiento del negocio del cliente: Estructura, Dueños, beneficiarios, objetivos y fuentes.
Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
Evaluación del nivel del riesgo.
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
La industria: El mercado, La competencia, Temporada y Problemas ambientales
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE
1. AUDITORÍA
Generalidades
2. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
3. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
4. Riesgos e importancia relativa.
5. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
6. Otros asuntos.
7. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Al Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad: Comerciales, tributarias, laborales, aduaneras y otras.
• Averiguar con la administración sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
• Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigios y las evaluaciones.
AUDITORIA DE GESTION
Objetivos Principales:
• Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
• Auditoria de la gestión global del ente
• Auditoria de la gestión del sistema comercial
• Auditoria de la gestión del sistema financiero
• Auditoria de la gestión del sistema de producción
• Auditoria de la gestión de recursos humanos
• Auditoria de la gestión de sistemas administrativos
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
• Ciclo de ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nomina de personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera
COMPONENTES DEL RIESGO:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna para obtener mejores resultados. Los planes de auditoria deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
CONOCIMIENTODEL ENTORNO DE LA ENTIDAD
los involucrados en la auditoria deberán conocer la industria, actividad y organización del cliente o la entidad ydeben conocer aspectos importantes que afectan la actividad y operaciones del cliente.
RIESGOS DE IMPORTANCIA RELATIVA
Determinar cuáles de los riesgos identificados son, a juicio del auditor, los riesgos importantes que requieren especial seguimiento por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1. Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
a) Nivel de supervisión:
El objetivo escencial es el de garantizar la calidad y exactitud del trabajo realizado, asegurándose de conseguir objetivos propuestos..
b) Dirección:
Determina y obliga a informar a los ejecutores de la auditoria de sus responsabilidades, objetivos y procedimientos a desarrollar.
c) Supervisión
Lo que realizan la actividad tienen la responsabilidades de supervisión, deberan desarrollar y dar seguimiento las siguientes actividades:
- Vigilar el avance y calidad de la auditoría
- Planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
- Discutir y resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional
d) Revisión
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
En esta etapa del proceso de auditoria, se confeccionan los programas de auditoria donde puede establecer la naturaleza, amplitud y oportunidades de las pruebas, para el desarrollo de los programas elaborados.
El Plan Global de la Auditoria Integral
Es aquel que el auditor debe desarrollar para lograr el alcance esperado en la auditoria, el cual se basa en conocimiento del negocio del cliente. Según la NIA 300 un plan global de auditoria integral.
Los planes globales de auditoria integral deben contener:
1.Entendimiento de la entidad y comprensión del control interno. Este se refiere a lo que debe abarcar como la industria, legislación, estructura de la entidad, negocio de la entidad, entorno para informes, desempeño financiero.
2.Valoración de Riesgos. El auditor debe valorar los riesgos de declaración equivocada, que sea importante a nivel de Estados Financieros, y también a nivel de aseveración (se revisa: exactitud, existencia, integridad y propiedad) para: clases de transacciones, saldos, revelaciones; para lo cual desarrolla procedimientos de auditoría.
3.Riesgos de Importancia Relativa. Aquí se deben incluir los asuntos siguientes: Si el riesgo es por fraude, si es riesgo de auditoria ( riesgo inherente, detección, prevención), ó riesgo de control.
4.Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión. Dentro de este contenido se encuentra la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes ejemplo: sucursales, subsidiaria, y división, también la inclusión de expertos, entre otros. En el nivel de supervisión, el grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, en cuanto a la dirección esta se da por el hecho de que los auxiliares necesitan ser informados en cuanto a sus responsabilidades y cuales son los objetivos de procedimientos que van a realizar, y la revisión se refiere a que si el trabajo es desarrollado en base al programa de auditoria.
5.Otros Asuntos. Entre los otros asunto se pueden incluir un plan de cumplimiento, de gestión, de control interno ó bien la posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
6.Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos. Para poder cumplir con este elemento en el plan global de auditoría se hace necesario seguir lo siguiente: plan general de auditoria, luego conocimiento del negocio en seguida estudio y evaluación del control interno, posteriormente la naturaleza y oportunidad y por ultimo el programa de auditoria.
Valoración de Riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relaciona de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1.Riesgo inherente
2. Riesgo de control
3. Riesgo de detección
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Consiste en que en el Auditor debe desarrollar y documentar el plan global de la auditoria.
LOS PLANES DE AUDITORIA.
Obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente: esto consiste en conocer sus productos, mercado, proveedores, clientes, dependencias. Así como su sistema de contabilidad y de control interno.
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de continuar en operación en el futuro previsible. Si el negocio tiene problemas de liquidez deja de cumplir con el concepto de negocio en marcha.
Los asuntos que se deben considerar para desarrollar el plan global de auditoria.
Entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el control interno)
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisor y revisión.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDA Y SU ENTORNO
Industria, regulación y otros factores externos.
Naturaleza de la entidad.
Objetivos, estrategias y riesgos del negocio.
Medición y revisión de desempeño financiero.
RIESGOS DE LAS ACTIVIDADES DEL CLIENTE
Riesgos de productos y Servicios
Riesgos de operación.
TIPOS DE AUDITORIA
auditoria de cumplimiento
auditoria de gestion
auditoria del control interno
LOS TRES COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA SON:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
En la auditoria de control interno encontramos ciclos típicos que son aplicables a cualquier tipo de entidad:
1. Ciclo de ingresos
2. Ciclo de compras
3. Ciclo de nomina o personal
4. Ciclo de tesorería
5. Ciclo de producción
6. Ciclo de información financiera
XGARCIA07UES24
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Generalidades
2.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
3.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
4.Riesgos e importancia relativa.
5.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
6.Otros asuntos del plan global.
7.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
RIESGO DE LA AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de la auditoria tiene tres componentes:
-Riesgo Inherente
-Riesgo de Control
-Riesgo de Detección
Plan Global de la Auditoria Integral
De acuerdo a la NIA 200 establece que el auditor debe planear y conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna, además para lograr esto deberá tenerse un conocimiento pleno de la entidad a través del cual este podrá valorar los riesgos que pueden afectar a la empresa y que son de gran importancia si estos afectan a los Estados Financieros y además puedan afectar la continuidad de la empresa.
Para poder desarrollar esta auditoria se debe aplicar procedimientos que sean lo suficientemente adecuados y oportunos para dicho trabajo y que a la vez aseguren un buen desempeño de la entidad, es decir sean lo suficiente para detectar cualquier situación inapropiada.
Con respecto a los riesgos de importancia relativa estos se consideran asi porque son importantes pero su determinación le corresponden al auditor el cual es el que conoce en que clase de riesgos se encuentra , la probabilidad de ocurrencia de este, si este implica transacciones importantes con partes relacionadas, etc.
El riesgo de la Auditoria significa que el auditor puede dar una opinión inapropiada con respecto a los Estados Financieros, en dicha opinión se manifiestan tres tipos de riesgos , tales como: Riesgo Inherente, Riesgo de Control, Riesgo de Detección. El primero podría ser un riesgo que se presente un saldo erróneo, el segundo es que los controles que se emplean no son lo suficiente para encontrar cualquier situación contraria y el de detección es que al auditor no haya utilizado los procedimientos apropiados para desempeñar su trabajo.
Los Riesgos se pueden clasificar en :
• Alto
• Medio
• Bajo
Otros asuntos que se deben considerar son la Auditoria de cumplimiento, de gestión, del control interno, la posibilidad de poner en duda el negocio en marcha, existencia de operaciones entre partes relacionadas, indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones.
En última instancia, es importante conocer que el propósito del plan general de la auditoria Integral esta orientada o diseñada para cubrir entre otras cosas las siguientes:
La obtención de un conocimiento suficiente del negocio y su entorno incluyendo su control interno.
Evaluación del nivel de riesgo de representación errónea de importancia relativa
Determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos.
Considerar si se afecta o pone en duda el negocio en marcha, entre otras cosas.
minocente07ues29
1/Octubre/2009
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Para una auditoria efectiva es necesaria la realización de una planeación eficiente y oportuna.
Para ello es importante que el plan global de auditoria incluya los siguientes aspectos:
A) ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO
Entre los principales elementos a considerarse en este punto se encuentran:
• Conocimiento de la Industria - - -> aspectos importantes que afectan las actividades del cliente (competencia, regulaciones, demanda, etc)
• Conocimiento de la entidad - - - > administración, el negocio, desempeño financiero, entorno para informes, legislación.
B) VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE
Este elemento sirve de base para el planteamiento y determinación de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria, que serán diferentes dependiendo del nivel de riesgo. Asimismo se podrá determinar si dichos riesgos están relacionados con saldos, transacciones, revelaciones o aseveraciones, o con los estados financieros tomados como un todo.
C) RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor a su juicio debe determinar la valoración que le asignará a los riesgos encontrados.
Los componentes del riesgo y los principales aspectos a tomarse en cuenta son:
• Riesgo inherente - - - > Considerar factores tales como integridad de la administración, su experiencia y conocimiento, presiones que pudiera tener, factores que pudieran afectar la industria entre otros.
Para su medición se evaluarán los riesgos en forma cualitativa o cuantitativa, pudiendo ser los niveles, alto, medio o bajo.
• Riesgo de control - - - > Debe evaluarse la efectividad de los controles. Para ello
Es necesario tener un conocimiento de dichos controles.
• Riesgo de detección - - - > La determinación de los niveles de riesgo inherente y de control permitirá disminuir este riesgo, mediante la elaboración de los procedimientos de auditoria adecuados. Este riesgo puede dividirse en genérico y de muestreo.
D) COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
• Supervisión - - - > Garantiza la calidad de la auditoria. Esta asociado al nivel de preparación del personal. Incluye revisiones, vigilancia del trabajo y procedimientos efectuados, entre otros.
• Dirección - - - > Brindar información a los auxiliares acerca de sus responsabilidades y asuntos de importancia para llevar a cabo el trabajo.
• Revisión - - - > Confrontar trabajo con programas, documentación.
E) OTROS ASUNTOS
Puede mencionarse entre estos el plan de la auditoria de cumplimiento, de gestión, control interno, entre otros.
F) NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
La naturaleza esta relacionada con el objetivo del procedimiento (sea esta inspección, observación, cálculo u otros). La oportunidad, esta vinculada al tiempo en que los procedimientos se llevaran a cabo. La extensión, considera la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico (por ejemplo el tamaño de una muestra).
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
Asuntos a considerar para desarrollar el plan global de auditoria integral:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
• Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
• Riesgos e importancia relativa
• Otros asuntos
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Conocer el negocio del cliente incluye:
Entender el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
Comprender las condiciones del mercado existente en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
Los dos tipos de riesgos relacionados a las actividades del cliente son:
Riesgos de producto y de servicio
Riesgos de operación.
Las fuentes diferentes para obtener conocimiento del cliente pueden ser:
Experiencia previa con la entidad y su industria
Discusión con personas de la entidad
Discusión con personas enteradas fuera de la entidad.
VALORACIÓN DE LOS RIESGOS
Para obtener conocimiento del cliente, el auditor debe desarrollar procedimientos de valoración de riegos incluyendo evidencia de auditoria al evaluar el diseño de los controles y determinar si han sido implementados, todo esto para soportar la valoración del riesgo. Esta valoración del riesgo sirve para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
RIESGOS DE IMPORTANCIA RELATIVA
Cuando se hace la valoración del riesgo el auditor debe determinar cuales a su juicio representa riesgos de importancia relativa y que por lo tanto requieren de una especial consideración por parte de la auditoria.
Al ejercer el juicio del auditor debe considerar asuntos tales como:
Si el riesgo es un riesgo de fraude
Probabilidad de ocurrencia del riesgo.
Complejidad de las transacciones que pueden dar origen al riesgo.
Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas.
RIESGO EN LA AUDITORIA.
Es el riesgo que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados de forma errónea de una manera importante.
Componentes de los riesgos de auditoria:
Riesgo inherente:
Riesgo de control
Riesgo de detección.
FACTORES PARA EVALUAR EL RIESGO INHERENTE.
Al nivel de los estados financieros
La integridad de la Administración
Naturaleza del negocio de la entidad
Factores que afectan la industria
Modelo para medir los tres tipos de riesgos de auditoria
RA= RI* RC* RD.
Donde:
RA= Riesgo de Auditoria
RI= Riesgo Inherente
RD= Riesgo de Detección.
RIESGO INHERENTE
Cualitativa: Alto, Medio, Bajo
Cuantitativa: Mas del 60%; Entre 40% y 60%; Menos del 40%
RIESGO DE CONTROL
Cualitativa: Alto, Medio, Bajo
Cuantitativa: Mas del 410%, Entre 20% y 40%, Menos del 20%
RIESGO DE DETECCION
Cualitativa: Alto, Medio, Bajo
Cuantitativa: Mas del 410%, Entre 20% y 40%, Menos del 20%
OTROS ASUNTOS
Plan de la Auditoria de cumplimiento
Plan de la auditoria de gestión
Plan de la auditoria de cumplimiento
Existencia de operaciones con partes relacionadas
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Consiste en que en el Auditor debe desarrollar y documentar el plan global de la auditoria.
LOS PLANES DE AUDITORIA.
Obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente: esto consiste en conocer sus productos, mercado, proveedores, clientes, dependencias. Así como su sistema de contabilidad y de control interno.
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de continuar en operación en el futuro previsible. Si el negocio tiene problemas de liquidez deja de cumplir con el concepto de negocio en marcha.
Los asuntos que se deben considerar para desarrollar el plan global de auditoria.
Entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el control interno)
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisor y revisión.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDA Y SU ENTORNO
Industria, regulación y otros factores externos.
Naturaleza de la entidad.
Objetivos, estrategias y riesgos del negocio.
Medición y revisión de desempeño financiero.
RIESGOS DE LAS ACTIVIDADES DEL CLIENTE
Riesgos de productos y Servicios
Riesgos de operación.
TIPOS DE AUDITORIA
auditoria de cumplimiento
auditoria de gestion
auditoria del control interno
LOS TRES COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA SON:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
En la auditoria de control interno encontramos ciclos típicos que son aplicables a cualquier tipo de entidad:
1. Ciclo de ingresos
2. Ciclo de compras
3. Ciclo de nomina o personal
4. Ciclo de tesorería
5. Ciclo de producción
6. Ciclo de información financiera
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CAPITULO 3: EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los planes deberán desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría. Mientras que el registro del plan global de auditoría necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoría, su forma y su contenido variarán de acuerdo con la entidad.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoría deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente.
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
La industria – condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
La entidad.
1. Administración y propiedad
2. El negocio de la entidad – productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones.
3. Desempeño financiero – factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias.
4. Entorno para informes - influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros.
5. Legislación.
El auditor deberá usar la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoría obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoría para soportar la valoración de los riesgos, el auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son a su juicio riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
El riesgo en la auditoria tiene tres componentes los cuales son:
Riesgo Inherente.
Riesgo de Control.
Riesgo de Detección
En las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios:
Ciclo de Ingresos.
Ciclo de Compras.
Ciclo de Nómina o Personal.
Ciclo de Tesorería.
Ciclo de Producción.
Ciclo de Información Financiera.
Una vez concluido el plan general de la auditoría se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los programas de auditoría son una guía de la manera como debe practicarse la auditoría y un medio de control de la ejecución de la misma. El plan global de auditoría y el programa de auditoría deberán revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoría.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
Según las Normas Internacionales de Auditoría; el auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría estableciendo la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría planeados que se requieren para poner en marcha el plan global de auditoría.
El programa de auditoría puede contener también los objetivos de auditoría para cada área y un presupuesto de tiempo para las diferentes áreas o procedimientos de auditoría.
En la preparación del programa de auditoría, el auditor debería considerar también las evaluaciones específicas de los siguientes riesgos:
a) Riesgo inherente
b) Riesgo de control; y
c) Riesgo de detección
El programa de auditoría cumple dos propósitos fundamentales:
i) Servir como guía de orientación, a través de procedimientos mínimos para ser aplicados durante el desarrollo de la auditoría; y,
ii) Servir como un registro de control de la labor realizada, evitando así omitir algún procedimiento importante.
Elaborar un programa implica seleccionar una serie de procedimientos de auditoría con la finalidad de obtener la evidencia suficiente y competente sobre los elementos que conforma el panorama de los estados financieros que nos permita emitir opinión sobre su razonabilidad; es decir, si dichos estados financieros presentan o no razonablemente la situación financiera de la empresa.
La auditoria de control interno se puede realizar a través de ciclos los cuales son:
a) Ciclo de ingresos
b) Ciclo de compras
c) Ciclo de nomina o personal
d) Ciclo de tesorería
e) Ciclo de producción
f) Ciclo de información financiera
La efectividad de un programa depende principalmente de la información que se tenga de la empresa y del criterio del auditor, quien basado en su capacidad y experiencia, decidirá los procedimientos a seguir y el alcance que dará a los mismos.
EL PLAN GOLBAL DE AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los planes deberían ser hechos para cubrir entre otras cosas:
1.Entendimiento del negocio y su entorno, incluyendo su control interno.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria debe obtener un conocimiento suficiente de los factores:
a)Ambientales
b)Operativos
c)Organizacionales
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
LA INDUSTRIA
LA ENTIDAD
EL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
DESEMPEÑO FINANCIERO
ENTORNO PARA INFORMES
2. Valoración de Riesgos de Declaración Equivocada Importante.
Para valorar los riesgos el auditor:
•Identifica los riesgos
• Relaciona los riesgos identificados
• Considera si los riesgos son de una magnitud que podrían derivar en una declaración equivocada importante de los estados financieros.
• Considera la probabilidad de que los riesgos derivarán en una declaración equivocada importante de los estados financieros.
3.Riesgo e Importancia Relativa
Como parte de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
Medición del Riesgo de Auditoría
RA= RI * RC * RD
Donde:
RA= Riesgo de Auditoria RC= Riesgo de Control
RI= Riesgo inherente RD= Riesgo de Detección.
4.Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Nivel de supervisión:
El grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, pero en todo caso su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados.
Dirección:
Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la dirección apropiada, esto implica informarles sobre sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
Supervisión:
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones durante la auditoria:
• Vigilar el avance de la auditoria
• Ser informados de y plantear asuntos importantes de contabilidad y auditoria surgidas durante la auditoria
• Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal.
Revisión:
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cuando menos de igual competencia.
