GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: 22 COF2 2011 AMIGOS

martes, 23 de agosto de 2011

22 COF2 2011 AMIGOS

354 comentarios:

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krodriguez22cofII8 dijo...: holaaaaaaa; 23/8/11, 16:54
krodriguez22cofII8 dijo...: resumen fecha 25/08/2011.
Los contadores registran si un negocio esta en marcha.
Loa nombres de los productos se valoran por su posicionamiento en el mercado.
La contabilidads busca que los estados financieros se mantengan uniformemente de un año a otro.
Los cambios se determinan por medio de una revision de los periodos contables anteriores de la entidad.
Los contadores velan porque se cumplan las leyes establecidas en las pymes.
Para comparar los estados financieros se debe evaluar dos años de diferencia como minimo.
La base de efectivo son las partidas registradas de los movimientos de entradas y salidas de la empresaen un periodo determinado.
La base de acumulacion es el reconocimiento de cuentas que aun no se han efectuado dentro de la entidad.
El reconocimiento se refiere cuando una cuenta se registra por primera vez en loos estados financieros de la entidad.
Cuando un evento se mide despues de un año se le conoce como medicion posterior.; 26/8/11, 14:27
krodriguez22cofII8 dijo...: resumen 24/08/2011.
El balance general es el estado financiero en el que mas interesa ponen los mercadologos debido a que este les proporciona la informacion financiera de la entidad para la toma de decisiones.
El estado de resultados nos proporciona informacion sobre las perdidas y ganancias de una entidad financiera en un periodo establecido para poder optimizar los recursos y las utilidades.
Los estados financieros representan razonablemente la informacion financiera, elk rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
para realizar cualquier inversion o gasto en la empresa es necesario hacer un plan estrategico a plazos con el fin de poder medir los resultados producidos al finalizar dicho plazo.
Para qwue una empresa declare que cumple con las niff para pymes es necesario que lo declare en sus estados financieros o en sus notas explicativas.
Las marcas se evaluan por su nombre comercial, por sus ventas, su balance general, y pocisionamiento en el mercado.
El negocio en marcha consiste en vender y en proyectar una entidad al futuro.; 26/8/11, 14:47
krodriguez22cofII8 dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 31/8/11, 14:52
wflamenco22cofII9 dijo...: pruueba; 31/8/11, 15:51
wflamenco22cofII9 dijo...: 2 prueba; 31/8/11, 16:05
wflamenco22cofII9 dijo...: prueba 3; 31/8/11, 16:13
wflamenco22cofII9 dijo...: RESUMEN DE JUEVES 25 DE AGOSTO DE 2011
2.4 Comprensibilidad: La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas. Porque si no se presenta claramente seria una contabilidad desordenada para las empresas.
2.5 Relevancia: Aquí nos quiere da a entender que al momento de presentar los estados financieros sean fáciles de leer y ser mas comprensibles para la empresa en general.
2.6 Materialidad o importancia relativa: Para el mercadologo es importante porque cada vez que ha pasado un año para ver si su producto sigue teniendo éxito o han bajado sus ventas para ya no seguir invirtiendo a dicho producto. Y la información es material y por eso es relevante.
2.36 Acá nos habla de las bases de efectivo como lo que entra y sale de dinero de la empresa.; 31/8/11, 16:16
Mario A. Orellana dijo...: Hola; 9/9/11, 7:34
Mario A. Orellana dijo...: El objetivo de los estados financieros es proporcionar información confiable y oportuna para la toma de decisiones económicas y evaluar la administración de la gerencia.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 7:46
Mario A. Orellana dijo...: El conjunto completo de estados financieros se compone con: el estado de situación financiera, el estado de resultados, el estado de resultados integral, el estado de cambios en el patrimonio, el estado de flujos de efectivo y las notas y cuadros complementarios.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 7:48
Mario A. Orellana dijo...: La presentación de cada uno de los estados financieros del periodo en el que se informan deben ser comparados con los del periodo anterior.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 7:50
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 9/9/11, 7:50
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 9/9/11, 7:51
Mario A. Orellana dijo...: Uniformidad en la presentación. La empresa puede mantener la presentación y clasificación de partidas en los estados financieros a menos que cambie la naturaleza de las actividades o considere más apropiado otra reclasificación y comparación según la aplicación de políticas contables, si la entidad hace dicha modificación deberá reclasificar los importes comparativos a menos que sea impracticable hacerlo.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 8:00
Mario A. Orellana dijo...: Información comparativa. La entidad deberá revelar información comparativa con respecto a periodos anteriores para la comprensión de los estados financieros corrientes.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 8:02
Mario A. Orellana dijo...: Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos. La omisión y errores en las partidas son significativos si influyen o afectan la toma de decisiones.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 8:03
Mario A. Orellana dijo...: Identificación de los estados financieros. La entidad identificara en los estados financieros el nombre de la entidad, si es de propietario individual o sociedad, fecha de cierre del periodo, la moneda, el grado de redondeo y las notas que mostraran el domicilio, la descripción y naturaleza de la entidad.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 8:04
Mario A. Orellana dijo...: Base contable de acumulación (o devengo). Excepto en la presentación de flujos de efectivo la entidad elaborara sus estados financieros según la base contable de acumulación o devengo, en la cual se reconocen las partidas cuando satisfacen sus definiciones y criterios de reconocimiento.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 8:04
Mario A. Orellana dijo...: Características cualitativas de la información de los estados financieros. Los estados financieros deben ser compresibles, su información relevante, devente tener materialidad o importancia relativa en la cual la información es materia y por lo relevante, deben ser fiables, deben tener esencia y forma ósea presentar su esencia no solamente su forma legal, deben ser prudentes con integridad, comparables con periodos anteriores, oportunos y mostrar equilibrio entre costo y beneficio.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 9/9/11, 8:05
ERamosCCO11 dijo...: ...; 10/9/11, 9:49
ERamosCCO11 dijo...: ...; 10/9/11, 9:52
ERamosCCO11 dijo...: Los estados financieros con propósito de
información general se dirigen a la satisfacción de las necesidades comunes de
información de un amplio espectro de usuarios, por ejemplo accionistas,
acreedores, empleados y público en general. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información sobre la situación financiera, el
rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para esos
usuarios al tomar decisiones económicas.; 10/9/11, 9:55
ERamosCCO11 dijo...: Características cualitativas de la información en los estados
financieros:
Comprensibilidad
Relevancia
Materialidad o importancia relativa
Fiabilidad
La esencia sobre la forma
Prudencia
Integridad
Comparabilidad
Oportunidad

Equilibrio entre costo y beneficio; 10/9/11, 10:00
krodriguez22cofII8 dijo...: resumen 27/08/2011.
El pasivo es una deuda o una compromiso que ha adquirido una empresa.
un activo es un bien tangible que posee una empresa y que le genera o generara beneficios en el futuro.
Un ingreso son las cantidades que recibe una entidad por la venta de servicios o productos.
Los gastos son la cantidad que una entidad debe pagar por la compra de servicios o productos.
todas estas operaciones deben ser registradas debidamente de acuerdo a las NIFF.
referencia:http://es.wikipedia.org/wiki.; 10/9/11, 14:46
ERamosCCO11 dijo...: Fiabilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados financieros no están libres de sesgo

La esencia sobre la forma:
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y
presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.(es decir, no son neutrales) si, debido a la
selección o presentación de la información, pretenden influir en la toma de una decisión o en la formación de un juicio, para
conseguir un resultado o desenlace predeterminado.

Prudencia:
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al
realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto.

Integridad:
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.

REFERENCIA: NIFF para PYMES; 11/9/11, 14:44
wflamenco22cofII7 dijo...: PRINCIPIO DE LA ENTIDAD:
Es una organización que se conforma como una parte económica.
Según las NIIF para PYMES, PF. 2.2 esta norma se basa en el contenido de una entidad es decir de la información contable que dicha entidad nos presente por medio de los Estados Financieros, ya que por medio de los Estados Financieros una entidad vera el resultado de todas sus operaciones, si su desarrollo ha sido efectivo. En los Estados Financieros se vera la fotografía de la entidad es decir, la situación financiera.
PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD:
Este principio nos menciona acerca de los registros que se hacen, estos deben ser centrados, precisos y muy útiles para la entidad, que toda la información que se presente en 1 contabilidad sea objetiva y fiable.
Según las NIIF para PYMES, PF 2.7 nos da a conocer que toda la información que se refleje en los estados financieros sean los más correctos que estén libres de errores y de sesgos, que sean completamente.
PRINCIPIO DE COSTO:
NIIF para PYMES 2.34es el importe de efectivo o equivalente al efectivo pagado, o al valor razonable de la contraprestación entregada `para adquirir el activo en el momento de su adquisición.
NEGOCIO EN MARCHA:

En NIIF para PYMES PF: 3.8 y .3.9 dicha entidad se tiene que regir a los estados financieros, de la entidad que se fija de esta norma tendrá capacidad para seguir funcionando, con esta norma se ve en claro cuando dicha entidad esta en marcha de no revelar los estados financieros dicha entidad no puede seguir en funcionamiento.
(REFERENCIA NIIF PYMES 2009); 17/9/11, 13:27
wflamenco22cofII9 dijo...: PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA:
Este principio nos sirve para revelar el patrimonio en una empresa. En NIIF para PYMES PF: 4.10, cuando una entidad presente sus estados financieros tendrá que destacar bien la moneda de presentación en ellos, se evaluaran los importes con cada partida presentada, también se evaluara la naturaleza liquides de activo en la entidad.
CAPITAL CONTABLE
Patrimonio atribuye a los propietarios, es una base de una entidad con capital que surgen por aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una entidad y el cual se ejerce mediante reembolsos o distribución. Que revela la información para clases de capital en acciones y de acuerdo al número de acciones autorizadas.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 18:06
wflamenco22cofII9 dijo...: IGRESOS
Puede hacer referencia a las cantidades que recibe una empresa por la venta de sus productos o servicios (ingresos empresariales, y por otra puede hacer referencia al conjunto de rentas por los ciudadanos, como también la medición de activos y pasivos el cual se reconocerá cuando haya surgido un incremento o un decremento en un pasivo.
GASTOS
En general las normas contables requieren que los gastos se contabilicen siguiendo el criterio de Devengado es una salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un articulo o por un servicio. Influye tanto las perdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 18:44
wflamenco22cofII9 dijo...: UTLIDAD
Es la medición de los estados financieros cundo los activos, pasivos, ingresos y gastos determinan los importes monetarios, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, llevando a realizar la base contable de acumulación. La utilidad es el exceso de los ingresos sobre los gastos, también es llamado ganancia o ingresos.
COMPONENTES DE CAPITAL:
Es residuo de los activos que no llevan a reconocer los pasivos, es el tipo de capital que utilizan las empresas para obtener fondos (deudas, acciones preferentes) cualquier incremento en los activos se refleja en cualquiera de estos componentes de capital.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 18:47
wflamenco22cofII9 dijo...: ESTADOS FINANCIEROS:
Al analizar las transacciones de una empresa, es necesario tener una forma de presentar los resultados. Los principales son: Estado consolidado de resultado, estado de variaciones en el patrimonio, estado de situación financiera y estado de flujo de efectivo.
En el estado consolidado de resultado: Se resumen los ingresos y gastos de una entidad durante un periodo específico, como un mes o un año.
Estado de variaciones en el patrimonio: Es un resumen de los cambios ocurridos en el patrimonio (participación del propietario o propietarias) de la empresa durante un tiempo o periodo determinado, lapso de un mes o de un año.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 18:52
wflamenco22cofII9 dijo...: ESTADOS FINANCIEROS:
En el estado consolidado de resultado, Estado de variaciones en el patrimonio, Estado de situación financiera,El Estado de Flujo de Efectivo.
Las NIIF establecen que deben registrarse todos aquellos movimientos financieros que afecten directamente a la entidad ya sean ingresos o gastos.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 18:57
wflamenco22cofII9 dijo...: El objetivo de los estados financieros es suministrar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil para esos usuarios al tomar decisiones económicas (Prologo 7 NIIF PYMES).
Las pequeñas y medianas entidades son entidades que no tienen; la obligación de rendir cuentas, publicar estados financieros co propósito de información general para usuarios externos.
Ejemplo de ello: los propietarios que no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificación crediticia. (p. 1.2).

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 19:00
wflamenco22cofII9 dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 17/9/11, 19:02
wflamenco22cofII9 dijo...: A través del negocio en marcha es que las NIIF para PYMES permiten evaluar si una entidad económica tiene la capacidad de seguir en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha a menos que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacerla cesar sus operaciones. (p. 3.8).
Entre las características cualitativas de la información en los estados financieros encontramos:
Comprensibilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo de que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, a si como voluntad para estudiar la información con diligencia razonable. (p. 2.4).

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 19:07
wflamenco22cofII9 dijo...: Relevancia:
La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad. (p. 2.5).
Prudencia:
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaución al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condición de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no expresen en defecto. (p. 2.9).
Oportunidad:
La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, esta puede perder su relevancia. (p. 2.12).

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 17/9/11, 19:10
wflamenco22cofII9 dijo...: Reconocimiento:
Es el proceso de incorporación en los estados financieros de una partida que cumple la definición de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que; es probable que cualquier beneficio económico futuro asociado con la partida llegue o salga de la entidad. (p. 2.27)
El proceso determinado de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros se conoce como Medición. (p.2.33) Dos bases de medición habituales son: el costo histórico y el valor razonable. (p.2.34).
Son políticas contables: Los principios, bases, convenciones reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros (p.10.2) la presentación de los estados financieros, requiere de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos. (p. 3.2)
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha correcta. (p. 2.15)

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 Y SUS RESPECTIVOS PÁRRAFOS MENCIONADOS ANTES.; 17/9/11, 19:16
wflamenco22cofII9 dijo...: El estado de cambios en el patrimonio
Presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importantes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio. (p. 6.2).

El estado de flujos de efectivo
Proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por esperado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación. (`p. 7.1).
Las notas a los estados financieros.
Contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estados de resultado integral, estado de resultados, estado de resultado y ganancia acumuladas, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados de información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. (p. 8.19).

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 Y SUS RESPECTIVOS PARRAFOS MENCIONADOS ANTES.; 17/9/11, 19:20
wflamenco22cofII9 dijo...: CONCEPTO DE ENTIDAD. PF 2.2 Y PROLOGO 7 Según las NIIF para las PYMES el objetivo de los estados financieros de una entidad es proporcionar información que sea útil para la toma de decisiones económicas. Las NIIF para las PYMES están diseñadas para estar aplicadas en los estados financieros, de todas las entidades con ánimo de lucro. El objetivo de los estados financieros es suministrar información, que sea útil al tomar decisiones económicas.
PRINCIPIO DE OBJETIVIDAD. PF 2.7 Según las NIIF para las PYMES la información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando esta libre de error significativo y seguro. Cabe declarar que los estados financieros no están libres de sesgo.

