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Blog para comentarios sobre educación continua y nuevos desafíos para estudiantes y profesionales de la Contaduría Pública... Grupo de Investigación Contable. 2024 By Javier E. Miranda R., CPA, CGF, MADE, MTE.
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- 01 SAU 2011 CONSULTORES01
- 01 SAU 2011 INDEPENDIENTES
Datos personales
- namaste
- Master en Tecnología Educativa (EXATEC) Master en Dirección de Empresas, Diplomado en Pedagogía, Diplomado en NIC NIIF, Diplomado en Impuestos, Post Grado en Contabilidad Gerencial y Finanzas
186 comentarios:
esto es una prueba
19-09-2011
Virtuales
Lectura: Gobierno Corporativo en Auditoria Interna
Existe una carencia de confianza en las instituciones publicas y privadas.
El uso de TI sera el principal conductor de riqueza economica en el siglo XXI.
El valor que las TI añaden al negocio está en función del gasto en el que la organización cumpla con las expectativas del mismo.
La medición del desempeño es muy importante en toda empresa y esto incluye la tecnologia, paneles de control que traduzcan a la competencia en acciones para poder alcanzar metas con una medicion del desempeño midiendo enfoques relacionados al cliente, procesos, capacidades, etc.
Ref.
Lectura sobre Gobierno corporativo de Auditoria Interna
La Matriz de riesgo es aquella que constituye una herramienta de control y de gestión, la cual normalmente se utiliza para identificar las actividades mas importantes de una empresa.
La matriz de riesgo permite evaluar cuan eficiente es la gestion y administración de los riesgos financieros que pudieran impactar los resultados de una empresa.
Cuatro preguntas clave para identificar los riesgos son:
1.¿Están claramente definidos los objetivos de cada proceso?
2.¿Estos objetivos estan alineados con los objetivos estrategicos?
3.¿Las personas responsables por la ejecucion de las distintas actividades dentro de los procesos, conocen estos objetivos?
4.¿Esos objetivos al igual que las metas son razonables?
Ref.
Lectura 2 La Matriz de Riesgo, soporte de la gestión de riesgos.
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: El rol de la auditoria interna en la gestión de riesgo empresarial
El ERM es un proceso de gestión de riesgos que sirve para identificar, evaluar, manejar y controlar toda clase de eventos potenciales que puedan afectar o beneficiar a una empresa.
Algunos de los beneficios de implementar el ERM son los siguientes:
- Mayor posibilidad de alcanzar los objetivos
- Unifica los reportes de riesgo que han sido identificados por la administracion o por la junta.
- Disminuye los niveles de ocurrencia y crisis de los riesgos, entre otros.
Una de las actividades incluidas en el ERM es el establecimiento y comunicación de los objetivos.
Ref.
Lectura 1 Rol de la auditoria interna en la gestión de riesgo empresarial
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura 3: Conclusiones VI encuentro nacional de auditoria interna
Buenos Aires-Argentina- 23y 24 de abril de 2009
Los dias 23 y 24 de abril de 2009 el IAIA y el CPCECABA organizaron el encuentro nacional de auditoria interna.
El desarrollo de ese encuentro incluyo la visión y problemñatica de Auditoria Interna en la empresa privada y ademas abordo el desarrollo del control en el ambito de la organización en el ámbito de la organización y la función pública.
Se abordaron temas como la prevencion y detección del fraude, eficiencia y efectividad de las operaciones, y nuevas técnicas de auditoria.
Ref. Lectura 3 Conclusiones VI encuentro nacional de auditoria interna
Buenos Aires-Argentina- 23y 24 de abril de 2009
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Reglas de conducta
Dentro de las reglas de conducta se encuentran:
- Integridad
- Objetividad
La integridad se refiere a que los auditores internos deben desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad.
Deben respetar las leyes y van a divulgar solamente lo que les corresponda a la ley.
No deben de participar en actividades ilegales o actos que interfieran en su profesión.
Respecto a la objetividad se dice que los auditores internos no deben participar en ninguna actividad o relación que perjudique su evaluación imparcial.
Además no deben aceptar nada que perjudique su juicio profesional ni divulgar los hechos materiales de los que sean conocedores.
Ref. Marco para la práctica Profesional de la Auditoria Interna, Reglas de conducta, Pagina 5
lcruz01sau2105
VIRTUALES
El rol de la auditoria interna enla gestion de riesgo empresarial.
El rol fundamental de la auditoria interna respecto al ERM es proveer aseguaramiento.
Roles fundamentales
Brindar aseguramiento sobre procesos de gestion de riesgo
Evaluacion de los procesos de gestión de riesgo
Ihernandez01sau1109
prueba
Lectura: Principios de Auditoria
Los auditores internos deben aplicar y cumplir con los siguientes principios:
Integridad
Aqui se establece confianza y ademas provee la base para confiar en su juicio profesional.
Objetividad
Reunir, evaluar y comunicar informacion sobre la actividad o proceso a ser examinado.
Confidencialidad
Deben respetar el valor y la propiedad de la informacion que reciben y no deben divulgar informacion sin ser autorizados, a menos que exista exigencia legal de hacerlo.
Ref.
Marco para la Práctica Profesional de Auditoria Interno, Principios- Pagina 4
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna
Los trabajos que realizan los auditores internos son realizados en ambientes legales y culturales diversos.
Por lo tanto el cumplimiento de las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna es esencial para el ejercicio de las responsabilidades que poseen los auditores internos.
El proposito de las normas es definir los principios basicos, proporcionar un marco para ejercer y promover un rango de actividades, etc.
Ref. Marco para la Practica Profesional de la Auditoria Interna
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoria Interna, Pagina 7
lcruz01sau2105
VIRTUALES
esto es una prueba
El rol de la auditoria interna en la gestion de riesgo empresarial
el rol fundamental de la auditoria interna respecto al ERMes proveer aseguramiento a la junta sobre la efectividad de las actividades de ERM es una organización, para ayudar a asegurar que los riesgos claves del negocio estan siendo gestionados apropiadamente
Roles fundamentales
Bridar aseguramiento de que los riesgos son cor3ectamente evaluados.
Evaluacion de reporte de riesgos claves.
Ref. Lectura El rol de la auditoria interna en la gestión de riesgo empresarial
balvarado01sau1803
Lectura: Normas sobre atributos
1000- Proposito, autoridad y responsabilidad
Esto debe estar formalmente definido en un estatuto de auditoria.
El estatuto del que se habla es un documento en el cual se definen el proposito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoria interna.
1010- Reconocimiento de la definicion de auditoria interna, el codigo de etica y las normas en el estatuto de auditoria interna.
1100- Independencia y objetividad
La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan la capacidad de la auditoria interna.
La objetividad es una actitud mental neutral que permite a los auditores internos desempeñar su trabajo con honesta confianza en el producto de su labor y sin comprometer su calidad.
Ref. Marco para la practica profesional de auditoria interna, Normas sobre Atributos, Pagina 10-17
fmejia01sau2410
VIRTUALES
Analisis FODA
Este es conocido como matríz o analisis FODA esuna metodologia de estudio de la situación competitiva de una empresa en su mercado tanto situacion interna como situacion externa
El analisis externo permite fijar las oportunidades y amenazas que el contexto puede presentarle a una organizacion.
Analisis interno
Los elementos internos que se deben analizar durante este analisis corresponde a las fortalezas y debilidades que se tienen respecto a la disponibilidad de recurso de capital, personal activos, etc.
Ref. Lectura de FODA
balvarado01sau1803
Lectura: Gobierno corporativo de auditoria interna
El uso de la TI sera el principal conductor de riqueza economica en el siglo XXI. Las TI ya es fundamental para el exito de una entidad, a fin de que sirva como una ventaja competitiva y ofrezca una manera de aumentar la productividad.
Es claro que el manejo de las TI relaciona a la direccion con la administracion ejecutiva de manera cooperativa.
Ref. http://www.interamericanusa.com/articulos/Gob-Corp-Adm/Gob-Corp.htm
fmejia01sau2410
VIRTUALES
prueba
Lectura: El rol de la auditoria interna en la gestion de riesgo empresarial
El rol fundamental de la auditoria interna respecto al ERM es proveer aseguramiento objetivo a la junta sobre la efectividad de las actividades.
Algunos de los roles fundamentales de la auditoria interna respecto al ERM son:
- Brindar aseguramiento sobre procesos de gestion de riesgo.
- Evaluacion de los procesos de riesgos clave
- Revision del manejo de los riesgos clave
Ref. Lectura 01- El rol de la auditoria interna en la gestion del riesgo empresarial.
fmejia01sau2410
VIRTUALES
Gobierno corporativo de auditoria interna.
Todo el sistema de gobernabilidad de Auditoría Interna debe apoyarse en el marco de las practicas profesional.
El uso de TI sirve como una una ventaja competitivay ofrece una manera de aumentar la productividad
La TI es fundamental para la conducción de recursos de la empresa.
REF. lectura de gobierno corporativo de A.I
Ihernandez01sau1109
Lectura: La matriz de riesgos, soporte de la gestion de riesgos
El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para velar por su posible manifestación o no.
Es importante en toda organización contar con una herramienta, que garantice la correcta evaluación de los riesgos a los cuales están sometidos los procesos y actividades de una entidad y por medio de procedimientos de control se pueda evaluar el desempeño de la misma.
Los servicios de Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias, efectuada por los auditores, para proporcionar una conclusión independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.
Ref. http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/los-riesgos-en-una-auditoria.htm
fmejia01sau2410
VIRTUALES
Lectura: Normas de Auditoría
Normas sobre Atributos: trata sobre los atributos que deben tener los auditores internos para que realicen sus funciones e informen de manera adecuada y eficaz a la autoridad facultada dentro de las organizaciones a las que pertenecen.
Independencia y objetividad.
Capacidad profesional.
Debido cuidado profesional.
Aseguramiento de la calidad.
Normas sobre Desempeño: estas describen la naturaleza de las actividades de Auditoría Interna y proveen criterios de calidad contra los cuales puede medirse la práctica de estos servicios.
Planeamiento.
Supervisión y revisión.
Leyes y demás disposiciones legales.
Calidad de la evidencia.
Gestión de riesgos.
Control Interno.
Apoyo a la dirección estratégica.
Normas de Información: las normas de Información establecen los criterios para la presentación de los informes elaborados como resultado de los servicios de consultoría y de auditoría.
Forma y contenido.
Oportunidad y presentación.
Comunicación de resultados.
Las normas de auditoría por las cuales se regulaban los auditores internos en Cuba eran las aplicables a todo el Sistema Nacional de Auditoría. Consideramos muy oportuno establecer una política con la adecuada homogeneidad en el ejercicio de la Auditoría Interna que defina los principios básicos que representan la actividad para elevar su eficacia y consecuentemente el control de los recursos de las entidades, así como contribuir a su uso más racional. Fue un verdadero acierto la emisión de esta Resolución ya que con la aplicación de estas normas quedarán establecidas las bases para medir verdaderamente el desempeño de la Auditoría Interna y se fomentará la mejora en los procesos y operaciones de la organización.
Ref. http://www.monografias.com/trabajos47/auditoria-interna/auditoria-interna2.shtml
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Analisis PEST
Este analisis es un analisis es una herraienta para clasificar varios factores del macro- entorno de la empresa,este analisis permite examinar el impacto para la empresa.
El entorno politíco- legal, entorno economico, entorno socio-cultural, entorno tecnologico.
El entorno politico-legal debe evaluar el impacto de todo cambio politico o legislativo.
El entorno economico todas las empresas se ven afectadas por factores economicos el poder de compra de los clientes.
Entorno socio-cultural Los factores sociales varian y son diversos tales como las religiones dominantes.
Ref. Lectura analisis PEST
Ihernandez01sau1109
Analisis PEST
Este analisis es un analisis es una herraienta para clasificar varios factores del macro- entorno de la empresa,este analisis permite examinar el impacto para la empresa.
El entorno politíco- legal, entorno economico, entorno socio-cultural, entorno tecnologico.
El entorno politico-legal debe evaluar el impacto de todo cambio politico o legislativo.
El entorno economico todas las empresas se ven afectadas por factores economicos el poder de compra de los clientes.
Entorno socio-cultural Los factores sociales varian y son diversos tales como las religiones dominantes.
Ref. Lectura analisis PEST
Ihernandez01sau1109
Gestion de riesgo.
Las organizaciones estan bajo presion para identificar todos los riesgos de negocios que ella enfrentan, sociales, éticos y ambientales.
La auditoria interna, en los roles de aseguramiento y consultoria, contribuye a la gestion de riesgos de forma variada
La gestion de riesgo empresarial es un proceso estructurado, consistente y continuo implementado a través de toda la organización para identificar, evaluar, medir y reportar amenazas y oportunidades que afectan el poder alcanzar el logro de sus objetivos.
Ref. Lectura de riesgo empresarial.
Ihernandez01sau1109
Lectura: Análisis FODA
El análisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situación actual de la empresa u organización, permitiendo de esta manera obtener un diagnóstico preciso que permita en función de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formulados.
El término FODA es una sigla conformada por las primeras letras de las palabras Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
De entre estas cuatro variables, tanto fortalezas como debilidades son internas de la organización, por lo que es posible actuar directamente sobre ellas. En cambio las oportunidades y las amenazas son externas, por lo que en general resulta muy difícil poder modificarlas.
Fortalezas: son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y por los que cuenta con una posición privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se desarrollan positivamente, etc.
Oportunidades: son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben descubrir en el entorno en el que actúa la empresa, y que permiten obtener ventajas competitivas.
Debilidades: son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la competencia. recursos de los que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se desarrollan positivamente, etc.
Amenazas: son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a atentar incluso contra la permanencia de la organización.
Ref. http://www.monografias.com/trabajos10/foda/foda.shtml
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Analisis PEST
El análisis PEST identifica los factores del entorno general que van a afectar a las empresas. Este análisis se realiza antes de llevar a cabo el análisis FODA.
Los factores se clasifican en cuatro bloques:
Politico - legales: Legislación antimonopolio, Leyes de protección del medioambiente, Políticas impositivas, Regulación del comercio exterior, Regulación sobre el empleo, Promoción de la actividad empresarial, Estabilidad gubernamental.
Económicos: Ciclo económico, Evolución del PNB, Tipos de interés, Oferta monetaria, Evolución de los precios, Tasa de desempleo, Ingreso disponible, Disponibilidad y distribución de los recursos, Nivel de desarrollo.
Socio-culturales: Evolución demográfica, Distribución de la renta, Movilidad social, Cambios en el estilo de vida, Actitud consumista, Nivel educativo, Patrones culturales.
Tecnológicos: Gasto público en investigación, Preocupación gubernamental y de industria por la tecnología, Grado de obsolescencia, Madurez de las tecnologías convencionales, Desarrollo de nuevos productos, Velocidad de transmisión de la tecnología.
Ref. http://es.wikipedia.org/wiki/An%C3%A1lisis_PEST
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Análisis de las 5 fuerzas de Michael Porter
El Análisis, de Porter de las cinco fuerzas es un modelo estratégico elaborado por el economista y profesor Michael Porter de la Harvard Business School en 1989.
Las 5 Fuerzas de Porter es un modelo holístico que permite analizar cualquier industria en términos de rentabilidad. Fue desarrollado por Michael Porter en 1979 y, según éste, la rivalidad entre los competidores es el resultado de la combinación de cinco fuerzas o elementos.
Las cinco fuerzas son:
F1) Poder de negociación de los Compradores o Clientes
F2) Poder de negociación de los Proveedores o Vendedores
F3) Amenaza de nuevos entrantes
F4) Amenaza de productos sustitutivos
Ref. http://es.wikipedia.org/wiki/An%C3%A1lisis_Porter_de_las_cinco_fuerzas
lcruz01sau2105
VIRTUALES
1.5 (F5) Rivalidad entre los competidores
Cadena de valores
La cadena de valor empresarial, o cadena de valor, es un modelo teórico que permite describir el desarrollo de las actividades de una organización empresarial generando valor al cliente final, descrito y popularizado por Michael Porter en su obra Competitive Advantage: Creating and Sustaining Superior Performance
La cadena de valor enseguida se puso en el frente del pensamiento de gestión de empresa como una poderosa herramienta de análisis para planificación estratégica. Su objetivo último es maximizar la creación de valor mientras se minimizan los costos. De lo que se trata es de crear valor para el cliente, lo que se traduce en un margen entre lo que se acepta pagar y los costos incurridos por adquirir la oferta. Sin embargo, la práctica ha demostrado que la reducción de costos monetarios tiene también un límite tecnológico, pues en ocasiones ha afectado también la calidad de la oferta y el valor que ésta genera. Por ello el pensamiento sistémico en este aspecto ha evolucionado a desarrollar propuestas de valor, en las que la oferta se diseña integralmente para atender de modo óptimo a la demanda.
Ref.http://www.google.com.sv/url?sa=t&source=web&cd=1&ved=0CBoQFjAA&url=http%3A%2F%2Fes.wikipedia.org%2Fwiki%2FCadena_de_valor&ei=tBV4TrT6HsLngQeY1ajNDQ&usg=AFQjCNHhUV2434nUUvIH1nXtY2ISNACsVg&sig2=yTEEaLIAzSQHSin6-m_FZA
Ihernandez01sau1109
Lectura: Gestión integral de riesgo empresarial
la gestión Integral de Riesgo, consiste en detectar oportunamente los riesgos que pueden afectar a la empresa, para generar estrategias que se anticipen a ellos y los conviertan en oportunidades de rentabilidad para la empresa.
Los líderes de las empresas más exitosas de la actualidad no asumen los Riesgos, los estudian y modelan para gestionarlos y sacarle todo el partido, es decir los convierten en aumento de rentabilidad para la empresa.
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Gestión integral de riesgo empresarial
la gestión Integral de Riesgo, consiste en detectar oportunamente los riesgos que pueden afectar a la empresa, para generar estrategias que se anticipen a ellos y los conviertan en oportunidades de rentabilidad para la empresa.
Los líderes de las empresas más exitosas de la actualidad no asumen los Riesgos, los estudian y modelan para gestionarlos y sacarle todo el partido, es decir los convierten en aumento de rentabilidad para la empresa.
Ref. http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti%C3%B3n_de_riesgos
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Cadena de Valor
La cadena de valor es un modelo teórico que describe cómo se desarrollan las actividades de una empresa. Siguiendo el concepto de cadena, está compuesta por distintos eslabones que forman un proceso económico: comienza con la materia prima y llega hasta la distribución del producto terminado. En cada eslabón, se agrega valor, que es, en términos competitivos, la cantidad que los consumidores están dispuestos a pagar por un producto o servicio.
Cadena de valorEl análisis de la cadena de valor permite optimizar el proceso productivo, ya que puede verse, al detalle y en cada paso, el funcionamiento de la empresa. La reducción de costos y la búsqueda de eficiencia en la utilización de los recursos suelen ser los principales objetivos del empresario a la hora de revisar la cadena de valor. De esta forma, la empresa logra ampliar su margen (la diferencia entre el valor total y el costo de las actividades).
Por otra parte, el estudio de la cadena de valor posibilita lograr una ventaja estratégica, ya que existe la chance de generar una propuesta de valor que resulte única en el mercado.
Ref. http://definicion.de/cadena-de-valor/
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Plan Anual de Auditoria
El PLAN ANUAL DE AUDITORIA es la presentación sistematizada de la agenda de actividades de revisión-evaluación-control del año previstas en base a un conjunto de prioridades delineadas.
Este Plan se encuentra en el marco de una estrategia plurianual donde se detallan los organismos y programas a auditar en el año, el tipo de auditoría prevista, los objetivos y los alcances de la misma así como datos de reconocimiento del proyecto (código, etc.)