5.OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL
Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de auditoria integral se mencionan:
5.1 Plan de la auditoria de cumplimiento
5.2 Plan de auditoria de gestión
5.3 Plan de auditoria de control interno
5.4 La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda
5.5 Existencia de operaciones con partes relacionadas
5.6 Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
5.7 Asuntos varios.
6 NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
NATURALEZA
La naturaleza de los procedimientos de auditoría se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo:
Inspección
Observación
Indagación
Confirmación
Cálculo
Re-desempeño
Procedimientos Analíticos
OPORTUNIDAD
La oportunidad se refiere a cuándo se desarrollan los procedimientos de auditoría o al período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
EXTENSION
La extensión incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico de auditoría, por ejemplo, un tamaño de muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control.
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El Plan Global de Auditoria Integral
Los planes cubren ciertas expectativas como las siguientes:
- La obtención de un conocimiento del suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno
- La evaluación del nivel de riesgo de auditoria
Determinación y programación de la naturaleza
- Consideración del supuesto del negocio en marcha.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno
Todo el personal que intervenga en la ejecución d una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar acabo el trabajo con efectividad.
Algunos riesgos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia como sigue:
Riesgos de producto y servicio.
Riesgo de operación
Experiencia previa con la entidad y su industria
Discusión con personas de la entidad
Conocimiento de la actividad del cliente incluye lo siguiente:
La Industria-condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
-El mercado y la competencia
-Actividad Cíclica o por temporada
-Cambios en la tecnología del producto
La Entidad.
-Estructura corporativa- privada, publica, gobierno.
-Dueños beneficiarios y partes relacionadas
-Estructura de capital
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos.
Riesgos e Importancia relativa
Se debe evaluar el riesgo en la auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo e reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
a)Riesgo en la Auditoria
Significa el riesgo de que el auditor se una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
Riesgo Inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
b)Medición del Riesgo de Auditoria
Esta se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riegos: el Inherente, de Control y de Detección, se representa como sigue:
RA = RI* RC* RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RC = Riesgo de Control
RI = Riesgo Inherente
RD = Riesgo de detección
3.Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Esta sección del plan general de la auditoria incluye asuntos tales como:
-La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes, por ejemplo subsidiaria, sucursal y divisiones.
-La inclusión de expertos
-El numero de locales o plantas
-Requerimientos de personal.
Nivel de supervisión
Dirección
Supervisión
Revisión.
4.Otros asuntos
Entre estos se deben cubrir en la plantación de los trabajos de auditoria integral como los siguientes:
1.Plan de Auditoria de Cumplimiento
2.Plan de Auditoria de Gestión
3.Plan de Auditoria de Control Interno
4.La posibilidad de que el principio de negocio en ,marcha puede ser puesto en duda
5.Existencia de operaciones con partes relacionadas
6.Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
7.Asuntos varios.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL / CAPITULO 3
Según la Norma Internacional de Auditoria “Objetivos y principios que gobiernan una auditoria de estados financieros” establece que: el auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente, los planes deberían ser hechos para cubrir entre otras cosas:
1.La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
2.La evaluación del nivel de riesgo de auditoria que incluye el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa(riesgo inherente), el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas(riesgo de control) y que el riesgo de que cualquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor(riesgo de detección).
3.Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
4. Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de la entidad de continuar en operación en el futuro previsible, generalmente por un periodo que no exceda de un año después de la fecha de balance general.
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria, descubriendo el alcance y conducción esperados de la auditoria. Mientras que el registro de plan global de auditoria necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido variaran de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de los de la auditoria y la metodología y tecnología específicos usada por el auditor.
Los Asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2.Valoración de riesgo de declaración equivocada importante.
3.Riesgo e importancia relativa.
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5.Otros asuntos.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Consiste en que el auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna para obtener mejores resultados.
Los planes de auditoria deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
LOS PLANES DE AUDITORIA.
Obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente: esto consiste en conocer sus productos, mercado, proveedores, clientes, dependencias. Así como su sistema de contabilidad y de control interno.
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de continuar en operación en el futuro previsible. Si el negocio tiene problemas de liquidez deja de cumplir con el concepto de negocio en marcha.
Para poder desarrollar esta auditoria se debe aplicar procedimientos que sean lo suficientemente adecuados y oportunos para dicho trabajo y que a la vez aseguren un buen desempeño de la entidad, es decir sean lo suficiente para detectar cualquier situación inapropiada.
RIESGOS DE LAS ACTIVIDADES DEL CLIENTE
Riesgos de productos y Servicios
Riesgos de operación.
TIPOS DE AUDITORIA
auditoria de cumplimiento
auditoria de gestión
auditoria del control interno
LOS TRES COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA SON:
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
RA= RI*RC*RD
En la auditoria de control interno encontramos ciclos típicos que son aplicables a cualquier tipo de entidad:
1. Ciclo de ingresos
2. Ciclo de compras
3. Ciclo de nomina o personal
4. Ciclo de tesorería
5. Ciclo de producción
6. Ciclo de información financiera
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
El auditor debe planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
-Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
(1) Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
(2) Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
(3) Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor..
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1. Entendimiento de la entidad y comprensión del control interno. Este se refiere a lo que debe abarcar como la industria, legislación, estructura de la entidad, negocio de la entidad, entorno para informes, desempeño financiero.
2. Valoración de Riesgos.
El auditor debe valorar los riesgos de declaración equivocada, que sea importante a nivel de Estados Financieros, y también a nivel de aseveración (se revisa: exactitud, existencia, integridad y propiedad) para: clases de transacciones, saldos, revelaciones; para lo cual desarrolla procedimientos de auditoría. La responsabilidad de estos riesgos cae en la administración, es importante mencionar que la NIA establece como evaluar el riesgo y como implementar el control interno.
3. Riesgos de Importancia Relativa.
Aquí se deben incluir los asuntos siguientes:
Si el riesgo es por fraude, si es riesgo de auditoría ( riesgo inherente, detección, prevención), ó riesgo de control.
4. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Dentro de este contenido se encuentra la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes ejemplo: sucursales, subsidiaria, y división, también la inclusión de expertos, entre otros. En el nivel de supervisión, el grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, en cuanto a la dirección esta se da por el hecho de que los auxiliares necesitan ser informados en cuanto a sus responsabilidades y cuáles son los objetivos de procedimientos que van a realizar, y la revisión se refiere a que si el trabajo es desarrollado en base al programa de auditoría.
5. Otros Asuntos.
Entre los otros asunto se pueden incluir un plan de cumplimiento, de gestión, de control interno ó bien la posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
6. Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos.
Para poder cumplir con este elemento en el plan global de auditoría se hace necesario seguir lo siguiente: plan general de auditoría, luego conocimiento del negocio en seguida estudio y evaluación del control interno, posteriormente la naturaleza y oportunidad y por último el programa de auditoría.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL.
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna, los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Desarrollo del plan global de auditoria integral:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
• Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
• Riesgos e importancia relativa
• Otros asuntos
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Conocimiento del negocio del cliente
Entender el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
Entender las condiciones del mercado existente en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
Tipos de riesgos relacionados a las actividades del cliente:
Riesgos de producto y de servicio
Riesgos de operación.
Fuentes diferentes para obtener conocimiento del cliente pueden ser:
Experiencia previa con la entidad y su industria
Discusión con personas de la entidad
Discusión con personas enteradas fuera de la entidad.
Valoración del Riesgo
Para obtener conocimiento del cliente, el auditor debe desarrollar procedimientos de valoración de riegos incluyendo evidencia de auditoria al evaluar el diseño de los controles y determinar si han sido implementados, todo esto para soportar la valoración del riesgo. Esta valoración del riesgo sirve para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
Riesgo de Importancia Relativa
Cuando se hace la valoración del riesgo el auditor debe determinar cuales a su juicio representa riesgos de importancia relativa y que por lo tanto requieren de una especial consideración por parte de la auditoria.
Al ejercer el juicio del auditor debe considerar asuntos tales como:
Si el riesgo es un riesgo de fraude
Probabilidad de ocurrencia del riesgo.
Complejidad de las transacciones que pueden dar origen al riesgo.
Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas.
Riesgo de Auditoria.
Es el riesgo que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados de forma errónea de una manera importante.
Componentes de los riesgos de auditoria:
Riesgo inherente:
Riesgo de control
Riesgo de detección.
Modelo para medir los tres tipos de riesgos de auditoria
RA= RI* RC* RD.
Donde:
RA= Riesgo de Auditoria
RI= Riesgo Inherente
RD= Riesgo de Detección.
Otros Asuntos
Plan de la Auditoria de cumplimiento
Plan de la auditoria de gestión
Plan de la auditoria de cumplimiento
Existencia de operaciones con partes relacionadas
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Una vez concluido el plan de la auditoria se elaboran los programas de auditoria donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoria. Los programas de auditoria son una guía de la manera como debe practicarse la auditoria y un medio de control sobre la ejecución de la misma.
Naturaleza
Se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, esto es inspección, observación, indagación, confirmación, calculo, re-desempeño, o procedimientos analíticos.
Oportunidad
Se refiere cuando se desarrollan los procedimientos de auditoria o al periodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoria.
Extensión
Incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento, por ejemplo un tamaño de la muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control.
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EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente y su entorno, en el conocimiento suficiente del negocio del cliente, evaluación del nivel del riesgo de auditoría, determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben realizarse y considerar el supuesto de negocio en marcha para un periodo mayor de un año después de la fecha del balance general.
Al desarrollar el plan global de auditoría el auditor considerará:
1-Entendimiento de la entidad y su entorno, incluido el control interno, cliente, industria, la entidad, junta directiva del negocio.
2-Valoración de riesgos de declaración equivocada importante, naturaleza, controles generales, control interno.
3-Riesgos e importancia relativa, probabilidad de ocurrencia, relaciones, complejidad, transacciones importantes y partes relacionadas con transacciones no rutinarias.
4-Coordinación, dirección, supervisión y revisión. Sucursales, Subsidiarias, preparación técnica del personal empleado, revisión del trabajo.
5-Otros asuntos. Plan de cumplimiento, gestión, control interno, negocio en marcha, operaciones en partes relacionadas, cumplimiento de leyes.
6-Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. Propósito, fecha en la cual aplica la evidencia de la auditoria, tamaño de la muestra.
El auditor deberá elaborar los programas de auditoría con las que se demuestre que constituyen respuestas generales a los riesgos.
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PLAN GOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente y estos deberán cubrir entre otras cosas:
•La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y comprensión del sistema de contabilidad
•La evaluación del nivel de riesgo de auditoria
•Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
•Consideración del supuesto de negocio en marcha
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria.
Un plan global comprende:
Entendimiento de la entidad y su entorno:
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la entidad, la actividad y organización del cliente, tanto como factores ambientales, operativos.Dentro de los riesgos que se encuentra, en este primer componente tenemos: Riesgo asociados con la actividad del cliente. Riesgo de producto y de servicio y Riesgo de operación. Dentro de estos están el mercado y competencia, índices claves, fuentes y métodos y métodos de financiamiento, y rotación, Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determinara si los riesgos identificados, se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones como también aseveraciones relacionadas, específicas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas variaciones.
Los controles generales se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles de aplicación ayudando asegurar la operación continuada y apropiada de los sistemas de información.
Riesgos e importancia relativa
Para los riesgos importantes, en
la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseñó de los controles de la entidad, Este componente incluye tres riesgos de auditoría según se define en la norma internacional de auditoría como “Evaluaciones de riesgo y control interno” son: Riesgo inherente (el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa) Riesgo de control (el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dichos errores) y Riesgo de detección (el riesgo de que cualquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor)
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
El programa de auditoría es una herramienta importante para la comunicación de las direcciones de auditoría, que se basa en vigilar y asegurar de que el personal de realicen su trabajo conforme a las normas profesionales, la dirección apropiada, revisar el trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
Otros asuntos
Este se refiere a la planeación de los trabajos de auditoría integral que se basa en el estudio de las auditorías de cumplimiento, gestión, control interno y otros
La primera se refiere a la comprensión de leyes y regulaciones, en la de gestión se refiere a la economía, eficiencia y eficacia de la entidad, y la auditoria de control interno se basa efectividad en la información financiera regulaciones de leyes y reglamentos y la integridad de la información.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Una vez que se concluya al plan global de auditoría se procede a efectuar los programas donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. La naturaleza se refiere a las pruebas de control o procedimientos sustantivos, donde le ayudara al auditor a obtener evidencia suficiente y competente.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debería desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Dentro de los asuntos que el auditor debe tomar en cuenta, tenemos:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno:
Conocer la industria, actividad y organización del cliente para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
* Riesgos de productos y de servicios
* Riesgos de operación
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos, revelaciones y aseveraciones.
3. Riesgo e importancia relativa
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son: 1. Riesgo inherente, 2. Riesgo de control, 3. Riesgo de detección.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
1. Nivel de supervisión: Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
2. Dirección: Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
3. Supervisión: El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones: - Vigilar el avance de la auditoría, - Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
4. Revisión: El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia.
OBJETIVOS PRINCIPALES:
Auditoría de cumplimiento: Para planear, se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria.
Auditoría de Gestión: Desarrollar un programa de trabajo de las circunstancias particulares de cada entidad, como gestión global, gestión del sistema comercial, del sistema financiero, entre otros.
Auditoría del control interno: Identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno.
5. Otros asuntos (negocio en marcha, partes relacionadas, entre otros)
Existencia de operaciones con partes relacionadas.
Principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda, al planear y desarrollar los procedimientos de auditoria y al evaluar los resultados consecuentes,
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Concluido el plan general de la auditoria se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría.
El plan global de la Auditoria Integral.
El plan global de auditoria se desarrollara en base a las Normas Internacionales de Auditoria.
La Norma Internacional de Auditoria 200 “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros”, tiene como objetivo facilitar al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto a todo lo importante, de acuerdo con un marco de referencia de información financiera aplicable.
Deberá planear y desempeñar una auditoria con exactitud.
La Norma Internacional de Auditoria 300 “Planeación”, establece que el auditor deberá planear de auditoria de modo que el trabajo se desempeñe de una manera afectiva.
La Norma Internacional de Auditoria 315, establece que el auditor deberá tener un entendimiento de la entidad y su entorno, su control interno suficiente para evaluar los riesgos de presentación e importancia relativa.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollara el plan global de auditoria incluyen:
•Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
•Valoración de los riesgos de importancia relativa.
•Revisión, Comunicación,
•Otros asuntos, que deben cubrir la planeación de los trabajos de auditoria integral son: plan de la auditoria de cumplimiento, plan de la auditoria de gestión, plan de la auditoria de control interno, Evaluación del principio de negocio en marcha, operaciones con partes relacionadas, etc.
Una vez concluido el plan se elaboran los programas de auditoria, donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoria.
El plan y los programas de auditoria deberán revisarse según será necesario durante el curso de la auditoria.
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los asuntos que debe considerar el auditor son:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el CI
Algunos factores que se debe conocer son:
• La industria (mercado, competidores, riesgos de negocio, etc.)
• Administración y propiedad de la entidad
• El negocio de la entidad (productos, operaciones, proveedores, gastos, etc.)
• Factores concernientes a la condición financiera.
• Legislación aplicable
• Entorno para informes (estados financieros)
• Valoración de riesgos de afirmaciones erróneas
El auditor debe evaluar e identificar debilidades en el control interno, lo cual le ayudará a identificar y valorar riesgos de declaración equivoca que se relacionen con clases de transacciones, saldos de cuentas y, revelaciones y aseveraciones. Esta valoración le ayudará al auditor a determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
• Riesgos e importancia relativa.
• Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
• Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
• Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
• Coordinación, dirección supervisión y revisión
• La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes
• La inclusión de expertos
• El número de locales o plantas
• Requerimientos de personal
• Otros asuntos como: los términos del trabajo, naturaleza y oportunidad de los informes, condiciones que requieran atención especial, etc.
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
La naturaleza, tiene que ver con el propósito, es decir si será prueba de control o procedimientos sustantivos como las pruebas de detalle y los procedimientos sustantivos analíticos; y la Oportunidad se refiere al momento en que se llevarán a cabo.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL.
La NIA 200, establece que: El auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio.
ASUNTOS A CONSIDERAR POR EL AUDITOR
* ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
El conocimiento de la entidad incluye: la industria, codiciones importantes que efectuan las actividades del cliente(MUY IMPORTANTE NO PERDER DE VISTA A LA COMPETENCIA),la entidad.
*VALORACION DE RIESGO DE DECLARACION EQUIVICADA IMPORTANTE:
El auditor usa la valooración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimeintos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
*RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA:
En la mayoria de auditorias surgen riesgos importantes, pero su determinación es asunto del juicio profesional del auditor.
*COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION.
*OTROS ASUNTOS:
Los asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de auditoria integral, se mencionan: Plan de auditoria de cumplimineto, de gestión, control interno, entre otros.
*NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS:
Cunado se concluye el plan general de auditoría se elaboran los programas, donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría.
La naturaleza de los procedimeintos de auditoria se refiere a su propósito (pruebas de control), y su tipo(inspección, observac`´on, indagación, entre otros).
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los asuntos que debe considerar el auditor son:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el CI
Algunos factores que se debe conocer son:
• La industria (mercado, competidores, riesgos de negocio, etc.)
• Administración y propiedad de la entidad
• El negocio de la entidad (productos, operaciones, proveedores, gastos, etc.)
Valoración de riesgos de afirmaciones erróneas
El auditor debe evaluar e identificar debilidades en el control interno, lo cual le ayudará a identificar y valorar riesgos de declaración equivoca que se relacionen con clases de transacciones, saldos de cuentas y, revelaciones y aseveraciones. Riesgos e importancia relativa.
• Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
• Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
• Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
• Coordinación, dirección supervisión y revisión
• La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes
• La inclusión de expertos
• El número de locales o plantas
• Requerimientos de personal
• Otros asuntos como: los términos del trabajo, naturaleza y oportunidad de los informes, condiciones que requieran atención especial, etc.
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Una vez que se concluya al plan global de auditoría se procede a efectuar los programas donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. La naturaleza se refiere a las pruebas de control o procedimientos sustantivos, donde le ayudara al auditor a obtener evidencia suficiente y competente.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE
Este elemento sirve de base para el planteamiento y determinación de la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria, que serán diferentes dependiendo del nivel de riesgo. Asimismo se podrá determinar si dichos riesgos están relacionados con saldos, transacciones, revelaciones o aseveraciones, o con los estados financieros tomados como un todo.
En la preparación del programa de auditoria, el auditor debería considerar
También las evaluaciones específicas de los siguientes riesgos:
a) Riesgo inherente
b) Riesgo de control; y
c) Riesgo de detección
COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
• Supervisión Garantiza la calidad de la auditoria. Esta asociado al nivel de preparación del personal. Incluye revisiones, vigilancia del trabajo y procedimientos efectuados, entre otros.