REFERENCIA NIIF PYMES Y SUS RESPECTIVOS PARRAFOS.; 17/9/11, 19:25
wflamenco22cofII9 dijo...: PRINCIPIO DE COSTO. PF 2.34 Según las NIIF para las PYMES es el costo histórico para los activos en el importe de efectivo para adquirir el activo en el monto de su adquisición; y para los pasivos el importe lo recibido en efectivo a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella.
CONCEPTO DE NEGOCIO EN MARCHA. PF 3.8 Y 3.9 Al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que use las NIIF evaluara la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Una entidad es un negocio en marcha salvo que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones.
CONCEPTO DE UNIDAD MONETARIA. PF 4.10; 6.3(A) Y 3.23 (D) Según las NIIF una entidad presentara toda información de la moneda de presentación de la forma, destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada. Una entidad puede realizar transacciones en moneda extranjera o bien puede tener negocio en el extranjero. Además. Una entidad puede presentar su estado financiero en una moneda extranjera.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 Y PARRAFOS ESCRITOS ANTES.; 17/9/11, 19:30
wflamenco22cofII9 dijo...: ECUACION CONTABLE. PF 2.17, 2.37, 2.39, 4.2
Activo=pasivo+(ingreso-gastos-costos+/-valor razonable)
Según las NIIF un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados de que la entidad espera obtener en el futuro beneficios económicos. Un pasivo es una obligación presente en la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados cuyo vencimiento y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que conllevan a recursos económicos.
CAPITAL CONTABLE. PF 4.2 (R); 4.12Y4.13. El capital contable es el monto residual de activo de una entidad después de restar el pasivo del activo. El derecho de un propietario de un negocio a los activos de la empresa.
INGRESOS. PF 2.41 El ingreso es el importante devengado mediante la venta de bienes o la presentación de servicios a los clientes. Aumenta el capital contable.
GASTOS. PF 2.42 Es la reducción del capital contable derivada del uso de activos del incremento de los pasivos, el proceso de ventas de bienes o prestación de servicios a los clientes.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 PARRAFOS ANEXADOS.; 17/9/11, 19:35
wflamenco22cofII9 dijo...: COMPONENTES DEL CAPITAL. PF 2.22 Y 2.23. Según las NIIF el patrimonio s el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puede su clasificar en el estado de situación financiera. El rendimiento es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa.
CONTABILIDAD DE TRANSACCION DE NEGOCIO. PROLOGO 6 Las NIIF establecen lo requerimientos de reconocimiento, medición, e información a relevar en los estados financieros. Las NIIF se basan en la información presenta dentro de los estados financieros con el objetivo de facilitar la formulación uniforme y lógica de las NIIF.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 Y SUS PARRAFOS SEÑALADOS.; 17/9/11, 19:41
wflamenco22cofII9 dijo...: CONTROLO INTERNO
Es una responsabilidad clave para poder administrar y controlar las operaciones de una entidad. Es el plan organizacional y todas las medidas correspondientes que adoptan una entidad para:
1. Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones.
2. Formatear el acatamiento de sus políticas
3. Promover la eficacia operativa (lograr los mejores resultados al costo mas bajo)
4. Tener registros contables precios y fiables

REFERENCIA NIIF PYMES 2009.; 17/9/11, 19:44
wflamenco22cofII9 dijo...: CONTROL INTERNO EN EL MARCO DE LA EMPRESA
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de control complejo.
Por cuanto tenemos empresas que tienen mas de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden control y es necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la organización.
Con la organización de tiempo multinacional, los directivos imparten ordenes hacia sus filiales en distintos países, pero el cumplimiento de las mismas no pueden ser controlado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que eviten los fraudes.
Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno estructurado.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009.; 17/9/11, 19:46
wflamenco22cofII9 dijo...: LIMITACIONES DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ningún sistema de control interno puede garantizar su cumplimiento de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el control interno brinda una seguridad razonable en función de:
Costo beneficio
El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.
La mayoría de los controle hacia transacciones o tareas ordinarias.
Debe establecerse bajo la operaciones respectivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder.
El factor de error humano
Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los controles.
Polución de fraude por acuerdo entre dos o mas personas. No hay sistema de control no vulnerable a estas circunstancias.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009.; 17/9/11, 19:48
wflamenco22cofII9 dijo...: CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO Y CONTROL INTERNO CONTABLE
Dos tipos de controles internos (administrativo y contable)
El control interno administrativo no esta limitado al plan de la organización y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios.
Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ante.
El control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y la confiabilidad de los registros contables.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009.; 17/9/11, 19:53
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 18/9/11, 10:11
Mario A. Orellana dijo...: El Control Interno consiste en el control de las operaciones a través de planes organizacionales y medidas correspondientes que la entidad adopte para salvaguardar los activos, acatar políticas, promover la eficacia y la creación de registros contables fiables y precisos. Para que el control interno sea efectivo tiene que tener:

Personal competente fiable y ético.
Asignar responsabilidades.
Debida autorización.
Separar tareas.
Auditorías internas y externas.
Documentos y registros.
Dispositivos electrónicos y controles computarizados.
Otros controles.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 18/9/11, 10:14
Mario A. Orellana dijo...: El control interno en el comercio electrónico tiene que enfrentar problemas con las compañías.com debido a la confidencialidad de la información, cuyos riesgos son: robo de números de tarjetas de crédito, virus informáticos, suplantación de identidades de compañías, como medidas de protección informática estas y otras compañías utilizan la encriptación para lograr mantener la confidencialidad informática mediante un proceso matemático de cifrado informático. Otro método utilizado son los firewall que limitan el acceso de intrusos a las redes locales para que solo los miembros de autorizados puedan usarlas.

Los controles internos tienen limitaciones ya que sus medidas de control pueden ser contrarrestadas un ejemplo de esto es la colusión en la cual dos empleados se alían para defraudar a la compañía. Si dichos controles son más complejos pueden volverse burocráticos.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 18/9/11, 10:15
Mario A. Orellana dijo...: Las cuentas bancaria funcionan como dispositivos de control ya que el efectivo se usa como medio de intercambio, las transferencias son muy frecuentes debido a que el efectivo es fácil de ocultar, mover y relativamente difícil de robar. Los bancos ofrecen registros detallados de sus operaciones para aprovechar al máximo las medidas de control interno mediante los documentos de:

Tarjetas de firmas.
Ficha de depósitos.
Cheques.
Estados de cuenta.
Conciliaciones bancarias.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 18/9/11, 10:16
Mario A. Orellana dijo...: Las transacciones electrónicas de fondos (TEF) se basan en movimientos de efectivo ya sea como entras por cobros o salidas por pagos de sueldos esto resulta más seguro para las empresas que por medio de las conciliaciones pueden verificar sus cuentas bancarias contrastando la memorización de la cuenta bancos con el estado de cuentas del banco, al realizar la comparación de estos documentos se obtiene una diferencia en las cantidades, esto puede deberse a que la compañía realice o emita un cheque o deposito en tránsito, o a que el banco realice cobros o transacciones que la empresa aun no registre. Al preparar la conciliación bancaria se parte de:

1-El saldo en la cuenta bancaria (Banco) y el saldo según la cuenta efectivo (empresa).

2-Se suman o retas al saldo en banco las partidas que solo aparecen en los libros (+depósitos en tránsitos), (-cheque en tránsito).

3-Se suman o retas al saldo en libros las partidas que solo aparecen en los estados de cuentas (+entradas de efectivo), (-salidas de efectivo).

4-Se calculan los saldos ya ajustados según los libros y el estado de cuenta, ambos deben ser iguales.

5-Se registran los asientos de partidas del paso 3.

6-Se corrigen errores en libros y se notifican al banco los errores que cometiera.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 18/9/11, 10:18
wflamenco22cofII7 dijo...: SEPARACION DE TAREAS
Separación entre operaciones y contabilidad: estas deben de separarse de los departamentos operativos como los de manufactura y ventas. Un riesgo la infiltración de información de cifras y ventas.
Separación de la custodia de los activos y la contabilidad : la tentación de comentar fraude en los riesgos contables es que los contadores no manejen efectivos y los cajeros no manejen información contable.
Separación de la autorización de transacciones y custodia de activos correspondientes

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 18/9/11, 15:31
wflamenco22cofII7 dijo...: TRANSACCION 1. Inicio de operaciones: en las NIIF para PYMES párrafo 22.7 nos dice que la entidad reconocerá la emisión de los accionistas como patrimonio en este caso capital social que es una cuenta de patrimonio.
TRANSACCION 2. Compra de terreno: en las NIIF para PYMES párrafo 2.27 nos dice que incorpora en los estados financieros toda partida que cumpla con la definición de activo, pasivo, ingreso o gasto.
TRANSACCION 3. El párrafo 13.22c de las NIIF para PYMES nos dice que el importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivo.
TRANSACCION 4 y 5. Devenga ingresos: el párrafo 2303 de las NIIF PYMES nos dice que una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la contra presentación recibida o por recibir.
TRANSACCION 6. Pago de gastos: el párrafo 20.4 de NIIF PYMES nos dice que un arrendamiento se clasificara en arrendamiento financiero si transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes de la propiedad.
TRANSACCION 7. Pago a cuenta: el párrafo 28.3 una entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que estos tengan derecho.
TRANSACCION 8. Transacción personal: esta transacción no tiene efecto en la entidad por la cual no se registra.
TRANSACCION 9. Cobro a cuenta: el párrafo 11.3 nos dice que un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un pasivo y un activo financiero o a un patrimonio de otra.
TRANSACCION 10. Venta de terreno: la NIIF PYMES en el párrafo 17.27 nos dice que una entidad dará de baja a la propiedad planta y equipo cuando no espera obtener beneficios futuros de el.
TRANSACCION 11. Retiro de efectivo: el párrafo 22.17 nos dice que una entidad reducirá el patrimonio el importe de las distribuciones de los propietarios.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 18/9/11, 15:43
wflamenco22cofII7 dijo...: El Control Interno consiste en el control de las operaciones a través de planes organizacionales y medidas correspondientes que la entidad adopte para salvaguardar los activos, acatar políticas, promover la eficacia y la creación de registros contables fiables y precisos. Para que el control interno sea efectivo tiene que tener:

Personal competente fiable y ético.
Asignar responsabilidades.
Debida autorización.
Separar tareas.
Auditorías internas y externas.
Documentos y registros.
Dispositivos electrónicos y controles computarizados.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 18/9/11, 15:46
wflamenco22cofII7 dijo...: Características cualitativas de la información de los estados financieros. Los estados financieros deben ser compresibles, su información relevante, devente tener materialidad o importancia relativa en la cual la información es materia y por lo relevante, deben ser fiables, deben tener esencia y forma ósea presentar su esencia no solamente su forma legal, deben ser prudentes con integridad, comparables con periodos anteriores, oportunos y mostrar equilibrio entre costo y beneficio.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 18/9/11, 15:50
wflamenco22cofII7 dijo...: El balance general es el estado financiero en el que mas interesa ponen los mercadologos debido a que este les proporciona la información financiera de la entidad para la toma de decisiones.
El estado de resultados nos proporciona información sobre las perdidas y ganancias de una entidad financiera en un periodo establecido para poder optimizar los recursos y las utilidades.
Los estados financieros representan razonablemente la información financiera, elk rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad.
para realizar cualquier inversión o gasto en la empresa es necesario hacer un plan estratégico a plazos con el fin de poder medir los resultados producidos al finalizar dicho plazo.
Para que una empresa declare que cumple con las NIIF para PYMES es necesario que lo declare en sus estados financieros o en sus notas explicativas.
Las marcas se evalúan por su nombre comercial, por sus ventas, su balance general, y posicionamiento en el mercado.
El negocio en marcha consiste en vender y en proyectar una entidad al futuro.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 18/9/11, 15:58
wflamenco22cofII7 dijo...: Identificación de los estados financieros. La entidad identificara en los estados financieros el nombre de la entidad, si es de propietario individual o sociedad, fecha de cierre del periodo, la moneda, el grado de redondeo y las notas que mostraran el domicilio, la descripción y naturaleza de la entidad.
Referencias: Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas (NIIF’s PYMES) 2009.; 18/9/11, 16:01
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 24 de Agosto de 2011

ESTADOS FINANCIEROS

Un conjunto de estados financieros según las NIIF para PYMES, debe contener: Un Estado de Situación Financiera, Un Estado de Resultados Integral, Un Estado de Resultado Separado, un Estado de Cambios en el Patrimonio y un Estado de Flujos Efectivos; cada uno de los estados financieros son importantes para la entidad; ya que cada uno de ellos se ven reflejado las perdidas y ganancias que una entidad puede tener.
Todos los estados financieros tienen sus objetivos ya sea en pequeñas y medianas entidades y uno de ellos es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo que es útil para la toma de decisiones económicas. Además deberá de cumplir con los requisitos que las NIIF para PYMES requieren.

NEGOCIO EN MARCHA

Un negocio en marcha significa que esta teniendo éxito y que no tiene la intención de liquidarla por motivos de políticas contables, esto quiere decir que la entidad tiene un periodo de vida infinito siempre y cuando sea rentable. En los estados financieros se puede tener información compartida siempre y cuando esta sea descriptiva o narrativa para los usuarios cuando esta sea relevante para poder comprender mejor los estados financieros.

Referencia: NIIF para PYMES; 19/9/11, 0:07
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 25 de Agosto de 2011

UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION
Una entidad deberá mantener la presentación y la calidad de las partidas en los estados financieros en cada periodo que pase, siempre y cuando no haya cambios en la naturaleza de las actividades de la entidad; si esto se da es necesario un cambio en la presentación de las partidas si se llegare a modificar, la entidad deberá de reclasificar los importes comparativos.

MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA
La materialidad o importancia relativa dependerá de la magnitud y la naturaleza de las partidas, la entidad presentara por separado cada clase de partidas similares a menos que no tenga importancia relativa para la entidad. La entidad deberá de identificar claramente cada uno de los estados financieros apra que esta tenga éxitos en el futuro. Una entidad presentara la siguiente información y lo deberá de repetir cuantas veces sea necesario para la comprensión de la información, debe presentar: el nombre de la entidad si pertenece a una entidad individual o grupal, la fecha de cierre, la moneda de presentación; todo esto lo requiere la NIIF para PYMES, también revelara el lugar donde esta ubicado y las forma legal de la entidad.

De acuerdo con la base contable o devengo las partidas se deberán presentar cuando los activos, pasivos, patrimonios, ingresos y gastos cumplan con la definición. Los estados financieros según las NIIF para PYMES tienen características cualitativas: Comprensibilidad, Relevancia, Materialidad o Importancia Relativa, Fiabilidad, La Esencia sobre la Forma, Prudencia, Integridad, Comparabilidad, Oportunidad, Equilibrio entre el Costo y el Beneficio; cada uno con su propia definición e importancia para los estados financieros y para una entidad.
Referencia: NIIF para PYMES; 19/9/11, 0:19
bcruz22cofii1 dijo...: Referencia: NIIF para PYMES
Resumen 29 de Agosto de 2011

ENTIDAD
Asociación o empresa, generalmente de carácter privado.
asociación de personas de cualquier tipo, en particular las dedicadas a una actividad laboral
Fuente: http://es.thefreedictionary.com/entidad

Una entidad es una organización o una parte de ella que constituye una entidad económica distintiva es decir que no se debe mezclar con asuntos personales de los individuos que pertenecen a esta entidad con relación a las NIIF están establecen que los estados financieros tienen el propósito fundamental de mostrar la información necesaria para la toma de decisiones dentro de esta por lo tanto las NIIF y el concepto encontrado en el libro hacen el complemento perfecto para el establecimiento de que es una entidad y qué función tienen los estados financieros dentro de la misma. NIIF para PYMES Parrafo 2.2; 19/9/11, 0:25
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 30 de Agosto de 2011

LA ECUACION CONTABLE

La ecuación contable según los PCGA (principios de la contabilidad generalmente aceptados)
ACTIVO = PASIVO MAS CAPITAL CONTABLE
Según las NIIF
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO (PATRIMONIO=INGRESOS-COSTOS-GASTOS+/- VALOR RAZONABLE)

Esta ecuación siempre está en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en equilibrio es necesario:

- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

Toda operación comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analizada en sus elementos de Débitos (DEBE) y Créditos (HABER). El monto total de estos elementos en cada transacción es el mismo.

Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuación

Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuación

Fuente: http://cadetparners.galeon.com/aficiones1770320.html; 19/9/11, 0:45
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 02 de Septiembre 2011

EL VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO

El valor del dinero cambia con el tiempo y mientras más largo sea este, mayor es la evidencia de la forma como disminuye su valor. Tomemos como referencia el valor de la matrícula en una universidad. Si el valor relativo va a permanecer constante en el tiempo, es necesario que ésta se incremente anualmente en un valor proporcional a la tasa de inflación, que en el fondo indica que el valor de cada peso disminuye en el tiempo.

