A.
Autoridad
de la NIA(ISA) para Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos
Complejas. F8
A.3. La siguiente lista
describe las características de una LCE con el fin de determinar el adecuado uso
de la ISA para LCE. La lista no es exhaustiva ni pretende ser absoluta
(incluidos los indicadores numéricos), y es posible que también sea necesario
considerar otras cuestiones pertinentes. Cada una de las características
cualitativas pueden, por sí solas, no ser suficientes para determinar si la ISA
para LCE es apropiada o no según las circunstancias. Por lo tanto, se pretende
que las cuestiones descritas en la lista sean consideradas tanto
individualmente como en combinación. A los efectos de las auditorías de grupo,
estas consideraciones deberán ser aplicadas tanto al grupo como a cada una de
sus entidades y unidades de negocio individuales.
Actividades de negocio, Modelo
de negocio e Industria
Las actividades
comerciales de la entidad, el modelo de negocio o la industria en la que opera
la entidad, no dan lugar a importantes y generalizados riesgos empresariales.
No existen leyes o
regulaciones específicas que regulen las actividades negocio que añadan
complejidad (por ejemplo, requisitos prudenciales).
Las transacciones de la
entidad resultan de pocas líneas de negocio o ingresos corrientes.
Estructura Organizativa y
tamaño
La estructura
organizacional es relativamente sencilla, con pocas líneas o niveles
jerárquicos y un pequeño equipo de gestión clave (por ejemplo, 5 individuos o
menos).
Estructura de propiedad
La estructura de
propiedad de la entidad es sencilla y existe una clara transparencia de
propiedad y control, de modo que todos los propietarios individuales y los beneficiarios
reales son conocidos.
Naturaleza de la Función
de finanzas
La entidad tiene una
función financiera centralizada, que incluye actividades relacionadas con la
información financiera.
Hay pocos empleados
involucrados en funciones de informes financieros (por ejemplo, 5 individuos o
menos).
Tecnologías de la
información (TI)
El entorno de TI de la
entidad, incluidas sus aplicaciones de TI y sus procesos, es sencillo.
La entidad utiliza
software comercial y no tiene la capacidad de realizar cualquier cambio en el
programa que no sea configurar el software (por ejemplo, el plan de cuentas,
parámetros de informes o umbrales).
El acceso al software
generalmente está limitado a uno o dos individuos designados con el fin de
realizar las configuraciones.
Se necesitan pocos controles
generales de TI formalizados en el sistema según las circunstancias de la
entidad.
Aplicación del Marco de Informes
financieros y Estimaciones contables
Pocas cuentas o
revelaciones en los estados financieros de la entidad requieren el uso de un
juicio significativo de la gerencia al aplicar los requisitos del marco de
información financiera.
Los estados financieros
de la entidad normalmente no incluyen estimaciones contables que impliquen el
uso de métodos, modelos, suposiciones o datos que son complejos.
.
Características
adicionales relevantes para las auditorías de grupo
Para las auditorías de
grupo, se deben considerar las siguientes características cualitativas, además
de las de arriba señaladas:
Estructura del grupo y Actividades
El grupo tiene pocas
entidades o unidades de negocio (por ejemplo, 5 o menos).
Las entidades o unidades
de negocio dentro del grupo operan en jurisdicciones con características
similares, por ejemplo leyes o regulaciones y prácticas de negocios.
Acceso a la información o
personas
La dirección del grupo
podrá proporcionar al equipo del encargo acceso a la información y acceso
irrestricto a las personas dentro del grupo según lo determine necesario el
auditor del grupo.
Proceso de consolidación
El grupo tiene un proceso
de consolidación sencillo. Por ejemplo:
• Los ajustes
intercompañía u otros ajustes de consolidación no es complejo;
• Se ha recopilado la
información financiera de todas las entidades o unidades de negocio y se ha preparado
de acuerdo con políticas contables similares aplicadas a los estados
financieros del grupo; y
• Todas las entidades o
unidades de negocio tienen las mismas fechas de final del período para los informes
financieros que el utilizado para la información financiera del grupo.
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
Sin perjuicio de que se
aplique el juicio profesional para determinar si esta norma es la apropiado para
ser utilizada, si hay incertidumbre, sobre si una auditoría cumple con los
criterios establecidos en esta Declaración de Autoridad, el uso de la ISA para
LCE no es apropiado.
No hay comentarios:
Publicar un comentario