Auditoría del control interno
Partiendo de la definición del control interno bajo el enfoque COSO-ERM, y describiendo los objetivos así como los componentes que lo convierten en un enfoque integral, con énfasis en la valoración de riesgos, se establece la auditoría del control interno, la cuál debe seguir una metodología que incluye la planeación, las pruebas de control y la comunicación de los resultados. Se dedicará especial atención a los ciclos de auditoría, para documentar las pruebas de controles. Para ello cada uno de los participantes deberá tener un flujograma de uno de los ciclos identificados. En este flujograma deberá plasmarse las funciones típicas de un ciclo, así como los asientos contables que intervienen, las formas y documentos que fluyen através del ciclo, las bases usuales de datos y registro de archivos, así como los enlaces con otros ciclos.
La técnica que se utilizará para evaluar el control interno utilizando el flujograma será la conocida como Walk Through.
Se le solicita se identifiquen adecuadamente y que respondan apropiadamente através de la comprensión de la temática y no como copia textual.
Saludos cordiales
Javier Miranda
Coordinador del proyecto
130 comentarios:
XLOPEZ07UES38
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
La auditoria de control interno, practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre ello, debe utilizar un a metodología en base a la Planeación, a las pruebas de controles y La Comunicación de resultados.
CONTROL INTERNO, proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal, para el logro de objetivos de la efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y regulaciones aplicables. Este proceso consta de cinco componentes: Ambiente de control el cual provee disciplina y estructura; Proceso de valoración de riesgos este identifica y responde a los riesgos del negocio; Sistemas de información y comunicación, los sistemas de información comprenden métodos y registros que identifican y registran todas las transacciones validas, miden su valor monetario y el periodo de ocurrencia así como su presentación adecuadamente en los estados financieros. Y la comunicación implica proveer entendimiento de papeles y responsabilidades individuales. Los procedimientos de control, son las políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo los objetivos de la administración; entre los que pueden ser más relevantes para la auditoria están: La revisión del desempeño, procesamiento de información, controles físicos, etc.
CLARIN07UES31
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de 3 objetivo : Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, de sebe utilizar una metodología que cubra: La planeación, pruebas de los controles y comunicación de los resultados.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Proceso
personas
razonable seguridad
Objetivos
Componentes
PROCESO
el control interno no es un evento o circunstancia si no una serie de acciones que tienen de pasar o calar a traves de las actividades de la entidad.
PERSONAS
el control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores de una gerencia y otro personal.
RAZONABLE SEGURIDAD
solo pueded proveer una razonable seguridad respecto d ela realizacion d elos objetivos d ela entidad.
OBJETIVOS
la entidad promulgara un amision estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
COMPONENTES
el control interno consta de 5 componnetes:
- el ambiente de control
- los procesos de valoracion
de riesgos de la entidad
- los sitemas de informacion y
comunicacion
- los porcedimientos de control
- la supervision y el
seguimiento d elos controles.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
es la evaluacion del control integrado con el proposito de detreinar la calidadd elos mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficacez y eficientes en le cumplimiento de sus objetivos.
PLANEACION
es la comprension del negocio de la entidadd, su entorno y los componentes del control interno.
NATURALEZA DE LA ENTIDAD
-Operaciones del negocio
-Financiacion
-Presentacion de informes
-financieros
el auditor debera comunicar los asuntos de auditoria de interes de la direccion que surjan de la auditoria.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
PROCESO
El control interno no es un evento o circunstancia si no una serie de acciones que tienen de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
PERSONAS
El control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores de una gerencia y otro personal.
RAZONABLE SEGURIDAD
Solo puede proveer una razonable seguridad respecto de la realización de los objetivos dE la entidad.
OBJETIVOS
la entidad promulgara una misión estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
COMPONENTES
el control interno consta de 5 componentes:
- el ambiente de control:
Establece le tono de una organización, el fundamento para un el control interno efectivo y provee disciplina y cultura.
- los procesos de valoración de riesgos de la entidad :
es el procesa para la valoración y responder a los riesgos de negocios y los resultados que de ellos se derivan los riesgos pueden surgir o cambiar por las siguientes circunstancias:
• cambio del entorno de las operaciones
• personal nuevo
• sistemas de información nuevos o modernizados
• crecimiento rápido
• nueva tecnología
• reestructuración corporativa
entre otros.
- los sistemas de información y comunicación:
consta de infraestructura, gente, software y datos.
- los procedimientos de control
son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de la administración
- la supervisión y el
seguimiento de los controles.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control integrado con el propósito de determinar la calidad de los mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en le cumplimiento de sus objetivos.
PLANEACION
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
NATURALEZA DE LA ENTIDAD
-Operaciones del negocio
-Financiación
-Presentación de informes
-financieros
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Definición:
Es la evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoría de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de controles
• Comunicación de los resultados.
La etapa de la planeación de la Auditoría de Control Interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
En el caso de las pruebas de controles el auditor selecciona los procedimientos de auditoría para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles, las cuales incluyen aquellos procedimientos usados para evaluar el diseño de los controles y para determinar si han sido implementados, además de incluir también el redesempeño de la aplicación del control por Parte del auditor.
En la comunicación de los resultados el auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
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Auditoría del control interno
Control interno
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no un fin en sí mismo.
El control interno es efectuado por personas. No es meramente política, manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.
Del control interno puede esperarse que provea solamente tina razonable seguridad, no absoluta seguridad, a la gerencia y junta de una entidad.
El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más categorías separadas o interrelacionadas.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
El ambiente de control;
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad;
Los sistemas de información y comunicación;
Los procedimientos de control; y
La supervisión y el seguimiento de los controles.
Auditoría del control interno.
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cobra lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de los controles
• Comunicación de los resultados
La etapa de planeación de la Auditoría del Control Interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, incumplimiento de leyes y otras fallas debido a fraude o error; y suficiente para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoría adicionales para reducir a niveles bajos los riesgos de control.
En las pruebas de los controles que soportan la auditoría de control interno se debe tener claro que el objetivo de ésta es distinto al de una auditoría financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. De acuerdo con esto, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los encargados del mando
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración; esto hace posible a los encargados de la administración tomar las acciones apropiadas.
En esencia el Control Interno (basico)hoy ERM, son acciones que se desarrollan dentro de la entidad, con el fin de mantener funcionando a la empresa logrando sus objetivos planteados.
La Auditoria de Control Interno
es el conocimiento del ambiente de control en su conjunto con los factores que interviene en él. Este implica tener conocimientos: del entorno de la entidad, su competencia, su estructura, sus cambios estratégicos, entre otras. con el fin de tener un desarrollo pleno del proceso.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos, como:
1. Efectividad y eficiencia de operaciones
2. Confiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Factores de calidad:
- La dirección ejecutiva asegura que el valor de la calidad construye dentro de la forma de hacer negocios en la entidad
- Establecer los objetivos de calidad unidos al conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad
- Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
1. Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
De un sistema de control interno se puede esperar que provea razonable seguridad de realización de objetivos, relativos a la confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones.
Componentes del control interno
1. El ambiente de control: comprende los siguientes elementos:
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
2. Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
3. Los sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
4. Los procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
5. La supervisión y el aseguramiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
Auditoria de control interno
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
1. Planeación
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
2. Pruebas de los controles
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
3. Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración, por medio de un dictamen u opinión sobre el control interno.
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CAPITULO 4: AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
El informe COSO define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados .Los dos mayores objetivos son:
Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes.
Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de objetivos, los controles internos tienen el mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
Los objetivos del control interno caen dentro de tres categorías que son:
Operaciones.
Información Financiera.
Cumplimiento.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
El Ambiente de Control
Los Procesos de Valoración de Riesgos de la Entidad.
Los Sistemas de Información y Comunicación.
Los Procedimientos de Control.
La Supervisión y El Seguimiento de los Controles.
La auditoria de control interno es la evaluación de control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Razón por la cual al emitir una opinión sobre el mismo, se debe de utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación: En esta etapa el auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros.
Pruebas de Los Controles: Se obtienen evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron operando efectivamente durante el período sometido a auditoría.
Comunicación de los Resultados: En esta parte el auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
Existe una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementan para proveer seguridad razonable sobre su logro. Si bien los objetivos de la entidad y los controles vinculados, se relacionan con la presentación de los informes financieros, las operaciones y cumplimiento, no todos estos controles y objetivos son relevantes para la auditoria de los estados financieros de la entidad. Dentro del uso que la entidad hace de la tecnología de la información puede afectar cualquiera de los cinco componentes del control interno relevantes para el logro de los objetivos.
AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN: Es la evaluación del control interno integrado , con el propósito de determinar la calidad de los mismos (proveer razonablemente seguridad en la eficiencia y efectividad de las operaciones, confibiabildad en las información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones)
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO:
1. AMBIENTE DE CONTROL
2. VALORACIÓN DEL RIESGO
3. SISTEMA DE INFORMACIÓN
4. SUPERVICIÓN DE LOS CONTROLES
5. PROCEDIMIENTO DE CONTROL
Metodología a usar en una auditoría de control interno con el objetivo de brindar una opinión sobre el mismo.
♠ Planeación.
♠ Pruebas de los controles.
♠ Comunicación de los resultados.
PRUEBAS A LAS QUE NO PODEMOS REMITIR:
♣ PRUEBAS DE CONTROLES
♣ PRUEBAS DE EFECTIVIDAD DE OPERACIÓN DE LOS CONTROLES
CICLOS TÍPICOS
☻ Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
☻ Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
☻ Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
☻ Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
☻ Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
☻ Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada
CAPITULO IV AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por la gerencia para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
- Efectividad y eficiencia de las operaciones
- Confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
El control interno no es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que tienen la función de salvaguardar los bienes de la empresa, existe un mayor grado de efectividad cuando los controles internos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El control interno se debe reconocer que las personas no siempre se comprenden o comunican o llevan a cabo algo consistente, por tanto son vulnerables a posibles fraude, esto conlleva a que el control interno sólo pueda prever una razonable seguridad la gerencia respecto a la realización de objetivos, incluso la gerencia tiene el poder o capacidad de pasar por encima o anular el sistema de control interno.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ERM.
1. Entorno Interno: establece el tono de una organización influyendo en la conciencia de la gente tiene sobre el control interno, además provee estructura y disciplina.
2. Definición de Objetivos: la empresa debe tener bien claro que se propone alcanzar, para ello debe definir objetivos operacionales, estratégicos y relacionados.
3. identificación de Eventos: son factores que influyen en la estrategia y en los objetivos propuestos por la empresa, que pueden ser un riesgo o incluso una oportunidad.
4. Valoración del Riesgo: es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para consecuencia de los objetivos como base para administrar los riesgos.
5. Exposición del Riesgo
6. Actividades de Control: son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las actividades administrativas se lleven a cabo.
7. Información y Comunicación: un sistema de información consta de infraestructura, gente software, procedimientos y datos, la comunicación implica prever un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de los informes financieros.
8. Monitoreo: implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correcciones necesarias.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se puede otorgar y si son eficaces y eficientes. Se debe realizar la etapa de planeación que es la comprensión del negocio y su entorno.
El entendimiento de control interno se usa para identificar los tipos de declaraciones equivocadas potenciales, diseñar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria adicionales.
ENFOQUE DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión mas analítica y profunda de controles internos requieren que se agrupe en forma ordenada las transacciones del negocio, dentro de los cuales se puede dar los siguientes ciclos:
- Ciclo de Ingresos, de compras, de personal, de tesorería, de producción, de información financiera.
COMINICACION DE LOS RESULTADOS
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoria de interés del mando que surjan de la auditoria de estados financieros y comunicarlos a la administración.
Si se pusiera en duda la honestidad u honradez de la administración el auditor debe buscar asesoría legal para que le ayude a determinar la forma adecuada de acción que debe emplear.
USUARIO: rmaldon07ues40
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
En este capitulo se expresa que: El control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no un fin en sí mismo. El control interno es efectuado por personas. No es meramente política, manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.
Las personas son el motor de una organización
Definición
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Este concepto incluye:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Objetivo
La auditoria de control interno, practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre ello, debe utilizar un a metodología en base a la Planeación, a las pruebas de controles y La Comunicación de resultados.
Los objetivos del control interno caen dentro de tres categorías que son:
Operaciones.
Información Financiera.
Cumplimiento.
CONTROL INTERNO
Es el proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal, para el logro de objetivos de la efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y regulaciones aplicables. Este proceso consta de cinco componentes: Ambiente de control el cual provee disciplina y estructura; Proceso de valoración de riesgos este identifica y responde a los riesgos del negocio; Sistemas de información y comunicación, los sistemas de información comprenden métodos y registros que identifican y registran todas las transacciones validas, miden su valor monetario y el periodo de ocurrencia así como su presentación adecuadamente en los estados financieros. Y la comunicación implica proveer entendimiento de papeles y responsabilidades individuales. Los procedimientos de control, son las políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo los objetivos de la administración; entre los que pueden ser más relevantes para la auditoria están: La revisión del desempeño, procesamiento de información, controles físicos, etc.
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CAPITULO 4
Auditoria del control Interno
Esta auditoria debe seguir una metodología que incluye la planeación, las pruebas de control y la comunicación de los resultados. En la cual los ciclos de auditoría presentan un punto muy importante, para documentar las pruebas de controles encontradas.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de los objetivo :
-Efectividad y eficiencia de operaciones,
-confiabilidad de la información financiera
-cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno a demás no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar a través de las actividades de la entidad.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
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AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
¿Que es control interno?
Es un conjunto de políticas, procedimientos, proceso que son creados por la gerencia de una entidad, con el objetivo de proveer seguridad razonable en las diferentes operaciones y actividades que se desarrollan a diario en la entidad y que tendrá que ir encaminado en tres grandes objetivos: Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno de una entidad tiene que estar interrelacionado y girar en base a cinco grandes componentes, estos son:
•El ambiente de control
•Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
•Los sistemas de información y comunicación
•Los procedimientos de control; y
•La supervisión y el seguimiento de los controles.
Al hablar de una auditoria de control interno se tiene que desarrollar en base al control interno integrado de la entidad, con el objetivo de poder encontrar en éste la calidad con la cual han sido aplicado por las personas, los distintos procesos y procedimientos en un nivel razonable, si estos son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Una auditoria de control interno es llevada a cabo con el objetivo de brindar una opinión sobre la eficiencia y eficacia de estos controles y que realmente estén contribuyendo al logro de los objetivos de la entidad, en el desarrollo de esta auditoria se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de controles
Comunicación de los resultados
1. La Planeación: En la primera etapa, el auditor debe abarcar lo siguiente: Conocimiento y comprensión del negocio, su entorno y principalmente los componentes del control interno.
2. Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de controles para la obtención de la evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de la operacionabilidad de los procesos durante el periodo sometido a auditoria.
Análisis de ciclos para la evaluación del control interno entre ellos pueden mencionarse:
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
3. Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés a la dirección, de manera oportuna con el objetivo que esta pueda contar con una base para la toma de decisiones respecto al mejoramiento de los controles de la entidad.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
DEFINICION
Control interno es un proceso efectuado en la entidad para proveer seguridad razonable respecto al logro de los objetivos de la empresa en las siguientes categorías:
- Efectividad y eficiencia de operaciones
- Confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
− Ambiente de control
El ambiente de control sirve de base para todos los otros componentes de la gestión de riesgos, proporcionando la disciplina y la estructura.
− Evaluación de riesgos
La evaluación de riesgos permite a la organización considerar los potenciales acontecimientos que pudieran afectar el logro de sus objetivos.
− Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que la respuesta a los riesgos sea correctamente efectuada.
− Información y comunicación
La información, tanto interna como externa, debe ser identificada, captada y comunicada en tiempo y forma para poder así evaluar los riesgos y establecer la respuesta a los mismos.
− Supervisión
La gestión de riesgos debe ser supervisado, y tal supervisión puede hacerse en tiempo real o a posteriori, siendo la primera forma la más eficaz.
− Ajuste de objetivos
Dentro del contexto de misión y visión, la dirección establece objetivos estratégicos Identificación de acontecimientos. Los acontecimientos que tienen un impacto potencialmente negativo representan un riesgo, el que requiere de una evaluación y una respuesta por parte de la dirección.
− Respuesta al riesgo
Para cada riesgo significativo la dirección se ve obligada a generar potenciales respuestas.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado con el propósito de determinar la calidad de los mismos.
En una auditoria de control interno se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
- Planeación
En esta etapa se da la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
- Pruebas de control
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
- Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar los asuntos que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
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AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno: Es el proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal, para el logro de objetivos de la efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y regulaciones aplicables. Los componentes del control interno son cinco:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La supervisión y el seguimiento de los controles.
AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO.
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. De los elementos que debe cumplir esta auditoria tenemos:
• Planeación
• Pruebas de los controles
• Comunicación de los resultados
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, incumplimiento de leyes y otras fallas debido a fraude o error; y suficiente para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoria adicionales para reducir a niveles bajos los riesgos de control.
En las pruebas de los controles que soportan la auditoria de control interno se debe tener claro que el objetivo de ésta es distinto al de una auditoria financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. De acuerdo con esto, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoria de interés de la administración.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
1. Planeación
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
2. Pruebas de los controles
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
3. Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración, por medio de un dictamen u opinión sobre el control interno
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen. Es un proceso efectuado por una entidad, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos, como por ejemplo:
- Efectividad y eficiencia de operaciones
- Confiabilidad de la información financiera
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Factores de calidad:
- Establecer los objetivos de calidad unidos al conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad
- Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
1. Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
Componentes del control interno
1. El ambiente de control. Comprende los siguientes elementos:
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
2. Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
3. Los sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
4. Los procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
5. La supervisión y el aseguramiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
CONCEPTO
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos
COMPONENTES
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
Ambiente de Control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad;
Los sistemas de información y comunicación;
Los procedimientos de control; y
La supervisión y el seguimiento de los controles
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra la planeacion, pruebas de los controles y comunicación de los resultados; Sin embargo aunque se posea un muy buen control interno nunca se podrá dar la seguridad que este bien únicamente se puede dar seguridad que es razonable sobre el logro de sus objetivos, debido a que los procesos y toma de decisiones están a cargo de humanos siempre existe un riesgo de que en algún momento el proceso falle ya que nadie es perfecto y todas las empresas tienen un riesgo inherente.
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, se pueden organizar en ciclos típicos para facilitar el seguimiento de las operaciones, entre estos podemos mencionar:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de Nomina
Ciclo de Tesorería
Ciclo de Producción
Ciclo de Información
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad; Si el auditor esta comprometido de presentar un dictamen independiente sobre control interno, debe presentarlo de acuerdo a los señalados según la normativa legal Establecida.
Minocente07ues29
5/Octubre/2009
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
El Control interno es el proceso diseñado para proveer razonable seguridad de la obtención de objetivos tales como la efectividad y eficiencia con que se llevan a cabo las operaciones, la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables. Dicho proceso puede ser efectuado por la gerencia, junta de directores o cualquier otro personal de una organización
Los componentes del control interno son:
• Ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los Sistemas de Información y comunicación
• Los procedimientos de control
• La supervisión y el seguimiento de los controles
La Auditoria De Control Interno es la evaluación del control interno integrado con el objetivo de medir la efectividad, eficiencia, calidad, y confiabilidad de dichos controles.
La metodología a utilizar en esta auditoria debe cubrir los siguientes aspectos:
PLANEACION
En general consiste en el entendimiento de la entidad y su entorno, así como su control interno. En cuanto al control interno, el conocimiento incluye la forma en que esta diseñado y su aplicación
PRUEBA DE CONTROLES
Debe determinarse la naturaleza, oportunidad, extensión y enfoque de las pruebas de controles. El enfoque hace uso de la agrupación de las transacciones características de cada negocio, por medio de ciclos, entre los cuales pueden mencionarse ingresos, compras, tesorería, producción entre otros.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Es responsabilidad del auditor dar a conocer oportunamente a los encargados de la entidad los asuntos importantes de la auditoria, de tal manera que estos puedan tomar las decisiones correspondientes. Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
cpichinte03ues28
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por la gerencia para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones
2. Confiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
El control interno no es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que tienen la función de salvaguardar los bienes de la empresa, existe un mayor grado de efectividad cuando los controles internos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El control interno se debe reconocer que las personas no siempre se comprenden o comunican o llevan a cabo algo consistente, por tanto son vulnerables a posibles fraude, esto conlleva a que el control interno sólo pueda prever una razonable seguridad la gerencia respecto a la realización de objetivos, incluso la gerencia tiene el poder o capacidad de pasar por encima o anular el sistema de control interno.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1. Ambiente de control
El ambiente de control sirve de base para todos los otros componentes de la gestión de riesgos, proporcionando la disciplina y la estructura.
2. Evaluación de riesgos
La evaluación de riesgos permite a la organización considerar los potenciales acontecimientos que pudieran afectar el logro de sus objetivos.
3. Actividades de control
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que la respuesta a los riesgos sea correctamente efectuada.
4. Información y comunicación
La información, tanto interna como externa, debe ser identificada, captada y comunicada en tiempo y forma para poder así evaluar los riesgos y establecer la respuesta a los mismos.
5. Supervisión
La gestión de riesgos debe ser supervisado, y tal supervisión puede hacerse en tiempo real o a posteriori, siendo la primera forma la más eficaz.
6. Ajuste de objetivos
Dentro del contexto de misión y visión, la dirección establece objetivos estratégicos Identificación de acontecimientos. Los acontecimientos que tienen un impacto potencialmente negativo representan un riesgo, el que requiere de una evaluación y una respuesta por parte de la dirección.
7. Respuesta al riesgo
Para cada riesgo significativo la dirección se ve obligada a generar potenciales respuestas.