Ref. http://www.agcba.gov.ar/web/planificacion.php
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Norma sobre atributo
1000 - Propósito, Autoridad y Responsabilidad
El propósito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de auditoría interna deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con las Normas, y estar aprobados por el Consejo.
1000.A1 - La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la
organización debe estar definida en el estatuto de auditoría. Si los servicios de
aseguramiento fueran proporcionados a terceros ajenos a la organización, la naturaleza de esos servicios también deberá estar definida en el estatuto.
Ref. Marco para la practica profesional para la auditoria interna
Ihernandez01sau1109
La Auditoría Interna
“un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.
Por consiguiente, la Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.
Ref. Gestiopolis.com
balvarado011803
El análisis PEST
Identifica los factores del entorno general que van a afectar a las empresas. Este análisis se realiza antes de llevar a cabo el análisis DAFO.
Los factores se clasifican en cuatro bloques:
Politico - legales: Legislación antimonopolio, Leyes de protección del medioambiente, Políticas impositivas, Regulación del comercio exterior, Regulación sobre el empleo, Promoción de la actividad empresarial, Estabilidad gubernamental.
Económicos: Ciclo económico, Evolución del PNB, Tipos de interés, Oferta monetaria, Evolución de los precios, Tasa de desempleo, Ingreso disponible, Disponibilidad y distribución de los recursos, Nivel de desarrollo.
Socio-culturales: Evolución demográfica, Distribución de la renta, Movilidad social, Cambios en el estilo de vida, Actitud consumista, Nivel educativo, Patrones culturales.
Tecnológicos: Gasto público en investigación, Preocupación gubernamental y de industria por la tecnología, Grado de obsolescencia, Madurez de las tecnologías convencionales, Desarrollo de nuevos productos, Velocidad de transmisión de la tecnología.
En los últimos años ha aparecido otra serie de factores, que cada vez tienen mayor importancia en el entorno, por lo que, a pesar de no incluirse en este análisis tradicionalmente, empieza a ser común encontrarlo y es recomendable tenerlo en cuenta. Estos factores son los medioambientales. En otros casos también se hace el estudio tecnológico incluyendo los factores ecológicos que se describen abajo.
Ecológicos: Incidencia en el medio ambiente, beneficios y perjuicios para el entorno ambiental inmediato y la biosfera. Por tanto el estudio se convertiría en análisis PESTE.(Importante)
Ref.wikipedia.com
balvarado01sa1803
Lectura: Normas de ejecucion del trabajo
l tratar de las normas personales, se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al minimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.
Planeacion y supervisión.
El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno.
El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.
Obtención de evidencia suficiente y competente.
Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.
Ref. http://www.mitecnologico.com/Main/TiposDeAuditoria
lcruz01sau2105
VIRTUALES
El análisis PEST
Identifica los factores del entorno general que van a afectar a las empresas. Este análisis se realiza antes de llevar a cabo el análisis DAFO.
Los factores se clasifican en cuatro bloques:
Politico - legales: Legislación antimonopolio, Leyes de protección del medioambiente, Políticas impositivas, Regulación del comercio exterior, Regulación sobre el empleo, Promoción de la actividad empresarial, Estabilidad gubernamental.
Económicos: Ciclo económico, Evolución del PNB, Tipos de interés, Oferta monetaria, Evolución de los precios, Tasa de desempleo, Ingreso disponible, Disponibilidad y distribución de los recursos, Nivel de desarrollo.
Socio-culturales: Evolución demográfica, Distribución de la renta, Movilidad social, Cambios en el estilo de vida, Actitud consumista, Nivel educativo, Patrones culturales.
Tecnológicos: Gasto público en investigación, Preocupación gubernamental y de industria por la tecnología, Grado de obsolescencia, Madurez de las tecnologías convencionales, Desarrollo de nuevos productos, Velocidad de transmisión de la tecnología.
En los últimos años ha aparecido otra serie de factores, que cada vez tienen mayor importancia en el entorno, por lo que, a pesar de no incluirse en este análisis tradicionalmente, empieza a ser común encontrarlo y es recomendable tenerlo en cuenta. Estos factores son los medioambientales. En otros casos también se hace el estudio tecnológico incluyendo los factores ecológicos que se describen abajo.
Ecológicos: Incidencia en el medio ambiente, beneficios y perjuicios para el entorno ambiental inmediato y la biosfera. Por tanto el estudio se convertiría en análisis PESTE.(Importante)
Ref.wikipedia.com
balvarado01sau1803
Lectura: Normas personales de auditoria
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.
- Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
- Cuidado y diligencia profesionales.
- Independencia.
Ref. http://www.mitecnologico.com/Main/TiposDeAuditoria
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Planificación del trabajo de auditoria
La planificación de la auditoría comporta el desarrollo de una estrategia global en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad.
Al planificar su trabajo, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones, las siguientes:
1. Una adecuada comprensión del negocio de la entidad, del sector en que ésta opera, y la naturaleza de las transacciones.
2. Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como los sistemas contables utilizados para registrar las transacciones.
El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas de control interno.
Ref. http://www.eumed.net/libros/2006a/jcmn/1i.htm
lcruz01sau2105
VIRTUALES
Lectura: Etapas para el desarrollode ua auditoria de estados financieros
Son tres etapas a considerar en un trabajo de examen de estados financieros a practicar por un contador publico independiente: preliminar, intermedia y final.
ETAPA PRELIMINAR.
ETAPA INTERMEDIA.
ETAPA FINAL.
Ref. http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml
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Lectura: Procesos del benchmarking
El Benchmarking se puede describir como un proceso estructurado. La estructura de proceso de Benchmarking suele darse por el desarrollo de un modelo de proceso, paso a paso. Sin embargo, un proceso estructurado no debe agregarle complejidad a una idea simple. Y la estructura no debe interponerse en el camino del proceso.
¿Por qué un modelo de proceso?
Los modelos de proceso tienen dos atributos básicos que los hacen útiles cuando se usan apropiadamente. Ellos proporcionan una estructura y un lenguaje común.
Estructura
Cualquier tipo de modelo de proceso de Benchmarking debe proporcionar una estructura apropiada para la planificación exitosa y la ejecución de la investigación de Benchmarking. Además, debe ser lo suficientemente flexible como para animar a la gente a modificar el proceso para que se adapte a sus necesidades y a los requerimientos del proyecto.
Lenguaje común
Los diversos pasos o etapas de un modelo también ayudan a establecer un lenguaje común entre sus usuarios. Los pasos del proceso ayudan a definir grupos de actividades o tareas relacionadas. El modelo de Benchmarking ha proporcionado un lenguaje especial que les permite comunicarse con eficacia sobre un proceso que puede ser relativamente nuevo para ellos.
Ref. http://www.monografias.com/trabajos10/bench/bench.shtml
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VIRTUALES
Lectura: Requisitos Para Un Modelo Exitoso De Benchmarking
Seguir una sencilla y lógica secuencia de actividades: el mensaje fundamental aquí no es acerca de los términos pasos o fases o del número de pasos o fases sino de la claridad. Tal vez la mejor manera de medir el nivel de claridad de un modelo de proceso es la habilidad de las personas para describírselo a otras personas, incluyendo la habilidad de explicar por qué es importante cada parte del proceso para el usuario.
Ponga un vigoroso énfasis en planificación y en organización: Las clases de actividades incluidas en esta parte del proceso comprenden un claro entendimiento de las necesidades del cliente del BM, obtención de recursos apropiados para que el equipo de BM pueda cumplir su misión, selección de miembros del equipo e instrucciones a ese equipo, utilización de herramientas y técnicas para una planificación, desarrollo de instrumentos específicos para reunir información, e implantación de protocolos que defina comportamientos.
Emplee BM enfocado en el cliente: Un proceso de BM enfocado en el cliente pone un fuerte énfasis en establecer contacto con los clientes de BM y en usar algún tipo de proceso formal para identificar las necesidades especificas de los clientes acerca del proceso, del protocolo y de la información misma.
Conviértalo en un proceso genérico: Esto significa que el proceso de BM debe ser coherente en una organización. Aunque debe haber alguna flexibilidad en todo proceso para acomodar cierto nivel de variación, no hay necesidad de un modelo exclusivo de proceso de BM para cada departamento, división o sección de una organización.
Ref. http://www.monografias.com/trabajos10/bench/bench.shtml
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Lectura: Alcance de la actividad de benchmarking
El alcance del bm se refiere a la frecuencia de esta actividad en el tiempo. Las necesidades del cliente forman una de estas tres categorías:
Evento que ocurre una sola vez: La actividad de BM es definida como un evento único con una fecha de iniciación y una fecha de terminación. Con frecuencia es un solo proyecto que no se intenta repetir. A estos eventos suelen denominarlos proyectos de BM.
Actividad periódica: Algunas organizaciones hacen análisis como una práctica empresarial común, y planifican sus actividades de acuerdo con un calendario regular, cada año o cada tres meses. Varias organizaciones grandes hacen una auditoria anual de calidad de sus mejores productos y servicios en relación con los de sus competidores o las compañías de mejores prácticas.
Actividad continua: La actividad continua del BM es constante y, por lo general, no se limita a un evento que se realice una sola vez o que sea periódico, incorporo esa actividad como una meta de mejoramiento continuo de un gran número de gerentes y empleados.
Ref. http://www.monografias.com/trabajos10/bench/bench2.shtml
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Lectura: EL CONCEPTO DE BENCHMARKING
La expresión de benchmarking nació en el año de 1982 en una reunión de especialistas en capacitación y desarrollo organizacional de la Corporación Xerox. La expresión bench¬marking competitivo se empleó en la discusión sobre la inmensa diferencia que Xerox había identificado entre el desempeño de la empresa y el de sus competidores. Se identificaron estándares específicos de mediciones en áreas tales como los costos de producción, tiempo de los cielos, costos de operaciones, precios de ventas al por menor y características de los productos, y el rendimiento de los productos Xerox se clasificó con respecto a los principales competidores en el mercado, según dichos pará¬metros.
Pero para los asistentes este concepto no fue muy agradable porque involucraba otros aspectos y además esta palabra era nueva para todo el mundo pero en la primera fase era un proceso que se podía utilizar para entender no solamente a los competidores sino también a cualquier organización competidoras, grande o pequeña, pública o privada, domés¬tica o internacional.
En la segunda fase ya un poco más desarrollada el concepto del benchmarking también hizo que algunos tomaran nota. En ese entonces, la recopilación de información clave de la competencia tradicionalmente se enfo-caba casi totalmente en medir los resultados o en los productos terminados y comparar productos por características eran fáciles de entender. Luego El concepto fue evolucionando hasta convertirse en lo que hoy conocemos.
Ref. Libro de Benchmarking Pag 3-38
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Lectura: BASES PARA EL BENCHMARKING
Para realizar un modelo de Benchmarking es necesario seguir ciertas líneas de conducta de acuerdo a expertos de benchmarking entre las que se mencionan a continuación.
• Seguir una sencilla y lógica secuencia de actividades esto es mantener el modelo de proceso lo más básico posible. No le agregue pasos al proceso por amor a la "superioridad numérica". Catorce pasos no son necesariamente mejores que seis.
• Poner un vigoroso énfasis en planificación y en organiza¬ción. El segundo requisito es un vigoroso énfasis en la plani¬ficación y la organización de las actividades qué se realizan antes de cualquier verdadero contacto con el socio de benchmarking.
• Emplear benchmarking enfocado en el cliente. El benchmar¬king es un proceso que, como producto, trae información. Las organizaciones que lo utilizan con éxito consideran el producto de información de benchmarking como cualquier otra clase de producto. El producto tiene que satisfacer las necesidades del cliente para que sea aceptado y usado.
• Conviértalo en un proceso genérico. Esto significa que el proceso de benchmarking debe ser coherente en una organiza¬ción. Aunque debe haber alguna flexibilidad en todo proceso para acomodar cierto nivel de variación.
Por lo tanto se puede decir que si se cumplen estos pasos tendremos agradables resultados en la gestión del mercadeo que se realiza dentro de la empresa pero solo si somos capaces de cumplir al pie de la letra con las recomendaciones dadas.
Ref. Libro de Benchmarking Pag 52 -55
Lectura: NORMAS ATRIBUTOS 1230, 1300,1311 y 1312
Cuando empezamos a desarrollar los Mapas Mentales, nos dimos cuenta de la necesidad de analizarlos detenidamente, encontrando que: Los Auditores Internos a medida que el tiempo va pasando tienen que ir en un constante desarrollo profesional por eso se recomienda que durante ese desarrollo profesionaltienen que estar en un constante capacitaciones continuas.
Los Auditores Internos son los responsables de sí mismos de continuar con su educación continua el cual les ayuda en la competencia profesional ya que esta educación contribuye a mantener, mejorar y adquirir conocimientos que son de gran importancia en la actividad de Auditoria interna ademas de la implementacion de Mejoras en las estrategias a implemetar.
Además los Auditores Internos deben de demostrar las aptitudes mediante la obtención de una certificación profesional apropiada y una designación por en IIA demás designación que tengan relación con la Auditoría Interna.
Para que los Auditores Internos estén en un Desarrollo profesional continúo, los DEA deben de desarrollar y estar en un constante mantenimiento de un programa que ayude a los Auditores Internos a mejorar su calidad profesional.
Las evaluaciones externas deberán de tratar las necesidades de evaluaciones externas que se den con más frecuencia y las cualificaciones e independencia del revisor o equipo encargado y por supuesto en conflicto de intereses.
Ref. Marco para la práctica profesional de la Auditoría Interna, Norma sobre atributos pág. 16 – 17 y 60 – 75
Lectura: Gestion de riesgos
Las finalidades de la Gestión de Riesgos son:
Garantizar cumplimiento objetivos institucionales
Fortalecer sistema de control interno
Integrar riesgos en los procedimientos
Asegurar cumplimiento de la Norma
Hacer partícipes a los funcionarios en la prevención de los riesgos
Evaluar los riesgos, reducirlos a través de controles efectivos para mantener la calidad de la gestión.
Se consideran los siguientes aspectos:
Definición de objetivos.
Identificación de riesgos por objetivo.
Análisis de riesgos a través de la confección de un Mapa que incluya:
Descripción del Riesgo
Posibles consecuencias
Impacto
Probabilidad
Control existente
Nivel de riesgo
Acciones
Responsables
Cronograma
Indicadores
Ref. http://www.monografias.com/trabajos73/gestion-riesgos/gestion-riesgos5.shtml
Lectura: Roles que auditoría interna NO debe realizar
· Establecer el apetito de riesgo.
· Imponer procesos de gestión de riesgo.
· Manejar el aseguramiento sobre los riesgos.
· Tomar decisiones en respuesta a los riesgos.
· Implementar respuestas a riesgos a favor de administración.
· Tener responsabilidad de la gestión de riesgo.
El Instituto enfatiza que las organizaciones deben entender completamente que la gerencia
mantiene la responsabilidad de la gestión de riesgo. Los auditores internos deben proveer
consejo, y motivar o soportar las decisiones gerenciales sobre riesgos, en vez de realizar
decisiones sobre gestión de riesgo. La naturaleza de las responsabilidades de auditoría
interna debe estar documentada en los estatutos de auditoría y ser aprobada por el comité
de auditoría.
Ref.EL ROL DEL AUDITOR INTERNO EN ERM
Los principales factores del ambiente de control son:
La filosofía y estilo de la dirección y la gerencia.
La estructura, el plan organizacional, los reglamentos y los manuales de procedimiento.
La integridad, los valores éticos, la competencia profesional y el compromiso de todos los componentes de la organización, así como su adhesión a las políticas y objetivos establecidos.
Las formas de asignación de responsabilidades y de administración y desarrollo del personal.
EL CONTROL INTERNO:
El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables , frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.
REF:/www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
EL CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA.
Contra mayor y compleja sea una empresa , mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Pero cuando tenemos empresas que tienen mas de un dueño , muchos empleados, y muchas tareas delegadas . Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización.
REF: http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-interno.shtml
LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningún sistema de control interno puede garantizar sus cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en función de :
Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
La mayoría de los controles hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias , existe la posibilidad que el sistema no sepa responder
El factor de error humano
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Polución de fraude por acuerdo entre dos o mas personas . No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.
El modelo PEST.
Es una herramienta para el análisis del entorno de negocios
Para tomar decisiones estratégicas, necesitamos conocer el entorno en que se desenvuelve nuestra empresa. El modelo PEST nos ofrece un esquema ordenado para analizar los factores políticos, económicos, sociales y tecnológicos que afectan a nuestro negocio.
REF: http://www.materiabiz.com/mbz/estrategiaymarketing/nota.vsp?nid=43445
La Matriz de riesgo es aquella que constituye una herramienta de control y de gestión, la cual normalmente se utiliza para identificar las actividades mas importantes de una empresa.
La matriz de riesgo permite evaluar cuan eficiente es la gestion y administración de los riesgos financieros que pudieran impactar los resultados de una empresa.
Cuatro preguntas clave para identificar los riesgos son:
1.¿Están claramente definidos los objetivos de cada proceso?
2.¿Estos objetivos estan alineados con los objetivos estrategicos?
3.¿Las personas responsables por la ejecucion de las distintas actividades dentro de los procesos, conocen estos objetivos?
4.¿Esos objetivos al igual que las metas son razonables?
Ref.
Lectura 2 La Matriz de Riesgo, soporte de la gestión de riesgos.
El Análisis, de Porter de las cinco fuerzas es un modelo estratégico elaborado por el economista y profesor Michael Porter de la Harvard Business School en 1989.
Las 5 Fuerzas de Porter es un modelo holístico que permite analizar cualquier industria en términos de rentabilidad. Fue desarrollado por Michael Porter en 1979 y, según éste, la rivalidad entre los competidores es el resultado de la combinación de cinco fuerzas o elementos.
MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente,en un periodo deteminado. Los objetivos de una auditoría integral ejecutada por un auditor es expresar una opinión sobre si los estados financieros objeto de examen, están preparados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad. Establecer las operaciones financieras, administrativas , económicas y de otra índole se han realizado con corme a las normas legales, reglanmentarias. Si la entidad se ha conducido de manera ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestas. Evaluar el sistema global de control interno para determinar si funciona efectivamente la consecución.
Ref.Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna.
SERVICIO DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
El objetivo de un servicio de aseguramiento es el de permitir que un contador profesional evalúe un asunto determinado que es responsabilidad de otra parte,mediante la utilización de de criterios adecuados.
Los servicios de aseguramiento realizados por contadores profesionales pretenden incrementar la credibilidad de la información acerca de un asunto determinado.
El nivel de confiabilidad suministrada por el contador profesional trasmite el grado de confianza que el supuesto destinatario puede depositar en la credibilidad del asunto de que se trate..
Ref.Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna.
Ihernandez01sau1109.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
De acuerdo con la norma inte3rnacional de auditoría para que un contratodeterminado costituya un servicio de aseguramiento requerirá que contengan todos y cada uno de los elementos siguientes:
Una relación tripartita qu implica a
Un contador profesional
Una parte responsable
Un supuesto destinatario de la información.
Un tema o asunto determinado:
Criterios confiables
Un proceso de contratación
Una conclusión.
los servicios de aseguramiento implican a 3 partes independientes: al contador profesiona, a una parte responsable y al supuesto destinatario del mismo el profesional hace que el usuario solicitante de la informacion pueda confiar en el asunto en cuestión que es responsabilidad de un tercero.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna.
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CRITERIOS CONTABLES.
Estos son normas o estándares usuados para evaluar la temática o alcasnse de los servicios. Los criterios utilizado en la evaluación de la auditoría integral son:
En la auditoria de estados financieros son las normas nacionales o internacionales de contabilidad.
En la auditoria de control interno los criterios pueden swer la estructura para la evaluación de uno xde los elementos del control interno.