• Dirección Brindar información a los auxiliares acerca de sus responsabilidades y asuntos de importancia para llevar a cabo el trabajo.
• Revisión Confrontar trabajo con programas, documentación.
TIPOS DE AUDITORIA
auditoria de cumplimiento
auditoria de gestión
auditoria del control interno
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"EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL"
El auditor debe planear y conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deben basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Ademas debe evaluar el nivel de riesgo de auditoria y establecerlos de forma cualitativa y cuantitativa, los cuales son:
oRiesgo Inherente;
oRiesgo de Control, y
oRiesgo de deteccion.
La planeación de los trabajos de auditoría debe cubrir otros asuntos tales como:
•Plan de Auditoria de cumplimiento.
•Plan de Auditoría de Gestión.
•Plan de auditoría de control Interno.
•La posibilidad de que el principio de negocio en Marcha puede ser puesto en duda.
•Existencia de operaciones con partes relacionadas.
•Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones.
•Asuntos varios.
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán ampliarse y revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoria.
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria, mientras que el registro del plan global de auditoria necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido varían de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especificas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riegos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de producto y de servicio.
• Riesgo de operación.
VALORACION DE RIESGOS IMPORTANTES DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
El entendimiento del auditor sobre el control interno puede dar origen a dudas si los estados financieros de una entidad son auditables.
RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
Riesgo inherente: es susceptible del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases.
Riesgo de Control: riesgo de una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
Riesgo de Detección: riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea.
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EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
El objetivo y los principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros, establece que: el auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. A la hora de establecer los planes se debe basar en el conocimiento del negocio del cliente entre los que se deben evaluar son:
a) La obtención del conocimiento suficiente del negocio, así como del sistema de contabilidad y su control interno.
b) La evaluación del riesgo de auditoria.
c) Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar un plan global de auditorilla deben incluir lo siguiente.
a) Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno. El auditor tiene que conocer todo el entendimiento del negocio como es el entorno económico y reglamentario existente, las condiciones del mercado en donde el opera. Dentro de la entidad existen muchos riesgos dentro de su actividad como algunos que se pueden mencionar, riesgo de productos y servicios, riesgos de operación.
De lo principal de que se tiene que conocer de la entidad es: la administración y su propiedad, esto de refiere a la estructura orgánica, estructura de capital, estructura corporativa, etc. El negocio de la entidad, naturaleza del negocio, localizaciones de instalaciones de producción, bodegas y oficinas, etc. Desempeño financiero, índices claves y estadísticos de operación y tendencias. Legalización, entorno y requerimientos legales, normativa técnica, etc.
b) Valoración de riesgos de declaración equivocada importante. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas y relaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan mas dominantes con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
c) Riesgo e importancia relativa. Como parte de la valoración de riesgo, el auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son, a juicio, riesgos importantes que requieran especial consideración por parte de la auditoria. Al hacer este juicio el auditor considera una cantidad de asuntos como: si el riesgo es riesgo de fraude, la probabilidad de que el riesgo ocurra, etc.
Riesgo de auditoria significa que el auditor de una opinión de auditoria impropia cuando los estados financieros estén de una forma errónea de una manera importante. El riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
d) Coordinación, dirección, supervisión y revisión. El grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, la dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y los objetivos de los procedimientos que va a desarrollar y el trabajo desarrollado necesita ser revisado por el encargado de la auditoria.
e) Otros asuntos del plan general. Dentro de otros asuntos se debe cubrir en la planeación de los trabajos de auditoria integral se mencionan:
Plan de auditoria de cumplimiento.
Plan de auditoria de gestión.
Plan de auditoria de control interno.
La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
Existencia de operaciones de partes relacionadas.
Indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones.
Asuntos varios.
f) Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. Una vez concluido el plan general de auditoria se elaboran los planes de auditoria donde se incluirá la naturaleza, amplitud y oportunidades de las pruebas de auditoria.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Todas las personas que intervengan en la auditoria deberán conocer la industria, actividad y organización del cliente y deben obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
• Si el riego es un riesgo de fraude
• La probabilidad de ocurrencia del riesgo
• Si puede dar origen a declaraciones equivocadas
• La complejidad de las transacciones que dan origen al riesgo
OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL
Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación d los trabajos de auditoria integral se mencionan:
• Plan de auditoria de cumplimiento
• Plan de auditoria de la auditoria de gestión
• Plan de auditoria de control interno
• La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
• Existencia de operaciones con partes relacionadas
• Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
• Asuntos varios.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
En esta etapa se elaboran los programas de auditoria donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidades de las pruebas.
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los asuntos que tendrá que tomar en cuenta el auditor al desarrollar el plan global de auditoria son:
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda: el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente y las condiciones del mercado existente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACION
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, específicas o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
Como parte de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
El riesgo en la auditoria significa, el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
RIESGO INHERENTE: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o de una transacción a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
RIESGO DE CONTROL: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o transacción y que no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
RIESGO DE DETECCION: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o transacción.
COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
Esta sección del plan general de la auditoria incluye:
Nivel de supervisión, que su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados.
Los auxiliares a quienes se delegan trabajo necesitan la dirección apropiada.
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión tiene que vigilar el avance de la auditoria.
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cuando menos de igual competencia.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de auditoria se elaboran los programas de auditoria donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoria.
La naturaleza de los procedimientos de auditoria se refiere a su propósito y su tipo, esto es inspección, observación, indagación o procedimientos analíticos.
La oportunidad se refiere a cuándo se desarrollan los procedimientos de auditoria o al periodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoria.
La extensión incluye la cantidad a desarrollar de un procedimientos específico de auditoria.
OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL
Dentro de los otros asuntos que se deben incluir en el plan general de la auditoria se tiene:
Plan de auditoria de cumplimiento.
Plan de auditoria de gestión.
Plan de auditoria de control interno
La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
Existencia de operaciones con partes relacionadas.
Indicios de incumplimientos de leyes.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debe planear y conducir la auditoria de manera eficiente y oportuna, basándose en el conocimiento del negocio del cliente para poder efectuar los planes
Los planes deben considerar ciertos aspectos:
- Obtención de conocimiento suficiente del negocio del cliente
- Evaluación de riesgos de auditoria incluyendo los riesgos de representación errónea de importancia relativa
- Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que se deben desarrollar
- Considerar supuesto de negocio en marcha de la empresa
El auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditoria estableciendo el alcance y la conducción esperada de la auditoria.
El plan de auditoria debe incluir los siguientes asuntos:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo su control interno
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
5. Otros asuntos
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO
El personal de auditoria debe tener un conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente, así como obtener un conocimiento de factores ambientales, operativos y organizacionales que afecten la actividad del cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor debe tener un entendimiento dela entidad a través de la valoración de riesgos, incluyendo la evidencia de auditoria cuando se ha evaluado el diseño de los controles y al determina si han sido implementados. El auditor usa la evaluación de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria.
Cuando se hacen las valoraciones de los riesgos, el auditor identifica los controles que es probable que prevengan o detecten y corrijan la declaración equivocada importante en aseveraciones especiales.
RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
Luego de evaluar los riesgos, el auditor debe determinar cueles son los riesgos identificados que son importantes y requieren especial consideración.
El riesgo en auditoria significa que el auditor emita una opinión de auditoria inapropiada de los estados financieros cuando estén preparados de forma errónea. El riesgo de la auditoria tiene tres componentes:
- RIESGO INHERENTE. Es la susceptibilidad que corresponde al saldo de una cuenta o a la clase de transacciones de representación errónea de importancia relativa
- RIESGO DE CONTROL. Es el riesgo que una representación errónea no pueda ser detectado o prevenido por los sistemas de contabilidad o de control interno de la entidad
- RIESGO DE DETECCIÓN. Es el riesgo que los procedimientos sustantivos aplicados por el auditor no pueda detectar una representación errónea de importancia relativa
Para medir el riesgo de auditoria se toma en cuenta los tres tipos de riesgo, Riesgo Inherente, Riesgo de Control y Riesgo de Detección
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
La supervisión depende del tipo de trabajo que se va a realizar buscando garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose que los objetivos propuestos se cumplan
La dirección necesita informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos, también informarles asuntos del negocio
La supervisión esta relacionada con la dirección y revisión
Los trabajos que realizan los auxiliares deben ser revisados para asegurar que hayan cumplido con los programas
OTROS ASUNTOS
Otros asuntos que puede considerar el auditor pueden ser:
- Auditoria de Cumplimiento
- Auditoria de Gestión
- Auditoria de Control Interno
- Principio de Negocio en Marcha
- Operaciones con partes relacionadas
- Cumplimiento de leyes y regulaciones
- Asuntos varios
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
De manera general la Norma Internacional de Auditoria “objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de Estados Financieros”, establece que el auditor deberá planear conducir una auditoria de manera eficiente y oportuna; dichos planes deberán establecerse según el conocimiento del negocio del cliente.
Dentro de los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria están:
1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
El personal asignado para la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener el conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad. Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
- El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente; y
- Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
2. VALORACION DE RIESGO DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor con base a la información obtenida desarrolla procedimientos de valoración de riesgos con el fin de obtener entendimiento de la entidad y su entorno. El auditor usa la valoración del riesgo para determinar naturaleza, alcance y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar.
3. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA.
Como parte fundamental de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
RIESGOS EN LA AUDITORIA
Es el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
- Riesgo inherente: el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa.
- Riesgo de control: el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dichos errores.
- Riesgo de detección: el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor.
MEDICION DE RIESGO DE AUDITORIA
RA = RI * RC * RD
Donde:
RA = Riesgo de Auditoria RI = Riesgo Inherente
RC = riesgo de Control RD = Riesgo de Detección
4. COORDINACION, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN.
5. OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL.
Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de auditoria integral se mencionan:
Plan de auditoría de cumplimiento.
Plan de auditoría de gestión.
Plan de auditoría de control interno.
La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda
Existencia de operaciones con partes relacionadas
Indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones.
Asuntos varios.
6. NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.
Asuntos que se consideran al desarrollar el plan
1.Generalidades
2.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
3.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
4.Riesgos e importancia relativa.
5.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
6.Otros asuntos del plan global.
7.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Entendimiento de la entidad y su entorno.
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
Valorazion de riesgos de declaracion equivocada importante.
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA.-
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
RIESGO DE LA AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de la auditoria tiene tres componentes:
-Riesgo Inherente
-Riesgo de Control
-Riesgo de Detección
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EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoría deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente; y
Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
Los riesgos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de producto y de servicio
• Riesgos de operación.
• Experiencia previa con la entidad y su industria.
• Discusión con personas de la entidad. Etc.
El auditor necesitará adquirir y mantener un buen conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
Hay un número de riesgos asociados con las actividades del cliente que son importantes.
Contenido a cubrir por el plan interno:
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
Objetivos de control interno:
• Que las transacciones sean ejecutadas de acuerdo con a general o específica de la administración;
• Que todas las transacciones sean registradas enseguida por e correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable en el (l ejecutan a modo de permitir la preparación de información financiera dentro de un marco conceptual reconocido de políticas de contabilidad y para mantener la contabilización de los activos;
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
Como parte de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Al ejercer el juicio el auditor considera una cantidad de asuntos, incluyendo:
• Si el riesgo es un riesgo de fraude.
• La probabilidad de ocurrencia del riesgo.
• La probable magnitud de la declaración equivocada importante y la posibilidad de que el riesgo pueda dar origen a declaraciones equivocadas múltiples.
• Si el riesgo se relaciona con desarrollos recientes importantes de tipo económico, contable u otro y, por consiguiente, requiere atención específica.
• La complejidad de las transacciones que pueden dar origen al riesgo.
Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas
COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
•El plan general de la auditoria incluye asuntos como:
•La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes
•La inclusión de expertos
•El número de locales o plantas
•Requerimientos de personal
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EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
La Norma Internacional de Auditoria “objeto y principios generales que gobiernan una auditoria de Estados Financieros: el auditor debe planear como va a conducir una auditoria efectiva de manera eficiente y oportuna los planes que se desarrollarán pueden cubrir ciertos aspectos:
La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-La evaluación del nivel de riesgo de auditoria
-Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a realizar
Entendimiento de la entidad y su entorno
Durante la ejecución de la auditoria todo el personal designado deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente
Para la adquisición del conocimiento del negocio el auditor debe entender:
-El entorno económico y reglamentario existente en lo que opera el cliente y:
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente
Es fundamental tener una comprensión de la naturaleza de estos riesgos ya que nos será muy útil para evaluar el riesgo inherente asociado con diferentes aspectos de las operaciones del cliente y lo ayuda a determinar el alcance de confiabilidad sobre el control interno y la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria.
Los riesgos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de la siguiente manera:
-Riesgos de productos y de servicios
-Riesgos de operación
Valoración del riesgo de declaración equivocada importante
El auditor debe utilizar la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados.
La naturaleza de los riesgos que surgen a partir de un ambiente de control débil, es tan probable que en este caso no se relacionen con los riegos individuales específicos de declaración equivocada importante en clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
Al efectuar la valoración del riesgo el auditor puede identificar los controles que es probable que prevengan i detecten, corrijan, declaración importante en aseveraciones especificas ya que por lo general el auditor obtiene un entendimiento de los controles y los relaciona con las aseveraciones en el contexto de los procesos y sistemas en los cuales existen.
El Plan Global de la Auditoria Integral.
Para que el auditor pueda conducir una auditoria efectiva, eficiente y oportuna debe de elaborar planes que incluyan principalmente el Conocimiento del Negocio y su Entorno ya que por medio de estos puede medir de forma fiable a la empresa o entidad auditada y poseer un conocimiento suficiente que pueden afectar o mejorarla y así valorar los riesgos e importancia relativa
Dentro de los riesgos a evaluar se pueden mencionar:
Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de la auditoría se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los programas de auditoría son una guía de la manera como debe practicarse la auditoría y un medio de control sobre la ejecución de la misma. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
Cabe mencionar que tanto el plan como los procedimientos de auditoria deben de realizarse tantas veces como sea necesario
Otros asuntos
Entre estos se deben cubrir en la plantación de los trabajos de auditoria integral como los siguientes:
1.Plan de Auditoria de Cumplimiento
2.Plan de Auditoria de Gestión
3.Plan de Auditoria de Control Interno
4.La posibilidad de que el principio de negocio en ,marcha puede ser puesto en duda
5.Existencia de operaciones con partes relacionadas
6.Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
7.Asuntos varios.
EL PLAN DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Según NIA el auditor deberá planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente para cubrir:
• La obtención de un conocimiento suficiente del negocio y de los sistemas de contabilidad y del control interno.
• La evaluación del nivel de riesgo de auditoria
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• Consideración del supuesto negocio en marcha
Los asuntos que considera el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno: incluye la industria, naturaleza de la entidad, los objetivos y estrategias, los riesgos, medición y revisión del desempeño financiero y el control interno.
El Auditor deberá obtener conocimiento de los factores ambientales, operativos y organizacionales, los productos y servicios ofrecidos por el cliente
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante: se relacionan a nivel de aseveraciones para las clases de transacciones, balances de cuenta y revelaciones. El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollar adicionalmente.
3. Riesgo e importancia relativa: El Auditor debe determinar cuáles riesgos identificados son, a su juicio riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
El riesgo en la auditoria significa que el auditor puede emitir una opinión inapropiada cuando los Estados Financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo de auditoría tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
La medición de los riesgos de auditoría se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina los tres componentes del riesgo: RA=RI*RC*RD
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión: en cuanto a la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes, la inclusión de expertos, el número de locales o plantas y requerimientos de personal.
5. Otros asuntos del plan global:
Plan de auditoría de cumplimiento, de gestión y de control interno; la posibilidad de que el principio del negocio en marcha puede ser puesto en duda, existencias de operaciones con partes relacionadas, indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones y asuntos varios.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos: En los programas de auditoría se indican la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría, para guiar y controlar la ejecución de la misma.
NATURALEZA: el propósito para las pruebas de controles o procedimientos sustantivos.
OPORTUNIDAD: cuando se desarrollan los procedimientos o el periodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
EXTENSION: la cantidad a desarrollar de un procedimiento especifico de auditoría.
El Plan Global de la Auditoria Integral.
Para que el auditor pueda conducir una auditoria efectiva, eficiente y oportuna debe de elaborar planes que incluyan principalmente el Conocimiento del Negocio y su Entorno ya que por medio de estos puede medir de forma fiable a la empresa o entidad auditada y poseer un conocimiento suficiente que pueden afectar o mejorarla y así valorar los riesgos e importancia relativa
Dentro de los riesgos a evaluar se pueden mencionar:
Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de la auditoría se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los programas de auditoría son una guía de la manera como debe practicarse la auditoría y un medio de control sobre la ejecución de la misma. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
Cabe mencionar que tanto el plan como los procedimientos de auditoria deben de realizarse tantas veces como sea necesario
Otros asuntos
Entre estos se deben cubrir en la plantación de los trabajos de auditoria integral como los siguientes:
1.Plan de Auditoria de Cumplimiento
2.Plan de Auditoria de Gestión
3.Plan de Auditoria de Control Interno
4.La posibilidad de que el principio de negocio en ,marcha puede ser puesto en duda
5.Existencia de operaciones con partes relacionadas
6.Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
7.Asuntos varios.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deben basarse en un conocimiento del negocio del cliente; y deberán ser hechos para cubrir por lo menos lo siguiente:
• Obtención de un conocimiento suficiente del negocio
• Evaluación del nivel de riesgo de auditoria
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan.
1. Entendimiento de la entidad y su entorno , incluyendo su control interno
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
5. Otros asuntos
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Todo el personal que intervenga en la ejecución de la auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes.
El auditor deberá adquirir el conocimiento del negocio del cliente
En el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente
Y las condiciones del mercado existente en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
Así como también adquirir y mantener un buen conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
Dentro de los riesgos asociados con las actividades del cliente que son importantes podemos mencionar:
Una comprensión de la naturaleza de estos riesgos es fundamental para el proceso de planeación del auditor ya que le permite a este evaluar el riesgo inherente asociado con diferentes aspectos de las operaciones del cliente y lo ayuda a determinar el alcance de confiabilidad sobre el control interno y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos.
Valoración de riesgos de declaraciones equivocada importante
El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados.
Determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clase de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas específicas o si se relacionan de manera más dominante con los Estados Financieros tomados como un todo.
Riegos de importancia relativa
Una vez identificados los riesgos el auditor deberá; a su juicio evaluar riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
La determinación de estos riesgos excluye la consideración que hace el auditor sobre el control interno (riesgo inherente) al ejercer el juicio el auditor considera asuntos e incluye los siguientes.