De otra manera, si una persona realiza una inversión, lo que se pretende es que la suma invertida genere una rentabilidad por encima de la inflación. La diferencia entre esta rentabilidad y la tasa de inflación se convierte en la renta generada por el dinero que se invirtió.
El dinero tiene entonces un valor diferente en el tiempo, dado que está afectado por varios factores. Enunciemos algunos de ellos:
* La inflación que consiste en un incremento generalizado de precios hace que el dinero pierda poder adquisitivo en el tiempo, es decir que se desvalorice.
* El riesgo en que se incurre al prestar o al invertir puesto que no tenemos la certeza absoluta de recuperar el dinero prestado o invertido.
* La oportunidad que tendría el dueño del dinero de invertirlo en otra actividad económica, protegiéndolo no solo de la inflación y del riesgo sino también con la posibilidad de obtener una utilidad. El dinero per se, tiene una característica fundamental, la capacidad de generar mas dinero, es decir de generar mas valor.

Los factores anteriores se expresan y materializan a través de la Tasa de Interés.

VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO

Dos maneras diferentes de homogeneizar los capitales
a. Capitalización simple.- Se pagan periódicamente los interese sobre el capital inicial y esos intereses no se agregan al capital inicial para generar nuevos intereses.

Fórmulageneral: Cn=C0(1+ni)

b. Capitalización compuesta.- Consiste en acumular los intereses de cada periodo al capital del periodo anterior y calcular los intereses sobre el nuevo montante.

Fórmula general: Cn=C0(1+i)n

Fuente:
http://www.eumed.net; 19/9/11, 0:50
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 03 de Septiembre 2011

VALOR PRESENTE NETO - VPN

El Valor Presente Neto (VPN) es el método más conocido a la hora de evaluar proyectos de inversión a largo plazo. El Valor Presente Neto permite determinar si una inversión cumple con el objetivo básico financiero: MAXIMIZAR la inversión. El Valor Presente Neto permite determinar si dicha inversión puede incrementar o reducir el valor de las PyMES. Ese cambio en el valor estimado puede ser positivo, negativo o continuar igual. Si es positivo significará que el valor de la firma tendrá un incremento equivalente al monto del Valor Presente Neto. Si es negativo quiere decir que la firma reducirá su riqueza en el valor que arroje el VPN. Si el resultado del VPN es cero, la empresa no modificará el monto de su valor.

Es importante tener en cuenta que el valor del Valor Presente Neto depende de las siguientes variables:

La inversión inicial previa, las inversiones durante la operación, los flujos netos de efectivo, la tasa de descuento y el número de periodos que dure el proyecto.

TASA INTERNA DE RETORNO - TIR

La tasa interna de retorno - TIR -, es la tasa que iguala el valor presente neto a cero. La tasa interna de retorno también es conocida como la tasa de rentabilidad producto de la reinversión de los flujos netos de efectivo dentro de la operación propia del negocio y se expresa en porcentaje. También es conocida como Tasa crítica de rentabilidad cuando se compara con la tasa mínima de rendimiento requerida (tasa de descuento) para un proyecto de inversión específico.

La evaluación de los proyectos de inversión cuando se hace con base en la Tasa Interna de Retorno, toman como referencia la tasa de descuento. Si la Tasa Interna de Retorno es mayor que la tasa de descuento, el proyecto se debe aceptar pues estima un rendimiento mayor al mínimo requerido, siempre y cuando se reinviertan los flujos netos de efectivo. Por el contrario, si la Tasa Interna de Retorno es menor que la tasa de descuento, el proyecto se debe rechazar pues estima un rendimiento menor al mínimo requerido.

Fuente:
http://pymesfuturo.com,
ingenieria economica 4ta Ed. blank y tarquin; 19/9/11, 0:54
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 05 de Septiembre de 2011

Efectivo y equivalente de efectivo:

el efectivo comprende tanto la caja como los depósitos bancarios a la vista los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo.

Ejemplo de efectivo.
1. Dinero en caja
2. Dinero depositado en banca
3. Giros bancarios
4. Cheques personales
5. Moneda extranjera
6. Tarjetas de débito.

Equivalente de efectivo:
1. Inversiones a corto plazo
2. Acciones
3. Bonos
4. Fletes
5. Depósitos a plazo menores a 90 días
6. Otros

Según sección 7.2 NIIF para PYMES

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para propósitos de inversión.

Por tanto una inversión cumplirá las condiciones de equivalente de efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo por ejemplo de tres meses o menos dela fecha de adquisición.

No es efectivo:
1. Los certificados
2. Los cheques pos fechados
3. Vales de caja chica
4. Cheques sin fondo
5. Tarjetas de crédito; 19/9/11, 1:00
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 06 de Septiembre de 2011

CONTROL INTERNO

El Control Interno consiste en el control de las operaciones a través de planes organizacionales y medidas correspondientes que la entidad adopte para salvaguardar los activos, acatar políticas, promover la eficacia y la creación de registros contables fiables y precisos.

Para que el control interno sea efectivo tiene que tener:

• Personal competente fiable y ético.
• Asignar responsabilidades.
• Debida autorización.
• Separar tareas.
• Auditorías internas y externas.
• Documentos y registros.
• Dispositivos electrónicos y controles computarizados.
• Otros controles.

En una entidad es necesario que exista una buena responsabilidad por parte de los administradores, ya que ellos tienen la obligación de controlar las operaciones y salvaguardar los activos para que esta pueda funcionar por mucho tiempo. Además es necesario fomentar las políticas contables para presentar estados financieros en una entidad.

Los empleados de dicha entidad deben de tener mucha eficiencia operativa para lograr los mejores resultados, deben de tener registro contables precisos y fiables en la empresa.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 19/9/11, 1:04
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 07 de Septiembre de 2011

El control interno es el plan organizacional y todas las medidas que tiene una entidad y la responsabilidad de este control interno la tienen los administradores, para poder cuidar de manera adecuada todos los activos de una empresa. Estos tipos de controles son mas efectivos cuando todos los empleados están sabedores de los objetivos y normas éticas de la organización.

Para que exista un control interno efectivo es necesario que exista un administrador que tenga informes de la entidad; ya que ellos son responsables de la integridad y de la presentación de la información en informes anuales, además es necesario que exista un personal competente, fiable y ético en la entidad para que realicen bien su trabajo se les debe de dar una responsabilidad a cada empleado de la empresa para que siempre estén ocupados con su labor.; 19/9/11, 1:37
bcruz22cofii1 dijo...: En el comercio electrónico cuando se hace una compra o venta por medio de internet esto facilita la probabilidad de que corra el riesgo de perder información confidencial para la entidad, algunos riesgos que pueden correr son: robo de numero de tarjeta de crédito, virus de computadoras y caballos de troya, y suplantación de entidad de compañía. En este tipo de compañía deben de garantizar la seguridad de los datos que la compañía tenga.

Los controles internos tienen limitaciones ya que sus medidas de control pueden ser contrarrestadas un ejemplo de esto es la colusión en la cual dos empleados se alían para defraudar a la compañía. Si dichos controles son más complejos pueden volverse burocráticos.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON; 19/9/11, 1:38
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 08 de Septiembre de 2011

Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Subcuenta: Bancos

Es una cuenta considerada de mayor, cuya función es la de administrar y controlar el efectivo tenido en bancos en sus distintas naturalezas de deposito (depósitos en cuenta corriente, depósitos en cuenta a plazo); asi como su naturaleza (moneda de curso legal, moneda extranjera).

Naturaleza: se considera una cuenta de activo

Clasificación: en el Balance General se clasifica dentro del activo corriente siempre que su uso no este restringido

Tipo de efectivo: moneda de curso legal, moneda extranjera, monedas acuñadas, metales y piedras preciosas (como activos depositados en custodia)

Reglas del cargo y del abono: aumenta con los cargos, disminuye con los abonos y su saldo es de naturaleza deudora.

Niveles de subcuentas mas comunes: los niveles de subcuentas pueden estar definidos desde distintos puntos de vista:
a) Por el banco donde se tenga el deposito (Agricola, Citi, HSBC, etc)
b) Por el tipo de deposito (deposito en cuenta corriente, en cuenta de ahorro y en cuenta a plazo)
c) En relación a la naturaleza de la moneda depositada (moneda de curso legal, moneda extranjera)

Fuente: Contabilidad Financiera II, Fornos; 19/9/11, 1:43
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 12 de Septiembre de 2011

Las cuentas bancarias

El efectivo es un activo de mayor liquides, ya que se utiliza como medio de intercambio y son inversiones a corto plazo que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para propósitos de inversión que otros. Tener un efectivo en una cuenta bancaria es de mucha importancia ya que los bancos cuentan con normas establecidas para su salvaguarda.

Los documentos utilizados para controlar las cuentas bancarias son:
- Tarjeta de firmas
- Ficha de depósitos
- Cheques
- Estado de cuenta bancaria
- Conciliación bancaria
Una entidad reflejara los flujos de efectivos procedentes de transacciones en una moneda extrajera, en la moneda funcional de la entidad.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 19/9/11, 1:46
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 13 de Septiembre 2011

Conciliación Bancaria

Objetivo: establecer la igualdad del saldo efectivo registrado en el libro mayor respecto al estado de cuenta o informe emitido por la institución bancaria.
Demostrar que los saldos son iguales o que no son iguales.

Pasos para realizar una conciliación bancaria:
1. Obtener la conciliación bancaria del mes anterior, el libro de diario de bancos y estado de cuenta bancario. (El saldo de bancos se debe de tomar del libro mayor; pero se usa el libro diario)
2. Comparar o verificar que las transacciones del libro diario coinciden con las transacciones registradas en el estado de cuenta bancario.
3. Establecer las diferencias de información o incongruencias encontradas entre el libro diario y los registros de estados de cuenta bancario.
4. Analizar la incongruencia y detener la información disponible, elaborar las partidas de diario necesarias a fin de corregir dichas diferencias (Es decir hacer partidas para ajustar los saldos de bancos)
5. Hacer la conciliación

Contabilidad Financiera – Javier Romero; 19/9/11, 1:49
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 14 de Septiembre de 2011

En una conciliación bancaria debe existir dos registros del efectivo de una entidad:

1. La cuenta efectivo o banco en el mayor general
2. El estado de cuenta bancario que muestra el saldo real de efectivo en la cuenta bancaria de la empresa.

Una conciliación bancaria es un documento donde se explican las razones de la diferencia entre los registros de efectivo del depositante y su saldo de efectivo en la cuenta bancaria con el fin de garantizar la exactitud de los registros contables en el cual el contador debe explicar cada una de las diferencias entre los registros de efectivo de la entidad y el saldo de estado de cuenta bancario hasta cierta fecha.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición, Editorial PEARSON.; 19/9/11, 1:51
Mario A. Orellana dijo...: La TIR (Tasa Interna de Retorno) es aquella tasa que hace que el valor actual neto sea igual a cero.

Algebraicamente:

VAN = 0 = Σi=1...n BNi / (1+TIR)i

Donde:
VAN: Valor Actual Neto
BNi: Beneficio Neto del Año 1
TIR: Tasa interna de retorno

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:31
Mario A. Orellana dijo...: La regla para realizar una inversion o no utilizando la TIR es la siguiente:

Cuando la TIR es mayor que la tasa de interes, el rendimiento que obtendra el inversionista realizando la inversion es mayor que el que obtendra en la mejor inversion alternativa, por lo tanto, conviene realizar la inversion.

Si la TIR es menor que la tasa de interes, el proyecto debe rechazarse.

Cuando la TIR es igual a la tasa de interes, el inversionista es indiferente entre realizar la inversion o no.

TIR > i => realizar el proyecto
TIR < i => no realizar el proyecto
TIR = i => el inversionista es indiferente entre realizar el proyecto o no.

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:33
Mario A. Orellana dijo...: Ejemplo:

Periodo 0 1 2 3 4 5

Flujo de Caja -1000 400 400 400 400 400

En este caso, la TIR es 28,65%. Si la tasa de interes es menor que 28,65%, conviene realizar la inversion y viceversa si la tasa de interes es mayor que 28,65%.

Si la tasa de interes es de 10%, utilizando el criterio de la TIR concluimos que es conveniente realizar la inversion. Con esta tasa de interes, el VAN (valor actual neto) es 516,31, y como es mayor que cero se llega al mismo resultado que con la TIR, es decir, que si es conveniente realizar la inversion.

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:37
Mario A. Orellana dijo...: La tasa de descuento con la que se compara la TIR puede ser:

La tasa de interes de los prestamos, en caso de que la inversion se financie con prestamos.

La tasa de retorno de las inversiones alternativas, en el caso de que la inversion se financie con capital propio y haya restricciones de capital.

Una combinacion de la tasa de interes de los prestamos y la tasa de rentabilidad de las inversiones alternativas.

La TIR representa la tasa de interes mas alta que un inversionista podra pagar sin perder dinero, si todos los fondos para el financiamiento de la inversion se tomaran prestados y el prestamo (principal e interes) se pagara con las entradas en efectivo de la inversion a medida que se fuesen produciendo. (Bierman y Smidt.

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:39
Mario A. Orellana dijo...: Problema de las raices multiples

En determinados casos, la estructura de fondos adopta una estructura tal que la TIR asume diferentes valores, en estos casos no hay una unica TIR.

Consideremos un flujo de fondos de 3 periodos:

La ecuacion para la TIR es:

-I0 + A1 / (1+TIR) + A2 / (1+TIR)2 = 0

multiplicando por (1+TIR)2 se obtiene:

-I0 (1+TIR)2 + A1 (1+TIR) + A2 = 0

Esta es una ecuacion de segundo grado que tiene dos raices. Si añadimos otro periodo al flujo de fondos se obtendra una ecuacion de cuarto grado con tres raices, y asi sucesivamente. La formula de la TIR es un polinomio de grado n - 1 que tiene n -1 raices. (n: numero de años del flujo de fondos). Es posible encontrar flujos de fondos con que se puedan ser descontados para igualar la inversion inicial al 5% y al 10% simultaneamente. ¿Cual de las tasas es correcto utilizar?.

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:43
Mario A. Orellana dijo...: Si son negativas o imaginarias, la mayor parte de las raices pueden ser ignoradas. La regla del cambio de signo de Descartes señala que habra tantas raices positivas como cambios haya en los signos del cash flow, es decir, de positivo a negativo o viceversa. Si tras la inversion inicial el cash flow es siempre positivo, entonces solo habra una raiz positiva para (1+ r) y, en consecuencia, solo una TIR. Si hay dos cambios de signo, habra dos valores positivos para (1 + r) y puede haber dos valores positivos para r.

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:45
Mario A. Orellana dijo...: Metodo de la TIR ampliada
[an error occurred while processing this directive]

Para solucionar el problema de las raices multiples, se puede utilizar el metodo ampliado de la TIR. Este metodo consiste en descontar los cash flows al coste del capital de la empresa (y no al tipo de rentabilidad del proyecto) hasta que los cash flows negativos se compensan con los positivos.

Ejemplo

Periodo 0 1 2 3 4 5

Flujo de Caja -1000 500 500 -600 500 500

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:48
Mario A. Orellana dijo...: Si la tasa de costo de oportunidad es de 10%, el VAN es 68,95

En este caso tenemos que en un periodo el flujo de caja es negativo, es decir que hay tres cambios de signo. Utilizando el metodo de la TIR ampliada se actualizan los flujos de los periodos 4 y 5 al periodo 3, utilizando la tasa de costo de oportunidad de la empresa. El flujo de caja modificado es el siguiente:

Periodo 0 1 2 3 4 5

Flujo de Caja -1000 500 500 267,77 0 0

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:51
Mario A. Orellana dijo...: El VAN sigue siendo el mismo, la TIR es 14,27% y podemos comparar esta tasa con la tasa de costo de oportunidad de la empresa. De esta comparacion se concluye que es conveniente realizar la inversion. Se arriba al mismo resultado si se utiliza al VAN como criterio de decision.

Referencia: http://www.econlink.com.ar/economia/criterios/tir.shtml; 19/9/11, 16:57
Mario A. Orellana dijo...: Tipos de onciliacin Bancaria

Temporarias: aquellas que no están registradas por una cuestión de tiempo ( diferencias en el clearing bancario ), por este tipo de diferencias no debe registrarse ningún ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisión de los sucesivos resúmenes de cuenta.