En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones las criterios son las leyes tributarias, laborales, cambiarias y de otra indole.
En la auditoria de gestion los indicadores son cuantitativos y cualitativos .
Caracteristicas:
Relevancia.
Uniformidad.
Neutralidad.
Comprensibilidad.
Integridad.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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PROCESO DE CONTRATACIÓN Y EJECUCIÓN
El procdeso de cntratación de un servicio e aseguramiento es una metodologia sistemática que requiere un conocimiento especializado a sí como habilidad y técnica que permitan recopilar evidencia para evaluar y sustanciar una conclusión, bcon independencia de la naturaleza del tema objeto del contrato.
El proceso de contratacion de una auditoria integral comprende:
Acuerdo de las condiciones del servicio.
Control de calidad.
Planeacion y ejecución.
Obtención y evaluación de evidencia.
Documentación.
Eventos sub secuente.
Uso del trabajo de un experto.
Presentación del informe
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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OBTENCIÓN Y EVALUACIÓN DE EVIDENCIA.
El auditor debera obtener evidencia suficientey apropiada en la auditoria integral para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su informe.
EVIDENCIA EN LA AUDITORIA.
Es decir la informacion obtenida por el auditor para llegar a lazs conclusiones sobre las cuales se basan sus conclusiones.
PRUEBA DE CONTROL.
Son las puebas realizadas para obtener la evidencia en la auditoria sobfre lo adecuado del diseño.
PROCEDIMENTOS SUSTANTIVOS.
Prueba para encontrar manifestaciones erroneas de la importancia relativa en los estados financieros.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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DOCUMENTACIÓN.
El auditor debera documentar los asuntos que son importantes para apoyar las conclusiones expresadas en el informe de auditoria y dejar evidencia de que la auditoria se llevo a cabo e acuerdo con las normas tecnicas.
Los papeles de trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, pelicula, medios electronicos u otros medios que cumplen lo siguiente:
Auxilian en la planeación y ejecución del trabajo.
Auxilian en la supervisión y revisión del trabajo.
Registran la evidencia en la auditoria resultante del trabajo realizado.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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CONCLUSIONES O INFORMES.
La forma de conclusion a ser expresada por el auditor está determinada por la naturaleza de la temática y por el objetivo acordado.
El informe final del auditor debe contener una expresión clara de su conclusión.
Dentro de estos informes podemos mencionar los q se emiten:
INFORMES EVENTUALES
Emitidos sobre errores incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas del control interno.
INFORMES INTERMEDIOS
Con periocidad trimestral o semestral con indicación y desarrollo del trabajo .
INFORME FINAL
Este es un informe final y su dictamen y opinion sobre los estados financieros .
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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CRITERIOS CONTABLES.
Estos son normas o estándares usuados para evaluar la temática o alcasnse de los servicios. Los criterios utilizado en la evaluación de la auditoría integral son:
En la auditoria de estados financieros son las normas nacionales o internacionales de contabilidad.
En la auditoria de control interno los criterios pueden swer la estructura para la evaluación de uno xde los elementos del control interno.
En la auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones las criterios son las leyes tributarias, laborales, cambiarias y de otra indole.
En la auditoria de gestion los indicadores son cuantitativos y cualitativos .
Caracteristicas:
Relevancia.
Uniformidad.
Neutralidad.
Comprensibilidad.
Integridad.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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OBJETIVOS DE LA PROFESION CONTABLE.
El codigo reconoce que los objetivos de la profesión contable son trabajar por los estándares mas altos del profesionalismo, con el fin de lograr los niveles mas altos de desempeño. Esos objetivos requieren que se satisfagan 4 necesidades basicas:
CREDIBILIDAD. Existe la necesidad de credibilidad en la informacion y en los sistemas de información.
PROFESIONALISMO. La necesidad que los individuos puedan ser identificados claramebte por los cliente, por los empleadores y otros usuarios.
CALIDAD DE LOS SERVICIOS. Es la nesecidad de los aseguramientos que todos los servicios de aseguramiento de que todos los servicios obtenidos de un contador profesional.
CONFIANZA. Deben de ser capaces de sentir confianza q exixta una estructura conceptul de ética.
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PRINCIPIOS FIUNDAMENTALES
INTEGRIDAD: Un contador profesional debe ser honrado y honrado en el desempeño de los servicios profesionales.
OBJETIVIDAD: Un contador publico debe ser justo y no debe permitir perjuicios o sesgos.
COMPETEMCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO: Un contador profesional debe prestar servicios profesionales con el debido cuidado, competencia y diligencia y tiene un deber continuo para mantener el conocimiento y las habildades profesionales.
COMPORTAMIENTO PROFESIONAL: Un contador profesional debe de actuar de una manera consistente. Con buena reputación.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LA INDEPENDENCIA.
La independencia requiere:
Independencia de la mente.
El estado de la mente que permite la provisión de una opinión sin ser afectado sin influencias que comprometan el juicio profesional.
Independencia enla apariencia.
Evitar hechos y circunstanciasque sean tan significativos de manera que un tercero razonable e informado, que tenga conocimiento de toda la información relevante.
La amenaza de la independencia es afectada potencialmente por amenazas de auto interés, auto revisión.
La amenaza auto interés: Esto ocurre cuando una firma o miembro del equipo de aseguramiento pudiere beneficiar de un interés fiananciero.
La amenazada de auto revisión: Ocurre cuando cualquier producto o juicio de un contrato de aseguramiento previo de un contrato.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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TEMA O ASUNTO DETERMINADO.
La temática de un contrato de servicio que debe ejecutar el contador público requiere que se pueda identificar claramente y que se pueda ejecutar a los procedimientos.
AUDITORÍA FINANCIERA.
Para expresar una opinión si los estados financieros objeto de examen, estan preprados en todos los asuntos importantes de acuerdo con las normas de contabilidad y de revelaciones que le son aplicables.
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.
Para concluir si las operaciones financieras, administrativas economicas y de otra indole se han realizado de forma legal.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Si la entidad se ha conducido de manera ordenada, logro de las metas y objetivos.
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.
Para evaluar el sistema de control interno para concluir si funciona .
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA AUDITORÍA INTEGRAL. CAPÍTULO 2
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
Etapa previa y definición de los terminos del trabajo: Planeación.
Conocimiento de la industria y negocio de cliente.
Obtención de informacion sobre las obligaciones legales de la empresa.
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa.
Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.
Elaborar un plan global de auditoría y un programa de auditoría.
Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la auditoria integral:
Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontencimientos posteriores.
Acumular evidencia finales.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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ETAPA PREVIA A LA CONTRATACIÓN.
Antes de aceptar el trabajo, el auditor deberia tener un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, y consideraría di de puede obtenerse un nivel de conocimiento de la actividad del cliente.
Cuando se acepta el trabajo se tendra q obtener información adicional y con mas detalle , al grado q esta sea factible.
Al avanzar en la auditoria, esa sera evaluada y actualizada y se obtendría mas información.El memorando de planeacion ayuda y es una herramienta utilizada por el auditor, el principal objetivo es poder medir el gradode organización que tiene la compañia.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
Ihernandez01sau1109
LECTURA: DEFINICIÓN DE LOS TÉRMINOS DEL TRABAJO.
De acuerdo con normas internacionales de auditoría dentro de los "terminos de auditoría" debe de documentarse a esto obedece lo que es emitir una carta compromiso de un auditor a sus clientes, en donde se va a documentar y confirmar la aceptación del nombramiento, a si como tambien se plasma lo que son los objetivos y alcanse de la auditoría ; es decir la responsabilidad que se va a tener con el cliente y la forma de cualesquier informes.
Despues de considerar los objetivos y alcanses de la auditoría a si como su grado de responsabilidad el auditor debera evaluarse, es decir la habilidades y competencias a si como las del personal que estara acompañandolo en dicha auditoría...
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: TERMINOS DE DE LOS TRABAJOS DE AUDITORÍA (COMENTARIOS).
Cuando se emite una carta compromiso se consideran factores generales en los terminos de los trabajos de audidtoría el auditor debera incluir algunos cmentarios:
El uso y fuente de principios de contabilidad especializados, con particular referencia a: Cualquier requisito contenido en la ley o regulaciones aplicables.
Pronunciamiento de entidades de control y vigilancia y de organismos contables profesionales.
los contenidos de cualquier informe especial que se llevará a cabo.
La naturaleza de cualquier relacion especial de alguna regulacion q pueda existir entre el auditor y las autoridades de control y vigilancia.
El auditor debera acordar los terminos y condiciones de la auditoría Integral,para reducir incertudumbres.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: TERMINOS DEL CONVENIO Y HONORARIOS.
Para continuar se sabe que la auditoria es ejecutada por un contador profesional, y que ademas se puede contar con un equipo de trabajo para auditor. Dentro de los convenios que se pactan con el cliente estan: que la auditoria sera documentad, sin limitacio de tiempo ni horarios, se debe pedir que la contabilida debe ser llevada a diario, con un sistemas de comprobantes.
Se debe hacer a un cronograma de actividades, para constatar las visitas q se van a efectuar y de ahi va a depender y se va a distribuir el presupuesto anual de horas en todo el año.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA INTEGRAL. CAPÍTULO 3
La norma internacional de auditoria Objetivos y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros establecen que, el auditro debe planear y conducir la auditoria de una manera efectiva eficiente y oportuna.
dentro de la planeación se debe de tener el conocimiento del cliente.
A si como se debe de cubri otras cosas, como puede ser la la suficiente comprención de sistemas de contabilidad y del control interno, los niveles de riesgo que la entidad pudiese tener concerniente al control interno, las oportunidades que a la en tidad le pudiesen presentar.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: ASUNTOS A DESARROLLAR EN EL PLAN GLOBAL.
Los asuntos que tendra que considerar el auditor para para desarrollar el plan global de auditoria:
1. Entendimiemto de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno.
Esto incluye el conocimiento de la industria, regulación y otros factores.a si como conocer la naturaleza de la entidad,los objetivos y estrategias y los riesgos.
2. Valoración de riesgos de declaración equivocada importante.
El auditor debe valorar los riesgos de declaracion equivocada Identefica los riesgos considerando la entidad.
3. Riesgos importancia relativa.
4. Coordinacion, dirección, Supervición y revisión.
5. Otros asuntos.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO.
Todo el personal que intervenga en la ejecución de la auditoría deberá conocerla empresa a la cual se va a auditar, tanto sus actividades y la organizacion que se tiene como entidad.Ademas se tiene quetener un conocimiento amplio de los factores ambientales, operativos y organizacionales q son importantes para el cliente y q lo afectaran y a si poder llevar el trabajo con efectividad.
dentro de las cosas que debe conocer el auditor es conocer el entorno económico y los reglamentos q les corresponderia cumplir a la entidad, las condiciones del mercado, los riesgos.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: RIESGOS EN LA ENTIDAD.
De igual forma al conocer la entidad y su entorno se puede conocer de los riesgos asociados con las actividades del cliente q son importantes.
Estos se reconoceran fundamentalmente en el proceso de la planeación del auditor, por que le permite evaluar los riesgos inherentes asociados con las diferentes aspectos de las operaciones del cliente y ayuda a determinar el alcance de la confiabilidad.
Los riesgos se puede asociar dependiendo de la actividades del cliente en :
Los riesgos de producto y de servicio.
El conocimiento de la industrias se pueden obtener por otras fuentes como lo son:
Discusión con otros auditores y con asesores legales.
La experiencia con la entidad.
Discusión con personal de la entidad.
Los riesgos de operación.
LECTURA: RIESGOS EN LA ENTIDAD.
De igual forma al conocer la entidad y su entorno se puede conocer de los riesgos asociados con las actividades del cliente q son importantes.
Estos se reconoceran fundamentalmente en el proceso de la planeación del auditor, por que le permite evaluar los riesgos inherentes asociados con las diferentes aspectos de las operaciones del cliente y ayuda a determinar el alcance de la confiabilidad.
Los riesgos se puede asociar dependiendo de la actividades del cliente en :
Los riesgos de producto y de servicio.
El conocimiento de la industrias se pueden obtener por otras fuentes como lo son:
Discusión con otros auditores y con asesores legales.
La experiencia con la entidad.
Discusión con personal de la entidad.
Los riesgos de operación.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: CONOCIMIENTO DE LA ACTIVIDAD EL CLIENTE.
El conocimiento de la actividad del cliente incluye, tomando en cuenta las condiciones importantes que afectan la activida del cliente:
1. El mercado y la competencia que se tiene.
2. Los cambios que sufren en tecnologia de los productos.
3. La actividades q se dan en temporadas.
4. Las operaciones referentes a la deducción o expanción.
+
5. Las prácticas y los problemas de contabilidad especificos.
6. Los suministros y costos de energia.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.
Dentro del conocimiento del cliente se debe conocer lo que es la entidad en su estructura organizativa, esto es basico para el auditor; entre los aspectos mas importamtes a conocer son:
Estructura corporativa, ya sea este pública o privada.
Las partes relacionadas a la entidad.
La estructura del capital.
Los objetivos que la entidad se ha planteado.
Las fuentes y métodos de finaciamiento.
La junta Directiva, aqui se debera conocer su composición, las frecuentes reuniones el personal clave dentro de la entidad entre otros aspectos.
La función de la auditoria interna.
Los clientes importantes q tiene la entidad.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
Ihernandez01sau1109
LECTURA: RIESGOS EN LA AUDITORIA.
En la auditoría se corre un gran riesgo en lo que se refiere a dar una opinión inapropiada de los estados financieros ya que estos en sus cifras pueden estar de forma errónea y que son de importancia. Dentro de la auditoria de riesgos están tres componentes: El riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.
Dentro del riesgo inherente se puede observar la susceptibilidad de los saldos de la cuenta o las clases de transacciones.
Riesgo de control: este se puede dar en los saldos en la cuentas y estos no se han prevenido y corregidos.
El riesgo de detección: Este riesgo basado en los procedimientos sustantivos del auditor, es decir no se detecta el error a tiempo en los estados financieros que podrían ser de importancia relativa y traerle consecuencia a la entidad.
Ref. Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
Ihernandez01sau1109.
LECTURA: RIESGO INHERENTE.
El auditor a aplicar o al desarrollar el plan global de auditoria , debe evaluarse el riesgo inherente a nivel de los estados financieros. Este riesgo debe de evaluarse a nivel de afirmación de saldos de cuentas y las clases de transacción de importancia relativa.
Algunos factores que a su juicio el auditor enumera son:
A nivel de los estados financieros.
La integridad de la admon.
La experiencia que tiene la admon al momento de preparar los estados financieros.
Presiones inusuales sobre la admon, puede ser que la admon predispone las circunstancias en la que la entidad se encuentra, tales como pasando un gran número de fracasos de negocio o que carece de suficiente capital.
La naturaleza del negocio de la entidad, es decir que en esto influye la tecnología en los productos y servicios, la importancia de las partes relacionadas y el numero de locales.
Factores que afectan la industria. Las condiciones económicas y de competencia, la demanda del consumidor y las practicas contables comunes a la industria.
Con lo que respecta a los saldos de las cuentas y las diversas clases de transacciones.
Las cuentas q son susceptible de representación errónea, ajuste de cuentas del periodo anterior que implican un alto grado de estimación.
La complejidad de las transacciones que podrían requerir usar el trabajo de un experto.
Ref. Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: RIESGO DE CONTROL.
En este riesgo se evalua la efectividad de los sistemas de contabilidad y el control interno de una entidad este con el fin de encontrar y corregir manifestaciones erróneas de importancia relativa.
Despues de evaluar el control interno se verifica el saldo de las cuentas o clases de transacciones.
El auditor evalúa el riesgo de control o un alto nivel para algunas afirmaciones.
Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos.
Evaluar la efectividad de sistemas de contabilidad y de control interno.
El riesgo de control se debe documentar en los papeles de trabajo, como lo es la comprension obtenida de los sistema s de contabilidad y del control interno, esto ayuda a tomar conclusiones.
Ref. Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: RIESGO DE DETECCIÓN.
Este riesgo se relaciona directamente con los procesos sustantivos del auditor, el auditor estudia en conjunto el riesgo inherente con el riesgo de control, que influye en la naturaleza, la oportunidad y alcace de los procedimientos ustantivos que se debe de desempeñar para reducicir el riesgo de detección
El auditor deberá considerar algunos aspectos los cuales son:
La naturaleza de los procedimiemtos sustantivos.
La oportunidad de procedimientos sustantivos.
El alcance de los procedimientos sustativos.
Dentro del riesgo de detección estan algunos componentes
RIESGO GÉNERICO
RIESGO DE MUESTREO.
El riesgo génerico: este riesgo es de tipo general en el que influye cualquier factor que no corresponda especifiacmentea la muestra seleccionada
El riesgo de muestreo esta relacionado con el nivel de la muestra examinada por el auditor y que podria llevar a cabo una conclusión erronea.
Ref. Libro de Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA:NIVEL DE SUPERVISIÓN EL EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA.
El nivel de supervisión va a depender del tipo de trabajo que se va a realizar en la auditoria,pero en todo casoel objetivo de la supervisión es de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos que se realicen, asegurandose de que los objetivos propuestos se vayan cumpliendo y al final se consiga.
La supervisión dependera de la mayor o menor preparación técnica del personal empleado en la auditoría.
Es por eso q los objetivos generales de la supervisión son:
Proporcionar la debida instrucción al a los ayudantes.
Mantenerse en comunicación por los problemas que se pudiesen presentar.
Vigilar que el trabajo de auditoría se este haciendo con forme a las normas internacionales.
Revisar el trabajo realizado.
Resolver las diferencis de opinión entre el personal de la auditoría.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: DIRECCIÓN EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA.
Cuando se habla de la dirección, de habla de la dirección que va a tener el trabajo de auditoría, los auxiliares a quienes se les va a delegar el trabajo y quienes necesitarán la dirección apropiada.
La dirección implica informar a los auxiliares de sus respectivas responsabiidades y de los objetivos de los procedimientos que se van a desarrollar. Tambien implica informarles de asuntos tales como; la naturaleza del negocio de la entidad y de los posibles problemas de contabilidad o de auditoría que puede afectar los objetivos propuestos de la auditoría.
El programa de auditoría es una herramienta basica e importante para la comunicación de las direcciones de auditoría, tambien influye el presupuesto de tiempo y el plan global de la auditoria.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: SUPERVISIÓN EN EL PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA.
Dentro de los asuntos que debe de desarrollar el auditor estalo que e lasuperviciín esto esta interrelacionado con la dirección yla revisión y puede implicar de ambas dentro de esta función el personal que esta encargado de desarrolla lo siguiente.
Vigilar el avance de la auditoría para considerar la responsabilidad que se tiene con el trabajo que se le ha asignado.
Ademas los auxiliares comprender la direccción de la auditoria y si el trabajo esta siendo ejecutado de acuerdo con el plan global de auditoria y el programa que se ha establecido.
Ser informados de plantear asuntos importantes de la contabilidad de la entidad.
Resolver cualquier diferencia a juicio profesional del auditor...
En tanto a la revisión
Aqui se verifica el desarrollo del trabajo, de acuerdo con las normas profesionales, asi como si el trabajo esta debidamente documentado, la revisión tambien consiste en revisar los riesgos antes mencionados es decir los resultados que estos han arrojado.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: MARCO CONCEPTUAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL COMO SERVICIO DE ASEGURAMIENTO.
Primeramente la definición de la auditoría integral se puede interpretar como que es el proceso de obtener y evaluar ojetivamente la evidencia referente a la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción ordenada de los logros de las metas.
Hay que diferenciar entre el servicio de aseguramiento y otros servicios que el auditor presta como profesional contable.