• Si el riesgo es un riesgo de fraude
• La probabilidad de ocurrencia del riesgo
• La probable magnitud de la declaración equivoca importante
• La complejidad de las transacciones
• Si el riesgo implica transacciones importantes
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA
El auditor externo al ser contratado para desarrollar un trabajo de auditoria integral tendrá que aplicar las Normas Internacionales de Auditoria, ya que estas establecen los lineamientos a seguir.
Para elaborar un plan global de auditoria, el auditor deberá
aplicar la NI 200 “Objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros” la cual establece que: El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de manera eficiente y oportuna.
Estos planes deberán ampliarse y revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoria.
Los asuntos a considerar el auditor para desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1) Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno (nia 315).
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá tener conocimiento de la industria, actividad y organización del cliente y deberá tener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para realizar el trabajo con efectividad.
2) Valoración del riesgo de declaración equivocada importante:
El auditor deberá usar la información obtenida para desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el propósito de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoración del riesgo.
3) Riesgos de importancia relativa.
En la mayoría de auditorias, surgen riesgos importantes, pero su determinación es asunto del juicio profesional del auditor.
Como parte de la valoración del riesgo, el auditor deberá determinar cuales de los riesgos requiere especial consideración por parte de la auditoria. Los tres componentes del riesgo de auditoria según se definen en la Norma Internacional de Auditoria “Evaluaciones del Riesgo y Control Interno” son:
Riesgo Inherente: es el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa.
Riesgo de Control: es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dichos errores.
Riesgo de Detección: es el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor.
4) Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Coordinación: en este punto se requiere que en el plan generadle la auditoria se incluyan asuntos como:
-La inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes.
-La inclusión de un experto
-El numero de locales o plantas, y
-Requerimientos del personal.
Dirección: los auxiliares a quien se delega trabajo, necesitan la dirección apropiada. La dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
Supervisión: Esta muy relacionada con la dirección y al revisión y puede implicar elementos de ambas.
5)Otros asuntos del plan.
La plantación de una auditoria integral deberá cubrir los siguientes asuntos:
-Plan de auditoria de cumplimiento.
-Plan de auditoria de gestión.
-Plan de auditoria de control interno
-La posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda ser puesto en duda.
-Indicios de cumplimientos de leyes o regulaciones
-Asuntos varios.
6)Naturaleza, Oportunidad y Alcance de los Procedimientos.
Una vez concluido el plan general de la auditoria, se elaboran los procedimientos de auditoria, donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoria. Los programas de auditoria son una guía de la manera como debe practicarse la auditoria y un medio de control sobre la ejecución de la misma.
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PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL
Los planes globales de auditoria integral se deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente. Los planes deberán ampliarse y revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoria.
De acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria La Planeación y el Conocimiento del negocio se debe incluir en el plan global de la auditoria porque amplia términos que el auditor deberá desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperada en la auditoria. En el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido variara de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología usadas por el auditor, porque la planeacion es continua, en la cual deberán registrarse las razones para los cambios importantes.
En la auditoria integral el auditor debe elaborar los programas con los que se pueda demostrar que constituyen respuestas generales a los riesgos de declaraciones equivocadas importantes en cada uno de los temas y así poder planear vínculos que deben existir entre los procedimientos de control y sustantivos y los riesgos valorados en el plan general de la auditoria.
Dentro de los asuntos que el auditor debe considerar al desarrollar el plan global de auditoria son los siguientes:
1. El entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. La valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es responsabilidad del auditor desarrollar y documentar el plan global de auditoria y debe dejar muy claro el alcance y conducción esperada de la auditoria.
Para que el auditor pueda desarrollar un buen plan global de auditoria es importante que tome en cuenta los siguientes puntos;
- ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO.
Para que el auditor pueda tener un conocimiento del negocio es necesario enternder:
+ El entorno económico y reglamentario existente en que opera el cliente.
+ Las condiciones del mercado existente en las que opera el cliente.
- VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor debe de usar la valoración de riesgos para determinar la naturaleza oportunidad y la extención de los procedimientos, debe determinar si los riesgos identificados se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas e inclusive el control interno.
Nos corresponde como auditores un entendimiento de los controles y se deben relacionar con las aseveraciones en el contexto de los procesos y sistemas que se tienen.
- RIESGO DE IMPORTANCIA RELATIVA
Nos corresponde como auditores identificar que tipo de riesgos son los que puedan llegar a afectar a la empresa, asi mismo de dar un seguimiento a dichos riesgos, dar recomendaciones para disminuir el riesgo, de manera que afecte lo menos posible a la empresa.
Los riesgos de dividen en
+ Riesgo Inherente
+ Riesgo de Control
+ Riesgo de detección
- COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION.
se debe designar los diferentes mandos de manera de designar responsabilidades, quien hará la revisión de las transacciones de la empresa, quien será el encargado de supervisar el trabajo que se este desarrollando, de manera de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados.
- OTROS ASUNTOS
La planeación de cubrir o abarcar en este tipo de auditoria, el plan de la auditoria de cumplimiento, de control interno, de gestión, la posibilidad que se ponga en peligro el negocio en marcha ya sea por nueva competencia, efectos sobrenaturales como incendios, terremotos, inundaciones, ademas se debe tener en cuenta si existen partes relacionadas, sucursales o subsidiarias.
-NATURALEZA Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.
Una vez concluido el plan global de auditoria integral se debe realizar los programas de auditoria, éstos son una guía de la manera como debe practicarse la auditoria y un medio de control sobre la ejecución.
los programas se realizan en la planeación con base al conocimiento que se formó el auditor en el plan global de la auditoria, por esa razón se pueden modificar en la medida que se ejecute el trabajo.
la natrualeza de los procedimeintos a se refiere a las pruebas de control o procedimeintos sustantivos, la oportunidad es cuando se desarrollan los procedimeintos, el período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoria.
El auditor puede desarrollar pruebas de los controles o procedimeintos sustantivos en una fecha intermedia o al final del período.
la extensión incluye la cantidad a desarrollar de los prodcedimeintos y se determina mediante el juicio del auditor, luego de considerar la importancia al riesgo valorado.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deberán cubrir:
• La obtención del conocimiento suficiente del negocio y comprensión del sistema de seguridad
• La evaluación del nivel de riesgo de la auditoria
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance
• Consideración del supuesto de negocio en marcha
La planeación y el conocimiento del negocio amplían asuntos que se deben incluir en el plan global de auditoria, el auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperada de auditoria.
ASUNTOS A CONCIDERAR
Entendimiento de la entidad y su entorno: todo el personal que intervenga en la ejecución de la auditoria deberá conocer
• Industria, regulación y otros factores externos
El mercado y la competencia, actividad cíclica, cambios en la tecnología, riesgo del negocio, condiciones adversas, etc.
• Naturaleza de la entidad
Estructura corporativa, dueños beneficiarios y partes relacionadas, objetivos, etc
• Objetivos estrategias y los riesgos del negocio relacionados
• Medición y revisión del desempeño
• Control interno
Hay un gran número de riesgos asociado con las actividades del cliente entre algunos tenemos:
Riesgo de productos y servicios
Riesgos de operación
Experiencia previa de la entidad
Otros
Valoración de riesgos: El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos. El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de posprocedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
Esto a nivel de estados financieros y a nivel de aseveración
• Identificar los riesgos considerando la entidad y su entorno
• Relacionando los riesgos identificados
• Considerar la magnitud de los riesgos
• La probabilidad de donde se originan los riesgos
Riesgos e importancia relativa:
• La evacuación de los riesgos inherentes
• Establecimiento de niveles
• Posibilidad de representaciones erróneas
Se debe evaluar el riesgo en la auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo e reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
a) Riesgo en la Auditoria
Significa el riesgo de que el auditor se una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
Riesgo Inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
b) Medición del Riesgo de Auditoria
Esta se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riegos: el Inherente, de Control y de Detección, se representa como sigue:
RA = RI* RC* RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RC = Riesgo de Control
RI = Riesgo Inherente RD = Riesgo de detección
Coordinación, dirección, supervisión y revisión: Esta sección del plan general de la auditoria incluye asuntos tales como:
• La participación de otros auditores
• Participación de especialistas
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• Posible cambio de énfasis
• Efecto de la tecnología de información
• El trabajo de auditoria interna
El plan global de la auditoria integral
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los planes deberían ser hechos para cubrir entre otras cosas:
• La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
• La evaluación del nivel de riesgo de auditoria que incluye el riesgo que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa
• Riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas conocida como riesgo de control
Entendimiento del negocio y su entorno, incluyendo su control interno
Se refiere a que todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores:
a) Ambientales
b) Operativos
c) Organizacionales
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
d) La Industria
e) La Entidad
f) El Negocio De La Entidad
g) Desempeño Financiero
h) Entorno Para Informes
Riesgo e Importancia Relativa
En la mayoría de las auditorias surgen riesgos importantes, pero su determinación es asunto del juicio profesional del auditor. La determinación de esos riesgos excluye la consideración que hace el auditor sobre el control interno (riesgos inherentes).
Riesgo en la Auditoría
Significa el riesgo de que el auditor de una opinión de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados de forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección
EL Riesgo Inherente es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de control es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de Detección es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que exista en un saldo de una cuenta o de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
AUDITORIA DE GESTION
Objetivos Principales:
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
Vigilar la existencia
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos
Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismo
Comprobar la utilización adecuada de los recursos
Ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nomina de personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
Naturaleza, Oportunidad Y Alcance De Los Procedimientos
Una vez concluido el plan general de la auditoria se elaboran los programas de auditoría donde se indicara la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL.
Para elaborar un plan de auditoria, se debe de hacer una buena evaluacion y conocer muy bien el entorno y el ambiente en que se encuentra la empresa, de tal forma que se pueda determinar, el nivel de riesgo que existe en cada area.
El Auditor debera considerarel desarrollo y alcance de la planeacion de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, que den lineamientos especificos, para la ejecusion de la Auditoria. Ademas el Auditor debe de considerar los riesgos de ipmportacia relativa y los riesgos que representan la COMPETENCIA y los riesgo que por si misma permite la auditoria, como el de dar una opinion inapropiada
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los Asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
-Entendimiento de la industria, regulación y otros factores externos
-Naturaleza de la entidad
-Objetivos y estrategias y los riesgos de negocio relacionados
-Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad
-Control Interno.
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
-Identifica los riesgos considerando la entidad y su entorno
-Relaciona los riesgos identificados que puedan conducir a equivocación a nivel de aseveración.
-Considera si los riesgos son de una magnitud que podrían derivar en una declaración equivocada, importante de los estados financieros.
Considera la probabilidad de que los riesgos derivan de una declaración equivocada importante en los estados financieros.
3.Riesgo e importancia relativa
-Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control
-El establecimiento de niveles de importancia relativa para propósito de auditoria
-La posibilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de periodos pasados, o de fraudes
-La identificación de áreas de contabilidad complejas incluyendo las que implican estimaciones contables
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión
-La participación de otros auditores en la auditoria de otros componentes
-La participación de especialistas de otras disciplinas
-El numero de localidades
-Requerimientos de personal
5.Otros asuntos
-la posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado
-Condiciones que requieren atención especial, como la existencia de partes relacionadas.
-Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatuarias
-La naturaleza y oportunidad de los informes u otras comunicaciones con la entidad.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
-Posible cambio de énfasis sobre áreas especificas de auditoria
-El efecto de la tecnología de información sobre la auditoria
-el trabajo de auditoria interna y su efecto esperado sobre los procedimientos de auditoria externa.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL.
Para elaborar un plan de auditoria, se debe de hacer una buena evaluacion y conocer muy bien el entorno y el ambiente en que se encuentra la empresa, de tal forma que se pueda determinar, el nivel de riesgo que existe en cada area.
El Auditor debera considerar el desarrollo y alcance de la planeacion de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, que den lineamientos especificos, para la ejecusion de la Auditoria. Ademas el Auditor debe de considerar los riesgos de ipmportacia relativa y los riesgos que representan la COMPETENCIA, y los riesgo que por si misma permite la auditoria, como el de dar una opinion inapropiada
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debe desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los planes de auditoría deben ser hechos para cubrir entre otras cosas:
• Conocimiento del negocio del cliente: Estructura, Dueños, beneficiarios, Objetivos y Fuentes
• Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
• Evaluación del nivel del riesgo.
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• La industria: El mercado, La competencia, Temporada y Problemas ambientales
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoría deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad: Comerciales, tributarias, laborales, aduaneras y otras.
• Averiguar con la administración sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
• Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigios y las evaluaciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
AUDITORIA DE GESTION
Objetivos Principales:
• Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
• Auditoria de la gestión global del ente
• Auditoria de la gestión del sistema comercial
• Auditoria de la gestión del sistema financiero
• Auditoria de la gestión del sistema de producción
• Auditoria de la gestión de recursos humanos
• Auditoria de la gestión de sistemas administrativos
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
• Ciclo de ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nomina de personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera
COMPONENTES DEL RIESGO:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de detección
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deberán cubrir:
• La obtención del conocimiento suficiente del negocio y comprensión del sistema de seguridad
• La evaluación del nivel de riesgo de la auditoria
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance
• Consideración del supuesto de negocio en marcha
La planeación y el conocimiento del negocio amplían asuntos que se deben incluir en el plan global de auditoria, el auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperada de auditoria.
ASUNTOS A CONCIDERAR
Entendimiento de la entidad y su entorno: todo el personal que intervenga en la ejecución de la auditoria deberá conocer
• Industria, regulación y otros factores externos
El mercado y la competencia, actividad cíclica, cambios en la tecnología, riesgo del negocio, condiciones adversas, etc.
• Naturaleza de la entidad
Estructura corporativa, dueños beneficiarios y partes relacionadas, objetivos, etc
• Objetivos estrategias y los riesgos del negocio relacionados
• Medición y revisión del desempeño
• Control interno
Hay un gran número de riesgos asociado con las actividades del cliente entre algunos tenemos:
Riesgo de productos y servicios
Riesgos de operación
Experiencia previa de la entidad
Otros
Valoración de riesgos: El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoración de riesgos. El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de posprocedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
Esto a nivel de estados financieros y a nivel de aseveración
• Identificar los riesgos considerando la entidad y su entorno
• Relacionando los riesgos identificados
• Considerar la magnitud de los riesgos
• La probabilidad de donde se originan los riesgos
Riesgos e importancia relativa:
• La evacuación de los riesgos inherentes
• Establecimiento de niveles
• Posibilidad de representaciones erróneas
Se debe evaluar el riesgo en la auditoria y diseñar los procedimientos de auditoria para asegurar que el riesgo e reduzca a un nivel aceptablemente bajo.
a) Riesgo en la Auditoria
Significa el riesgo de que el auditor se una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
Riesgo Inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
b) Medición del Riesgo de Auditoria
Esta se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riegos: el Inherente, de Control y de Detección, se representa como sigue:
RA = RI* RC* RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoria
RC = Riesgo de Control
RI = Riesgo Inherente RD = Riesgo de detección
Coordinación, dirección, supervisión y revisión: Esta sección del plan general de la auditoria incluye asuntos tales como:
• La participación de otros auditores
• Participación de especialistas
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• Posible cambio de énfasis
• Efecto de la tecnología de información
• El trabajo de auditoria interna
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El Auditor elabora planes que incluyen el conocimiento del negocio asi como su entorno, con el fin de identificar los principales riesgos que tiene el negocio, una vez identificados se procede a elaborar los procedimientos a seguir para determinar el impacto que los riesgos tienen en el negocio.
Dentro de los riesgos a evaluar se pueden mencionar:
-Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
-Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
-Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Claro esta que el plan general de la auditoría una vez concluido se procede a elaborar los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los programas de auditoría son una guía de la manera como debe practicarse la auditoría y un medio de control sobre la ejecución de la misma. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Otros asuntos
Entre estos se deben cubrir en la plantación de los trabajos de auditoria integral como los siguientes:
1.Plan de Auditoria de Cumplimiento
2.Plan de Auditoria de Gestión
3.Plan de Auditoria de Control Interno
4.La posibilidad de que el principio de negocio en ,marcha puede ser puesto en duda
5.Existencia de operaciones con partes relacionadas
6.Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
7.Asuntos varios.
Ahora bien, es de dejar claro que adicional al trabajo requerido por la auditoría financiera, también debe realizarse un plan para la auditoría de cumplimiento, de gestión y de control interno.
El Plan Global de la auditoría Integral
Objetivo:
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deberán ser hechos para cubrir:
La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno;
La evaluación del nivel de riesgo de auditoria que incluye el riesgo de que ocurra representaciones erróneas de importancia relativa;
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de procedimientos de auditoria que deba realizarse.
Consideración del supuesto del negocio en marcha.
Asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3.Riesgos e Importancia Relativa
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5.Otros Asuntos
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Entendimiento de la Entidad y su Entorno
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requiere que el auditor entienda lo siguiente:
El Entorno económico y control interno con que opera el cliente;
Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
*El auditor usa la información obtenida al desarrollar *procedimientos de valoración de riesgos, con el objetivo de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoración de los riesgos.
Riesgos en la auditoria:
El Riesgo en auditoria tiene tres componentes
• Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa.
• Riesgo de control
Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones que pudieran ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
• Riesgo Detección
Es el riesgo que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecte una representación errónea que existe en un saldo o una cuenta o clase de transacciones que pudiera ser de importancia relativa.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debe conducir una auditoría integral la cual sea lo suficientemente efectiva y bien planificada para efectos de obtener evidencia suficiente y competente.
Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
1.Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
2.Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
a) Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
(b) Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
(c) Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1. Entendimiento de la entidad y comprensión del control interno. Este se refiere a lo que debe abarcar como la industria, legislación, estructura de la entidad, etc.
2. Valoración de Riesgos.
El auditor debe valorar los riesgos de declaración errónea, que sea importante a nivel de Estados Financieros, y también a nivel de aseveración (se revisa: exactitud, existencia, integridad y propiedad) para clases de transacciones, saldos, revelaciones, etc.
3. Riesgos de Importancia Relativa.
Aquí se deben incluir los asuntos siguientes:
Si el riesgo es por fraude, si es riesgo de auditoría ( riesgo inherente, detección, prevención), ó riesgo de control.
4. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Dentro de este contenido se encuentra la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes ejemplo: sucursales, subsidiaria, y división, también la inclusión de expertos, entre otros.
5. Otros Asuntos.
Entre los otros asunto se pueden incluir un plan de cumplimiento, de gestión, de control interno ó bien la posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
6. Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos.
Para poder cumplir con este elemento en el plan global de auditoría se hace necesario seguir lo siguiente: plan general de auditoría, luego conocimiento del negocio en seguida estudio y evaluación del control interno, posteriormente la naturaleza y oportunidad y por último el programa de auditoría.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción de la auditoria esperados.