Permanentes: se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente ( gastos bancarios, intereses por descubierto, etc), en estos casos debe realizarse un asiento de ajuste dado que, de lo contrario, la diferencia se mantendría.

Referencias:http://www.monografias.com/trabajos14/contabilgest/contabilgest.shtml; 19/9/11, 17:18
Mario A. Orellana dijo...: El Costo Histórico.

Es el costo de adquisición mas los valores que le son incorporados durante su vida. Surge inicialmente del valor de compra. A este valor se le adicionan todas las erogaciones que fueron necesarias para colocarlo en condiciones de funcionar o de generar renta.

Entre los valores y conceptos que entran a formar parte del costo histórico de los activos, se tienen los gastos de legalización, los gastos en que se haya incurrido para transportar el activo hasta su lugar definitivo, los impuestos y tasas que se hayan pagado, las adiciones, reparaciones y mejoras que se le hayan realizado, intereses o gastos de financiación, la diferencia en cambio en caso de los activos adquiridos con créditos en moneda extranjera.

Referencia: http://www.gerencie.com/costo-historico-de-los-activos.html; 19/9/11, 17:23
Mario A. Orellana dijo...: El Valor Razonable.

el valor razonable es la cantidad por la que un activo podría ser entregado, o un pasivo liquidado, entre partes interesadas debidamente informadas, en una transacción realizada en condiciones de independencia mutua.

La incorporación del criterio de valor razonable a las diferentes normativas contables del sector financiero, ha tenido un impacto directo en las obligaciones de cumplimiento relativas a la valoración de los instrumentos financieros y en las obligaciones de información de empresas cotizadas, entidades financieras y empresas.

Referencia: http://descuadrando.com/Valor_razonable; 19/9/11, 17:33
ERamosCCO11 dijo...: Ingresos
2.25 La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias
como a las ganancias.
(a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres.
(b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 19:41
ERamosCCO11 dijo...: Gastos
2.26 La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en
las actividades ordinarias de la entidad.
(a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el
costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y
equipo.
(b) Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.

Ref. NIFF para PYMES; 19/9/11, 19:43
ERamosCCO11 dijo...: En el comercio electrónico cuando se hace una compra o venta por medio de internet esto facilita la probabilidad de que corra el riesgo de perder información confidencial para la entidad, algunos riesgos que pueden correr son: robo de numero de tarjeta de crédito, virus de computadoras y caballos de troya, y suplantación de entidad de compañía. En este tipo de compañía deben de garantizar la seguridad de los datos que la compañía tenga.

Los controles internos tienen limitaciones ya que sus medidas de control pueden ser contrarrestadas un ejemplo de esto es la colusión en la cual dos empleados se alían para defraudar a la compañía. Si dichos controles son más complejos pueden volverse burocráticos.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición; 19/9/11, 19:45
ERamosCCO11 dijo...: Las cuentas bancarias

El efectivo es un activo de mayor liquides, ya que se utiliza como medio de intercambio y son inversiones a corto plazo que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para propósitos de inversión que otros. Tener un efectivo en una cuenta bancaria es de mucha importancia ya que los bancos cuentan con normas establecidas para su salvaguarda.

Referencia: Contabilidad de Horngren Harrison Oliver, 5ª Edición; 19/9/11, 19:46
ERamosCCO11 dijo...: Medición en el reconocimiento inicial

2.46 En el reconocimiento inicial, una entidad medirá los activos y pasivos al costo
histórico, a menos que esta NIIF requiera la medición inicial sobre otra base, tal
como el valor razonable.

Ref. NIIF para PYMES; 19/9/11, 19:49
ERamosCCO11 dijo...: Medición posterior
Activos financieros y pasivos financieros
2.47 Una entidad medirá los activos financieros básicos y los pasivos financieros
básicos, según se definen en la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos, al
costo amortizado menos el deterioro del valor excepto para las inversiones en
acciones preferentes no convertibles y sin opción de venta y para las acciones
ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se
puede medir con fiabilidad de otro modo, que se miden al valor razonable con
cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
2.48 Una entidad generalmente medirá todos los demás activos financieros y pasivos
financieros al valor razonable, con cambios en el valor razonable reconocidos en
resultados, a menos que esta NIIF requiera o permita la medición conforme a
otra base tal como el costo o el costo amortizado.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 20:30
ERamosCCO11 dijo...: Activos no financieros

2.49 La mayoría de los activos no financieros que una entidad reconoció inicialmente al costo histórico se medirán posteriormente sobre otras bases de medición. Por
ejemplo:
(a) Una entidad medirá las propiedades, planta y equipo al importe menor
entre el costo depreciado y el importe recuperable.
(b) Una entidad medirá los inventarios al importe que sea menor entre el costo
y el precio de venta menos los costos de terminación y venta.
(c) Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor relativa a
activos no financieros que están en uso o mantenidos para la venta.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 20:32
ERamosCCO11 dijo...: Cumplimiento con la NIIF para las PYMES
3.3 Una entidad cuyos estados financieros cumplan la NIIF para las PYMES efectuará en las notas una declaración, explícita y sin reservas de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deberán señalar que cumplen la NIIF para las PYMES a menos que cumplan con todos los requerimientos de esta
NIIF.
3.4 En las circunstancias extremadamente excepcionales de que la gerencia concluya
que el cumplimiento de esta NIIF, podría inducir a tal error que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las PYMES establecido en la Sección 2, la entidad no lo aplicará, según se establece en el párrafo 3.5, a menos que el marco regulador aplicable prohíba esta falta de aplicación.
3.5 Cuando una entidad no aplique un requerimiento de esta NIIF de acuerdo con el
párrafo 3.4, revelará:
(a) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo. NIIF PARA LAS
(b) Que se ha cumplido con la NIIF para las PYMES, excepto que ha dejado de aplicar un requerimiento concreto para lograr una
presentación razonable.
(c) La naturaleza de la falta de aplicación, incluyendo el tratamiento que la NIIF para las PYMES requeriría, la razón por la que ese tratamiento sería en las circunstancias tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en la Sección 2, y el tratamiento adoptado.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 20:36
ERamosCCO11 dijo...: Identificación de los estados financieros

3.23 Una entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las
notas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la
información presentada:
(a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre
desde el final del periodo precedente.
(b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
(c) La fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros.
(d) La moneda de presentación, tal como se define en la Sección 30,
Conversión de Moneda Extranjera.
(e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.
3.24 Una entidad revelará en las notas lo siguiente:
(a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle
sus actividades, si fuese diferente de la sede social).
(b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

Ref. NIIF para PYMES; 19/9/11, 20:41
ERamosCCO11 dijo...: Distinción entre partidas
corrientes y no corrientes

4.4 Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y
pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).

Referencia: NIIF PYMES; 19/9/11, 20:46
ERamosCCO11 dijo...: Activos corrientes

4.5 Una entidad clasificará un activo como corriente cuando:
(a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación;
(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o
(d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
4.6 Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

Ref. NIFF para PYMES; 19/9/11, 20:47
ERamosCCO11 dijo...: Pasivos corrientes

4.7 Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
(a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la
entidad;
(b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar;
(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o
(d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
4.8 Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

Referencia: NIIF PYMES; 19/9/11, 20:50
ERamosCCO11 dijo...: Presentación del resultado integral total

5.2 Una entidad presentará su resultado integral total para un periodo:
(a) en un único estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo, o
(b) en dos estados―un estado de resultados y un estado del resultado integral―, en cuyo caso el estado de resultados presentará todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.
5.3 Un cambio del enfoque de un único estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de política contable al que se aplica la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 20:52
ERamosCCO11 dijo...: Enfoque de un único estado

5.4 Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento. Esta NIIF proporciona un tratamiento diferente
para las siguientes circunstancias:
(a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas
contables se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo en el que surgen
(b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
(i) Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los
estados financieros de un negocio en el extranjero (vea la Sección
30 Conversión de Moneda Extranjera).
(ii) Algunas ganancias y pérdidas actuariales (véase la Sección 28
Beneficios a los Empleados).
(iii) Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (véase la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

Referencia: NIIF PYMES seccion 5; 19/9/11, 20:54
ERamosCCO11 dijo...: Enfoque de un único estado

5.4 Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento. Esta NIIF proporciona un tratamiento diferente
para las siguientes circunstancias:
(a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas
contables se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo en el que surgen
(b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
(i) Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los
estados financieros de un negocio en el extranjero (vea la Sección
30 Conversión de Moneda Extranjera).
(ii) Algunas ganancias y pérdidas actuariales (véase la Sección 28
Beneficios a los Empleados).
(iii) Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (véase la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

Referencia: NIIF PYMES seccion 5; 19/9/11, 20:55
ERamosCCO11 dijo...: Enfoque de un único estado

5.4 Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento. Esta NIIF proporciona un tratamiento diferente
para las siguientes circunstancias:
(a) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas
contables se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo en el que surgen
(b) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera del resultado, cuando se producen:
(i) Algunas ganancias y pérdidas que surjan de la conversión de los
estados financieros de un negocio en el extranjero (vea la Sección
30 Conversión de Moneda Extranjera).
(ii) Algunas ganancias y pérdidas actuariales (véase la Sección 28
Beneficios a los Empleados).
(iii) Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura (véase la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

Referencia: NIIF PYMES seccion 5; 19/9/11, 20:55
ERamosCCO11 dijo...: Enfoque de dos estados

5.7 Según el enfoque de dos estados, el estado de resultados presentará, como mínimo, las partidas que presenten los importes descritos en los apartados (a) a
(f) del párrafo 5.5 del periodo, con el resultado en la última línea. El estado del resultado integral comenzará con el resultado como primera línea y presentará,
como mínimo, las partidas que presenten los importes descritos en los apartados (g) a (i) del párrafo 5.5 y el párrafo 5.6 del periodo.; 19/9/11, 20:56
ERamosCCO11 dijo...: Estado de cambios en el patrimonio

Objetivo
6.2 El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en
el otro resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones
recibidas, durante el periodo por los inversores en patrimonio

REF. NIFF PYMES seccion 6.; 19/9/11, 20:58
ERamosCCO11 dijo...: Información a presentar en el estado de cambios en el
patrimonio

6.3 Una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio que muestre:
(a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los
importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las
participaciones no controladoras.
(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores.
(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los importes
en libros, al comienzo y al final del periodo, revelando por separado los cambios procedentes de:
(i) El resultado del periodo.
(ii) Cada partida de otro resultado integral.
(iii) Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a éstos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones
propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los
propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en
subsidiarias que no den lugar a una pérdida de control.

REF. NIIF PYMES.; 19/9/11, 21:00
ERamosCCO11 dijo...: Estado de resultados y ganancias acumuladas

Objetivo
6.4 El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa. El párrafo 3.18 permite a una entidad presentar un estado de
resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio si los únicos cambios en su patrimonio durante los periodos en los que se presentan estados financieros surgen del resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios de políticas contables.

Ref. NIFF para PYMES; 19/9/11, 21:02
ERamosCCO11 dijo...: Estado de resultados y ganancias acumuladas

Objetivo
6.4 El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa. El párrafo 3.18 permite a una entidad presentar un estado de
resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio si los únicos cambios en su patrimonio durante los periodos en los que se presentan estados financieros surgen del resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios de políticas contables.

Ref. NIFF para PYMES; 19/9/11, 21:02
ERamosCCO11 dijo...: Información a presentar en el estado de resultados y
ganancias acumuladas

6.5 Una entidad presentará en el estado de resultados y ganancias acumuladas, además de la información exigida en la Sección 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultados, las siguientes partidas:
(a) Ganancias acumuladas al comienzo del periodo sobre el que se informa.
(b) Dividendos declarados durante el periodo, pagados o por pagar.
(c) Reexpresiones de ganancias acumuladas por correcciones de los errores de periodos anteriores.
(d) Reexpresiones de ganancias acumuladas por cambios en políticas
contables.
(e) Ganancias acumuladas al final del periodo sobre el que se informa.

ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 21:04
ERamosCCO11 dijo...: Estado de Flujos de Efectivo

Equivalentes al efectivo
7.2 Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo,
por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Los sobregiros bancarios se consideran normalmente actividades de financiación similares a los préstamos. Sin embargo, si son reembolsables a petición de la otra parte y forman una parte integral de la gestión de efectivo de una entidad, los sobregiros bancarios son componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.

REF. NIIF PYMES seccion 7.; 19/9/11, 21:06
ERamosCCO11 dijo...: Información a presentar en el estado de flujos de efectivo

7.3 Una entidad presentará un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

Ref. NIIF PYMES.; 19/9/11, 21:07
ERamosCCO11 dijo...: Actividades de operación

7.4 Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los
siguientes:
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y
financiación.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos
mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.
Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o perdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de
actividades de inversión.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 21:09
ERamosCCO11 dijo...: Actividades de operación

7.4 Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujos
de efectivo de actividades de operación generalmente proceden de las transacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación los
siguientes:
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y
financiación.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos
mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.
Algunas transacciones, tales como la venta de una partida de propiedades, planta y equipo por una entidad manufacturera, pueden dar lugar a una ganancia o perdida que se incluye en el resultado. Sin embargo, los flujos de efectivo relacionados con estas transacciones son flujos de efectivos procedentes de
actividades de inversión.

Ref. NIIF PYMES; 19/9/11, 21:09
ERamosCCO11 dijo...: Actividades de inversión

7.5 Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos a largo plazo, y otras inversiones no incluidas en equivalentes al efectivo. Ejemplos de flujos de efectivo por actividades de inversión son:
(a) Pagos por la adquisición de propiedades, planta y equipo (incluyendotrabajos realizados por la entidad para sus propiedades, planta y equipo), activos intangibles y otros activos a largo plazo.
(b) Cobros por ventas de propiedades, planta y equipo, activos intangibles y
otros activos a largo plazo.
(c) Pagos por la adquisición de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los pagos por esos instrumentos clasificados como equivalentes al efectivo, o mantenidos para intermediación o negociar).
(d) Cobros por la venta de instrumentos de patrimonio o de deuda emitidos por otras entidades y participaciones en negocios conjuntos (distintos de los cobros por esos instrumentos clasificados como equivalentes de efectivo o mantenidos para intermediación o negociar).
(e) Anticipos de efectivo y préstamos a terceros.
(f) Cobros procedentes del reembolso de anticipos y préstamos a terceros.
(g) Pagos procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los pagos se clasifiquen como actividades de financiación.
(h) Cobros procedentes de contratos de futuros, a término, de opción y de permuta financiera, excepto cuando los contratos se mantengan por intermediación o para negociar, o cuando los cobros se clasifiquen como actividades de financiación

REF. NIIF PYMES.; 19/9/11, 21:14
ERamosCCO11 dijo...: Flujos de efectivo en moneda extranjera

7.11 Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe
en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
7.12 La entidad convertirá los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera
utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional de la entidad y la moneda
extranjera, en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
7.13 Las ganancias o pérdidas no realizadas, procedentes de cambios en las tasas de
cambio de la moneda extranjera no son flujos de efectivo. Sin embargo, para conciliar el efectivo y los equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo, debe presentarse en el estado de flujos de efectivo el efecto de la
variación en las tasas de cambio sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo
mantenidos o debidos en moneda extranjera. Por tanto, la entidad volverá a medir el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos durante el periodo sobre el que se informa (tales como los importes mantenidos en moneda extranjera y las cuentas bancarias en moneda extranjera) a las tasas de cambio
del final del periodo. La entidad presentará por separado la ganancia o pérdida no realizada resultante de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de
operación, de inversión y financiación.

REFERENCIA: NIIF para PYMES.; 19/9/11, 21:18
bcruz22cofii1 dijo...: A todos nos interesa leer los estados financieros tantos Contadores, Administradores, Mercadologos y Economistas; ya que como hemos visto sirven para la toma de decisiones y depende del conocimiento que tengamos y como estos esten elaborados, asi sera la decision que se podra tomar.