Esta norma internacional sobre los servicios de aseguramiento tiene 3 propositos:
Describir los objetivos y los elementos de los servicios de aseguramiento.
Establecer estándares para proveer orientación dirigida a los contadore profesionales.
Actuar como una estructura conceptual para el desarrollo por parte de IAASB.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO. (DENTRO DEL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA INTEGRAL).
Para planear la auditoria de cumplimiento se debe obtener una comprensión general del marco legal y de las regulaciones aplicable a la entidad, asi como cumple la entidad a dicho marco de referencia.
Para que el auditor comprenda la situación debe de reconocer particularmente las regulaciones q como pais se tienen y que impacto se tiene o que efecto fundamental tiene sobre las operaciones de la entidad, ya que estas pueden tener un impacto en el negocio en marcha de la entidad.
por lo general el auditor deberá obtener una comprensión de las regualciones y leyes aplicable q son:
Identificar las leyes y regulaciones que dbe cumplir la entidad, tantos comerciales como fiscales, asi tambien las leyes laborales, leyes aduaneras..
Averiguar con la organización respecto de las políticas y procedimientos.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO.
Muchos autores tienen diferentes definiciones a lo q control interno respecta, pero en este caso tomaremos esta definición del autor Yanel Blanco Luna, del libro normas y procedimientos de la auditoria integral que se esta estudiando.
Este nos define queel control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia u otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro delos objetivos en las siguientes categorias:
* Efectividad y eficiencia de las operaciones.
* Confiabilidad de la información financiera.
* Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Ademas nos especifica de que la definición anterior del control interno refleja ciertos conceptos fundamentales los cuales se menciona:
* El control interno es un proceso, es decir un medio hacia un fin, no un fin en si mismo.
* El control interno es ejecutado por personas, no esta hablando de politicas, manuales o frmatos, si no personal a todo nivel de la organizaciones.
* Del control interno puede esperarse que proveea solamente una razonable seguridad, no absoluta seguridad.
El control interno en primera razón es el camino para tener un acercamiento a la visión del control interno, en segundo acomodarse a los sub grupos del control interno.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: PROCESOS EN EL CONTROL INTERNO.
El control interno es una serie de de acciones que tiene la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad.
Los proceso son manejados por medios de procesos de la planeación, ejecución y supervisión gerencial básicos. El control interno es una parte de estos procesos y esta integrad con ellos.
El sistema de contol interno esta entretejido con las actividades operativas de una entidad, y existe por fundamentales razones del negocio. Los controles deben ser construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa, estos deben ser construidos dentro de y no construidos sobre de.
La practica de contruir controles dentro de la operaciones de fabricación ayuda a acelerar el desarrollo de nuevos controles necesarios para nuevas actividades del negocio.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: PERSONAS EN EL CONTROL INTERNO.
El control interno es efectuado y ejecutado por una entidad, por una junta de directores, gerencia u otr personal, por ello las personas que etablecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
En forma similir el control interno afecta las acciones de las personas, es dcei q este proceso comprende que las personas no siempren se comprenden, comunican o llevan a cabo algo consistente.
Cada individuo trae al lugar de trabajo diferentea antecedentes, capacidades, aptitudes y técnicas y que tambien tienen diferente necesidades.
En cuanto al control interno las personas deben de saber cuales son sus responsabilidades y limites de autoridad para cumplir con los objetivos de la entidad desempeñando sus actividades con eficiencia para que este proceso de control interno los logre.
El personal que esta involucrado en todos los procesos del control interno,desde le gerente hasta las personas que desempeñan el control interno en la organización.
La junta de directores es un importante elemento de control interno.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: AUDITORÍA DEL CONTROL INTERNO.
La auditoria del control interno es la evaluación del control interno integrado, este es con el propósito de integrar con el propósito de determinar la calidad de los mismos, el nivel de confianza que se les pude otorgar y si son eficaces y eficientes en el cumplimiento de los objetivos.
En una auditoria de control interno practicara con el objeto de emitir una opinión sobre el mismo, se debe de utilizar una metodología que cubra lo siguiente.
Planeación: En esta etapa de control interno es la comprensión de negocio de la entidad, su entorno y los componentes.
Pruebas de control: En esta etapa que soporta la auditoria de control interno se debe tener claro que el objetivo de esta es distinta de una auditoria de financiera y por lo tanto el alcance y la oportunidad de los procedimientos pueden variar. El auditor debe de desarrollar prueba de controles para obtener evidencias de auditoria suficiente y apropiada respecto de que los controles estuvieron operando efectivamente durante el periodo sometido a auditoria.
Comunicación de los resultados: Con lo que respecta a los asuntos de auditoria se deberán comunicar y esto obedecerá el interés que tenga la dirección que surja de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: AUDITORIA FINANCIERA. CAPITULO 5
La auditoria financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por una persona profesional distinta del que preparo los estados financieros. El auditor cuando presenta su informe donde le otorga la fe y veracidad de su opinión y por lo consiguiente de la credibilidad de la gerencia que los preparo.
El auditor deberá planear y desarrollar la auditoría financiera con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén substancialmente representados en forma errónea.
Los estados financieros deben ser una imagen fiel de la situación financiera y patrimonial de la entidad.
En la auditoria, el auditor esta interesado principalmente en aquellas políticas y procedimientos, dentro de los sistemas de contabilidad y de control interno es por eso que el auditor verificara los siguientes aspectos:
Identificar los tipos de potenciales manifestaciones erróneas de importancia relativa que pudieran ocurrir en los estados financieros.
Considerar factores que afecten el riesgo de manifestaciones erróneas sustanciales.
Diseñar procedimientos de auditoría apropiados.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN DEL AUDITOR.
Como se conoce el auditor debe emitir un informe y un dictamen que a continuación se mencionan:
•Titulo.
•Destinatario. A quien irá dirigido.
•Entrada o párrafo introductorio. Aquí se debe de identificar los estados financieros de la entidad.
•Párrafo de alcance. Deberá describir el alcance de la auditoria declarando que fue conducida de acuerdo con normas de auditoría.
•Párrafo de opinión. Deberá indicar claramente el marco de referencia para informes financieros usado para la preparación de los estados financie de la autorizado
•Fecha de dictamen. Deberá fechar su dictamen el día de terminación.
•Dirección del auditor. Deberá de nombrar una ubicación específica.
•Firma del auditor. El dictamen deberá ser firmado o nombre de la firma de auditoría.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO. CAPITULO 6
La auditoria de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas o de otras índoles de una entidad para establecer que se ha realizado con forme a las normas, reglamentos y procedimientos que son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva.
La responsabilidad de la administración es prevenir y detectar los fraudes y los errores es por eso que son los encargados de la gestión de la entidad quienes tienen que tener esta responsabilidad.
También es responsabilidad de los encargos de la administración asegurarse mediante la supervisión de la dirección de la integridad de los sistemas de contabilidad y de información financiera de la entidad.
Es responsabilidad de la dirección el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr los objetivos.
Es responsabilidad de la admón. asegurar que la operación de la entidad se conduce de acuerdo con leyes y regulaciones tales como:
Vigilar las regulaciones legales
Instruir y operar sistemas de control interno.
Asegurar que los empleados estén apropiadamente entrenados.
Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
El auditor es el encargado de diseñar la auditoria de cumplimiento para proporcionan una seguridad razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otro requerimientos importantes para el logro de los objetivos.
La auditoria de cumplimiento corre un riesgo con lo que respecta al cumplimiento de las diferentes regulaciones y se puede estar violando y que sea de importancia relativa a las leyes o regulaciones no sean encontradas aun cuando el auditorio este apropiadamente planeado y desarrollado de acuerdo con las normas técnicas debido a factores como:
-La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación de la entidad.
-La efectividad de los procedimientos de auditoria es afectada por las limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno, por el uso de comprobaciones.
-Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
-El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo como colusión, falsificación.
De acuerdo con requerimientos legales y estatuarios específicos o con el alcance del trabajo se requiere al auditor que responda como parte de la auditoria integral si la entidad cumple con los principales objetivos.
Para planear la auditoria de cumplimiento el auditor deberá obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y como la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: LEYES Y REGULACINES DE CUMPLIMIENTO.
Una comprensión general, es la que el auditor encargado de la uditoria reconocerá particularmente algunas de las leyes y regulaciones que pueden tener un efecto fundamental en las operaciones que realiza la entidad. Es decir el auditor deberá tomar como parámetro algunas leyes o regulaciones para ver su cumplimiento , que la la entidad este efectuando o poner en cuestionamiento la continuidad de la misma como un negocio en marcha o puede estar sujeta a sanciones legales muy importantes.
Uno de los parámetro que el auditor deria tomar hacerca de las leyes pueden ser.
Leyes sobre las sociedades: Su estudio tiene como objetivo comprobar que la empresa esta cumpliendo con normas legales relevantes en materia de la las sociedades, aquí se pueden mencionar lo que el código de comercio establece sobre las sociedades y los requisitos que esta deben de tomar esto con lo referente a el salvador. Con lo que respecta a esta regualcion se puede verificar si las matricula de comercio esta todo en orden a si también los acuerdos ue se toman en junta de accionista los contratos entre otros.
Leyes tributarias: Esta leyes establecen la relación que se tiene como empresa y la responsabilidad que se tiene con el estado para pagar los impuestos correspondientes esto lo menciona el código tributario de el salvador entre algunas cosas que el auditor verificara con respecto a esta les es hacerca de los pago que se efectúan en concepto de iva, renta, en materia aduanera, etc.
Leyes laborales: Establecen la relación de la entidad con el personal, aquí se verifica si los fondos recaudados por la empresa en concepto de cuotas laborales están siendo pagadas de acuerdo con lo aportado por el personal entre otras cosas.
Legislación contable: con el cumplimiento de las normas.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE UN INCUMPLIMIENTO.
Cuando el auditor observa la existencia de irregularidades, deberá de tener en cuenta que si esta irregularidad está originada o tienen origen de un fraude, si se llegase a concluir que es por fraude deberá tener presente las implicaciones de dicha irregularidad en relación con otros aspectos de la auditoria.
Cuando todo apunta q esas irregularidades son por fraude evaluara las implicaciones, especialmente donde intervengan personas de la organizaciones, por ejemplo que tengan que ver con dinero en efectivo, el auditor deberá verificar la fiabilidad de las cifras que se van registrando a diario para tener una muestra confiable. Hay puntos clave o indicios que el auditor determina para verificar si hay incumplimiento de leyes o regula ciones como por ejemplo.
Los pagos que se efectúan a consultores, a empleados y al gobierno.
Las comisiones que se generan por algún servicio q un vendedor de la empresa cobra si estos pudiesen excesivos.
Compras efectuadas por la entidad que son notables por encima o por debajo del precio de mercado.
Pagos sin documentación.
La existencia de un sistema que este fallando.
Incumplimiento de leyes laborales
Incumplimiento de normas
tributarias
Incumplimiento de otras normas.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN.
Un sistema de información consta de infraestructura, software, procedimientos y datos, en lo que respecta a la infraestructura y al software estos dos componentes estarán ausentes o tendrán menor significado, ya que los sistemas de información en muchas ocaciones o son principalmente manuales.
En muchos casos los sistemas de información hacen uso extensivo de la tecnología de información.
El sistema de información es muy relevante para cumplir con los objetivos de presentación de los informes financieros, que incluye el sistema de información de los informes financieros, consta de procedimientos, de registros establecidos para iniciar, registrar procesar e informar las transacciones de la entidad .
Las transacciones pueden ser iniciadas manualmente o automáticamente mediante procedimientos evaluados.
La presentación de informes se relaciona con la preparación de información financiera a si como otra información, en formato electrónico o impreso que la entidad usa para medir y revisar el desempeño del sistema.
Con respecto a la comunicación este implica proveer un entendimiento de los papeles y responsabilidades individuales que se relacionan qu se relacionan con el control interno.
La comunicación toma formas tales como manuales de políticas , manuales , de contabilidad y de presentación de presentación financiera.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: RIESGOS EN LA AUDITORIA.
En la auditoría se corre un gran riesgo en lo que se refiere a dar una opinión inapropiada de los estados financieros ya que estos en sus cifras pueden estar de forma errónea y que son de importancia. Dentro de la auditoria de riesgos están tres componentes: El riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.
Dentro del riesgo inherente se puede observar la susceptibilidad de los saldos de la cuenta o las clases de transacciones.
Riesgo de control: este se puede dar en los saldos en la cuentas y estos no se han prevenido y corregidos.
El riesgo de detección: Este riesgo basado en los procedimientos sustantivos del auditor, es decir no se detecta el error a tiempo en los estados financieros que podrían ser de importancia relativa y traerle consecuencia a la entidad.
Ref. Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: RIESGO DE CONTROL.
En este riesgo se evalua la efectividad de los sistemas de contabilidad y el control interno de una entidad este con el fin de encontrar y corregir manifestaciones erróneas de importancia relativa.
Despues de evaluar el control interno se verifica el saldo de las cuentas o clases de transacciones.
El auditor evalúa el riesgo de control o un alto nivel para algunas afirmaciones.
Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos.
Evaluar la efectividad de sistemas de contabilidad y de control interno.
El riesgo de control se debe documentar en los papeles de trabajo, como lo es la comprension obtenida de los sistema s de contabilidad y del control interno, esto ayuda a tomar conclusiones.
Ref. Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: ASPECTOS METODOLÓGICOS DE LA AUDITORÍA INTEGRAL.
FASES DE LA AUDITORIA INTEGRAL.
Etapa previa y definición de los terminos del trabajo: Planeación.
Conocimiento de la industria y negocio de cliente.
Obtención de informacion sobre las obligaciones legales de la empresa.
Obtención de información sobre el plan de gestión de la empresa.
Entender la estructura de control interno y evaluar el riesgo de control.
Elaborar un plan global de auditoría y un programa de auditoría.
Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
Identificación, documentación y pruebas de los procedimientos de control.
Aplicación de procedimientos sustantivos.
Fase final de la auditoria integral:
Revisar los pasivos contingentes.
Revisar los acontencimientos posteriores.
Acumular evidencia finales.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoría integral. Yanel Blanco Luna
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LECTURA: INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTOS.
Con lo que respecta al informe cuando el auditor encuentra unas irregularidades derivadas de un fraude deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección.
El auditor deberá de comunicar estas irregularidades tanto a la admón. como también a las entidades reguladoras de las leyes
La determinación de qué asunto debe ser objeto de comunicación por parte del auditor. Esto
incluye.
Las cuestiones relativas a la competencia y honestidad de la gestión.
Fraudes en donde puede involucrarse la administración.
Irregularidades significativas originadas por errores habidos.
Irregularidades que pueden ocasionar que los estados financieros contengan irregularidades significativas.
El auditor debe verificar a su juicio el proceder de los personas que están en la gestión para verificar si ellas no tienen algo que ver con las irregularidades, de ser a si se informa también de dicho caso, Si el auditor ha encontrado una irregularidad significativa debida a un error, lo deberá comunicar al nivel adecuado de la dirección, en el momento oportuno y considerar las necesidades de informar de ello a aquellos encargados de la gestión.
Con lo que respecta a este acontecimiento la Nias tienen una nía en específico de este tema.
Si no le es posible al auditor determinar si ha ocurrido incumplimiento a causa de las limitaciones impuestas por las circunstancias y no por la entidad, el auditor deberá considerar el efecto sobre el dictamen del auditor.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: AUDITORIA DE GESTIÓN. Capitulo 7
La auditoría de gestión es la actuación de la dirección y abarca lo razonable de las políticas y objetivos propuestos, los medios establecidos para su implementación y los mecanismos de control que permitan el seguimiento de los resultados obtenidos.
En el desarrollo con lo que respecta a la dirección empresarial cada día adquiere más importancia en el enfoque administrativo estratégico este como un elemento clave para el éxito de una entidad, pero que a su vez ha facilitado el enfoque de la auditoría de gestión al disponer de un marco conceptual de las características y el proceso de una buena dirección empresarial.
Con el objeto de generalizar en lo posible y fortalecer el enfoque de la auditoria de la gestión, el libro en su capítulo séptimo sintetiza el concepto de administración estratégica para concentrarse en la etapa de evaluación como modelo de la auditoría de gestión.
Esta también lo que la metodología para la auditoria de gestión que debe practicar el contador publico dentro de un proceso de auditoría integral, con base a los principios de la administración estratégica..
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: DEFINICIÓN, OBJETIVOS, ALCANCE.
La auditoria de gestión es la evaluación o examen que el auditor le hace a una organización con el fin de evaluar la eficacia de la gestión en relación con os objetivos ; su eficiencia como empresa y su actuación y posición desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma.
Los objetivos.
Algunos de los objetivos de la auditoria de gestión son:
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad
Verificar la existencia de las políticas y el cumplimiento de las mismas.
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas.
Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.
El alcance y enfoque del trabajo.
En la auditoria de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad.
Auditoria de gestión global:
Evaluacion de la posición competitiva.
Balance social.
Evaluacion de los cuadros directivos.
Auditoria de gestión del sistema comercial:
Analisis de la estrategia comercial.
Politicas de precios.
Funcion publicitaria.
Promocion de ventas.
Auditoria de gestión del sistema
financiero:
Capital de trabajo.
Inversiones.
Area internacional.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
Pág. 233-235.
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LECTURA: METODOLOGIA DE LA AUDITORIA DE GESTION.
La planeación de la auditoría de gestión debe incluir asuntos tales como:
a)Conocimiento d los productos, mercados, clientes, canales de distribución y alianzas de colaboración.
b)Conocimiento de los objetivos, estrategias y riesgo del negocio.
c)conocimientos claves del negocio.
d)Conocimientos de los elementos básicos de un plan de gestión.
e)Conocimiento de los principios fundamentales de la administración estratégica.
f)Conocimiento del proceso de la administración estratégica.
g)Elaboración del programa con la naturaleza, alcance y oportunidad de la auditoría de gestión.
A si también comprende la evaluación del plan de gestión:
Un análisis de su entorno es decir un análisis de ambiente interno
A si como también un análisis de ambiente externo.
Direccion organizacional.
Revisión de la documentación que genera la entidad
Documentar los procesos y sub procesos importantes.
Evaluar los controles de la empresa
Identificar los riesgos principales del negocio
Revisar de la implantación del plan estratégico
Toma de acciones correctivas.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: SELECCIÓN Y DISEÑO DE LOS MEDIDORES DE DESEMPEÑO
Cuando se habla del proceso de la auditoria de gestión se refiere a que requiere de un modelo cuantitativo expresado en forma de indicadores, algunos de los indicadores se deben a:
Identificar los indicadores que mejor reflejen las metas y objetivos propuestos.
Identificar los indicadores claves de desempeño.
Identificar para cada indicador la fuente de información y las acciones necesarias para que esta información sea oportuna y confiable.
Analizar el desempeño financiero.
Analizar el desempeño operacional.
Con lo que respecta medir el desempeño, se debe establecer lo siguiente:
Establecer las mediciones reales con los indicadores seleccionados y comparar los resultados reales con los resultados esperados.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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LECTURA: PLANEACION Y EVALUACION DEL PLAN DE GESTION.
Dentro de un plan de gestión s e deben considerar varios elementos que son básicos para ejecutar un plan de auditoria de gestión.Para eso se debe de tomar estrategias dentro de entidad para lograr objetivos y alcanzar una máxima efectividad en los recursos y competitividad en el ambiente comercial.
Es por eso que las empresas eligen sus estrategias hay varios componentes dentro de las estrategias y algunos de estos se mencionan a continuación:
Es un patrón de decisiones coherentes, unificador.
Determinar y revelar el propósito organizacional en términos de objetivos.
Abarca todos los niveles jerárquicos de la empresa y
Define la naturaleza de las contribuciones económicas y no económicas.