Asuntos a considerar:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
El personal que intervenga en la ejecución de la auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe tener conocimiento de factores ambientales, operativos y organizacionales. Conociendo el entorno económico y reglamentario y sus condiciones de mercado.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
El auditor usa esta herramienta para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relaciona con clases de transacciones, saldos o si se relacionan con los EF tomados como un todo.
Al hacer la valoración de riesgo, el auditor puede identificar los controles que es probable que prevengan, o detecten y corrijan, declaración equivocada importante en aseveraciones específicas.
El entendimiento del auditor sobre el control interno puede dar origen a dudas sobre si los EF de una entidad son auditables .en tal caso no deberá hacer la auditoria o su opinión la dará con salvedad.
3. Riesgos e importancia relativa
El auditor determina riesgos importantes que requieren especial atención por parte de la auditoria. El auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad y los procedimientos de control importantes para determinar si han sido implementados o no y todo esto a juicio del auditor. Los riesgos importantes a menudo se relacionan con transacciones no-rutinarias.
Riesgos de la auditoria
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo detección
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Incluye asuntos como:
La inclusión de otros auditores
La inclusión de expertos
El numero de locales
Requerimientos del personal
Nivel de supervisión
Dependerá del tipo de trabajo a realizar y su objetivo es garantizar la calidad y exactitud del trabajo
Dirección
Implica informar a los auxiliares sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que se harán e informar de cualquier asunto tanto de contabilidad auditoria que pueda afectar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Supervisión
Va relacionada con dirección y revisión y es de vigilar el avance de la auditoria, resolver cualquier diferencia de juicio profesional.
Revisión
Revisar el trabajo de cada auxiliar si cumple con el plan global de auditoria, el programa y los riesgos.
5. Otros asuntos
• Plan de auditoria de cumplimiento(leyes)
• Plan de auditoria de gestión (existencia, objetivos, politicas, estrategias, etc)
• Plan de auditoria de control interno(procedimientos dentro de la entidad)
• La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda )continuidad de la entidad)
• Existencia de operaciones con partes relacionadas( revisar información de los directores y administradores)
• Asuntos varios(responsabilidades adicionales adquiridas en el trabajo, responsabilidades estatuarias, responsabilidades con entidades de control, naturaleza y oportunidad de los informes)
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Son una guía de cómo debe hacerse la auditoria y un medio de control sobre la ejecución de la misma, estos se pueden modificar en el transcurso de la auditoria y deberán registrarse sus razones para encambio
Naturaleza:
Se refiere a su propósito (prueba de controles y sustantivos) y su tipo (inspeccion, observación, etc.)
Oportunidad:
Se refiere al momento en que se desarrollan los procedimientos de auditoria o la fecha en que se aplicara la evidencia de auditoria.
Extensión:
Se refiere a la cantidad de procedimientos que se harán en una auditoria
Usuario: rdiaz07ues41
Nombre: Ricardo Javier Martínez Díaz
Tema: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL.
El plan global de la auditoria consiste en el conjunto fases que conforman la planeación misma, la ejecuta y cierre; inicialmente para este plan el auditor deberá entender el negocio, es decir que hay que estudiar y evaluar todos aquellas políticas y procedimientos que rigen las operaciones de la empresa, estas pueden se escritas y no escritas.
La evaluación al control interno consistirá en identificar aquellas áreas mas criticas y tipificar que tipo de riesgo se relacionan con estas (inherente, de control y detección); de esta etapa el auditor deberá saber identificar que áreas son las mas riesgosas (Ej. Mercadeo, Ventas, Cuentas por Cobrar, Inventario, etc.).
El plan de auditoria debe enfocarse a las áreas consideradas de mayor riesgo, de lo contrario el plan estará herrado y las pruebas no serán mas que persuasivas que conclusivas por el hecho de que el desarrollo de la evaluación no se sabrá que se encontrara (la auditoria sería a ciegas).
Los programas de auditoria que serian producto de haber identificado los riesgos de mayor relevancia, serán a la medida, de manera que en la ejecución será encaminada a validar y recolectar evidencia (En cristiano la auditoria será sólo de ir a traer observaciones).
Es por eso que el plan global debe nacer del entendimiento del negocio, si entendemos esto, seremos capaces de determinar cuanto recurso se destinara en el trabajo, el tiempo de ejecución, si necesitaremos especialistas y sobre todo los honorarios a cobrar; todo lo anterior será retomado y plasmado en el "Plan Global de Auditoria Integral".
csanchez04ues49
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los asuntos que tendrá que tomar en cuenta el auditor al desarrollar el plan global de auditoria son:
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda: el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente y las condiciones del mercado existente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACION
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, específicas o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
Como parte de la valoración de riesgos, el auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
El riesgo en la auditoria significa, el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes:
RIESGO INHERENTE: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o de una transacción a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
RIESGO DE CONTROL: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o transacción y que no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
RIESGO DE DETECCION: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o transacción.
COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
Esta sección del plan general de la auditoria incluye:
Nivel de supervisión, que su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados.
Los auxiliares a quienes se delegan trabajo necesitan la dirección apropiada.
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión tiene que vigilar el avance de la auditoria.
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cuando menos de igual competencia.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de auditoria se elaboran los programas de auditoria donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoria.
La naturaleza de los procedimientos de auditoria se refiere a su propósito y su tipo, esto es inspección, observación, indagación o procedimientos analíticos.
La oportunidad se refiere a cuándo se desarrollan los procedimientos de auditoria o al periodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoria.
La extensión incluye la cantidad a desarrollar de un procedimientos específico de auditoria.
OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL
Dentro de los otros asuntos que se deben incluir en el plan general de la auditoria se tiene:
Plan de auditoria de cumplimiento.
Plan de auditoria de gestión.
Plan de auditoria de control interno
La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
Existencia de operaciones con partes relacionadas.
Indicios de incumplimientos de leyes.
abenitez04ues7
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán ampliarse y revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoria.
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria, mientras que el registro del plan global de auditoria necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido varían de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especificas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riegos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de producto y de servicio.
• Riesgo de operación.
VALORACION DE RIESGOS IMPORTANTES DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
El entendimiento del auditor sobre el control interno puede dar origen a dudas si los estados financieros de una entidad son auditables.
RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
Riesgo inherente: es susceptible del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases.
Riesgo de Control: riesgo de una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
Riesgo de Detección: riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
La información es de importancia relativa si su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios tomadas con base en los estados financieros. La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisión o representación errónea.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
El auditor debe planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
-Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
*Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor..
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3.Riesgos e importancia relativa.
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5.Otros asuntos.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
-El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
-Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
-Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
RIESGO DE LA AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de la auditoria tiene tres componentes:
-Riesgo Inherente
-Riesgo de Control
-Riesgo de Detección
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los asuntos del plan global:
• ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO
Deberá conocer la actividad del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente.
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
-La Industria. -La entidad (administración y propiedad, el negocio de la entidad, desempeño financiero, entorno para informes, legislación)
• VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente, si se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera mas dominante con los estados financieros, o se relacionen con debilidades tales como la carencia de integridad y competencia de la administración. El auditor obtiene entendimiento de los controles y los relaciona con las aseveraciones en el contexto de los procesos y sistemas en los cuales existen.
• RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
Los 3 componentes del riesgo de auditoria son:
-Riesgo Inherente (riesgo de que ocurran errores de importancia relativa)
Se miden: la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros, debido a fallas en el proceso de la información por la existencia de un sistema contable complejo y a las presiones de la administración sobre el sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
-Riesgo de Control (riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dichos errores)
Se mide: contingencia de que el control interno establecido por la administración en la empresa falle en prevenir o detectar los errores monetarios.
-Riesgo de Detección (el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor).
Se mide: es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicación de sus técnicas de auditoria.
• COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN, Y REVISIÓN
Nivel de Supervisión: dependerá del tipo de trabajo a realizar, su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados.
Dirección: implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
Supervisión: vigilar el avance de la auditoria
Revisión: el trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cuando menos, igual competencia.
• OTROS ASUNTOS
Auditoria de Cumplimiento: Para planear se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador.
Auditoria de Gestión: el desarrollo concreto de un programa depende de las circunstancias particulares de cada entidad. (Global del ente, sistema comercial, sistema financiero, sistema de producción, recursos humanos, sistemas administrativos)
Auditoria del Control Interno: el objetivo es distinto al de una auditoria financiera debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre control interno.
• NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Naturaleza: se refiere a su propósito pruebas de controles o procedimientos sustantivos.
Oportunidad: se refiere a cuando se desarrollan los procedimientos de auditoria o al periodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoria.
Extensión: incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico de auditoria.
::::::PLAN GLOBAL DE AUDITORIA:::::
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria, mientras que el registro del plan global de auditoria necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido varían de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especificas usadas por el auditor.
Los planes deben basarse en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
-Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
*****Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*****Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*****Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditoR.
:::::ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, INCLUYENDO SU CONTROL INTERNO:::::::::
Entre los principales elementos a considerarse en este punto se encuentran:
• Conocimiento de la Industria - - -> aspectos importantes que afectan las actividades del cliente (competencia, regulaciones, demanda, etc)
• Conocimiento de la entidad - - - > administración, el negocio, desempeño financiero, entorno para informes, legislación.
ctorres03ues35
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los planes de auditoría deben ser hechos para cubrir entre otras cosas:
** Conocimiento del negocio del cliente: Estructura, Dueños, beneficiarios, Objetivos y Fuentes
**Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
**Evaluación del nivel del riesgo.
**Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
**La industria: El mercado, La competencia, Temporada y Problemas ambientales
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
- Riesgos de productos y de servicios
- Riesgos de operación
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
**La industria – condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
**La entidad.
Administración y propiedad – características importantes.
El negocio de la entidad – productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones.
Desempeño financiero – factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias.
Entorno para informes – influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros.
Legislación.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda:
*El entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente.
*Las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
*Conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
VALORACIÓN DE RIESGOS DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente. El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Para los riesgos importantes, en la extensión en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseño de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán ampliarse y revisarse según sea necesario durante el curso de la auditoria.
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria, mientras que el registro del plan global de auditoria necesitara estar suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de auditoria, su forma y contenido varían de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología especificas usadas por el auditor.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria incluyen:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
EL PLAN DE AUDITORIA INTEGRAL
ES EN EL CUAL SE ESTABLECE COMO SE LLEVARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DE MANERA EFICIENTE Y EFECTIVA. LOS PLANES DEBERAN BASARSE EN EL CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA Q UE SE ESTA AUDITANDO Y CON ESTO SE DARA UNA EVALUACION DE LA CONFIABILIDAD Y DE LA EVALUACION DE LOS RIESGOS
COMO LO SON
EL RIESGO INHERENTE
EL RIESGO DE CONTROL
EL RIESGO DE DETECCION
ADEMAS SE DEBE DETERMINAR LA NATURALEZA Y LA OPORTUNIDAD DEL ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS QUE DEBAN REALIZARCE ESTOS DEBERAN SER FLEXIBLES PARA ADACTARSE A POSIBLES CAMVBIOS SEGÚN LO REAQUIERA EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA Y DE LA COMPLEJIDAD DE ESTA SE DEBE TOMAR EN CUENTA EOL DESEMPEÑO FINANCIERO.
A SI COMO LOS DEMAS COMPONENTES PARA PODER HACER UNA CORRECTA EVALUACION DELOS RIESGOS Y DE CÓMO ESTOS SE PÚEDEN MINIMIZAR.
01/09/09
El plan global de Auditoria integral
El auditor debera planer conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuno.
Conocimiento del negocio del cliente y comprension de los sistemas de contabilidad y de control interno.
CARACTERISTICAS DEL ENTORNO ACTUAL
1.Politicas publicas
2.Alto desarrollo tecnologico
3.Gran competencia
4.Demanda de la comunidad
5.Participacion ciudadana
6.Ambiente politico y legal
7.Modernizacion del estado
8.Muchas personas capacitadas
9.Muchos productos y servicios
-La evaluacion del nivel de riesgo de auditoria que incluye el riesgo que ocurra representaciones erroneas de importancia relativa
RIESGO INHERENTE
Es la susceptibilidad de la informacion a Auditar a una representacion erronea de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones de otro tipo de informacion, asumiendo que no hubo controles relacionaddos.
RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo que una representacion erronea que pudiera ocurrir en la informacion a Auditar y que pudiera ser de importancia relativa.
Despues de obtener una comprension de los sitemas de contabilidad y de control interno, el auditor debera hacer una evaluacion preliminar del riesgo de control a nivel de aseveracion.
RIESGO DE DETECCION
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecte una representacion erronea que existe en la informacion a Auditar que podria ser de importancia relativa.
DOCUMENTACION
El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditoria
a)La comprension obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad
b)La evaluacion del riesgo de control.
PRUEBAS DE CONTROL
Inspeccion de documentos
Investigaciones sobre y observacion de control interno
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCESOS
Elaboracion de programas de auditoriadonde se icluira la naturaleza y amplitud y oportunidadd de las pruebas de auditoria.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debe desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance, oportunidad y la conducción esperado de la auditoría a realizar.
Dentro de los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global, tenemos:
•Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
•Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
•Riesgos e importancia relativa
•Coordinación, dirección, supervisión y revisión
•Otros asuntos (negocio en marcha, partes relacionadas, entre otros)
•Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
- Riesgos de productos y de servicios
- Riesgos de operación
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
•La industria (condiciones que afectan las actividades del cliente)
• La entidad: « Administración y propiedad (Estructura corporativa, plan estratégico, fusiones, entre otros); « El negocio de la entidad (Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones) ;« Desempeño financiero (Factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias); « Entorno para informes (Influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los Estados Financieros); « Legislación (Leyes internas y externas, impuestos, entre otros)
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos, revelaciones y aseveraciones.
Riesgo e importancia relativa
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1. Riesgo inherente (el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa)
2. Riesgo de control (el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no detente errores)
3. Riesgo de detección (el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa no sean detectados por el auditor)
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
1. Nivel de supervisión
Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
2. Dirección
Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
3. Supervisión
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones:
- Vigilar el avance de la auditoría
- Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
4. Revisión
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia.
- Auditoría de cumplimiento
Para planear, se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria.
- Auditoría de Gestión
Desarrollar un programa de trabajo de las circunstancias particulares de cada entidad, como gestión global, gestión del sistema comercial, del sistema financiero, entre otros.
- Auditoría del control interno
Identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno.
Auditoria Del Control Interno
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
• Ciclo de ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nomina de personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera
Existencia de operaciones con partes relacionadas
Revisar información proporcionada por los directivos y la administración identificando los nombres de todas las partes relacionadas.
lsanchez03ues33
Tema: Plan Global de Auditoria.
ES el que el auditor desarrolla y documenta los alcances, desarrollo y conduccion de la auditoria en una entidad,
por lo que planear para conducir una auditoria eficiente y oportuna, los planes globales de audotoria deben basarse fundamentalmente en el conocimiento de la entidad, desarrollar una auditoria integral basada en la normas internacionales de auditoria.
Ademas es necesario, determinar las areas y metodos de control de la empresa con el fin de detectar los niveles y clases de riesgo existenten.
Los Riesgos que se pueden
encontrar dentro del desarrollo de la auditoria integral se tienen
* Riesgo Inherente
* Riesgo de Control
* Riesgo de Deteccion.
siendo este ultimo el riesgo que el auditor no encuentre o no detecte errores de importancia relativa y concluya con una opinion equivocada, en otras palaras el buen auditor debe " Ver elefantes de tras de una Flor"
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2.Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3.Riesgos e importancia relativa.
4.Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5.Otros asuntos.
6.Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riegos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de producto y de servicio.
• Riesgo de operación
Los 3 componentes del riesgo de auditoria son:
-Riesgo Inherente (riesgo de que ocurran errores de importancia relativa)
Se miden: la posibilidad de que existan errores substanciales en los estados financieros, debido a fallas en el proceso de la información por la existencia de un sistema contable complejo y a las presiones de la administración sobre el sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
-Riesgo de Control (riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dichos errores)
Se mide: contingencia de que el control interno establecido por la administración en la empresa falle en prevenir o detectar los errores monetarios.
-Riesgo de Detección (el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor).
Se mide: es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicación de sus técnicas de auditoria.
El auditor debera documentar en los papeles de trabajo de la auditoria
a)La comprension obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad
b)La evaluacion del riesgo de control.
PRUEBAS DE CONTROL
Inspeccion de documentos
Investigaciones sobre y observacion de control interno
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCESOS
Elaboracion de programas de auditoria donde se incluirà la naturaleza y amplitud y oportunidadd de las pruebas de auditoria.
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PLAN GLOBAL DE LA AUDITORÍA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deberán cubrir:
• La obtención del conocimiento suficiente del negocio y comprensión del sistema de seguridad
• La evaluación del nivel de riesgo de la auditoría
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance
• Consideración del supuesto de negocio en marcha
La planeación y el conocimiento del negocio amplían asuntos que se deben incluir en el plan global de auditoría, el auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperada de auditoría.
ASUNTOS A CONCIDERAR
Entendimiento de la entidad y su entorno: todo el personal que intervenga en la ejecución de la auditoría deberá conocer
• Industria, regulación y otros factores externos
El mercado y la competencia, actividad cíclica, cambios en la tecnología, riesgo del negocio, condiciones adversas, etc.
• Naturaleza de la entidad
Estructura corporativa, dueños beneficiarios y partes relacionadas, objetivos, etc.
• Objetivos estrategias y los riesgos del negocio relacionados
• Medición y revisión del desempeño
• Control interno
Hay un gran número de riesgos asociado con las actividades del cliente entre algunos tenemos:
Riesgo de productos y servicios
Riesgos de operación
Experiencia previa de la entidad
Otros
Valoración de riesgos: El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoría obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoría para soportar la valoración de riesgos. El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de post-procedimientos de auditoría a desarrollar adicionalmente.