Iponce03ues29
Auditoria de Control Interno
En este capitulo estaríamos estudiando uno de los temas que conforman el plan global de una auditoria integral.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos , entre los cuales se enmarcan:
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
Así mismo tenemos los elementos que comprende el control interno: Ambiente de control, Los procesos de valoración de riesgo de la entidad, Los sistemas de información y comunicación, Los procedimientos de control y La supervisión y el seguimiento de los controles
La auditoria del control interno se debe de utilizar una metodología que cubra aspectos importantes: planeación, pruebas de control y la comunicación de los resultados.
Así mismo es importante para el control interno el entendimiento de la entidad y su entorno como se hablo en el capitulo respectivo, así también el efecto que llega a tener la tecnología de la información; El juicio humano es importante para el diseño, mantenimiento o supervisión y seguimiento de los controles de la tecnología de la información.
Son importantes las pruebas de control que desarrolle el auditor ya que le ayuda obtener evidencia apropiada y suficiente sobre como esta operando efectivamente los controles.
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Para realizar una auditoria de control interno es necesario conocer en que consiste, para el caso el control interno es un proceso, efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la gerencia para proveer seguridad de que la información financiera presentada en los estados financieros es confiable, así como el cumplimiento con leyes y reglamentos, y la eficiencia y efectividad de los controles.
COMPONENTES
El control interno consta de ocho componentes que dependen de la forma como la administacion maneja el negocio y están integrados los procesos administrativos, estos son:
Ambiente de control
Establecimiento de objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de Riesgo
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
En las pruebas de los controles que soportan la auditoria de control interno se debe tener claro que el objetivo de ésta es distinto al de una auditoria financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. De acuerdo con esto, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoria de interés de la administración.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO (CAPITULO 4)
Definición:
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos en las siguientes categorías:
1.Efectividad y eficiencia de operaciones.
2.Confiabilidad de la información financiera.
3.Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales:
El control interno es un proceso, esto es un medio hacia un fin, no un fin en si mismo.
El control interno es efectuado por personas, no es meramente políticas, manuales y formatos, sino personas a todos los niveles de una organización.
Del control interno puede que provea solamente una razonable seguridad, no absoluta seguridad, a la gerencia y junta de una entidad.
El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más categorías separadas o interrelacionadas.
La definición de control interno es amplia por dos razones:
a) Es el camino para tener acercamiento a la visión de control interno de los negocios de los dirigentes con los ejecutivos principales.
b) Acomodarse a los subgrupos del control interno.
UN PROCESO:
El control interno no es un evento o circunstancia, si no una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
Estas acciones son penetrantes en el modo y manejo gerencial de los negocios. Los procesos en los negocios, que son conducidas dentro de, o a través de organizaciones individuales o funciones; son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos.
PERSONAS:
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen, personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
RAZONABLE SEGURIDAD:
No importa cuan diseñado y en operación este el control interno, solo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores respecto de la realización de los objetivos de la entidad.
OBJETIVOS:
Cualquier entidad promulga una misión, estableciendo objetivos y desea logros estrategias para realizarlas. Los objetivos caen dentro le tres categorías que son:
1. Operaciones: Relativo al eficiente y adecuado uso de los recursos de la entidad.
2. Información financiera: Relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables.
3. Cumplimiento: Relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
COMPONENTES:
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos.
I. Ambiente de control.
II. Los procesos de valoración de riesgo de la entidad.
III. Los sistemas de información y comunicación.
IV. Los procedimientos de control.
V. La supervisión y el seguimiento de los controles.
AUDITORIA DEL CONTROL
Definición:
ES UN PROCESO EFECTUADO POR LA JUNTA DE UNA ENTIDAD, GERENCIA Y OTRO PERSONAL DISEÑADO PARA PROVEER RAZONABLEMENTE SEGURIDAD RESPECTO:
EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES.
CONFIABILIDAD DEL LA INFORMACION FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES.
Metodología a usar en una auditoria de control interno con el objetivo de brindar una opinión sobre el mismo.
- Planeación.
- Pruebas de los controles.
- Comunicación de los resultados
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE RIESGOS:
- Indagación a la administración y a otros al interior.
- Procedimientos analíticos.
- Observación e inspección.
- Otros procedimientos de auditoria que sean apropiados.
Los controles internos relacionados con el sistema de contabilidad están dirigidos a lograr objetivos como:
Las transacciones son ejecutadas de acuerdo con la autorización general o específica de la administración.
Todas las transacciones y otros eventos son prontamente registrados en el monto correcto, en las cuentas apropiadas y en el período contable apropiado.
El acceso a activos y registros es permitido sólo de acuerdo con la autorización de la administración.
Los activos registrados son comparados con los activos existentes a intervalos razonables y se toma la acción apropiada respecto de cualquier diferencia.
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como
a) El ambiente de control
b)Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
c)Los sistemas de información y comunicación
d)Los procedimientos de control; y
e)La supervisión y el seguimiento de los controles.
La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo,
.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados puedan tomar las decisiones apropiadas.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Dentro de esta temática es de gran importancia la teoria aportada por el enfoque COSO.
Cuando se trabaja bajo este enfoque, se tiende a desarrollar un proceso sistematico de pasos para la revisión, adecuación y evaluación del control interno implmentado en una entidad.
Su importancia dentro de la Auditoria Integral, se basa en el alcance de esta misma, ya que como vimos al inicio de, en alcance tambien conlleva la evaluación del ambiente de control de las entidades.
El contro interno debe brindar un aseguramineto "razonable" de que los activos de las entidades estan salvaguardados, pero mas que eso debe tenerse un modelo que permita conocer las fuentes de riesgo, para saber el impacto y la ocurrencia de estos riesgos.
DE MANERA MUY IMPORTANTE ES VER COMO LOS RIESGOS DE CONTROL INTERNO PUEDEN VOLVERSE OPORTUNIDADES PARA LA EMPRESA.
La aplicacion de un buen control interno puede llevar a la empresa a tener consecuencias negativa. Y eso es lo que pretende la Auditoria Integral a través de sus programas, ya que estos deben ser planteados de acuerdo a todas las areas de la empresa, pero aún más importante saber implementarlos.
Smendoza04ues29
Sandra Mendoza
Auditoria de Control Interno
Control Interno
Definición:
Es un proceso efectuado por la junta de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto de:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad del la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Objetivos del control interno para con la entidad:
1. Operaciones
2. Información financiera
3. Cumplimiento de leyes
Los componentes son:
Ambiente de control
Valoración de riesgos
Información y comunicación
Actividades de control
Monitoreo
Establecimientos de objetivos
Identificación de Eventos
Auditoria del control interno
Definición:
es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos
Metodología a usar en una auditoria de control interno con el objetivo de brindar una opinión sobre el mismo.
- planeación.
- pruebas de los controles.
- comunicación de los resultados
Procedimientos de valoración de riesgos:
- indagación a la administración y a otros al interior.
- procedimientos analíticos.
- observación e inspección.
- otros procedimientos de auditoria que sean apropiados
Pruebas de controles
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
Pruebas de efectividad de operación de los controles:
La efectividad y eficiencia de las operaciones
La confiabilidad de las operación financiera
El cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Naturaleza de las pruebas de control.
Esta influye en el tipo de procedimiento de auditoria que se requiere para obtener evidencia de auditoria sobre si el control estuvo operando efectivamente durante el periodo sometido a auditoria. Ej.
Para algunos controles es necesario revisar documentación para la evidencia a presentar.
Para otros puede no ser relevante.
Oportunidad de las pruebas de control
Esta depende del objetivo del auditor y determina el periodo de confianza en esos controles.
Puede ser en solo en un tiempo en particular
En el periodo.
Ejemplos de esto:
La toma de inventario físico al final del periodo.
Extensión de las pruebas de control:
A mayor confianza del auditor sobre la efectividad de operación de los controles en el riesgo valorado, mayor es la extensión de pruebas de los controles. Además en la medida que se aumenta la tasa de desviación esperada de un atributo en particular, el auditor incrementa la extensión de las pruebas.
Enfoque de las pruebas de los controles:
Un enfoque de auditoria efectivo para las pruebas de los controles en
Los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control Interno, es el de los ciclos de auditoria, el cual consiste en que se.
Agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada Empresa, para efectuar una revisión más analítica
Ciclos típicos
Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada.
Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección para la toma de desiciones.
SRAMOS04UES43
05/10/09
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
DEFINICION
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno basándonos en el COSO ERM consta de siete componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
Ambiente de Control
• Establecimiento de objetivos
• Identificación de Eventos
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad;
• Respuesta a los riesgos
• Actividades de Control
• Información y comunicación
• Monitoreo
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra la planeacion, pruebas de los controles y comunicación de los resultados; Sin embargo aunque se posea un muy buen control interno nunca se podrá dar la seguridad que este bien únicamente se puede dar seguridad que es razonable sobre el logro de sus objetivos, debido a que los procesos y toma de decisiones están a cargo de humanos siempre existe un riesgo de que en algún momento el proceso falle ya que nadie es perfecto y todas las empresas tienen un riesgo inherente.
La metodología a utilizar en esta auditoria debe cubrir los siguientes aspectos:
PLANEACION
En general consiste en el entendimiento de la entidad y su entorno, así como su control interno. En cuanto al control interno, el conocimiento incluye la forma en que esta diseñado y su aplicación
PRUEBA DE CONTROLES
Debe determinarse la naturaleza, oportunidad, extensión y enfoque de las pruebas de controles.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Es responsabilidad del auditor dar a conocer oportunamente a los encargados de la entidad los asuntos importantes de la auditoria, de tal manera que estos puedan tomar las decisiones correspondientes. Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
DEFINICION:
Control interno es un proceso, efectuado por la gerencia y otro personal, diseñado para tener seguridad razonable para con el logro de los objetivos de :
.Efectividad y Eficiencia de operaciones.
.Confiabilidad de la información financiera.
.Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
PROCESOS:
El control interno es una serie de acciones que tienen la función de revisar a través de las actividades de la entidad. Si estas están de acuerdo a las políticas y procedimientos.
RECURSO HUMANO:
El control interno se lleva a cabo por la gerencia y otro personal.
SEGURIDAD RAZONABLE:
Aun cuando este diseñado y en operación el control interno, solo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia respecto de a los objetivos de la entidad.
OBJETIVOS:
Los objetivos se pueden clasificar dentro le tres categorías :
1. Operaciones: adecuado uso de los recursos de la entidad.
2. Información financiera: preparación y divulgación de estados financieros confiables.
3. Cumplimiento: al cumplimiento de las leyes y regulaciones que le aplican.
COMPONENTES:
El control interno consta de cinco componentes.
1. Ambiente de control.
2. Los procesos de valoración de riesgo de la entidad.
3. Los sistemas de información y comunicación.
4. Los procedimientos de control.
5. la Supervisión y seguimiento de controles
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
El documento ICI emitido por COSO define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados.
Metas:
Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes.
Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de objetivos, los controles internos tienen el mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
Los objetivos del control interno terminan en tres categorías que son:
Operaciones.
Información Financiera.
Cumplimiento.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
El Ambiente de Control
Los Procesos de Valoración de Riesgos de la Entidad.
Los Sistemas de Información y Comunicación.
Los Procedimientos de Control.
La Supervisión y El Seguimiento de los Controles.
La auditoria de control interno es la evaluación de control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Razón por la cual al emitir una opinión sobre el mismo, se debe de utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación: En esta etapa el auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros.
Pruebas de Los Controles: Se obtienen evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron operando efectivamente durante el período sometido a auditoría.
Comunicación de los Resultados: En esta parte el auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
Existe una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementan para proveer seguridad razonable sobre su logro.
El uso que la entidad hace de la tecnología de la información puede afectar cualquiera de los cinco componentes del control interno relevantes para concretizar los objetivos.
Nombre: Ricardo Javier Martínez Díaz.
Usuario: rdiaz07ues41
CAPITULO IV AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Es la evaluación a las Políticas y Procedimientos establecidos por el Gobierno Corporativo; la evaluación consiste en planificar y ejecutar una serie de pruebas que van encaminadas al fiel cumplimiento de las disposiciones de los procedimientos y políticas por escrito; están direccionadas bajo los principios de Efectividad y eficiencia de las operaciones, Confiabilidad de la información financiera, Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Algo bien importante que debe mantenerse, es el escepticismo ya que el control por muy diseñado que se encuentre siempre habrán factores que pueden motivar a las personas a cometer fraude, incluso la misma administración puede romper los controles.
Para poder entender el negocio, el Auditor de Control Interno debe hacer uso del enfoque COSO; Cada uno de estos se explican a continuación:
Componentes de Control Interno ERM.
1. Entorno Interno: establece el tono de una organización influyendo en la conciencia de la gente tiene sobre el control interno, además provee estructura y disciplina.
2. Definición de Objetivos: la empresa debe tener bien claro que se propone alcanzar, para ello debe definir objetivos operacionales, estratégicos y relacionados.
3. identificación de Eventos: son factores que influyen en la estrategia y en los objetivos propuestos por la empresa, que pueden ser un riesgo o incluso una oportunidad.
4. Identificación del Riesgo: es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para consecuencia de los objetivos como base para administrar los riesgos.
5. Respuesta al Riesgo: Comprende todas aquellas medidas tomadas por la administración con el propósito de administrar y minimizar al nivel mas bajo el riesgo.
6. Actividades de Control: son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las actividades administrativas se lleven a cabo.
7. Información y Comunicación: un sistema de información consta de infraestructura, gente software, procedimientos y datos, la comunicación implica prever un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de los informes financieros.
8. Monitoreo: implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correcciones necesarias.
Definición de Auditoria de Control Interno:
Es la evaluación con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se puede otorgar y si son eficaces y eficientes. Se debe realizar la etapa de planeación que es la comprensión del negocio y su entorno.
El entendimiento de control interno se usa para identificar los tipos de declaraciones equivocadas potenciales, diseñar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria adicionales.
Enfoque de las Pruebas de Controles:
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión mas analítica y profunda de controles internos requieren que se agrupe en forma ordenada las transacciones del negocio, dentro de los cuales se puede dar los siguientes ciclos:
- Ciclo de Ingresos, de compras, de personal, de tesorería, de producción, de información financiera.
Comunicación de los Resultados:
El auditor deberá comunicar los resultados de la auditoría a la administración mediante informe conteniendo aquellos puntos de mayor relevancia.
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CAPITULO 4
“Auditoria del Control Interno”
El informe COSO, emitido en 1992 y actualmente el Informe COSO-ERM define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Es una guía para informa al publico del control interno y provee materiales a gerentes y auditores para evaluar el control interno.
El control interno se define como un proceso, efectuado por la junta de de directores de una entidad, gerencia y otro persona. Diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos.
Las personas tienen que saber sus responsabilidades y limites de autoridad, por tanto es necesario que exista una clara y cerrada articulación entre los deberes de las personas y la manera en que están cumpliendo con los objetivos de la entidad.
El control interno aunque este muy bien diseñado solo puede proveer seguridad razonable, sus objetivos pueden estar enfocados a estudio de tres categorías:
-Operaciones
-Información financiera
-Cumplimiento
El informe COSO-ERM, consta de los siguientes componentes interrelacionados:
•Ambiente interno
•Establecimiento de objetivos
•Identificación de eventos
•Evaluación de riesgos
•Respuesta al riesgo
•Actividades de control
•Información y comunicación
•Supervisión
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del Control Interno integrado, para la cual se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
-Planeación: Comprensión del negocio de la Entidad, su entorno y los componentes del Control Interno.
-Pruebas de Control: El Auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control Interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo su auditoria.
-Comunicación de Resultados: El auditor debe comunicar los asuntos de interés que surjan en la auditoria a la dirección Mediante un Dictamen u Opinión sobre el Control interno.
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“Auditoria del Control Interno”
El control interno es un proceso efectuado por la gerencia para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
-Efectividad y eficiencia de las operaciones
-Confiabilidad de la información financiera
-Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
El informe COSO, emitido en 1992 y define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Es una guía para informa al publico del control interno y provee materiales a gerentes y auditores para evaluar el control interno.
El control interno se define como un proceso, efectuado por la junta de de directores de una entidad, gerencia y otro persona. Diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos.
Es importanre que las personas sepan sus responsabilidades y limites de autoridad, por tanto es necesario que exista una clara y cerrada articulación entre los deberes de las personas y la manera en que están cumpliendo con los objetivos de la entidad.
Los objetivos pueden estar enfocados a estudio de tres categorías:
Operaciones
Información financiera
Cumplimiento
Actualmente el informe COSO-ERM, consta de los siguientes componentes interrelacionados:
•Ambiente interno
•Establecimiento de objetivos
•Identificación de eventos
•Evaluación de riesgos
•Respuesta al riesgo
•Actividades de control
•Información y comunicación
•Supervisión
Auditoria de control Interno: Es la evaluación integrada, para la cual se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación: Comprensión del negocio de la Entidad, su entorno y los componentes del Control Interno.
Pruebas de Control: El Auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control Interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo su auditoria.
Comunicación de Resultados: El auditor debe comunicar los asuntos de interés que surjan en la auditoria a la dirección Mediante un Dictamen u Opinión sobre el Control interno.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El control interno es un proceso efectuado por la gerencia para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
1. Efectividad y eficiencia de las operaciones
2. Confiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables
La auditoria del control interno se debe de utilizar una metodología que cubra aspectos importantes: planeación, pruebas de control y la comunicación de los resultados.
Así mismo es importante para el control interno el entendimiento de la entidad y su entorno como se hablo en el capitulo respectivo, así también el efecto que llega a tener la tecnología de la información.
COMPONENTES
El control interno consta de ocho componentes que dependen de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos administrativos, estos son:
Ambiente de control
Establecimiento de objetivos
Identificación de Eventos
Evaluación de Riesgo
Respuesta a los riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados puedan tomar las decisiones apropiadas.
Existe una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementan para proveer seguridad razonable sobre su logro.
El uso que la entidad hace de la tecnología de la información puede afectar cualquiera de los cinco componentes del control interno relevantes para concretizar los objetivos.
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AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto de 3 objetivo : Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
También debe de tomar en cuenta 5 componentes necesarios e importantes ya que se interrelacionan y estos son:
• El ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
La auditoria de control interno es una evaluación integrada, con el propósito de determinar la calidad del mismo control interno y poder determinar si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de su objetivo.
La Planeación:
El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles:
El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
Se pueden desarrollar ciclos efectivos y clásicos dentro de la empresa y que son aplicables en la mayoría de empresas los cuales son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la dirección de la entidad, debe ser oportuna para que los encargados puedan tomar las decisiones necesarias o acciones apropiadas.
El objetivo del informe es que la entidad tome las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias en el fortalecimiento del control interno.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Con respecto a lo de control interno nació por medio del informe COSO por que define los componentes y suministra los criterios con los cuales los sistemas de información pueden ser evaluados.
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Los procesos de los negocios son manejados por medio de los procesos de planeación, supervisión y ejecución. El cumplimiento que se tiene que hacer o deshacer por las personas encargadas de velar por el control interno para poder establecer los objetivos y poner todo lo mejor posible dentro de la entidad. Para ello se necesita una razonable seguridad sobre la realización de los objetivos planteados. Dichos objetivos pueden ser una aspiración de la entidad como un todo o ser un blanco en específico para la entidad, dichos objetivos caen en tres categorías: operaciones, información financiera y cumplimiento el control interno cuanta con componentes los cuales son:
Ambiente de control.
El ambiente de control establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia de la gente sobre el control. Dicho ambiente esta compuesto o comprende los siguientes elementos:
Comunicación y cumplimiento forzoso de la integridad y de los valores éticos.
Compromiso por la competencia.
Participación de quienes están a cargo del gobierno.
Filosofía y estilo de operación de la administración.
Estructura organizacional.
Asignación de autoridad y responsabilidad.
Políticas y prácticas de recurso humanos.
Proceso de valoración de riesgo de la entidad.
Este es un proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados de ello se derivan. Para propósitos de la presentación de informe este proceso de la entidad incluye la manera como la administración identifica los riesgos relevantes para la preparación de los estados financieros. los riesgos pueden surgir o cambiar a causas circunstanciales tales como las siguientes: cambio en el entorno de operación, personal nuevo, sistema de información nuevo o modernizado, crecimiento rápido, nueva tecnología, modelo de negocio, productos, o actividades nuevas, restructuración corporativa, etc.
Sistema de información y comunicación.
Procedimientos de control.
Supervisión y seguimiento de los controles.
Auditoria de control interno.
En una auditoria de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, debe utilizar la siguiente metodología:
Planeación.
Pruebas de controles.
Comunicación de los resultados.
AUDITORIA DE L CONTROL INTERNO.
En materia de control interno se emitió en 1992 el informe COSO lo denominaron asi, porque trata de un trabajo que encomendaron: El Instituto Americano de Contadores Públicos, La Asociaron Americana de Contabilidad, EL Instituto de Auditores Internos, El Instituto de Administración y Contabilidad y El Instituto de Ejecutivos Financieros.
El documento “Internacional Control Intégrated”, emitido por coso define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados.
Las dos mayores metas del documento son:
1- Establecer una definición común del control interno que sirvan para muchos grupos diferentes.
2- Proveer un estándar con el cual las organizaciones pueden evaluar su sistema de control interno.
Concepto de Control Interno: es un proceso, efectuado por la junte de directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para promover razonable seguridad respecto del logro de los objetivos en las siguientes categorías:
- Efectividad y eficiencia de operaciones.
- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Componentes:
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma, como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos.
Los componentes son:
1- Ambiente de control: establece el tono de l organización influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control.
2- Proceso de valoración de riesgos de la entidad: es un proceso para identificar y responder a los riesgos del negocio y los resultados de que ellos se derivan.
