Partiendo de la definición de la auditoría de cumplimiento y describiendo los objetivos así como el proceso correspondiente, con énfasis en la aplicación de procedimientos de auditoría, para lo cual el auditor debe tener conocimiento de leyes que regulan a la sociedad y a la industria, leyes tributarias, leyes laborales, legislación que afecta la contabilidad, leyes aduanales y cualquier otra ley especifíca que afecte a la entidad.
Esta lectura finaliza con el informe sobre incumplimientos y con los programas de auditoría aplicables a diferentes áreas, por lo que constituye en un repaso sobre los conocimientos ya adquiridos en materia de legislación aplicables para auditar cumplimientos, que ahora se enmarcan en el espacio de la auditoría integral.
Se le solicita se identifiquen adecuadamente y que respondan apropiadamente através de la comprensión de la temática y no como copia textual.
Saludos cordiales
Javier Miranda
Coordinador del proyecto
127 comentarios:
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales y reglamentarias que le son aplicables
RESPONSABILIDA DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
Políticas y procedimientos que ayudan a la administración a prevenir y detectar incumplimientos:
- Vigilar regulaciones legales
- Operar sistemas apropiados de control interno
- Desarrollar y seguir un código de conducta empresarial
- Vigilar el cumplimiento del código de conducta
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
* Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Si el auditor observara la existencia de una irregularidad, este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
RETIRO DEL TRABAJO
Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa
Consideraciones a tomar en cuenta por el auditor al concluir el no continuar realizando la auditoría
- La responsabilidad profesional y legal aplicable
- La posibilidad de retirarse del encargo recibido
- Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo encargado o que determinaciones de medidas son la adecuadas para tomar.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables
• Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante:
* el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
Cuando el auditor observa la existencia de irregularidades deberá tomar en cuenta las implicaciones en relación con otros aspectos de auditoria en particular aquellas de la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
RETIRO DEL TRABAJO
el auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma una acción para el remedio que el auditor considera necesario como por ejemplo la detección de fraudes pero aunque el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Procedimientos de Auditoría
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Políticas y procedimientos:
Vigilar regulaciones legales.
• Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
• Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
• Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad cumple dicho marco legal.
Algunas regulaciones son:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
El auditor puede encontrarse con circunstancias que le indiquen la existencia de irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, el auditor deberá utilizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Ejemplos que podrían indicar que ha ocurrido incumplimiento de leyes o regulaciones:
• Pagos por servicios no especificados o prestamos
• Comisión de ventas u honorarios excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado
• Pagos inusuales en efectivo
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
• Considerar las responsabilidades profesionales y legales
• Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
• La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude
• El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si debe retirarse de un cargo recibido, así como en la determinación de las medidas a tomar.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Definición: es la comprobación o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para comprender las leyes y regulaciones, el auditor tienen que: usar el conocimiento de la industria y negocio de la entidad además identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
Leyes sobre sociedades
Leyes tributarias
Leyes laborales
Legislación contable
Leyes cambiarias o de aduanas
Averiguando las políticas y procedimientos utilizadas en la entidad referente al cumplimiento de leyes y regulaciones y discutirlas con la administración para ayudar a identificar casos de incumplimientos con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de comunicarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
• A la administración
• A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
• A las autoridades reguladoras o de control
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
El auditor no es, y no puede ser considerado, responsable de prevenir el incumplimiento. El hecho de que se lleve a cabo una auditoría anual puede, sin embargo, actuar como una fuerza disuasiva o freno.
Una auditoría está sujeta al inevitable riesgo de que algunas manifestaciones erróneas que afecten significativamente los estados financieros no sean detectadas, aún cuando la auditoría esté planeada y desarrollada adecuadamente de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría. Este riesgo es más alto respecto de manifestaciones erróneas importantes resultantes de incumplimiento con leyes y regulaciones debido a factores como:
1.Hay muchas leyes y reglamentos, que se refieren principalmente a los aspectos de operación de la entidad, que típicamente no tienen un efecto importante sobre los estados financieros y no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
2.La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
3.Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
4.El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones, el que la administración exceda los controles, o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, debería documentar los resultados y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de las conversaciones, si fuera apropiado.
Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor.
Informe de Incumplimiento
A la administración
El auditor debería, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de auditoría, el consejo de directores y ejecutivos, y obtener evidencia de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llamó la atención del auditor. Sin embargo, el auditor no necesita hacerlo así para asuntos que son insignificativos o triviales y puede llegar a un acuerdo por adelantado sobre la naturaleza de los asuntos que deberán comunicarse.
Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional e importante, el auditor debería comunicar el resultado sin demora.
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoría o junta directiva. Donde no exista autoridad más alta, o si el auditor cree que puede no tomarse acción sobre el hecho o está inseguro sobre a cual persona informarle, el auditor considerará buscar asesoría legal.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación o evaluación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones:
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Procedimientos de Auditoría:
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Políticas y procedimientos:
• Vigilar regulaciones legales.
• Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
• Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
• Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad cumple dicho marco legal.
Algunas regulaciones son:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
El auditor puede encontrarse con circunstancias que le indiquen la existencia de irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, el auditor deberá utilizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser: Opinión con salvedad, Opinión adversa, Abstención de opinión.
Retiro del trabajo:
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
• Considerar las responsabilidades profesionales y legales
• Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
• La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude
• El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si debe retirarse de un cargo recibido, así como en la determinación de las medidas a tomar.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
ES LA COMPROBACIÓN O EVALUACIÓN DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS, ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y DE OTRA ÍNDOLE DE UNA ENTIDAD PARA ESTABLECER QUE SE HAN REALIZADO CONFORME A LAS NORMAS LEGALES, REGLAMENTARIAS Y ESTATUARIAS.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES:
• PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE FRAUDES Y ERRORES
• ESTABLECER CONTROLES ADECUADOS QUE PREVENGAN Y DETECTEN FRAUDES Y ERRORES
• SUPERVISAR INTEGRIDAD DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD
• CREAR ENTORNO DE CONTROL POR MEDIO DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA:
EL AUDITOR DEBE DISEÑAR LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LA ENTIDAD CUMPLE CON LAS LEYES, REGULACIONES Y OTROS REQUERIMIENTOS IMPORTANTES PARA EL LOGRO DE LOS OBJETIVOS.
POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS:
• VIGILAR REGULACIONES LEGALES.
• CREAR Y OPERAR SISTEMAS APROPIADOS DE CONTROL INTERNO.
• CREAR Y DESARROLLAR CÓDIGOS DE CONDUCTA Y VIGILAR SU CUMPLIMIENTO
• CONTRATAR ASESORES LEGALES PARA AUXILIAR EN LA VIGILANCIA DE LOS REQUISITOS LEGALES.
PARA PLANEAR LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO, EL AUDITOR DEBERÁ OBTENER UNA COMPRENSIÓN GENERAL DEL MARCO LEGAL APLICABLE A LA ENTIDAD Y LA INDUSTRIA Y CÓMO LA ENTIDAD CUMPLE DICHO MARCO LEGAL.
ALGUNAS REGULACIONES SON:
• USAR EL CONOCIMIENTO EXISTENTE DE LA INDUSTRIA Y NEGOCIO DE LA ENTIDAD.
• IDENTIFICAR LAS LEYES Y REGULACIONES QUE DEBE CUMPLIR LA ENTIDAD.
• INVESTIGAR CON LA ADMINISTRACIÓN RESPECTO DE LAS POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS DE LA ENTIDAD, REFERENTES AL CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES.
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PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
CUANDO EL AUDITOR OBSERVA LA EXISTENCIA DE UNA IRREGULARIDAD, DEBERÁ TENER EN CUENTA SI LA IRREGULARIDAD DETECTADA PUEDE CONSTITUIR INDICIO DE FRAUDE, Y DE SER ASÍ, DEBERÁ TENER PRESENTE LAS IMPLICACIONES DE DICHA IRREGULARIDAD EN RELACIÓN CON OTROS ASPECTOS DE LA AUDITORÍA, EN PARTICULAR, LA FIABILIDAD DE LAS MANIFESTACIONES HECHAS POR LA DIRECCIÓN.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTO
CUANDO EL AUDITOR SE ENCUENTRA CON UNA IRREGULARIDAD DERIVADA DE UN FRAUDE, O ERROR, DEBERÁ TENER PRESENTE LA RESPONSABILIDAD QUE TIENE QUE COMUNICAR TAL INFORMACIÓN, A LA DIRECCIÓN, A AQUELLOS ENCARGADOS DE LA GESTIÓN, Y EN ALGUNAS CIRCUNSTANCIAS, A LAS AUTORIDADES REGULADORAS Y A AQUELLAS QUE VELAN POR SU APLICACIÓN.
PARA LOS USUARIOS DEL DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS, EL AUDITOR EMITIRÁ UNA OPINIÓN CONFORME A LAS CIRCUNSTANCIAS O INCUMPLIMIENTOS ENCONTRADOS DURANTE EL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA, Y ESA PODRÁ SER: OPINIÓN CON SALVEDAD, OPINIÓN ADVERSA, ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.
RETIRO DEL TRABAJO:
EL AUDITOR PUEDE CONCLUIR QUE EL RETIRO DEL TRABAJO ES NECESARIO CUANDO LA ENTIDAD NO TOMA ACCIÓN PARA EL REMEDIO DE LAS IRREGULARIDADES O INCUMPLIMIENTOS.
CONSIDERACIONES A TOMAR EN CUENTA POR EL AUDITOR AL CONCLUIR EL NO CONTINUAR REALIZANDO LA AUDITORÍA
- LA RESPONSABILIDAD PROFESIONAL Y LEGAL APLICABLE
- LA POSIBILIDAD DE RETIRARSE DEL ENCARGO RECIBIDO
- TRATAMIENTO CON EL NIVEL ADECUADO DE LA DIRECCIÓN Y CON LOS ENCARGADOS DE LA GESTIÓN
EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR LA POSIBILIDAD DE ASESORARSE LEGALMENTE, A LA HORA DE DECIDIR SI SE RETIRA DEL TRABAJO ENCARGADO O QUE DETERMINACIONES DE MEDIDAS SON LA ADECUADAS PARA TOMAR.
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CAPITULO 6: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Entenderemos como auditoría de cumplimiento a la comprobación o exámen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se práctica mediante la revisión de documentos que nos permite verificar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definida.
Para planear la auditoría de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
Leyes sobre Sociedades.
Leyes Tributarias.
Leyes Laborales.
Legislación Contable.
Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria en particular la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
La Comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto fraude o error al nivel adecuado de la dirección en el momento oportuno es importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime necesarias. El auditor deberá tan pronto sea factible ya sea comunicarse con el comité de auditoría, la Junta Directiva y ejecutivos, u obtener evidencias de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención del auditor.
Si el auditor ha encontrado una irregularidad significativa debida a un error lo deberá comunicar al nivel adecuado de la dirección y considerar la necesidad de informar de ello a aquellos encargados de la gestión de conformidad con la NIA 260 “Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Gobierno Corporativo”
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYS Y REGULACIONES.
La Auditoría de Cumplimiento consisten en comprobar o realizar un exámen de las operaciones que se desarrollan dentro de la empresa con el fin de verificar que se exté cumpliendo todo lo relacionado con las leyes y reglamentos que le sean aplicables a la empresa.
En la práctica de la auditoria se pueden encontrar inconvenientes o situaciones que nos lleven a determinar el no cumpliento de las leyes o regulaciones de tal manera se es previso informar de lo sucedido (nia 260) al contratante de los servicios. Así mismo se puede llegar a determinar fraudes, es preciso el informar lo sucedido (nia 260), más sin enbargo si lo detectado es causa de un riezgo alto para el auditor es preciso retirarse de la práctica de la auditoria de cumplimiento de esa empresa, dejando por escrito el porque de su retiro.
Usuario: ,
Nombre : Ricardo Javier Martinez Diaz
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
El propósito de este tipo de auditoría es verificar el cumplimiento de todas aquellas regulaciones de instituciones tango gubernamental como otras, tal es el caso de aspectos básicos de Normativa Tecnica, Medioambiental, etc.
El examen consiste en verificar toda aquella documentacion que comprueba los cumplimientos que son inherente a la compañia.
Al igual que otro tipo de auditoria, esta de ser planificada, ejecutada y por su puesto la elaboracion del respectivo informe de los resultados obtenidos.
Los incumplimientos encontrados deben ser informados a una instancia superior dentro de la empresa; de acuerdo al grado de relevancia, asi sera el nivel al que debe comunicarse.
Cuando los imcumplimientos son de importancia relativa, el auditor debe evaluar la posibilidad de buscar ayuda profesional o retirarse de la empresa.
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Xenia Raquel López Vásquez
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Que es ? es la comprobación o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento, procedimientos y de todo aquello aplicable dependiendo de su campo.
Debemos de recordar y tomar muy encuentra que es Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidadEs responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para comprender las leyes y regulaciones, el auditor tienen que: usar el conocimiento de la industria y negocio de la entidad además identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
Leyes sobre sociedades, Leyes tributarias, Leyes laborales, Legislación contable, Leyes cambiarias o de aduanas.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de comunicarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
1 -la administración
2 - A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
3- a las autoridades reguladoras o de control
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoría o junta directiva. Donde no exista autoridad más alta, o si el auditor cree que puede no tomarse acción sobre el hecho o está inseguro sobre a cual persona informarle, el auditor considerará buscar asesoría legal.
El auditor puede concluir retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Definición:
Es la prueba o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una organización para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Una auditoria de cumplimiento previene o evita riesgo de violación a leyes
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la administración de la organización, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
- Leyes sobre sociedades
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes cambiarias o de aduanas
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
1- Se detecta la irregularidad
2- Es posible un fraude?
3- Quienes son lo implicados?
4- Son fiables las pruebas obtenidas
5- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
6- Discutir los resultados con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede optar por retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones o no tome las correctas acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole para establecer que las actividades se han realizado conforme a normas, reglamentos, procedimientos y toda la normativa legal aplicable.
Ya que la responsabilidad de asegurar que la entidad cumpla con todos los requisitos legales es de la administración esta implementa políticas y procedimientos que le ayudan a controlar y prevenir los incumplimientos entre estos podemos mencionar:
Vigilar las regulaciones legales, asegurar que los procedimientos de operación están diseñados para cumplir estas regulaciones.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno
Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con el
Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tienen que cumplir dentro de su industria particular. Etc.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Existen diferentes factores que contribuyen a que algunas violaciones de importancia relativa no puedan ser detectadas aunque el trabajo se desarrolle de acuerdo a Normas; Entre estos factores podemos mencionar:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturados por los sistemas de contabilidad y de control interno.
La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
INFORME DE INCUMPLIMIENTOS
Cuando el auditor encuentra una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección; Se debe de tener en cuenta que el auditor debe de usar su juicio profesional para comunicar a la dirección de dichos actos sin que se vea afectada su imagen de una manera integra.
En caso que aun después del informe de los casos sospechosos de fraude la administración no teme acción para la situación en mención, el auditor deberá evaluar la decisión de retirarse del trabajo o continuar con lo planificado; ya que su opinión se puede ver gravemente afectada aunque no tenga incidencia en los Estados financieros de una manera significativa el auditor puede optar por retirarse.
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CAPITULO 6: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
En este capitulo #6 se esta estudiando la teoría de lo que es una auditoría de cumplimiento, su importancia y aplicación en las operaciones financieras, administrativas y económicas de una entidad.
En el concepto se enmarca lo siguiente:
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Importancia
Por lo estudiado se interpreta que esta auditoría se práctica mediante la revisión de documentos que nos permite verificar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
Responsabilidad de la Dirección
En este tipo de auditoria se define que la responsabilidad de la dirección es la del establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Riesgos detectados en esta auditoria
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definida.
Conocimiento del Auditor
Para planear la auditoría de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Marco Legal
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
Leyes sobre Sociedades.
Leyes Tributarias
Leyes Laborales
Legislación Contable
Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Perspicacia del Auditor
Si el auditor llegase a observar la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria en particular la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
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DEFINICION:
Es el exámen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos.
De esta forma es que se llega a conocer los procedimientos utilizados dentro de la organización y las medidas de control interno aplicables. Ya que es responsabilidad de la Dirección implementar políticas.
La auditoria de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoria esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad.
Entre algunas de las leyes que debe incluir tenemos:
Leyes sobre Sociedades.