Esto a nivel de estados financieros y a nivel de aseveración
• Identificar los riesgos considerando la entidad y su entorno
• Relacionando los riesgos identificados
• Considerar la magnitud de los riesgos
• La probabilidad de donde se originan los riesgos
Riesgos e importancia relativa:
• La evacuación de los riesgos inherentes
• Establecimiento de niveles
• Posibilidad de representaciones erróneas
a) Riesgo en la Auditoría
Significa el riesgo de que el auditor se una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante. El riesgo en la auditoría tiene tres componentes:
Riesgo Inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
b) Medición del Riesgo de Auditoría
Esta se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riegos: el Inherente, de Control y de Detección, se representa como sigue:
RA = RI* RC* RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoría RC = Riesgo de Control
RI = Riesgo Inherente RD = Riesgo de detección
Coordinación, dirección, supervisión y revisión:
• La participación de otros auditores
• Participación de especialistas
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• Posible cambio de énfasis
• Efecto de la tecnología de información
• El trabajo de auditoría interna
EN EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
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El auditor deberá planear para conducir la auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes de auditoria deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todas las personas que intervengan en la auditoria deberán conocer la industria, actividad y organización del cliente y deben obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
- Riesgos de productos y de servicios
- Riesgos de operación
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1. Riesgo inherente (el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa)
2. Riesgo de control (el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dicho errores)
3. Riesgo de detección (el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa no sean detectados por el auditor)
• Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
Auditoría de Gestión
Desarrollar un programa de trabajo de las circunstancias particulares de cada entidad, como gestión global, gestión del sistema comercial, del sistema financiero, entre otros.
Auditoría del control interno
Identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno.
Auditoria de cumplimiento.
Para planear la auditoria de cumplimiento, se debe obtener una compresión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
La Posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
Al planear y desarrollar los procedimientos de auditoria y al evaluar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha
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El plan global de auditoria integral
Para poder realizar una auditoria efectiva el auditor debe planearla. Sus planes deben cubrir entre otras cosas:
-Conocimiento de la entidad
-Evaluar los riesgos de auditoria
-Establecer naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a realizar durante la ejecucion de esta
-Considerar el principio de negocio en marcha.
Ademas el auditor debe de documentar el plan global adecuadamente para poder guiar el desarrollo de el programa de auditoria.
Por otra parte,entre las cosas que el auditor debe considerar para desarrollar el plan global tenemos:
1.Entendimiento de la entidad y su entorno,incluido el control interno.Dentro de esto se debe tomar en cuenta que todos los miembros del equipo que ejecutara la auditoria, deben de conocer la industria, legislacion, factores externos, productos y servicios, estructura organizativa, objetivos de la entidad, entre otros.
2. Valoracion de riesgos de declaracion equivocada importante. Dentro de esto el auditor establece si los riesgos identificados estan relacionados con clases de transacciones, saldos de cuentas, entre otros.
3. Riesgo e importancia relativa.
Riesgo inherente, de control y de deteccion.
4. Coordinacion, direccion y supervision. Lo cual incluye la participacion expertos en areas especificas dentro de la auditoria que se esta realizando.
5.Otros asuntos. Dentro de esto tenemos. Que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en tela de juicio.
6. Naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos. En esta etapa se realizan los programas de auditoria en los cuales se establecen su amplitud, el tipo de procedimiento que se realizara y en momento en que se haran.
Plan Global de la auditoria
El auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes de auditoria deben de cubrir
Obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
Evaluación de nivel de riesgo que incluye el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de continuar en operación en el futuro previsible.
Los asuntos a considerar al desarrollar el plan global de la auditoria son:
Entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el control interno)
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisor y revisión.
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
Entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el control interno)
Industria, regulación y otros factores externos, incluyendo la presentación de informes financieros.
Naturaleza de la entidad, incluyendo la aplicación de las políticas contables.
Objetivos, estrategias y riesgos del negocio.
Medición y revisión de desempeño financiero.
Riesgos e importancia relativa.
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes, de control y de identificación de áreas importantes.
Establecimiento de niveles de importancia relativa.
Posibilidad de representaciones erróneas (experiencia de años anteriores o de fraude)
Identificación de áreas de contabilidad.
LOS 3 COMPONENTES DE EL RIESGO DEL RIESGO DE AUDITORIA DEFINIDO EN LA NORMA “EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO”
RIESGO INHERENTE: es el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa.
RIESGO DE CONTROL: es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga y corrija dichos errores.
RIESGO DE DETECCION: es el riesgo de que cualquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los planes deben cubrir aspectos como los siguientes:
-Obtención suficiente del conocimiento del negocio y comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
-Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
*Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor..
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
La supervisión depende del tipo de trabajo que se va a realizar buscando garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose que los objetivos propuestos se cumplan
La dirección necesita informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos, también informarles asuntos del negocio
La supervisión esta relacionada con la dirección y revisión
Los trabajos que realizan los auxiliares deben ser revisados para asegurar que hayan cumplido con los programas
OTROS ASUNTOS
Otros asuntos que puede considerar el auditor pueden ser:
- Auditoria de Cumplimiento
- Auditoria de Gestión
- Auditoria de Control Interno
- Principio de Negocio en Marcha
- Operaciones con partes relacionadas
- Cumplimiento de leyes y regulaciones
- Asuntos varios
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
los planes deberian ser hechos para cubrir:
- la obtencion de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprension de los sistemas de contabilidad y control interno
- determinacion y programacion de la naturaleza oportunidad y alcance de los preocediminetos de auditoria que deban realizarse.
LOS ASUNTOS QUE TENDRA QUE CONSIDERAR EL AUDITORA AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INCLUYE:
1. entendimiento de la entidad y su entormo incluyendo su control interno
- industria, regulacion entre otros factores externos
- naturaleza de la entidad incluyendo la aplicacion que hace la entidad de las politicas de contabilidad
2. valoracion de riesgos de declaracion equivocada importante
- relaciona los riesgos identificados que puedan conducir a equivocaciones a nivel de aseveracion
- considera si los riesgos son de una magnitud que podrian derivar en una declaracion equivocada importante de los estados financieros.
3. riesgos e importancia relativa
- las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificacion de areas de auditoria importante
- el establecimiento de niveles de importancia relativa para propositos de auditoria
- la posibilidad re representaciones erroneas.
4. coordinacion direccion supervision y revision
- la participacion de especialistas de otras disciplinas
- el numero de localidades
- requerimiento de personal
5. otros asuntos
- la posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser cuestionado
- los terminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatuarias.
6. naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos.
- posible cambio de enfasis sobre areas especificas de auditoria
- el efecto de la tecnologia de informacion sobre auditoria.
AUDITORIA DE GESTION
Objetivos Principales:
• Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
• Auditoria de la gestión del sistema comercial
• Auditoria de la gestión del sistema financiero
• Auditoria de la gestión del sistema de producción
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
• Ciclo de ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nomina de personal
COMPONENTES DEL RIESGO:
- Riesgo inherente
- Riesgo de control
- Riesgo de detección
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá PLANEAR conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna, estos planes deberán cubrir:
1. El conocimiento del negocio del cliente
2. La evaluación del riesgo de auditoría: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección
3. Determinar la naturaleza y alcance de la auditoria
¿Que incluye un plan global de auditoría?
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
Entendimiento de la entidad y su entorno, su industria, regulación, naturaleza de la entidad, objetivos y estrategias y los riesgos del negocio, control interno
Riesgos asociados: Riesgos de producto y servicio, riesgos de operación
Al conocer la actividad del cliente debemos retomar:
- La industria, condiciones que afecten las actividades del cliente
- La entidad: Administración y propiedad, el negocio de la entidad, desempeño financiero, entorno para informes, legislación.
2. Valoración de riesgos de la declaración equivocada importante
Identificar los riesgos de la entidad, de estos riesgos cuales pueden conducir a equivocaciones y si son de una magnitud que podrían derivar de una declaración importante de los estados financieros
Objetivos de la evaluación del riesgo y control interno: que las transacciones sean ejecutadas, que sean registradas por el monto correcto, que se permita el acceso a los activos solo con autorización de la administración
3. Riesgos e importancia relativa
Evaluación de riesgo inherente y de control, posibilidad de representaciones erróneas de períodos pasados
Asuntos a considerar para la determinación de riesgos: si el riesgo es de fraude, la probabilidad de ocurrencia del riesgo, complejidad de transacciones que puedan dar origen al riesgo
Componentes de riesgo de auditoría:
- Riesgo inherente: riesgo que ocurran errores de importancia relativa, evaluación de numerosos factores: la integridad de la administración, presiones inusuales de la administración, la naturaleza del negocio de la entidad
- Riesgo de control: proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad
- Riesgo de detección: relacionado directamente con los procedimientos sustantivos del auditor
Componentes del riesgo de detección: riesgo genérico, incluye cualquier factor que no corresponda a una muestra seleccionada; y riesgo de muestreo: relacionado con el nivel de muestra examinada
RA = RI * RC * RD
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Participación de especialistas de otras disciplinas, número de localidades, requerimiento de personal
Nivel de supervisión, dirección, supervisión, revisión.
5. Otros asuntos
Negocio en marcha cuestionado, existencia de partes relacionadas, plan de auditoría de cumplimiento, plan de auditoría de gestión, plan de auditoría de control interno
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Cambio de énfasis en áreas especificas de auditoría, efecto de la tecnología de información, trabajo de auditoría interna
El Plan Global de la Auditoria Integral.
Para que el auditor pueda conducir una auditoria efectiva, eficiente y oportuna debe de elaborar planes que incluyan principalmente el Conocimiento del Negocio y su Entorno ya que por medio de estos puede medir de forma fiable a la empresa o entidad auditada y poseer un conocimiento suficiente que pueden afectar o mejorarla y así valorar los riesgos e importancia relativa
Dentro de los riesgos a evaluar se pueden mencionar:
Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
*Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
*Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
ASUNTOS A CONSIDERAR AL DESARROLLAR EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
1.Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Otros asuntos.
NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Una vez concluido el plan general de la auditoría se elaboran los programas de auditoría donde se indicará la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoría. Los programas de auditoría son una guía de la manera como debe practicarse la auditoría y un medio de control sobre la ejecución de la misma. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
Cabe mencionar que tanto el plan como los procedimientos de auditoria deben de realizarse tantas veces como sea necesario
Otros asuntos
Entre estos se deben cubrir en la plantación de los trabajos de auditoria integral como los siguientes:
1.Plan de Auditoria de Cumplimiento
2.Plan de Auditoria de Gestión
3.Plan de Auditoria de Control Interno
4.La posibilidad de que el principio de negocio en ,marcha puede ser puesto en duda
5.Existencia de operaciones con partes relacionadas
6.Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones
7.Asuntos varios.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Un plan global de auditoria integral, es aquel que el auditor debe desarrollar para lograr el alcance esperado en la auditoria, el cual se basa en conocimiento del negocio del cliente.
Los planes globales de auditoria integral deben contener:
1. Entendimiento de la entidad y comprensión del control interno.
Este se refiere a lo que debe abarcar como la industria, legislación, estructura de la entidad, negocio de la entidad, entorno para informes, desempeño financiero.
2. Valoración de Riesgos.
El auditor debe valorar los riesgos de declaración equivocada, que sea importante a nivel de Estados Financieros, y también a nivel de aseveración (se revisa: exactitud, existencia, integridad y propiedad) para: clases de transacciones, saldos, revelaciones; para lo cual desarrolla procedimientos de auditoría. La responsabilidad de estos riesgos cae en la administración, es importante mencionar que la NIA establece como evaluar el riesgo y como implementar el control interno.
3. Riesgos de Importancia Relativa.
Aquí se deben incluir los asuntos siguientes:
Si el riesgo es por fraude, si es riesgo de auditoria ( riesgo inherente, detección, prevención), ó riesgo de control.
4. Coordinación, Dirección, Supervisión y Revisión.
Dentro de este contenido se encuentra la inclusión de otros auditores en la auditoria de componentes ejemplo: sucursales, subsidiaria, y división, también la inclusión de expertos, entre otros. En el nivel de supervisión, el grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, en cuanto a la dirección esta se da por el hecho de que los auxiliares necesitan ser informados en cuanto a sus responsabilidades y cuales son los objetivos de procedimientos que van a realizar, y la revisión se refiere a que si el trabajo es desarrollado en base al programa de auditoria.
5. Otros Asuntos.
Entre los otros asunto se pueden incluir un plan de cumplimiento, de gestión, de control interno ó bien la posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda.
6. Naturaleza, Oportunidad y alcance de los procedimientos.
Para poder cumplir con este elemento en el plan global de auditoría se hace necesario seguir lo siguiente: plan general de auditoria, luego conocimiento del negocio en seguida estudio y evaluación del control interno, posteriormente la naturaleza y oportunidad y por ultimo el programa de auditoria.
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EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
La norma internacional de auditoría "objetivos y principios generales que gobierna una auditoría de estados financieros", establece que:
el auditor deberá planear conducir una auditoría efectiva de una manera eficiente y oportuna. Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente.
Los planes debería ser hechos para cubrir entre otras cosas:
• la obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión del sistema de contabilidad y de control interno.
• La evaluación del nivel de riesgo de auditoría que incluye el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
• Determinación y programación de la naturaleza oportunidad y alcances de los procedimientos de auditoría que deban realizarse.
• Consideración de supuesto de negocio en marcha respecto a la capacidad de la entidad de continuar en operación en el futuro previsible.
El auditor deberá desarrollar el comentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los asuntos que tendrá que considerar el autor al desarrollar el plan global de auditoría incluye:
1. entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgo de importancia relativa.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcances de los procedimientos.
Entendimiento de la entidad y su entorno.
Todo el personal que intervenga en ejecución de una auditoría deberá conocer la industria actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Aquí el conocimiento del negocio del cliente requerirá el auditor entienda:
• el entorno económico y reglamentario existente en los que operan en cliente;
• las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera cliente.
Los riesgos asociados con actividades del cliente puedan agruparse de manera amplia en:
• riesgos del producto y servicio.
• Riesgos de operación.
El conocimiento de las actividades en que incluye:
• la industria- condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
• El mercado y la competencia.
• Actividad cíclica o por temporada.
• Cambios en la tecnología del producto.
• Riesgos del negocio.
• Operaciones en reducción o expansión.
• Entre otros.
• La entidad
1. administración y propiedad.
2. El negocio de la entidad.
3. desempeño financiero.
4. entorno para informes.
5. legislación.
Valoración del riesgo de la declaración equivocada importante
el auditor goza la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgo, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoría obtenida al evaluar el diseño de los controles y el determinar si ha sido implementados.
El entendimiento del auditor sobre control interno puede dar origen a dudas sobre si los estados financieros de una entidad son auditables. Las preocupaciones sobre la integridad de la administración de la entidad pueden ser tan serias que causan que el auditor concluya que el riesgo de una representación que hubo cadena administración en los estados financieros es tal que no puede realizar una auditoría.
Riesgos e importancia relativa
• riesgo en auditoría.
Riesgo inherente.
Riesgo de control.
Riesgos de detección.
• Medición del riesgo de auditoría.
• Ilustración de la interrelación de los componentes de riesgo en auditoría.
Otros asuntos del plan general.
• Auditoría de cumplimiento.
• Auditoría de gestión.
• Auditoría de control interno.
PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL:
El auditor deberá planear conducir la auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna, debiendo basar sus planes mediante el conocimiento del negocio.
Los planes de auditoría deben ser hechos para cubrir entre otras cosas:
• Conocimiento del negocio del cliente, lo cual debe cubrir: Estructura, Dueños, beneficiarios, Objetivos y Fuentes
• Comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
• Evaluación del nivel del riesgo.
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
• La industria: El mercado, La competencia, Temporada y Problemas ambientales
Con ello podemos evaluar y considerar los riesgos en la auditoria integral del negocio. Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de productos y de servicios
• Riesgos de operación
Valoración de riesgos:
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría a desarrollarse adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
Evaluación del nivel de riesgo de la auditoría que incluye:
• Riesgo Inherente: riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
• Riesgo de Control: riesgo de que el sistema de control interno no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas.
• Riesgo de Detección: riesgo de que cualesquiera representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
1. Nivel de supervisión
Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
2. Dirección
Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
3. Supervisión
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones:
- Vigilar el avance de la auditoría
- Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
- Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional
4. Revisión
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia para considerar que el trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría, y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.
El Auditor deberá planear su auditoría integral en base a varios compomentes cómo:
* El entendimiento de la entidad
* La valoración de los riesgos
* Otros asuntos, cómo el negocio en marcha
Se debe tomar en cuenta desde la naturaleza de la entidad, sectores de mercado, competidores, productos, legislaciones aplicables, para un completo e integral conocimiento del negocio.
Es importante la determinación de los riesgos tanto el inherente, de control y de detección, enfocados al aspecto financiero de la entidad. Más sin embargo el riesgo en este tipo de auditoria integral va más allá de estos tres.
Se debe obtener la evidencia suficiente y competente resultado de aplicar los procedimientos sustantivos necesarios.
Es importante incluir los planes para una auditoria de cumplimiento, de gestión, de control interno, así cómo de las leyes aplicables, tal y cómo se expone en el foro 2 de este grupo.
REJIMENEZ04UES21
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
El auditor deberá conducir y planear la auditoria de una manera eficiente y oportuna su plan debe basarse en el conocimiento del negocio del cliente y deberán estar diseñados para cubrir necesidades como : La obtención suficiente de conocimiento del negocio del cliente comprendiendo su sistema de contabilidad y control interno, Evaluar el nivel de riesgo de auditoria Riesgo inherente : que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa , Riesgo de Control: cuando el sistema de control interno del cliente no detecte o prevenga representaciones erróneas, Riesgo Detección: cuando dichas representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
Los asuntos que deben considerarse al desarrollar el plan de Auditoria son:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno
2. Valoración de los riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e Importancia Relativa.
4. Coordinación Dirección Supervisión y Revisión.
5. Otros asuntos: como el negocio en marcha, términos del trabajo de auditoria, Naturaleza y oportunidad de los informes.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Mientras que las pruebas de de control y procedimientos sustantivos son distinguibles en cuanto a su propósito los resultados de cualquier procedimiento pueden contribuir al propósito del otro si existen manifestaciones erróneas descubiertas el auditor modificara la evaluación previa de riesgo de los controles.
Los niveles evaluados de riesgo inherente y de control no llegaran a ser suficientemente bajos para eliminar el desarrollo de procedimiento sustantivos simple deberán realizarse para verificaron de saldos de cuentas y clases de transacciones de importancia relativa.
Mientra más alta sea la evaluación de riesgo inherente y de control mas evidencia obtendrá de sus procedimientos sustantivos,
COORDINACIÓN, DIRECCIÓN, SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
a) Nivel de supervisión: El objetivo esencial es el de garantizar la calidad y exactitud del trabajo realizado, asegurándose de conseguir objetivos propuestos
b) Dirección: Determina y obliga a informar a los ejecutores de la auditoria de sus responsabilidades, objetivos y procedimientos a desarrollar.
c) Supervisión Lo que realizan la actividad tienen las responsabilidades de supervisión, deberán desarrollar y dar seguimiento las siguientes actividades:
Vigilar el avance y calidad de la auditoría
- Planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
- Discutir y resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional
d) Revisión.