3- Sistema de información y comunicación: el sistema de información consta de la infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el controlo interno sobre la presentación de informes financieros.
4- Procedimientos de control: son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administración. Los procedimientos de control tienen diversos objetivos y se aplican en distintos niveles organizacionales.
5- Supervisión y seguimiento de los controles: es un proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
La auditoria de control interno es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
1- Plantación.
La etapa de la auditoria de control interno, es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
2- Prueba de los controles:
El auditor deberá desarrollar prueba de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron operando efectivamente durante el periodo sometido a auditoria.
De acuerdo con esto,. el auditor deberá identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar acabo las pruebas necesarias.
3- Comunicación de los resultados:
El auditor deberá de comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar a las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoria de interés de la administración
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
En 1992, se emite el Informe COSO el cual es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendó el Instituto Americano de Contadores Públicos. El documento ofrece una guía para informe al público del control interno y provee materiales que los gerentes, auditores y otros utilizar para evaluar un sistema de control interno.
Control Interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y Eficiencia de operaciones.
• Confidencialidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
PROCESO
El control interno es una serie de acciones que tiene la función de pasar o calar a través de la entidad. Los procesos en los negocios, que son conducidos dentro de, o a través de organizaciones individuales, o funciones, son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos. El control interno es una parte de estos procesos y esta integrado con ellos. Ellos les permiten funcionar y supervisar su comportamiento y continuada pertinencia. Esta es una herramienta usada por la gerencia, no un sustituto de ella.
PERSONAS
El control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen. Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
El personal de una organización incluye la junta de directores, la gerencia y otro personal.
OBJETIVOS
Estos caen dentro de tres categorías:
• Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.
• Información Financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables.
• Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
COMPONENTES
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como a administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
• El Ambiente de Control.
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad.
• Los sistemas de información y comunicación.
• Los procedimientos de control.
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación.
• Pruebas de los controles.
• Comunicación de los resultados.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respectos del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia en las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
CONCEPTOS FUNDAMENTALES
El control interno es un proceso, un medio hacia un fin en si mismo.
El control interno es efectuado por personas
El control interno puede esperarse que provea razonable seguridad
El control interno es un mecanismo para el logro de objetivos
UN PROCESO
No es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar a través de actividades de la entidad. Los procesos en los negocios, que son conducidos dentro de, o a través de organizaciones individuales, o funciones son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos.
PERSONAS
Es efectuado en una entidad por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización por lo que ellos hacen o dicen, personas que establecen objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
Las personas tienen que saber sus responsabilidades y los limites de autoridad.
RAZONABLE SEGURIDAD
No importa cuan diseñado y en operación este el control interno, sollo puede proveer razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realización de los objetivos de la entidad. La probalidad de realización es efectuada por limitaciones de los objetivos de la entidad.
OBJETIVOS
Cualquier entidad promulga una misión, estableciendo objetivos, y desea logros y estrategias para realizarlos. Los objetivos pueden ser una aspiración de la entidad como un todo, o ser blanco de actividad especifica dentro de la entidad.
Para el estudio de los objetivos caen dentro de tres categorías
1. Operaciones
2. Información financiera
3. Cumplimiento.
COMPONENTES
El control interno consta de ocho elementos que son:
1. AMBIENTE DE CONTROL
2. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
3. IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
4. EVALUACIÓN DE RIESGO
5. RESPUESTA AL RIESGO
6. ACTIVIDADES DE CONTROL
7. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
8. MONITOREO
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con los de determinar la entidad de los mismos, el nivel de confianza que se les pude otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de controla interno practicad co el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar la metodología que cubra lo siguiente:
• Planeacion
• Pruebas de controles
• Comunicación de los resultados
PRUEBAS A LAS QUE NO PODEMOS REMITIR:
PRUEBAS DE CONTROLES
PRUEBAS DE EFECTIVIDAD DE OPERACIÓN DE LOS CONTROLES
CICLOS TÍPICOS
Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado el cual tiene como propósito determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- EL AMBIENTE DE CONTROL (provee disciplina y estructura)
2- LOS PROCESOS DE VALORACIÓN DE RIESGOS DE LA ENTIDAD (identifica
y registra los riesgos del negocio)
3- LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN (comprenden métodos
y registros para transacciones validas, valor, periodo y presentación de los Estados
Financieros)
4- LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL (proveen entendimiento de de papeles y responsabilidades individuales)
5- LA SUPERVISIÓN Y EL SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES (La revisión del
desempeño, procesamiento de información, controles físicos, etc.)
La metodología a utilizar para emitir una opinión es
• PLANEACIÓN
Conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno
• PRUEBAS DE CONTROLES
El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
• COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas.
Poe ultimo se tiene el informe cuyo objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
Auditoria de control interno
Definición:
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia en las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Un proceso. El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
Personas. El control interno es efectuado en una entidad, por la junta directores, gerencia y otro personal.
Razonable seguridad. Esto incluye la realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser imperfecto, que los responsables por establecer controles necesitan considerar sus relativos costos y beneficios.
Objetivo. Cualquier entidad promulga una misión, establecimiento de objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos y estos caen en tres categorías que son: Operaciones, Información financiera, Cumplimiento.
Componentes:
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgo de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control y
La supervisión y el seguimiento de los controles,
Ambiente de control:
Es establece un marco de disciplina y conciencia a la organización de dicho control interno, abarca lo que es la comunicación y cumplimiento de la integridad y los valores que es un elemento esencial en el ambiente de control.
Procesos de valoración de riesgo de la entidad:
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos de un negocio y los resultados de que ello se deriva, cambios en la supervisión y segregación de obligaciones mediante la participación personal directa con los empleados.
Los sistemas de informacion y comunicación
Un sistema de información consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos.La comunicación toma forma tales como manuales de políticas, manuales de contabilidad y de presentación de informes financieros y memorandos.
Procedimientos de control
Este ayuda a llevar a cabo las directivas de la administración por medio de políticas en las cuales incluyen revisión del desempeño, procesamiento de la información y segregación de funciones.
Supervisión y seguimiento de controles
El tiempo real que construyen en las actividades recurrentes normales de la entidad e incluye la administración regular y las actividades de supervisión. Regularmente proveen información sobre el funcionamiento del control interno, comunica información sobre fortalezas y debilidades y ofrecen condiciones para mejorar el control interno.
En una auditoria de control interno, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
planeación,prueba de controles
y comunicación de los resultados. Primero el auditor debe tener un entendimiento de la entidad y su entorno y los componentes del control interno que sean suficientes para valorar los riesgos. Al diseñar las pruebas de control el auditor considerara la necesidad de tener evidencia de auditoria que soporte la operación efectiva de los controles relacionados directamente con la aseveración e igualmente otros controles indirectos de los cuales dependen esos controles directos.
Se puede obtener evidencia de auditoria adicional mediante la extensión de las pruebas de la efectividad de operación de los controles sobre lo que resta del periodo, considerando la supervisión y seguimiento de los controles de la entidad o desarrollando procedimientos sustantivos.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso que lo realiza la máxima autoridad de la empresa y que busca proveer seguridad razonable para el logro de los objetivos de Efectividad y Eficacia de las operaciones, confiabilidad en la información financiera, cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
Los componentes del Control Interno son.
- El Ambiente de Control
- Los procesos de valoración de los riesgos
- Los sistemas de información y comunicación
- Los procedimientos de control
- La supervisión y seguimiento de controles
La AUDITORIA DE CONTROL INTERNO se refiere a evaluar el control interno para la calidad, la confianza que se puede disponer de ellos y la eficacia y eficiencia. La metodología que se utiliza es a través de las etapas de PLANEACIÓN, PRUEBAS DE LOS CONTROLES y COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS.
PLANEACIÓN: En esta etapa se debe hacer un conocimiento del negocio, su entorno y los componentes del control interno para poder valorar sus riesgos.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES: Se deben realizar para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de si los controles operan efectivamente
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS: El auditor debe comunicar los resultados y hallazgos de la auditoria de control interno a las personas relevantes en la empresa para darles a conocer los hallazgos que se consideren importantes
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Definición:
El control interno describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser valuados.
Es un proceso efectuado por junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para preveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
Categorías:
• Efectividad y eficiencias de operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Componentes:
• El Ambiente de Control
• Los Procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los Sistemas de información y comunicación
• Los Procedimientos de control
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
El Ambiente de control
Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el fundamento para el control interno efectivo, y provee disciplina y estructura.
El ambiente de control comprende los siguientes elementos:
• Comunicación y cumplimiento forzosote integridad y de los valores eticos.
• Compromiso por la competencia.
• Participación de quienes están a cargo del gobierno.
• Filosofía y estilo de operación de la administración
• Estructura organizacional
• Asignación de autoridad y responsabilidad.
• Políticas y practicas de recursos humanos
La Planeación:
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Naturaleza de las pruebas de control
El Auditor debe de seleccionar procedimientos de auditoria para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles.
Oportunidad de las pruebas de los controles
La oportunidad de las pruebas de los controles depende del objetivo del auditor y determinar el periodo de confianza de esos controles.
Extensión de las Pruebas de controles
A mayor confianza del auditor sobre la efectividad de operaciones de controles, en el riesgo valorado, mayor es la extensión de las pruebas de los controles que realiza el auditor.
Comunicación de resultados
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoria de interés del mando que surjan de la auditoria de los estados financieros y comunicarlos a la gerencia o Junta General de accionistas.
En la auditoria del control interno, el auditor debe tener claro que existen diferencias importantes entre el contenido de un informe intermedio o eventual y en el que se incluyen ene le informe final de la auditoria integral en el cual solamente se presenta la opinión sobre el control interno.
Cuando se descubran en el proceso del trabajo incumplimientos de normas, la comunicación de resultados debe exponer:
• La Norma objeto de incumplimiento;
• Las razones de incumplimiento;
• El impacto del incumplimiento en los controles y en el informe final de la auditoria integral, si hubiere alguno.
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AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
El control interno es calorado fundamentalmente como un proceso de negocio que conduce a lograr un fin que es efectuado por personas a todos los niveles se la organización, en la cual promueva razonablemente seguridad, a la gerencia y junta de una entidad respecto al mecanismo para el logro de objetivos de una o mas categorías separadas o interrelacionadas tales como: La efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad la información financiera y el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables . Estos procesos son manejados por medio de la planeación, ejecución y supervisión, es por ello que le permite funcionar y supervisar su comportamiento de una entidad.
Así mismo el control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos, los procesos de valoración de riesgos de la entidad, los sistemas de información y comunicación, los procedimientos de control y la supervisión y el seguimiento de los controles.
La auditoria de control interno es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces en el cumplimiento de los objetivos.
En la auditoria de control interno con el objeto de emitir una opinión que se debe realizar una metodología que cubra lo siguiente: Planeacion, pruebas de control y comunicación de los resultados
Dentro de la etapa de planeacion el auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes de control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importantes en los estados financieros, incumplimiento de leyes y otras fallas debido a fraude y error.
En cuanto a las pruebas de control s e debe tener claro el objetivo de esta porque es distinta al de una auditoria financiera, en esta ocasión el auditor puede determina aprobar la efectividad de operaciones de los controles y al mismo tiempo que se evalúa su diseño se puede obtener evidencia de auditoria y la es suficiente la implementación, porque de acuerdo a la auditoria integral es importante el enfoque de las pruebas de control ya que esta representada por ciclos, donde requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones según sus características del negocio, en la cual permite una revisión mas analítica y profunda del control interno, donde se puede informar u opinar sobre el control interno de un negocio, entre las cuales tememos. Ciclo de ingresos, de compra, de nomina o de personal, de tesoreraza, de producción, de información financiera, pero esto dependerá del tipo de compañía.
En la comunicación de los resultados el auditor deberá considerar los asuntos de auditoria de interés de la administración que surjan de la auditoria de los estados financieros y comunícaselos a los encargados del mando, en la cual pueden hacerse en forma oral o por escrito, al concluir el auditor debe emitir un informe final, en la cual presenta la opinión sobre el control interno donde la comunicación debe ser precisa, objetiva, concisas, constructivas y oportunas.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
¿Que es control interno?
Es un conjunto de políticas, procedimientos, proceso que son creados por la gerencia de una entidad, con el objetivo de proveer seguridad razonable en las diferentes operaciones y actividades que se desarrollan a diario en la entidad y que tendrá que ir encaminado en tres grandes objetivos: Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES: Se deben realizar para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de si los controles operan efectivamente
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
Los componentes son:coso ERM
Ambiente de control
Valoración de riesgos
Información y comunicación
Actividades de control
Monitoreo
Establecimientos de objetivos
Identificación de Eventos
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AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos, como:
* Efectividad y eficiencia de operaciones
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
FACTORES DE CALIDAD:
- La dirección ejecutiva asegura que el valor de la calidad construye dentro de la forma de hacer negocios en la entidad
- Establecer los objetivos de calidad unidos al conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad
- Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
1. OPERACIONES: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. INFORMACION FINANCIERA: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. CUMPLIMIENTO: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1. El ambiente de control: comprende los siguientes elementos:
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
2. Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
3. Los sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
4. Los procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
5. La supervisión y el aseguramiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
PLANEACION:
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoria de interés de la administración, por medio de un dictamen u opinión sobre el control interno.
05/10/09
CONTROL INTERNO
Es un proceso, es efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y orto personal, diseñado para promoveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos.
COMPONENTES
1.Ambiente Interno
2.Establecimiento de Objetivos
3.Identificación de Eventos
4.Evaluación de Riesgos
5.Respuesta al Riesgo
6.Actividades de Control
7.Información y Comunicación
8.Monitoreo
Ambiente de control:Es establece un marco de disciplina y conciencia a la organización de dicho control interno, abarca lo que es la comunicación y cumplimiento de la integridad y los valores que es un elemento esencial en el ambiente de control.
Los procesos de valoración de riesgo de la entidad:Es un proceso para identificar y responder a los riesgos de un negocio y los resultados de que ello se deriva, cambios en la supervisión y segregación de obligaciones mediante la participación personal directa con los empleados.
Los sistemas de información y comunicación:Un sistema de información consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos.
Los procedimientos de control:Este ayuda a llevar a cabo las directivas de la administración por medio de políticas en las cuales incluyen revisión del desempeño, procesamiento de la información y segregación de funciones.
La supervisión y el seguimiento de los controles:El tiempo real que construyen en las actividades recurrentes normales de la entidad e incluye la administración regular y las actividades de supervisión.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La auditoria de control interno es la evaluacion del control interno integrado, conproposito de determinar la calidad de los mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficientes y eficaces.
PLANEACION:Conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
PRUEBA DE LOS CONTROLES:El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente
Enfoque de los controles
ciclo de ingresos
ciclo de compras
ciclo de recursos humanos
ciclo de tesoreria
ciclo de produccion
ciclo de informacion financiera
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas.
Por ultimo se tiene el informe cuyo objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos, como:
* Efectividad y eficiencia de operaciones
* Confiabilidad de la información financiera
* Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
FACTORES DE CALIDAD:
- La dirección ejecutiva asegura que el valor de la calidad construye dentro de la forma de hacer negocios en la entidad
- Establecer los objetivos de calidad unidos al conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad
- Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
1. OPERACIONES: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. INFORMACION FINANCIERA: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. CUMPLIMIENTO: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1. El ambiente de control: comprende los siguientes elementos:
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
2. Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
3. Los sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
4. Los procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
5. La supervisión y el aseguramiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
PLANEACION:
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoria de interés de la administración, por medio de un dictamen u opinión sobre el control interno.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Control interno.
Coso ERM es el sistema mas actualizado para la evalucion del control interno, con el cual se puede llevar a cabo una auditoria; teniendo en cuenta el entendimiento de la empesa y los diferentes componentes del control enterno entre los cuales tenemos los sistemas de informacion y comunicacion, la supervision, el ambiente de control y procedimientos, el seguimineto y la valorizacion de los riesgos.
Las pruebas de control interno, los efectos tecnologicos y los enlaces que tengan los distintos ciclos utilizados en la empresa y la naturaleza de la auditoria son los que determinan los objetivos para la conduccion de una auditoria de control interno.
Auditoria de Control Interno
El informe COSO es un informe que se emitió en 1992, se denomina si por que encomendaron el Instituto Americano de Contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos, el Instituto de Administración y Contabilidad y el Instituto de Ejecutivos Financieros. El control interno describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados.
El documento ofrece una guía para informe al público del control interno y provee materiales que los gerentes, auditores y otros pueden utilizar para evaluar un sistema de control interno.
Las dos mayores metas del documento son:
1) Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes; y
2) Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar como mejorarlos.
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad aspecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
*Efectividad y eficiencia de operaciones.
*Confiabilidad de la información financiera.
*Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La definición de Control Interno es amplia por dos razones:
1. Es el camino para tener el acercamiento a la visión de control interno de los negocios de los dirigentes con los ejecutivos principales;
2. Acomodarse a los subgrupos del control interno. Aquellos que necesitan poder concentrarse en algo separadamente, como controles sobre información financiera o controles relativos a cumplimiento de regulaciones legales.
El control Interno es una serie de acciones que tiene la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
La construcción dentro de controles puede afectar directamente la capacidad de una entidad para conseguir sus metas, calidad de sus negocios e iniciativas y apoyos. La calidad de la iniciativa viene a ser parte de la operación de manufactura de una empresa, como se evidencia por:
*La dirección ejecutiva asegura que el valor de la calidad se construye dentro de la forma de hacer negocios de la entidad.
*Establecer los objetivos de calidad unidos l conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad.
*Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
El Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos, los cuales son:
-El ambiente de control;
-Los procesos de valoración de riesgo de la entidad;
-Los sistemas de información y comunicación;
-Los procedimientos de control; y
-La supervisión y el seguimiento de los controles.
BGRANDE04UES15
DEFINICION DE CONTROL INTERNO
Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad aspecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
-Efectividad y eficiencia de operaciones.
-Confiabilidad de la información financiera.
-Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La definición de Control Interno es amplia por dos razones:
1. Es el camino para tener el acercamiento a la visión de control interno de los negocios de los dirigentes con los ejecutivos principales;
2. Acomodarse a los subgrupos del control interno. Aquellos que necesitan poder concentrarse en algo separadamente, como controles sobre información financiera o controles relativos a cumplimiento de regulaciones legales.
El control Interno es una serie de acciones que tiene la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
La construcción dentro de controles puede afectar directamente la capacidad de una entidad para conseguir sus metas, calidad de sus negocios e iniciativas y apoyos. La calidad de la iniciativa viene a ser parte de la operación de manufactura de una empresa, como se evidencia por:
-La dirección ejecutiva asegura que el valor de la calidad se construye dentro de la forma de hacer negocios de la entidad.
-Establecer los objetivos de calidad unidos l conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad.
-Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La auditoria de control interno es la evaluación del control interno integrado, con propósito de determinar la calidad de los mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficientes y eficaces.
PLANEACION: Conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
PRUEBA DE LOS CONTROLES: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Es responsabilidad del auditor dar a conocer oportunamente a los encargados de la entidad los asuntos importantes de la auditoria, de tal manera que estos puedan tomar las decisiones correspondientes. Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
Enfoque de los controles
ciclo de ingresos ciclo de compras ciclo de recursos humanos
ciclo de tesorería ciclo de producción ciclo de información financiera
El Control Interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos, los cuales son:
-El ambiente de control;
-Los procesos de valoración de riesgo de la entidad;
-Los sistemas de información y comunicación;
-Los procedimientos de control; y
-La supervisión y el seguimiento de los controle
Auditoria de Control Interno
ctorres03ues35
Definición:
Es la evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoría de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos, como:
1. Efectividad y eficiencia de operaciones
2. Confiabilidad de la información financiera
3. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Componentes del control interno
1* El ambiente de control: comprende los siguientes elementos:
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
2* Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
3* Los sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
4* Los procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
5* La supervisión y el aseguramiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
Los objetivos del control interno caen dentro de tres categorías que son:
-Operaciones.
-Información Financiera.
-Cumplimiento.
Auditoria de Control Interno.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
Componentes fundamentales de una Auditoria de Control Interno.
El control interno es un proceso.
Los procesos del negocio que son conducidos dentro de, o a través de organizaciones individuales o funciones son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos, el control interno es una parte de estos procesos y esta integrado con ellos.
Personas.
El control interno es efectuado dentro de una entidad por directores, gerencia y otro personal los cuales establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar. El control interno establece que las personas no siempre se comprenden, comunican o llevan a cabo algo consistente.
Razonable Seguridad.
La probabilidad de realización es afectada por limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno, lo cual incluye la realidad de que el juicio humano en la toma de decisiones puede ser imperfecto.
Objetivos
Cualquier entidad establece una misión, estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos. Los objetivos pueden ser la aspiración de la entidad como un todo o ser un blanco de actividad especifica dentro de la entidad.
El control interno consta de cinco componentes los cuales son:
• El ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgo de la entidad
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
Auditoria de Control Interno.
La auditoria de control interno es la evaluación del control interno integrado, como el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se los puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Una auditoria de control interno incluye:
• Planeación
• Pruebas de los controles
• Comunicación de los resultados.
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
¿QUE ES AUDITORIA DE CONTROL INTERNO?
Es la evaluación del control interno integrado, cuyo objetivo es:
• determinar la calidad de los mismos
• el nivel de confianza que se les puede otorgar
• si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
OBJETIVOS DE CONTROL DE INTERNO
Los objetivos de control interno caen dentro de 3 categorías que son:
• operaciones
• información financiera
• de Cumplimiento
En una auditoría de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que abarque lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de controles
• Comunicación de los resultados.