Leyes Tributarias.
Leyes Laborales.
Legislación Contable.
Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Los incumplimientos encontrados deben ser informados a una instancia superior dentro de la empresa; de acuerdo al grado de relevancia, asi será el nivel al que debe comunicarle. Y Cuando los incumplimientos sean de importancia relativa, el auditor debe evaluar la posibilidad de buscar ayuda profesional o retirarse de la empresa.
Si el auditor ha encontrado una irregularidad significativa debida a un error lo deberá comunicar al nivel adecuado de la dirección y considerar la necesidad de informar de ello a aquellos encargados de la gestión de conformidad con la NIA 260 -Comunicaciones de Asuntos de Auditoria con los Encargados del Gobierno Corporativo-
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
LA Auditoria de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económica, para establecer que se han realizado conforme lo manda la normativa legal aplicable a cada área.
El papel que la administración juega en este proceso es:
El Establecer un entorno de control políticas y procedimientos, que conlleven a:
Provenir y detectar fraudes.
Al cumplimiento de leyes y regulaciones.
La organización se enfrenta a una serie de riesgos en caso de identificarse una violación a determinada normativa, entre las principales normativas que aplican a una determinada organización tenemos:
Sociedades: Código de Comercio.
Laborales: Código de Trabajo.
Impuestos: Tributarias.
Procedimiento cuando se detecta un fraude:
Al detectar una irregularidad es posible la existencia de un fraude, por tanto el paso inmediato es identificar los implicados, logrado este paso se considera la viabilidad de las pruebas obtenidas, luego se evalúan las consecuencias, que pueden ser multas, cierre del negocio, etc. Al final de deberán discutir los resultados con la administración y conocer la posición de esta respecto a los resultados obtenidos.
La administración como ente de control de la organización tiene la responsabilidad de vigilar las regulaciones legales, asegurar que los empleados comprendan el código de conducta entre otras atribuciones.
La auditoria de leyes y regulaciones
Auditoria de Cumplimiento: Es la comprobación o examen de las operaciones administrativas, financieras, económicas, etc. De una empresa para garantizar y establecer que se han cumplido y realizado conforme a normas legales, reglamentos, estatutos, leyes, códigos y otros que le sean aplicable a la entidad.
Esta se ejecuta en los documentos que soportan legal y financieramente, técnica y contable las operaciones y registros de la entidad de tal forma evaluar si operativamente son efectivos y eficientes para el logro y meta de la empresa.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones.
* Vigilar las regulaciones legales.
* Asegurar que los procedimientos de cumplan las regulaciones y otras.
* Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
* Desarrollar y vigilar el cumplimiento de un código de conducta empresarial.
* Prevención y detección de fraudes y errores.
* Establecer controles que prevengan y detecten fraudes y errores.
* Supervisar la integridad de los sistemas de contabilidad y controles.
Procedimientos de auditoría
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
* La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
* La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
* Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Es la prueba o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una organización para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Una auditoria de cumplimiento previene o evita riesgo de violación a leyes
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la administración de la organización, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
- Leyes sobre sociedades
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes cambiarias o de aduanas
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede optar por retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones o no tome las correctas acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad
Auditoría de cumplimiento de leyes y regulaciones
Definición y objetivos
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y dirección pueden variar, según la entidad, así como de país a país. La dirección, con el descuido de los encargados de su gestión, debe establecer el tono adecuado, crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada, así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
* Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
* Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
* Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta empresarial.
* Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta empresarial.
* Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con él,
* Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
* Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
* La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
* La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Es la comprobacion o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una organización para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Una auditoria de cumplimiento previene o evita riesgo de violación a leyes
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
- Leyes sobre sociedades
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes cambiarias o de aduanas
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control.
La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
Es muy importate que las empresas mantengan al dia toda la situacion legal.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Definición: ES la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y procedimientos que le son aplicables a la identidad.
La dirección y los encargados de la entidad son los responsables de la prevención y detección de fraudes y errores, son ellos quienes deben crear un ambiente de honradez y ética, así como establecer controles adecuados y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse que haya una conducta horada y eficiente en la entidad.
El auditor debe diseñar una auditoria de cumplimiento para proporcionar seguridad razonable que la entidad cumple las leyes y reglamentos, para el logro de los objetivos, el cual deberá obtener un conocimiento general del marco legal y regulador aplicable a la entidad, para ayudar a identificar casos de incumplimiento obteniendo evidencia suficiente y apropiada.
Si el auditor se encuentra ante irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, deberá realizar procedimientos para determinar los efectos, deberá documentar los resultados; de no obtener información satisfactoria porque si hay incumplimiento, deberá consultar con el abogado de la entidad la situación y los posibles efectos sobre los estados financieros. Si aun con la última entrevista no hay conformidad tienen que acudir al propio abogado de la auditoria.
Al encontrarse con una irregularidad derivada de un fraude o error, tiene que tener presente la responsabilidad de comunicar la información a la dirección para que tome las medidas necesarias y si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sobre los estados financieros, deberá emitir una opinión con salvedad o adversa y de no obtener suficiente evidencia deberá expresar una opinión son salvedad o una con abstención basado en la limitación del alcance de la auditoria.
El auditor puede concluir con el retiro del trabajo cuando la entidad no toma acción para remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias. Tomando en cuenta las responsabilidades profesionales y legales.
CAPITULO #6
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Entenderemos como auditoria de cumplimiento a la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se práctica mediante la revisión de documentos que nos permite verificar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Una auditoria de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoria esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definida.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Leyes sobre Sociedades.
• Leyes Tributarias.
• Leyes Laborales.
• Legislación Contable.
• Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria en particular la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
El auditor puede optar por retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones o no tome las correctas acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
La Comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto fraude o error al nivel adecuado de la dirección en el momento oportuno es importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime necesarias. El auditor deberá tan pronto sea factible ya sea comunicarse con el comité de auditoria, la Junta Directiva y ejecutivos, u obtener evidencias de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención del auditor.
De conformidad con la NIA 260, si el auditor ha encontrado una irregularidad significativa debida a un error lo deberá comunicar al nivel adecuado de la dirección y considerar la necesidad de informar de ello a aquellos encargados de la gestión.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Depende de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para poder tener un entendimiento de las leyes y regulaciones, el auditor tienen que: usar el conocimiento de la industria y negocio de la entidad además identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
Leyes sobre sociedades
Legislación contable
Leyes tributarias
Leyes laborales
Leyes Mercantiles
Leyes de aduanas
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de comunicarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
Retiro de la auditoria.
El encargado de la auditoria puede concluir retirase del trabajo cuando la empresa no acata las recomendaciones expuestas por el auditor de manera que se da una confrontación entre ambas partes, el auditor no debe perder su independencia siguiendo los parámetros de ética y la normativa contable.
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Auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones
Concepto: Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
La administración juega un papel muy importante en esta auditoria , ya que ellos son los encargados de preparar los estados financieros de la entidad y estos tienen que estar preparados de acuerdo a leyes , reglamentos , NICS, leyes tributarias, código de comercio y otras demás regulaciones .
Una auditoria de cumplimiento esta sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aun cuando la auditoria esta planeada y desarrollada de acuerdo a normas técnicas y legales.
El auditor deberá comunicar tan pronto sea factible , ya sea a la administración , la junta directiva o ejecutivos si hay algún incumplimiento y si este es intencional y de importancia relativa así como si sospecha de miembros de la administración deberá comunicar el asunto al nivel superior y si en algún caso no hay nivel superior ; entonces el auditor deberá buscar asesoría legal.
Es importante la confidencialidad que el auditor tenga hacia terceras personas, si es un caso que se afecta el interes publico , entonces el auditor deberá buscar asesoría legal para que sea la Fiscalía General quien tome las riendas del caso .
Es importante tomar muestras del control sobre la aplicación de leyes y regulaciones de la entidad para tomar evidencia que áreas hemos descuidado y así poder controlar el riesgo que representa en los estados financieros.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
DEFINICION
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales que le son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMON. EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones aplicables. Para mantener una cultura de honradez y ética.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Se debe diseñar para dar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes y regulaciones aplicables para el logro de sus objetivos. En el cual deberá tener una comprensión del marco legal
Esta sujeta al riesgo de incumplimiento de importancia relativa a leyes y regulaciones debido a que no sean encontradas las cuales sus orígenes puede ser:
• Existencia de muchas leyes y regulaciones
• Limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y recontrol
• Evidencia es persuasiva mas que conclusiva
• Intención de ocultar el incumplimiento
PROCEDIMIENTO CUANDO SEDESCUBRE EL INCUMPLIMIENTO
Cuando se cree que puede haber incumplimiento, deberá documentar los resultados y discutirlos con la administración. A falta de cumplimiento de leyes el auditor discutirá con el abogado del negocio sobre los posibles efectos en los estados financieros.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Cuando el auditor encuentre posible fraude o error deberá comunicarlo a la administración y en algunas ocasiones a las autoridades reguladores. Y axial poder hacer las correcciones si el auditor en su juicio determina comunicar a los administradores.
A la administración
Debe comunicarse como tan pronto sea posible el auditor asuntos que determinen evidencia. Y que están informados respecto al incumplimiento, pero no aplica a situaciones que no tienen mayor realce en la auditoria. Esta debe ser oportuna en cuanto a la presentación de los hallazgos.
A LOS USUARIOS DEL DICTAMEN
Si el auditor concluye que los estados financieros no han sido reflejado aspectos importantes, el auditor debería expresar una opinión con salvedad o adversa sobre el incumplimiento de leyes.
A LAS AUTORIDADES REGULADORAS
El auditor debe de mantener confidencialidad en lo que respecta con el cliente pero esta se puede ver afectado por las leyes o tribunales de justicia en el cual tenga que informar por algún motivo de fraude u error. En ese caso el auditor deberá informarse desde el punto de vista legal.
RETIRO DEL TRABAJO
Esta se da cuando el auditor ha informado a la gerencia y esta no ha puesto en práctica las correcciones aun cuando sean mínimas. Para lo cual debe buscar asesoria legal. Y además considerar:
• Responsabilidades profesionales y legales por el retiro.
• Posibilidad de retirarse del encargo recibido
• Si se retira el auditor:
Tratar con la administración el retiro, dándolos motivos del retiro
Considerar cualquier exigencia legal de informar a las personas que hicieron el nombramiento
El auditor puede encontrarse con circunstancias excepcionales que pongan en tela de juicio su capacidad:
• La entidad no tome medidas correctoras que procedan de fraude y que el auditor considera necesarias.
• Considere el auditor que el riesgo de que se produzca irregularidades significativas, debido a fraude y como consecuencia de pruebas de auditoria, se den indicios de riesgos importantes de fraudes significativos e intensos.
• Cuando el auditor este preocupado por la competencia y honestidad de la dirección.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Es la prueba o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una organización para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Una auditoria de cumplimiento previene o evita riesgo de violación a leyes
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la administración de la organización, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad.
Entre algunas de las leyes que debe incluir tenemos:
Leyes sobre Sociedades.
Leyes Tributarias.
Leyes Laborales.
Legislación Contable.
Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
El auditor puede optar por retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones o no tome las correctas acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
Auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones.
Es la comprobación o evaluación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones:
-Prevención y detección de fraudes y errores
-Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
-Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
Procedimientos de Auditoría:
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Políticas y procedimientos:
-Vigilar regulaciones legales.
-Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad y de cómo la entidad cumple dicho marco legal.
El auditor puede encontrarse con circunstancias que le indiquen la existencia de irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, el auditor deberá utilizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Informe sobre incumplimiento.
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser: Opinión con salvedad, Opinión adversa, Abstención de opinión.
Retiro del trabajo:
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
Considerar las responsabilidades profesionales y legales
Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude
El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
En el momento que el auditor decide que debe retirarse de un cargo recibido este debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, y además pensar en las acciones que tomara.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La Auditoría de cumplimiento es el examen de las operaciones financieras, administrativas, y de otra índole de una entidad para establecer que la operaciones son conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración
1 Prevención y detección de fraudes y errores
2 Crear y mantener un ambiente de honradez y ética
3 Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
4 Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
5 Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
6 Asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo a las leyes y regulaciones
Procedimientos de Auditoría
El auditor debe diseñar la Auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Políticas y procedimientos:
1 crear sistemas apropiados de control interno.
2 Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
3 Asegurar que los empleados comprendan el Código de Conducta.
4 Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad
Algunas regulaciones son:
1 Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
2 Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
3 Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
4 Averiguar con la administración sobre las leyes y regulaciones que puedan tener efecto en las operaciones de la entidad.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude,
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la Auditoría, debe:
1 Considerar las responsabilidades profesionales y legales
2 Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
3 Si se retira:
3. 1. Comunicar a la dirección y a los encargados de la gestión
3.2. Informar a los q hicieron su nombramiento
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar silos procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones.
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y dirección pueden variar, según la entidad, así como de país en país.
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Procedimientos de auditoria
Una auditoria de cumplimiento esta sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aun cuando la auditoria este apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad esta cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
Leyes de sociedades.
Leyes tributarias.
Leyes laborales.
Legislación contable.
Leyes cambiarias.
Después de obtener la comprensión general, el auditor deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
En el curso de la auditoria e auditor puede encontrarse con circunstancias que lleven a apreciar la existencia de irregularidades importantes, derivadas de fraudes o errores. Cuando el auditor se halle con tales circunstancias, la naturaleza, la planificación y la amplitud de los procedimientos a llevar a cabo dependerá del juicio del auditor, según el tipo de fraude o error indicado, la probabilidad de que así suceda, y la probabilidad de que un determinado tipo de fraude o error pudiera tener un efecto significativo en la auditoria.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las aplicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre la entidad.
Informe sobre incumplimientos
La determinación de que asuntos deben ser objeto de comunicación por parte del auditor a aquellos encargados de la gestión es cuestión de juicio profesional.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES (CAPITULO 6)
Esta auditoria que se describe en el capitulo 6, se enfoca a la practica de la auditoria en la revisión de los documentos legales, técnicos y financieros, así como la normativa aplicable a las actividades de cada entidad.
Por tanto en primer lugar la administración es responsable que en la entidad se cumplan con todos estos requerimientos, para garantizar el correcto y adecuado tratamiento de sus operaciones, en función de esto es responsabilidad para la administración, desarrollar políticas y procedimientos que le ayuden a realizar sus actividades correctamente.
Al realizar la auditoria de cumplimiento el auditor espera que la entidad auditada se encuentre cumpliendo todos los requerimientos legales y regulatorios; sin embargo el auditor debe asegurarse de que esto se encuentre así, estableciendo en el desarrollo de la auditoria procedimientos que le sustenten la correcta aplicación.
Los procedimientos de auditoria van dirigidos al diseño pruebas de cumplimiento que se imprentaran en el proceso de auditoria, además el auditor debe considerar aquellos factores que pueden influir en el proceso de su auditoria, que le llevaran a tener mayor alcance o en caso contrario limitaciones para comprobar el cumplimiento.
Las bases para realizar una auditoria de cumplimiento requiere que el auditor establezca un buen plan de autoría, donde se debe obtener una comprensión general de todas las leyes, reglamentos y disposiciones, que regulen las operaciones de la entidad; así como tener una comprensión misma de todas las aéreas de la entidad.
Si en el desarrollo de la auditoria de cumplimiento el auditor con la implementación de sus procedimientos de auditoria descubre irregularidades o incumplimiento de la normativa aplicable a las operaciones de la entidad, el auditor debe considerar el grado de importancia relativa de dicho incumplimiento, y posteriormente considerar los procedimientos a seguir sobre el mismo.
El auditor debe considerar, la naturaleza del la irregularidad, y si el incumplimiento esta relacionado con las principales operaciones de la entidad, si es de conocimiento de los encargados de las áreas donde se encontró dicho incumplimiento; o si esta relacionado con una condición posible fraude.
Para lo anterior el auditor debe:
1. Considerar la consecuencia potencial del incumplimiento.
2. La revelación dependiendo de la importancia relativa en los estados financieros.
3. Documentar todos los resultados y discutirlos con la administración.
4. Considerar la falta de evidencia con respecto al incumplimiento y esto especificándolo posteriormente en su dictamen.
5. Comunicar al gobierno corporativo la detección y el grado de relevancia del incumplimiento encontrado.
6. Considerar en su informe sobre el incumpliendo con que áreas esta relacionado, si es producto de posible fraude o debilidades en el control interno.