Dentro de este plan también se menciona lo que es la administración estratégica, que se define como la formulación, ejecución y evaluación de acciones que permitirán que una empresa logre sus objetivos.
Dentro de este plan se desarrollan tres etapas;
La formulación de las estrategias, incluye la identificación, debilidades y fortalezas de la empresa y también se le da alternativas y decisiones la cuales escoger.
La ejecución de las estrategias; Requiere que l empresa establezca metas, diseñe políticas, motive a sus empleados y asigne recursos de una forma q sea exitosa.
Evaluacion de las estrategias; comprueba los resultados de la información y ejecución.
Ref. Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
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1- Lectura: Aspectos metodológicos de la auditoria integral
El proceso de la auditoria integral se puede agrupar en diferentes fases:
• Etapa previa a la contratación y definición de los términos de trabajo: Aquí se obtiene un conocimiento preliminar de la industria y de los dueños, administradores y operaciones de la entidad que será auditada, aquí es donde se realiza un memorándum, el cual contiene el presupuesto de honorarios.
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno: La carta compromiso del auditor
• Aplicación de procedimientos sustantivos: estos procedimientos incluyen pruebas de detalle de los saldos y operaciones de la entidad y procedimientos analíticos sustantivos. Cuanto mayor sea el riesgo de declaraciones equivocadas importantes mayor será la extensión y procedimientos sustantivos.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoría integral de Yanel Blanco Luna.
Lectura: Extensión de las pruebas de los controles
A través de la experiencia el auditor puede llegar a tener confianza en los controles sobre su efectividad de operación en el riesgo valorado, cuando el auditor extiende sus pruebas de control reduce pruebas sustantivas.
Cuando no se reciben los resultados esperados y se desvía del margen de aceptación el auditor debe extender sus pruebas de control para verificar e indagar sobre la desviación.
Con el apoyo de las tecnologías de información las pruebas a los controles pueden disminuir siempre que el sistema que se utilice sea fiable, si el sistemas tiene modificaciones o hay actualizaciones que realizarse se debe practicar una auditoria al sistema para asegurarse de su fiabilidad, cuando los controles son automatizados y se reciben los resultados esperados se puede considerar que el control funciona efectivamente.
Para las pruebas de control interno se debe hacer una revisión mas analítica por la naturaleza de la auditoria, además requiere que se agrupen por características de las transacciones del negocio, estos grupos pueden ser por ciclos de operación, ya que cada ciclo se relaciona con otro y comprende una o más funciones, también se debe hacer un análisis de cada ciclo.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Oportunidad de las pruebas de los controles
Los controles son oportunos dependiendo del objetivo del auditor dependiendo del periodo de confianza que se tenga de ese control.
La efectividad del control depende también de cómo se haya realizado la prueba por ejemplo si la prueba de controles se hace en un tiempo en particular el auditor solo puede obtener evidencia de la operación del control en ese tiempo, pero si la prueba de control se hace en un periodo determinado se obtendrá evidencia de auditoría sobre la efectividad de la operación de los controles durante el periodo, es decir que se obtiene más seguridad en el segundo caso puesto que se ha probado por un periodo su funcionamiento a diferencia que sea en un momento de las operaciones por que la muestra se reduce a un periodo más corto.
Cuando se realizan pruebas en un momento determinado el auditor complementa las pruebas con otras pruebas que sustenten la evidencia de la funcionalidad del control y el auditor debe determinar que evidencia adicional necesita para el resto del periodo.
Para obtener evidencia de auditoria adicional se puede hacer mediante la extensión de la prueba de efectividad de operación de los controles en el resto del periodo, también hay que tomar en cuenta, la supervisión y seguimiento de controles o desarrollar procedimientos sustantivos.
Cuando se pretende utilizar evidencia de auditoria de periodos anteriores para verificar la efectividad de los controles se debe obtener evidencia acerca de: si se han presentado cambios en los controles, y si tales cambios no han afectado la confiabilidad del control.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Naturaleza de las pruebas de los controles
Se deben seleccionar los procedimientos de auditoria adecuados para obtener seguridad sobre la efectividad de la operación de controles, estos se complementan con procedimientos para evaluar el diseño de controles y determinar si han sido implementados.
Los procedimientos de auditoria se combinan con otros procedimientos como indagaciones, documentación de procesos entre otros, así tal procedimiento se considera que es evidencia apropiada, suficiente y funcional.
Cuando los controles operan efectivamente se vuelven evidencia de su funcionamiento, en algún control especifico el tipo de procedimiento de auditoria se requiere que sea particular por la naturaleza del proceso que realiza la empresa es decir debe ser a la medida de los procesos que realiza la empresa.
Cuando se diseñan las pruebas de controles, se deben tomar en cuenta algunos elementos como la necesidad de obtener evidencia que soporte o respalde la operación efectiva de los controles relacionados directamente con la aseveración.
Y cuando se responde a valoración de riesgos se pueden utilizar pruebas de detalle desarrolladas como pruebas de controles.
El objetivo de las pruebas de detalle desarrolladas como procedimientos sustantivos es detectar declaraciones importantes equivocadas, a este tipo de pruebas se les conoce como pruebas de propósito dual por que aunque persigan distintos objetivos se puede lograr mediante una sola prueba ambos objetivos.
Aunque exista ausencia de declaraciones equivocadas en un procedimiento sustantivo no quiere decir que son efectivos los controles relacionados con la aseveración que se prueba debido a que puede que el control no sea el adecuado o no este diseñado correctamente.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Controles relevantes para la auditoria de control interno.
Los controles relevantes son aquellos que individualmente o en combinación con otros contribuyen a la auditoria ya sea corrigiendo con acciones que se han de desarrollar para corregir las desviaciones de los resultados esperados, detectando o que prevean declaraciones equivocadas importantes de los estados financieros.
Estos controles se pueden encontrar en cualquier componente del control interno.
Cuando los controles se relacionan con los objetivos, operaciones, y cumplimiento de regulaciones entonces esos controles pueden ser relevantes en la medida que el auditor los utilice para aplicar procedimientos de auditoria.
Por lo tanto no todos los controles que establece la a administración de la empresa son relevantes para auditoria debido a que no se relacionan directamente con la evaluación del auditor, o porque su aplicación operativa no requiere ser considerado.
El proceso de control se encuentra bajo las siguientes condiciones debe de existir un término de comparación, un hecho real, una desviación y toma de decisiones correctivas.
La evaluación es analítica, basándose en documentación que identifica las fortalezas y debilidades del control interno.
La evaluación del nivel de riesgo de control provee al auditor con una estrategia general para el planeamiento del resto de la evaluación del control interno.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Planeación de la auditoria del control interno
En esta etapa de la auditoria se debe obtener una comprensión del negocio de la entidad y su entorno y los componentes del control interno.
Cuando el auditor logra adquirir una comprensión del control interno y de su entorno entonces tiene capacidad suficiente para hacer una valoración de riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, y suficiente información para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoria adicionales para reducir los riesgos de control.
Los procedimientos de valoración de riesgos son los que sirven para obtener entendimiento de la entidad y su entorno, y estos mismos procedimientos sirven de evidencia.
Los procedimientos de valoración de riesgos para obtener entendimiento de la entidad son: indagaciones con la administración y otro personal de la entidad, procedimientos analíticos, observación e inspección, y otros procedimientos de auditoria que sean apropiados.
Entre lo que se debe conocer de la entidad es la naturaleza de la entidad, como operaciones de negocio, los medio de financiación, el marco de referencia para la presentación de informes financieros.
Se deben conocer los objetivos, estrategias, y riesgo de negocio relacionados.
Con la planeación de la auditoria se determina, naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos del trabajo, permite seleccionar los programas a utilizar y medir el tiempo utilizado.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Planeación de la auditoria del control interno
En esta etapa de la auditoria se debe obtener una comprensión del negocio de la entidad y su entorno y los componentes del control interno.
Cuando el auditor logra adquirir una comprensión del control interno y de su entorno entonces tiene capacidad suficiente para hacer una valoración de riesgos de declaración equivocada importante en los estados financieros, y suficiente información para diseñar y desarrollar procedimientos de auditoria adicionales para reducir los riesgos de control.
Los procedimientos de valoración de riesgos son los que sirven para obtener entendimiento de la entidad y su entorno, y estos mismos procedimientos sirven de evidencia.
Los procedimientos de valoración de riesgos para obtener entendimiento de la entidad son: indagaciones con la administración y otro personal de la entidad, procedimientos analíticos, observación e inspección, y otros procedimientos de auditoria que sean apropiados.
Entre lo que se debe conocer de la entidad es la naturaleza de la entidad, como operaciones de negocio, los medio de financiación, el marco de referencia para la presentación de informes financieros.
Se deben conocer los objetivos, estrategias, y riesgo de negocio relacionados.
Con la planeación de la auditoria se determina, naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos del trabajo, permite seleccionar los programas a utilizar y medir el tiempo utilizado.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Auditoria del control interno
Para ejecutar una auditoria la control interno el material que sirve de parámetro para relizarlo son los lineamientos emitidos por COSO (Comité of Sponsoring Organizations of the Treadway Comisión) en el documento “Internal Control Integrated”, se encuentra una definición sobre el control interno, los componentes y proporciona información de sobre como pueden ser evaluados los sistemas de información.
Básicamente es una guía para desarrollar evaluar los sistemas de control interno y posee dos metas:
Estandarizar el concepto de control interno, y proveer estándares para evaluar el sistema de control interno.
El control interno es un proceso efectuado por la administración de una entidad, el cual diseña un mecanismo para el logro de los objetivos con la máxima eficiencia y eficacia de los recursos, proporcionando información financiera contable, en base a cumplimiento de leyes y regulaciones pertinentes.
El objetivo principal de la Auditoría Interna es verificar y evaluar el cumplimiento, adecuación y aplicación de las normas y procedimientos de Control Interno establecidos y sugerir las medidas correctoras oportunas para su corrección a un costo razonable
En la auditoria al control interno se debe cubrir cierta metodología en la que debe incluir planeación, pruebas de los controles y comunicación de los resultados.
También se debe evaluar el sistema de control interno para que responda adecuadamente a las necesidades de control que tiene la empresa.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Análisis del entorno ambiental organizativo
Es el entorno del cual la empresa se desenvuelve, por lo general es un ambiente cambiante y no es conocido con anticipación.
Las organizaciones operan bajo seis dimensiones independientemente del tipo de negocio al que se dedique.
Las seis dimensiones son: riqueza de recursos, dinamismo, complejidad, concentración, turbulencia y consenso.
En la riqueza de recursos se enfoca en la disponibilidad que se posee sobre los recursos, este ambiente puede ser pobre o rico dependiendo de los recursos que se poseen, un ambiente rico puede volverse pobres por el agotamiento de recursos y entonces las empresas deberán utilizar estrategias competitivas para mantenerse en el mercado o fracasaran.
Dinamismo, en este entorno se evalúa si es dinámico por medio del índice de rotación de los factores ambientales, en la medida que el índice sea bajo se considera estable es decir que la empresa logra mantenerse con una rutina de procedimientos y un alto índice indica que es un ambiente dinámico y que la administración debe ajustar sus actividades a los efectos para adaptarse a las condiciones.
Complejidad en ese ambiente se evalúan si los factores ambientales son complejos es decir si hay una diversificación de ellos que pueden ser una variedad de productos y servicios ofrecidos.
Concentración en este ambiente se analiza el grado de dispersión de los factores que afecta la actividad de la empresa.
Turbulencia se considera que el entorno es perturbado por las interconexiones o relaciones que las empresas poseen con diferentes organismos, empresas u otros, que pueden influir en las actividades de la empresa directa o indirectamente.
Consenso se refiere al grado de aceptación por otras organizaciones en un determinado momento de consensar sobre algún aspecto que involucre a otras organizaciones.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: Métodos de medición de la auditoría de gestión.
En la auditoria de gestión se utilizan ciertos métodos que contribuyan a la evaluación de eficiencia y eficacia de la administración de recursos en base a los resultados esperados según políticas y procedimientos.
La medición se hace por medio de indicadores cualitativos y cuantitativos que se deberán seleccionar cuidadosamente.
Las mediciones cualitativas reflejan datos no numéricos es decir basados en una calificación subjetiva, estas son simples respuestas a preguntas claves elaboradas por el evaluador.
Estos métodos pueden ser de gran utilidad pero se deben aplicar con cuidado ya que el juicio del evaluador se vuelve importante en la decisión del resultado. Este método posee la desventaja de que no esta parametrizado sino que se elabora un cuestionario en base al conocimiento del negocio, experiencia y ciertas preguntas que se encuentren en un cuestionario estándar y puedan servir a la empresa auditada.
En las mediciones cuantitativas se reciben valores numéricos, es decir cuantificables, que pueden ser unidades de tiempo, producción, razones financieras, indicadores de logros y otros. Estos valores son más fáciles de organizar y no se encuentran influenciados por juicios pero estos datos solos no significan nada hasta que sean interpretados.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral
Yanel Blanco Luna.
Lectura: AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO
Control Interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
•Efectividad y eficiencia de operaciones
•Confiabilidad de la información financiera
•Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El documento “internal Control INtegrated” emitido por “Comitee of Sponsoring Organizations of the Treadway commission (COSO) define el control interno, describe sus componenetes y suministra un criterio con el lcual los sistemas de información pueden ser evaluados.
El documento ofrece una guía para informe al público del control interno y provee materiales de control interno. Las dos mayores metas del documento son:
• Establecer una definición común del control interno que sirva para muchos grupos diferentes; y
• Proveer un estándar con el cual las organizaciones puedan evaluar su sistema de control y determinar cómo mejorarlos.
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad, estas acciones son penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
El sistema de control interno esta entretejido con las actividades operativas de una entidad y existe por fundamentales razones de negocios ya que tienen un mayor grado de efectividad cuando son construidos dentro de la infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa.
El control interno es efectuado en una entidad, por la junta de directores gerencia y otro personal, es cumplido por las personas de una organización, por lo que ellos hacen o dicen; personas que establecen los objetivos de la entidad y ponen los mecanismos de control en su lugar.
REFERENCIA: Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral- Autor: Yanel Blanco Luna
Lectura: GESTION ESTRATEGICA
La gestión estratégica de las empresas en un entorno cada día más competitivo, incierto y global tiene, hoy más que nunca, vital importancia. Mejorar la eficiencia, incrementar el prestigio y diferenciarse de los competidores, deben formar parte de los objetivos estratégicos de las empresas de producción avícola y de aquellas dedicadas al abastecimiento de insumos para esta industria.
Los programas denominados como Gestión de Calidad Total (TQM) o Control de la Calidad Total (TQC) en esencia buscan mejorar los procesos operativos, productos y servicios brindados por una organización.
Las empresas que implementan en sus procesos un sistema de gestión de calidad se benefician con menos reclamos de los clientes, alcanzan menores costos operativos y obtienen mayor demanda por sus productos o servicios.
Garantizar la plena satisfacción de los requerimientos del cliente representa el principal objetivo de todo sistema de gestión de calidad. Mediante la estandarización y control estadístico de los procesos, establecemos la mejor forma de hacer las cosas y reducimos la variación ambos elementos básicos para la mejorar nuestra gestión.
La decisión de obtener la certificación en calidad dependerá de lo que esperan de nosotros tanto los clientes como el mercado. La certificación la otorgara un organismo acreditado, externo e independiente a la empresa, el cual realizara auditorias de evaluación para identificar áreas de incumplimiento, de modo que estas puedan ser corregidas antes de la "auditoria de certificación".
El concepto moderno de calidad implica una revolución del pensamiento gerencial sabiendo que su puesta en marcha permite mejorar la eficiencia productiva. Por tanto el convencimiento, compromiso y liderazgo por parte de la alta dirección es el primer gran paso que debemos dar al iniciar el proceso de estandarización.
Referencias
www.engormix.com
Lectura: AUDITORIA DE GESTION
Es desarrollada por la auditoría externa, sin embargo no hay que perder de vista que es un campo de acción de la auditoria interna, teniendo en cuenta que el informe cambia de enfoque y contenido de acuerdo con los usuarios a quienes se les dirija.
La auditoría de gestión es aquella que se realiza para evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han manejado los recursos.
La auditoría de gestión tiene como objetivos primordiales:
Determinar lo adecuado de la organización de la entidad
• Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
• Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas
• Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos
• Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficiencia de los mismos.
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos
No existen principios de gestión generalmente aceptados, que estén codificados, sino que se basan en la práctica normal de gestión.
Las recomendaciones sobre la gestión han de ser extensas y adaptadas al área examinada, analizando las causas de las ineficacias e ineficiencias y de sus consecuencias.
En la auditoría de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad; sin embargo se señalan a continuación los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales que conforman una entidad:
• Auditoria de la gestión global
• Auditoría de gestión del sistema comercial
• Auditoría de gestión del sistema financiero
• Auditoría de gestión del sistema de producción
• Auditoría de gestión de los recursos humanos
• Auditoría de gestión de los sistemas administrativos
REFERENCIAS
Normas y procedimientos de la auditoria integral,Autor: yanel blanco luna
Lectura: Plan global de la auditoria integral
Los asuntos que el auditor debe de considerar al momento de desarrollar un plan global de auditoría son:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno: aquí se incluye el entendimiento de la industria, la naturaleza de la entidad, los objetivos y estrategias, la medición y revisión del desempeño.
• Valoración de riesgos de declaración equivocada importante: el auditor debe de valorar los riesgos de a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración para clases de transacciones. Aquí el auditor identifica los riesgos considerando la entidad y su entorno.
• Riesgos e importancia relativa: Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoria importantes.
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión
• Otros asuntos
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoría integral de Yanel Blanco Luna.
Lectura: Entendimiento de la entidad y su entorno
Todo el personal que intervenga en la ejecución de una auditoria deberá conocer la industria, actividad y organización del cliente y además debe obtener un conocimiento suficiente de los factores ambientales, operativos y organizacionales importantes que afectan la actividad del cliente, para llevar a cabo el trabajo con efectividad.
El auditor debe entender el entorno económico y reglamentario existente en los que opera el cliente, además de las condiciones del mercado existentes en cada uno de los sectores en los que opera el cliente, y el auditor necesita adquirir y mantener un buen conocimiento práctico de los productos y servicios que el cliente ofrece.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoría integral de Yanel Blanco Luna.
Lectura: Riesgos asociados con las actividades del cliente
• Riesgos de producto y servicio
• Riesgos de operación
Se puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de fuentes diferentes, por ejemplo:
• Experiencia previa con la entidad y la industria
• Discusión con personas de la entidad
• Discusión con personal de auditoria interna y revisión de informes de auditoria interna
• Discusión con personas enteradas fuera de la entidad
• Publicaciones relacionadas con la industria
• Legislación y regulaciones que afecten a la entidad
• Documentos producidos por la entidad
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
Lectura: PLANEACION Y EVALUACION DEL PLAN DE GESTION.
Dentro de un plan de gestión s e deben considerar varios elementos que son básicos para ejecutar un plan de auditoria de gestión. Para eso se debe de tomar estrategias dentro de entidad para lograr objetivos y alcanzar una máxima efectividad en los recursos y competitividad en el ambiente comercial.
Es por eso que las empresas eligen sus estrategias hay varios componentes dentro de las estrategias y algunos de estos se mencionan a continuación:
Es un patrón de decisiones coherentes, unificador.
Determinar y revelar el propósito organizacional en términos de objetivos.
Abarca todos los niveles jerárquicos de la empresa y
Define la naturaleza de las contribuciones económicas y no económicas.
Dentro de este plan también se menciona lo que es la administración estratégica, que se define como la formulación, ejecución y evaluación de acciones que permitirán que una empresa logre sus objetivos.