La etapa de la planeación de la Auditoría de Control Interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles
En el caso de las pruebas de controles el auditor selecciona los procedimientos de auditoría para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles, las cuales incluyen aquellos procedimientos usados para evaluar el diseño de los controles y para determinar si han sido implementados, además de incluir también el redesempeño de la aplicación del control por Parte del auditor.
Comunicación de Resultados
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
El auditor deberá considerar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoría de los estados financieros y comunicarlos a los encargados del mando
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración; esto hace posible a los encargados de la administración tomar las acciones apropiadas.
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La supervisión y el seguimiento de los controles
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AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La elaboración de la auditoria de control interno provee material para conocer y evaluar el sistema de control y determinar como mejorarlo.
• Proceso
• Personas
• Razonable seguridad
• Objetivos
• Operacional
Componentes.
El control interno costa de 8 componentes:
Entorno interno
Definición de Objetivos
Identificación de los eventos
Valoración de los riesgos
Exposición al riesgo
Actividades de control
Monitoreo
Información y comunicación
PROCESOS PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La auditoria de control interno es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad y funcionalidad de los controles. Con el objetivo de expresar una opinión. Se utiliza la siguiente metodología:
1. Planeación
2. Pruebas de los controles
3. Comunicación de los resultados
PLANEACION DE AUDITORIA INTERNA.
La planeación es la etapa va dirigido hacia el entendimiento de la empresa se debe de conocer todos los factores interno y externos de la empresa. Estos se dividen en:
Industria, regulaciones y otros factores
Naturaleza de la entidad.
FinanciaciónPresentación de los estados financieros
Objetivos, estrategias y riesgos del negocio.
Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
Control interno. los 8 componentes de control interno COSO y la extensión de estos componentes dependerá del juicio del auditor, tamaño de la empresa, complejidad de las actividades, etc. Un buen control interno será capaz de prevenir, detectar y corregir declaraciones equivocadas de importancia.
PRUEBAS DE CONTROLES
Las pruebas de controles soportan la auditoria y la opinión del auditor, estas deben ser suficientes y apropiadas.
• Naturaleza de las pruebas de control
• Oportunidad de las pruebas de control
• Extensión de las pruebas de control.
• Enfoque de las pruebas de control.
Para la realización de una auditoria efectiva la auditoria se debe de realizar bajo los ciclos de auditoria, estos pueden ser:
Ciclos de ingreso
Ciclo de compra
Ciclo de cuentas por cobrar
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
Dentro de cada ciclo se debe de identificar las funciones típicas, asientos contables, forma y documentos importantes, bases usuales de datos, enlace con otros ciclos, objetivo.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Al finalizar la auditoria el auditor debe de comunicar los resultados a los encargados administrativos, puede ser oral o escrita y deberá comunicar cualquier debilidad importante del control interno.
El objetivo de la comunicación es inducir a la entidad examinada a que adopte medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
AUDITOIRA DE CONTROL INTERNO
1. CONTROL INTERNO
control interno es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad gerencia y otro personal diseñado para promover razonablemente seguridad respecto al logro de objetivos en la siguientes categorias:
- efectividad y eficacia de operaciones
- confibialidad de la informacion financiera
- cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Componentes:
• El Ambiente de Control
• Los Procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los Sistemas de información y comunicación
• Los Procedimientos de control
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES: Se deben realizar para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de si los controles operan efectivamente
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
el auditor interno debera comunicar los resultados de la auditoria a los encargados de la gerencia y si se comprometio a emitir un dicatamen debera presentarlo de acuerdo a lo señalado
jmendoza03ues20
Auditoria de control interno.
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad. Esta diseñado para proveer seguridad en las siguientes categorias:
Efectividad y eficiencia en operaciones.
Condiabilidad de la informacion financiera.
Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
El control interno es un proceso, efecutado por personas, que debe de proveer razonable seguridad sobre el cumplimiento de los objetivos de la entidad. Se compones de: Ambiente de control, que establece el tono de la organizacion, comprendiendo elementos como: Comunicacion y cumplimiento forzoso de la integridad y los valores eticos; Participacion de los que estan a cargo de el gobierno; Filosofia y forma de operar de la administracion; Estructura organizacional; Asignacion de autoridad y responsabilidad; Politicas y precticas de recursos humanos, entre otros. Parte u otro de los componentes de control es le proceso de valoracion de riesgos, los cuales surgen de circunstacias como: Cambios en el entorno de operacion; Personal nuevo; Sistemas de informacion nuevos o modernizados; Crecimiento rapido; entre otros. Se encuentra tambien dentro del control interno los sistemas de informacion y comunicacion; asi como los procedimientos de control y por ultimo la revision del desempeño.
Dentro de la auditoria de control interno encontramos una metodologia que cubra:
Planeacion
Pruebas de Controles (Ciclo de ingresos, de compras, de recursos humanos, de tesoreria, de produccion y de informacion financiera)
Comunicacion de resultados
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
La auditoria de control interno, practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre ello, debe utilizar un a metodología en base a la Planeación, a las pruebas de controles y la comunicación de resultados.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
En el caso de las pruebas de controles el auditor selecciona los procedimientos de auditoría para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles, las cuales incluyen aquellos procedimientos usados para evaluar el diseño de los controles y para determinar si han sido implementados, además de incluir también el redesempeño de la aplicación del control por parte del auditor.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
1. Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
CICLOS TÍPICOS
- Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
- Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
- Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
- Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
- Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
- Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoria de interés de la administración.
Existe una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementan para proveer seguridad razonable sobre su logro.
El uso que la entidad hace de la tecnología de la información puede afectar cualquiera de los cinco componentes del control interno relevantes para concretizar los objetivos.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO:
Control Interno: es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos en las categorias de:
**Efectividad y Eficiencia de Operaciones
**Confiabilidad de la Informacion Financiera
**Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
El control interno:
PROCESO: es una serie de acciones que deben ser penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
PERSONAS: debe proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realizacion de los objetivos de la entidad, la probabilidad de realizacion es afectada por limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno.
OBJETIVOS: en cualquier compañia se traza una mision, estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
Los objetivos se clasifican en tres categorias:
.- Operaciones: recursos de la entidad, el efectivo
.-Informacion Financiera: preparacion y divulgacion de estados financieros confiables
.-Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y obligaciones por parte de la entidad.
La realizacion de estos objetivos que estan basados sobre pautas impuestas por personas externas, dependen de como las actividades de control interno son llevadas a cabo.
COMPONENTES: el control interno consta de cinco componentes que se derivan de como la administracion maneja el negocio:
.-Ambiente de Control
.-Los procesos de valoracion de riesgos de la entidad.
.-Los sistemas de informacion y comunicacion
.-Los procedimientos de control y
.-La supervision y el seguimiento de los controles.
**Auditoria de Control Interno
Es la evaluacion del control interno integrado, con el proposito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de control interno con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo se puede utilizar una metodología que cubra los siguientes elementos: Planeación, Pruebas de controles, comunicación de los resultados.
Enfoque de las Pruebas de Controles
Un enfoque efectivo de auditoria donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como en el caso de la Auditoria Integral es el de los ciclos de auditoria.
Aunque las empresas tienen diferentes transacciones, se pueden aplicar los siguientes ciclos tipicos:
.-Ciclo de Ingresos
.-Ciclo de Compras
.-Ciclo de Nomina o Personal
.-Ciclo de Tesoreria
.-Ciclo de Produccion
.-Ciclo de Informacion Financiera
Estos ciclos tienen funciones especificas que son:
.-Otorgamiento de Credito
.-Toma de Pedidos
.-Entrega o embarque de mercancia
.-Facturacion
.-Contabilizacion de comisiones
.-Contabilizacion de garantias, etc.
Comunicacion de los Resultados:
El auditor debera comunicar los asuntos de auditoria de interes de la direccion que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la direccion de la entidad.
Informe del Auditor:
Si el auditor adquiere el compromiso de presentar un dictamen independiente sobre el control interno, debe presentarlo deacuerdo a "Servicios de Aseguramiento" ISA 100.
El control interno
es un proceso llevado a cabo por las personas de una organización, diseñado con el fin de proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecución de sus objetivos, dentro de las siguientes categorías:
Eficiencia y eficacia de la operatoria.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos fundamentales del control interno:
El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.
Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y procedimientos.
El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la seguridad total.
El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.
Los componentes
El control interno consta de cinco componentes que se derivan de como la administración maneja el negocio:
.-Ambiente de Control
.-Los procesos de valoración de riesgos de la entidad.
.-Los sistemas de información y comunicación
.-Los procedimientos de control y
.-La supervisión y el seguimiento de los controles.
Enfoque de las Pruebas de Controles
Un enfoque efectivo de auditoria donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como en el caso de la Auditoria Integral es el de los ciclos de auditoria.
Aunque las empresas tienen diferentes transacciones, se pueden aplicar los siguientes ciclos típicos:
*iclo de Ingresos
*iclo de Compras
*iclo de Nomina o Personal
*iclo de Tesorería
*iclo de Producción
*iclo de Información Financiera
Estos ciclos tienen funciones especificas que son las siguientes
*otrgamiento de Crédito
*oma de Pedidos
-Entrega o embarque de mercancía
-Facturación
Comunicación de los Resultados:
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la dirección de la empresa.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
DEFINICION
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencial y otro personal, diseñado para proveer razonables seguridad respecto del logro de objetos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
• El ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles
AUDIRORIA DEL CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza se puede otorgar si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de los objetivos.
METODOLOGIA
• Planeación:
• Pruebas de controles
• Comunicación de los resultados
CONTROL INTERNO
El auditor debe desarrollar procedimientos de valoración de riesgos para obtener un entendimiento de los componentes del control interno, para identificar los tipos de declaraciones equivocadas potenciales considerando los factores que afectan los riesgos de declaración.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
En las pruebas de controles que soportan la auditoria de control interno se debe de tener claro que el objetivo de esta es el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
NATURALEAZA DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
El auditor selecciona los procedimientos de auditoria para obtener seguridad sobre la efectividad de las operaciones de controles.
EXTENCION DE LAS PRUEBAS DE CONTROL
La confianza del auditor sobre la efectividad de operaciones de controles en el riesgo valorado, mayor es la existencia de las pruebas de los controles que realiza el auditor.
CICLO DE INGRESO
El siclo de ingreso de una empresa, incluye todas aquellas funciones que se requieren para llevar a cabo para cambiar su efectivo, con los clientes, sus productos y servicios. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes y recibir de estos el efectivo.
FUNCIONES DE UN CICLO DE INGRESO
• Otorgamiento del crédito
• Toma de pedido
• Entrega o embarque de mercancía
• Facturación
• Contabilización de comisiones
• Contabilización de garantías
• Cuentas por cobrar
• Cobranzas
• Ingreso del efectivo
COMUNICACION DE LOS RESULTADOS
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad, comunicando oportunamente los asuntos de la auditoria de interés de la administración.
El auditor deberá comunicar a la dirección cualquier debilidad importante que encuentre en el control interno que hayan llegado a conocimientos de este. Como resultado de la realización de la auditoria.
DICTAMEN U OPINION SOBRE EL CONTROL INTERNO
El auditor adquiere el compromiso de presentar un dictamen independiente sobre el control interno.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
1. CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso que efectúa la junta de directores de una entidad para proveer razonable seguridad respecto al logro de objetivos en las categorías de operaciones: efectividad y eficiencia en el manejo de recursos; confiabilidad en la información financiera; cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
CONTROL INTERNO COMO UN PROCESO
El control interno es una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad. Los procesos en los negocios son conducidos por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos.
Los controles internos tienen mayor efectividad cuando ellos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte esencial de la empresa.
El control interno es efectuado por la junta de directores, gerentes y es cumplido por las personas de una organización
CATEGORIA DE LOS OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
- Operaciones
- Información Financiera confiable
- Cumplimiento de leyes
La realización de estos objetivos depende de cómo las actividades de control son llevadas a cabo dentro de la entidad
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
- Ambiente de control: fundamento para el control interno efectivo que provee disciplina y estructura
ELEMENTOS:
* Compromiso por la competencia
* Estructura organizacional
* Políticas y prácticas de recursos humanos
- Valoración de riesgos de la entidad: proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio
CIRCUNSTANCIAS QUE DAN ORIGEN A RIESGOS:
* Cambios en el entorno de operación
* Personal nuevo
* Crecimiento rápido
- Sistemas de Información y Comunicación
- Procedimientos de control: Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de la administración
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL:
* Revisión del desempeño
* Controles físicos
* Segregación de funciones
- Supervisión y seguimiento de controles: proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo
2. AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado para determinar la calidad de los mismo, el nivel de confianza que se les puede otorgar
METODOLOGIA:
* Planeación: comprensión del negocio, su entorno y los componentes del control interno
* Pruebas de los controles: obtener evidencia suficiente respecto si los controles estuvieron operando efectivamente durante el período
* Comunicación de resultados
ENFOQUE DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
* Ciclo de Ingresos
* Ciclo de compras
* Ciclo de nómina
* Ciclo de tesorería
* Ciclo de producción
* Ciclo de información financiera
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
Se presentan a través de un dictamen u opinión sobre el control interno y a través del informe del auditor
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno consta de cinco componentes los cuales son:
• El ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgo de la entidad
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
las empresas tienen diferentes transacciones, se pueden aplicar los siguientes ciclos tipicos:
-Ciclo de Ingresos
-Ciclo de Compras
-Ciclo de Nomina o Personal
-Ciclo de Tesoreria
-Ciclo de Produccion
-Ciclo de Informacion Financiera
los ciclos tienen funciones especificas que son:
-Otorgamiento de Credito
-Toma de Pedidos
-Entrega o embarque de mercancia
-Facturacion
-Contabilizacion de comisiones
-Contabilizacion de garantias, etc.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas.
Por ultimo se tiene el informe cuyo objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
:::Capítulo 4 :::
:::AUDITORIA DE CONTROL INTERNO:::
///PROCESO///
El control interno no es un evento o circunstancia si no una serie de acciones que tienen de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
///PERSONAS///
El control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores de una gerencia y otro personal.
///RAZONABLE SEGURIDAD///
Solo puede proveer una razonable seguridad respecto de la realización de los objetivos dE la entidad.
///OBJETIVOS///
la entidad promulgara una misión estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
///COMPONENTES///
el control interno consta de 5 componentes:
1.- El ambiente de control: Establece le tono de una organización, el fundamento para un el control interno efectivo y provee disciplina y cultura.
2.- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad: Es el proceso para la valoración y responder a los riesgos de negocios y los resultados que de ellos se derivan los riesgos pueden surgir o cambiar por las siguientes circunstancias:
+++ Cambio del entorno de las operaciones
+++ Personal nuevo
+++ Sistemas de información nuevos o modernizados
+++ Crecimiento rápido
+++ Nueva tecnología
+++ Reestructuración corporativa entre otros.
3.- Los sistemas de información y comunicación:Consta de infraestructura, gente, software y datos.
4.- Los procedimientos de control son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de la administración
5.- La supervisión y el seguimiento de los controles.
*///AUDITORIA DE CONTROL INTERNO///*
Es la evaluación del control integrado con el propósito de determinar la calidad de los mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en le cumplimiento de sus objetivos.
*** PLANEACION
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
*** NATURALEZA DE LA ENTIDAD
-Operaciones del negocio
-Financiación
-Presentación de informes
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO:
QUE ES CONTROL INTERNO:
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de objetivos, los controles internos tienen el mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cobra lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de los controles
• Comunicación de los resultados
La etapa de planeación de la Auditoría del Control Interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Los objetivos del control interno caen dentro de tres categorías que son:
• Operaciones.
• Información Financiera.
• Cumplimiento.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
• El Ambiente de Control
• Los Procesos de Valoración de Riesgos de la Entidad.
• Los Sistemas de Información y Comunicación.
• Los Procedimientos de Control.
• La Supervisión y El Seguimiento de los Controles.
Para la efectiva evaluación del control interno el auditor debe centrarse en el análisis de los ciclos del control interno del negocio entre ellos pueden mencionarse:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
DEFINICION DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoría de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de controles
• Comunicación de los resultados.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1. AMBIENTE DE CONTROL
2. ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
3. IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS
4. EVALUACIÓN DE RIESGO
5. RESPUESTA AL RIESGO
6. ACTIVIDADES DE CONTROL
7. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
8. MONITOREO
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS CATEGORIAS
1. Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
CICLOS TÍPICOS APLICABLES DENTRO DE LAS EMPRESAS
Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada.
Auditoria Control Interno
El control interno es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad que esta diseñado para promover una razonable seguridad respecto del logro de los objetivos, también provee de una base para evaluar la efectividad del control interno.
Un proceso es una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la organización, estos son conducidos dentro de, o a través de organizaciones individuales o funciones que son manejados por medio de proceso de planeacion, ejecución y supervisión gerencial básicos.
El control interno cuenta con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estos son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
Además de estos se deben de tomar en cuenta:
LAS PERSONAS
El control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores de una gerencia y otro personal.
LA SEGURIDAD RAZONABLE
Solo puede proveer una razonable seguridad respecto de la realización de los objetivos de la entidad.
LOS OBJETIVOS
La entidad promulgara una misión estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
La construcción dentro de controles puede afectar directamente la capacidad de una organización para conseguir sus metas. La construcción dentro o al interior de controles tiene además importantes implicaciones hacia componentes del costo y respuesta e tiempo.
El proceso de valoración de riesgos de la entidad es un proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados que ello se derivan. Un sistema de información consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. Una auditoria del control interno es una evaluación del control interno integrado con propósito de determinar la calidad de los mismo, la planeacion de auditoria es la comprensión del negocio su entorno y los componentes del control interno. Se debe desarrollar procedimientos de valoración de riesgos para poder obtener un entendimiento de los componentes del control interno. En las pruebas de la efectividad de la operación de los controles es diferente de obtener evidencia respecto de que los controles han sido implementados, se seleccionan los procedimientos de auditoria para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles. Las oportunidades de las pruebas dependen de los objetivos del auditor y determina el periodo de confianza en esos controles.
El auditor debe comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad, y dar un dictamen e informe con solvencia y con soportes si lo requiere.
◘ AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO ◘
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos, como:
♦ Efectividad y eficiencia de operaciones
♦ Confiabilidad de la información financiera
♦ Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
♠ FACTORES DE CALIDAD ♠:
♦ La dirección ejecutiva asegura que el valor de la calidad construye dentro de la forma de hacer negocios en la entidad
♦ Establecer los objetivos de calidad unidos al conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad
♦ Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
***OPERACIONES*** relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
***INFORMACION FINANCIERA*** relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
***CUMPLIMIENTO*** relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
◘ COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ◘
1. El ambiente de control
2. Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3. Los sistemas de información y comunicación
4. Los procedimientos de control
5. La supervisión y el aseguramiento de los controles
◘ AUDITORIA DE CONTROL INTERNO ◘
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
◘ PLANEACION:
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
◘ PRUEBAS DE LOS CONTROLES
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
◘ COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoria de interés de la administración, por medio de un dictamen u opinión sobre el control interno.
CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso que efectúa la junta directiva de una entidad para proveer razonable seguridad respecto al logro de objetivos en las categorías de operaciones: efectividad y eficiencia en el manejo de recursos; confiabilidad en la información financiera; cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
*El ambiente de control
*Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
*Los sistemas de información y comunicación
*Los procedimientos de control; y
*La supervisión y el seguimiento de los controles
*PROCESO: es una serie de acciones que deben ser penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
*PERSONAS: debe proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realizacion de los objetivos de la entidad, la probabilidad de realizacion es afectada por limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno.
*OBJETIVOS: en cualquier compañia se traza una mision, estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
Los objetivos se clasifican en tres categorias:
- Operaciones: recursos de la entidad, el efectivo
-Informacion Financiera: preparacion y divulgacion de estados financieros confiables
-Cumplimiento: cumplimiento de las leyes y obligaciones por parte de la entidad.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La Auditoria de control interno tiene definido un esquema o metodología a desarrollar en el elaboración del trabajo al igual que otro tipo de auditoria. Este se divide en 3 partes como lo es la Planeación, Las Pruebas de Control y la comunicación de los resultados.
Como toda auditoria en la planeación se debe plasmar todas las actividades a desarrollar, para que el trabajo llegue a términos deseados por los interesados en el trabajo. Es la parte medular al desarrollar la auditoria. Y la Interna no es la excepción.
El agregado que surge al desarrollar la auditoria es el enfoque en las pruebas de control, las cuáles se definen por medio de los ciclos, los cuáles son:
* Ciclo de Ingresos
* Ciclo de Compras
* Ciclo de Recursos Humanos
* Ciclo de Tesorería
* Ciclo de Producción
* Ciclo de Información Financiera.
Por medio del conocimiento de la entidad se pueden llevar a cabo las pruebas para las áreas mencionadas, entonces cómo toda auditoria es necesario la experiencia del auditor para lograr los objetivos planteados con anterioridad.
Y al final se debe informar al gobierno corporativo en relación a los hallazgos encontrados en todas las áreas (ciclos) auditadas, haciendo su respectiva recomendación o mejora al área en cuestión. Así de cómo se pueden mejorar los procesos de la organización para acrecentar el valor de esta.
Auditoria de control Interno
By: ebarillas07ues9
En la actualidad para poder lograr que los controles de una entidad sean los adecuados es necesario realizar una auditoria de control i interno.
El control interno es lo que le garantiza en cierta manera a la entidad que lo posee, de que sus procesos se están ejecutando de manera eficaz y eficiente.
Lo anterior también lo podemos definir de la siguiente manera:
Es la evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad y efectividad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y así mismo si son eficientes y eficaces para el logro de los objetivos propuestos por la entidad, entre los cuales podemos mencionar lo siguiente:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de marco jurídico aplicable.