7. Otros…
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra indole de una entidad para establecer que estas han sido realizadas de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables.
Es importante mencionar que es de la administración la responsabilidad primaria de la prevención y detección de fraudes y errores, por medio de crear los controles necesarios, crear un ambiente ético, supervisión, entre otros.
Es importante mencionar que los procedimientos de auditoria deben adecuarse a la entidad en particular, debido a que aunque existen regulaciones que son aplicables a la mayoría de entidades, existen otras específicas para cada tipo de industria.
El auditor debe prestar interés en asuntos como los siguientes, pues pueden ayudar a detectar incumplimientos:
• Pagos por servicios no especificados o prestamos
• Comisión de ventas u honorarios excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado
• Pagos inusuales en efectivo
• Incumplimiento de normas: laborales, tributarias
Ante situaciones como estas debe documentarse los resultados y discutirlos con la administración.
Los incumplimientos deben informarse al nivel jerárquico adecuado. En este caso el auditor debe hacer buen uso de su juicio profesional. El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos. Debe evaluarse para este punto los beneficios o problemas que a la larga podría traerle el continuar o dejar el trabajo, sobre todo a la integridad del auditor.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Concepto: Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se basa en la revisión de los documentos que dan soporte legal, técnico y financiero y contable para determinar si los procedimientos de control interno están dando resultado o no.
Es responsabilidad de la administración del cumplimiento de leyes y regulaciones y se debe de realizar un mantenimiento del entorno y del control de mantenimiento de políticas.
Para ello se debe de realizar un procedimiento de auditoria el cual proporcione una seguridad razonable de que la empresas esta cumpliendo con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes.
El auditor debe de tener un basto conocimiento sobre:
• Leyes sobre Sociedades
• Leyes Tributarias
• Leyes Laborales
• Legislación Contable
• Leyes Cambiarias o de Aduanas
Cuando el auditor encuentre incumplimiento deberá de informar sobre las irregularidades encontradas a la administración y cuando no sea atendida su opinión entonces realizara un dictamen con abstención de opinión en el cual detalle del porque se hizo así y podrá retirarse o concluir su trabajo cuando la entidad no tome acción sobre las irregularidades.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
• Prevención y detección de fraudes o posibles fraudes
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes o posibles fraudes
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Procedimientos de Auditoría
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Políticas y procedimientos:
Vigilar regulaciones legales.
• Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
• Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
• Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad cumple dicho marco legal.
Algunas regulaciones son:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
El auditor puede encontrarse con circunstancias que le indiquen la existencia de irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, el auditor deberá utilizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
• Considerar las responsabilidades profesionales y legales
• Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
• La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude
• El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si debe retirarse de un cargo recibido, así como en la determinación de las medidas a tomar.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación o el examen de las operaciones de la empresa que se hayan realizado conforme a las leyes y reglamentos que son aplicables
La administración es la encargada de prevenir y detectar los fraudes y los errores en la empresa, por lo que deben de asegurarse de realizar una supervisión de la dirección y de la integridad de los sistemas de contabilidad así como de la información financiera que genera.
De forma general algunas de las responsabilidades que la gerencia con respecto a las leyes y regulaciones son:
– Vigilar las regulaciones legales
– Asegurarse de que opere de forma apropiado el sistema de control interno
– Aplicación del código de conducta
– Asegurarse que los empleados sean capacitados y cumplan el código de conducta
– Si es necesario contar con asesores legales
– Tener conocimiento de las leyes que la empresa debe de cumplir
En la auditoria de cumplimiento hay cierto riesgo que no todas las violaciones a las leyes serán encontradas en el proceso, por lo cual da una seguridad razonable no absoluta
El proceso de la auditoria comienza con el conocimiento del negocio, incluyendo las regulaciones aplicables para así lograr la planeación del trabajo.
Después de haber hecho el conocimiento se deben desarrollar procedimientos para poder identificar los posibles incumplimientos de leyes y las regulaciones, en ese caso el auditor debe obtener suficiente evidencia de algún incumplimiento cometido.
En el momento que el auditor reconozca un hallazgo, debe tomar en cuenta que esa irregularidad puede estar relacionada con implicaciones de fraudes por lo que tiene hacer las evaluaciones que considere convenientes para asegurarse de la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección
Cuando el auditor considere que se ha hecho un incumplimiento, debe de documentarlo y discutirlo con la administración.
La comunicación de los hallazgos para el auditor es muy importante por que es una de sus responsabilidades. Si se informa en el tiempo oportuno un fraude o error, ayuda a la administración para su debida corrección
Si el auditor confirma que la administración no tomó las medidas necesarias derivadas de los hallazgos y es un hallazgo de importancia relativa en los estados financieros, el auditor puede considerar retirarse del trabajo para no salir perjudicado, aplicando la ética y la libertad que lo caracteriza.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Aspectos fundamentales.
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y otra índole de una entidad para establecer que se a realizado de conforme a la normativa legal y procedimientos que son aplicables.
La responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones.
La responsabilidad primaria es de prevención y de detectar fraudes y errores por parte de los encargados del gobierno corporativo de la entidad. Tienen que llevar gestiones al aseguramiento de la entidad mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad, así como que estén implementados los sistemas de control adecuados, que incluya a los dirigidos a controlar el riesgo, el control financiero y el cumplimiento de leyes.
La responsabilidad de la administración es que se del fiel cumplimiento de toda la normativa y leyes que regulan a la entidad, como las siguientes: la normativa legal que se tiene el Código de Comercio, Leyes tributarias, Ley de IVA, ley de RENTA y otras leyes que la regulen dependiendo el giro que tiene; la normativa técnica que tiene las Normas Internacionales de Contabilidad, NIFF/ES y las normativas que según avanza el tiempo van cambiando se tiene que actualizar. Todas las operaciones que realiza se tienen que dar de acuerdo a la normativa y leyes que le son aplicables.
Procedimientos de auditoria.
El auditor debe de diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requisitos importantes para el logro de los objetivos.
A la hora de realizar una auditoria de cumplimiento muchas veces se dan incumplimientos por que son muchas las regulaciones que se tienen y más de alguna vez se les pasan riesgos de importancia relativa de algunas leyes. Para llevar la auditoria de cumplimiento se tiene que planear y someter a prueba el cumplimiento de las leyes, para poder planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá tener una comprensión general del marco legal y técnico aplicado a la entidad; al dejar de cumplir algunas leyes le recae un peso muy grande a la entidad y le toca pagar multas y le puede hasta perjudicar el principio de negocio en marcha de la entidad.
Procedimientos cuando se descubren incumplimientos. Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir un inicio a un fraude.
Informe sobre incumplimientos.
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y en algunas circunstancias a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Retiro del trabajo.
El auditor se puede retirar del trabajo cuando le comunica a la administración y ella no le pone remedio o en dado caso ellos estén involucrados, porque si el se queda lo pueden vincular con dicho fraude que estén llevando y luego le salga mas caro y el pierde prestigio dentro del mercado.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Se puede decir que es, la comprobación o evaluación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
El examen consiste en verificar toda aquella documentacion que comprueba los cumplimientos que son inherente a la compañia.
Al igual que otro tipo de auditoria, esta de ser planificada, ejecutada y por su puesto la elaboracion del respectivo informe de los resultados
obtenidos.
Los incumplimientos encontrados deben ser informados a una instancia superior dentro de la empresa; de acuerdo al grado de relevancia, asi sera el nivel al que debe comunicarse.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN.
En el cumplimieinto de leyes y regulaciones.La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la administración de la organización, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Se debe Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad tales como:
* Leyes sobre sociedades
* Leyes tributarias
* Leyes laborales
* Legislación contable
* Leyes cambiarias o de aduanas.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE UN IMCUMPLIMIENTO.
a- Se detecta la irregularidad
b- Es posible un fraude?
c- Quienes son lo implicados?
d- Son fiables las pruebas obtenidas
e- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
f- Discutir los resultados con la administración.
El auditor puede concluir con el retiro del trabajo cuando la entidad no toma acción para remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias. Tomando en cuenta las responsabilidades profesionales y legales.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y LAS REGULACIONES APLICABLES EN EL SALVADOR.
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales y reglamentarias que le son aplicables.
Objetivo.
Comprobar mediante la revisión de documentos que nos permite verificar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
RESPONSABILIDA DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
* Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Si el auditor observara la existencia de una irregularidad, este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
RETIRO DEL TRABAJO
Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa
Consideraciones a tomar en cuenta por el auditor al concluir el no continuar realizando la auditoria
- La responsabilidad profesional y legal aplicable
- La posibilidad de retirarse del encargo recibido
- Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo encargado o que determinaciones de medidas son la adecuadas para tomar desiciones.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoria se practica, en documentos, legales, tecnicos, financieros, y contables.
En el procedimiento de esta Auditoria, El Auditor debe de proporcionar seguridad razonable y tener conocimiento de leyes externas, tributarias, laborales y de empresas de sociedades.
El Aiditor tambien debe de conocer, las politicas, los procedimientos y la naturaleza de la entidad.
El Auditor de hacer un informe de cumplimiento, en el cual exprezara su opinion, dando a conocer, las irregularidades o si hay fraude corporativo, el Auditor debera comunicarlo a la Gerencia
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoria implica la comprobación de las operaciones administrativas,y cumplimiento de obligaciones legales por parte de una entidad.a fin de emitir un dictamen sobre el cumplimiento de dichas dispocisiones.
RESPONSABILIDA DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
En principio es la entidad y sus administradores los responsables sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones. El prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, es de competencia de la auditoria interna y parte externa.El de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones es responsabilidad directa de la administración.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
* Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Ahora surge la pregunta que cual ha de ser la actitud del auditor en cuanto observara la existencia de una irregularidad. Pues este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
RETIRO DEL TRABAJO
Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
ASPECTOS FUNDAMENTALES.
DEFINICION Y OBJETIVOS: Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que les son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTOP DE LEYES Y REGULACIONES:
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: el auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
INFORMES SOBRE CUMPLIMIENTOS: la comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto fraude o error, al nivel adecuado de la dirección en el momento oportuno, es importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime necesarias.
QUE TEMAS DEBERAN COMUNICARSE, estos incluirán lo siguiente:
Cuestiones relativas a la competencia y honestidad de la dirección
Fraudes en los que esta implicada la dirección
Otros fraudes que dan lugar a que los estados financieros contengan irregularidades significativas
Irregularidades significativas originadas por errores habidos
Irregularidades indicativas de debilidades importantes en el control interno, incluido el diseño o funcionamiento del proceso de información financiera de la entidad.
Irregularidades que pueden ocasionar que los estados financieros contengan irregularidades importantes.
A LA ADMINISTRACION: el auditor deberá, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de auditoria, la junta directiva y ejecutivos, u obtener evidencia que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención del contador .
A LOS USUARIOS DEL DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS: si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los estados financieros u otros aspectos importantes sobre la temática de la auditoria integral, y no ha sido apropiadamente reflejado en los estados financieros, el auditor deberá expresar una opinión con salvedad o una opinión adversa, bien sea sobre los estados financieros o exclusivamente sobre el incumplimiento de leyes y regulaciones importantes.
A LAS AUTORIDADES REGULADORAS O DE CONTROL: el deber de confiabilidad del auditor normalmente se le imposibilitaría reportar incumplimiento a una tercera parte.
RETIRO DEL TRABAJO.
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, económicas y de otra índole de la entidad para establecer que se han realizado conforme alas normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimiento que le son aplicables. En la responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones la responsabilidad primaria es prevenir y detectar fraudes y errores, es de responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurar una conducta ordenadas y eficiente en la entidad .Así como el cumplimiento de leyes y regulaciones ayuda a la administración para controlar sus responsabilidades .
En cuanto los procedimientos de auditoria el auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de objetivos. La auditoria de cumplimiento esta sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad como: leyes de sociedades, Tributarias, Laborales, Contables, y leyes cambiantes de aduana.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
.El auditor deberá detectar irregularidades que puedan constituir indicios de fraude, así como quienes son los implicados y si se considera la fiabilidad de las pruebas obtenidas de la administración y poder evaluar las consecuencias hasta poder llevar a la entidad a pagara multas, cierre de negocio, etc. al final el auditor discutir los resultados con la gerencia.
El informe sobre incumplimiento: por irregularidades derivas de un fraude o supuesto fraude, error el auditor debe tan pronto se factible comunicar tal información a la dirección (nivel apropiado) de la administración y a las autoridades de control guardando la confidencialidad, en algunos casos el auditor puede buscar asesoria legal; retiro del trabajo acá el auditor puede concluir que no es posible continuara realizando la auditoria. Y para finalizar los programas son una herramienta para el cumplimiento de las normas legales aplicables a las diferentes áreas en la auditoria integral.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Por tanto en primer lugar la administración es responsable que en la entidad se cumplan con todos estos requerimientos, para garantizar el correcto y adecuado tratamiento de sus operaciones, en función de esto es responsabilidad para la administración, desarrollar políticas y procedimientos que le ayuden a realizar sus actividades correctamente.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude,
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información
Políticas y procedimientos:
-Vigilar regulaciones legales.
-Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
Debe comunicarse como tan pronto sea posible el auditor asuntos que determinen evidencia. Y que están informados respecto al incumplimiento, pero no aplica a situaciones que no tienen mayor realce en la auditoria. Esta debe ser oportuna en cuanto a la presentación de los hallazgos.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
Leyes de sociedades.
Leyes tributarias.
Leyes laborales.
Legislación contable.
Leyes cambiarias.
El auditor debe considerar, la naturaleza del la irregularidad, y si el incumplimiento esta relacionado con las principales operaciones de la entidad, si es de conocimiento de los encargados de las áreas donde se encontró dicho incumplimiento
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
DEFINICION:
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad cumple dicho marco legal.
Algunas regulaciones son:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Ejemplos que podrían indicar que ha ocurrido incumplimiento de leyes o regulaciones:
• Pagos por servicios no especificados o prestamos
• Comisión de ventas u honorarios excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado
• Pagos inusuales en efectivo
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
• Considerar las responsabilidades profesionales y legales
• Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
• La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude
• El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
DEFINICION:
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones:
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO:
.El auditor deberá detectar irregularidades que puedan constituir indicios de fraude, así como quienes son los implicados y si se considera la fiabilidad de las pruebas obtenidas de la administración y poder evaluar las consecuencias hasta poder llevar a la entidad a pagara multas, cierre de negocio, etc. al final el auditor discutir los resultados con la gerencia.
El informe sobre incumplimiento: por irregularidades derivas de un fraude o supuesto fraude, error el auditor debe tan pronto se factible comunicar tal información a la dirección (nivel apropiado) de la administración y a las autoridades de control guardando la confidencialidad, en algunos casos el auditor puede buscar asesoria legal; retiro del trabajo acá el auditor puede concluir que no es posible continuara realizando la auditoria y para finalizar los programas son una herramienta para el cumplimiento de las normas legales aplicables a las diferentes áreas en la auditoria integral.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La Auditoría de cumplimiento es el examen de las operaciones financieras, administrativas, y de otra índole de una entidad para establecer que la operaciones son conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la administracion en el cumplimiento de leyes.
En principio es la entidad y sus administradores los responsables sobre el cumplimiento de las leyes y regulaciones. El prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, es de competencia de la auditoria interna y parte externa.El de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones es responsabilidad directa de la administración.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
* Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Es la comprobacion o examen de las operaciones financieras, administrativas economicas y e otra indole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
La responsabilidad primaria de la prevencion y deteccion de fraude y de errores es de los encargados de la gestion y direccion de la empresa, es responsabilidad de los encargados de la gestion de la entidad el asegurarse mediante la supervision de la integridad de los sistemas de contabilidad y de la informacion financiera.
PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes.
La auditoria de cumplimiento esta sujeta al inebitable riesgo de que sucedan algunas violaciones o imcumplimientos de importancia relativas a leyes y regulaciones.
Para obtener la comprension general de las leyes y las regulaciones el auditor tendria que:
1) Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
2) Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entida tales como; leyes sobre sociedades, sobre los tributos, leyes laborales, legistlacion contable entre otras.
PROCEDIMIENTO CUANDO SE DETECTA UN INCUMPLIMIENTO.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad debe tener en cuenta si esta puede constituir indicio de fraude y de ser asi debera tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en otros aspectos de la auditoria.