Dentro de este plan se desarrollan tres etapas;
La formulación de las estrategias, incluye la identificación, debilidades y fortalezas de la empresa y también se le da alternativas y decisiones la cuales escoger.
La ejecución de las estrategias; Requiere que l empresa establezca metas, diseñe políticas, motive a sus empleados y asigne recursos de una forma q sea exitosa.
Evaluación de las estrategias; comprueba los resultados de la información y ejecución.
Referencia: Libro Normas y procedimientos de la auditoria integral. Yanel Blanco Luna.
Lectura: METODOLOGIA DE LA AUDITORIA DE GESTIÓN
En la metodología de la auditoría de Gestión podemos clasificarla de la siguiente manera:
a. Planeación y evaluación del plan de gestión
La planeación de la auditoría de gestión debe incluir asuntos como los siguientes;
El conocimiento de los productos, mercados, clientes, canales de distribución y alianzas; de sus objetivos, estrategias y riesgos del negocio; de los procesos claves del negocio; elementos básicos de un plan de gestión; los principios fundamentales de la administración estratégica; conocimiento del proceso de la administración estratégica; y la elaboración del programa con la naturaleza, alcance y oportunidad de la auditoría de gestión. Estos son los asuntos que deben de incluir la auditoría de gestión.
En la evaluación del plan comprende:
• El análisis del plan de gestión adoptado por la empresa
• Revisión de la documentación que genera la entidad
• Documentar los procesos y sub procesos importantes
• Identificar los riesgos principales del negocio
• Evaluar los controles de la empresa entre otros
b. Selección y diseño de los medidores de desempeño
El proceso de la auditoría de gestión requiere de un modelo cuantitativo expresado en forma de indicadores cuyo seguimiento se pueda llevar a cabo fácilmente.
c. Medir el desempeño
Este establece las mediciones reales con los indicadores seleccionados y compara los resultados reales con los resultados esperados.
d. Elaboración del informe comunicando los resultados y las recomendaciones
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
Lectura: DEFINICION, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTION
Según la norma la auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección.
Algunos de sus objetivos
principales podemos mencionar:
• El de determinar lo adecuado de la organización de la entidad
• El verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
• El de vigilar la existencia de políticas y el cumplimiento de las mismas
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos de la empresa, entre otros.
El alcance y enfoque del trabajo de la auditoría de Gestión
Según lo estudiado la auditoría de gestión examina las prácticas de gestión.
Enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales que conforman una entidad:
• Auditoria de la gestión global del ente
• Auditoría de gestión del sistema comercial
• Auditoría de gestión del sistema financiero
• Auditoría de gestión del sistema de producción
• Auditoría de gestión de los recursos humanos
• Auditoría de gestión de sistemas administrativos
Cada uno de ellos con una función para poder llevar a cabo el trabajo de la auditoría. Dependiendo este de la circunstancias particulares de la entidad.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de Yanel Blanco
Lectura: AUDITORIA FINANCIERA
Según lo estudiado podemos decir que la auditoria financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
Podemos ver que para la auditoria financiera hay un proceso para llevarla a cabo, este es el plan global de la auditoria integral que se aplica plenamente a la auditoria financiera. Así mismo se establece:
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
• La aplicación de procedimientos sustantivos, y
• Otros asuntos que se deben considerar en la auditoria financiera.
• El dictamen del auditor sobre los Estados Financieros.
Manifestaciones de gerencia
En este punto podemos ver que es costumbre por parte de los auditores solicitar confirmaciones por escrito de algunos asuntos incluidos en el trabajo o que le han sido comunicados verbalmente. Esta confirmación es conocida como Carta de la Gerencia o Manifestaciones de la Gerencia.
El propósito de esta carta es obtener comentarios de funciones competentes de la empresa acerca de ciertos hechos significativos, así como la confirmación de que, según el leal saber y entender de la gerencia.
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la auditoria al formarse una conclusión global sobre si los estados financieros como un todo son consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio.
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los Estados Financieros.
Este análisis y evaluación incluye considerar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable para informes financieros, ya sean con normas contables, prácticas nacionales relevantes o con los requerimientos legales y estatuarios.
El dictamen deberá de incluir una declaración de que la auditoria fue planeada y realizada para obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes.
Referencia: libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
Lectura: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Podemos definir a la Auditoria de Cumplimiento como la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
Según lo estudiado anteriormente podemos decir que la responsabilidad primaria de prevención y detección de fraudes y errores es de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
Esta responsabilidad de la dirección de la entidad es el establecimiento de un entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, de que se mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad.
Así mismo el auditor cuando se encuentra con una irregularidad derivada de n fraude o supuesto fraude, o error, deberá tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la dirección, a aquellos encargados de la gestión y, en algunas circunstancias a las autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
Uno de los procedimientos de auditoría de cumplimiento se podría mencionar:
Familiarizarse con las disposiciones legales que regulan al impuesto a las ventas, para que sus pruebas tengan fundamento legal. Y familiarizarse con las normas legales que regulen las retenciones en la fuente en el país.
El auditor puede encontrarse con circunstancias excepcionales que pongan en tela de juicio su capacidad para continuar realizando la auditoria, por ejemplo cuando la entidad no tome las medidas correctas que procedan en caso de fraude que el auditor considere necesarias.
Cuando el auditor este seriamente preocupado acerca de la competencia u honestidad de la dirección o de aquellos encargados de la gestión.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
Lectura: Principios fundamentales de la auditoria integral
Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decipional generador de actividades.
Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.
Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por lo que la inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.
Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa.
Cumplimiento de las Normas de Profesión: Determina que las labores desarrolladas deben realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la práctica contable, en especial, aquellas relacionadas con loas normas de otras auditorías especiales aplicables en cada caso.
Referencia: http://www.monografias.com/trabajos10/auin/auin.shtml
Lectura: GESTION ESTRATEGICA
La gestión estratégica de las empresas en un entorno cada día más competitivo, incierto y global tiene, hoy más que nunca, vital importancia. Mejorar la eficiencia, incrementar el prestigio y diferenciarse de los competidores, deben formar parte de los objetivos estratégicos de las empresas de producción avícola y de aquellas dedicadas al abastecimiento de insumos para esta industria.
Los programas denominados como Gestión de Calidad Total (TQM) o Control de la Calidad Total (TQC) en esencia buscan mejorar los procesos operativos, productos y servicios brindados por una organización.
Las empresas que implementan en sus procesos un sistema de gestión de calidad se benefician con menos reclamos de los clientes, alcanzan menores costos operativos y obtienen mayor demanda por sus productos o servicios.
Garantizar la plena satisfacción de los requerimientos del cliente representa el principal objetivo de todo sistema de gestión de calidad. Mediante la estandarización y control estadístico de los procesos, establecemos la mejor forma de hacer las cosas y reducimos la variación ambos elementos básicos para la mejorar nuestra gestión.
La decisión de obtener la certificación en calidad dependerá de lo que esperan de nosotros tanto los clientes como el mercado. La certificación la otorgara un organismo acreditado, externo e independiente a la empresa, el cual realizara auditorias de evaluación para identificar áreas de incumplimiento, de modo que estas puedan ser corregidas antes de la "auditoria de certificación".
El concepto moderno de calidad implica una revolución del pensamiento gerencial sabiendo que su puesta en marcha permite mejorar la eficiencia productiva. Por tanto el convencimiento, compromiso y liderazgo por parte de la alta dirección es el primer gran paso que debemos dar al iniciar el proceso de estandarización.
Referencias
www.engormix.com
Lectura: TIPOS DE AUDITORIA AMBIENTAL
Ambiental Externa
Con equipo de auditores orgánicamente desvinculados de la empresa e independientes de ésta. Mayor objetividad de resultados.
Ambiental Interna
Equipo auditor es parte de la empresa auditada, sistema de control ambiental interno a menor costo, pero sacrifica objetividad.
Preliminar o de Diagnóstico
Identificación preliminar de principales aspectos e impactos ambientales y de medidas de mejoramiento y mitigación pertinentes. Es primer paso para plan de mejoramiento ambiental y sistema de gestión ambiental.
De Verificación
Sobre cumplimiento de empresa con legislación ambiental vigente y acuerdos formales que limiten magnitud de descargas al ambiente (Es el tipo más frecuente de auditoría ambiental)
De un Sistema de Gestión Ambiental
Evalúa sistema de gestión ambiental existente en una empresa. Incluye verificación del cumplimiento de procedimientos de gestión ambiental, su relevancia y efectividad.
De Riesgos Ambientales
Identifica riesgos potenciales en procesos y procedimientos de la empresa. Por ejemplo accidentes causan grandes impactos ambientales, pérdidas económicas y daños a instalaciones y a personas la prevención es muy rentable para toda la empresa.
Energética
Evalúa eficiencia de utilización de recursos energéticos de la empresa, compara con la eficiencia teórica e identifica potenciales mejoras en dichos sistemas. Implica controlar procedimientos empleados para identificar y cuantificar el uso de los recursos energéticos
De Residuos
Identifica y cuantifica las diferentes líneas residuales, evalúa prácticas y procedimientos para manejo y control, estima costos asociados a éstos. Busca opciones para reducir generación de residuos en fuente misma, prevenir su generación y llevar a cabo una mejor gestión de éstos.
De Procesos
Verifica niveles de eficiencia con que operan los procesos de interés. Implica cuantificar flujos de materia y energía, eficiencia y estabilidad operacional. Cubre aspectos comunes a una auditoría ambiental clásica.
REFERENCIA
www.wikipedia.com
www.monografias.com
www.gestiopolis.com
Lectura: Plan global de la auditoria integral
Los asuntos que el auditor debe de considerar al momento de desarrollar un plan global de auditoría son:
• Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno: aquí se incluye el entendimiento de la industria, la naturaleza de la entidad, los objetivos y estrategias, la medición y revisión del desempeño.
• Valoración de riesgos de declaración equivocada importante: el auditor debe de valorar los riesgos de a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración para clases de transacciones. Aquí el auditor identifica los riesgos considerando la entidad y su entorno.
• Riesgos e importancia relativa: Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la identificación de áreas de auditoria importantes.
• Coordinación, dirección, supervisión y revisión
• Otros asuntos
• Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoría integral de Yanel Blanco Luna.
Lectura: Principios fundamentales de la auditoria integral
Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.
Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspección y contratación del proceso decipional generador de actividades.
Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.
Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología dirigida a conseguir esos logros.
Referencia: http://www.monografias.com/trabajos10/auin/auin.shtml
Lectura: AUDITORIA FINANCIERA
Según lo estudiado podemos decir que la auditoria financiera tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
Podemos ver que para la auditoria financiera hay un proceso para llevarla a cabo, este es el plan global de la auditoria integral que se aplica plenamente a la auditoria financiera. Así mismo se establece:
• Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
• La aplicación de procedimientos sustantivos, y
• Otros asuntos que se deben considerar en la auditoria financiera.
• El dictamen del auditor sobre los Estados Financieros.
Manifestaciones de gerencia
En este punto podemos ver que es costumbre por parte de los auditores solicitar confirmaciones por escrito de algunos asuntos incluidos en el trabajo o que le han sido comunicados verbalmente. Esta confirmación es conocida como Carta de la Gerencia o Manifestaciones de la Gerencia.
El propósito de esta carta es obtener comentarios de funciones competentes de la empresa acerca de ciertos hechos significativos, así como la confirmación de que, según el leal saber y entender de la gerencia.
El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la auditoria al formarse una conclusión global sobre si los estados financieros como un todo son consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio.
El auditor deberá analizar y evaluar las conclusiones extraídas de la evidencia de auditoria obtenida como base para la expresión de una opinión sobre los Estados Financieros.
Este análisis y evaluación incluye considerar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a un marco de referencia aceptable para informes financieros, ya sean con normas contables, prácticas nacionales relevantes o con los requerimientos legales y estatuarios.
El dictamen deberá de incluir una declaración de que la auditoria fue planeada y realizada para obtener seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes.
Referencia: libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
Lectura: Riesgo e importancia relativa
El auditor debe de determinar cuáles son los riesgos identificables que son importantes y que requieren especial consideración por parte de la auditoria.
Algunos ejemplos son:
• Si el riesgo es un riesgo de fraude
• La probabilidad de ocurrencia del riesgo
• La probable magnitud de la declaración equivocada importante y la posibilidad de que el riesgo pueda dar origen a declaraciones equivocadas múltiples.
• La complejidad de las transacciones
• El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con el riesgo
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de Yanel Blanco Luna
Lectura: Riesgo en la auditoria
Es el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
El riesgo de auditoría está compuesto por:
Riesgo inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacción a una representación errónea de una manera importante.
Riesgo de control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases no sea prevenido o detectado.
Riesgo de detección: Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Componentes del riesgo de detección
El riesgo de detección es el riesgo que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los estados financieros por mala aplicación de sus técnicas de auditoría.
Los componentes son: riesgo genérico y riesgo de muestreo.
El riesgo de genérico Es un riesgo de tipo general en el que se incluye cualquier factor que no corresponda específicamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que pueda conducir al auditor a llegar a conclusiones adecuadas, ya sea sobre el saldo de una cuenta o sobre la eficacia de un control interno.
El riesgo de muestreo relacionado con el nivel de la muestra examinada que podría llevar a conclusiones erradas, por no haberse aplicado el muestreo preciso o no haberse comprobado toda la operación.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Componentes del control interno
Los componentes del Control Interno son:
• Ambiente de control.
• Evaluación de riesgo.
• Actividades de control.
• Información y comunicación.
• Supervisión y monitoreo.
Ambiente de Control:
• Integridad y valores éticos.
• Métodos y estilos de dirección.
• Estructura organizativa.
• Política de Recursos Humanos.
• Manuales y Procedimientos y Disposiciones Legales y Reglamentarias.
Evaluación de Riesgos:
• Objetivos de la entidad.
• Identificación y evaluación de riesgos.
• Seguimiento y control de riesgos.
Actividades de Control:
• Coordinación entre las áreas y documentación.
• Niveles definidos de autorización y separación de tareas.
• Rotación del personal en las áreas claves.
• Indicadores del desempeño.
• Control de las tecnologías en la información.
• Acceso restringido a los recursos, activos y registros.
Información y Comunicación:
• Información.
• Comunicación.
Supervisión y Monitoreo:
• Supervisión y Monitoreo.
Referencia: http://www.monografias.com/trabajos55/auditoria-control-interno/auditoria-control-interno2.shtml
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Lectura: Enfoque de las pruebas de los controles
Ciclo de ingresos: Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
Ciclo de compras: Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios a cambio de efectivo.
Ciclo de nómina o personal: Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos; incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.
Ciclo de producción: Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Enfoque de las pruebas de los controles
Ciclo de ingresos: Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
Ciclo de compras: Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios a cambio de efectivo.
Ciclo de nómina o personal: Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos; incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.
Ciclo de producción: Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Enfoque de las pruebas de los controles
Ciclo de ingresos: Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
Ciclo de compras: Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios a cambio de efectivo.
Ciclo de nómina o personal: Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos; incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.
Ciclo de producción: Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Enfoque de las pruebas de los controles
Ciclo de ingresos: Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero.
Ciclo de compras: Se refiere a la adquisición de activos de capital, mano de obra, servicios a cambio de efectivo.
Ciclo de nómina o personal: Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.
Ciclo de tesorería: Comprende el manejo de los fondos de la empresa; comienza con el reconocimiento de los ingresos; incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.
Ciclo de producción: Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta.
Ciclo de información financiera: Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Comunicación de los resultados
El auditor debe comunicar los asuntos de auditoría de interés de la dirección que surjan de la auditoria del control interno a los encargados de la dirección de la entidad. El auditor deberá determinar las personas relevantes que estén a cargo de la dirección y a quienes se comunican los asuntos de auditoría de interés de la administración.
El auditor debe considerar los asuntos de auditoría de interés del mando que surjan de la auditoria de la auditoria de los estados financieros y comunicarlos a los encargados del mando.
El auditor deberá comunicar oportunamente los asuntos de auditoría de interés de la administración ya que esto hace posible a los encargados de la administración tomar las acciones apropiadas.
Referencia: Libro de Normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Auditoria Financiera
Esta auditoría tiene como objetivo la revisión o examen de los estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparó la información contable y del usuario, con la finalidad de establecer su racionalidad, dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que la información posee.
El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pública a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente de la credibilidad de la gerencia que los preparó.
El auditor deberá planear y desarrollar la auditoría financiera con una actitud de escepticismo profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que los estados financieros estén representados de forma errónea.
Referencia: Libro de Normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Proceso de una auditoría financiera
Establecimiento del grado de confianza en el control interno: El auditor debe obtener entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control interno para planear la auditoria y desarrollar un enfoque de auditoria efectivo.
Aplicación de procedimientos sustantivos: La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos específicos que deben ser aplicados a los saldos de los estados financieros se basaran en la evaluación del auditor del riesgo inherente y de control.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Otros asuntos que deben de considerarse en la auditoría financiera
En la fase final del trabajo y antes de emitir el informe, se debe considerar la incidencia en el trabajo de los siguientes asuntos:
• Revisar los pasivos contingentes: una contingencia es una condición o situación cuyo resultado final, ganancia o pérdida, solo se confirmará si acontecen o dejan de acontecer uno o más sucesos futuros inciertos.
• Revisar los acontecimientos posteriores: sucesos que ocurren después de la fecha del cierre y son aquellos acontecimientos tanto favorables como desfavorables, que ocurren entre la fecha del cierre y la fecha en que se autoriza la emisión de los estados financieros.
• Evaluar el supuesto de empresa en marcha: La continuidad de una entidad como negocio en marcha para el futuro previsible, generalmente un período que no exceda de un año después del final del mismo, se asume en la preparación de los estados financieros.
• Obtener carta de presentación o certificaciones de los estados financieros: se solicitan confirmaciones por escrito de los asuntos incluidos en el trabajo o que le han sido comunicados verbalmente, esta confirmación es conocida como carta de gerencia o manifestaciones de la gerencia.
• Acumular evidencias finales y verificar que las cifras finales concuerdan con ellos: el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final de la auditoria al formarse una conclusión global sobre si los estados financieros como un todo son consistentes con el conocimiento del auditor.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Auditoria de cumplimiento de leyes y regulaciones
Esta auditoria consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Auditoria de cumplimiento
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnicos, financieros y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
En otras palabras se puede destacar que la auditoria de cumplimiento es un proceso mediante el cual la empresa logra comprobar si se cumplen con todas las normas, reglas, y pautas establecidas, a través de la revisión de los libros contables, las operaciones financieras que la organización realizo en un lapso de tiempo.
Objetivos.
Es responsabilidad de la organización asegurar que las operaciones se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. Para dar cumplimiento a los siguientes objetivos el auditor debe comprender de manera genera las leyes y regulaciones, utilizar el conocimiento existente sobre la actividad principal de la empresa, e identificar las normativas por las cuales deben regirse, tales como la Leyes sobre Sociedad, Leyes Tributarias, Legislación Contable, Leyes Cambiarias o de Aduanas, entre otras.
Comprobar si los procedimientos y las medidas de control están apegados a las leyes, derechos, disposiciones legales y si están siendo aplicados de manera efectiva.
Asegurar que los empleados este apropiadamente entrenados y comprende las políticas de la organización, de igual manera prever que los beneficios les sean otorgados de acuerdo a la legislación correspondiente.
Referencia: http://www.buenastareas.com/ensayos/Auditoria-De Cumplimiento/588139.html
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Informe de auditoria
INFORME FINAL
Un informe final, incluyendo la opinión sobre el sistema de control interno, se prepara y presenta a la gerencia y al comité de Auditoría. El informe aborda el sistema de control interno como un ingrediente necesario en el logro de los objetivos de la entidad.