Cuando hablamos de control interno, es necesario también hacer énfasis en los cinco componentes básicos del control interno que se derivan en:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control; y
La supervisión y el seguimiento de los controles
De esta manera los componentes del control tratan de cubrir como un todo el control de la entidad, que descansa en la administración general de la entidad.
Ahora bien, como parte de una revisión y entendimiento del control interno, el auditor puede verificar el desarrollo de los ciclos de efectivo tales como:
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
Y por ende, el auditor deberá hacer uso de la comunicación de los resultados, es decir, deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés y relevancia, que surjan de la auditoria realizada.
Siendo de esta manera, la conclusión de la auditoria de control interno = el informe donde el auditor recomiende el ajuste de los controles para la corrección de las aéreas deficientes y de esta manera enfocarse en el ajuste de controles departe de la alta gerencia.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
En la evaluación del control integrado con el propósito de determinar la calidad de los mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos, se debe de tomar en cuenta los controles en lo relativo a los procesos, ciclos y todo lo relativo al funcionamiento de una empresa.
El control interno se puede definir como un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
• El ambiente de control;
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad;
• Los sistemas de información y comunicación;
• Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cobra lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de los controles
• Comunicación de los resultados
La etapa de planeación de la Auditoría del Control Interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno para ello debe obtener información que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, incumplimiento de leyes y otras fallas debido a fraude o error; y suficiente para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoría adicionales para reducir a niveles bajos los riesgos de control.
En las pruebas de los controles que soportan la auditoría de control interno se debe tener claro que el objetivo de ésta es distinto al de una auditoría financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. De acuerdo con esto, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración; esto hace posible a los encargados de la administración tomar las acciones apropiadas.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Se aplica a la organizacion para verificar si existe un control interno y la manera en que esta funcionando.
atravez de el sistema integrado de control interno se puede determinar como esta funcionando el control interno de la organizacion.
CONTROL INTERNO
busca realizar actividades de control con el fin de lograr:
-fectividad y eficiencia de operaciones
-onfiabilidad de la información financiera
-cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
DEFINICION: Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos:
1.Efectividad y eficiencia de operaciones
2.Confiabilidad de la información financiera
3.Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Estos objetivos caen dentro de tres categorías: Operaciones, Información Financiera y Cumplimiento.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
1.El ambiente de control: comprende los siguientes elementos
-Comunicación y cumplimiento forzoso de -la integridad y de los valores éticos
-Compromiso por la competencia
-Participación de quienes están a cargo del gobierno
-Filosofía y estilo de operación de la administración
-Estructura organizacional
-Asignación de autoridad y responsabilidad
-Políticas y prácticas de recursos humanos
2.Establecimiento de Objetivos
3.Identificación de Eventos
4.Evaluación de Riesgos
5.Respuesta al riesgo
6.Actividades de Control
7.Los sistemas de información y comunicación
8.La supervisión y el seguimiento de los controles
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICION: es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se le puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación: comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de los controles: el objeto es distinta al de una auditoría financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar
Comunicación de los resultados: el auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surgen de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
DEFINICION
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos.
1. información financiera confiable
2. la efectividad y eficiencia de operaciones
3. cumplimiento de leyes
COMPONENTES
1. Ambiente de control
Integridad y valores éticos
Implementación de códigos de conducta y otras políticas relativas a prácticas
Compromiso hacia la competencia
Descripción de funciones y definición de labores
Análisis del conocimiento y destrezas para la adecuada ejecución de los trabajos
Participación del gobierno
Independencia de la administración
Frecuencia de reuniones con el jefe financiero, contabilidad, auditores.
Filosofía y estilo de operación de la admón.
Naturaleza de los riesgos aceptados
Actitudes y acciones hacia informes financieros
Estructura organizacional
Aptitud y capacidad para dar información de sus actividades
Adecuada definición de responsabilidades
Asignación de autoridad y responsabilidades
Delegación de autoridad para ocuparse de objetivos y metas organizacionales
Descripción de funciones empresariales
Políticas y prácticas de recursos humanos
Contratación, entrenamiento, consejeria, promoción y acciones remediales.
2. Evaluación de riesgos
Proceso administrativo para definir objetivos, análisis de riesgos y dar respuesta a ellos
Riesgos pueden surgir:
Cambios en el entorno
Personal nuevo
SI nuevos o modernizados
Expansión de operaciones
Nueva tecnología
Productos nuevos
Restructuración corporativa
3. Actividades de control
Son políticas o procedimientos que sirven para manejar los riesgos asociados con los objetivos establecidos para cada actividad.
Un evaluador considerara si las actividades de control establecidas son relevantes sin también si están siendo aplicadas adecuadamente
Procedimientos:
Revisiones del desempeño
Procesamiento de la información
Controles físicos
Segregación de funciones
4. Información y comunicación
Un sistema de información consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos.
5. Supervisión y seguimiento de los controles
Sirve para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Sirve para tomar acciones correctivas u si los controles operan efectivamente.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Metodología
• Plantación
• Naturaleza de la entidad
• Objetivos, estrategias y riesgos de negocio relacionados
• Medición y revisión del desempeño financiero
• Control interno
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
• Naturaleza de las pruebas de los controles(selección de procedimientos de auditoria)
• Oportunidad de las pruebas de los controles(depende del objetivo del auditor en un punto del tiempo)
• Extensión de las pruebas de los controles(mayor confianza de efectividad de controles en el riesgo, mayores pruebas de los controles)
ENFOQUE DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
• Ciclo de ingresos(venta de bienes y servicios)
• Ciclo de recursos humanos(contratación, transacción, despido, recurso humano)
• Ciclo de tesorería(manejo de operaciones de los fondos de la empresa)
• Ciclo de producción(transformación de materia prima)
• Ciclo de información financiera(preparación y elaboración de los EF a una fecha determinada)
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Dictamen u opinión sobre el control interno por parte del auditor a la dirección
MROLIN04UES48
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
DEFINICION
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
El control interno basándonos en el COSO ERM consta de siete componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
Ambiente de Control
• Establecimiento de objetivos
• Identificación de Eventos
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad;
• Respuesta a los riesgos
• Actividades de Control
• Información y comunicación
• Monitoreo
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra la planeacion, pruebas de los controles y comunicación de los resultados; Sin embargo aunque se posea un muy buen control interno nunca se podrá dar la seguridad que este bien únicamente se puede dar seguridad que es razonable sobre el logro de sus objetivos, debido a que los procesos y toma de decisiones están a cargo de humanos siempre existe un riesgo de que en algún momento el proceso falle ya que nadie es perfecto y todas las empresas tienen un riesgo inherente.
La metodología a utilizar en esta auditoria debe cubrir los siguientes aspectos:
PLANEACION
En general consiste en el entendimiento de la entidad y su entorno, así como su control interno. En cuanto al control interno, el conocimiento incluye la forma en que esta diseñado y su aplicación
PRUEBA DE CONTROLES
Debe determinarse la naturaleza, oportunidad, extensión y enfoque de las pruebas de controles.
ENFOQUE DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
Ahora bien, como parte de una revisión y entendimiento del control interno, el auditor puede verificar el desarrollo de los ciclos de efectivo tales como:
• Ciclo de ingresos(venta de bienes y servicios)
• Ciclo de recursos humanos(contratación, transacción, despido, recurso humano)
• Ciclo de tesorería(manejo de operaciones de los fondos de la empresa)
• Ciclo de producción(transformación de materia prima)
• Ciclo de información financiera(preparación y elaboración de los EF a una fecha determinada)
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Es responsabilidad del auditor dar a conocer oportunamente a los encargados de la entidad los asuntos importantes de la auditoria, de tal manera que estos puedan tomar las decisiones correspondientes. Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Es un proceso efectuado por la junta de Directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad, eficiencia, confiabilidad de la información, cumplimiento de leyes y regulaciones.
Aspectos discutidos respecto al Control Interno:
Un proceso.
Personas.
Razonable seguridad.
Objetivos: Operaciones, información financiera, cumplimiento.
Componentes:
ambiente de control, proceso de valoración de riesgos de la entidad, sistemas de información y comunicación, procedimientos de control, supervisión y seguimiento de controles.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO:
Planeación: industria, regulación y otros factores externos incluyendo las políticas y procedimientos.
Naturaleza de la entidad: operaciones de negocio, financiación, presentación de informes financieros.
Objetivos, estrategias y riesgos de negocio relacionados.
Medición y revisión del desempeño.
Control interno.
Controles relevantes para la auditoria.
Efecto de la tecnología de la información en el control interno.
Limitaciones del control interno.
Pruebas de controles:
Naturaleza de las pruebas de control.
Oportunidad de las pruebas de control.
Extensión de las pruebas de control.
Enfoque de las pruebas de control:
Ciclo de ingresos: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de compras: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de recursos humanos: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de tesorería: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de producción: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Comunicación de resultados:
Dictamen u opinión sobre el control interno.
Informe del auditor.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Es un proceso efectuado por la junta de Directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad
• Eficiencia
• confiabilidad de la información
• cumplimiento de leyes y regulaciones.
Aspectos del Control Interno:
• Un proceso.
• Personas.
• Razonable seguridad.
• Objetivos: Operaciones, información financiera, cumplimiento.
• Componentes: ambiente de control, proceso de valoración de riesgos de la entidad, sistemas de información y comunicación, procedimientos de control, supervisión y seguimiento de controles.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO:
• Planeación: industria, regulación y otros factores externos incluyendo las políticas y procedimientos.
Naturaleza de la entidad: operaciones de negocio, financiación, presentación de informes financieros.
Objetivos, estrategias y riesgos de negocio relacionados.
Medición y revisión del desempeño.
Control interno.
Controles relevantes para la auditoria.
Efecto de la tecnología de la información en el control interno.
Limitaciones del control interno.
• Pruebas de controles:
• Naturaleza de las pruebas de control.
• Oportunidad de las pruebas de control.
• Extensión de las pruebas de control.
• Enfoque de las pruebas de control
Ciclo de ingresos: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de compras: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de recursos humanos: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de tesorería: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
Ciclo de producción: funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, bases de referencia, bases dinámicas, enlaces con otros ciclos, objetivos.
• Comunicación de resultados:
Dictamen u opinión sobre el control interno.
Informe del auditor.
Auditoria de Control Interno
Proceso
El control interno no es un evento o circunstancia si no una serie de acciones que tienen de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
Personas
El control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores de una gerencia y otro personal.
Razonable seguridad
Solo puede proveer una razonable seguridad respecto de la realización de los objetivos dE la entidad.
Objetivos
la entidad promulgara una misión estableciendo objetivos y desea logros y estrategias para realizarlos.
Componentes
El control interno consta de 5 componentes:
1.- El ambiente de control: Establece le tono de una organización, el fundamento para un el control interno efectivo y provee disciplina y cultura.
2.- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad: Es el proceso para la valoración y responder a los riesgos de negocios y los resultados que de ellos se derivan los riesgos pueden surgir o cambiar por las siguientes circunstancias:
***Cambio del entorno de las operaciones
***Personal nuevo
***Sistemas de información nuevos o modernizados
***Crecimiento rápido
***Nueva tecnología
***Reestructuración corporativa entre otros.
3.- Los sistemas de información y comunicación: Consta de infraestructura, gente, software y datos.
4.- Los procedimientos de control son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de la administración
5.- La supervisión y el seguimiento de los controles.
Auditoria de control interno
Es la evaluación del control integrado con el propósito de determinar la calidad de los mismos el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en le cumplimiento de sus objetivos.
Planeación
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Naturaleza de la entidad
-Operaciones del negocio
-Financiación
-Presentación de informes
Ciclos típicos aplicables dentro de las empresas
Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada.
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AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
ES UN PROCESO EFECTUADO POR LA JUNTA DE DIRECTORES DE UNA ENTIDAD, GERENCIA Y OTRO PERSONAL, DISEÑADO PARA PROVEER REZONABLE SEGURIDAD RESPECTO DEL LOGRO DE OBJETIVOS EN EFECTIVIDAD Y EFICIENCIA DE OPERACIONES, CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION FINANCIERA Y CUMPLIMIENTODE LAS LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
UN PROCESO
LOS PROCESOS EN LOS NEGOCIOS, QUE SON CONDUCIDOS DENTRO DE O A TRAVES DE ORGANIZACIONES INDIVIDUALES O FUNCIONES SON MANEJADOS POR MEDIO DE PROCESOS DE PLANEACION, EJECUCION Y SUPERVISION GERENCIAL BASICOS. EL CONTROL INTERNO ES UNA PARTE DE ESTOS POCESOS Y ESTA INTEGRADO CON ELLOS.
PERSONAS
EL CONTROL INTERNO ES EFECTUADO EN UNA ENTIDAD, POR LA JUNTA DE DIRECTORES GERENCIA Y OTRO PERSONAL. ES CUMPLIDO POR LAS PERSONAS DE UNA ORGANIZACIÓN POR LO QUE ELLOS AHCEN O DICEN. PERSONAS QUE ESTABLECEN LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD Y PONEN LOS MECANISMOS DE CONTROL EN SU LUGAR.
RAZONABLE SEGURIDAD
NO IMPORTA CUAN BIEN DISEÑADO Y EN OPERACIÓN ESTE EL CONTROL INTERNO, SOLO PUEDE PROVEER UNA RAZONABLE SEGURIDAD A LA GERENCIA Y A LA JUNTA DE DIRECTORES RESPECTO DE LA REALIZACION DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD.
OBJETIVOS
LOS OBJETIVOS PUEDEN SER UNA ASPIRACION DE LA ENTIDAD COMO UN TODO, OS SER U8N BLANCO DE ACTIVIDAD ESPECIFICA DENTRO DE LA ENTIDAD.
COMPONENTES
EL AMBIENTE DE CONTROL
PROCESOS DE VALORACION DE RIESGOS DE LA ENTIDAD
LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
LA SUPERVISION Y EL SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLOES.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
UNA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO DEBE DE UTILIZAR LA METODOLOGIA SIGUIENTE:
PLANEACION
PRUEBAS DE CONTROLES
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
PLANEACION
ES LA COMPRENSION DEL NEGOCIO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y LOS COMPONNENTES DEL CONTROL INTERNO.
PARA OBTENER UN ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y LOS COMPONENTES DE CONTROL INERNO, EL AUDITOR DEBE DESARROLLAR LOS SIGUIENTES PROCEDIMIENTOS DE VALORACION DE RIESGOS:
INDAGACIONES A LA ADMINISTRACION
PROCEDIMINETOS ANALITICOS
OBSERVACION E INSPECCION
OTROS PROCEDIMIENTOS
PRUEBAS DE CONTROLES
- NATURALEZA DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
- OPRTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
- EXTENCION DE LAS PRUEBAS DE CONTROLES
- ENFOQUE DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
o CICLO DE INGRESOS: SE REFIERE A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS A TERCEROS A CAMBIO DE DINERO
o CICLO DE COMPRAS: SE REFIUERE A LA ADQUISICION DE ACTIVOS DE CAPITAL, MANO DE OBRA, SERVICIOS E IMPORTANTES A CAMBIO DE EFECTIVO.
o CICLO DE NOMINA O PERSONAL: SE RELACIONA CON LAS EROGACIONES Y TRANSACCIONES DE LOS RECURSOS HUMANOS
o CICLO DE TESORERIA: COMPRENDE EL MANEJO DE FONDOS DE LA EMPRESA
o CICLO DE PRODUCCION: CONSISTE EN LA TRANSFORMACION DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN BIENES Y SERVICIOS PARA LA VENTA.
o CICLO DE INFORMACION FINANCIERA: COMPRENDE LA PREPARACION DE ESTADOS FINANCIEROS QUE RESUMEN EL RESULTAO DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
DICTAMEN U OPINION SOBRE EL CONTROL INTERNO
INFORME DEL AUDITOR
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AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO
Control Interno.
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
-Evaluación Efectividad y eficiencia de operaciones
-Confiabilidad de la información financiera
-Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
UN PROCESO
El Control Interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
PERSONAS
El Control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen. Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
RAZONABLE SEGURIDAD
No importa que tan bien diseñado y en operación esté el control interno, solo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realización de los objetivos de la entidad.
OBJETIVOS
Los objetivos pueden ser una aspiración de la entidad como un todo, o ser un blanco de actividad específica dentro de la entidad. Para este estudio los objetivos caen dentro de tres categorías:
-Operaciones
-Información Financiera
-Cumplimiento
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
(COSO II-ERM)
-Ambiente de Control
-Establecimiento de Objetivos
-Identificación de Eventos
-Evaluación de Riesgos
-Respuesta a los Riesgos
-Actividades de Control
-Información y Comunicación
-Monitoreo
Beneficios de COSO –ERM
·Alinear el apetito al riesgo con la estrategia.
•Relacionar crecimiento, riesgo y retorno.
•Mejorar las decisiones de respuesta al riesgo.
•Reducir sorpresas y pérdidas operacionales.
•Identificar y gestionar la diversidad de riesgos por
·compañía y grupo agregado.
•Aprovechar las oportunidades.
•Mejorar la asignación de capital.
szavalet04ues56
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
UN PROCESO
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad. Estas acciones son penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
COMPONENTES
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos.
Los componentes son:
• El ambiente de control;
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad;
• Los sistemas de información y comunicación; Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO
La auditoría del control interno es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de los controles
Comunicación de los resultados
CICLOS DE EVALUACION PARA EL CONTROL INTERNO
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de recursos humanos
Ciclo de tesorería
Ciclo de de información financiera
Lquinteros04ues38
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control interno
El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en diferentes áreas como: efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Los controles internos tienen el mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la entidad no sobre la entidad, la construcción de estos controles puede afectar directamente la capacidad de la entidad para conseguir sus metas, calidad de sus negocios e iniciativas y sus apoyos.
El objetivo de control interno esta basado en tres categorías:
Operaciones
Información financiera
Cumplimiento
El control interno también posee cinco componentes
Entorno interno
Definición y comprensión de objetivos
Identificación de eventos
Valoración del riesgo
Respuestas al riesgo
Actividades de control
Información y comunicación
Monitoreo
Auditoria de control interno
Una auditoria de control es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos; para realizar una auditoria de control se debe seguir la siguiente metodología:
Planeación: en esta etapa se da la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de control: las pruebas de control en este tipo de auditoria se debe tener claro que el objetivo de esta es distinta al de una auditoria financiera, el auditor desarrolla pruebas de control para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de los controles; estas pruebas pueden basarse en ciclos de cada uno de los movimientos de la empresa.
Comunicación de los resultados: la comunicación de parte del auditor debe ser de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
El dictamen que el auditor debe presentar sobre control interno debe ir de acuerdo con los elementos del informe señalados en la ISA 100 “servicios de aseguramiento”.
hrivera07ues53
- CAPITULO 4
Auditoria del control Interno
Esta auditoria debe seguir una metodología que incluye la planeación, las pruebas de control y la comunicación de los resultados. En la cual los ciclos de auditoría presentan un punto muy importante, para documentar las pruebas de controles encontradas.
La Planeación:
El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles:
El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
Control Interno:
Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de los objetivo :
-Efectividad y eficiencia de operaciones,
-confiabilidad de la información financiera
-cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno a demás no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar a través de las actividades de la entidad.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
CTrejo07ues62
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
En materia de control interno se emitió el Informe COSO en 1992, este persigue dos mayores metas las cuales son:
1.Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes; y
2.Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar como mejorarlos.
Definición.
El control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
-Efectividad y eficiencia de operaciones
-Confiabilidad de la información financiera
-Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Proceso.
El control interno no es un evento o circunstancia, si no una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad; estas accione son penetrantes o inherentes en el modo y manejo gerencial d los negocios.
Personas.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen. Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
Razonable Seguridad.
Provee una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto a la realización de los objetivos de la entidad.
Objetivos.
Los objetivos caen dentro de tres
categorías:
Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de de los recursos de la entidad.
Información Financiera: Relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables.
Cumplimiento: Relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
Componentes.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos, estos componentes son:
El ambiente de control
Los procesos de valoración
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La supervisión y el seguimiento de los controles.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
-Plantación
-Pruebas de control
-Comunicación de los resultados.
Naturaleza de la entidad.
Ejemplos de asuntos que un auditor puede considerar incluyen lo siguiente:
Operaciones del negocio
Objetivos, estrategias y riesgos del negocio
Medición y revisión del desempeño financiero de la entidad
Control Interno
Pruebas de los Controles.
Enfoques de las pruebas de controles.
Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características, para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios:
Ciclo de Ingresos
Ciclo de Compras
Ciclo de Nomina o Personal
Ciclo de Tesorera
Ciclo de Producción
Ciclo de Información Financiera.
la auditoria de control interno es una evaluacion a los componentes del Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de 3 objetivo : Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, de sebe utilizar una metodología que cubra: La planeación, pruebas de los controles y comunicación de los resultados.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
CAPITULO 4 AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Para realizar una auditoria de control interno es necesario conocer en que consiste, para el caso el control interno es un proceso, efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la gerencia para proveer seguridad de que la información financiera presentada en los estados financieros es confiable, así como el cumplimiento con leyes y reglamentos, y la eficiencia y efectividad de los controles.
COMPONENTES
El control interno consta de ocho componentes que dependen de la forma como la administacion maneja el negocio y están integrados los procesos administrativos, estos son:
Ambiente de control
El ambiente de control influye en la conciencia de la gente sobre el control, es el fundamento del control interno efectivo, provee disciplina y estructura.
Establecimiento de objetivos
ü Deben estar alineados con la estrategia seleccionada y con el apetito de riesgo deseado
ü Se categorizan en forma amplia en: operativos, confiabilidad de la información y cumplimiento
Identificación de riesgos
Eventos
ü Se deben identificar eventos potenciales que afectan la implementación de la estrategia o el logro de los objetivos, con impacto positivo, negativo o ambos.