Si el auditor detecta fraude en el cual esta participando la administracion inmediatamente el debe de informar esto a la alta gerencia y si tratan de dañarle renunciar inmediatamente poniendo la renuncia y explicando los motivos por los cuales se retira de la auditoria.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES. La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y otra índole de una entidad para establecer que se a realizado de conforme a la normativa legal y procedimientos que son aplicables.
OBJETIVO.
Comprobar mediante la revisión de documentos que nos permite verificar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
LA RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION:
Es el cumplimiento de leyes y regulaciones.
La responsabilidad primaria es de prevención y de detectar fraudes y errores por parte de los encargados del gobierno corporativo de la entidad.
Tienen que llevar gestiones al aseguramiento de la entidad mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad, así como que estén implementados los sistemas de control adecuados, que incluya a los dirigidos a controlar el riesgo, el control financiero y el cumplimiento de leyes.
La responsabilidad de la administracion es que se del fiel cumplimiento de toda la normativa y leyes que regulan a la entidad, como las siguientes: la normativa legal que se tiene:
el Código de Comercio
Leyes tributarias
Ley de IVA
Ley de RENTA
Otras leyes que la regulen.
La normativa técnicA, Normas Internacionales de Contabilidad, NIFF/ES y las normativas que según avanza el tiempo van cambiando se tiene que actualizar. Todas las operaciones que realiza se tienen que dar de acuerdo a la normativa y leyes que le son aplicables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
El auditor debe de diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requisitos importantes para el logro de los objetivos.
* Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Si el auditor observara la existencia de una irregularidad, este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
RETIRO DEL TRABAJO
Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa
Consideraciones a tomar en cuenta por el auditor al concluir el no continuar realizando la auditoria
- La responsabilidad profesional y legal aplicable
- La posibilidad de retirarse del encargo recibido
- Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo encargado o que determinaciones de medidas son la adecuadas para tomar desiciones de dejar la auditoria poe fraude.
mrodriguez04ues46
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES
Es la auditoria que se realiza mediante la revisión de los documentos que soportan la técnica legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables
Como responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante: El conocimiento del negocio de la entidad, La identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones, Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
El auditor al observa la existencia de irregularidades deberá tomar en cuenta las implicaciones en relación con otros aspectos de auditoria en particular aquellas de la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye: Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección, Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad, Estados financieros con irregularidades significativas, Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
CAPITULO 06: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.
Este tipo de auditoria sirve para realizar una comprobación de todas las operaciones de una empresa, ya sea de carácter financiero, administrativo, económico, para poder determinar si sus actividades están de acuerdo a la legislación en materia jurídica aplicable a cada tipo de empresa.
La administración de una empresa es la encargada de prevenir, detectar fraudes y errores y verificar que la información financiera ese de acorde a leyes aplicables.
Dentro de las políticas y procedimientos que ayudan a la administración a prevenir y detectar incumplimientos, podemos mencionar:
* Regulaciones legales.
* Sistemas apropiados de control interno.
* Código de conducta empresarial.
* Cumplimiento del código de conducta.
Dentro de los procedimientos de auditoria que se deben realizar en una auditoria de cumplimiento están:
* Conocimiento del negocio.
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad.
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes.
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración.
Todos los asuntos o hallazgos que el auditor desee informar, lo hará a través de su juicio profesional, incluyendo en el informe; dirigido a la administración, usuarios del dictamen sobre los Estados Financieros o autoridades reguladoras de control; los siguientes incumplimientos:
* Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección.
* Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad.
* Estados financieros con irregularidades significativas.
* Debilidades en el control interno.
Si la administración, no toma acciones para corregir las irregularidades o deficiencias, puede optar por retirarse del trabajo. El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo. Deberá considerar lo siguiente al momento de retirarse:
* La responsabilidad profesional y legal aplicable.
* Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Definición
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativa, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de procedimientos que son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
Procedimientos de auditoria
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así. Deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria.
Tipos de informe que llaman la atención al auditor
• Pagos por servicios no especificados
• Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de precios de mercado
• Pagos en efectivo
• Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos fiscales
Objetivos de las pruebas de auditoria
Determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno están operando en forma efectiva y si resultan adecuados para facilitar el debido control sobre los desembolsos y la distribución contable.
Anexos que soportan los formularios oficiales de las declaraciones tributarias
• Anexos de información tributaria
• Anexos de detalle
• Anexos de información tributaria
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales y reglamentarias que le son aplicables
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante: El conocimiento del negocio de la entidad, La identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones, Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
Tipos de informe que llaman la atención al auditor
• Pagos por servicios no especificados
• Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de precios de mercado
• Pagos en efectivo
• Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos fiscales
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es el examen de las operaciones financieras, administrativas y de otra indole para establecer que sse han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Es responsabilidad de la administracion asegurar el cumplimineto de leyes y regulaciones en el desarrollo de las operaciones de la empresa.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
verificar el cumplimiento de leyes y regulaciones tales como:
-leyes sobre sociedades
-leyes tributarias
-legislacion contable
-leyes laborales
Procedimientos cuando se ha detectado un incumplimiento:
-se detecta la irregulalidad
-es posible un fraude
-quienes son los implicados
-son fiables las pruebas obtenidas
-evaluar consecuencias
-discutir los resultados con la administracion
INFORME SOBRE EL INCUMPLIMIENTO
Se debe informar a la administracion sobre los hallazgos encontrados y que podrian derivar en un posible fraude o error a fin de que esta tome las medidas convenientes.
Se informa a:
- a la administracion
- a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- a las autoridades reguladoras.
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor debe considerar retirarse del trabajo luego de que el haya comunicado a la administracion la problematica y esta no haya dispuesto tomar ninguna medida, aun cuando las situaciones no afecten los estados financieros o el principio de negocio en marcha.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables.
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye: Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección, Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad, Estados financieros con irregularidades significativas, Debilidades en el control interno
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA
Determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno están operando en forma efectiva y si resultan adecuados para facilitar el debido control sobre los desembolsos y la distribución contable.
Auditoria de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
Definición y Objetivos:
La Auditoria de Cumplimientos es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se ha realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos:
Legales
Técnicos
Financieros
Contables.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. (NIA 250)
La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración.
Políticas y procedimientos que pueden auxiliar a la administración para descargar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
1.Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos de operación están diseñados para cumplir con esos requisitos.
2.Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
3.Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta.
4.Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta.
5.Monitorear el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con el.
6.Contratar asesores legales para auxiliar en el monitoreo de los requisitos legales.
7.Mantener un registro de leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
Procedimientos de Auditoría
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Una auditoria está sujeta al inevitable riesgo de que algunas representaciones erróneas de importancia relativa no sean detectadas.
Factores que pueden influir en que una auditoria de cumplimiento esté sujeta al inevitable riesgo:
Existencia de muchas leyes y regulaciones sobre aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes al control interno y por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no conclusiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de riesgo de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
Procedimiento cuando se descubre Incumplimiento
Cuando evalúa el posible efecto sobre la entidad, el auditor considera:
›Las potenciales consecuencias financieras, como multas, castigos, daños, amenaza de expropiación de activos, o la no continuación forzosa de operaciones.
›Si las potenciales consecuencias financieras requieren revelación.
›Si las potenciales consecuencias financieras son tan serias como para presentar su impacto en los estados financieros.
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, el auditor debería documentar los resultados y discutirlos con la administración.
Cuando no puede obtenerse información adecuada sobre el cumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia de auditoria sobre el dictamen del auditor
MMorales07ues46
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, Reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones.
Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
Desarrollar, hacer público y seguir un código de conducta empresarial.
Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta empresarial.
Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Una auditoria de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoria esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
• Leyes sobre sociedades. Tiene como objetivo comprobar si la empresa ha cumplido con las normas legales relevantes en materia de sociedades o normas legales del sector al que pertenece la entidad por ejemplo, financiero, cooperativo, etc., para ello habrá que examinar estatutos actas, decisiones de los órganos de administración y contratos para comprobar si se ajustan a la legislación.
• Leyes tributarias. La auditoria tiene como objeto comprobar si todos los impuestos, contribuciones, retenciones. etc., han sido declarados y contabilizados de acuerdo con las leyes sobre la materia.
• Leyes laborales. Establecen las relaciones entre la empresa y su personal. La auditoria debe estudiar la regulación laboral y los acuerdos colectivos para comprobar su aplicación de conformidad con los mismos.
• Legislación contable. Se refiere al plan de cuentas, libros obligatorios de contabilidad, libros de actas de socios, accionistas y similares y estructuras de la correspondencia.
Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento de leyes y regulaciones.
Averiguar con la administración sobre las leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones
MSilva07ues59
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, Reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos:
Legales
Técnicos
Financieros
Contables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
verificar el cumplimiento de leyes y regulaciones tales como:
-leyes sobre sociedades
-leyes tributarias
-legislacion contable
-leyes laborales
Procedimientos cuando se ha detectado un incumplimiento:
-se detecta la irregulalidad
-es posible un fraude
-quienes son los implicados
-son fiables las pruebas obtenidas
-evaluar consecuencias
-discutir los resultados con la administracion
INFORME SOBRE EL INCUMPLIMIENTO
Se debe informar a la administracion sobre los hallazgos encontrados y que podrian derivar en un posible fraude o error a fin de que esta tome las medidas convenientes.
Se informa a:
- a la administracion
- a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- a las autoridades reguladoras.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante: El conocimiento del negocio de la entidad, La identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones, Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Para comprender las leyes y regulaciones, el auditor tienen que: usar el conocimiento de la industria y negocio de la entidad además identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
Leyes sobre sociedades
Leyes tributarias
Leyes laborales
Legislación contable
Leyes cambiarias o de aduanas
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de comunicarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
• A la administración
• A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
• A las autoridades reguladoras o de control
Algunas regulaciones son:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria en particular la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
La Comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto fraude o error al nivel adecuado de la dirección en el momento oportuno es importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime necesarias. El auditor deberá tan pronto sea factible ya sea comunicarse con el comité de auditoría, la Junta Directiva y ejecutivos, u obtener evidencias de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención del auditor.
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede optar por retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones o no tome las correctas acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad
MROLIN04UES48
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales y reglamentarias que le son aplicables
Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad cumple dicho marco legal.
Sin embargo el auditor puede encontrarse con circunstancias que le indiquen la existencia de irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, el auditor deberá utilizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades.
Si el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser: Opinión con salvedad, Opinión adversa, Abstención de opinión.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole para establecer que las actividades se han realizado conforme a normas, reglamentos, procedimientos y toda la normativa legal aplicable.
Responsabilidad de la Dirección
En este tipo de auditoria se define que la responsabilidad de la dirección es la del establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
La organización se enfrenta a una serie de riesgos en caso de identificarse una violación a determinada normativa, entre las principales normativas que aplican a una determinada organización tenemos:
Sociedades: Código de Comercio.
Laborales: Código de Trabajo.
Impuestos: Tributarias.
Informe Sobre Incumplimientos
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
A la administración
Debe comunicarse como tan pronto sea posible el auditor asuntos que determinen evidencia. Y que están informados respecto al incumplimiento, pero no aplica a situaciones que no tienen mayor realce en la auditoria. Esta debe ser oportuna en cuanto a la presentación de los hallazgos.
A Los Usuarios Del Dictamen
Si el auditor concluye que los estados financieros no han sido reflejado aspectos importantes, el auditor debería expresar una opinión con salvedad o adversa sobre el incumplimiento de leyes.
A Las Autoridades Reguladoras
El auditor debe de mantener confidencialidad en lo que respecta con el cliente pero esta se puede ver afectado por las leyes o tribunales de justicia en el cual tenga que informar por algún motivo de fraude u error. En ese caso el auditor deberá informarse desde el punto de vista legal
Retiro del trabajo.
El auditor se puede retirar del trabajo cuando le comunica a la administración y ella no le pone remedio o en dado caso ellos estén involucrados, porque si el se queda lo pueden vincular con dicho fraude que estén llevando y luego le salga mas caro y el pierde prestigio dentro del mercado.
:::TEMA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES:::
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales y reglamentarias que le son aplicables
♦ ♦ RESPONSABILIDA DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES ♦ ♦
Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
♦ ♦ PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA♦ ♦
○ Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
○ Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
○ Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
○ Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Si el auditor observara la existencia de una irregularidad, este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa
♦ ♦ INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS♦ ♦
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
ES la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y procedimientos que le son aplicables a la identidad.
La dirección y los encargados de la entidad son los responsables de la prevención y detección de fraudes y errores, son ellos quienes deben crear un ambiente de honradez y ética, así como establecer controles adecuados y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse que haya una conducta horada y eficiente en la entidad.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad.
Entre algunas de las leyes que debe incluir tenemos:
* Leyes sobre Sociedades.
* Leyes Tributarias.
* Leyes Laborales.
* Legislación Contable.
* Leyes Cambiarias o de Aduanas.
Los incumplimientos encontrados deben ser informados a una instancia superior dentro de la empresa; de acuerdo al grado de relevancia, asi será el nivel al que debe comunicarle.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
Si el auditor ha encontrado una irregularidad significativa debida a un error lo deberá comunicar al nivel adecuado de la dirección y considerar la necesidad de informar de ello a aquellos encargados de la gestión de conformidad con la NIA 260 “Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Gobierno Corporativo”
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
DEFINICION es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer si se han realizado conforme a normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
Son los responsables de prevención y detección de fraudes es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Diseñar la auditoria de cumplimientos para proporcionar una seguridad razonable que la entidad cumple con las leyes que le son aplicables.
PROCEDIMIENOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
Si se observa una irregularidad, debe de tener en cuenta si es indicio de fraude y de ser así debe tomarla en cuenta en relación con otros aspectos de auditoria.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
El auditor debe de comunicar
• A la administración
• A los usuarios del dictamen sobre los estado financieros
• A las autoridades reguladoras o de control
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole para establecer que las actividades se han realizado conforme a normas, reglamentos, procedimientos y toda la normativa legal aplicable.
Responsabilidad de la Dirección
En este tipo de auditoria se define que la responsabilidad de la dirección es la del establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Tipos de informe que llaman la atención al auditor
• Pagos por servicios no especificados
• Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de precios de mercado
• Pagos en efectivo
• Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos fiscales
Informe Sobre Incumplimientos
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
Objetivos De Las Pruebas De Auditoria
Determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno están operando en forma efectiva y si resultan adecuados para facilitar el debido control sobre los desembolsos y la distribución contable.
Retiro del trabajo.
El auditor se puede retirar del trabajo cuando le comunica a la administración y ella no le pone remedio o en dado caso ellos estén involucrados, porque si el se queda lo pueden vincular con dicho fraude que estén llevando y luego le salga mas caro y el pierde prestigio dentro del mercado.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Definición: es la comprobación o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones:
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
• Leyes sobre sociedades
• Leyes tributarias
• Leyes laborales
• Legislación contable
• Leyes cambiarias o de aduanas
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre los estados financieros.
Informe de Incumplimiento a la administración:
El auditor debería, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de auditoría, el consejo de directores y ejecutivos, y obtener evidencia de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llamó la atención del auditor.
Sin embargo, el auditor no necesita hacerlo así para asuntos que son insignificativos o triviales y puede llegar a un acuerdo por adelantado sobre la naturaleza de los asuntos que deberán comunicarse.
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
• La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude
• El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si debe retirarse de un cargo recibido, así como en la determinación de las medidas a tomar.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer si se han realizado conforme a normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, implementar sistemas de control adecuados, asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Diseñar la auditoria de cumplimientos para proporcionar una seguridad razonable que la entidad cumple con las leyes que le son aplicables y para ello necesito:
○ Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
○ Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
○ Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
○ Discusión de políticas y procedimientos con la administración
PROCEDIMIENOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
Si se observa una irregularidad, debe de tener en cuenta si es indicio de fraude y de ser así debe tomarla en cuenta en relación con otros aspectos de auditoria.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
El auditor debe de comunicar
• A la administración
• A los usuarios del dictamen sobre los estado financieros
• A las autoridades reguladoras o de control
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
- Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
- Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
- Estados financieros con irregularidades significativas
- Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es la verificacion o comprobación realizando examenes de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad con el onjetivo de definir y establecer que esta se se han realizado conforme a las normas legales, Reglamentos y de los procedimientos que son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se efectuen de acuerdo a leyes y regulaciones propias aplicadas a ella.