Hace referencia a los resultados de la Auditoría interna, además de otras fuentes de información empleadas por el director de Auditoría interna para formular la evaluación.
Las evaluaciones generales son las mejores cuando se complementan con información sobre temas y tendencias significativas de control interno.
El informe puede contener recomendaciones y ampliar las evaluaciones del control, haciendo referencias específicas a unidades de negocio y procesos transaccionales críticos para la organización.
LIMITACIÓN INHERENTE
Resultan de lo limitado del juicio humano y de la posibilidad de cometer errores en la acción, en la evaluación u omisión.
La escasez de recursos y la necesidad de considerar el costo de un control en relación con los beneficios que proporciona.
INFORMACIÓN A CONSIDERAR PARA INCLUIR EN EL INFORME
Enfoque de Auditoría interna usado y sus limitaciones. Por ejemplo, el trabajo de Auditoría sólo cubrió áreas de alto riesgo.
Referencia: http://www.contabilidad.com.py
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Matriz del control interno
Es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y / o disminuir significativamente la multitud de riesgos a las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de organizaciones, sean estos privados o públicos, con o sin fines de lucro.
Las numerosísimas normas y reglamentaciones, sean éstas de carácter impositivas, laborales, ecológicas, de consumidores, contables, bancarias, societarias, bursátiles entre otras, provenientes de organismos nacionales (federales), provinciales (estaduales) y municipales, obligan a las administraciones de las organizaciones a mantenerse muy alerta ante los riesgos que la falta de cumplimiento de las mismas significan para sus patrimonios. A ellos deben sumarse la necesidad de constatar el cumplimiento tanto de las normativas internas, como de diversas normas en materia de seguridad y control interno, como así también verificar la sujeción de las diversas áreas o sectores a las políticas de la empresa.
Como puede apreciarse de lo antes expuesto y a pesar de no haberse hecho mención detallada de todas las normativas, los riesgos a los cuales están expuestas las empresas son muchos y los mismos deben imperiosamente ponerse bajo control.
Referencia: http://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtml
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Sistema de control interno
El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo principal son las personas, los sistemas de información, la supervisión y los procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad, previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptación. Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.
Elementos del sistema de control interno:
1. Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como específicas, además de la formulación de los clientes operativos que sean necesarios.
2. Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución de los procesos.
3. Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
4. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
5. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos.
6. Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluación.
7. Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno.
8. Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
9. Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el control.
10. Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
11. Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de directivos y demás personal.
12. Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles internos, contables y administrativos.
Referencia:http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no11/controlinterno.htm
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Lectura: Auditoria financiera
Consiste en el examen y verificación de los estados financieros de la misma, con objeto de poder emitir una opinión fundada sobre su grado de fiabilidad.
La auditoría necesita auxiliarse de otras técnicas para poder formar un criterio sobre determinados aspectos de su función antes de emitir un informe sobre cuestiones que caen fuera de su competencia técnica, pero que tienen una relación directa con su trabajo. Puede necesitar asesoramiento técnico sobre aplicación e interpretación de determinadas disposiciones de carácter jurídico, fiscal, laboral, etc., o de otras especialidades, como la informática, la ingeniería, la química o la agricultura. Según la función que debe desempeñar la auditoría, ésta debe ser:
• Auditoría obligatoria. Si su empresa está obligada a auditarse por ley, el informe de auditoría se convierte en documento mercantil que se inscribe en el Registro, convirtiéndose, pues, en documento público.
• Pre-auditoría. Con objeto de facilitar la realización de la auditoría obligatoria ofrecemos el servicio de pre-auditoría a nuestros clientes. Este consiste en efectuar una auditoría antes de que ésta sea obligatoria con el fin de corregir los criterios y faltas de control interno que pudieran originar salvedades, así como un seguimiento periódico para ir detectando y corrigiendo las desviaciones.
De esta forma, llegado el momento de la obligatoriedad, la empresa está organizada y preparada para soportar la auditoría sin problemas.
Este tipo de auditoría es un servicio de gran aceptación, ya que no solo supone la tranquilidad de un informe "limpio" en las posteriores auditorías, sino que además reduce el coste de éstas.
Referencia: http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1.htm
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Lectura: Necesidad de la auditoria administrativa
En las dos últimas décadas hubo enormes progresos en la tecnología de la información, en la presente década parece ser muy probable que habrá gran demanda de información respecto al desempeño de los organismos sociales. La auditoría tradicional (financiera) se ha preocupado históricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia, sobre todo se ha dedicado al control financiero.
Este servicio ha sido, y continúa siendo, de gran significado y valor para nuestras comunidades industrial, comercial y de servicio, a fin de mantener la confianza en los informes financieros.
Con el desarrollo de la tecnología de sistemas de información ha crecido la necesidad de examinar y evaluar lo adecuado de la información administrativa, así como su exactitud. Además de auditar los registros financieros de un organismo, es necesario auditar también los medios de que se vale la dirección superior, con el fin de poder determinar la pertinencia de la información que se le suministra para la planeación (estratégica y táctica), la organización, el control administrativo y el sistema operativo de la empresa. En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el examen y evaluación de:
- La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (auditoría administrativa funcional, procesal),
- La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo (auditoría analítica), y que cubran la totalidad o una parte del organismo, en cuanto a planes y objetivos, estructura organizacional, sistemas y procedimientos, información, métodos de control, etc.
Referencia: http://www.edukativos.com/apuntes/archives/221
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Lectura: Enfoque conceptual sobre la independencia
La independencia requiere:
Independencia de la mente
El estado de la mente que permite la provisión de una opinión sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiéndole a un individuo que actuara con integridad, y que ejerza su objetividad y escepticismo profesional.
Independencia en la apariencia
El evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos de manera que un tercero razonable e informado, que tenga conocimiento de toda la información relevante, incluyendo las salvaguardas aplicadas, concluirá razonablemente que se ha comprometido la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de una firma, o de un miembro del equipo de aseguramiento.
Por si mismo, el uso de la palabra independencia puede conducir a interpretaciones equivocadas. Aislada la palabra puede conducir a que los observadores supongan que una persona que ejerce juicio profesional tiene que ser libre de toda relación económica, financiera o de otro tipo.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de
Yanel Blanco Luna
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Lectura: Métodos de medición de la auditoría de gestión
La auditoria de gestión examina las practicas gerenciales para evaluar la eficiencia y eficacia de la administración en relación con los objetivos y planes generales de la empresa. Para la medición de la gestión es necesario establecer indicadores cuantitativos y cualitativos, bien sea elaborado por la entidad, por el sector a la que pertenece, o de fuentes externas, como son las razones o índices financieros de uso frecuente en el análisis de los estados financieros.
Mediciones cualitativas
Estas mediciones proporcionan valoraciones de una empresa en forma de datos no numéricos que se resumen y organizan de forma subjetiva para extraer conclusiones sobre el manejo de la entidad.
Mediciones cuantitativas
Estas mediciones proporcionan valores de una empresa en forma de datos numéricos que se sintetizan y se organizan para sacar las conclusiones de evaluación. Los datos que se recogen con tales mediciones son, por lo general, mas fáciles resumir y de organizar que los recopilados mediante las mediciones cualitativas.
Las mediciones cuantitativas miden asuntos como el número de unidades producidas por unidad de tiempo, los costos de producción, los niveles de eficiencia en la producción.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de Yanel Blanco Luna
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Alcance y enfoque del trabajo de una auditoría de gestión
Según la norma la auditoría de gestión es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el propósito de evaluar la eficacia de la gestión en relación con los objetivos generales; su eficiencia como organización y su actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo, con el propósito de emitir un informe sobre la situación global de la misma y la actuación de la dirección.
Algunos de sus objetivos principales podemos mencionar:
• El de determinar lo adecuado de la organización de la entidad
• El verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
• El de vigilar la existencia de políticas y el cumplimiento de las mismas
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos de la empresa, entre otros.
El alcance y enfoque del trabajo de la auditoría de Gestión
Según lo estudiado la auditoría de gestión examina las prácticas de gestión.
Enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales que conforman una entidad:
• Auditoria de la gestión global del ente
• Auditoría de gestión del sistema comercial
• Auditoría de gestión del sistema financiero
• Auditoría de gestión del sistema de producción
• Auditoría de gestión de los recursos humanos
• Auditoría de gestión de sistemas administrativos
Cada uno de ellos con una función para poder llevar a cabo el trabajo de la auditoría. Dependiendo este de la circunstancias particulares de la entidad.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Proceso de una auditoría financiera
El establecimiento del grado de confianza en el Control Interno
• El auditor deberá obtener un suficiente entendimiento de los sistemas de contabilidad y del control interno para planear la auditoria y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.
• Después de obtener el entendimiento, el auditor deberá considerar la evaluación del riesgo de control para determinar el riesgo de detección apropiado que aceptar para las aseveraciones de los estados financieros y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones.
Aplicación de procedimientos sustantivos
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos específicos que deben ser aplicados a los saldos de los estados financieros se basaran en la evaluación del auditor del riesgo inherente y de control.
Procedimientos Sustantivos:
- Pruebas de detalle de transacciones y saldos.
- Análisis de índices y tendencias importantes incluyendo la investigación resultante de las fluctuaciones y partidas inusuales.
Técnicas de Auditoria
Para comprobar las aseveraciones, se deben utilizar procedimientos de comprobación, denominados técnicas de auditoría.
Las técnicas de auditoría son las siguientes:
• Estudio General
• Análisis: Análisis de Saldos y Análisis de movimientos.
• Inspección
• Confirmación
• Investigación
• Declaración
• Certificación
• Observación
• Calculo
• El interrogatorio
• Revisión analítica
Aseveraciones de la Administración
Ocurrencia, Integridad, Existencia, Valuación, Medición, Presentación y revelación y Derechos y Obligaciones
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Medición del riesgo de auditoria
El riesgo de Auditoria está afectado por él; Riesgo inherente, de Control y Detección, este modelo puede ser representado como se plantea a continuación:
RIESGO DE AUDITORIA = (Riesgo de Inherente)(Riesgo de Control)(Riesgo de detección).
Como se puede observar el riesgo de Auditoria es el resultado del producto de los tres riesgos de auditoría; por lo que se hace necesario conocer como se representa, como se evalúa y como se puede controlar.
EL RIESGO INHERENTE: es posibilidad de que existan errores sustanciales en los estados financieros debido a fallas en los procesos de la información o complejidad de las operaciones; y puede ser evaluado por medio del criterio y experiencia del auditor sobre los aspectos cualitativos y cuantitativos, de acuerdo a la siguiente escala de medición.
ALTO= > 60% MEDIO= 40% < X < 60% BAJO= < 40%
EL RIESGO DE CONTROL: es la contingencia de que los controles internos que la empresa ha diseñado mediante sus políticas (para salvaguardar los activos) fallen en prevenir y corregir errores con impactos monetarios. No obstante solamente puede ser medido de forma cualitativa y cuantitativa mediante la siguiente valoración:
ALTO= > 40% MEDIO= 20% < X < 40% BAJO= < 20%
RIESGO DE DETECCIÓN: es el riesgo que corre el auditor de fallar en descubrir los errores de importancia relativa en los estados financieros, debido a la mala aplicación de los procedimientos y pruebas sustantivas. Se dice que el riego de detección está en función del riesgo de Auditoria planificado por el auditor y generalmente oscila entre el 3% y el 5% (esto indica un intervalo de confianza de no fallar en emitir una opinión del 97% y 95%), puede ser evaluado de la siguiente manera:
ALTO= > 40% MEDIO= 20% < X < 40% BAJO= < 20%
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral de Yanel Blanco Luna
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Lectura: Enfoque conceptual de la independencia
La independencia de la mente es aquella en la que el estado de la mente permite la provisión de una opinión sin que ésta se vea afectada por influencias que comprometan el juicio profesional y de esta forma se permite que el individuo actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional.
La independencia en la apariencia consiste en evitar hechos y circunstancias que sean tan significativos de manera que un tercero concluya razonablemente que se ha comprometido la integridad, la objetividad o el escepticismo profesional.
La independencia supone una actitud mental que permite al auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional.
El auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales y de esta forma es y parece independiente.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Capítulo 1, Página 10-11
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Lectura: Amenazas a la independencia
Principalmente la independencia se ve amenazada por:
• Amenazas de autointerés: consisten en que cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento se pudiera beneficiar de un interés financiero con un cliente de aseguramiento.
• Amenaza de auto-revisión: ocurre cuando cualquier producto o juicio de un contrato de aseguramiento o de no aseguramiento debe evaluarse nuevamente con el fin de conseguir conclusiones sobre el contrato de aseguramiento; además cuando un miembro del equipo de aseguramiento anteriormente fue director o ejecutivo del cliente de aseguramiento.
• Amenaza de abogacía: ésta se da cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento promueve o puede percibirse una opinión del cliente a forma de comprometer su objetividad.
• Amenaza de familiaridad: ocurre cuando una firma o un miembro del equipo de aseguramiento se vuelve demasiado comprensivo con los intereses del cliente y esto ocurre en virtud de una estrecha relación entre el cliente, sus directores, ejecutivos o empleados.
• Amenaza de intimidación: se da cuando un miembro del equipo de aseguramiento puede ser disuadido de actuar mediante el uso de amenazas recibidas ya sea por parte de directores, ejecutivos o empleados del cliente de aseguramiento.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Capítulo 1, Página 11-13
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Lectura: Tema o asunto determinado
El alcance de la auditoría integral comprende:
• Auditoría financiera: es aquí donde el auditor expresa en su opinión que los estados financieros están preparados en todos sus asuntos de acuerdo con las normas contables aplicables.
• Auditoria de cumplimiento: aquí concluye que las operaciones de la empresa han cumplido con las normas legales, reglamentarias que le son aplicables.
• Auditoria de gestión: se verifica que la entidad se haya conducido de manera ordenada en el logro de sus metas y objetivos propuestos.
• Auditoria de control interno: se evalúa el sistema global del control interno y se concluye si funciona efectivamente.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Capítulo 1, Página 14-15
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Lectura: Criterios confiables
Criterios son las normas o estándares que se utilizan para evaluar la temática o el alcance de los servicios.
Los criterios que se utilizan al momento de evaluar la auditoria integral son los siguientes:
• Auditoria de estados financieros: normas nacionales o internacionales de contabilidad.
• Auditoria de control interno: COSO
• Auditoria de cumplimiento: leyes comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole.
• Auditoria de gestión: indicadores cuantitativos y cualitativos o factores de éxito que son establecidos por la administración.
Referencia: Libro de normas y procedimientos de la auditoria integral
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Lectura: MEDICIONES DE LAS DIVISIONES O UNIDADES FUNCIONALES
Una función es un órgano de ejecución de la empresa encargada de deter¬minadas acciones que se realizan dentro de una organización para alcanzar los objetivos.
Las tareas o actividades previamente definidas por las empresas se agrupan en la forma más homogénea posible para asignarlas a un grupo de personas o servicios, esta es la base principal de la organización de la empresa y sobre este principio descansa el concepto de divisiones o unidades funcionales.
El Pronunciamiento del Consejo Técnico de la Contaduría Pública se refirió a la auditoría de gestión de las unidades funcionales en los siguientes términos:
En la auditoría de gestión, el desarrollo concreto de un programa de trabajo depende de las circunstancias particulares de cada entidad. Sin embargo, se señalan a continuación los enfoques que se le pueden dar al trabajo, dentro de un plan general, en las áreas principales que conforman una entidad:
• Auditoría de la gestión global del ente:
- Evaluación de la posición competitiva.
- Evaluación de la estructura organizativa.
- Balance social.
- Evaluación del proceso de la dirección estratégica.
- Evaluación de los cuadros directivos.
• Auditoría de gestión del sistema comercial:
- Análisis de la estrategia comercial.
- Oferta de bienes y servicios.
- Sistema de distribución física.
- Política de precios.
- Función publicitaria.
- Función de ventas
- Promoción de ventas.
• Auditoría de gestión del sistema financiero:
- Capital de trabajo.
- Inversiones.
- Financiación a largo plazo.
- Planeación financiera.
- Área internacional.
• Auditoría de gestión del sistema de producción:
- Diseño del sistema.
- Programación de la producción.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral de Yanel Blanco Luna.
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ANALISIS FINANCIERO QUE SE REALIZA POR MEDIO DEL METODO DE RAZONES
Este método permite identificar la ubicación de una entidad en el mercado en un determinado momento
El análisis de razones tiene como objetivo caracterizar a la entidad en unas pocas dimensiones básicas consideradas como fundamentales para evaluar la salud financiera de una empresa. El análisis de las razones financieras es el método más usado para determinar las fortalezas y debili-dades de una empresa en las áreas de inversión, financiación y dividendos. Al existir una relación muy estrecha entre las áreas funcionales de la empresa, las razones financieras pueden también señalar puntos débiles y fuertes en las actividades de gerencia, mercadeo, producción, investigación y desa¬rrollo.
Las razones financieras utilizadas para medir el desempeño de las em¬presas tienen los siguientes enfoques:
• Medir el desempeño de la empresa en diferentes períodos.
• Comparar el rendimiento o desempeño de la empresa con el de sus competidores o de su sector.
• Comparar el desempeño de la empresa con los promedios de la industria.
Los índices financieros de una empresa se calculan con base en los estados financieros básicos. Se convierten en importantes cuando comparan diversos períodos y cuando se comparan con el promedio de la industria. Con un solo juego de estados financieros se pueden calcular decenas de índices, pero en general sólo unos pocos son útiles en una determinada situación.
Dado que las cifras del balance se refieren a un momento determinado, y que las del estado de resultados se refieren a un período, es necesario tenerlo en cuenta al calcular los índices que utilicen cantidades de ambos estados.
Para las respectivas comparaciones de los diferentes años.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral de Yanel Blanco Luna
BALANCED SCORE CARD.
Balanced Scorecard es la principal herramienta metodológica que traduce la estrategia en un conjunto de medidas de la actuación, las cuales proporcionan la estructura necesaria para un sistema de gestión y medición.
Según Mario Vogel, "El BSC le ayuda a balancear, de una forma integrada y estratégica, el progreso actual y suministra la dirección futura de su empresa, para ayudarle a convertir la visión en acción por medio de un conjunto coherente de indicadores, agrupados en 4 diferentes perspectivas, a través de las cuales se puede ver el negocio en su totalidad."
De acuerdo a esto se mencionan 4 categorías importantes en los negocios:
Perspectiva Financieras,
Perspectiva del Clientes,
Perspectiva de Procesos Internos
Perspectiva de Formación y Crecimiento.
Referencia: http://www.infoviews.com.mx/Bitam/ScoreCard
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ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA AUDITTORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES.
Primeramente definiremos que es o en qué consiste la auditoría de cumplimiento, que es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Es necesario conocer que esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Esta auditoría se enfoca básicamente en la comprobación de que si en la empresa está cumpliendo o aplicando las normas que le son aplicables de acuerdo o dependiendo a la magnitud o naturaleza de sus operaciones, cabe recalcar que esta auditoría se desarrolla mediante la revisión de los con los que cuenta la entidad y que soportan las operaciones de la empresa en todo sentido ya sean están legales, técnicas, financieras y contablemente.
Como su nombre lo dice esta auditoría es para verificar o comprobar si la entidad está cumpliendo o ejecutando sus operaciones de acuerdo a las normas que le son aplicables, y si estos procedimientos está arrojando los objetivos planeados o previstos, que van enfocados mayormente a la obtención de los objetivos trazados por la entidad y si esta los está aplicando de manera que vayan encaminados a obtener los objetivos planeados.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos para la Auditoría Integral
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EXTENSIÓN DEL DESARROLLO DE LOS PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS.