Distinguiendo Riesgos y Oportunidades
ü Los eventos con un impacto negativo representan riesgos, los cuales necesitan ser evaluados y administrados.
ü Los eventos con un impacto positivo representan oportunidades, las cuales son recanalizadas por la Gerencia al proceso de establecimiento de estrategia y objetivos
Evaluación de Riesgo
Permite a la entidad considerar el grado en el cual eventos potenciales podrían impactar en el logro de los objetivos.
? La evaluación de riesgos puede realizarse desde dos perspectivas: probabilidad de ocurrencia e impacto.
? Considera que la evaluación se debe realizar tanto para riesgos inherentes como residuales.
? La metodología de evaluación de riesgos comprende una combinación de técnicas cualitativas.
Respuesta al riesgo
Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo
? Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos
? Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo
? Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto
Actividades de Control
? Son las políticas y procedimientos necesarios para asegurar que las respuestas al riesgo se llevan a cabo de manera adecuada y oportuna
? La selección o revisión de las actividades de control comprende la consideración de su relevancia y adecuación a la respuesta al riesgo y al objetivo relacionado
? Se realizan a lo largo de toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones
Informacion y comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para identificar, evaluar y dar una respuesta al riesgo..
? La información relevante es obtenida de fuentes internas y externas
? La comunicación se debe realizar en sentido amplio, y fluir por la organización en todos los sentidos (ascendente, descendente, paralelo).
? Asimismo, debe existir una comunicación adecuada con partes externas a la organización como ser: clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
Monitoreo
Implica monitorear que el proceso de Administración de Riesgos mantiene su efectividad a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente a través de:
? Actividades de monitoreo continuo, que se llevan a cabo durante el curso normal de las operaciones
Cramirez07ues51
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno
Es un proceso, efectuado por la junta de directores o gobierno corporativo de una entidad ,son las intrucciones, manuales o lineamientos diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos perseguidos.
Concepto escencial o el espiritu del control interno comprende:
-Es un proceso.
-Es desarrollado por personas de la entidad.
-Brinda seguridad a la gerencia, junta directiva o autoridades de una entidad.
-Son una guia para el logro de objetivos.
Es un proceso:
El control interno es comprende acciones y acitividades definidad que que tienen la función de dirigir actividades de la entidad.
Desarrollado por personas:
El control interno es implementado, desarrollado y hasta exigido en la entidad en sus diferentes areas y niveles gerarquicos.
Seguridad:
El control interno solo provee seguridad razonable de la realización, busqueda de los objetivos de la planteados y requeridos por una entidad.
Logro de objetivos:
Toda entidad promulga una misión, establece objetivos y busque obtener logros para este diseña estrategias y politicas para alcanzarlos.
Los objetivos se se establecen en las categorías siguientes:
a)Operaciones,
b)Información financiera,
c)Cumplimiento.
Componentes del Control Interno:
I.El ambiente de control,
II.Los procesos de valoración de riesgos de la entidad,
III.Los sistemas de información y comunicación,
IV.Los procedimientos de control, y
V.La supervisión y el seguimientos de los controles.
b) Ambiente de control.
Establece el entorno de una entidad, y sobre la gente que tiene. Es el fundamento para el control interno efectivo y provee disciplina a la estructura.
c) Proceso de medicion de riesgos de la entidad.
Es un proceso para identificar y actuar de a cuerdo a los riesgos de negocio y los resultados posibles que de ello deriven o resulten.
d) Sistemas de información y comunicación.
Un sistema de información consta de infraestructura, software, personal, procedimientos, manuales y datos. Muchos de los sistemas de información hacen uso extensivo de la TI.
e)Procedimientos de Control.
Ejecucion de políticas y los procedimientos que segurar que se cumplan las directivas de la administración.
f)Supervisión y seguimiento de los controles.
Es un proceso para medir la calidad y el desempeño del control interno en el tiempo.
AUDITORIA DEl CONTROL INTERNO.
La medicion y analisis del control interno integrado, con propósito de determinar la calidad y efectividad de los mismos de los mismos, si como el nivel de confianza para el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Metodologia para el desarrollo de una auditoria de Control Interno:
1. La Planeación.
2. Pruebas e los controles
3. Comunicación de los resultados.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos de la entidad.
LOS COMPONENTES SON:
1) El ambiente de control
2) Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3) Los sistemas de información y comunicación
4) Los procedimientos de control
5) La supervisión y el seguimiento de los controles
CATEGORIAS DE LOS OBJETIVOS
1. Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.
2. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
Las pruebas de los controles que soportan la auditoria de control interno se tiene claro que el objetivo de ésta es distinto al de auditoria financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar.
El auditor debe identificar los riesgos para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo a desarrollar.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno
Es un proceso, efectuado por la junta de directores o gobierno corporativo de una entidad ,son las intrucciones, manuales o lineamientos diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos perseguidos.
Concepto escencial o el espiritu del control interno comprende:
-Es un proceso.
-Es desarrollado por personas de la entidad.
-Brinda seguridad a la gerencia, junta directiva o autoridades de una entidad.
-Son una guia para el logro de objetivos.
Es un proceso:
El control interno es comprende acciones y acitividades definidad que que tienen la función de dirigir actividades de la entidad.
Desarrollado por personas:
El control interno es implementado, desarrollado y hasta exigido en la entidad en sus diferentes areas y niveles gerarquicos.
Seguridad:
El control interno solo provee seguridad razonable de la realización, busqueda de los objetivos de la planteados y requeridos por una entidad.
Logro de objetivos:
Toda entidad promulga una misión, establece objetivos y busque obtener logros para este diseña estrategias y politicas para alcanzarlos.
Los objetivos se se establecen en las categorías siguientes:
a)Operaciones,
b)Información financiera,
c)Cumplimiento.
Componentes del Control Interno:
I.El ambiente de control,
II.Los procesos de valoración de riesgos de la entidad,
III.Los sistemas de información y comunicación,
IV.Los procedimientos de control, y
V.La supervisión y el seguimientos de los controles.
b) Ambiente de control.
Establece el entorno de una entidad, y sobre la gente que tiene. Es el fundamento para el control interno efectivo y provee disciplina a la estructura.
c) Proceso de medicion de riesgos de la entidad.
Es un proceso para identificar y actuar de a cuerdo a los riesgos de negocio y los resultados posibles que de ello deriven o resulten.
d) Sistemas de información y comunicación.
Un sistema de información consta de infraestructura, software, personal, procedimientos, manuales y datos. Muchos de los sistemas de información hacen uso extensivo de la TI.
e)Procedimientos de Control.
Ejecucion de políticas y los procedimientos que segurar que se cumplan las directivas de la administración.
f)Supervisión y seguimiento de los controles.
Es un proceso para medir la calidad y el desempeño del control interno en el tiempo.
AUDITORIA DEl CONTROL INTERNO.
La medicion y analisis del control interno integrado, con propósito de determinar la calidad y efectividad de los mismos de los mismos, si como el nivel de confianza para el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
Metodologia para el desarrollo de una auditoria de Control Interno:
______________________________
Auditoria del Control Interno
______________________________
El control interno bajo el enfoque COSO, suministra un valioso criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados.
El control interno a través de sus objetivos, brinda la seguridad en cuanto a:
*Efectividad y eficiencia de
operaciones.
*Confiabilidad de la
información financiera.
*Cumplimiento de Leyes y
regulaciones aplicables.
____________
UN PROCESO
____________
El control interno es un proceso que conlleva una serie de acciones que tiene la función de pasar a través de las actividades de la entidad.
____________
PERSONAS
____________
El control interno reconoce que las personas no siempre llevan a cabo sus actividades. Por ello es necesario dejar clajo los deberes personales y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
____________________
RAZONABLE SEGURIDAD
____________________
El control interno puede estar bien diseñado; pero existe la probabilidad que en el momento de realización, nos encontremos con limitaciones inherentes, las cuales surgen del juicio humano a la hora de tomar desiciones.
____________
OBJETIVOS
____________
La entidad establece objetivos con la aspiración de lograrlos bajo la Misión que la misma entidad se ha trazado, y manteniedo una actitud confiable y positiva, con el fin de atraer a los accionistas y éstos visualicen que la entidad está trabajando con el cumplimiento de leyes y regulaciones.
_______________________________
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
_______________________________
ESTOS COMPONENTES SON EL DERIVADO DE LA FORMA CÓMO LA ADMINISTRACION MANEJA EL NEGOCIO Y ESTAN INTEGRADOS A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS.
1. Ambiente de control.
Provee disciplina y estructura
en donde se llevan a cabo la
integridad y los valores
eticos.
2. Proceso de valoracion de
riesgos de la entidad.
Este proceso sirve para
identificar y dar respuesta a
los riegos del negocio y sus
derivados; los cuales pueden
surgir o cambiar de acuerdo a
las circunstancias.
3. Sistema de información y
comunicación.
La calidad de la información
generada por el sistema
afecta la habilidad de la
administración para la toma
de desiciones en lo que
respecta al control de las
actividades de la entidad y
para preparar informes
financieros confiables.
4. Supervisiòn y seguimiento de
los controles.
Este paso del control interno
funciona en cuanto a darle
seguimiento en tiempo real a
las operaciones de la entidad.
5. Procedimientos de control.
Ayuda a asegurar las
directrices de la
administración.
LA PLANEACION
Es la comprensión del entorno del negocio y sus componentes.
1. Pruebas e los controles
2. Comunicación de los resultados.
______________________________
Auditoria del Control Interno
______________________________
El control interno bajo el enfoque COSO, suministra un valioso criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados.
El control interno a través de sus objetivos, brinda la seguridad en cuanto a:
*Efectividad y eficiencia de
operaciones.
*Confiabilidad de la
información financiera.
*Cumplimiento de Leyes y
regulaciones aplicables.
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UN PROCESO
____________
El control interno es un proceso que conlleva una serie de acciones que tiene la función de pasar a través de las actividades de la entidad.
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PERSONAS
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El control interno reconoce que las personas no siempre llevan a cabo sus actividades. Por ello es necesario dejar clajo los deberes personales y el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
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RAZONABLE SEGURIDAD
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El control interno puede estar bien diseñado; pero existe la probabilidad que en el momento de realización, nos encontremos con limitaciones inherentes, las cuales surgen del juicio humano a la hora de tomar desiciones.
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OBJETIVOS
____________
La entidad establece objetivos con la aspiración de lograrlos bajo la Misión que la misma entidad se ha trazado, y manteniedo una actitud confiable y positiva, con el fin de atraer a los accionistas y éstos visualicen que la entidad está trabajando con el cumplimiento de leyes y regulaciones.
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COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
_______________________________
ESTOS COMPONENTES SON EL DERIVADO DE LA FORMA CÓMO LA ADMINISTRACION MANEJA EL NEGOCIO Y ESTAN INTEGRADOS A LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS.
1. Ambiente de control.
Provee disciplina y estructura
en donde se llevan a cabo la
integridad y los valores
eticos.
2. Proceso de valoracion de
riesgos de la entidad.
Este proceso sirve para
identificar y dar respuesta a
los riegos del negocio y sus
derivados; los cuales pueden
surgir o cambiar de acuerdo a
las circunstancias.
3. Sistema de información y
comunicación.
La calidad de la información
generada por el sistema
afecta la habilidad de la
administración para la toma
de desiciones en lo que
respecta al control de las
actividades de la entidad y
para preparar informes
financieros confiables.
4. Supervisiòn y seguimiento de
los controles.
Este paso del control interno
funciona en cuanto a darle
seguimiento en tiempo real a
las operaciones de la entidad.
5. Procedimientos de control.
Ayuda a asegurar las
directrices de la
administración.
LA PLANEACION
Es la comprensión del entorno del negocio y sus componentes.
1. Prueba de los controles
2. Comunicación de los resultados.
whernand03ues13
CAPITULO 4:“Auditoria del Control Interno”
El control interno no es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que tienen la función de salvaguardar los bienes de la empresa, existe un mayor grado de efectividad cuando los controles internos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El informe COSO, emitido en 1992 y actualmente el Informe COSO-ERM define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Es una guía para informa al publico del control interno y provee materiales a gerentes y auditores para evaluar el control interno.
El control interno se define como un proceso, efectuado por la junta de de directores de una entidad, gerencia y otro persona. Diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de los objetivos.
Las personas tienen que saber sus responsabilidades y limites de autoridad, por tanto es necesario que exista una clara y cerrada articulación entre los deberes de las personas y la manera en que están cumpliendo con los objetivos de la entidad.
El control interno aunque este muy bien diseñado solo puede proveer seguridad razonable, sus objetivos pueden estar enfocados a estudio de tres categorías:
Operaciones
Información financiera
Cumplimiento
El informe COSO-ERM, consta de los siguientes componentes interrelacionados:
•Ambiente interno
•Establecimiento de objetivos
•Identificación de eventos
•Evaluación de riesgos
•Respuesta al riesgo
•Actividades de control
•Información y comunicación
•Supervisión
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del Control Interno integrado, para la cual se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación: Comprensión del negocio de la Entidad, su entorno y los componentes del Control Interno.
Pruebas de Control: El Auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control Interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo su auditoria.
Comunicación de Resultados: El auditor debe comunicar los asuntos de interés que surjan en la auditoria a la dirección Mediante un Dictamen u Opinión sobre el Control interno.
CONTROL INTERNO.
El documento INTERNAL CONTROL INTEGRATED, emitido por Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión (COSO) fue emitido en 1992.
Definición.
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Componentes.
El control interno consta de 5 componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La supervisión y el seguimiento de los controles
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
La auditoria de control interno es la evaluación del control mismo integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
1. Planeación
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
El auditor debe obtener el entendimiento de la entidad, su entorno y los componente del control interno que se suficiente para valorar los riesgos.
2. Prueba de los controles
En las pruebas de controles, se debe tener claro que el objetivo de ésta es distinto al de una auditoria financiera, y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar.
El auditor debe desarrollar pruebas de los controles para obtner evidencia de una auditoria suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron operando efectivamente durante el periodo sometido a auditoria.
Enfoque de las pruebas.
Un enfoque de auditoria efectivo para las pruebas de los controles en los trabajos donde se requiere informar u opinar sobre el control interno, es el de los ciclos de auditoria.
Una revisión más analítica y profunda del control interno, requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio.
Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
Ciclo de compras
Ciclo de nomina o personal:
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información
.
Cada ciclo comprende una o más funciones, las cuales son tareas o segmentos d un sistema que procesa de manera lógica las transacciones. En cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables, documentos y archivos.
3. Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoria de interés de la administración; esto hace posible a los encargados de la administración tomar las acciones apropiadas.
La comunicación del auditor pude ser en forma oral o escrita.
Además deberá comunicar cualquier debilidad importante que encuentre en el control interno, que hayan llegado a conocimiento de éste, como resultado de la realización de la auditoria.
El objetivo principal del informe es inducir a la entidad examinada que adopte las medidas necesarias para la corrección d las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
El informe COSO ofrece una guia para informe al publico del control interno y provee materiales que sirve de herramienta para valuar un sistema de control interno.
Se puede definir a Control Interno como un proceso, efectuado por los directores de una entidad, grencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto al logro de objetivos en las categorias
- Efectividad y eficiencia de operaciones
- Confiabilidad de infomracion financiera
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
El control interno no es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que tienen la funcion de pasar a traves de las actividades del personal
El control interno cuenta con cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la admnistracion maneja el negocio y estan integrados a los procesos administrativos. los componentes son:
el ambiente de control
los procesos de valoracion de riesgos en la entidad
los sistemas de informacion y comunicacion
los procedimientos de control
la supervision y el seguimiento de los controles
La auditoria del control interno es la evaluacion del control interno integrado, con el proposito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinion sobre el mismo, se debe utilizar una metodologia que cubra las siguientes areas:
- planeacion
- prueba de controles
- comunicacion de los resultados
Si el auditor adquiere el compromiso de presentar un dictamen sobre el control interno debe presentarlo de acuerdo con los elementos del informe señalados.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de los controles
El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración, por medio de un dictamen u opinión sobre el control interno.
Factores de calidad:
- Establecer los objetivos de calidad unidos al conjunto de análisis de otros procesos e información de la entidad
- Usar el conocimiento de prácticas competitivas y expectativas de clientes para inducir continuas mejoras en la calidad.
Los objetivos del sistema de control interno:
* Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
* Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
* Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
Componentes del control interno
. El ambiente de control. Comprende los siguientes elementos:
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
Sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
Procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
Supervisión y el aseguramiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correctivas necesarias.
nrodriguez04ues47
En el marco del estudio de la empresa, su entorno y su industria, al realizar auditorias, se requiere hacer el analisis y conocimiento de su control interno y difinir los objetivos de dicho control interno en cualquier organizacion. Los objetivos principlaes que se deben estudiar en el marco del control interno de una empresa son: Operacion, Informacion financiera y Objetivos de cumplimiento. en el marco del estudio y revision del control interno tambien se deben tomar en cuenta los componentes del control, a saber:
1. Ambiente del Control
2. EStablecimiento de objetivos
3. Identificacion de eventos
4. Los procesos de valoracion de los riesgos
5. Respuesta a los riesgos
6. Actividades de control
7. Informacion y comunicacion
8. Monitoreo.
3. Los sistemas de informacion y comunicacion
Del estudio y evaluacion del control inerno surge un tipo de auditoria especial llamado " Auditoria del Control Interno"
La auditoria del control interno es precisamente la evaluacion del control inerno integrado con el proposito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar.
ETAPAS DE LA AUDITORIA
1. PLANEAR
La etapa de planear es basicamente la comprension de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
2. PRUEBAS DE CONTROLES
En esta etapa el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinion sobre el control internoy diseñar sus programas de trabajo para llevar a cabo las pruevas necesarias.
3. COMUNICACION DE LOS RESULTADOS.
El auditor debera comunicar los resultados de la auditoria a los encargados de la direccion de la entidad, el auditor debera considerar los asuntos de auditoria de interes. El auditor puede comunicar dicho resultado mediante un Dictamen u Opiniion sobre el control interno.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
este material ofrece a los auditores , para que puedan utilizar para evaluar un sistema de control interno.
Este es un proceso , efectuado por la junta de directores de una empresa, gerencia y otro personal , diseñado para proveer razonable seguridad respecto al logro de los Objetivos en las siguientes categorias:
1. Efectividad y Eficiencia.
2.Confiabilidad de la informacion fiananciera.
3.Cumplimiento de leyes, y regulaciones aplicables.
El controo interno funciona como un proceso que es dirigido dentro de, o atraves de la organizacion individuales, o funciones. que son manejados por procesos de planeacion, ejecucion y supervision gerencial basaico.
Los siguinetes son los componentes del control Interno:
1.El Ambiente de Control
2.Procesos de valaoracion de riesgos.
3.Sistemas de Informacion y Comunicacion.
4.Procedimientos de Control
5.Supervision y Seguimineto de los controles.
Dentro de la Auditoria de control interno se debe utilizar la metodologia que cubra lo siguiente:
1. La planeacion.
2.Pruebas de Controles.
3.Comunicacion de las Resultados.
Esta auditoria evalua losciclos siguientes:
1.Ciclo de Recurso Humano.
2.Ciclo de Tesoreria.
3.Ciclo de Produccion.
4.Ciclo de Informacion Financiera.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
* Efectividad y eficiencia de operaciones.
* Confiabilidad de la información financiera.
* Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
OBJETIVOS DE CONTROL DE INTERNO
Los objetivos de control interno caen dentro de 3 categorías que son:
* operaciones
* información financiera
* de Cumplimiento.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES
En las pruebas de controles que soportan la auditoria de control interno se debe de tener claro que el objetivo de esta es el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar, el auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinión sobre el control interno y diseñar su programa de trabajo para llevar a cabo las pruebas necesarias.
Componentes:
• El Ambiente de Control
• Los Procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los Sistemas de información y comunicación
• Los Procedimientos de control
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
NATURALEAZA DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
El auditor selecciona los procedimientos de auditoria para obtener seguridad sobre la efectividad de las operaciones de controles.
EXTENCION DE LAS PRUEBAS DE CONTROL
La confianza del auditor sobre la efectividad de operaciones de controles en el riesgo valorado, mayor es la existencia de las pruebas de los controles que realiza el auditor.
PRUEBAS DE LOS CONTROLES: Se deben realizar para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de si los controles operan efectivamente
*Ciclo de Ingresos
*Ciclo de compras
*Ciclo de nómina o personal
*Ciclo de tesorería
*Ciclo de producción
*Ciclo de información financiera.
el auditor interno deberá comunicar los resultados de la auditoria a los encargados de la gerencia y si se comprometio a emitir un dicatamen deberá presentarlo de acuerdo a lo que se señalo.
CAPITULO 4: CONTROL INTERNO.
El Control Interno es una etapa de la auditoria que se realiza para ver si las instrucciones o procesos efectuados por el Gobierno Corporativo se implementan de acuerdo a las intrucciones, manuales o lineamientos que muestren y reflejan seguridad respecto del logro de objetivos del negocio.
Los objetivos que se establecen en el Control Interno son los siguientes:
* Operaciones,
* Información financiera,
* Cumplimiento.
Para llevar acabo el Control Interno se deben de tener conocimientos de los siguientes Componentes del Control Interno:
* Ambiente de Control:Es el entorno de una entidad, y sobre la gente que tiene.
* Procesos de valoración de riesgos de la entidad:Identificar y actuar de acuerdo a los riesgos y los resultados posibles que se dereiven del negocio.
* Sistemas de Información y Comunicación:Consta de infraestructura, software, personal, procedimientos, manuales y datos haciendo uso de Tecnologia de Información.