Las políticas y procedimientos son guias pueden ayudar a dirigir a la administración para controlar y orientar sus responsabilidades de la cultura de prevtiva y detectiva de incumplimientos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
La auditoria de cumplimiento está sujeta al riesgo que originan las violaciones o incumplimientos internos que poseen importancia relativa a leyes y regulaciones aún cuando la auditoria sea apropiadamente planeada y su practica sea desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a diversos factores como:
-La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos especificos de las operaciónes propias de la entidad que no son comunmente adoptados por los sistemas de contabilidad y de control interno.
-La efectividad de los procedimientos de auditoria es condicionada por las limitaciones inherentes propias de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones que deben adaptarse es decir deben ser a la medida.
-El incumplimiento implica conductas que tiene la intención de dolo, ocultando manifestaciones erróneas intencionales al auditor.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tenie que poseer conocimientos sobre:
Dentro del Conocimiento del ambiente y negocio de la entidadse debe tambien identificar leyes y regulaciones aplicables la entidad.
-Leyes Mercantiles con el proposito de comprobar si la entidad esta cumpliendo con las normas legales en materia de sociedades o normas legales del sector al que pertenece la entidad.
-Leyes en materia tributaria la auditoria tiene objeto comprobar si todos los impuestos han sido calculados, declarados y contabilizados de acuerdo con las normativa.
- Leyes laborales comprueba y define las relaciones entre la empresa y sus empleados el obejtivo de la auditoria debe evaluar la aplicaciones laborales y los acuerdos de conformidad con los mismos.
- Legislación contable. Se refiere al sistema contable y similares ademas de la estructura correspondiente
-Políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento de leyes, regulaciones y manuales que tengan un efecto importantes sobre las operaciones de la entidad, para identificar evaluar incumplimeintos de los mismos.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
ASPECTOS FUNDAMENTALES.
DEFINICION Y OBJETIVOS:
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que les son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTOP DE LEYES Y REGULACIONES:
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA: el auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
INFORMES SOBRE CUMPLIMIENTOS:
la comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto fraude o error, al nivel adecuado de la dirección en el momento oportuno, es importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime necesarias.
QUE TEMAS DEBERAN COMUNICARSE, estos incluirán lo siguiente:
Cuestiones relativas a la competencia y honestidad de la dirección
Fraudes en los que esta implicada la dirección
Otros fraudes que dan lugar a que los estados financieros contengan irregularidades significativas
Irregularidades significativas originadas por errores habidos
Irregularidades indicativas de debilidades importantes en el control interno, incluido el diseño o funcionamiento del proceso de información financiera de la entidad.
Irregularidades que pueden ocasionar que los estados financieros contengan irregularidades importantes.
A LA ADMINISTRACION:
El auditor deberá, tan pronto sea factible, ya sea comunicarse con el comité de auditoria, la junta directiva y ejecutivos, u obtener evidencia que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención del contador .
A LOS USUARIOS DEL DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los estados financieros u otros aspectos importantes sobre la temática de la auditoria integral, y no ha sido apropiadamente reflejado en los estados financieros, el auditor deberá expresar una opinión con salvedad o una opinión adversa, bien sea sobre los estados financieros o exclusivamente sobre el incumplimiento de leyes y regulaciones importantes.
A LAS AUTORIDADES REGULADORAS O DE CONTROL: el deber de confiabilidad del auditor normalmente se le imposibilitaría reportar incumplimiento a una tercera parte.
RETIRO DEL TRABAJO.
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
Auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones
Definición:
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones.
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de las políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Las siguientes políticas y procedimientos, pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimientos dentro de ellas tenemos:
•Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejen de cumplir con el.
•Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales
•Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir las regulaciones.
Procedimientos de auditoria
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad esta cumpliendo con dicho marco de referencias.
Cuando el auditor se encuentre con circunstancia que le hagan pensar de la existencia de irregularidades en los estados financieros, como consecuencia de fraudes o errores, el auditor deberá realizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades en la temática de la auditoria integral.
La comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto fraude o error, al nivel adecuado de la dirección, en el momento oportuno, es importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime necesarias.
Debido a la variedad de circunstancias que puede producirse, no es posible describir, definitivamente, cuando resulta adecuada la retirada de un encargo de auditoria.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia, después de obtener la comprensión general, deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
Comprensión general de leyes y regulaciones: usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad. Identificar Leyes sobre sociedades, Tributarias, Laborales, Legislación contable, Leyes cambiarias o de aduanas, Averiguar las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento de leyes y regulaciones, averiguar sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad, discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección, además deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal informe a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y, en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias, el auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Cuando hablamos de Auditoría de Cumplimiento hablamos de comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la compañía se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. Algunas políticas y procedimientos que pueden ayudar a la prevención y detección de incumplimiento:
-Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
-Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
-Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta empresarial.
-Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta empresarial.
-Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
-Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Para obtener comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
-Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
-Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir:
Leyes sobre sociedades
Leyes tributarias
Leyes laborales
Legislación contable
Leyes cambiarias o de aduanas.
-Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento de leyes y regulaciones.
-Averiguar con la administración sobre las leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
-Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y, en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales y reglamentarias que le son aplicables.
La organización se enfrenta a una serie de riesgos en caso de identificarse una violación a determinada normativa, entre las principales normativas que aplican a una determinada organización tenemos:
Sociedades: Código de Comercio.
Laborales: Código de Trabajo.
Impuestos: Tributarias.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
Estados financieros con irregularidades significativas
Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control (generalmente de gobierno).
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables
Ejemplos que podrían indicar que ha ocurrido incumplimiento de leyes o regulaciones:
-Pagos por servicios no especificados o prestamos
-Comisión de ventas u honorarios excesivos
-Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado
-Pagos inusuales en efectivo
Informe sobre incumplimiento
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
CAPITULO 4 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
La auditoria de cumplimiento consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas u otras actividades que la entidad realice y que estas se hayan realizado conforme a normas legales, reglamentos, estatuarias y reglamentos. Este tipo de auditoria se lleva a cabo mediante la revisión de los documentos que soportan legalmente, financieramente y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos han sido ejecutados de acuerdo a un marco regulatorio aplicable a la entidad.
La responsabilidad de que todas las leyes, reglamentos se cumplan es de la administración mediante la supervisión de la dirección, la integridad de los sistemas de contabilidad y de la información financiera.
En este tipo de auditoria el auditor debe considerar el retiro del trabajo cuando la administración no ha caso de las observaciones que este realice por incumplimiento de leyes, el debe considerar lo riesgoso de permanecer en el trabajo porque muchas veces puede afectar la reputación de el y de la profesión.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, Reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Es responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones.
•Debe de crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada,.
•Establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.
•Asegurarse, mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad.
Procedimientos de auditoria
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporciona una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
•conocimiento negocio de la entidad.
•Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad
•Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento de leyes y regulaciones.
•Averiguar con la administración sobre las leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
Procedimientos cuando se descuere incumplimiento
En el momento que el auditor observa la existencia de una irregularidad, este deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
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AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La Auditoria de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, Reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones:
•Prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad
•Crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada
•Establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.
•Supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad.
Procedimientos de auditoria
Diseñar la auditoria de cumplimiento para proporciona una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
•Usar el conocimiento de la entidad.
•Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad
Procedimientos cuando se descuere incumplimiento
Si el auditor observa la existencia de una irregularidad, debe tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Tipo de información que puede llamar la atención del auditor que puede indicar que ha ocurrido incumplimiento con leyes o regulaciones:
•Pagos sin documentación apropiada de control de cambios.
•Existencia de un sistema contable que falla,.
•Transacciones no autorizadas o transacciones registradas en forma impropia.
Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor.
Informe sobre incumplimientos
Si el auditor se encuentra con una irregularidad que se derivada de un fraude o supuesto fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Entre algunos asuntos que el auditor debe comunicar a los encargados de administración en cuestión de juicio profesional:
•Cuestiones relativas a la competencia honestidad de la dirección.
•Fraudes en los que está implicada la dirección.
•Irregularidades significativas originadas por errores habidos.
Las irregularidades, no corregidas, comunicadas a aquellos encargados de la gestión no tienen por qué incluirse cuando dichas irregularidades correspondan a importes por debajo del mínimo fijado.
Si el auditor:
•Ha identificado un fraude. con independencia de si da origen a una irregularidad significativa en los estados financieros; o
•Ha obtenido evidencia indicativa de que pueda existir un fraude (incluso si el efecto potencial en los estados financieros no fuera importante).
El auditor deberá comunicar estas cuestiones al nivel adecuado de la dirección, en el momento oportuno, y considerar la necesidad de informar.
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias.
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGLAMENTOS.
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras.
El objetivo es determinar si los procedimientos utilizados y las medidas del control interno están de acuerdo a las normas.
Los responsables de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones en el área primaria en cuanto a la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la empresa.
Procedimientos del auditor.
Esta auditoria esta sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimiento de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas.
La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
Evidencia en la auditoria.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva. Es decir aparenta en forma pero no en sustancia.
Para planear auditoria el auditor debe tener una comprensión del marco legal y regulador aplicable.
Identificar leyes que rigen el negocio en las siguientes áreas: Sociedades, tributarias,…
Procedimientos cuando se descubre incumplimientos.
El auditor debe tener en cuenta si la irregularidad detectada, puede constituir inicio de fraude, además es necesario documentar los resultados y discutirlos con la administración.
Retiro del trabajo.
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para remediarlo.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
La auditoria de cumplimiento previene o evita riesgo de violación a leyes la cual es responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
• Prevención y detección de fraudes y errores
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Procedimientos que se deben seguir en una auditoria:
• Identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
- Leyes sobre sociedades
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes cambiarias o de aduanas
• Políticas y procedimientos:
Vigilar regulaciones legales.
- Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
- Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
- Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
- Se detecta la irregularidad
- Es posible un fraude?
- Quienes son lo implicados?
- Son fiables las pruebas obtenidas
- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
- Discutir los resultados con la administración.
Informe sobre incumplimientos
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control.
La efectividad de los procedimientos de auditoría es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
Ejemplos que podrían indicar que ha ocurrido incumplimiento de leyes o regulaciones:
• Pagos por servicios no especificados o prestamos
• Comisión de ventas u honorarios excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado
• Pagos inusuales en efectivo
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
• Considerar las responsabilidades profesionales y legales
• Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Auditoria de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos están operando de manera efectiva.
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Políticas que pueden ayudar a la administración a la prevención y detección de incumplimiento:
a) Vigilar las regulaciones legales y los procedimientos diseñados para cumplir estas regulaciones.
b) Operar sistemas de control interno.
c) Seguir un código de conducta empresarial.
d) Contratar asesores legales.
EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA.
Una auditoria de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgos de que algunos incumplimientos de importancia relativa no sean encontradas aun cuando la auditoria este apropiadamente planeada y desarrollada.
Factores de incumplimiento.
- La existencia de muchas leyes, que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y control interno.
- La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y control interno.
- Mucha evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
- El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones el auditor tendría que:
- Usar el conocimiento del negocio.
- Identificar leyes y regulaciones de la entidad.
- Averiguar con la administración las políticas y procedimientos.
- Identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio.
Ejemplos de tipo de información que pueden llamar la atención del auditor que puede indicar que ha ocurrido incumplimiento:
- Pagos por servicios no especificados o préstamos a consultores, partes relacionadas o empleados de gobierno.
- Comisiones de ventas y honorarios a agentes que parecen excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad.
- Compras a precios notablemente por encima o por debajo del precio de mercado.
- Pagos inusuales en efectivo.
- Pagos sin documentación adecuada.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS.
Asuntos que deben ser objeto de comunicación por parte del auditor:
• Cuestiones relativas a la competencia y honestidad de la dirección.
• Fraudes en los que está implicada la dirección.
• Irregularidades por errores indebidos.
• Irregularidades indicativas de debilidades en el control interno.
Si el juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional y de importancia relativa, el auditor debería comunicar el resultado sin demora, mediante un informe apropiado al asunto objeto de incumplimiento.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es el examen de laS operaciones financieras, administrativas y de otra índole para establecer que sean realizado conforme a normas legales, reglamentarias, estatuarias que le son aplicables.
La responsabilidad sobre la aplicación de dichas normas, y por ende de la prevención y detección de fraudes, ese de la administración, mediante el establecimiento procedimientos y políticas para lograr sus objetivos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante:
* el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
DICTAMEN SOBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Para los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, el auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, y esa podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
Retiro de la auditoria
El encargado de la auditoria puede concluir retirase del trabajo cuando la empresa no acata las recomendaciones expuestas por el auditor de manera que se da una confrontación entre ambas partes, el auditor no debe perder su independencia siguiendo los parámetros de ética y la normativa contable.
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En toda auditoria, el auditor debe tener un grado avanzado de conocimiento de leyes, es por ello que auxiliarse de la auditoria de cumplimientos es una herramienta importante en el desarrollo de los trabajos.
¿QUE ES UNA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTOS?
Es la comprobación o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables, en la cual La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
- Leyes sobre Sociedades.
- Leyes Tributarias.
- Leyes Laborales.
- Legislación Contable.-
- Leyes Cambiarias o de Aduanas.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de comunicarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
• A la administración
• A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
• A las autoridades reguladoras o de control
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, tributarias y económicas de una entidad a fin de garantizar la realización de estas conforme a normas y leyes aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y normativa.
Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
Políticas y procedimientos que ayudan a la administración a prevenir y detectar incumplimientos:
Vigilar regulaciones legales.
Operar sistemas apropiados de control interno.
Desarrollar y seguir un código de conducta empresarial.
Vigilar el cumplimiento del código de conducta.
Procedimientos de auditoría.
Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Si el auditor observara la existencia de una irregularidad, este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa.
Informe sobre incumplimientos.
• Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa
• Consideraciones a tomar en cuenta por el auditor al concluir el no continuar realizando la auditoría.
• La responsabilidad profesional y legal aplicable.
• La posibilidad de retirarse del encargo recibido.
• Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión.
• El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo encargado o que determinaciones de medidas son la adecuadas para tomar.
A los usuarios del dictamen.
A las autoridades reguladoras o de control.
Retiro del Trabajo:
El auditor puede concluir el retiro del trabajo cuando la entidad no toma las medidas pertinentes para remediar el cumplimiento detectado por el auditor, es decir da poca importancia a los hallazgos de fraudes o supuestos fraudes.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
DEFINICION Y OBJETIVOS
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
• Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
• Operar sistemas apropiados de control interno.
• Desarrollar y seguir un código de conducta empresarial.
• Vigilar el cumplimiento del código de conducta.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA.
Utilizar el conocimiento del negocio de la entidad
Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
Discusión de políticas y procedimientos con la administración
Si el auditor observara la existencia de una irregularidad, este debe tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, si ésta puede tener indicios de fraude o si es de poca importancia relativa.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS.
• Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa
• Consideraciones a tomar en cuenta por el auditor al concluir el no continuar realizando la auditoria.
• La responsabilidad profesional y legal aplicable.
• La posibilidad de retirarse del encargo recibido.
• Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión.
• El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo encargado o que determinaciones de medidas son la adecuadas para tomar.
A los usuarios del dictamen.
A las autoridades reguladoras o de control.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES-
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica y financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estan operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
1. Responsabilidad de la Administración.
Entre las responsabilidades de la administración están:
1.1 la responsabilidad primaria es de prevención y detección de fraudes y errores. Debe de crear y mantener una cultura de honradez y una etica elevada.
1.2 Asegurarse mediante la supervisión de la direccion, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad
1.3 Establecer un entorno de control y de mantenimiento de politicas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de la entidad
1.4 Asegurar que las operaciones de la entidad se conduzcan de acuerdo a leyes y regulaciones.
2. Procedimientos de auditoria
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes. La auditoria està sujeta al inevitable riesgo aunque el auditor halla planeado su auditoria. En este sentido, el auditor debe de planear y someter a prueba de cumplimiento con las leyes y regulaciones principales.
Para obtener una comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor debe tener conocimiento de :
•Conocimiento de la industria y el negocio de la entidad
•Identificar leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad
•Conocimiento sobre leyes de sociedades
•Leyes tributarias
•Leyes laborales
•Legislación contable
•Leyes cambiarias o de aduana
•Averiguar sobre políticas y procedimientos referentes al cumplimiento de leyes
3.Procedimientos cuando hay incumplimiento
Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso de incumplimiento, deberá obtener una comprensión de la naturaleza del acto y las cirscuntancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre la entidad
4. Informa sobre incumplimientos
El auditor que encuentra una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, deberá comunicarlo a la administración, la dirección, a aquellos encargados de la gestión o a las autoridades reguladoras y a aquellas de velan por su aplicación
5.Retiro del trabajo.