Pueden ver el siguiente video muy interesante de como leer los estados financieros
http://youtu.be/AbUF6s9P-Ao; 19/9/11, 22:00
wflamenco22cofII9 dijo...: Políticas Contables: Normas, principios, bases, conveciones, reglas y procedimientos para la presentación adecuada de Estados Financieros.
Notas Explicativas: Explicaciones sobre información relevante presentada en los Estados Financieros, generalmente son cuentas y cuentas con saldos.

REFERENCIA: NIIF PYMES 2009 (SECCIÓN 10 PARRAFO 2); 28/9/11, 16:21
wflamenco22cofII9 dijo...: Norma Internacional de Contabilidad nº 39 (NIC 39)
Instrumentos financieros: Reconocimiento y valoración
Objetivo
1. El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios para el reconocimiento y valoración de los
activos financieros, los pasivos financieros y de algunos contratos de compra o venta de elementos no
financieros. Las disposiciones para la presentación de información sobre los instrumentos financieros
figuran en la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación. Las disposiciones relativas a la información
a revelar sobre instrumentos financieros están en la NIIF 7 Instrumentos financieros: Información a
revelar.

REFERENCIA: http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC39.pdf; 28/9/11, 16:29
wflamenco22cofII9 dijo...: Activos corrientes
Una entidad clasificará un activo como corriente cuando: (a) espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación; (b) mantiene el activo principalmente con fines de negociación; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la fecha sobre la que se informa; o (d) se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización esté restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo mínimo de doce meses desde de la fecha sobre la que se informa.
Activos no Corrientes
Una entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

REFERENCIA: NIIF PYMES 2009 (SECCCION 4 PARRAFO 5 y 6); 28/9/11, 16:35
ERamosCCO11 dijo...: Estado de situación financiera – categorías de activos financieros y pasivos financieros

11.41 Una entidad revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas:

(a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (párrafo 11.14(c)(i) y párrafos 12.8 y 12.9).

(b) Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

(c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor (párrafo 11.14(c)(ii) y párrafos 12.8 y 12.9).

(d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (párrafos 12.8 y 12.9).

(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo11.14(a)].

(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor
[párrafo 11.14(b)].

REFE. NIIF para PYMES; 28/9/11, 16:39
wflamenco22cofII9 dijo...: Pasivos Corrientes
Una entidad clasificará un pasivo como corriente cuando: (a) espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad; (b) mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar; (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa; o (d) la entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.

Pasivos no Corrientes
Una entidad clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 (SECCIÓN 4 PARRAFO 7 Y 8); 28/9/11, 16:41
wflamenco22cofII9 dijo...: Identificación de los Estados Financieros
Una entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada:
(a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009 (SECCIÓN 3 PARRAFO 23 a); 28/9/11, 16:46
ERamosCCO11 dijo...: LOS EMISORES DENTRO DEL MERCADO DE VALORES

Los "Emisores" o "Empresas Emisoras" son aquellas empresas inscritas en la Superintendencia de Valores y en la Bolsa de Valores, que necesitan recursos para financiar sus proyectos, y en lugar de recurrir a la forma tradicional de financiamiento (solicitar un préstamo en un banco), venden sus acciones y/o bonos en el mercado de valores de El Salvador. Sin los emisores no podría existir un mercado de valores, porque aunque los inversionistas tuvieran disponibles sus fondos para invertirlos, si no existe una oferta de acciones y bonos, los inversionistas no tendrían opciones de inversión. Es decir que los Emisores son los que tienen los proyectos de desarrollo que se financian con el dinero disponible de los inversionistas.

TIPOS DE BONOS
El mercado de valores ofrece más de una opción para el financiamiento de las empresas emisoras, de tal manera que la empresa encuentre el producto financiero que mejor se acomode a sus necesidades y posibilidades, y aproveche al máximo los fondos obtenidos. A continuación se presentan las generalidades de los diferentes tipos de bonos que una empresa emisora puede utilizar para su financiamiento.

CERTIFICADOS DE INVERSIÓN
El certificado de inversión es un tipo de valor de deuda o Bono, que es utilizado por las Empresas Emisoras (es decir aquellas empresas que requieren de capital), como instrumento financiero para la captación de recursos. Es una obligación emitida por las empresas a través de la que realizan un crédito colectivo a la comunidad de inversionistas, comprometiéndose a realizar pagos de intereses y a devolver el importe total de la deuda de acuerdo a las características de la obligación o Certificado de Inversión emitido. Representan la participación individual de sus tenedores (o dueños) en un crédito colectivo a cargo del emisor.

BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
El bono convertible en acción es un instrumento financiero que ofrece características similares a las que ofrece un valor de deuda, pero que deja abierta la posibilidad de poder convertirlo en una acción (valor de renta variable). Las obligaciones convertibles constituyen un tipo de valores muy atractivos y que ofrecen amplios beneficios ya que son muy flexibles.

PAPELES BURSÁTILES
Son valores de deuda emitidos en masa por sociedades anónimas destinados a la oferta pública, emitidos en dólares de los EEUU. El plazo de este tipo de valores es de 15 a 360 días. Los valores son a descuento y por lo tanto no pagan una tasa de interés. Son emitidos por medio de Anotaciones Electrónicas en Cuenta. Son negociables en Mercado Primario de la Bolsa de Valores de El Salvador, con intermediación de las Casas de Corredores de Bolsa.

LETRAS DE CAMBIO BURSÁTILES
Las Letras de Cambio Bursátiles son valores de deuda individuales emitidos por Bancos inscritos como empresas emisoras, y respaldadas por letras de cambio corrientes de empresas industriales, comerciales y/o de servicios. Son valores de deuda individuales ideales para el financiamiento de corto plazo (los plazos no pueden ser mayores a 180 días)

Referencia: sitio web, Superintendencia de valores de El Salvador; 6/10/11, 19:27
ERamosCCO11 dijo...: EUROBONO
Son valores de deuda o bonos de largo plazo, emitidos y negociados en dólares de los Estados Unidos de Norte América. Estos bonos pueden ser emitidos por gobiernos, grandes empresas multinacionales, bancos, y organizaciones multilaterales. Una característica propia de estos bonos es que se colocan fuera del país de origen en mercados internacionales.

LETRAS DELTESORO
Las Letras del Tesoro Público son valores de corto plazo (plazo inferior a un año: 90, 180, 270, y 360 días), emitidos a descuento. Son emitidos por la República de El Salvador. En ellas se consigna la obligación del Gobierno a pagar su valor nominal en la fecha de su vencimiento o en forma anticipada si el dueño está de acuerdo.

BONOS DEL TESORO
Los Bonos del Tesoro Público son valores de mediano y largo plazo (plazo de 3 años en adelante). Son emitidos por la República de El Salvador. A través de ellos el Gobierno adquiere la obligación de pagar su valor nominal en la fecha de su vencimiento. Y son anotaciones electrónicas en cuenta.

PAPEL BURSÁTIL
Son valores de deuda emitidos en masa por sociedades anónimas destinados a la oferta pública, emitidos en dólares de los EEUU. Los valores son a descuento y se emiten por medio de Anotaciones Electrónicas en Cuenta. Son negociables en Mercado Primario de la Bolsa de Valores de El Salvador, con intermediación de las Casas de Corredores de Bolsa.

LETRAS DE CAMBIO BURSÁTILES
Las Letras de Cambio Bursátiles son valores de deuda individuales emitidos por Bancos inscritos como empresas emisoras, y respaldadas por letras de cambio corrientes de empresas industriales, comerciales y/o de servicios. Esta es una alternativa financiera que los bancos pueden utilizar para obtener liquidez, utilizando los valores que reciben a descuento.

BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
El BONO CONVERTIBLE EN ACCIONES es un instrumento financiero que ofrece características similares a las que ofrece un valor de deuda, pero que deja abierta la posibilidad de poder convertirlo en una acción (valor de renta variable). Las obligaciones No convertibles constituyen un tipo de valores que reciben mucha atención ya que son muy flexibles.

ACCIONES COMUNES
Una acción es una porción del pastel corporativo de la empresa emisora. Representa una de las numerosas partes iguales en que se divide el capital social de una compañía anónima y que otorgan a sus dueños, idénticos derechos de propiedad sobre el patrimonio de esa compañía, es decir que otorgan a sus tenedores la condición de socios propietarios de la misma, en proporción a su participación. Es decir que una ACCIÓN corresponde a una parte igual de la propiedad de una empresa, representando una parte alícuota (igual) del capital social de una empresa e incorpora los derechos y obligaciones corporativos y patrimoniales de un socio.

ACCIONES PREFERIDAS
Las ACCIONES PREFERIDAS
son valores representativos de capital social de renta fija, pero el pago de dividendos al estar supeditado a los resultados de la empresa da una mayor flexibilidad financiera a la empresa. Las acciones preferentes son similares a la emisión de deuda en el sentido que especifica un pago anual determinado, con la diferencia que la obligación legal de pagar intereses es mucho mayor que la de pagar dividendos en las acciones preferentes.

referencia: superintendencia de valores de El Salvador.; 6/10/11, 19:30
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 10/10/11, 10:02
Mario A. Orellana dijo...: El informe financiero justificación de las NIIF.

1ª parte.
Introducción.

Actualmente las NIIF Completas se aplican a entidades que cotizan en la bolsa de valores, por lo cual se propusieron las NIIF PYMES para las entidades no listadas en la bolsa de valores, entre los principios de las NIIF se encuentran la transparencia y el reflejo de la realidad económica, para promover el conocimiento del inversionista en la toma de decisiones con riesgos reducidos. La mayoría de países ya se encuentran en la aplicación de estas normas.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

IASB, International Accounting Standards Board.
http://www.ifrs.org/Home.htm

http://es.wikipedia.org/wiki/derecho anglosajón

http://wiki.ifrs.com

http://www.consejodevigilancia.gob.sv/

Resolución 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:04
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 10/10/11, 10:06
Mario A. Orellana dijo...: La evolución contable ha llevado a varios países a desarrollar prácticas y regulaciones distintas entre los países. En esta variación influyen factores como:

El grado de centralización económica.
El rango del control estatal hacia la libre empresa.
La naturaleza de la actividad e económica.
El estado de desarrollo económico.
La estructura y tasa del crecimiento economice.
La estabilidad de la moneda estatal.
Las diferencias económicas del sistema.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

IASB, International Accounting Standards Board.
http://www.ifrs.org/Home.htm

http://es.wikipedia.org/wiki/derecho anglosajón

http://wiki.ifrs.com

http://www.consejodevigilancia.gob.sv/

Resolución 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:08
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 10/10/11, 10:11
Mario A. Orellana dijo...: Necesidad de las normas de contabilidad.

La contabilidad se inventó en la época del renacimiento, como una herramienta para la medición de la actividad económica, dicha invención se le atribuye al monje Fray Luca Pacioli y su teneduría de libros por partida doble, diseñada para las cuentas comerciales de las ciudades estados italianas en el siglo XIV y XV. La invención de Pacioli prolifero en países como Alemania, Francia, Gran Bretaña, Inglaterra, Holanda, Indonesia, Sudáfrica, España, Latinoamérica, y más tarde Estados unidos que desarrollo su teoría contable y exporto su modelo de informes financieros por todo el mundo durante los siglos XVII y XVIII.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.; 10/10/11, 10:12
Mario A. Orellana dijo...: Los modelos de contabilidad e informes financieros.

En cada país hay algún grado de regulación en la profesión contable ya sean por cuerpos regulatorios gubernamentales o las sociedades de profesionales, que generan una aglomeración compleja de leyes, reglas y normas, que generan diferentes enfoque de la contabilidad, sus informes financieros y regulaciones.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

IASB, International Accounting Standards Board.
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Resolución 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:13
Mario A. Orellana dijo...: Entre los países más desarrollados del mundo hay dos ambientes regulativos:

Los países que tienen una ley común basada en costumbres como Estados Unidos y Gran Bretaña, no definen requisitos para los informes financieros en sus leyes por lo que los objetivos de estos informes están a menudo en desacuerdo con sus políticas nacionales de impuestos.

Los países que tienen una tradición del código de ley en base al código napoleónico al que se han anexado la mayor parte de las naciones dominadas por Francia durante el reinado de Napoleón, estas codifican muchas reglas que subordinan el papel de los informes financieros ante el sistema de impuestos.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

IASB, International Accounting Standards Board.
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Resolución 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:14
Mario A. Orellana dijo...: 3ª parte.
Actualidad sobre las NIIF.

La aceptación de las NIIF se ha manifestado con el apoyo de la Unión Europea, principalmente por aquellas compañías listadas en la bolsa de valores, lo que ha generado que países como China, Cañada y Rusia adopten las NIIF, mientras que países como Australia realicen dicha adopción con equivalencias o utilizando el Benchmarking para mejorar sus principios contables.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

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Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:15
Mario A. Orellana dijo...: Estados Unidos ha acordado permitir que entidades extranjeras que emiten títulos valores se registren siempre y cuando sus estados financieros sean preparados en base a las NIIF, lo que permite que muchas compañías las estén empezando a implementar.

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

IASB, International Accounting Standards Board.
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Resolución 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:16
Mario A. Orellana dijo...: Las NIIF presentan un juego completo de normas sobre informe financiero, el cuerpo es pequeño comparado con los US GAAP, debido a que el IASB tiene el compromiso de emitir normas basadas en principios, lo que implica menos guías detalladas, lo cual ha dejado a los contadores profesionales de El Salvador en la expectativa de cómo implementar las NIIF PYMES

Referencias:

Mackenzie, B., Njikizana T. y otros. (2011), IFRS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Mirza, A.A. (2009), IAS Interpretation and application.Wiley.

Epstein, B.J.; Jermakowicz, E.K. (2008), IFRS Policies and Procedures.Wiley.

IASB, International Accounting Standards Board.
http://www.ifrs.org/Home.htm

http://es.wikipedia.org/wiki/derecho anglosajón

http://wiki.ifrs.com

http://www.consejodevigilancia.gob.sv/

Resolución 113/2009 del 7 de octubre de 2009.
Resolución 001/2010 del 22 de enero de 2010.
Comunicado del 22 de diciembre de 2010.; 10/10/11, 10:17
Mario A. Orellana dijo...: Fraudes Financieros.
Autor: Servicio Secreto Estadounidense.

El Servicio Secreto Estadounidense opera en cientos de oficina alrededor del mundo, aunque en la oficina de campo más grande en la que operan se encuentra en el corazón financiero de los Estados Unidos de Norteamérica en la ciudad de New York, esta organización tiene 145 años de su creación.