CAPITULO 3. PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA INTEGRAL
Según las Normas Internacionales de Auditoría, el auditor debe planear para conducir la auditoria de de una manera efectiva eficiente y oportuna dichos planes deben de realizarse con los conocimientos que este obtenga del negocio. Es necesario realizar dicho plan para tener una guía a seguir de la auditoria.
En el plan se debe de establecer cual es el alcance, como se realizara la auditoria así como lo que se espera obtener al llevar a cabo la auditoria.
El auditor debe considerar ciertos puntos que debe contener el plan de auditoria.
Ø El entorno en que opera la entidad y su control interno: tipo de industria, leyes que la regulan, economía, política así como el marco conceptual en que se presentan los estados financieros; la naturaleza de la entidad, políticas contables, objetivos, estrategias etc.
Ø Valoración del riesgo de declaración equivocada importante: el auditor identifica los riesgos que pueden afectar al negocio.
Ø El riesgo y la importancia relativa: la probabilidad de representaciones erróneas, incluyendo la experiencia de periodos pasados o de fraude, identificación de áreas complejas.
Ø Coordinación, dirección y supervisión y revisión: en esta parte de debe de establecer quienes realizaran el trabajo y si es necesario contratar a un especialista.
Ø Otros asuntos: se debe de considerar que el supuesto de negocio en marcha no sea afectado, también circunstancias que requieran atención especial por parte del auditor.
Ø La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos. Para ello es necesario que el auditor elabore los programas de auditoria ya que son guías de cómo se practicara la auditoria.
Iponce03ues29
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Como anteriormente se ha venido mencionando la importancia de conocer el negocio que vamos auditar
En este capitulo así mismo tiene mucha importancia para poder elaborar el plan global de la auditoria integral .
En este capitulo también se menciona de los planes para hacer dicho plan donde se toma en cuenta los sistemas contables y el control interno, la evaluación de los riesgos , los procedimientos de auditoria que se deben de realizar y en consideración del negocio en marcha .
El auditor deberá desarrollar y documentar el plan de auditoria , describiendo el alcance y conducción esperados en la auditoria .
Este plan así mismo dependerá con el tamaño de la entidad, la complejidad de la auditoria y la metodología y tecnología usadas por el auditor .
En el plan global el auditor deberá valorar los riesgos al momento que los identifique para que así los pueda prevenir, detectar o corregir .
Así mismo hay que considerar los controles de aplicación como los controles generales relevantes .
El riesgo de la auditoria tiene tres componentes importantes , los cuales son : riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección .
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Definición:
El control interno describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser valuados.
Es un proceso efectuado por junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para preveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
Categorías:
• Efectividad y eficiencias de operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Componentes:
• El Ambiente de Control
• Los Procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los Sistemas de información y comunicación
• Los Procedimientos de control
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
El Ambiente de control
Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el fundamento para el control interno efectivo, y provee disciplina y estructura.
El ambiente de control comprende los siguientes elementos:
• Comunicación y cumplimiento forzosote integridad y de los valores eticos.
• Compromiso por la competencia.
• Participación de quienes están a cargo del gobierno.
• Filosofía y estilo de operación de la administración
• Estructura organizacional
• Asignación de autoridad y responsabilidad.
• Políticas y practicas de recursos humanos
La Planeación:
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Naturaleza de las pruebas de control
El Auditor debe de seleccionar procedimientos de auditoria para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles.
Oportunidad de las pruebas de los controles
La oportunidad de las pruebas de los controles depende del objetivo del auditor y determinar el periodo de confianza de esos controles.
Extensión de las Pruebas de controles
A mayor confianza del auditor sobre la efectividad de operaciones de controles, en el riesgo valorado, mayor es la extensión de las pruebas de los controles que realiza el auditor.
Comunicación de resultados
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoria de interés del mando que surjan de la auditoria de los estados financieros y comunicarlos a la gerencia o Junta General de accionistas.
En la auditoria del control interno, el auditor debe tener claro que existen diferencias importantes entre el contenido de un informe intermedio o eventual y en el que se incluyen ene le informe final de la auditoria integral en el cual solamente se presenta la opinión sobre el control interno.
Cuando se descubran en el proceso del trabajo incumplimientos de normas, la comunicación de resultados debe exponer:
• La Norma objeto de incumplimiento;
• Las razones de incumplimiento;
• El impacto del incumplimiento en los controles y en el informe final de la auditoria integral, si hubiere alguno.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor debera desarrollar y documentar un plan de auditoria describiendo el alcance y la conduccion esperados de la auditoria.
Los asuntos que se tiene que considerar para la auditoria al desarrollar el plan global de auditoria son:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno
2. Valoracion de riesgos
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinacion, direccionm supervision y revision
5. Otros asuntos
6. Naturaleza , oportunidad y alcance de los procedimientos
El auditor usa la informacion obtenida al desarrollar procedimientos de valoracion de riesgos, con el fin de obtener un entendiminto de la entidad.
La naturaleza de los riesgos que surgen a partir de un ambiente de control debil es tal que es probable que no se relacionen con riesgos individuales.
Como parte de la valoracion de riesgos el auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son a su juicio riesgos importantes que requieran especial consideracion por parte de la auditoria.
El Riesgo de la auditoria significa el riesgo que un auditor de una opinion de auditoria inapropiada cuando los estados financieros estan elaborados en forma erronea de una manera importante.
El riesgo tiene 3 componentes los cuales son:
Riesgo inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Deteccion
En la seccion de coordinacion dentro del plan de auditoria incluye asuntos tales como:
la inclusion expertos, requerimientos del personal
Durante el curso de auditoria, el auditor necesita estar alerta sobre transacciones que parezcan inusuales en las circunstancias y que puedan identificar la adecuacion de los procedimientos de control.
PLAN GOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente y estos deberán cubrir entre otras cosas:
•La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y comprensión del sistema de contabilidad
•La evaluación del nivel de riesgo de auditoria
•Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
•Consideración del supuesto de negocio en marcha
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria.
Un plan global comprende:
Entendimiento de la entidad y su entorno:
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la entidad, la actividad y organización del cliente, tanto como factores ambientales, operativos.Dentro de los riesgos que se encuentra, en este primer componente tenemos: Riesgo asociados con la actividad del cliente. Riesgo de producto y de servicio y Riesgo de operación. Dentro de estos están el mercado y competencia, índices claves, fuentes y métodos y métodos de financiamiento, y rotación, Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determinara si los riesgos identificados, se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones como también aseveraciones relacionadas, específicas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas variaciones.
Los controles generales se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles de aplicación ayudando asegurar la operación continuada y apropiada de los sistemas de información.
NTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riegos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de producto y de servicio.
• Riesgo de operación.
VALORACION DE RIESGOS IMPORTANTES DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
El entendimiento del auditor sobre el control interno puede dar origen a dudas si los estados financieros de una entidad son auditables.
RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
Riesgo inherente: es susceptible del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases.
Riesgo de Control: riesgo de una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
Riesgo de Detección: riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
PLAN GOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Los planes deberán basarse en un conocimiento del negocio del cliente y estos deberán cubrir entre otras cosas:
•La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y comprensión del sistema de contabilidad
•La evaluación del nivel de riesgo de auditoria
•Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria
•Consideración del supuesto de negocio en marcha
El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoria describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoria.
Un plan global comprende:
Entendimiento de la entidad y su entorno:
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la entidad, la actividad y organización del cliente, tanto como factores ambientales, operativos.Dentro de los riesgos que se encuentra, en este primer componente tenemos: Riesgo asociados con la actividad del cliente. Riesgo de producto y de servicio y Riesgo de operación. Dentro de estos están el mercado y competencia, índices claves, fuentes y métodos y métodos de financiamiento, y rotación, Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determinara si los riesgos identificados, se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones como también aseveraciones relacionadas, específicas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas variaciones.
Los controles generales se relacionan con muchas aplicaciones y soportan el funcionamiento efectivo de los controles de aplicación ayudando asegurar la operación continuada y apropiada de los sistemas de información.
NTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riegos asociados con las actividades del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
• Riesgos de producto y de servicio.
• Riesgo de operación.
VALORACION DE RIESGOS IMPORTANTES DE DECLARACIÓN EQUIVOCADA IMPORTANTE.
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria a desarrollar adicionalmente.
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas, especificas, o si se relacionan de manera más dominante con los estados financieros tomados como un todo y potencialmente afectan muchas aseveraciones.
El entendimiento del auditor sobre el control interno puede dar origen a dudas si los estados financieros de una entidad son auditables.
RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoria tiene tres componentes:
Riesgo inherente: es susceptible del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases.
Riesgo de Control: riesgo de una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
Riesgo de Detección: riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA
Los objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros establece que: el auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna
Que deben de cubrir los planes realizado por los auditores
La obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad.
La evaluación del nivel del riesgo de auditoria que incluye el riesgo de ocurrencia representaciones erróneas de importancia relativa (riesgos inherentes, riesgo de control y riesgo de detención)
Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que han de realizarse.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoria:
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
Riesgo e importancia relativa
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
Otros asuntos
Naturaleza oportunidad y alcance de los procedimientos
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
El personal que interviene en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria adquirir el conocimiento del negocio del cliente requerirá que el auditor entienda el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente, las condiciones del mercado existente en cada uno de los sectores en los que opera el cliente también tener un conocimiento practico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
Riesgos asociados con las actividades del cliente
Riesgo de productos y de servicios
Riesgo de operación
CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD DEL CLIENTE:
La industria las condiciones importantes que afectan las actividades del cliente:
El mercado y la competencia
Actividades cíclica o por temporada
Cambios en la tecnología del producto entre otros
EL REIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
El auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son a su juicio riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria los riesgos importantes son a menudo riesgos de negocio que pueden derivar en declaración importante de los estados financieros. El la administración debe ser suficiente de tales riesgos y ordinariamente habrá respondido implementando controles sobre los negocios.
RIESGO EN LA AUDITORIA
Significa que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
Riesgo inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa.
Riesgo de control: cuando se agrega con manifestación errónea en otros saldos o clases. No sea prevenida o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo inherente: se evalúa el riesgo inherente a nivel del estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoria se evalúa a nivel de afirmación de saldo de cuentas y clases de transacciones de importancia relativa. El auditor para evaluar el riesgo inherente usa los siguientes factores.
Nivel de los Estados Financieros
La integridad de la administración entre otros
La experiencia y conocimiento de la administración y cambios en la administración durante el periodo
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Se debe obtener la compresión general del marco legal y regulaciones aplicables a la entidad y la industria para obtener comprensión general
NATURALEZA OPORTUNA Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
Concluido el plan general de la auditoria se elaboraran los programas de auditoria donde se indique la naturaleza, amplitud y oportunidad de las pruebas de auditoria en los programas de auditoria son una guía de cómo debe de practicarse la auditoria y medio de control.
Los programas de auditoria deberán de revisarse según las necesidades durante el curso de la auditoria
lcruz07ues16
El Plan Global de la Auditoría Integral.-
El auditor debe planear conducir la auditoría en forma efectiva, de una manera eficiente y oportuna. El plan deberá estar basado en el conocimiento del negocio del cliente.
Los planes deben cubrir entre otras cosas:
Un conocimiento amplio del cliente y obtener suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
La evaluación del nivel del riesgo de auditoría que debe incluir el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa (Riesgo inherente), el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o detecte dichas representaciones erróneas (riesgo de control) y el riesgo de que no se detecten las representaciones erróneas por el auditor (riesgo de detección).
Determinar y programar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que se realizaran.
Considerar el supuesto de negocio en marcha de la entidad.
Es de considerar que el plan de auditoría se puede ampliar y revisar según sea necesario durante el curso de la auditoría, según se vaya mejorando nuestro conocimiento del cliente y se identifiquen los puntos de riesgo significativos que pueden afectar a la entidad.
Las Normas internacionales de Auditoría de “Planeación” y “Conocimiento del Negocio” nos ayudan a ampliar los asuntos que debemos incluir en nuestro plan de auditoría.
jaguilar07ues1
El Plan Global de la Auditoría Integral.-
El auditor debe planear conducir la auditoría en forma efectiva, de una manera eficiente y oportuna. El plan deberá estar basado en el conocimiento del negocio del cliente.
Asuntos a considerar en la elaboración del plan global de auditoría:
1)Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
* La Industria – condiciones importantes que afectan las actividades del cliente.
* La entidad.
* El negocio de la entidad – productos mercados, proveedores, gastos, operaciones.
* Desempeño financiero – factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias.
* Entorno para informes – influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los estados financieros.
* Legislación.
2)Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
El auditor usa la valoración de riesgos para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria de desarrollar de manera adicional.
3) Riesgos e importancia relativa.
De los riesgos identificados el auditor debe determinar los que son más significativos y requieren mayor atención por presentar un control interno débil, debe evaluar el control interno implementado por la administración, incluyendo los controles relevantes.
Riesgo de auditoría.
El riesgo de auditoría es el riesgo que el auditor de una opinión de auditoria inapropiada cuando los estados financieros han sido elaborados en forma errónea.
Componentes del riesgo.
* Riesgo inherente.
Es el riesgo de que en el saldo de una cuenta o clase de transacciones ocurran errores de importancia relativa.
* Riesgo de control.
Es el riesgo de que existan errores significativos en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que el control interno de la entidad no los prevenga ni los corrija.
* Riesgo de detección.
Es el riesgo de que en un saldo de cuenta o clase de transacciones existan errores significativos y estos no puedan ser identificados por los procedimientos sustantivos realizados por el auditor.
4)Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
Nivel de supervisión.
El grado de supervisión depende del tipo de trabajo que se realice y de la mayor o menor preparación técnica que presente el personal empleado.
Dirección.
La dirección implica informas a los involucrados en el proyecto de auditoria de la participación y la responsabilidad y los objetivos de los procedimiento que se van a desarrollar.
Supervisión
La supervisión se encuentra relacionada con la dirección y la revisión.
Revisión
El trabajo desarrollado por los auxiliares debe ser revisado por el personal de igual competencia y considerar si:
* El trabajo se ha desarrollado de acuerdo con los programas de auditoria,
* Si el trabajo desarrollado y los resultado obtenidos se encuentran bien documentados,
* Todos los asuntos significativos han sido resueltos o se muestran en las conclusiones de auditoria,
* Si se han alcanzado los objetivos de auditoria,
* Si las conclusiones de auditoria son acordes con el trabajo realizado y soportan la opinión.
5)Otros asuntos.
Dentro de los otros asuntos de la planeación, se pueden mencionar:
* Plan de auditoria de cumplimiento
* Plan de auditoria de gestión
* Plan de auditoria de control interno
* El negocio en marcha de la entidad.
6)Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Naturaleza
Se refieren a su propósito y su tipo, esto es usar las técnicas de auditoria (inspección, observación, indagación confirmación, calculo).
Oportunidad
Se refiere a cuando se desarrollan los procedimientos de auditoría o al periodo o fecha para el cual se desea obtener la evidencia de auditoria.
Alcance
Incluye la cantidad de procedimientos a desarrollar, luego de considerar la importancia, el riesgo valorado y el grado de aseguramiento que se planea obtener.
El plan global de Auditoria Integral.
By: ebarillas07ues9
Es importante señalar lo importante que es conocer el negocio que se auditara como parte de un plan global de auditoria integral, dicho plan de auditoria debe contener el cance de la misma.
El plan global de auditoria integral también lo podemos definir como el plan que el auditor debe desarrollar para lograr el alcance de dicha auditoria.
Este plan debe estar diseñado para cubrir además de cubrir las exigencias de la auditoria, lo siguiente:
• La obtención suficiente de conocimiento del negocio del cliente comprendiendo su sistema de contabilidad y control interno.
• Evaluar el nivel de riesgo de auditoria Riesgo inherente : que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa ,
• Riesgo de Control: cuando el sistema de control interno del cliente no detecte o prevenga representaciones erróneas.
• Riesgo Detección: cuando dichas representaciones erróneas no sean detectadas por el auditor.
Los asuntos que deben considerarse al desarrollar el plan de Auditoria son:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno
2. Valoración de los riesgos de declaración equivocada importante.
3. Riesgos e Importancia Relativa.
4. Coordinación Dirección Supervisión y Revisión.
5. Otros asuntos: como el negocio en marcha, términos del trabajo de auditoria, Naturaleza y oportunidad de los informes.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Es importate señalar que dentro de un plan de auditoria integral, se debe tambien incluier planes para una auditoria de cumplimiento (esta encierra el marco juridico/tributario), auditoria de gestion (esta encierra el buen uso de los recursos de la entidad), auditoria de control interno.
Lo antes mencionado ayudara a proporcionar una visión mas amplia de una auditoria integral y que por ende, debe contar con un plan global de auditoria que en conclusión dará resultados satisfactorios.
Plan Global de la auditoria integral
La Norma Internacional de Auditoria “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros”
El auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes de auditoria deben de cubrir:
* Obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
* Evaluación de nivel de riesgo que incluye el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
* Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
* Consideración del supuesto de negocio en marcha respecto de la capacidad de continuar en operación en el futuro previsible.
La Norma de Auditoria “Planeacion” y la Norma “Conocimiento del negocio” hace referencia que el plan global de la auditoria debe incluir:
* Describir el alcance y conducción esperada de la auditoria.
* Deberá detallar el desarrollo del programa de auditoria, ya que su forma y contenido varían de acuerdo con el tamaño de la entidad.
* Deberá detallar la complejidad de la auditoria, la metodología y la tecnología especifica usada por el auditor.
Los asuntos a considerar al desarrollar el plan global de la auditoria son:
* Entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el control interno)
* Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisor y revisión.
* Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
* El auditor identifica los riesgos considerando la entidad, su entorno, las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones en los estados financieros.
* Identifica los riesgos que puedan conducir a equivocación a nivel de aseveración.
* Considera a los riesgos de una magnitud que podrían derivar en una declaración equivocada relevante en los estados financieros.
¿ CUALES SON LOS 3 COMPONENTES DE EL RIESGO DEL RIESGO DE AUDITORIA DEFINIDO EN LA NORMA “EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL INTERNO”
* RIESGO INHERENTE: es el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa.
* RIESGO DE CONTROL: es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga y corrija dichos errores.
* RIESGO DE DETECCION: es el riesgo de que cualquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor.
PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA.
La Norma Internacional de Auditoria “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros”
El auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes, de control y de identificación de áreas importantes.
Establecimiento de niveles de importancia relativa.
Posibilidad de representaciones erróneas (experiencia de años anteriores o de fraude)
Identificación de áreas de contabilidad.
NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIOENTOS
Posible cambio de énfasis sobre aéreas especificas de auditoria.
Efecto de la tecnología de información sobre la auditoria.