Conociendo que la extensión se refiere a la cantidad a desarrollar de un procedimiento especifico de auditoría, podemos decir que a mayor sea el riesgo de declaración equivocada importante, mayor la extensión de los procedimientos sustantivos. Sin embargo, incrementar la extensión de un procedimiento de auditoría mismo es relevante para el riesgo específico. Dado que el riesgo de declaración equivocada importante tiene en cuenta el control interno, la extensión de los procedimientos sustantivos se puede reducir mediante resultados satisfactorios obtenidos a partir de las pruebas de la efectividad de operación de los controles.
Lo anterior nos especifica que es importante que el auditor incremente la extensión de procedimientos y es relevante para un riesgo especifico, es decir por que cuando se tiene detectado cierto riesgo, se puede ser necesario incrementar la extensión de los procedimientos para mitigar el impacto de dicho riesgo.
En la planeación de las pruebas de detalle, la extensión de la prueba ordinariamente se piensa en términos del tamaño de la muestra, el cual es afectado por el riesgo de declaración equivocada importante. En la planeación de los procedimientos analíticos, el auditor considera la cantidad de diferencias existente desde la expectativa que se puede aceptar sin investigación adicional.
La determinación de esta cantidad implica considerar la posibilidad de que una combinación de declaraciones equivocadas en cuentas de balance, o clase de transacciones, o en otros saldos o clases, específicos, se podrá agregar hasta una cantidad inaceptable. Al diseñar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor incrementa el nivel de aseguramiento deseado en la medida en que se incremente el riesgo de declaración equivocada importante.
Referencia: Libro de Normas y Procedimientos para la Auditoría Integral
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FINANCIERA
Las técnicas de auditoría son mecanismos utilizados para que el auditor pueda comprobar las aseveraciones, estas técnicas son llamadas procedimientos de comprobación, y entre etas técnicas tenemos las siguientes:
o Estudio general
o Análisis
o Inspección
o Confirmación
o Investigación
o Declaración
o Certificación
o Observación
o Calculo
o El interrogatorio
o Revisión analítica
Referen: Normas y Procedimientos para la Auditoría Integral
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LECTURA: temas 5 a 7 del capítulo 3 de la auditoria integral
Nivel de supervisión
El grado de supervisión dependerá del tipo de trabajo a realizar, pero en todo caso su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados.
Dirección
Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la dirección apropiada.
La dirección implica informar a los auxiliares de sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.
Revisión
El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cuando menos, igual competencia para considerar si:
El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoría;
El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecua¬damente documentados;
Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeación de los trabajos de auditoría integral se mencionan:
Plan de la auditoría de cumplimiento
Pían de la auditoría de gestión
Plan de la auditoría de control interno.
Para planear la auditoría de cumplimiento, se debe obtener una comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Al planear y desarrollar los procedimientos de auditoría y al evaluar los resultados consecuentes, el auditor debería considerar la propiedad del supuesto de negocio en marcha que subyace la preparación de los estados financieros.
Ref. Normas y procedimientos de la Auditoria Integral
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LECTURA: control interno
Control interno es un proceso, efectuado por la junta de directores de una entidad, gerencia y otro personal, diseñado para proveer razonable segundad respecto del logro de objetivos en las siguientes categorías:
• Efectividad y eficiencia de operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno no es un evento o circunstancia, sino una serie de acciones que tienen la función de pasar o calar a través de las actividades de la entidad. Estas acciones son penetrantes e inherentes en el modo y manejo gerencial de los negocios.
No importa cuán bien diseñado y en operación esté el control interno, sólo puede proveer una razonable seguridad a la gerencia y a la junta de directores, respecto de la realización de los objetivos de la entidad. Información financiera: relativo a la preparación y divulgación de estados financieros confiables,
Cumplimiento: relativo al cumplimiento de la entidad con las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados que se derivan de la forma cómo la administración maneja el negocio y están integrados a los procesos administrativos. Los componentes son:
El ambiente de control
Los procesos de valoración de riesgos de la entidad
Los sistemas de información y comunicación
Los procedimientos de control
La supervisión y el seguimiento de los controles.
Ref. Normas y procedimientos de la Auditoria Integral
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LECTURA: PROGRAMAS DE AUDITORIA INTEGRAL
Un programa de auditoría constituye uno de los documentos más importantes dentro del proceso de la auditoría, no solamente porque, señala los procedimientos a seguir en cada una de sus fases, sino también porque es el papel de trabajo donde consta con toda precisión la labor realizada por los auditores. Con tal fin, cada vez que culmine la aplicación de alguno procedimiento, el auditor anotará sus iníciales, referenciando los papeles de trabajo específicos donde se sustenta; asimismo, anotará sus iníciales del auditor que supervisa el trabajo.
Al respecto cabe resaltar que la efectividad de un programa depende principalmente de la información que se tenga de la empresa y del criterio del auditor, quien basado en su madurez de juicio, producto de su capacidad y experiencia, decidirá los procedimientos a seguir y el alcance que dará a los mismos, para lo cual, tendrá en consideración la eficiencia del control interno y principalmente la estrategia.
Por lo tanto, elaborar un programa implica seleccionar una serie de procedimientos de auditoría con la finalidad de obtener la evidencia suficiente y competente sobre los elementos que conforma el panorama de los estados financieros que nos permita emitir opinión profesional sobre su razonabilidad; es decir, si dichos estados financieros presentan o no razonablemente la situación financiera de la empresa y los resultados de sus operaciones por el ejercicio examinando. Por tal razón, es necesario que el auditor tenga un pleno conocimiento sobre las técnicas y procedimientos de auditoría, así como sobre el manejo de los papeles de trabajo
Ref. Auditoría de estados financieros: práctica moderna integral, Escrito por María de Lourdes Domínguez Morán
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LECTURA:RESPONSABILIDAD DE LA DIRECCIÓN EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO:
Una estructura sólida del control interno es fundamental para promover el logro de sus objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de cada entidad. Por ello, la dirección es responsable de la aplicación y supervisión del control interno.
La Empresa puede establecer la definición del control interno y sus objetivos, así como prescribir las políticas que se deben aplicar para supervisar la estructura de control interno e informar sobre su idoneidad.
Este proceso se sub-divide en responsabilidad financiera y responsabilidad gerencial.
La responsabilidad financiera, es aquella obligación que asume una persona que maneja fondos y que debe de responder ante su superior y públicamente ante otros, sobre la manera como desempeñó sus funciones.
La responsabilidad gerencial, se refiere a las acciones de informar que realizan la administración y empleados sobre como gastaron los fondos o manejaron lo bienes de la empresa, sí lograron los objetivos previstos y, si éstos, fueron cumplidos con eficiencia y economía.
Corresponde a la dirección de cada entidad promover el proceso de responsabilidad. Para su implementación se requiere de la existencia de una administración financiera moderna, acompañada de una estructura de control interno sólida
Ref. CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc. Graw-Hill Inc
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LECTURA: AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
Definición:
Es la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
Es responsabilidad de la administración asegurar que las operaciones de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y detección de incumplimiento:
• Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
• Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
• Contratar asesores legales parar auxiliar en la vigilancia de los requisitos legales.
• Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que cumplir dentro de su industria particular.
Ref. Normas y Procedimientos de auditoría Integral de Yanel
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LECTURA: RIESGO DE AUDITORIA
Significa el riesgo de que el auditor de una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una manera importante.
Componentes del Riesgo de auditoría:
1. Riesgo Inherente
2. Riesgo de Control
3. Riesgo de Detección
Riesgo Inherente: Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clases de transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otras cuentas o clases.
Para evaluar el riesgo inherente, el auditor usa juicio profesional para evaluar numerosos factores como:
• A nivel de los Estados Financieros
• La integridad de la administración
• Naturaleza de la entidad del negocio
• Complejidad de las transacciones
Riesgo de Control: Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o cuando se agregue con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases, no prevenido o detectado y corregido con oportunidad.
Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y control interno.
Riesgo de detección: es el Riego de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que podrían ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con manifestaciones erróneas en otros saldos o clases.
A este aspecto el auditor consideraría:
• La naturaleza de los procedimientos de auditoria
• La oportunidad de los procedimientos sustantivos
• El alcance de los procedimientos sustantivos
Ref. Normas y Procedimientos de auditoría Integral de Yanel Blanca Luna
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LECTURA CICLO DE INGRESOS SESUN CONTROL INTERNO
SE refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de
Funciones típica
Estas funciones incluyen la toma do pedidos do Los clientes, el embarque de los productos terminados, el uso por los clientes de los servicios que presta Ia empresa, mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobro los recursos se venden, Ia determinación del costo de ventas es una función contable que puedo identificarse con el ciclo de ingresos.
Las funciones típicas de un ciclo do ingresos podrían ser:
• Otorgamiento do crédito.
• Toma de pedidos.
• Entrega o embarque de mercancía y la prestación del servicio.
• Facturación.
• Contabilización do comisiones.
• Contabilización de garantías.
• Cuentas por cobra
• Cobranza.
• Ingreso del efectivo.
Ref. Normas y Procedimientos de auditoría Integral de Yanel Blanca Luna
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LECTURA: ETAPAS PREVIA AL CONTRATACION
Para que el auditor decida acepar un trabajo debe de realizar un estudio preliminar para conocer el tipo de industria, administración y operaciones de la entidad que va a ser auditada, después de la aceptación del trabajo se obtiene información más a detalle de la entidad.
Después de la etapa de contratación se debe de elaborar un memorándum o cuestionario para una investigación preliminar que permita medir como esta la compañía y sus operaciones.
Entre la información preliminar están preguntas como:
¿Cuál es la naturaleza del negocio?
¿Distribución de los productos por zonas o regiones?
¿Localización de los registros?
¿Clases de clientes?
¿Cuántos empleados existen?
¿Cuáles empleados existen?
Ref. Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral, Yanel Blanco Luna
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LECTURA: Metodos de medicion de la auditoria de gestion.
La auditoria de gestion examina las practicas gerenciales para evaluar la eficiencia y eficacia de la administracion en relacion con los objetivos y planes generales de la empresa.Para la medicion de la gestion es necesario establecer indicadores cuantitativos y cualitativos, bien sea elaborados por la entidad, por el sector a la que pertenece, o de fuentes externas, como son las razones o indices financieros de uso frecuente en el analisis de los estados financieros.
MEDICIONES CUALITATIVOS.
Estas mediciones proporcionan valoraciones de una empresa en forma de datos no numericos que se resumen y organizan de forma subjetiva para extraer conclusiones sobre el manejo de la entidad.
MEDICIONES CUANTITATIVAS.
Estas mediciones proporcionan valores de una empresa en forma de datos numericos que se sintetizan y se organizan para sacar las conclusiones de evaluacion. Los datos que se recogen con tales mediciones son, por lo general, mas faciles resumir y de organizar que los recopilados mediante las mediciones cualitativas.
Las mediciones cuantitativas miden asuntos como el numero de unidades producidas por unidad de tiempo, los costos de produccion, los niveles de eficiencia en la produccion.
Ref. Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral.
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LECTURA: Metodos de medicion de la auditoria de gestion.
La auditoria de gestion examina las practicas gerenciales para evaluar la eficiencia y eficacia de la administracion en relacion con los objetivos y planes generales de la empresa.Para la medicion de la gestion es necesario establecer indicadores cuantitativos y cualitativos, bien sea elaborados por la entidad, por el sector a la que pertenece, o de fuentes externas, como son las razones o indices financieros de uso frecuente en el analisis de los estados financieros.
MEDICIONES CUALITATIVOS.
Estas mediciones proporcionan valoraciones de una empresa en forma de datos no numericos que se resumen y organizan de forma subjetiva para extraer conclusiones sobre el manejo de la entidad.
MEDICIONES CUANTITATIVAS.
Estas mediciones proporcionan valores de una empresa en forma de datos numericos que se sintetizan y se organizan para sacar las conclusiones de evaluacion. Los datos que se recogen con tales mediciones son, por lo general, mas faciles resumir y de organizar que los recopilados mediante las mediciones cualitativas.
Las mediciones cuantitativas miden asuntos como el numero de unidades producidas por unidad de tiempo, los costos de produccion, los niveles de eficiencia en la produccion.
Ref. Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral.
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LECTURA: OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA
Cuando hacemos un analisis de la Auditoria Interna encontramos la importancia de esta para la Administracion.
El objetivo de la auditoría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño efectivo de sus actividades.
Para ello la Auditoría Interna les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. Es objetivo también de la Auditoría Interna la promoción de un control efectivo a un costo razonable.
Ref. Normas y Procedimientos de la Auditoria Integral. Yanel Blanco
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LECTURA: AUDITORIAS NO FINANCIERAS
Ante las crecientes necesidades de las empresas, en las últimas décadas se han incorporado al campo de auditoría las auditorías no financieras practicadas por contadores públicos independientes o dependientes, o por profesionales distintos de los Contadores Públicos.
A estas auditorías no financieras se les han dado distintos nombres derivados de los objetivos específicos que puedan perseguir; algunos de estos nombres han sido los siguientes:
Auditoría de Cumplimiento.
Auditoría de Actuación.
Auditoría de Economía y Eficiencia.
Auditoría de Programa.
Auditoría Operacional.
Auditoría Administrativa.
Auditoría Operativa.
Auditoría de Sistemas.
Auditoría de Gestión.
Auditoría de Calidad.
Auditoría de Performance (Desempeño).
Si se tiene en cuenta que el alcance de una auditoría financiera toca aspectos de las auditorías no financieras con alcances, desde luego, más limitados y para evitar que las empresas se llenen de especialistas en algo que podría ser suministrado en un servicio integral del Contador Público que desarrolla la auditoría financiera, se propone en este trabajo el proceso de una auditoría desarrollada por el Contador Público independiente que responda a las necesidades crecientes de los usuarios de la información y a esta auditoría la hemos denominado auditoría integral.
Ref. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTEGRAL - YANEL BLANCO LUNA
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LECTURA: EL PROCESO DE UNA AUDITORÍA FINANCIERA (GENERALIZADO)
Esta lectura está enfocada a los procesos que el auditor debe seguir al momento de ejecutar una auditoría financiera, ya que con ello le permitirá dar como parte final de la auditoría una opinión sobre los estados financieros.
o Establecimiento del grado de confianza en el control interno.
El auditor deberá obtener un suficiente entendimiento de los sistemas de contabilidad y de control interno para planear la auditoria y desarrollar un enfoque de auditoría efectivo. Después de obtener el entendimiento el auditor deberá considerar la evaluación del riesgo de control para determinar el riesgo de detección apropiado que aceptar para las aseveraciones de los estados financieros y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones.
o Aplicación de procedimientos sustantivos.
La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos específicos que deben ser aplicados a los saldos de los estados financieros se basaran en la evaluación del auditor del riesgo inherente y de control.
o Otros asuntos que se deben de considerar en la auditoría financiera.
En la fase final del trabajo y antes de emitir el informe, se debe considerar la incidencia en el trabajo de los siguientes asuntos: Revisar los pasivos contingentes, revisar los acontecimientos posteriores, evaluar el supuesto de empresa en marcha, entre otras.
o El dictamen del auditor sobre los estados financiero.
Deberá expresarse una opinión limpia cuando el auditor concluye que los estados financieros están presentados razonablemente respecto de todo lo importante,
Deberá emitirse una opinión con salvedad cuando el auditor concluye que no puede expresar una opinión limpia.
Además el auditor puede dar una opinión con abstención de opinión o una opinión adversa.
REf. Normas y Procedimientos para la Auditoría Integral, Pág. (152 a la 182).
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TÉCNICAS DE AUDITORÍA FINANCIERA
Las técnicas de auditoría son mecanismos utilizados para que el auditor pueda comprobar las aseveraciones, estas técnicas son llamadas procedimientos de comprobación, y entre etas técnicas tenemos las siguientes:
o Estudio general: que es la apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros y de los rubros y partidas importantes.
o Análisis: que consiste básicamente en la clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada. Pero el análisis se encuentra integrado por el análisis de saldos y el análisis de movimientos.
o Inspección: está basada en el examen físico que el auditor debe de realizarse para cercioraras de la existencia de un activo o de una operación registrada.
o Confirmación: que es la obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada.
o Investigación: que es cuando el auditor obtiene información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la empresa.
o Declaración: que es la manifestación por escrito con la firma de los interesados de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
o Certificación: que es la obtención de un documento en el que se asegure la verdad de algún hecho.
o Observación: es la presencia física de como se realizan ciertas operaciones por una persona.
o Calculo: que es la verificación matemática de alguna partida.
o El interrogatorio: que es la búsqueda de la información necesaria de la información dentro o fuera de la empresa del cliente.
o Revisión analítica: son la variedad de técnicas disponibles para evaluar la racionalidad de los estados financieros.
Ref. Normas y Procedimientos para la Auditoría Integral, Pág. (154 a la 158).
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LECTURA: NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y EXTENSIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA (RESUMEN)
En la presente parte de este libro se muestra la naturaleza, la oportunidad y la extensión de los procedimientos utilizados en auditoria.
La naturaleza: se refiere a su propósito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo, esto es, inspección, observación, indagación, confirmación, cálculos, redesempeño, o procedimientos analíticos.
Oportunidad: La oportunidad se refiere a cuándo se desarrollan los procedimientos de auditoría o al período o fecha para la cual aplica la evidencia de auditoría.
Además también se deben considerar la fecha en que se deben desarrollar los procedimientos de auditoría, el auditor también considera asuntos tales como:
Cuándo está disponible la información relevante.
La naturaleza del riesgo.
El período o fecha al cual se refiere la evidencia de auditoría.
El ambiente de control.
La extensión: incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento específico de auditoría, por ejemplo, un tamaño de muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control.
Po lo tanto El auditor planea y desarrolla procedimientos sustantivos que sean res¬puesta a la valoración relacionada del riesgo de declaración equivocada importante. A mayor sea el riesgo valorado, es más probable que los procedimientos sustantivos serán desarrollados mis cerca de final del período y se incrementa la extensión de tales procedimientos.
Cuando el auditor ha determinado que un riesgo valorado de declaración equivocada importante a nivel de aseveración es un riesgo significativo, el auditor debe desarrollar procedimientos sustantivos que sean respuesta específica a ese riesgo.
Ref. Normas y Procedimientos de la Auditoría Integral de Yanel Blanco Luna Págs. 158 – 164.
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LECTURA: INFORME DE AUDITORIA INTEGRAL
La culminación de cada una de las fases o segmentos principales de la auditoría integral es la emisión del informe. Con base en los resultados que se vayan obteniendo en la auditoría integral, el auditor debe rendir a los administradores u órganos de dirección de la entidad examinada o a la parte contratante los siguientes informes:
Informes eventuales: Emitidos sobre errores, incumplimiento de leyes, irregularidades, o desviaciones significativas del control interno, que se encuentre en el desarrollo del trabajo; así como las recomendaciones que estime pertinentes con relación a las diferentes situaciones observadas a fin de adoptar las medidas a que haya lugar.
Informes intermedios: Con periodicidad trimestral o semestral, a manera de ejemplo, con indicación del trabajo desarrollado y los resultados obtenidos, indicando los procedimientos de auditoría aplicados en cada una de las áreas auditadas con sus hallazgos y conclusiones.
Los informes eventuales y los informes intermedios de la auditoría integral son muy variados en su estructura y contenido ya que dependen de las circunstancias en las que sean elaborados.
Informe final: La culminación de la auditoría integral es un informe final con su dictamen u opinión y conclusiones sobre: los estados financieros básicos; lo adecuado del control interno; el cumplimiento de las normas legales, reglamentarias y estatutarias; la gestión de los administradores; y la concordancia entre la información adicional presentada por los administradores, si la hubiere.
Ref. Enfoques en la Auditoria de Estados Contables, escrito por Ricardo Melini
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