Entre las principales funciones de esta organización se encuentra la salvaguarda del presidente de la nación, incluyendo a otros presidentes que se encuentren de visita en el país, otra de las funciones es la protección del dinero y la lucha contra los crímenes financieros en los estados Unidos.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:20
Mario A. Orellana dijo...: En 1995 se crea la ACH que fue la primera fuerza contra el crimen financiero, Junto con la STCF se dedican a combatir el robo de dinero, en la actualidad el robo más común de dinero es el robo de las tarjetas de crédito (retirando efectivo), la forma más fácil de robar el efectivo de las tarjetas es el “deslizamiento” que consiste en introducir las tarjetas de crédito en una pequeña máquina que copia y almacena la información de la banda magnética de las tarjetas de crédito este tipo de robo se realiza con más frecuencia en los restaurantes.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:21
Mario A. Orellana dijo...: Esta práctica criminal va en aumento con el avance de la tecnología, ahora los hackers crean virus informáticos como el troyano con la intención de robar lo datos de las computadoras de sus víctimas como las contraseñas, el historial de las páginasvisitadas, etc. Aunque los criminales casi nunca se arriesgan a extraer el efectivo de las tarjetas y los números de las cuentas bancarias, prefieren vender los números de cuentas y la información de las tarjetas de crédito para su clonación.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:21
Mario A. Orellana dijo...: Este día los agentes del STCF han detectado a un sospechoso extrayendo efectivo de cajero en cajero, los agentes lo siguen hasta el Banco de América, el cual se encuentra a 1 km de distancia de la oficina de campo, antes de detener al sospechoso el cual carga las tarjetas de crédito robadas en una cajetilla de cigarrillos, los agentes deciden seguirlo, esperando a que los conduzca a atrapar a sus posibles cómplices (pez gordo), el sospechoso los guía hasta el auto de un cómplice el cual le entrega dinero, los agentes deciden capturar a ambos en el acto.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:23
Mario A. Orellana dijo...: El Servicio Secreto se agrupa y el próximo paso es revisar la casa del segundo sospechoso capturado, mediante la orden de cateo, los agentes encuentran información que los conduce hasta un tercer cómplice cual compra a los piratas informáticos las tarjetas de crédito, y se encarga de distribuir dichas tarjetas de crédito falsificadas.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:23
Mario A. Orellana dijo...: La información obtenida del disco duro de una computadoraal realizar el cateo conduce a los agentes hasta el pirata informático para atraparlo un agente se disfraza de repartidor de correo, portando una cámara del tamaño de un botón, toca la puerta del hacker y le dice que le trae un paquete, el hacker lo acepta y el agente le pide que firme el comprobante de entrega, el hacker lo firma y el agente repite la clave secreta la cual es “gracias por su firma” los agentes proceden a realizar la captura mientras videograban todo el procedimiento para obtener las pruebas incriminatorias.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:24
Mario A. Orellana dijo...: Con el arresto los agentes esperan dar un golpe a estas bandas delincuenciales que mueven miles de dólares por año, también esperan disminuir las casi 9 millones de victimas que reportan haber sido víctimas de estos crímenes financieros en un año.

Referencias:
http://www.natgeo.tv/sv/fraudefinanciero/; 10/10/11, 10:24
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 30/10/11, 14:30
Mario A. Orellana dijo...: Las acciones ordinarias como opciones sobre el activo de la empresa.

Las acciones ordinarias como opciones.

Un accionista de una sociedad de responsabilidad es el propietario legitimo de los bienes de la empresa, pero si esta está en deudas las cuales debe afrontar pagando los intereses, devolviendo el principal de la deuda y posteriormente repartiendo el flujo de caja entre sus accionistas, en caso de ser necesario has liquidar los bienes de la empresa para cubrir la deuda.

Se puede considerar que las acciones ordinarias son una opción de compra sobre los activos de la empresa, una vez que el inversor ha adquirido una acción ordinaria puede ganar cierta cantidad de dinero y obtener responsabilidad limitada, por tanto las acciones ordinarias emitidas por los acreedores tienen un precio que representa el valor nominal de la deuda mas el cupón a pagar a la fecha de amortización.

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
COPELAND, Tom y ANTIKAROV, Vladimir (2001): Real Options. Texere. Nueva York.
DAMODARAN, Aswath (2002): Investment Valuation. John Wiley. Nueva York (2ª ed).
ERICSSON, Jan y RENEBY, Joel (1995): “A Framework for Valuing Corporate Securities”.
Working paper. Nov. Disponible en internet: http://paperhost.ssrn.com/papers/9612/961297.pdf
GEMMILL, Gordon (1993): Options Princing. McGraw Hill. Londres.
HULL, John (1993): Options Futures and Others Derivative Securities. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
KESTER, Carl W. (1986): “An Optional Approach to Corporate Finance”., en ALTMAN, Edward: Hardbook of Corporate Finance. John Wiley. Nueva York. Cap. 5°.
MASCAREÑAS, Juan; LAMOTHE, Prosper, LOPEZ, Francisco. LUNA; Walter (2004): Opciones Reales y Valoración de Activos. Prentice Hall. Madrid.
MERTON; R:C: (1977): “An analytic Derivation of the Cost of Deposit Insurance and Loan Guarantess”. Journal of Banking and Finance n° 1. Junio. Pp.: 3-11.
RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:32
Mario A. Orellana dijo...: Mientras el activo de la empresa tenga mayor valor que las deudas las acciones tomaran un valor positivo, si ocurre lo contrario, las acciones tendrán un valor negativo y la empresa se encontraría en suspensión y posiblemente en quiebra.

Ejemplo: un grupo de personas decide poner un negocio la financiación necesaria es de € 1,000, deciden pedir prestada dicha cantidad a un año plazo pagando el 10% de interés.

En el caso que el negocio tenga éxito o resulte bien los propietarios obtendrán flujos de caja positivos ya que les sobra dinero para devolver las deudas con sus intereses, pero si el negocio sale regular o tiene fracaso, los acreedores no recuperaran su dinero ni los intereses devengados y los accionistas no recibirán nada.

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
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MERTON; R:C: (1977): “An analytic Derivation of the Cost of Deposit Insurance and Loan Guarantess”. Journal of Banking and Finance n° 1. Junio. Pp.: 3-11.
RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:34
Mario A. Orellana dijo...: Si al terminar el año plazo el valor del negocio supera el valor del ejercicio, los dueños del negocio ejercerán su opción y se quedaran con el después de pagar a los acreedores el precio del ejercicio, si al expirar la opción su valor es nulo por que el precio del ejercicio es mayor que el del negocio, sus dueños renunciaran a adquirirlo y lo poco o mucho que valga aquel se lo quedaran los acreedores.

La grafica muestra el flujo de caja obtenido pos los accionistas que representan las opciones de compra a la fecha de vencimiento del contrato, en el caso de los acreedores la grafica representa una opción de venta, aunque no es del todo cierto ya que lo que se contempla es la suma de dos graficas que no aparecen en la figura: por un lado una diagonal representativa del valor de los activos de la empresa, que de momento es propiedad de los acreedores, mientras los accionistas no ejerzan su opción de compra sobre el activo, y por el otro lado la grafica de venta sobre una opción de compra sobre el activo.

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
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RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:36
Mario A. Orellana dijo...: En conclusión los acreedores han emitido una opción de compra sobre el negocio que ha sido adquirida por los accionistas que solo ejercerán su opción si los flujos de caja son positivos.

Si el valor de los activos al final del año es inferior a los € 1,100 los propietarios ejercerán su opción de venta entregando a los acreedores el activo de la empresa a cambio del precio del ejercicio, dicho precio ya había sido cobrado de ahí la deuda contraída. Si el negocio vale más que los € 1,100 los accionistas pagan dicha cantidad a los acreedores y no ejercen su opción.

Volviendo a las acciones ordinarias como opción de compra sobre el activo, se puede definir su valor actual a través del valor de dichas opciones:

Acciones ordinarias = Valor actual de la empresa – Valor actual de la deuda con riesgo

Por otra parte el valor actual de la deuda es igual a:

Valor actual de la deuda con riesgo = Valor actual de la deuda libre de riesgo – Opción de venta

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
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Working paper. Nov. Disponible en internet: http://paperhost.ssrn.com/papers/9612/961297.pdf
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RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:37
Mario A. Orellana dijo...: Si no existiera riesgo de insolvencia los acreedores cobrarían con total seguridad el valor nominal de su deuda y sus intereses, pero desde el instante en que hay cierto nivel de riesgo la posibilidad de cobrar menos o no cobrar nada existe y el valor de mercado de la deuda disminuirá. Para corregir dicho riesgo la diferencia entre la deuda sin riesgo y la arriesgada está dada por la opción de venta del activo de la empresa, gracias a la paridad put-call podemos reestructurar la formula de las acciones como opciones de compra del activo:

Acciones ordinarias = Valor actual de la empresa – Opción de venta - Valor actual de la deuda libre de riesgo

Efectivamente los accionistas poseen una cartera compuesta por una opción de venta sobre el activo más el valor actual de estos activos y deben el valor actual de la deuda sin riesgo, la suma de todos estos conceptos proporcional el valor de las acciones. Para calcular el valor actual de la opción de venta solo despejamos la ecuación anterior así:

Opción de venta = Acciones ordinarias - Valor actual de la empresa + Valor actual de la deuda libre de riesgo

Reordenando los términos podemos ver que:

Valor actual de la empresa - Acciones ordinarias = Valor actual de la deuda libre de riesgo - Opción de venta

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
COPELAND, Tom y ANTIKAROV, Vladimir (2001): Real Options. Texere. Nueva York.
DAMODARAN, Aswath (2002): Investment Valuation. John Wiley. Nueva York (2ª ed).
ERICSSON, Jan y RENEBY, Joel (1995): “A Framework for Valuing Corporate Securities”.
Working paper. Nov. Disponible en internet: http://paperhost.ssrn.com/papers/9612/961297.pdf
GEMMILL, Gordon (1993): Options Princing. McGraw Hill. Londres.
HULL, John (1993): Options Futures and Others Derivative Securities. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
KESTER, Carl W. (1986): “An Optional Approach to Corporate Finance”., en ALTMAN, Edward: Hardbook of Corporate Finance. John Wiley. Nueva York. Cap. 5°.
MASCAREÑAS, Juan; LAMOTHE, Prosper, LOPEZ, Francisco. LUNA; Walter (2004): Opciones Reales y Valoración de Activos. Prentice Hall. Madrid.
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RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:39
Mario A. Orellana dijo...: Supongamos que el valor del negocio dentro de un año es € 1,335 y su valor actual es de € 1,112.50, la tasa de descuento acorde al riesgo del negocio es de 20%, la desviación típica de sus rendimiento es 75.43%, el interés sin riesgo es 5% y el precio del ejercicio de la opción de compra es € 1,100.

Mediante el modelo binomial (por periodos trimestrales) se obtiene por el valor actual de la opción de compra es decir el valor de las acciones ordinarias es € 334.49 el valor actual de la deuda es igual a rescate al valor actual de la empresa el valor de las acciones ordinarias: € 1,112.5 – € 334.49 = € 778.01 al conocer este dato podemos calcular la tasa de descuento nominal que el mercado debería exigir a dicha deuda:

€ 778.01 (1+i) = 1,100 → i = 41.39%

El 10% de interés es una tasa que corresponde a un riesgo mucho menor (en base a la desviación típica del 17.4%). Este método puede servir para establecer el valor del típico interés que deben exigir los acreedores en función del riesgo del activo de la empresa.

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
COPELAND, Tom y ANTIKAROV, Vladimir (2001): Real Options. Texere. Nueva York.
DAMODARAN, Aswath (2002): Investment Valuation. John Wiley. Nueva York (2ª ed).
ERICSSON, Jan y RENEBY, Joel (1995): “A Framework for Valuing Corporate Securities”.
Working paper. Nov. Disponible en internet: http://paperhost.ssrn.com/papers/9612/961297.pdf
GEMMILL, Gordon (1993): Options Princing. McGraw Hill. Londres.
HULL, John (1993): Options Futures and Others Derivative Securities. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
KESTER, Carl W. (1986): “An Optional Approach to Corporate Finance”., en ALTMAN, Edward: Hardbook of Corporate Finance. John Wiley. Nueva York. Cap. 5°.
MASCAREÑAS, Juan; LAMOTHE, Prosper, LOPEZ, Francisco. LUNA; Walter (2004): Opciones Reales y Valoración de Activos. Prentice Hall. Madrid.
MERTON; R:C: (1977): “An analytic Derivation of the Cost of Deposit Insurance and Loan Guarantess”. Journal of Banking and Finance n° 1. Junio. Pp.: 3-11.
RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:41
Mario A. Orellana dijo...: En función de la ecuación anterior el valor actual de la opción de venta es igual al rescate a la opción de compra el valor actual de la empresa y sumarle el valor actual de la deuda sin riesgo:

P = € 334.49 – € 1,112.5 + (€ 1,100 / 1.0513) = € 268.31

La acción ordinaria es un contrato de opción que da derecho a comprar los activos de la empresa en la fecha de amortización de la deuda a un precio que coincide con el valor de esta en dicho instante.

Esta forma coincide en que si se produjera un aumento en el riesgo económico de la empresa, sin alterar sus expectativas de rendimientos, beneficiaria a los accionistas perjudicando a los acreedores en el caso de que no cambie el valor de la compañía, este riesgo es diversificarle y no afecta al riesgo sistemático del activo de la empresa y a su rendimiento esperado según al modelo CAPM, pero si se produjera una redistribución de la riqueza de los acreedores hacia los accionistas, ya que al aumentar la volatilidad del rendimiento esperado de la empresa aumenta el valor de las opciones tanto de las compras como de las ventas lo que aumenta el valor de las acciones ordinarias y disminuye el valor de la deuda.

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
COPELAND, Tom y ANTIKAROV, Vladimir (2001): Real Options. Texere. Nueva York.
DAMODARAN, Aswath (2002): Investment Valuation. John Wiley. Nueva York (2ª ed).
ERICSSON, Jan y RENEBY, Joel (1995): “A Framework for Valuing Corporate Securities”.
Working paper. Nov. Disponible en internet: http://paperhost.ssrn.com/papers/9612/961297.pdf
GEMMILL, Gordon (1993): Options Princing. McGraw Hill. Londres.
HULL, John (1993): Options Futures and Others Derivative Securities. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
KESTER, Carl W. (1986): “An Optional Approach to Corporate Finance”., en ALTMAN, Edward: Hardbook of Corporate Finance. John Wiley. Nueva York. Cap. 5°.
MASCAREÑAS, Juan; LAMOTHE, Prosper, LOPEZ, Francisco. LUNA; Walter (2004): Opciones Reales y Valoración de Activos. Prentice Hall. Madrid.
MERTON; R:C: (1977): “An analytic Derivation of the Cost of Deposit Insurance and Loan Guarantess”. Journal of Banking and Finance n° 1. Junio. Pp.: 3-11.
RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:42
Mario A. Orellana dijo...: Suponiendo que el riesgo del negocio aumenta a un 80% , el valor de las opciones de compra ósea las acciones ordinarias a través de modelo binomial es igual a € 351.6 por acción, el valor de las opciones de venta es de € 285.42, ambas han aumentado beneficiando a los accionistas y perjudicando a los acreedores (cuya deuda valdrá ahora € 760.9 y la tasa de descuento desciende a 44.56%).

En la mayoría de los casos reales esto es más complicado el modelo binomial resulta operativo en estos casos, aunque si se quiere obtener una valoración precisa de las opciones de compra el modelo binomial es el más adecuado, aunque resulta complejo, ganando ventajas por su sencillez pero pierde algo de exactitud.

Referencias:

AMRAM, Mrtha y KULATILAKA, Nalim (1999): Real Options. Harvard Business School Press. Boston (Mass.).
BODIE, Zvie y MERTON, Robert (1998): Finance. Prentice Hall. Englewood Cliffs (NJ).
COPELAND, Tom y ANTIKAROV, Vladimir (2001): Real Options. Texere. Nueva York.
DAMODARAN, Aswath (2002): Investment Valuation. John Wiley. Nueva York (2ª ed).
ERICSSON, Jan y RENEBY, Joel (1995): “A Framework for Valuing Corporate Securities”.
Working paper. Nov. Disponible en internet: http://paperhost.ssrn.com/papers/9612/961297.pdf
GEMMILL, Gordon (1993): Options Princing. McGraw Hill. Londres.
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MASCAREÑAS, Juan; LAMOTHE, Prosper, LOPEZ, Francisco. LUNA; Walter (2004): Opciones Reales y Valoración de Activos. Prentice Hall. Madrid.
MERTON; R:C: (1977): “An analytic Derivation of the Cost of Deposit Insurance and Loan Guarantess”. Journal of Banking and Finance n° 1. Junio. Pp.: 3-11.
RAPPAPORT, A.; y MAUBOUSSIN, J (2001): Expectations Investings. Harvard Business School Press. Boston (Mass.) Pp.:128-132.; 30/10/11, 14:43
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen1

Notas explicativas a los estados financieros

Consiste en presentar información adicional a los estados financieros, dichas notas proporcionan descripción narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información de partidas que no cumplen con las condiciones para ser reconocidas en ellas. Revelara la información requeridas por las NIIF que no se presenten en otro lugar de los estados de financieros.

Una entidad presentara las notas en la medida en que sea practicable, en una forma sistemática, hará referencia para cada partida de los estados financieros, cualquier información de las notas con las que esté relacionada.