El auditor puede concluir con el trabajo cuando la entidad no toma acción para dar solucion al problema que el auditor considera necesario erradicar. Para llegar a esta conclusión el auditor deberá buscar asistencia o asesoria legal.
Auditoria de Cumplimiento
En toda entidad existen lineamientos, procedimientos que cumplir, al igual que también un marco jurídico aplicable a la entidad.
Por tal razón siempre será necesario tener una revisión constante para saber si los procedimientos, políticas y lineamientos (incluido también el marco jurídico de la entidad), se están cumpliendo a cabalidad sin violar ninguno de los antes mencionado.
Por tales motivos es necesario hacer uso de la auditoria de cumplimiento, puesto que esta se enfoca en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y de sus estatutos.
Es necesario también aclarar que la auditoria de cumplimiento también se enfoca en la revisión del cumplimiento de decisiones administrativas de la alta gerencia, etc.
Por otro lado, para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia, después de obtener la comprensión general, deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
Por el lado de la administración, pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimientos dentro de ellas tenemos:
Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejen de cumplir con dicho código.
Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales
Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir las regulaciones.
La auditoria de cumplimiento debe de jugar el papel de prevención dentro de la entidad…..
By: ebarillas07ues9
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
CONCEPTO
Es la comprobación o evaluación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
RESPONSABILIDAD
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones. Para controlar lo siguiente:
Prevención y detección de fraudes y errores
Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
ALGUNAS REGULACIONES
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Investigar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad, referentes al cumplimiento de las leyes y regulaciones.
INDICADORES DE INCUMPLIMIENTO DE LEYES O REGULACIONES
• Pagos por servicios no especificados o prestamos
• Comisión de ventas u honorarios excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado
• Pagos inusuales en efectivo
¿CUANDO SE PUEDE RETIRA EL AUDITOR?
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoria, debe: Considerar las responsabilidades profesionales y legales, Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene que comunicar tal información, a la dirección, a aquellos encargados de la gestión, y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación. Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoria o junta directiva. Donde no exista autoridad más alta, o si el auditor cree que puede no tomarse acción sobre el hecho o está inseguro sobre a cual persona informarle, el auditor considerará buscar asesoría legal.
lsanchez03ues33
Tema: Auditoria de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
Concepto:
Es la Verificacion, comprobacion o examen de las todas las operaciones tanto
Financieras
Administrativas
Economicas
que realiza una entidad, esto para ver si han realizado con forme y deacuerdo a la normativa legal y los procedimientos establecidos en la misma
Practicamnete es la medicion del cumplimiento de la responsabilidad de la administracion con las leyes y las regulaciones establecidas.
En nuestro pais las leyes que regulan y norman el comportamiento de una entidad tenemos:
Codigo de Comerico
Codigo Mercantil
Codigo Laboral
Ley del Impuesto Sobre Renta
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
entre otros.
En vista que la administracion es la encargada de Prevenir, Detectar, todas las anomalias, errores, fraudes que pueden ocurrir en la entidad, estan directamente comprometidas a la supervision, para garantizar la integridad de las operaciones.
Entre las responsabilidades de la gerencia con respecto al cumplimiento d elas leyes y reglamentos y regulaciones Tenemos:
* Vigilar, Verificar el cumplimiento de las regulaciones legales aplicables a la entidad
* Garantizar que opere de manera opropiada el Sistema de Control Interno de la Entidad
* Aplicacion y Cumplimineto del codigo de conducta
* Asesorarse con Especialistas en leyes, y regulaciones si es necesario
* Garantizar que los empleados conozcan y se capaciten en lo relacionado al cumplimineto de leyes y reglamentos relacionados con el accionar de la entidad.
lo mas importante dentro del la auditoria es que si un auditor encuentre irregularidades cumplidas por la entidad debera informarlo y solicitar se solvente lo mas pronto posible , ademas debera materializar sus hallasgos, y reflejatr el grado de imporancia que representan en los nivekles de riesgo.
ahora si la entidad no considera abien solventar sus irregularidades legales, el auditor debe mantenerse firme en su independencia de criterio, etica y profesionalismo, y si fuera el caso mejor retirarse del proceso antes de poder ser perjudicado.
m.santana04ues55
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de cualquier índole para establecer si se han realizado conforme a leyes, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento.
La responsabilidad de la gestión y dirección depende del país y de entidad.
La auditoria se debe de diseñar para proporcionar una seguridad razonable del cumplimiento con las leyes, regulaciones y otros requerimientos para el logro de los objetivos.
Un riesgo que se tiene es que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa no sean identificados, por los siguientes factores:
- La existencia de leyes y regulaciones que no son capturados por los sistemas de contabilidad y de control interno.
- Limitaciones inherentes a los sistemas de contabilidad y de control interno.
- Evidencia de naturaleza persuasiva y no definitiva
El incumplimiento de las leyes podría poner en riesgo la continuidad o cese de las operaciones de la empresa o causar sanciones de gran importancia.
Para poder auditar a la empresa, el auditor debe de comprender las siguientes regulaciones:
- Leyes de constituciones de empresas.
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes aduaneras
- Leyes especiales que sean -- aplicables a la empresa
Al encontrar alguna irregularidad el auditor debe de evaluar las implicaciones o efectos del incumplimiento encontrado. Dichas irregularidades se deben de informar a la dirección o personas encargadas de la gestión y dirección.
La comunicación se debe de hacer inmediatamente si el incumplimiento es intensión y de importancia relativa.
Retiro del trabajo. Si la administración no toma medidas de corrección al incumplimiento sea no de importancia relativa y esta involucre a la más alta autoridad de la empresa, el auditor concluye que no puede seguir con el trabajo debido a las responsabilidades profesionales y legales aplicables.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante:
- El conocimiento del negocio de la entidad
- Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
- Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
- Discusión de políticas y procedimientos con la administración ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS.
- Un auditor puede concluir retirarse del trabajo cuando la entidad no tome acciones para remediar las irregularidades que se consideren necesarias aun muchas veces que el incumplimiento no sea de importancia relativa.
- Consideraciones a tomar en cuenta por el auditor al concluir el no continuar realizando la auditoria.
- La responsabilidad profesional y legal aplicable.
- La posibilidad de retirarse del encargo recibido.
- Tratamiento con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión.
- El auditor debe considerar la posibilidad de asesorarse legalmente, a la hora de decidir si se retira del trabajo encargado o que determinaciones de medidas son la adecuadas para tomar.
* A los usuarios del dictamen.
* A las autoridades reguladoras de control.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La Auditoria de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas y económicas, esta auditoria se practica mediante la revisión de soporte legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones están utilizando los procedimientos y las medidas de control interno.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
La responsabilidad mayor de que se este cumpliendo con las leyes y regulaciones es la administración así como la prevención y detección de defraudes y errores, como también deben asegurarse mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de la información financiera de la entidad.
Procedimientos de auditoria
El auditor deberá diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumpla con todas las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Así como tanbien deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulado aplicable a la entidad donde se este cumpliendo con dicho marco de referencia.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento:
El auditor detecta unas irregularidad q es posible fraude
Consideración de la fiabilidad de las pruebas obtenidas es decir quienes son los implicados.
Evaluar las consecuencias de las multas o cierre de l negocio. Lo puede hacer discutiendo los resultados con la administración.
Informe sobre incumplimientos
Cuando el auditor se encuentre con una irregularidad derivada de un fraude o error debe tener presentárselas a la responsabilidad de informar a la dirección.
El nivel de dirección es el adecuado quedando así a juicio profesional y afectando los factores siguientes: la naturaleza, la magnitud y la frecuencia de la irregularidad del supuesto fraude
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
¿QUE ES LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO?
• Es la comprobación o evaluación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
Asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones. Para controlar lo siguiente:
• Prevención y detección de fraudes y errores
Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes y errores
• Supervisar confiabilidad y la integridad de los sistemas de contabilidad que se utilizan
• Establecer un entorno de control a base de políticas y procedimientos con el fin de lograr objetivos planteados por la empresa
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Para obtener una comprensión profunda de la entidad el auditor debe tener conocimiento de y al mismo tiempo conocer las leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
1. Conocimiento de la industria y el negocio de la entidad
2. Identificar leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad
3. Conocimiento sobre leyes de sociedades y todas la legislación que sea aplicable a las entidades
4. Conocer sobre políticas y procedimientos referentes al cumplimiento de leyes
5. Leyes, mercantiles, tributarias, aduaneras y cualquier aplicable a toda sociedad
INDICADORES DE INCUMPLIMIENTO DE LEYES O REGULACIONES
• Pagos por servicios no especificados o prestamos
• Comisión de ventas u honorarios excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de mercado.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTO
El auditor que encuentra una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, deberá comunicarlo a la administración, la dirección, a aquellos encargados de la gestión encargados del cumplimiento.
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoria o junta directiva. Donde no exista autoridad más alta, o si el auditor cree que puede no tomarse acción sobre el hecho o está inseguro sobre a cual persona informarle, el auditor considerará buscar asesoría legal.
RETIRO DE LOS SERVICIOS DEL AUDITOR
El auditor puede decidir que se concluye con el servicio cuando la entidad no toma acción para dar solución al problema que el auditor considera necesario erradicar. Para llegar a esta conclusión el auditor deberá buscar asesoria necesaria.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones:
* Prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad
* Crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada
* Establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.
* Supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad.
Procedimientos cuando se ha detectado un incumplimiento:
* Se detecta la irregulalidad
* Es posible un fraude
* Quienes son los implicados
* Son fiables las pruebas obtenidas
* Evaluar consecuencias
* Discutir los resultados con la administracion
INFORME SOBRE EL INCUMPLIMIENTO
Se debe informar a la administracion sobre los hallazgos encontrados y que podrian derivar en un posible fraude o error a fin de que esta tome las medidas convenientes.
Se informa a:
* A la administracion
* A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
* A las autoridades reguladoras.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad
l realizar la auditoria de cumplimiento el auditor espera que la entidad auditada se encuentre cumpliendo todos los requerimientos legales y regulatorios; sin embargo el auditor debe asegurarse de que esto se encuentre así, estableciendo en el desarrollo de la auditoria procedimientos que le sustenten la correcta aplicación.
Los procedimientos de auditoria van dirigidos al diseño pruebas de cumplimiento que se imprentaran en el proceso de auditoria, además el auditor debe considerar aquellos factores que pueden influir en el proceso de su auditoria, que le llevaran a tener mayor alcance o en caso contrario limitaciones para comprobar el cumplimiento.
Las bases para realizar una auditoria de cumplimiento requiere que el auditor establezca un buen plan de autoría, donde se debe obtener una comprensión general de todas las leyes, reglamentos y disposiciones, que regulen las operaciones de la entidad; así como tener una comprensión misma de todas las aéreas de la entidad.
Si en el desarrollo de la auditoria de cumplimiento el auditor con la implementación de sus procedimientos de auditoria descubre irregularidades o incumplimiento de la normativa aplicable a las operaciones de la entidad, el auditor debe considerar el grado de importancia relativa de dicho incumplimiento, y posteriormente considerar los procedimientos a seguir sobre el mismo.
El auditor debe considerar, la naturaleza del la irregularidad, y si el incumplimiento esta relacionado con las principales operaciones de la entidad, si es de conocimiento de los encargados de las áreas donde se encontró dicho incumplimiento; o si esta relacionado con una condición posible fraude.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
• Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad
• Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
• Leyes sobre Sociedades.
• Leyes Tributarias.
• Leyes Laborales.
• Legislación Contable.
• Leyes Cambiarias o de Aduanas.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES:
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Su propósito es el de verificar el cumplimiento por parte de las empresas de todas aquellas regulaciones aplicables a la entidad.
Para comprobar si se está cumpliendo con las leyes y regulaciones se verificar toda aquella documentación que comprueba los cumplimientos que son inherente a la compañía.
Al igual que otro tipo de auditoría, esta de ser planificada, ejecutada y por su puesto se debe hacer una elaboración del respectivo informe de los resultados obtenidos.
Los incumplimientos encontrados deben ser informados a una instancia superior dentro de la empresa; de acuerdo al grado de relevancia, así será el nivel al que debe comunicarse.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
Identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
a) Leyes sobre sociedades
b) Leyes tributarias
c) Leyes laborales
d) Legislación contable
e) Leyes cambiarias o de aduanas
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
a) Se detecta la irregularidad
b) Es posible un fraude?
c) Quienes son lo implicados?
d) Son fiables las pruebas obtenidas
e) Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
f) Discutir los resultados con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Cuando el auditor encuentra una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información en el momento oportuno a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
Esto para que tome las medidas que estime necesarias. Se debe de tener en cuenta que el auditor debe de usar su juicio profesional para comunicar a la dirección de dichos actos sin que se vea afectada su imagen de una manera íntegra.
En caso que aun después del informe de los casos sospechosos de fraude la administración no teme acción para la situación en mención, el auditor deberá evaluar la decisión de retirarse del trabajo o continuar con lo planificado; ya que su opinión se puede ver gravemente afectada aunque no tenga incidencia en los Estados financieros de una manera significativa el auditor puede optar por retirarse.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y estatuarias.
Responsabilidad de la Administración en el Cumplimiento de Leyes y Regulaciones
• Prevención y detección de fraudes o posibles fraudes
• Establecer controles adecuados que prevengan y detecten fraudes o posibles fraudes
• Supervisar integridad de los sistemas de contabilidad
• Crear entorno de control por medio de políticas y procedimientos
Procedimientos de Auditoría
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Políticas y procedimientos:
Vigilar regulaciones legales.
• Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
• Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
• Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Para poder auditar a la empresa, el auditor debe de comprender las siguientes regulaciones:
- Leyes de constituciones de empresas.
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes aduaneras
- Leyes especiales que sean -- aplicables a la empresa
Auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones
Definición y Objetivos:
La Auditoria de Cumplimientos es la comprobacion o exámen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se ha realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revision de los documentos:
Legales
Técnicos
Financieros
Contables.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos. (NIA 250)
La responsabilidad por la prevención y detección de incumplimiento descansa en la administración.
Políticas y procedimientos que pueden auxiliar a la administración para descargar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimientos
1. Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos de operación están diseñados para cumplir con esos requisitos.
2. Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
3. Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta.
4. Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden el código de conducta.
5. Monitorear el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con el.
6. Contratar asesores legales para auxiliar en el monitoreo de los requisitos legales.
7. Mantener un registro de leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
Procedimientos de Auditoria
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes.
Una auditoria está sujeta al inevitable riesgo de que algunas representaciones erróneas de importancia relativa no sean detectadas.
Factores que pueden influir en que una auditoria de cumplimiento esté sujeta al inevitable riesgo:
Existencia de muchas leyes y regulaciones sobre aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes al control interno y por el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no conclusiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de riesgo de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
Planeación de una Auditoria
El Auditor debe:
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar leyes y regulaciones que pueden tener efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad.
Obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y Someter a prueba el cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude.
Cuando evalúa el posible efecto sobre la entidad, el auditor considera:
Las potenciales consecuencias financieras, como multas, castigos, daños, amenaza de expropiación de activos, o la no continuación forzosa de operaciones.
Retiro del trabajo
Si se retira el auditor deberá:
1. Tratar con el nivel adecuado de la dirección y con los encargados de la gestión del tema de la retirada del auditor del encargo recibido.
2. Considerar si existe alguna exigencia profesional o legal para informar a la persona que realizaron el nombramiento de auditor, tanto la retirada como las razones aducidas para ello.
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CAPITULO 6: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
CONCEPTO: la auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Aplicación: esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan, legal, técnica financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si están operando de manera efectiva.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Estas responsabilidades pueden variar, según la entidad, así como de país a país y la dirección con el descuido de los encargados de su gestión debe establecer el tono adecuado y crear una cultura de honradez y una ética elevada.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe considerar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos, esta auditoria de cumplimiento debe estar sujeta al inevitable riesgo.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendría que:
-Usar el conocimiento existente de la industria y el negocio de la entidad
-Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la sociedad
-Averiguar con la administración respecto de las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento de leyes y regulaciones
-Discutir con la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando se detecte irregularidad, deberá el auditor tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos en la auditoria
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
El auditor debe de tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y en algunas circunstancias a las autoridades reguladoras y aquellas que velan por su aplicación
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La Auditoría de Cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, Reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Es responsabilidad de la administración la prevención y detección de fraudes y errores, la responsabilidad es variada según la entidad así como de país a país.