Trabajo de auditoria interna y su efecto en los procedimientos de auditoria externa.
COMPONENTES DE EL RIESGO
DE AUDITORIA DEFINIDO EN LA NORMA “EVALUACION DE RIESGO Y .
CONTROL INTERNO” RIESGO INHERENTE: es el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa.
RIESGO DE CONTROL: es el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga y corrija dichos errores.
RIESGO DE DETECCION: es el riesgo de que cualquier error de importancia relativa remanentes no sean detectados por el auditor.
NOMBRE: Marias03UES05
CAPITULO 3
El Plan Global de la Auditoría Integral
Los planes en la auditoría se llevan a cabo entre otras cosas para:
• Obtención de conocimientos suficiente del negocio del cliente, sistemas de contabilidad y de control interno.
• La evaluación del riesgo de auditoría
• Determinación y programación de los procedimientos de auditoría que deban realizarse.
• Consideración del supuesto de negocio en marcha.
Los planes deberán ser flexibles según sea necesario durante la auditoría.
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global de auditoría incluyen:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
• Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
• Riesgos e importancia relativa.
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
• Otros asuntos.
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.
Siempre se deben tener en cuenta dentro de la auditoría el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados financieros tienen errores de importancia relativa. El riesgo en la auditoría tiene tres componentes:
1. Riesgo inherente: es la susceptibilidad de una clase de transacciones o saldo de cuenta a una representación errónea de importancia relativa cuando no existen controles internos relacionados.
2. Riesgo de control: Es el riesgo de ocurrir una representación errónea de importancia relativa en el saldo de una cuenta o clase de transacciones, no sea prevenido y corregido oportunamente por los sistemas o el control interno.
3. Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos del auditor no detecten una representación errónea de importancia relativa en los saldos de cuenta o clases de transacciones.
MEDICION DE LOS RIESGOS EN LA AUDITORIA
Riesgo inherente
La medición de este riesgo depende del juicio profesional del auditor.
Riesgo Inherente
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 60%
Moderado (Medio) Entre 40% y 60%
Bajo Menos de 40%
Riesgo de control
Este riesgo puede medirlo el auditor con su experiencia y juicio profesional después de que haya evaluado el control interno de la entidad, entre lo que se incluye:
• La existencia de las transacciones.
• El registro de la totalidad de las transacciones
• Exactitud, confiablidad y razonabilidad de la información financiera.
Riesgo de control
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (Medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%
Riesgo de detección
Este riesgo se puede valuar solo después de haber estudiado y evaluado los riesgos anteriores porque dependerá de que si el auditor con su juicio profesional cree que pueden existir riesgos de importancia relativa en la entidad.
Riesgo de detección
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado(Medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%
Después de la medición de los riesgos individuales se puede ilustrar gráficamente la interrelación de estos riesgos en una tabla.
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EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es la base, la guia a seguir que el auditor debe crear, desarrollar y documentar en el desarrollo de una auditoria integral describiendo en este el alcance y conducción esperados durante su desarrollo.
Los planes de auditoría deben ser elaborados con los objetivos siguientes:
1. Obtener un conocimiento suficiente del negocio en los sistemas de contabilidad y control interno.
2. La evaluación del nivel de riesgo de auditoria.
3. Riesgos e importancia relativa.
4. Coordinacion, direccion, supervicion y revision.
5. Otros asuntos.
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Para planear la auditoria de cumplimiento, se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad, y como esta lo esta cumpliendo, se tomara en cuenta lo siguiente:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad: Comerciales, tributarias, laborales, aduaneras y otras.
Averiguar con la administración sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las preacciones de la entidad.
Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigios y las evaluaciones.
AUDITORIA DE GESTION
Enfoques dentro del plan general en las áreas principales que componen la entidad:
Auditoria de la gestión global del ente
Auditoria de la gestión del sistema comercial
Auditoria de la gestión del sistema financiero
Auditoria de la gestión del sistema de producción
Auditoria de la gestión de recursos humanos
Auditoria de la gestión de sistemas administrativos
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre e l control interno y diseñar su programa de trabajo.
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nomina de personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
1. LOS PLANES DEBERIAN SER HECHOS PARA CUBRIR
CONOCIMENTO DEL NEGOCIO
EVALUACION DEL NIVEL DE RIESGO
DETERMINACION Y PROGRAMACION DE LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE PROCEDIMIENTOS
CONSIDERACION DEL NEGOCIO EN MARCHA
ASUNTOS A CONSIDERAR POR EL AUDITOR AL DESARROLLAR EL PLAN
1. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
- INDUSTRIA,M REGULACION Y OTROS FACTORES EXTERNOS
- NATURALEZA DE LA ENTIDAD
- OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS Y LOS RIESGOS DE NEGOCIO RELACIONADOS
- MEDICION Y REVISION DEL DESEMPEÑO FINANCIERO DE LA ENTIDAD
2. VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE
- IDENTIFICA LOS RIESGOS
- RELACIONA LOS RIESGOS IDENTIFICADOS
- CONSIDERACION DE LOS RIESGOS
- PROBABILIDAD DE LOS RIESGOS
3. RIESGOS E IMPORTANCIA RELATIVA
- EVALUACIONES DE LOS RIIESGOS INHERENTES
- NIVELES DE IMPORTANCIA RELATIVA
- REPRESENTACIONES ERRONEAS
- IDENTIFICACION DE AREAS DE RESPONSABILIDAD
4. COORDINACION, DIRECCION, SUPERVICION Y REVISION
- PARTICIPACION DE OTROS AUDITORES
- ESPECIALISTAS DE OTRAS DISCIPLINAS
- NUMERO DE LOCALIDADES
- REQUERIMIENTO DE PERSONAL
5. OTROS ASUNTOS
- SUPUESTO NEGOCIO EN MARCHA
- ATENCION DE PERSONAL
- TERMINOS DEL TRABAJO
- NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES
6. NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS
- CAMBIO DE ENFASIS SOBRE AREAS
- EFECTOS DE TECNOLOGIAS DE INFORMACION
- TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA
2. ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO DEL CLIENTE
- EL ENTORNO ECONOMICO
- CONDICIONES DEL MERCADO EXISTENTE
RIESGOS ASOCIADOS CON LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO
- RIESGOS DE PRODUCTOS Y DE SERVICIO
- RIESGOS DE OPERACIÓN
CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIADAD DEL CLIENTE
- LA INDUSTRIA
EL MERCADO Y LA COMPETENCIA
OPERACIONES EN REDUCCION O EN EXPANSION
REQURIMIENTOS Y PROBLEMAS AMBIENTALES
SUMINISTROS Y COSTO DE ENERGIA
LA ENTIDAD
1 ADMINISTRACION Y PROPIEDAD
- ESTRUCTURA OPERATIVA
- ESTRUCTURA DEL CAPITAL
- FUNCION DE AUDITORIA INTERNA
2 EL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
- NATURALEZA DEL NEGOCIO
- LOCALIZACION DE INSTALACIONES
- PRODUCTOS O SERVICIOS Y MERCADOS
3. DESEMPEÑO FINANCIERO
- INDICES CLAVE Y ESTADISTICAS DE OPERACIÓN
- TENDENCIAS
4. ENTRONO PARA INFORMES
- INFLUENTES EXTERNAS
5. LEGISLACION
- ENTORNO Y REQUERIMIENTOS REGLAMENTARIOS
- IMPUESTOS
3. VALORACION DE RIESGOS DE DECLARACION EQUIVOCA IMPORTANTE
EL AUDITYOR DETERMINA SI LOS RIESGOS IDENTIFICADOS DE DECLARACION EQUIVOCADA IMPORTANTE SE RELACIONAN CON CLASES DE TRANSACCIONES, SALDOS DE CUENTA Y REVELACIONES Y ASEVERACIONS RELACIONADAS, ESPECIFICAS O SI SE RELACIONAN DE MANERA MAS DOMINATE
4. RIESGO E IMPORTANCIA RELATIVA
TRES COMPONENTES DEL RIESGO DE AUDITORIA:
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCION
4.1 RIESGO EN LA AUDITORIA
A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS
INTEGRIDAD DE LA ADMINISTRACIONÇ
EXPERIENCIA Y CONOCIMIENTO DE LA ADMINISTRACION
NATURALEZA DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD
FACTORES QUE AFECTAN LA INDUSTRIA
4.2 REISGO DE CONTROL
LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
EFECTIVIDAD DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD
PLANEE DESARROLLAR PRUEBAS
4.3 RIESGO DE DETECCION
NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
LA OPORTUNIDAD DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
EL ALCANCE DE LOS PROCEDIMINETOS SUSTANTIVOS
COMPONENTES DEL RIESGO DE DETECCION
RIESGO GENERICO
RIESGO DE MUESTREO
4.2 MIDICION DEL RIESGO DE AUDITORIA
ALTO MAS DE 60%
MODERADO ENTRE 40% Y 60%
BAJO MENOS DE 40%
5 COORDINACION, DIRECCION, SUPERVISION Y REVISION
NIVEL DE SUPERVICION
DIRECCION
SUPERVISION
REVISION
6 OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL
PLAN DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PLAN DE AUDITORIA DE GESTION
PLAN DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
NEGOCIO EN MARCHA PUESTO EN DUDA
EXISTENCIA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
INCUMPLIMIENTO DE LEYES
ASUNTOS VARIOS
Fcarranza07ues11
ASPECTOS METODOLOGICOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL
1. ETAPA PREVIA Y DEFINICION DE LOS TERMINOS DEL TRABAJO
PLANEACION
CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA
OBTENCION DE INFORMACION DE OBLIGACIONES LEGALES
PLAN DE GESTION DE LA EMPRESA
IMPORTANCIA RELATIVA Y EVALUAR RIESGOS
ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
ESTABLECIMIENTO DEL GRADO DE CONFIANZA EN EL CONTROL INTERNO
IDENTIFICACION, DOCUMENTACION Y PRUEBAS DE PROCEDIMIENTOS
DETERMINACION DE LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE
ASPECTOS DE PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
FASE FINAL DE LA AUDITORIA
REVISAR PASIVOS CONTINGENTES
REVISAR ACONTECIMIENTOS
ACUMULAR EVIDENCIAS
1.1 ETAPA PREVIA DE LA CONTRATACION
MEMORANDO O CUESTINARIO SOBRE LA INVESTIGACION PRELIMINAR
1.2 DEFINICION DE LOS TERMINOS DEL TRABAJO
TERMINOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA
CARTA COMPROMISO
OBJETIVO Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
GRADO DE RESPONSABILIDAD CON EL CLIENTE
INCLUIR COMENTARIOS
• USO Y FUENTE DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
• LOS CONTENIDOS Y FORMATOS DE INFORMES
• LA NATURALEZA DE CUALQUIER INFORMACION ESPECIAL ENTRE AUDITOR Y CLIENTE.
2. MODELO PROPUESTA DE AUDITORIA INTEGRAL
2.1 NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA INTEGRAL
• FINANCIERO
• CUMPLIMIENTO
• GESTION
• CONTROL INTERNO
2.2 METODOLOGIA DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA INTEGRAL
PLANEACION PRELIMINAR
EJECUCION DE LA AUDITORIA INTEGRAL
- AUDITORIA INTEGRAL
- AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
- PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
- EVALUACION DE LOS RESULTADOS DE LAS PRUEBAS
- REVISION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
- AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
2.3 INFORMES
INFORME FINAL DE LA AUDITORIA QUE PUEDEN SER
SIN SALVEDAD
CON SALVEDAD
CON ABSTENCION
2.4 TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS
- AUDITORIA INTEGRAL REALIZADA POR CONTADORES PUBLICOS
- PROFESIONALES INDENDIENTES
- CONTABILIDAD AL DIA
- GRUPO DE TRABAJO CON EXPERIENCIA PROFESIONAL
- CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
- EXPERIENCIA DE LA FIRMA
3. CONTRATO PARA LA AUDITORIA INTEGRAL
OTORGADO EL TRABAJO, LA FIRMA DE AUDITORIA FIRMA UN CONTRATO O CONVENIO QUE INCLUYA LOS ASUNTOS ESENCIALES DE AUDITORIA DE ACUERDO CON LAS NORMAS INTERNACIONALES.
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
Es aquel que el auditor debería desarrollar y documentar describiendo el alcance y conducción esperados de la auditoría.
Los planes de auditoría deben ser hechos para cubrir entre otras cosas:
Dentro de los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan global, tenemos:
1. Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
5. Otros asuntos (negocio en marcha, partes relacionadas, entre otros)
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
Entendimiento de la entidad y su entorno
Todas las personas que intervengan en la auditoria deberán conocer la industria, actividad y organización del cliente para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
Los riesgos asociados con la actividad del cliente pueden agruparse de manera amplia en:
- Riesgos de productos y de servicios
- Riesgos de operación
El conocimiento de la actividad del cliente incluye:
√ La industria (condiciones que afectan las actividades del cliente)
√ La entidad:
« Administración y propiedad (Estructura corporativa, plan estratégico, fusiones, entre otros)
« El negocio de la entidad (Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones)
« Desempeño financiero (Factores concernientes a la condición financiera de la entidad y su capacidad de ganancias)
« Entorno para informes (Influencias externas que afectan a la administración en la preparación de los Estados Financieros)
« Legislación (Leyes internas y externas, impuestos, entre otros)
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
El auditor determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clases de transacciones, saldos, revelaciones y aseveraciones.
Riesgo e importancia relativa
El auditor debe determinar cuáles de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoría.
Los tres componentes del riesgo de auditoría son:
1. Riesgo inherente (el riesgo de que ocurran errores de importancia relativa)
2. Riesgo de control (el riesgo de que el sistema de control interno del cliente no prevenga o corrija dicho errores)
3. Riesgo de detección (el riesgo de que cualesquier error de importancia relativa no sean detectados por el auditor)
Coordinación, dirección, supervisión y revisión
1. Nivel de supervisión
Su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurándose de que los objetivos propuestos se consiguen.
2. Dirección
Implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
3. Supervisión
El personal que desempeña responsabilidades de supervisión desarrolla las siguientes funciones:
- Vigilar el avance de la auditoría
- Ser informados de planear asuntos importantes de contabilidad y auditoría
4. Revisión
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de igual competencia.
Auditoría de cumplimiento
Para planear, se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria.
Auditoría de Gestión
Desarrollar un programa de trabajo de las circunstancias particulares de cada entidad, como gestión global, gestión del sistema comercial, del sistema financiero, entre otros.
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CAPITULO 4: CONTROL INTERNO.
El Control Interno es una etapa de la auditoria que se realiza para ver si las instrucciones o procesos efectuados por el Gobierno Corporativo se implementan de acuerdo a las intrucciones, manuales o lineamientos que muestren y reflejan seguridad respecto del logro de objetivos del negocio.
Los objetivos que se establecen en el Control Interno son los siguientes:
* Operaciones,
* Información financiera,
* Cumplimiento.
El control interno no es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que tienen la función de salvaguardar los bienes de la empresa, existe un mayor grado de efectividad cuando los controles internos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El informe COSO, emitido en 1992 y actualmente el Informe COSO-ERM define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Es una guía para informa al publico del control interno y provee materiales a gerentes y auditores para evaluar el control interno.
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
Sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
Procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
Plan Global de la auditoria integral
La Norma Internacional de Auditoria “Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros”
El auditor deberá planear, conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes de auditoria deben de cubrir:
* Obtención de un conocimiento suficiente del negocio del cliente y una suficiente comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno.
* Evaluación de nivel de riesgo que incluye el riesgo de que ocurran representaciones erróneas de importancia relativa.
* Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria que deban realizarse.
* Consideración del supuesto de negocio en marcha
Los asuntos a considerar al desarrollar el plan global de la auditoria son:
* Entendimiento de la entidad y su entorno (incluye el control interno)
* Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
Riesgos e importancia relativa.
Coordinación, dirección, supervisor y revisión.
* Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Otros asuntos.
Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
* El auditor identifica los riesgos considerando la entidad, su entorno, las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones en los estados financieros.
* Identifica los riesgos que puedan conducir a equivocación a nivel de aseveración.
MEDICION DE LOS RIESGOS EN LA AUDITORIA
Riesgo de control
Este riesgo puede medirlo el auditor con su experiencia y juicio profesional después de que haya evaluado el control interno de la entidad, entre lo que se incluye:
• La existencia de las transacciones.
• El registro de la totalidad de las transacciones
• Exactitud, confiablidad y razonabilidad de la información financiera
EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL
El auditor deberá planear conducir una auditoria efectiva de una manera eficiente y oportuna.
Los planes deben basarse en un conocimiento del negocio del cliente; y deberán ser hechos para cubrir por lo menos lo siguiente:
• Obtención de un conocimiento suficiente del negocio
• Evaluación del nivel de riesgo de auditoria
• Determinación y programación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Los asuntos que tendrá que considerar el auditor al desarrollar el plan.
1. Entendimiento de la entidad y su entorno , incluyendo su control interno
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante
3. Riesgos e importancia relativa
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión
5. Otros asuntos
6. Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Todo el personal que intervenga en la ejecución de la auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes.
El auditor deberá adquirir el conocimiento del negocio del cliente:
En el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente
Y las condiciones del mercado existente en cada uno de los sectores en los que opera el cliente.
Así como también adquirir y mantener un buen conocimiento práctico de los productos y servicios ofrecidos por el cliente.
Dentro de los riesgos asociados con las actividades del cliente que son importantes podemos mencionar:
Una comprensión de la naturaleza de estos riesgos es fundamental para el proceso de planeación del auditor ya que le permite a este evaluar el riesgo inherente asociado con diferentes aspectos de las operaciones del cliente y lo ayuda a determinar el alcance de confiabilidad sobre el control interno y la naturaleza, oportunidad y alcance de sus procedimientos.
Valoración de riesgos de declaraciones equivocada importante
El auditor usa la información obtenida al desarrollar procedimientos de valoración de riesgos, con el fin de obtener un conocimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseño de los controles y al determinar si han sido implementados.
Determina si los riesgos identificados de declaración equivocada importante se relacionan con clase de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones y aseveraciones relacionadas específicas o si se relacionan de manera más dominante con los Estados Financieros tomados como un todo.
Riegos de importancia relativa
Una vez identificados los riesgos el auditor deberá; a su juicio evaluar riesgos importantes que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
La determinación de estos riesgos excluye la consideración que hace el auditor sobre el control interno (riesgo inherente) al ejercer el juicio el auditor considera asuntos e incluye los siguientes:
• Si el riesgo es un riesgo de fraude
• La probabilidad de ocurrencia del riesgo
• La probable magnitud de la declaración equivoca importante
• La complejidad de las transacciones
• Si el riesgo implica transacciones importantes
HOLA
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