Una entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden:
a) Una declaración de los estados financieros que se ha elaboro cumpliendo con las NIIF para PYMES.
b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
c) Información de apoya para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en el que se presente cada estado y cada partida.
d) Y cualquier otra información a revelar.

REFERENCIA: NIIF para PYMES sección 8

Políticas contables

Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.

REFERENCIA: NIIF para PYMES sección 10; 31/10/11, 11:51
bcruz22cofii1 dijo...: RESUMEN 2

El informe financiero justificación de las NIIF

Los principios fundamentales de las Normas Internacionales de Información Financiera son la
Transparencia y el reflejo de la realidad económica principios significativos para promover el
Conocimiento que los inversionistas necesitan para tomar decisiones informadas y reducir su riesgos
La contabilidad fue creada como una herramienta para ayudar en la medición de la actividad económica, respecto al sistema económico en cada país del mundo hay algún mundo de regulación de la profesión contable y el resultado de esto fue una aglomeración de leyes reglas y normas para comprender mejor lo son los principios fundamentales de la contabilidad.; 31/10/11, 12:26
bcruz22cofii1 dijo...: ...

Actualidad sobre las NIIF
Las normas internacionales de información financiera están siendo utilizadas alrededor de todo el mundo ya que son un juego completo de información financiera y son conocidas como NIIF, la aceptación de estas normas se ha manifestado con el apoyo de la unión Europea principalmente por aquellas compañías que esta listada por la bolsa de valores, esto ha permitido que muchos países como china y otros mas han adaptado las NIIF como principios de contabilidad generalmente aceptados

REFERENCIA: Revista de la Escuela de Contaduría Publica; 31/10/11, 12:27
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 3

Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos

En esta se hablara de todos aquellos instrumentos financieros básicos que es relevante para todas las entidades, pero en este caso nos enfocaremos en el párrafo 11.11 que menciona lo siguiente:
Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen las condiciones del párrafo 11.9 (y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Sección 12):

(a) Una inversión en instrumentos de patrimonio de otra entidad distintos de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta

(b) Una permuta financiera de tasas de interés que da lugar a un flujo de efectivo positivo o negativo o un compromiso a plazo para comprar materias primas cotizadas o instrumentos financieros que se pueden liquidar en efectivo o que, a su liquidación, pueden tener un flujo de
Efectivo positivo o negativo, porque estas permutas financieras y contratos a término no cumplen la condición del párrafo 11.9(a).

(c) Opciones y contratos de futuros, porque los rendimientos a los tenedores no son fijos y no se cumple la condición del párrafo 11.9(a).

(d) Inversiones en deuda convertible, porque el rendimiento para los tenedores puede variar con el precio de las acciones del emisor y no solo con las tasas de interés de mercado.

(e) Un préstamo por cobrar de un tercero que concede el derecho o la obligación al tercero de pagar de forma anticipada si cambian los requerimientos de contabilidad o impuestos aplicables, porque este préstamo no cumple la condición del párrafo 11.9(c).

REFERENCIA: NIIF para PYMES; 31/10/11, 12:30
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 4

Párrafos 11.5 y 11.10

11.5 Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la
Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones:
(a) Efectivo
(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante. Por ejemplo cuentas bancarias.
(b) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(c) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
(d) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(e) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones Preferentes y ordinarias sin opción de venta.
(f) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

11.10 Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las Condiciones establecidas en el párrafo 11.9:
(a) Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros.
(b) Cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio en la cuenta por pagar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como requiere el párrafo 30.10.
(c) Préstamos a, o de, subsidiarias o asociadas que se deben pagar cuando son reclamados.
(d) Un instrumento de deuda que podría convertirse inmediatamente en una cuenta por cobrar si el emisor incumpliese el pago de un interés o del principal (esta condición no viola las condiciones del párrafo 11.9).

REFERENCIA: NIIF para PYMES; 31/10/11, 12:33
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 5

Bolsa de valores de El Salvador

La Bolsa de Valores de El Salvador (BVES) es una institución privada, que forma parte del Mercado de Valores organizado, iniciando sus operaciones desde el 27 de Abril de 1992.

BVES es la institución que facilita las negociaciones de valores y procura el desarrollo del Mercado Bursátil.

Desde 1992, BVES ha desarrollado un papel muy importante en el ámbito económico nacional al facilitar la Desintermediación Financiera, al permitir el acercamiento directo entre empresas e inversionistas, a través de la negociación de Valores como acciones, valores de deuda, certificados de inversión, y otros instrumentos, que permiten canalizar el excedente de recursos hacia las necesidades de financiamiento de las empresas a un menor costo, y que los inversionistas reciban a cambio más rentabilidad por su dinero.

Con lo anterior, BVES busca facilitar el flujo de ahorro e inversión en el mercado de capitales y promover la libre fijación de precios, la transparencia y la liquidez en las negociaciones.

De manera general, BVES se encarga de:
Proporcionar la infraestructura, la supervisión y los servicios necesarios para la realización de los procesos de emisión, colocación e intercambio de valores y títulos inscritos en el Registro Público Bursátil

Hacer pública la información bursátil

Realizar el manejo administrativo de las operaciones y transmitir la información respectiva a CEDEVAL

Sus principales Objetivos son:

Facilitar el flujo de ahorro e inversión en el mercado de capitales

Promover la libre determinación de precios y la transparencia en
Operaciones

Promover medidas que fomenten la liquidez a precios de mercado en el mercado secundario

Proveer servicios, sistemas e infraestructura requeridos por los Corredores de Bolsa y los participantes del Mercado Bursátil.

REFERENCIA: www.bolsadevalores.com.sv; 31/10/11, 12:36
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 6

Eurobonos

Son valores de deuda o bonos de largo plazo, emitidos y negociados en dólares de los Estados Unidos de Norte América. Estos bonos pueden ser emitidos por gobiernos, grandes empresas Multinacionales, bancos, y organizaciones multilaterales. Una característica propia de estos bonos es que se colocan fuera del país de origen en mercados internacionales.

Mediante estos bonos, el ente emisor se obliga a pagar al inversionista que lo compra, la cantidad nominal prestada al vencimiento, así como a pagar los intereses de forma periódica a lo largo de la vida del bono

Los Eurobonos se pueden clasificar en:

a) Eurobonos con tasa fija: Los cupones o la tasa de interés que el emisor paga de manera periódica, están referidos a una tasa de interés fija que no varía durante la vida del bono.

b) Eurobonos con tasa variable: Los cupones o tasa de interés que paga de manera periódica el emisor, están referidos a una tasa de interés variable, que generalmente suele ser la tasa LIBOR o la de los bonos del Tesoro de E.E.U.U., más una sobretasa. La variabilidad de la tasa de los Eurobonos se da en función de su tasa de referencia o riesgo país.

Letras del tesoro

Las Letras del Tesoro Público son valores de corto plazo (plazo inferior a un año: 90, 180, 270, y 360 días), emitidos a descuento. Son emitidos por la República de El Salvador. En ellas se consigna la obligación del Gobierno a pagar su valor nominal en la fecha de su vencimiento o en forma anticipada si el dueño está de acuerdo.

Bonos BC

Los Bonos BC son emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador, al igual que los CENELI, son valores emitidos con el fin de realizar un manejo eficiente de los flujos de fondos, es decir para manejo de la Tesorería del Banco Central. A diferencia de los CENELI, éstos son Bonos de mediano plazo que pagan una tasa fija semestralmente.

OBJETIVO:

Manejo de flujo de tesorería de BCR y con el objetivo de suavizar la curva de la deuda pasando del corto plazo al mediano plazo, y desarrollar el mercado a través de la emisión de deuda.

CENELI

CENELI o Certificados Negociables de Liquidez, son títulos emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador con el fin de realizar un manejo eficiente de sus flujos de fondos, es decir para manejo de la Tesorería del Banco Central

Acciones comunes

Una acción es una porción del pastel corporativo de la empresa emisora. Representa una de las numerosas partes iguales en que se divide el capital social de una compañía anónima y que otorgan a sus dueños, idénticos derechos de propiedad sobre el patrimonio de esa compañía, es decir que otorgan a sus tenedores la condición de socios propietarios de la misma, en proporción a su participación. Es decir que una ACCIÓN corresponde a una parte igual de la propiedad de una empresa, representando una parte alícuota (igual) del capital social de una empresa e incorpora los derechos y obligaciones corporativos y patrimoniales de un socio.

OBJETIVO

Las empresas venden sus acciones para poder financiar sus proyectos sin tener que acudir a un préstamo.

Para una sociedad el objetivo de emitir acciones para el público es que le permite aumentar su capital para largo plazo, sin costo financiero inmediato, sólo con la promesa bien fundamentada de hacer rendir aquel capital recibido de los inversionistas y de pagarles dividendos (cuando la Junta General de Accionistas lo apruebe) por su inversión

REFERENCIA: www.bolsadevalores.com.sv; 31/10/11, 13:25
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 7

Instrumentos financieros

Pasivo financiero

Un pasivo que es:

(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o

(b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y:
(i) según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para este propósito, no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquéllos que sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la entidad

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES; 31/10/11, 13:48
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 8

Activos financieros

Cualquier activo que sea:

(a) efectivo;

(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;

(c) un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o

(d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y:
(i) según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) que será a o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para este propósito, no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquéllos que sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la entidad.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES; 31/10/11, 13:54
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 9

Clasificación de un instrumento como pasivo o patrimonio

Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad, más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso en las operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los propietarios

Algunos instrumentos financieros que cumplen con la definición de pasivo se clasifican como patrimonio porque representan el interés residual de los activos netos de la entidad.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES SECCION 22; 31/10/11, 14:02
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 10

Inversiones en Asociadas

Una asociada es una entidad, incluyendo una entidad sin forma jurídica definida tal como una fórmula asociativa con fines empresariales, sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.
Un inversor contabilizará todas sus inversiones en asociadas utilizando una de las siguientes opciones:

(a) El modelo de costo del párrafo 14.5.
(b) El método de la participación del párrafo 14.8.
(c) El modelo del valor razonable del párrafo 14.9.

Método del costo

Un inversor medirá sus inversiones en asociadas, distintas de aquellas para las que hay un precio de cotización publicado (véase el párrafo 14.7) al costo menos las pérdidas por deterioro del valor acumuladas reconocidas de acuerdo con la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos.

Método de la participación

Según este método, una inversión en patrimonio se reconocerá inicialmente al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción) y se ajustará posteriormente para reflejar la participación del inversor tanto en el resultado como en otro resultado integral de la asociada.
Modelo del valor razonable
Cuando se reconoce una inversión en una asociada inicialmente, un inversor la medirá al precio de la transacción. El precio de transacción excluye los costos de transacción.

Un inversor en una asociada revelará lo siguiente:

(a) Su política contable para inversiones en asociadas.
(b) El importe en libros de las inversiones en asociadas [véase el párrafo 4.2(j)].
(c) El valor razonable de las inversiones en asociadas, contabilizadas utilizando el método de la participación, para las que existan precios de cotización públicos.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES SECCION 14; 31/10/11, 14:05
ERamosCCO11 dijo...: CUENTAS POR COBRAR.
Tipos de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse a los clientes. Las cuentas por cobrar, que son activos circulantes, también se llaman transacciones por cobrar. Los documentos por cobrar son más formales que las cuentas por cobrar. El deudor de un documento por cobrar promete por escrito pagar al acreedor una suma definida en una fecha futura: la fecha de vencimiento.

ref. grupo de exposicion; 31/10/11, 17:29
ERamosCCO11 dijo...: Establecimiento de control interno para el cobro de cuentas por cobrar. Los negocios que venden a crédito reciben por correo la mayoría de los recibos. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general. Un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.
Manejo del cobro de cuentas por cobrar: el departamento de crédito. La mayoría de las compañías tiene un departamento para evaluar a los clientes que solicitan crédito. Extender un crédito requiere un acto de equilibrio. A la compañía no le conviene vender a los malos pagadores.
Contabilidad de Cuentas Incobrables (CUENTAS DUDOSAS). Vender a crédito produce tanto un beneficio como un costo. El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que pueden pagar de inmediato en efectivo; El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso en generara un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gasto de deudas dudosas.
El método de estimación: Los contadores de empresas con grandes ventas a crédito aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver a qué clientes no les cobrará la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido, el método de estimación se considera una estrategia indirecta.
El Método de Cancelación Directa: es aquella en donde la compañía espera hasta que decide que nunca le cobrará al cliente, entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente. Este es un método que posee algunas dificultades, como por ejemplo; no nos establece una estimación para las cuentas incobrables y el gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir con el ingreso del periodo. Debido a las anteriores dificultades, este método es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de las cuentas por cobrar incobrables.
La manera en la cual las compañías pueden recuperar sus cuentas por cobrar que ya se hayan cancelado respectivamente, estas pueden solicitar los servicios de un abogado y recuperar la parte de la cuentas.

ref: grupo de exposición; 31/10/11, 17:30
ERamosCCO11 dijo...: Contabilidad de Documentos por Cobrar
Registro de documentos por cobrar: Una compañía puede aceptar un documento por cobrar de un cliente que no pague una cuenta por cobrar dentro de los 30-60 días acostumbrados el cliente firma un pagare es decir se convierte en el librador del documento y se lo da al acreedor, que se convierte en el beneficiario.
Acumulación del ingreso por intereses: Los documentos por cobrar pueden estar pendientes al término del periodo contable. El ingreso devengado por intereses de ese documento durante el año es parte de las ganancias de ese año, recuerde que el ingreso por intereses se devenga con el tiempo, no solo cuando se recibe el dinero.
Incumplimiento de documentos por cobrar: Si el librador del documento no lo paga a su vencimiento, se dice que esta en incumplimiento del documento. Debido a que ya expiro el plazo del documento, el acuerdo del mismo ya no esta en vigor. Sin embargo el beneficiario todavía tiene derechos sobre el deudor y, por lo general, transfiere el monto del documento por cobrar a cuentas por cobrar.

Generalidades Sobre Los Documentos Por Cobrar.
Los documentos por cobrar son acuerdos más formales que las cuentas por cobrar. El deudor firma un pagare, que sirve de comprobante de la deuda.
Identificación de la Fecha de Vencimiento de un Documento: Algunos documentos especifican la fecha de vencimiento, en otros se establece el periodo del documento en días o meses. Cuando se da el periodo en meses, la fecha de vencimiento del documento cae el mismo día del mes en que fuera emitido el documento.
Calculo de Interés de un Documento.

La formula para calcular el monto en dinero del interés de un documento es:

Capital * Tasa de interés * Periodo = Monto del interés

refe: gru´po de exposicion.; 31/10/11, 17:33
ERamosCCO11 dijo...: Toma de Decisiones con Información Contable.
En el Balance se relacionan los activo de acuerdo a su liquides en primer lugar el efectivo que este es un medio de intercambio y esta de forma inmediata, las inversiones a corto plazo vienen después por estas pueden venderse en el momento que la empresa desee.

Razón De la Prueba Acida (o razón rápida):
Los propietarios y gerentes se basan en las razones para la toma de decisiones en la razón del circulante se muestra la capacidad de pagar pasivos a corto plazo, la prueba acida demuestra si la entidad puede pagar todos sus pasivos si estos se vencieran de inmediato.