Se debe crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada, así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad. Además se deben establecer un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
El auditor debe diseñar la auditoría de cumplimiento para proporciona una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas debido a factores como:
• La existencia de muchas leyes y regulaciones
• Limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones.
• Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
• El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultar.
El auditor debe poseer un conocimiento general de leyes y regulaciones entre ellas:
Leyes sobre sociedades.
Leyes tributarias.
Leyes laborales.
Legislación contable.
Leyes cambiarías o de aduanas.
Después de obtenerla comprensión general, el auditor deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUERE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
A continuación se listan ejemplos del tipo de información que puede llamar la atención del auditor que puede indicar que ha ocurrido incumplimiento con leyes o regulaciones:
• Pagos por servicios no especificados
• Comisiones de ventas u honorarios a agentes que aparecen excesivos
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo del precio de mercado.
• Pagos inusuales en efectivo, compras en forma de cheques o caja
• Incumplimiento de leyes y regulaciones
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Cuando el auditor se encuentra con una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información
A la administración
A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
A las autoridades reguladoras o de control
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción pera el remedio que el auditor considera necesario en las circunstancias, aún cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y procedimientos que le son aplicables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante:
-El conocimiento del negocio.
-Identificación de leyes que le son aplicables a la entidad: leyes mercantiles, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, leyes aduaneras.
-Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones.
-Discusión de políticas y procedimientos con la administración.
Con el conocimiento que se obtenga el auditor procederá a elaborar procedimientos para identificar casos de incumplimiento con las leyes y regulaciones que le son aplicables a la entidad.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
De las irregularidades detectadas el auditor deberá informarlo a:
• A la administración
• A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
• A las autoridades reguladoras o de control
El auditor emitirá una opinión conforme a las circunstancias o incumplimientos encontrados durante el desarrollo de la auditoría, la cual podrá ser:
• Opinión con salvedad
• Opinión adversa
• Abstención de opinión
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede concluir en retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones correctivas para la solución que el auditor considera necesario en las observaciones informadas, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la entidad.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES (NIA 250)
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables
• Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante:
* el conocimiento del negocio de la entidad
* Identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
* Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
* Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye:
1. Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección
2. Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad
3. Estados financieros con irregularidades significativas
4. Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
RETIRO DEL TRABAJO
Retiro del trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma acción para el remedio de las irregularidades o incumplimientos.
Cuando el auditor concluye que no es posible continuar realizando la auditoría, debe:
1. Considerar las responsabilidades profesionales y legales
2. Considerar la posibilidad de retirarse del cargo recibido
Circunstancias excepcionales que ponen en tela de juicio la capacidad del auditor:
1. La entidad no tome las medidas correctoras en caso de fraude.
2. El auditor considere que el riesgo de que se produzcan irregularidades sea significativo e intenso
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Definiremos la auditoria de cumplimiento como la comprobacion o examen de las operaciones financieras, administrativas, economicas y de otra indole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias. y de procedimientos que le son aplicables.
la responsabilidad primaria de prevencion y deteccion de fraudes y erroes es de los encargados de la gestion y direccion de la entidad. las responsabilidades respectivas de los encargados de gestion y direccion pueden variar, segun la entidad, asi como de pais a pais.
De acuerdo con requerimientos legales y estatutarios especificos o con el alcance de trabajo se requiere que al auditori que responda como parte de la auditoria integral si la entidad cumple con las principales leyes o regulaciones a que debe someterse. En estas circunstancias, el auditor debe planear someter a prueba el cumplimiento con estas leyes y regulaciones.
Para obtener la comprension general de leyes y regulaciones, el auditor tendria que:
- Usar el conocimiento existente de la industria y el negocion de la entidad
- Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad como:
a. Leyes sobre sociedades.
b. Leyes tributarias
c. Leyes laborales
d. Legislacion contable
Despues de obtener la comprension general, el auditor debera desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimientos con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
Cuando el auditor se encuentra con alguna irregularidad derviada de un fraude oo error, debera tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal informacion a la direccion, a aquellos encargados de la gestion y en algunas circunstancias a las autoridades reguladoras y a aaquellas que velan por su aplicacion.
Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional y de importancia relativa el auditor deberia comunicar el resultado sin demora mediante un informe apropiado al asunto o a los asuntos objetos de incumplimientos.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se ha realizado conforme a las normar legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
El objetivo es la revisión de documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
La administración es la responsable del cumplimiento de leyes y regulaciones por parte de la entidad.
Procedimientos de auditoria
- Diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes
- Determinar los factores de riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas.
- Someter a prueba el cumplimiento de las leyes y regulaciones
- Obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad esta cumpliendo con dicho marco de referencia.
-Deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
- Obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoria sobre el cumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
- El auditor deberá determinar si las irregularidades pueden constituir indicio de fraude, de ser así, considerar las implicaciones que esto tendría en relación con la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
- Debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto u las circunstancias en las que han ocurrido.
- Debería documentar los resultados y discutirlos con la administración
- Cuando no haya respuesta de a administración se deberá consultar con el abogado de la entidad, pero si no obtiene respuesta consultar a su abogado para determinar la violación y la acción a tomar.
Informe sobre incumplimiento
La comunicación de las irregularidades deben de darse en el momento oportuno para que se tomen las medidas que se le estimen necesarias; estos asuntos a comunicar son a juicio profesional.
El auditor debería, tan pronto sea factible, comunicarse con los responsables de la administración u obtener evidencia de que están apropiadamente informados, respecto del incumplimiento que llame la atención.
Cuando se concluye que tiene efectos con los estados financieros y que no ha sido revelado en los estados financieros se debe de expresar una opinión con salvedad o una opinión adversa sobre estos o sobre el incumplimiento de leyes y regulaciones importantes.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
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ASPECTOS FUNDAMENTALES
DEFINICION Y OBJETIVOS
•Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
•La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
•Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Las siguientes Políticas y procedimientos pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
i. Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
ii. Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales, etc.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
En el curso de la auditoria el auditor puede encontrarse con circunstancias que lleven a apreciar la existencia de irregularidades importantes, derivadas de fraudes o errores.
Cuando cree que puede haber incumplimiento, deberá documentar los resultados y discutirlos con la administración.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
El auditor tiene la responsabilidad de comunicar la información sobre incumplimientos a:
La administración
Usuarios del dictamen
sobre los estados
financieros
A las autoridades
reguladoras o de control
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CAPITULO 6: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Concepto
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole, de una entidad para establecer que se ha realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
La responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones es esencial para la prevención y detección de fraudes y errores de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. La responsabilidad de la administración puede variar de acuerdo la entidad y al país, debe establecer un entorno de control y mantener las políticas y procedimientos que ayuden al logro de los objetivos.
Procedimientos de auditoria
Después de obtener una comprensión general de la entidad y del marco general y regulador, el auditor deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimientos con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad. Debe planear someter a prueba las leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, deberá documentar los resultados y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de conversaciones, si fuera apropiado. Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor.
Informe sobre incumplimientos
El auditor debe tener presente su responsabilidad de comunicar cualquier irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, o error a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación por ejemplo:
A la Administración
A los usuarios del dictamen de los estados financieros
A las autoridades reguladoras o de control
Retiro del Trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma las acciones recomendadas por el auditor para las circunstancias presentadas, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad. Las circunstancias que pueden tomar la decisión pueden variar de país a país, el auditor debe tomar en cuenta las responsabilidades legales y profesionales de cada país y asesorarse legalmente antes decidir si debe retirarse de un cargo recibido, así como en la determinación de las medidas a tomar.
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CAPITULO 6: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Cuando hablamos de auditoria integral a un nivel apropiado de riesgo debemos evaluar la situacion legal de la empresa.
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole, de una entidad para establecer que se ha realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.
La responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones es esencial para la prevención y detección de fraudes y errores de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. La responsabilidad de la administración puede variar de acuerdo la entidad y al país, debe establecer un entorno de control y mantener las políticas y procedimientos que ayuden al logro de los objetivos.
Procedimientos de auditoria
Después de obtener una comprensión general de la entidad y del marco general y regulador, el auditor deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimientos con aquellas leyes y regulaciones aplicables a la entidad. Debe planear someter a prueba las leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor cree que puede haber incumplimiento, deberá documentar los resultados y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de conversaciones, si fuera apropiado. Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la auditoría sobre el dictamen del auditor.
Informe sobre incumplimientos
El auditor debe tener presente su responsabilidad de comunicar cualquier irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, o error a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y en algunas circunstancias, a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación por ejemplo:
1.A la Administración
2.A los usuarios del dictamen de los estados financieros
3.A las autoridades reguladoras o de control
Retiro del Trabajo
El auditor puede concluir que el retiro del trabajo es necesario cuando la entidad no toma las acciones recomendadas por el auditor para las circunstancias presentadas, aun cuando el incumplimiento no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad. Las circunstancias que pueden tomar la decisión pueden variar de país a país, el auditor debe tomar en cuenta las responsabilidades legales y profesionales de cada país y asesorarse legalmente antes decidir si debe retirarse de un cargo recibido, así como en la determinación de las medidas a tomar.
CAPITULO 6
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTOS
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
OBJETIVOS
Determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
IMPORTANCIA
Por lo estudiado se interpreta que esta auditoría se práctica mediante la revisión de documentos que nos permite verificar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION
En este tipo de auditoría se define que la responsabilidad de la dirección es la del establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTOS
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, si es así deberá tener presenta las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria.
-Obtener una comprensión de la naturaleza del acto y circunstancia en las que ha ocurrido.
-Obtener otra información suficiente para evaluar el posible efecto sobre la entidad.
RIESGOS DETECTADOS EN ESTA AUDITORIA
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o
incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas la
existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definida.
CONOCIMIENTO DEL AUDITOR
Para planear la auditoría de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
MARCO LEGAL
El Auditor debe aplicar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
-Leyes sobre Sociedades.
-Leyes Tributarias
-Leyes Laborales
-Legislación Contable
-Leyes Cambiarias o de Aduanas.
dgarcia07ues58
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La Auditoria de Cumplimiento es el examen que se le aplica a una entidad en las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole para comprobar que estas operaciones han sido realizadas de acuerdo a normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables a esta. Este tipo de auditoria se aplica mediante la revisión que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones.
Es responsabilidad en primer lugar de la administración la prevención y detección de fraudes en una entidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor deberá dar una opinión razonable en cuanto a que las operaciones que realiza una empresa se encuentran apegadas a las leyes, regulaciones y otros requerimientos que se estimen importantes para el logro de los objetivos de la entidad.
Para realizar una Auditoria de cumplimiento el Auditor deberá:
-CONOCER DE MANERA GENERAL EL MARCO LEGAL Y TECNICO APLICABLE A LA ENTIDAD
El objetivo de conocer este marco legal y técnico es con el hecho de verificar a la vez como la entidad esta cumpliendo con este, el auditor deberá conocer:
-Leyes Mercantiles
-Leyes Tributarias
-Leyes Laborales
-Legislación Contable
-Etc.
-ELABORAR PROCEDIMIENTOS QUE CONLLEVEN A IDENTIFICAR CASOS DE INCUMPLIMIENTO DE REGULACIONES.
El auditor deber recopilar la evidencia suficiente y apropiada en la cual basara su opinión.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor en la ejecución de los programas y procedimientos de la auditoria se encuentra con irregularidades que se derivan de un fraude o supuesto fraude deberá comunicar a la dirección sobre dicha anomalía.
AUDTORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobacion o examen de las operaciones financieras, administrativas, economicas y de otra indole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimienos que le son aplicables.
La responsabilidad primaria de prevencion y detencion de fraude y errores es de los encargados de la gestion y direccion de la entidad; las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestion y direccion pueden variar segun la entidad.
Es responsabilidad de la administracion asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones.
Procedimientos de Auditoria:
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
Para planear la auditoria de cumplimiento, el auditor debera obtener una comprension general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como cumple con dicho marco de referencia.
Para obtener una comprension general de leyes y regulaciones, el auditor normalmente tendria que:
.-Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad
.-Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad: sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislacion contable, leyes cambiarias o de aduanas.
.-Preguntar a la administracion sobre las politicas y procedimientos aplicables al cumplimiento de leyes y regulaciones, entre otras.
El auditor debera obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoria sobre el cumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que el auditor generalmente reconoce que le son aplicables.
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento:
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, debera tener en cuenta si puede constituir indicio de fraude; en tal caso debera evaluar las implicaciones de las personas involucradas en la organizacion.
Algunos ejemplos del tipo de informacion que puede llamar la atencion del auditor que puede indicar incumplimiento con leyes o regulaciones son:
**Pagos por servicios no especificados o prestamos a consultores, partes relacionadas, empleados o empleados de gobierno.
**Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en relacion con los normalmente pagados.
**Pagos inusuales en efectivo como: compras en forma de cheques pagaderos al portador
**pagos por bienes o servicios hechos a algun pais distintop del origen de los bienes.
**Pagos sin documentacion apropiada, entre otros.
jsandoval07ues57
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para restablecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
Es responsabilidad de aquellos encargados de gestionar la entidad el asegurarse, mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad, así como que estén implantados sistemas de control adecuados, que incluyan los dirigidos a controlar el riesgo, el control financiero y el cumplimiento de la ley.
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Es responsabilidad de la administración asegurar que la operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad cumple con leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCLUMPLIMIENTO
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
INFORME SOBRE INCLUMPLIMIENTOS
El auditor se encuentra con:
• Derivada de un fraude o supuesto fraude, o error.
• La comunicación de una irregularidad originada por un fraude.
• Aquellos encargados de la gestión es cuestión de juicio profesional.
• La administración
• Los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
• Las autoridades reguladoras o de control.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra indole para establecer si se han realizado conforme a las leyes o regulaciones o estatutos aplicables a la entidad.
Responsabilidad de la administración:
Mantener cultura de honradez y una ética adecuada (ambiente de control) a los controles para prevención y detección de fraudes.
Mantener integridad de sistemas de contabilidad y de información financiera.
Asegurarse de que las operaciones de la entidad se conduzcan de acuerdo a leyes y regulaciones.
Procedimientos de Auditoría:
El auditor debe diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionar seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes y regulaciones y otros requerimientos importantes para el logro de objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está siempre sujeta a riesgos tales como: limitaciones al sistema de contabilidad, conductas con intención de ocultar incumplimientos, como colusión, falsificación, evidencias también obtenidas persuasivamente y no definitivas.
Para planear una auditoría es necesarios comprender el marco legal aplicable y también comprender como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia. Es necesario conocer de la mejor forma posible cuando existan algunas leyes o regulaciones que su incumplimiento afecten directamente a las operaciones de la entidad como negocio en marcha o sujetos a sanciones legales de mayor importancia.
Además del conocimiento del entorno de la entidad, su industria, el auditor debe conocer las siguientes leyes aplicables:
Leyes sobre sociedades (Código de comercio)
Leyes tributarias (Código tributario)
Leyes aduaneras
Y demás aplicables según la naturaleza del negocio o entidad.-
El auditor debe después de obtener la comprensión general del negocio, desarrollar procedimientos para identificar casos de incumplimiento a leyes o regulaciones, obtener suficiente evidencia y apropiada y si existen circunstancias sobre irregularidades importantes ya sea por fraude o error, de acuerdo a la naturaleza, planificación y amplitud de los procedimientos serán de acuerdo al juicio del auditor, según el tipo de fraude, la probabilidad del suceso incluyendo su efecto si es significativo en la auditoría.
Marias03ues05
CAPITULO 6.AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las diferentes operaciones de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.Esta auditora se practica mediante la revisión de los documentos.
La responsabilidad primaria la tiene la administración con respecto a la prevención y corrección de fraudes y errores.
DE acuerdo con el alcance del trabajo se requiere que el auditor responda si la entidad cumple razonablemente con las leyes y regulaciones importantes aplicables a la entidad.
Para planear la auditoria se requiere obtener una comprensión general del marco legal y regulatorio aplicable a la industria y cómo la entidad esta cumpliendo con el mismo.