* Procedimientos de Control:Ejecucion de políticas y los procedimientos que segurar que se cumplan las directivas de la administración.
* Supervisión y el seguimientos de los controles:Se mide la calidad y el desempeño del control interno en el tiempo.
La Metodologia para el desarrollo de una auditoria de Control Interno es:
* Hacer una Planeación.
* Realizar Pruebas de Control.
* Comunicar los resultados.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
*Efectividad y eficiencia de las operaciones
*Confiabilidad de la información financiera
*Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Los objetivos pueden ser una aspiración de la entidad como un todo, o ser un blanco de actividades específicas dentro de la entidad. Aun cuando muchos objetivos son específicos a una entidad particular, algunos son ampliamente compartidos.
Categoría de los objetivos:
*Operaciones: Relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.
*Información financiera: Relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables.
*Cumplimiento: Relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
Componentes del control interno:
1. El ambiente de control;
2. Los procesos de valoración de riesgo de la entidad;
3. Los sistemas de información y comunicación;
4. Los procedimientos de control; y
5. La supervisión y el seguimiento de los controles
Auditoria del control interno
La auditoria del control interno es la valuación del control interno integrado, con propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de objetivos.
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
*Planeación
*Pruebas de controles
*Comunicación de los resultados
Planeación
La etapa de la planeación de la auditoria de control interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles
En las pruebas de los controles que soportan la auditoria de control interno se debe de tener claro que el objetivo de esta es distinta al de una auditoria financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar
Se deben hacer las siguientes consideraciones:
*Naturaleza de las pruebas de controles
*Oportunidad de las pruebas de controles
*Extensión de las pruebas de controles
*Enfoque de las pruebas de controles
Ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de negocios:
*Ciclo de ingresos
*Ciclo de compras
*Ciclo de nomina y personal
*Ciclo de tesorería
*Ciclo de producción
*Ciclo de información financiera
Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclo, aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo de compañía o industria.
Cada ciclo comprende:
*Funciones típicas
*asientos contables comunes
*formas y documentos importantes
*Bases usuales de datos
*Enlace con otros ciclos
*Objetivos.
CAPITULO 4: CONTROL INTERNO.
El Control Interno es una etapa de la auditoria que se realiza para ver si las instrucciones o procesos efectuados por el Gobierno Corporativo se implementan de acuerdo a las intrucciones, manuales o lineamientos que muestren y reflejan seguridad respecto del logro de objetivos del negocio.
Los objetivos que se establecen en el Control Interno son los siguientes:
* Operaciones,
* Información financiera,
* Cumplimiento.
El control interno no es un evento o circunstancia sino una serie de acciones que tienen la función de salvaguardar los bienes de la empresa, existe un mayor grado de efectividad cuando los controles internos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El informe COSO, emitido en 1992 y actualmente el Informe COSO-ERM define el control interno, describe sus componentes y suministra un criterio con el cual los sistemas de información pueden ser evaluados. Es una guía para informa al publico del control interno y provee materiales a gerentes y auditores para evaluar el control interno.
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Es un proceso para identificar y responder a los riesgos y resultados que de ello se derivan. Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias tales como las siguientes:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
Sistemas de información y comunicación
Este consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La comunicación implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de informes financieros.
Procedimientos de control
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directrices de la administración. Se realizan procedimientos como:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
rmiranda04ues31
AUDITORIA DEL COTROL INTERNO:
DEFINICIÓN:
ES LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO INTEGRADO , CON EL PROPÓSITO DE DETERMINAR LA CALIDAD DE LOS MISMOS.
METODOLOGÍA A USAR EN UNA AUDITORIA DE CONTROL INTERNO CON EL OBJETIVO DE BRINDAR UNA OPINIÓN SOBRE EL MISMO.
- PLANEACIÓN.
- PRUEBAS DE LOS CONTROLES.
- COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS.
PROCEDIMIENTOS DE VALORACIÓN DE
RIESGOS:
- INDAGACIÓN A LA ADMINISTRACIÓN Y A OTROS AL INTERIOR.
- PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS.
- OBSERVACIÓN E INSPECCIÓN.
- OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA QUE SEAN APROPIADOS.
OBJETIVOS, ESTRATEGIAS Y RIESGOS DEL NEGOCIO:
RIESGO DE NEGOCIO POTENCIAL.
PRODUCTOS Y SERVICIOS NUEVOS.
EXPANSION DEL NEGOCIO
USO DE TECNOLOGIA DE INFORMACION
NUEVOS REQUERIMIENTOS DE CONTABILIDA
EL AUDITOR DEBE DE OBTENER UN ENTENDIMIENTO DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO, CONSIDERAR LOS FACTORES DE RIESGO PARA DISEÑAR LA NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
PRUEBAS DE CONTROLES
EL AUDITOR DEBE IDENTIFICAR LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES EN LAS CIRCUNSTANCIAS PARA FORMARSE UNA OPINION SOBRE EL CONTROL INTERNO Y DISEÑAR SU PROGRAMA DE TRABAJO PARA LLEVAR A CABO LAS PRUEBAS NECESARIAS
OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE CONTROL
ESTA DEPENDE DEL OBJETIVO DEL AUDITOR Y DETERMINA EL PERIODO DE CONFIANZA EN ESOS CONTROLES.
PUEDE SER EN SOLO EN UN TIEMPO EN PARTICULAR
EN EL PERIODO.
EJEMPLOS DE ESTO:
LA TOMA DE INVENTARIO FÍSICO AL FINAL DEL PERIODO.
ENFOQUE DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES
UN ENFOQUE DE AUDITORIA EFECTIVO PARA LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES EN
LOS TRABAJOS DONDE SE REQUIERA INFORMAR U OPINAR SOBRE EL CONTROL
INTERNO, ES EL DE LOS CICLOS DE AUDITORIA,EL CUAL CONSISTE EN QUE SE .
AGRUPEN EN FORMA ORDENADA LAS TRANSACCIONES CARACTERISTICAS DE CADA
EMPRESA, PARA EFECTUAR UNA REVISIÓN MÁS ANALÍTICA.
CICLOS TIPICOS
CICLO DE INGRESOS: SE REFIERE A LA VENTA DE BIENES Y SERVICIOS.
CICLO DE COMPRAS: ADQUISICIÓN DE ACTIVOS DE CAPITAL, MANO DE OBRA, SERVICIOS, ETC.
CICLO DE NÓMINA O PERSONAL: SE RELACIONA CON LAS EROGACIONES Y TRANSACCIONES DE LOS RECURSOS HUMANOS.
CICLO DE TESORERIA: COMPRENDE EL MANEJO DE LOS FONDOS DE LA EMPRESA.
CICLO DE PRODUCCIÓN: CONSISTE EN LA TRANSFORMACION DE LOS ACTIVOS ADQUIRIDOS EN BIENES Y SERVICIOS PARA LA VENTA.
CICLO DE INFORMACION FINANCIERA: COMPRENDE LA PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS QUE RESUMEN EL RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO A UNA FECHA DETERMINADA.
COMUNICACION DE LOS RESULTADOS
EL AUDITOR DEBERA COMUNICAR OPORTUNAMENTE LOS ASUNTOS QUE SURJAN DE LA AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO A LOS ENCARGADOS DE LA DIRECCIÓN PARA LA TOMA DE DECISIONES.
EL AUDITOR DEBERA COMUNICAR A LA DIRECCION CUALQUIER DEBILIDAD IMPORTANTE QUE ENCUENTRE EN EL CONTROL INTERNO, QUE HAYA LLEGADO A CONOCIMIENTO DE ESTE, COMO RESULTADO DE LA REALIZACION DE LA AUDITORIA, PARA QUE LOS ENCARGADOS DE LA ADMINISTRACION TOMEN LAS MEDIDAS APROPIADAS.
lsanchez03ues33
Tema: Control Interno
Fuente: Capitulo 4
Control Interno Concepto: Es una etapa de la Auditoria la cual Consiste en un proceso para verificar si se cumplen, las instrucciones, objetivos, procesos determinados por el gobierno corportivo, que se cumplan de acuerdo al logro de los objetivosestablecidos.
Los componentees del Control Interno son;
1* Ambiente de Control; el cual esta comprendido por
- Compromiso por la competencia
- Participación de quienes están a cargo del gobierno
- Estructura organizacional
- Asignación de autoridad y responsabilidad
2* Procesos de Valorizacion de Riesgos por Parte de la Entidad
Como su nombre lo dice, es un proceso de identificacion y categorizacion d los diferentes riesgos que se encuentran en la entidad,
Los riesgos pueden surgir por diferentes causas entre las cuales estan :
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos , modernizados
- Nueva tecnología
- Modelos de negocio, productos, o actividades nuevos
- Reestructuración corporativa
3*Sistemas de Informacion y Comunicacion
Este mantiene relacion con el control Interno,ya que radica la importacia en la emision de docuemntacion, sobre la emision de Estados Financieros con sus anexos y demas componentes,
4*Procedimientos de Control
se con la proyeccion de politicas y procedimientos, determinados por la administracion, para garantizar el cumplimiento de objetivos y metas trazadas, entre estas estan:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
5*La Supervision y mantenimiento de asegurable de los controles
En el cual se valora el desempeño realizado en los procesos de control de una entidad
framirez07ues52
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO:
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
PROCESO:
El interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
Estas acciones son penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
La construcción de controles puede afectar directamente la capacidad de una entidad para conseguir sus metas, la calidad de sus negocios e iniciativas y apoyos.
PERSONAS:
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen.
RAZONABLE SEGURIDAD:
No importa cuan diseñado y en operación este el control interno, solo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto a la realización de los objetivos de la entidad. La probabilidad de realización es afectada por limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno.
OBJETIVOS:
Cualquier entidad promulga una misión, estableciendo objetivos, y desea logros y estrategias para realizarlos. Los objetivos pueden ser una aspiración d la entidad como un todo o ser un blanco de actividad especifica dentro de la entidad.
COMPONENTES:
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos los componentes son:
•El ambiente de control; que establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia de la gente tiene sobre el control. Es el fundamento para el control interno efectivo, y provee disciplina y estructura.
•Los procesos de valoración de riesgo de la entidad; es un proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados que de ello se derivan.
• Los sistemas de información y comunicación; un sistema de información consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos. La infraestructura y el software están ausentes, obtendrán menor significado, en los sistemas que son exclusiva o principalmente manuales.
•Los procedimientos de control; Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administración. y
•La supervisión y el seguimiento de los controles: es un proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO.
Es la evaluación del control interno, integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficientes y eficaces en el cumplimiento de sus objetivos
PLANEACION:
Etapa de la auditoria de control interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes de control interno.
PRUEVAS DE LOS CONTROLES:
Soportan la auditoria de control interno se debe tener claro que el objetivo de esta es distinta al de una auditoria financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar.
ENFOQUE DE LAS PRUEVAS DE CONTROLES:
Un enfoque de auditoria efectivo para las pruebas de los controles en los trabajos donde los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno, como seria el caso de la auditoria integral es el de los ciclos de auditoria.
CICLO DE INGRESOS:
Funciones típica
Asientos contables comunes
Formas y documentos importantes
Bases usuales de datos
Enlaces con otros ciclos
Objetivos
COMUNICACIÓN DE LOS SISTEMAS:
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
lescobar0719
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
La evolucion de los sistemas de control interno bajo la doctrina COSO ERM ha permitido que se mejore esta area en las compañias, permitiendo que la aplicacion una auditoria de control interno sea mas accesible, sin embargo, esto no significa que haya mayor facilidad, solo implica que se han establecido estandares.
Ahora bien se establece en la lectura la posibilidad de realizar esta auditoria por medio de los ciclos del negocio, esto realizando pruebas a dichos controles permitira emitir una opinion adecuada sobre dichos controles.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO:
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos.
Los objetivos que se establecen en el Control Interno son los siguientes:
Operaciones,
Información financiera,
Cumplimiento.
Componentes del control interno:
1. El ambiente de control;
2. Los procesos de valoración de riesgo de la entidad;
3. Los sistemas de información y comunicación;
4. Los procedimientos de control; y
5. La supervisión y el seguimiento de los controles.
Ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de negocios:
Ciclo de ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nomina y personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera
Cada ciclo comprende una o más funciones, las cuales son tareas o segmentos d un sistema que procesa de manera lógica las transacciones.
En cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables, documentos y archivos.
lcruz07ues16
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza se puede otorgar eficaces y eficientes en el cumplimiento de los objetivos.
La auditoría de control interno, tiene como objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación: La etapa de la planeación de la Auditoría de Control Interno es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
• Pruebas de controles: el auditor selecciona los procedimientos de auditoría para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de los controles, se incluyen aquellos procedimientos usados para evaluar el diseño de los controles y para determinar si han sido implementados, además de incluir también el desempeño de la aplicación del control por Parte del auditor.
• Comunicación de los resultados: el auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ERM.
1. Entorno Interno: establece el tono de una organización influyendo en la conciencia de la gente tiene sobre el control interno, además provee estructura y disciplina.
2. Definición de Objetivos: la empresa debe tener bien claro que se propone alcanzar, para ello debe definir objetivos operacionales, estratégicos y relacionados.
3. identificación de Eventos: son factores que influyen en la estrategia y en los objetivos propuestos por la empresa, que pueden ser un riesgo o incluso una oportunidad.
4. Valoración del Riesgo: es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para consecuencia de los objetivos como base para administrar los riesgos.
5. Exposición del Riesgo
6. Actividades de Control: son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las actividades administrativas se lleven a cabo.
7. Información y Comunicación: un sistema de información consta de infraestructura, gente software, procedimientos y datos, la comunicación implica prever un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de los informes financieros.
8. Monitoreo: implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correcciones necesarias.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Las dos mayores metas del control interno son: establecer una definición común de control interno que sirva para muchos grupos diferentes y; Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar como mejorarlos.
El control interno es un proceso diseñado para proveer razonable seguridad respecto a:
- Efectividad y eficiencia de operaciones.
- Confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno es el mecanismo para el logro de objetivos de una o más categorías separadas o interrelacionadas.
Los controles internos tienen el mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal.
Los componentes del control interno son:
1. Entorno Interno.
2. Definición y comprensión de objetivos
3. Identificación de eventos
4. Valoración del riesgo
5. Respuesta al riesgo
6. Actividades de control
7. Información y comunicación
8. Monitoreo
Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias como:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevos
- Sistemas de información nuevos o modernizados
- Crecimiento rápido
- Nueva tecnología
- Modelos y productos nuevos
- Operaciones extranjeras expandidas
Un sistema de información consta de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos.
El auditor debe desarrollar los siguientes procedimientos de valoración de riesgos:
• Indagaciones a la administración
• Procedimientos analíticos
• Observación e inspección
• Otros procedimientos apropiados.
La metodología de una auditoria de control interno incluye: planeación, pruebas de controles y comunicación de los resultados.
Ciclos típicos aplicables en la mayoría de negocios:
- Ciclo de ingresos
- Ciclo de compras
- Ciclo de nomina o personal
- Ciclo de tesorería
- Ciclo de producción
- Ciclo de información financiera
El dictamen u opinión sobre el control interno incluye la responsabilidad de la administración, responsabilidad del auditor, la opinión del auditor, fecha, nombre del contador publica y firma.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonable seguridad.
METAS DEL CONTROL INTERNO
- Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes
- Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
- Entorno Interno
- Definición y comprensión de objetivos
- Identificación de eventos
- Valoración de riesgos
- Respuesta al riesgo
- Actividades de Control
- Información y comunicación
- Monitoreo
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno integrado, determinando la calidad de los mismos, tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno. La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión se basa en: Planeación, Pruebas de control, comunicación de resultados.
El auditor debe desarrollar procedimientos de valoración de riesgos para obtener un entendimiento del control interno se usa para identificar los tipos de declaraciones equivocadas potenciales.
OBJETIVOS DE CONTROL
-Operaciones.
-Información Financiera.
-Cumplimiento.
CICLOS TÍPICOS
- Ciclo de ingresos: se refiere a la venta de bienes y servicios.
- Ciclo de compras: adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios, etc.
- Ciclo de nómina o personal: se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
- Ciclo de tesorería: comprende el manejo de los fondos de la empresa.
- Ciclo de producción: consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
- Ciclo de información financiera: comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha determinada.
AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN: Es la evaluación del control interno integrado , con el propósito de determinar la calidad de los mismos (proveer razonablemente seguridad en la eficiencia y efectividad de las operaciones, confibiabildad en las información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones)
Objetivo
La auditoria de control interno, practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre ello, debe utilizar un a metodología en base a la Planeación, a las pruebas de controles y La Comunicación de resultados.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ERM.
1. Entorno Interno: establece el tono de una organización influyendo en la conciencia de la gente tiene sobre el control interno, además provee estructura y disciplina.
2. Definición de Objetivos: la empresa debe tener bien claro que se propone alcanzar, para ello debe definir objetivos operacionales, estratégicos y relacionados.
3. identificación de Eventos: son factores que influyen en la estrategia y en los objetivos propuestos por la empresa, que pueden ser un riesgo o incluso una oportunidad.
4. Valoración del Riesgo: es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para consecuencia de los objetivos como base para administrar los riesgos.
5. Exposición del Riesgo
6. Actividades de Control: son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las actividades administrativas se lleven a cabo.
7. Información y Comunicación: un sistema de información consta de infraestructura, gente software, procedimientos y datos, la comunicación implica prever un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de los informes financieros.
8. Monitoreo: implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correcciones necesarias.
Una auditoria de control interno es llevada a cabo con el objetivo de brindar una opinión sobre la eficiencia y eficacia de estos controles y que realmente estén contribuyendo al logro de los objetivos de la entidad, en el desarrollo de esta auditoria se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de controles
Comunicación de los resultados
1. La Planeación: En la primera etapa, el auditor debe abarcar lo siguiente: Conocimiento y comprensión del negocio, su entorno y principalmente los componentes del control interno.
2. Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de controles para la obtención de la evidencia de auditoria suficiente y apropiada respecto de la operacionabilidad de los procesos durante el periodo sometido a auditoria.
Análisis de ciclos para la evaluación del control interno entre ellos pueden mencionarse:
Ciclo de Ingresos
Ciclo de compras
Ciclo de nómina o personal
Ciclo de tesorería
Ciclo de producción
Ciclo de información financiera.
3. Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés a la dirección, de manera oportuna con el objetivo que esta pueda contar con una base para la toma de decisiones respecto al mejoramiento de los controles de la entidad.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO: Es un conjunto de políticas, procedimientos, proceso que son creados por la gerencia de una entidad, con el objetivo de proveer seguridad razonable en las diferentes operaciones y actividades que se desarrollan a diario en la entidad y que tendrá que ir encaminado en tres grandes objetivos: Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Los objetivos del sistema de control interno caen dentro tres categorías:
1. OPERACIONES: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad
2. INFORMACION FINANCIERA: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
3. CUMPLIMIENTO: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables
COMPONENTES
1.Ambiente Interno
2.Establecimiento de Objetivos
3.Identificación de Eventos
4.Evaluación de Riesgos
5.Respuesta al Riesgo
6.Actividades de Control
7.Información y Comunicación
8.Monitoreo
Para la efectiva evaluación del control interno el auditor debe centrarse en el análisis de los ciclos del control interno del negocio entre ellos pueden mencionarse:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
La metodología a utilizar en esta auditoria debe cubrir los siguientes aspectos:
PLANEACION
En general consiste en el entendimiento de la entidad y su entorno, así como su control interno. En cuanto al control interno, el conocimiento incluye la forma en que esta diseñado y su aplicación
PRUEBA DE CONTROLES
Debe determinarse la naturaleza, oportunidad, extensión y enfoque de las pruebas de controles.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS
Es responsabilidad del auditor dar a conocer oportunamente a los encargados de la entidad los asuntos importantes de la auditoria, de tal manera que estos puedan tomar las decisiones correspondientes. Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, concisas, constructivas y oportunas.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
La auditoria de control interno, se practica para emitir una opinión sobre ello, y recomendar alternativas viables de mejora a problemáticas identificadas del mismo, debe utilizar un a metodología en base a la Planeación, a las pruebas de controles y La comunicación de resultados, sobre todo en base a los ciclos del control interno por separado.
El control interno como tal se define como el proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal, para el logro de objetivos de la efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y regulaciones aplicables.
Este proceso consta de cinco componentes:
1) Ambiente de control es decir la disciplina y estructura del entorno; 2) Proceso de valoración de riesgos el cual se identifica y responde a los riesgos del negocio; 3) Sistemas de información y comunicación, los sistemas de información comprenden métodos y registros que identifican y registran todas las transacciones validas, miden su valor monetario y el periodo de ocurrencia así como su presentación adecuadamente en los estados financieros.4) Procedimientos de control son las políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo los objetivos de la administración; entre los que pueden ser más relevantes para la auditoria están y 5) Supervisión y seguimiento de controles donde la comunicación implica proveer entendimiento de papeles y responsabilidades individuales.
La auditoría del control interno consta de planeación, la naturaleza de la entidad o sea el conocimiento del entorno de la empresa y los factores vinculantes , los objetivos estrategias y riesgos del negocio relacionados, la medición y revisión del desempeño financiero de la entidad y los controles relevantes de la auditoría asi como los procedimientos determinados en el alcance, naturaleza y oportunidad de los mismos.
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CONTROL INTERNO.