ºººDEspues de obtener una comprensión general el auditor deberá desarrollar procedimientos para ayudar a identificar incumplimientos, si esto último es el caso el auditor deberá realizar procedimientos para determinar el efecto de las irregularidades en la auditoria integral.
Los procedimientos cuando se descubre un incumplimieto están encaminados a ver las implicaciones que puede tener en la organización, la naturaleza del acto y las circunstancias en la que ha ocurrido.
El auditor debe consultar con la administración el descubrimiento del incumplimiento y si no se obtiene la suficiente información del hecho debe consultarlo con el abogado de la entidad. Cuando no se considere apropiado consultar con este último, el auditor deberá consultar con su abogado y cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento, el efecto de la falta de evidencia se debe reflejar en el dictamen.
El informe sobre incumplimientos refleja los incumplimientos de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables y la comunicación de los temas que deben informase a la administración dependerá del juicio profesional del auditor para que exista una consideración de los mismos.
El auditor deberá comunicar los incumplimientos a los entes superiores de donde se encontró el incumplimiento.
Si el incumplimiento a afectado los estados financieros deberá informarlo a los usuario mediante el dictamen.
El auditor debe informar a un tercero y no guardar la confidencialidad cuando el asunto sea de tal importancia en los estados financieros y que las leyes de un área o región lo obliguen, y para esto el auditor necesita asesoría legal.
El auditor se puede retirar del trabajo cuando la entidad no toma acción para remediar los incumplimientos encontrados aun cuando estos no sean de importancia relativa para la entidad. Tambien por las implicaciones que tienen la administración con el incumplimiento y el efecto sobre el auditor. Para esto deberá buscar asesoría legal y considerar otros factores como implicaciones profesionales.
La Auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones: Financieras, Administrativas, Económicas y de otra índole de una entidad, para establecer que se han realizado conforme a las normas: Legales, Reglamentarias, Estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones.
-La responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad. Y estas responsabilidades pueden variar, según la entidad, así como de país a país.
-La administración debe crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada, así como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y errores dentro de la entidad.
-Es responsabilidad de los encargados de gestionar la entidad el asegurarse, estén implantados sistemas de control adecuados, que incluyan los dirigidos a controlar el riesgo, el control financiero y el cumplimiento de la ley, mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad.
-Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducto ordenada y eficiente en la entidad
-Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones
Procedimientos de auditoria
Una auditoria de cumplimiento esta sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aun cuando la auditoria este apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las normas técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre aspectos de operación de la entidad y que el sistema de contabilidad y de control interno no captura
La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el uso de comprobaciones
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo, como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
Para planear la auditoria de cumplimiento el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad esta cumpliendo con dicho marco de referencia
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES
Es la auditoria que se realiza mediante la revisión de los documentos que soportan la técnica legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables
Como responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante: El conocimiento del negocio de la entidad, La identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones, Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
El auditor al observa la existencia de irregularidades deberá tomar en cuenta las implicaciones en relación con otros aspectos de auditoria en particular aquellas de la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Los asuntos que un auditor debe informar dependerá de su juicio profesional, normalmente incluye: Detalles relacionados a la competencia y honestidad de la dirección, Fraudes en los que están inmersos la dirección de la entidad, Estados financieros con irregularidades significativas, Debilidades en el control interno
El informe del auditor podrá ser dirigido a la Administración, a los usuarios del dictamen sobre los estados financieros, a las autoridades reguladoras de control
CAPITULO 6
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Dentro del marco legal y normativo de las entidades existe lo que es la Auditoria de Cumplimiento de leyes y regulaciones que es la comprobacion y verificacion de que las operaciones y actividades de la entidad se encuentran dentro de las regulaciones establecidas por las instancias correspondientes.
La Administracion es la responsable directa de la aplicacion de las regulaciones legales y normativa que ayude a lograr el objetivo de asegurar las operaciones y actividades que desempeña la entidad.
El auditor que ejecuta este tipo de auditoria es el encargado de informar el cumplimiento reconciderando las implicaciones y la evaluacion del Riesgo.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoría de cumplimiento; es la comprobación y evaluación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad, con el objetivo de establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, y de procedimientos que le son aplicables, esta auditoría se práctica mediante la revisión de documentos.
Es responsabilidad de la administración de la entidad el establecimiento de un entorno de control y mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr los objetivos. Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no sean encontradas aún cuando la auditoría esta apropiadamente planeada y desarrollada de acuerdo con las Normas Técnicas.
Para planear la auditoría de cumplimiento, el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia. Para obtener esta información el auditor tendría que:
1. Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
2. Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad.
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria en particular.
Si el auditor ha encontrado una irregularidad significativa debida a un error lo deberá comunicar al nivel adecuado de la dirección y considerar la necesidad de informar de ello a aquellos encargados de la gestión de conformidad con la NIA 260 “Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Gobierno Corporativo”
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Es la prueba o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una organización para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento y de procedimientos que le son aplicables.
Una auditoria de cumplimiento previene o evita riesgo de violación a leyes
El papel que la administración juega en este proceso es:
El Establecer un entorno de control políticas y procedimientos, que conlleven a:
Provenir y detectar fraudes.
Al cumplimiento de leyes y regulaciones.
La organización se enfrenta a una serie de riesgos en caso de identificarse una violación a determinada normativa, entre las principales normativas que aplican a una determinada organización tenemos:
Sociedades: Código de Comercio.
Laborales: Código de Trabajo.
Impuestos: Tributarias.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones.
* Vigilar las regulaciones legales.
* Asegurar que los procedimientos de cumplan las regulaciones y otras.
* Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
* Desarrollar y vigilar el cumplimiento de un código de conducta empresarial.
* Prevención y detección de fraudes y errores.
* Establecer controles que prevengan y detecten fraudes y errores.
* Supervisar la integridad de los sistemas de contabilidad y controles.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La definimos como:
La comprobación o examen de las operaciones tanto financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamento, procedimientos y de todo aquello aplicable dependiendo de su campo.
Debemos de recordar y tomar muy encuentra que es Responsabilidad de la administración en el cumplimiento de leyes y regulaciones
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la administración de la organización, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Identificar las leyes y regulaciones que deben cumplir la entidad tales como:
- Leyes sobre sociedades
- Leyes tributarias
- Leyes laborales
- Legislación contable
- Leyes cambiarias o de aduanas
Procedimiento cuando se descubre un incumplimiento
1- Se detecta la irregularidad
2- Es posible un fraude?
3- Quienes son lo implicados?
4- Son fiables las pruebas obtenidas
5- Evaluar consecuencias, multas, cierre del negocio, etc.
6- Discutir los resultados con la administración.
Y por último el informe
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con todas las normas que le son aplicables
• Es responsabilidad primaria de los encargados de la gestión y dirección de una empresa el prevenir, detectar fraudes y errores, el asegurarse de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera, el de la implementar sistemas de control adecuados, el asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante:
el conocimiento del negocio de la entidad
Identificación de leyes que debe cumplir la entidad:
leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable
Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones
Discusión de políticas y procedimientos con la administración
ya obtenido un conocimiento general el auditor podrá proceder a desarrollar procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que le son aplicables a la empresa.
RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN EN EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La responsabilidad de la prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la administración de la organización, aunque este depende de la entidad así como de cada país.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con leyes y regulaciones.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS
Debe de informarse a la dirección de que existe una irregularidad derivada de fraude o error, en el momento oportuno, para que la dirección tome medidas que estime necesarias. Se le informa a:
- A la administración
- A los usuarios del dictamen sobre los estados financieros
- A las autoridades reguladoras o de control
RETIRO DEL TRABAJO
El auditor puede optar por retirase del trabajo cuando la entidad no toma acciones o no tome las correctas acciones para la solución que el auditor considera necesario en las circunstancias, aun cuando no sea de importancia relativa para los estados financieros o para la marcha de la sociedad
Auditoria de Cumplimiento de Leyes y Regulaciones.
La auditoria de cumplimiento es la relacionada las leyes que regulan la actividad de la organización.
En El Salvador existen lineamientos las cuáles las organizaciones deben cumplir y respetar, pasando por la legislación relaciona a tributos, mercantil, en aduanas, laboral, etc. al momento de realizar este trabajo de auditoria se debe conocer a profundidad las aplicaciones por giro de la empresa.
La administración es la responsable de la prevención, detección de los posibles incumplimientos a estas regulaciones, debe establecer controles adecuados y asegurarse que se cumplen.
Además se deben hacer los procedimientos necesarios para una revisión si se cumple y así determinar el efecto de las irregularidades.
Posterior a la revisión y los exámenes, se debe comunicar a la administración los hallazgos o resultados de las pruebas realizadas las posibles implicaciones de todos en la organización.
Al final el auditor es quién decide las acciones a tomar en base a los hechos encontrados en su revisión, este debe informarlo de forma oportuna al gobierno corporativo o las autoridades pertinentes.
Las organizaciones se encuentran sujetas a Leyes y regulaciones que su incumplimiento puede poner en peligro la continuidad de cualquier organización. Su incumplimiento puede generar grandes pérdidas financieras por multas y recargos que pueden afectar la imagen y credibilidad y hasta cerrar su Negocio u Oreganización. En ocasiones estos incumplimientos pueden ser ocasionados por desconocimiento de los responsables de cumplir con tales regulaciones o simplemente por no tener un adecuado sistema de supervisión que garantice su cumplimiento.
Para ayudarlo en esta tarea hemos diseñado los siguientes servicios:
* Presentación y Declaración Jurada de Impuestos.
* Auditorías de cumplimiento con Leyes Impositivas.
* Auditoría de Cumplimiento con Normas y Regulaciones Bancarias y de Seguros.
* Auditoría de cumplimiento con Contratos.
* Auditoria de cumplimiento con Convenios de Donación y Prestamos Internacionales.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra indole de una entidad para establecer que estas han sido realizadas de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante: El conocimiento del negocio de la entidad, La identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones, Discusión de políticas y procedimientos con la administración.
Tipos de informe que llaman la atención al auditor
• Pagos por servicios no especificados
• Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de precios de mercado
• Pagos en efectivo
• Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos fiscales
Políticas y procedimientos
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Vigilar regulaciones legales.
• Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
• Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
• Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoría o junta directiva.
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CODIGO TRIBUTARIO EVALUCACION 1
2.¿QÉ SE ENTIENDE POR ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?
Debe entenderse que se hace referencia al Ministerio de Hacienda, a través de las Direcciones respectivas, responsables de la administración y recaudación de impuestos
3.¿QUÉ SE ENTIENDE POR CONTABILIDAD FORMAL?
De a acuerdo al C.T. la que, justándose consistentemente a uno de los métodos generalmente aceptados por la técnica contable apropiada para el negocio de que se trate, es llevada en libros autorizados en legal forma.(Art. 139)
4.¿CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS EN LOS CUÁLES SE BASAN LAS ACTUACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA?
a) Justicia; b) Igualdad; c) Legalidad; d) Celeridad; e) Proporcionalidad; f) Economía; g) Eficacia; y, h) Verdad Material
5.¿CUÁLES SON LOS DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? (Art. 4)
a)De petición, que lleva implícito el derecho a que se haga saber por escrito a los administrados la respuesta de las peticiones que presenten;
b)De contradicción, que comprende los siguientes derechos:
1.A utilizar los medios de prueba establecidos en este Código;
2.A ser oído, para lo cual al sujeto pasivo se le deberá conceder audiencia y un plazo para defenderse;
c)De acceso al expediente administrativo, por sí o por medio de representante o apoderado debidamente acreditado.
6.¿CUÁL ES LA FINALIDAD DE LAS GUÍAS DE ORIENTACIÓN EMITIDAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA? (Art. 27)
La finalidad de facilitar a los contribuyentes y a los responsables del impuesto, el adecuado conocimiento y comprensión de sus obligaciones en materia tributaria,
7.¿QUÉ SE ENTIENDE POR INTERPRETACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL HECHO GENERADOR?
Las formas, estructuras o tipos jurídicos inadecuados y se considerará el acto, hecho, situación o relación económica real como enmarcada en las formas, estructuras o tipos jurídicos que el Derecho Privado les aplicaría o les permitiría aplicar como los más adecuados a la intención real de los mismos, con independencia de los escogidos por los contribuyentes o responsables
8.¿CUÁLES SON LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANTIVA? (Art. 68 )
a) Pago; b) Compensación; c) Confusión; y, d) Prescripción.
9.¿CUÁLES SON LOS DEBERES Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS SUJETOS PASIVOS, CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES, SEGÚN EL CT?
- dar, hacer o no hacer algo encaminado a asegurar el cumplimiento de la obligación tributaria sustantiva o sea del pago del impuesto.
- Obligación de inscribirse en el Registro de Contribuyentes e informar.
- Acreditación de la Inscripción
- Obligación de señalar lugar, actualizar dirección e informar cambio de dirección para recibir notificaciones.
10.DETALLE CUÁLES SON LOS DOCUMENTOS EXIGIDOS POR EL CT Y EXPLIQUE A QUIENES, CUANDO Y PORQUE DEBEN EMITIRSE
- Comprobante de crédito Fiscal: operaciones de venta con otros contribuyentes
- Facturas: operaciones de venta a consumidores finales (no contribuyentes)
- Facturas de exportación: operaciones de venta fuera del país, zonas francas y zonas para perfeccionamiento de activos
- Factura simplificada: operaciones de venta a consumidores
- Comprobante de liquidación: operaciones de venta a cuenta de terceros
- Nota de remisión: cuando no se emite el CCF al momento de la entrega de los bienes.
- Notas de debito y de crédito: Cuando con posterioridad a la emisión de los Comprobantes de Crédito Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios o cantidades.
-
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CODIGO TRIBUTARIO EVALUACIO 2
Dictamen Fiscal
Es el documento en el que hace constar la opinión relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributarias de un contribuyente, emitido por un Lic. en Contaduría Pública o un Contador Público Certificado, en pleno uso de sus facultades profesionales de conformidad a lo establecido en la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.
Están obligados a nombrar auditor para dictaminarse fiscalmente?
Todos aquellos contribuyentes que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: (a) Haber poseído un activo total 31/DIC del año inmediato anterior al que se dictamine, superior a $ 1,142857.14; (b) Haber obtenido un total de ingresos en el año anterior superiores a $ 571,428.57; (c) Las personas jurídicas resultantes de la fusión o transformación de sociedades; (d) Las sociedades en liquidación.
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CONTROL DE LECTURA – NACOT 1
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS: es el trabajo que un licenciado en contaduría pública o contador público certificado realiza, para expresar una opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias formales y sustantivas, de los contribuyentes obligados a dictaminarse fiscalmente y el objetivo es expresar una opinión relacionada con dichos cumplimientos, basada en los criterios especificados en la NACOT
El incumplimiento por parte de un contribuyente, que el auditor estima que tiene un efecto importante sobre el cumplimiento y podría expresar su opinión sobre el incumplimiento.
LAS OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL:
no es mas que obligaciones accesorias que giran en torno a la obligación principal y que surgen de una interrelación entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligación principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento.
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AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES
La auditoria de cumplimiento es la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra indole de una entidad para establecer que estas han sido realizadas de acuerdo a las leyes y regulaciones aplicables.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El auditor debe obtener una comprensión general del cumplimiento de leyes y regulaciones mediante: El conocimiento del negocio de la entidad, La identificación de leyes que debe cumplir la entidad: leyes sobre sociedades, leyes tributarias, leyes laborales, legislación contable, Políticas y procedimientos de la entidad que se refieran al cumplimiento de leyes y regulaciones, Discusión de políticas y procedimientos con la administración.
Tipos de informe que llaman la atención al auditor
• Pagos por servicios no especificados
• Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en relación con los normalmente pagados por la entidad
• Compras a precios notablemente por encima o por debajo de precios de mercado
• Pagos en efectivo
• Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos fiscales
Políticas y procedimientos
Procedimientos cuando se descubre incumplimiento
Cuando el auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las manifestaciones hechas por la dirección.
Vigilar regulaciones legales.
• Crear y operar sistemas apropiados de control interno.
• Crear y desarrollar códigos de conducta y vigilar su cumplimiento
• Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo miembros del consejo de directores, están involucrados en el incumplimiento, el auditor deberá comunicar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad, si existe, como un comité de auditoría o junta directiva.
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