Es un proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal, para el logro de objetivos de la efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y regulaciones aplicables. Este proceso consta de cinco componentes: Ambiente de control el cual provee disciplina y estructura; Proceso de valoración de riesgos este identifica y responde a los riesgos del negocio; Sistemas de información y comunicación, los sistemas de información comprenden métodos y registros que identifican y registran todas las transacciones validas, miden su valor monetario y el periodo de ocurrencia así como su presentación adecuadamente en los estados financieros. Y la comunicación implica proveer entendimiento de papeles y responsabilidades individuales. Los procedimientos de control, son las políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo los objetivos de la administración; entre los que pueden ser más relevantes para la auditoria están: La revisión del desempeño, procesamiento de información, controles físicos, etc.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La metodología para realizar una auditoria de CI y emitir una opinión sobre el mismo debe incluir:
• Planeación. Para esto es necesario tener el conocimiento pleno de la entidad, conocimiento sobre aspectos como: La naturaleza de la entidad, sus objetivos, estrategias, riesgos, medición de resultados. Además del conocimiento del control interno, los controles relevantes y el uso de la tecnología en los mismos.
• Pruebas de control. Debe definirse la naturaleza, la oportunidad y la extensión de las pruebas. Para hacer las pruebas de control debe conocerse los ciclos que se dan en la empresa y estos pueden representarse en un flujo grama que debe incluir funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, entre otros.
• Comunicación de los resultados. Esto se refiere a la carta de gerencia que el auditor entregará a la gerencia, en donde los hallazgos deben presentarse, primero la norma objeto del incumplimiento, segundo las razones del incumplimiento y por último el impacto en los controles y en el informe final.
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CONTROL INTERNO
DEFINICION.
El Control Interno es un proceso, es decir el medio para lograr algo, en el que se incluyen además de políticas, manuales, formatos, etc., personas en todos los niveles de la organización; que ofrece una seguridad razonable ya que está sujeta a la imperfección humana y constituye además un mecanismo para el logro de objetivos de una empresa, los cuales pueden ser de tres categorías: Operacionales, Financieros y de Cumplimiento. Se dice que el CI es un proceso ya que no se trata de un evento aislado, sino mas bien una serie de procedimientos y actividades que están inmersas dentro de las actividades habituales del negocio. Puesto que como dice la definición el CI incluye personas, es decir que no debe verse al personal como aislado de todo esto ya que son las personas las que dinamizan los elementos del CI.
COMPONENTES.
El CI tiene cinco componentes:
• El ambiente de Control. Este posee varios elementos que pueden resumirse que el ambiente de control tiene que ver con la actitud del Gobierno Corporativo de la entidad hacia los procedimientos, políticas, valores éticos, actividades de control, etc.
• Procesos de Valoración de riesgos de la entidad. Esto servirá para identificar y responder a los riesgos que tenga la entidad, esto incluye los riesgos que se puedan identificar al preparar los Estados Financieros.
• Sistemas de Información y de Comunicación. Este debe constar de infraestructura, software, gente, procedimientos y datos, en algunos casos se hará uso de la TI. El sistema de información incluye métodos y registros en los cuales se podrá identificar y registrar las transacciones válidas, medir el valor de las transacciones, determinar el periodo en que se dieron y de esta manera presentar los datos de manera adecuada en los Estados Financieros.
• Los Procedimientos de Control. Estas son las políticas y procedimientos que ayudaran a administrar los riesgos de manera que se direcciones hacia el logro de los objetivos de la entidad.
• Supervisión y seguimiento de los controles. El fin de este es valorar en el transcurso del tiempo la efectividad del control Interno, normalmente estas actividades las llevan a cabo los auditores internos u otro personal contratado para eso, quienes además de dar las debilidades y fortalezas del CI deberán dar las recomendaciones pertinentes.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La metodología para realizar una auditoria de CI y emitir una opinión sobre el mismo debe incluir:
• Planeación. Para esto es necesario tener el conocimiento pleno de la entidad, conocimiento sobre aspectos como: La naturaleza de la entidad, sus objetivos, estrategias, riesgos, medición de resultados. Además del conocimiento del control interno, los controles relevantes y el uso de la tecnología en los mismos.
• Pruebas de control. Debe definirse la naturaleza, la oportunidad y la extensión de las pruebas. Para hacer las pruebas de control debe conocerse los ciclos que se dan en la empresa y estos pueden representarse en un flujo grama que debe incluir funciones típicas, asientos contables comunes, formas y documentos importantes, bases usuales de datos, entre otros.
• Comunicación de los resultados. Esto se refiere a la carta de gerencia que el auditor entregará a la gerencia, en donde los hallazgos deben presentarse, primero la norma objeto del incumplimiento, segundo las razones del incumplimiento y por último el impacto en los controles y en el informe final.
El proceso del control interno esta diseñado para proveer seguridad respecto de los objetivos de la compañía como: efectividad y eficiencia en las operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de leyes reguladoras aplicables a la entidad.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO ERM.
1. Entorno Interno: es el tono de una organización influyendo en la conciencia la gente tiene sobre el control interno, además provee estructura y disciplina.
2. Definición de Objetivos: la empresa debe tener bien claro que se propone alcanzar, para ello debe definir objetivos operacionales, estratégicos y relacionados.
3. identificación de Eventos: son factores que influyen en la estrategia y en los objetivos propuestos por la empresa, que pueden ser un riesgo o incluso una oportunidad.
4. Valoración del Riesgo: es la identificación y análisis de los riesgos relevantes para consecuencia de los objetivos como base para administrar los riesgos.
5. Exposición del Riesgo
6. Actividades de Control: son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las actividades administrativas se lleven a cabo.
7. Información y Comunicación: un sistema de información consta de infraestructura, gente software, procedimientos y datos, la comunicación implica prever un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan con el control interno sobre la presentación de los informes financieros.
8. Monitoreo: implica valorar el diseño y la operación de los controles sobre una base oportuna y tomar las acciones correcciones necesarias
La auditoria de control interno determina la calidad de los controles y el nivel de confianza que se les puede otorgar; si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Para poder emitir una opinión sobre el control interno el auditor debe utilizar una metodología que cubra aspectos básicos como:
PLANEACION: comprensión del negocio su entorno y los componentes de control interno que sean suficientes para valorar los riesgos.
PRUEBA DE LOS CONTROLES: identificar procedimientos aplicables a las circunstancias para formarse una opinión del control interno y obtener evidencia suficiente y apropiada.
COMUNICACIÓN DE LOS RESULTADOS: se deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoria a los encargados de la administración para que se tomen las acciones apropiadas, esta comunicación puede ser verbal o escrita va a depender de factores como tamaño, estructura legal y procesos de comunicación.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Las dos mayores metas del documento son:
1. Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes; y
2. Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinación como mejorarlos.
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de direcciones de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro reobjetivos en las siguientes categorías:
-Efectividad de operaciones
-Confiabilidad de la información financiera
-Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad. Estas acciones son penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios. Es efectuado en una entidad, por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización por lo que ellos hacen o dicen. Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar. No importa cuan bien diseñado y en operación este el control interno, solo puede proveer una razonable seguridad y a la junta de directores respecto de la realización de los objetivos de la entidad.
Los objetivos caen dentro de tres categorías0: Operaciones: relativo y eficiente uso de los recursos de la entidad. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables. Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
COMPONENTES:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control y
La supervisión y el seguimiento
AMBIENTE DE CONTROL
Establece el tono de una organización, influyendo en la conciencia que la gente tiene sobre el control. Es el fundamento para el control interno efectivo, y provee disciplina y estructura.
PROCESO DE VALORACION DE RIESGOS DE LA ENTIDAD
Es su proceso para identificar y responder a los riesgos de negocio y los resultados que de ello se derivan.
SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACIÓN
Consta de infraestructura. Software, gente, procedimientos y datos. Muchos sistemas de información hacen uso extensivo de la etnología de la información (IT).
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se llevan a cabo las directivas de la administración.
SUPERVISION Y SEGUIMIENTO DE LOS CONTROLES
Es un proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo. Pueden incluir el uso de información proveniente de comunicaciones recibidas de partes externas.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación de control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
ETAPAS: Planeación (es la comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno), Pruebas de controles (soportan la auditoria de control interno se debe tener claro que el objetivo de esta es distinta al de una auditoria financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar), Comunicación de los resultados (El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad).
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
1. Control Interno
En materia de control contamos con un documentos que ofrece una guía para informe al publico del control interno, dicho documento es COSO
1.1 Definición:
Es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
Efectividad y eficiencia de operaciones.
Confiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
1.2 Un proceso
El control interno es una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
1.3 Personas
El control interno es efectuado en una entidad por la junta de directores, gerencia y otro personal.
1.4 Razonable Seguridad
El control interno solo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realización de los objetivos de la entidad.
1.5 Objetivos
Los objetivos caen dentro de tres categorías:
Operaciones: relativo al efectivo y eficiente uso de los recursos de la entidad.
Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables
Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
1.6 Componentes
Los componentes son:
Ambiente de Control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los riesgos pueden surgir o cambiar a causa de circunstancias como son:
- Cambios en el entorno de operación
- Personal nuevo
- Sistemas de información nuevos o modernizados
Los sistemas de información y comunicación
Un sistema de información conlleva métodos y registros que desarrollan las siguientes actividades:
- Identificar y registrar todas las transacciones validas
- Medir el valor de las transacciones
La comunicación se puede observar en los manuales de políticas, manuales de contabilidad y de presentación de informes financieros y memorandos.
Los procedimientos de control
Políticas y procedimientos:
- Revisiones del desempeño
- Procesamiento de información
- Controles físicos
- Segregación de funciones
Supervisión y seguimiento de los controles
Proceso para valorar la calidad del desempeño del control interno en el tiempo, se realiza para asegurar que los controles continúen operando efectivamente.
2. Auditoria del control interno
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les pueda otorgar, si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos
Metodología para la auditoria del control interno
Planeación
Durante esta etapa se comprende el negocio de la entidad, su entorno, los componentes de control interno, que sean suficientes para valorar los riesgos importantes en los estados financieros
Prueba de los controles
Se desarrollan para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada respecto de los controles que estuvieron operando, si operaron efectivamente, la consistencia con la cual se aplicaron, etc
Comunicación de los resultados
El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoría del control interno a los encargados de la dirección de la entidad, esta comunicación puede ser oral o escrita dependiendo de factores como el tamaño, estructura de operaciones, estructura legal, y procesos de comunicación de la entidad que se audita.
El objetivo principal del informe es recomendar a la entidad que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno, este informe debe hacerse en forma oportuna, precisa, objetiva, concisa y constructiva
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de tres objetivos :
Efectividad y eficiencia de operaciones,
confiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Auditoría del control interno
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos. Esta evaluación tendrá el alcance necesario para dictaminar sobre el control interno y por lo tanto, no se limita a determinar el grado de confianza que pueda conferírsele para otros propósitos.
5 Componentes del Control Interno:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
En una auditoría de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
Planeación
Pruebas de los controles
Comunicación de los resultados
El auditor debe obtener un entendimiento de la entidad, su entorno y los componentes del control interno, que sea suficiente para valorar los riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, incumplimiento de leyes y otras fallas debido a fraude o error; y suficiente para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoría adicionales para reducir a niveles bajos los riesgos de control.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es una evaluación integrada del control interno con el objetivo de evaluar la eficiencia de los controles con que cuenta la organización, encaminado a verificar el cumplimiento de los objetivos planteados por la organización.
Toda auditoria integral debe estar compuesta por los siguientes aspectos:
Planeación:
Es la base del desarrollo de la auditoria, debido a que en esta etapa se desarrollo el plan en que se desarrollara la auditoria, cabe mencionar que este plan se ajustara de acuerdo al desarrollo de la misma, no es estable.
Prueba de Controles
Estos son los procedimientos encaminados a verificar que los controles adoptados por al entidad están funcionando de forma adecuada, asimismo que se este logrando el objetivo planteado. Cabe mencionar que es acá donde se recopila parte de los papeles de trabajo del archivo corriente, con el objetivo de lograr una evidencia de cantidad y calidad adecuada.
Comunicación de Los Resultados
Este se logra a través de la emisión del informe final, en donde se expresan los resultados obtenidos en base a la evidencia recopilada,
El informe de comunicación de los resultados el auditor deberá tomar los asuntos de importancia de la administración, evitando asuntos que no contengan importancia relativa para la administración.
Asimismo este informe debe ser oportuno su presentación a la administración, ya que para la toma de decisiones de la administración es vital este informe.
CAPITULO 4 AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
Para realizar una auditoria de control interno es necesario conocer en que consiste, para el caso el control interno es un proceso, efectuado por los encargados del gobierno corporativo, la gerencia para proveer seguridad de que la información financiera presentada en los estados financieros es confiable, así como el cumplimiento con leyes y reglamentos, y la eficiencia y efectividad de los controles.
COMPONENTES
El control interno consta de ocho componentes que dependen de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos administrativos, estos son:
Ambiente de control influye en la conciencia de la gente sobre el control, es el fundamento del control interno efectivo, provee disciplina y estructura.
Establecimiento de objetivos: Se deben identificar eventos potenciales que afectan la implementación de la estrategia o el logro de los objetivos, con impacto positivo, negativo o ambos.
Identificación de Eventos: Permite a la entidad considerar el grado en el cual eventos potenciales podrían impactar en el logro de los objetivos.
La evaluación de riesgos puede realizarse desde dos perspectivas: probabilidad de ocurrencia e impacto.
Evaluación de Riesgo
Respuesta a los riesgos
Evitarlo: Se toman acciones de modo de discontinuar las actividades que generan riesgo
Reducirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto, la probabilidad de ocurrencia del riesgo o ambos
Compartirlo: Se toman acciones de modo de reducir el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo
Aceptarlo: No se toman acciones que afecten el impacto
Actividades de control
La selección o revisión de las actividades de control comprende la consideración de su relevancia y adecuación a la respuesta al riesgo y al objetivo relacionado
Información y comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para identificar, evaluar y dar una respuesta al riesgo.
Monitoreo
Implica monitorear que el proceso de Administración de Riesgos mantiene su efectividad a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
La auditoría del control interno,sigue una metodología que incluye la planeación, las pruebas de control y la comunicación de los resultados. Para poder documentar las pruebas de control se debe de poner especial atencion a los ciclos de auditoría, .
Podemos mencionar en especial los siguientes:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
ahora definamos los siguientes elementos los cuales resultan importantes:
La Planeación:
El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles:
El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección que surjan de la auditoria de control interno a los encargados de la dirección de la entidad, debe ser oportuna para que los encargados puedan tomar las decisiones necesarias o acciones apropiadas.
El objetivo del informe es que la entidad tome las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias en el fortalecimiento del control interno.Control Interno: Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto de 3 objetivo : Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
También debe de tomar en cuenta 5 componentes necesarios e importantes ya que se interrelacionan y estos son:
• El ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control; y
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Es la evaluación del control interno integrado, cuyo propósito es determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les puede otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
En una auditoría de control interno practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre el mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación
• Pruebas de controles
• Comunicación de los resultados.
COMPONENTES
el control interno consta de 5 componentes:
- el ambiente de control:
Establece le tono de una organización, el fundamento para un el control interno efectivo y provee disciplina y cultura.
- los procesos de valoración de riesgos de la entidad :
es el procesa para la valoración y responder a los riesgos de negocios y los resultados que de ellos se derivan los riesgos pueden surgir o cambiar por las siguientes circunstancias:
• cambio del entorno de las operaciones
• personal nuevo
• sistemas de información nuevos o modernizados
• crecimiento rápido
• nueva tecnología
• reestructuración corporativa
entre otros.
- los sistemas de información y comunicación:
consta de infraestructura, gente, software y datos.
- los procedimientos de control
son políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se lleven a cabo las directivas de la administración - la supervisión y el seguimiento de los controles.
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AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
CONTROL INTERNO:
Es un proceso, por la junta de directores de un entidad, gerencia y otro personal diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimientos de leyes y regulaciones aplicables.
PROCESO:
El control interno no es un evento o circunstancia, si no una serie de acciones que tiene la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
PERSONAS:
Es efectuado en una entidad , por la junta de directores, gerencia y otro personal. Es cumplido por las personas de una organización. Personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
RAZONABLE SEGURIDAD:
El control interno solo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto a la realización de los objetivos de la entidad.
OBJETIVOS:
• Operaciones
• Información financiera
• Cumplimento.
COMPONENTES:
• Ambiente de control
• Los procesos de valoración de riesgo de la entidad
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control
• La supervisión y el seguimiento de los controles.
AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
En una auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre lo mismo, se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación
• pruebas de control
• Comunicación de los resultados.
CAPITULO 4
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
El control interno se estructura bajo el informe COSO, estableciendo un estandar de la definicion en el cual las organizaciones pueden evaluar su control y mejorarlo; proveendo razonable seguridad en el logro de los objetivos en el marco de los componentes de COSO.
En la auditoria de control interno se deben utilizar tecnicas, precedimientos y metodologias que abarquen:
La Planeacion
Pruebas de Control y
Comunicacion de los resultados
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
Es la evaluación del control interno integrado, con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les asigna y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
La auditoria de control interno, practicada con el objetivo de emitir una opinión sobre ello, debe utilizar un a metodología en base a la Planeación, a las pruebas de controles y La Comunicación de resultados.
CONTROL INTERNO, proceso efectuado por la junta directiva, gerencia y otro personal, para el logro de objetivos de la efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y regulaciones aplicables. Este proceso consta de cinco componentes: Ambiente de control el cual provee disciplina y estructura; Proceso de valoración de riesgos este identifica y responde a los riesgos del negocio; Sistemas de información y comunicación, los sistemas de información comprenden métodos y registros que identifican y registran todas las transacciones validas, miden su valor monetario y el periodo de ocurrencia así como su presentación adecuadamente en los estados financieros. Y la comunicación implica proveer entendimiento de papeles y responsabilidades individuales. Los procedimientos de control, son las políticas y procedimientos que permiten llevar a cabo los objetivos de la administración; entre los que pueden ser más relevantes para la auditoria están: La revisión del desempeño, procesamiento de información, controles físicos, etc.
Control Interno
Es un proceso efectuado por la junta de directores de una entidad y otro personal, diseñado para proveer razonablemente seguridad respecto del logro de 3 objetivo : Efectividad y eficiencia de operaciones, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno con cinco componentes que se derivan de la forma como la administración maneja el negocio y están integrados los procesos, estas son:
1- El ambiente de control
2- Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
3- Los sistemas de información y comunicación
4- Los procedimientos de control; y
5- La supervisión y el seguimiento de los controles.
La auditoria de control interno practicada con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, de sebe utilizar una metodología que cubra: La planeación, pruebas de los controles y comunicación de los resultados.
La Planeación: El auditor debe tener un conocimiento y comprensión del negocio de la entidad, su entorno y los componentes del control interno.
Pruebas de controles: El auditor debe desarrollar pruebas de la efectividad de los controles para obtener evidencia de auditoria suficiente y apropiada de que los controles operan efectivamente, incluyendo como se aplicaron durante período de auditoria, la consistencia con la que se aplicaron, y por quien y porque medios fueron aplicados.
El enfoque para efectuar la auditoria mediante una revisión más analítica y profunda del control interno es el de los ciclos de auditoria que son:
• Ciclo de Ingresos
• Ciclo de compras
• Ciclo de nómina o personal
• Ciclo de tesorería
• Ciclo de producción
• Ciclo de información financiera.
Comunicación de los resultados: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de interés de la dirección, oportunamente para que los encargados pued3an tomar las decisiones apropiadas. La comunicación la puede hacer verbal o escrita la que contendrá cualquier debilidad significativa del control interno.
El principal objetivo del informe es inducir a la entidad a que adopte las medidas necesarias para la corrección de las deficiencias y el fortalecimiento del control interno.
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CAITULO 4
Auditoria de Control Interno
Control interno es un proceso, efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer seguridad razonable respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de operaciones
• Confiabilidad de la información
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
El control interno es un proceso
El control interno son una serie de acciones que tiene como función la de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
Los procesos en los negocios, son manejados por medio de procesos de planeación, ejecución y supervisión general básicos. El control interno es una parte de estos procesos y está integrado con ellos.
Los controles internos tienen mayor grado de efectividad cuando ellos son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El control interno es efectuado por personas
Es efectuado por personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
El control interno afecta las acciones de las personas. Las personas tienen que saber sus responsabilidades y límites de autoridad, entonces es necesario que exista una clara y cerrada articulación entre los deberes de las personas y la manera en que lo están cumpliendo, como con los objetivos de la entidad.
El control interno provee seguridad razonable
El control interno solo puede proveer seguridad razonable porque la probabilidad de realización de los objetivos es afectada por limitaciones inherentes en todos los sistemas de control interno. Adicionalmente, los controles pueden ser evadidos por colusión de dos o más personas y la gerencia tiene el poder de pasar por alto el sistema de control interno.
El control interno sirve para el logro de objetivos
Los objetivos caen dentro de tres categorías:
1. Operaciones; efectividad y eficiencia en el uso de los recursos
2. Información financiera; preparación y presentación de estados financieros
3. Cumplimiento; con leyes y regulaciones aplicables.
Estas categorías derivan enfoques separados de control interno.
DE un sistema de control interno se puede esperar que provea una seguridad razonable de realización de objetivos, porque depende de cómo las actividades de control dentro de la entidad son llevadas a cabo.
COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
• El ambiente de control
• Los procesos de evaluación de riesgos;
• Los sistemas de información y comunicación;
• Los procedimientos de control;
• LA supervisión y el seguimiento de los controles.
Auditoría de control interno
LA auditorìa de control interno es la evaluación integrada del mismo, con el propósito de determinar la calidad del control interno, el nivel de confianza que se les puede dar y si son eficientes y eficaces en el cumplimiento de los objetivos.
En la auditoría del control interno se debe utilizar una metodología que cubra lo siguiente:
• Planeación.
• Pruebas de los controles.
• Comunicación de los resultados.
Al final se puede concluir del control interno y esto puede servir como insumo para otras auditorias.
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