Ventas del día en cuentas por cobrar:
Al realizar una venta al crédito el siguiente paso sería el periodo de cobranza, esto indica cuantos días se necesitan para el cobro de la cuenta y cuando más corto sea este periodo más pronto la entidad podrá contar con ese dinero para sus operaciones, cuanto mas largo sea este mas tardare la entidad en recibir ese dinero.

ref: grupo de exposicion; 31/10/11, 17:35
ERamosCCO11 dijo...: Instrumentos financieros

Pasivo financiero

Un pasivo que es:

(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o

(b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y:
(i) según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para este propósito, no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquéllos que sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la entidad

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES; 31/10/11, 17:44
ERamosCCO11 dijo...: Activos financieros

Cualquier activo que sea:

(a) efectivo;

(b) un instrumento de patrimonio de otra entidad;

(c) un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la entidad; o

(d) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y:
(i) según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) que será a o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de un importe fijo de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para este propósito, no se incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquéllos que sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos de patrimonio propio de la entidad.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES; 31/10/11, 17:44
ERamosCCO11 dijo...: Inversiones en Asociadas

Una asociada es una entidad, incluyendo una entidad sin forma jurídica definida tal como una fórmula asociativa con fines empresariales, sobre la que el inversor posee influencia significativa, y que no es una subsidiaria ni una participación en un negocio conjunto.
Un inversor contabilizará todas sus inversiones en asociadas utilizando una de las siguientes opciones:

(a) El modelo de costo del párrafo 14.5.
(b) El método de la participación del párrafo 14.8.
(c) El modelo del valor razonable del párrafo 14.9.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES SECCION 14; 31/10/11, 17:47
ERamosCCO11 dijo...: Método del costo

Un inversor medirá sus inversiones en asociadas, distintas de aquellas para las que hay un precio de cotización publicado (véase el párrafo 14.7) al costo menos las pérdidas por deterioro del valor acumuladas reconocidas de acuerdo con la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos.

Método de la participación

Según este método, una inversión en patrimonio se reconocerá inicialmente al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción) y se ajustará posteriormente para reflejar la participación del inversor tanto en el resultado como en otro resultado integral de la asociada.
Modelo del valor razonable
Cuando se reconoce una inversión en una asociada inicialmente, un inversor la medirá al precio de la transacción. El precio de transacción excluye los costos de transacción.

ref: NIIF PYMES SECCION 14; 31/10/11, 17:48
ERamosCCO11 dijo...: Un inversor en una asociada revelará lo siguiente:

(a) Su política contable para inversiones en asociadas.
(b) El importe en libros de las inversiones en asociadas [véase el párrafo 4.2(j)].
(c) El valor razonable de las inversiones en asociadas, contabilizadas utilizando el método de la participación, para las que existan precios de cotización públicos.

Ref: NIIF PYMES SECC. 14; 31/10/11, 17:49
ERamosCCO11 dijo...: inventarios.

La NIIF establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Inventarios son activos:
(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Medición de los inventarios.
Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

Costo de los inventarios.
Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

ref: grupo de exposicion.; 31/10/11, 17:52
ERamosCCO11 dijo...: Costos de adquisición.

Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos, el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.

ref: grupo de exposicion; 31/10/11, 17:53
ERamosCCO11 dijo...: Costos de transformación.
Los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.

ref: grupo de exposicion; 31/10/11, 17:54
ERamosCCO11 dijo...: Distribución de los costos indirectos de producción.

Una entidad distribuirá los costos indirectos fijos de producción entre los costos de transformación sobre la base de la capacidad normal de los medios de producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un número de periodos o temporadas en circunstancias normales, teniendo en cuenta la pérdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción si se aproxime a la capacidad normal. El importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos en el periodo en que hayan sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, el importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción disminuirá, de manera que los inventarios no se midan por encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirán a cada unidad de producción sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.

ref: grupo de exposicion; 31/10/11, 17:54
ERamosCCO11 dijo...: Producción conjunta y subproductos.

El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un producto. Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o de la producción de productos principales junto a subproductos. Cuando los costos de las materias primas o los costos de transformación de cada producto no sean identificables por separado, una entidad los distribuirá entre los productos utilizando bases coherentes y racionales. La distribución puede basarse, por ejemplo, en el valor de mercado relativo de cada producto, ya sea como producción en proceso, en el momento en que los productos pasan a identificarse por separado, o cuando se termine el proceso de producción. La mayoría de los subproductos, por su propia naturaleza, no son significativos. Cuando este sea el caso, la entidad los medirá al precio de venta, menos el costo de terminación y venta, deduciendo este importe del costo del producto principal. Como resultado, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su costo.

ref: grupo de exposicion.; 31/10/11, 17:55
ERamosCCO11 dijo...: INSTRUMENTOS FINANCIEROS.

La sección 11 de las NIIF para PYMES nos habla acerca de los instrumentos financieros es en esta sección donde se estipula como debe hacerse el reconocimiento, baja en cuentas (movimiento en el saldo de cuenta), medición e información a revelar de los instrumentos financieros que son los activos financieros y pasivos financieros es de mencionar que esta sección se aplica a todos los instrumentos que cumplen las condiciones establecidas en el párrafo 11.7. En cuanto a la política contable que debe aplicárseles a los instrumentos financieros la empresa puede decidir entre las dos opciones que estipula las NIIF para PYMES la primera lo establecido en la sección 11 y 12 y la segunda las disposiciones sobre reconocimiento y medición de las NIC 39 y PF 11 y 12 de Las NIIF para PYMES.

REF: NIIF PYMES secc. 11 y 12.; 31/10/11, 18:00
ERamosCCO11 dijo...: Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra a continuación cito los ejemplo que nos da las NIIF el párrafo 11.5 Efectivo, deposito a la vista, depósito a plazo fijo (cuenta bancaria), obligaciones negociables(instrumentos financieros similares a los bonos), facturas comerciales mantenidas, cuentas, pagares y prestamos por cobrar y por pagar inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes y acciones ordinarias sin opción de venta entre otros que cumplen las condiciones del PF 11.8 de las NIIF.

ref. NIIF PYMES sec. 11 y 12.; 31/10/11, 18:01
ERamosCCO11 dijo...: Los instrumentos financieros son los activos financieros pasivos financieros para que los pasivos financieros puede reconocerse como tal deben satisfacer las siguientes condiciones: Deben tener un rendimiento para los tenedores que son: un importe fijo, una tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento, un rendimiento variable que a lo largo de la vida del instrumento se iguala a la aplicación de una referencia única cotizada o una tasa interés observable. Ejemplo de estos son.
Cuentas de origen comercial, pagares cuentas por cobrar y por pagar, prestamos de banco a terceros, cuentas por pagar en moneda extranjera (cualquier cambio se reconocerá según Pf. 30.10). Préstamos a subsidiarias o asociadas que deben pagarse cuando son reclamados. Entre otros citados en el Pf. 11.10.

ref: NIIF PYMES sec. 11 y 12.; 31/10/11, 18:02
ERamosCCO11 dijo...: La medición de los activos financieros comprende varias etapas y a la vez diferentes métodos de medición las NIIF PARA PYMES establece en el 11.15 métodos a utilizar para la medición inicial y la medición posterior de estos en PF. 11.5 nos habla acerca del costo amortizado y el método de interés efectivo utilizados para la medición de los instrumentos financieros. El método de interés efectivo e Es un método de cálculo del costo amortizado Y de distribución del ingreso por interés o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo: el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

refe. NIIF PYMES sec. 11 y 12; 31/10/11, 18:02
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen

Notas explicativas a los estados financieros

Consiste en presentar información adicional a los estados financieros, dichas notas proporcionan descripción narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información de partidas que no cumplen con las condiciones para ser reconocidas en ellas. Revelara la información requeridas por las NIIF que no se presenten en otro lugar de los estados de financieros.

Una entidad presentara las notas en la medida en que sea practicable, en una forma sistemática, hará referencia para cada partida de los estados financieros, cualquier información de las notas con las que esté relacionada.

Una entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden:
a) Una declaración de los estados financieros que se ha elaboro cumpliendo con las NIIF para PYMES.
b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
c) Información de apoya para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en el que se presente cada estado y cada partida.
d) Y cualquier otra información a revelar.

REF: NIIF para PYMES sección 8

Políticas contables

Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar estados financieros.

REF: NIIF para PYMES sección 10; 3/11/11, 0:48
bcruz22cofii1 dijo...: RESUMEN

El informe financiero justificación de las NIIF

Los principios fundamentales de las Normas Internacionales de Información Financiera son la
Transparencia y el reflejo de la realidad económica principios significativos para promover el
Conocimiento que los inversionistas necesitan para tomar decisiones informadas y reducir su riesgos

La contabilidad fue creada como una herramienta para ayudar en la medición de la actividad económica, respecto al sistema económico en cada país del mundo hay algún mundo de regulación de la profesión contable y el resultado de esto fue una aglomeración de leyes reglas y normas para comprender mejor lo son los principios fundamentales de la contabilidad.

Actualidad sobre las NIIF

Las normas internacionales de información financiera están siendo utilizadas alrededor de todo el mundo ya que son un juego completo de información financiera y son conocidas como NIIF, la aceptación de estas normas se ha manifestado con el apoyo de la unión Europea principalmente por aquellas compañías que esta listada por la bolsa de valores, esto ha permitido que muchos países como china y otros mas han adaptado las NIIF como principios de contabilidad generalmente aceptados

REF: Revista de la Escuela de Contaduría Publica; 3/11/11, 0:51
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen

Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos

La Sección 11 se aplica a los
En esta sección se hablara de todos aquellos instrumentos financieros básicos que es relevante para todas las entidades, pero en este caso nos enfocaremos en el párrafo 11.11 que menciona lo siguiente:

Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen las condiciones del párrafo 11.9 (y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Sección 12):

(a) Una inversión en instrumentos de patrimonio de otra entidad distintos de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta

(b) Una permuta financiera de tasas de interés que da lugar a un flujo de efectivo positivo o negativo o un compromiso a plazo para comprar materias primas cotizadas o instrumentos financieros que se pueden liquidar en efectivo o que, a su liquidación, pueden tener un flujo de Efectivo positivo o negativo, porque estas permutas financieras y contratos a término no cumplen la condición del párrafo 11.9(a).

(c) Opciones y contratos de futuros, porque los rendimientos a los tenedores no son fijos y no se cumple la condición del párrafo 11.9(a).

(d) Inversiones en deuda convertible, porque el rendimiento para los tenedores puede variar con el precio de las acciones del emisor y no solo con las tasas de interés de mercado.

(e) Un préstamo por cobrar de un tercero que concede el derecho o la obligación al tercero de pagar de forma anticipada si cambian los requerimientos de contabilidad o impuestos aplicables, porque este préstamo no cumple la condición del párrafo 11.9(c).

REFF: NIIF para PYMES; 3/11/11, 0:54
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen11

Tipos de inversiones

Inversiones temporales, consiste en todo activo financiero adquirido con el ánimo de invertir dinero ocioso y obtener beneficios económicos, su realización se considera de forma inmediata estos activo financieros pueden estar justificados con títulos valores entre los que tenemos son bonos, acciones, depósitos aplazo certificados de inversión etc.
Inversiones permanentes, se refiere a todo activo financiero adquirido con tenencia a largo plazo (mas de un año) con el animo de participar en la dirección de la empresa emisora u otra conveniencia de control para el tenedor.

Las inversiones pueden clasificarse desde el punto de vista de la naturaleza de su rendimiento:
a) Inversiones de renta fija: que son aquellos títulos valores cuyos rendimientos quedan establecidos en el instrumento contractual. (bonos y certificados de inversiones)
b) inversiones de renta variable: que son instrumentos financieros cuyos rendimientos quedan determinado en relación al resultado que tenga la entidad emisora (acciones)

REFERENCIA:
http://www.mitecnologico.com/Main/InversionesTemporales; 3/11/11, 1:00
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 12

Bonos y obligaciones

Cuando una empresa privada o un gobierno necesitan dinero para financiar sus proyectos a largo plazo, y la cantidad requerida es tan elevada, que sería difícil obtenerla de un solo banco o inversionista, el problema se puede resolver emitiendo obligaciones o bonos que pueden ser comprados tanto por personas físicas como morales. La empresa o gobierno emisor de las obligaciones o bonos recolectan el dinero proveniente de los inversionistas obligándose a pagarles un interés periódico y a reintegrar el capital al cabo de cierto tiempo.

Las obligaciones o bonos se pueden definir como documentos o títulos de crédito emitidos por una empresa privada o por un gobierno, a un plazo determinado, que ganan intereses pagaderos a intervalos de tiempo perfectamente definidos.
Cuando los documentos se emiten por parte de una empresa privada, se les llama obligaciones o bonos corporativos; cuando los emite una institución gubernamental, reciben el nombre de bonos.

Los bonos y obligaciones se clasifican en nominativos y al portador. Son nominativos aquellos que tienen el nombre de su propietario, mientras que los bonos y obligaciones al portador no lo tienen.

Las obligaciones o bonos corporativos también se clasifican por el tipo de garantía que las respalda. Una obligación fiduciaria se refiere a aquella garantía que está constituida en un fideicomiso. La obligación hipotecaria es aquella que está garantizada con hipoteca sobre bienes propiedad de la empresa emisora. Una obligación prendaria es aquella que está garantizada por diversos bienes.

La obligación quirografaria está garantizada por la buena reputación de la empresa emisora en cuanto a su cumplimiento con obligaciones contraídas.

Los bonos y obligaciones se emiten generalmente acompañados de cupones para el pago de intereses. Los cupones son pagarés que están impresos en serie y unidos a la misma obligación o bono, y cada uno tiene impresa la fecha de su vencimiento. Para cobrar el interés ganado en un determinado periodo, el tenedor de la obligación o bono desprende el cupón correspondiente y lo presenta al banco para su cobro. Algunos bonos y obligaciones no pagan intereses periódicamente, carecen de cupones; en este caso el interés generado se capitaliza y se paga al vencimiento de la obligación o bono. Asimismo, existen bonos y obligaciones que no pagan intereses en absoluto debido a que se venden en una cantidad inferior a su valor nominal; es decir, se venden aplicando una tasa de descuento. Este tipo de obligaciones o bonos se llaman obligaciones o bonos de cupón cero.

Las partes esenciales de una obligación o bono son:

Fecha de emisión: es aquella en la cual la empresa emisora coloca en el mercado de valores sus obligaciones o bonos.

Valor nominal: es el valor marcado en el documento y constituye el capital que el inversionista inicial proporciona al emisor del mismo, excepto cuando el documento es colocado con descuento.

Valor de redención: es la cantidad que el emisor de la obligación o bono tendrá que entregar al tenedor (inversionista) del documento al concluir el plazo estipulado para la vigencia de la emisión.

REFERENCIA: MATEMATICA FINANCIERA TERCERA EDICION
AUTOR: Héctor Manuel Vidaurri Aguirre; 3/11/11, 1:15
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 13

Valor Presente de los Bonos y obligaciones

Una característica importante de los bonos y obligaciones es que pueden negociarse en el mercado de valores; es decir, pueden ser comprados y vendidos en cualquier momento, antes de la fecha de redención, por personas diferentes al beneficiario original del bono u obligación.

El precio que pagará un inversionista interesado en la compra de los títulos, llamado precio de mercado, podrá ser a la par, cuando el precio de mercado sea igual al valor de redención; sobre la par (con premio}, si se paga un precio superior al valor de redención; bajo la par (con descuento), si se paga un precio menor al valor de redención.

El precio que se fija para una obligación o bono depende, básicamente, de los siguientes factores:

- La tasa de interés nominal.
- La tasa de interés deseada por el inversionista.
- El tipo de garantía de la obligación o bono.
- El intervalo de tiempo para el pago de los intereses.
- El valor de redención.
- El tiempo que debe transcurrir hasta la fecha de redención.
- Las condiciones económicas prevalecientes en el país.

REFERENCIA: MATEMATICA FINANCIERA TERCERA EDICION
AUTOR: Héctor Manuel Vidaurri Aguirre; 3/11/11, 1:18
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 14

Medición inicial

Cuando se reconoce inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, la entidad lo deberá medir al precio de la transacción osea en el momento en que se haga la transacción en la cual se tendrá que concluir los costos de dicha transacción, excepto aquellos pasivos y activos financieros que serán medidos por medio del valor razonable con sus diferentes cambios que se pueden presentar en resultado.

Una transacción de financiación es aquella que puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se
Financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

Un ejemplo de activo financiero seria cunado se hace un préstamo a largo plazo esta cuenta se tendrá que reconocer con cuenta por cobrar o instrumento financiero por cobrar por su valor presente por cobrar en efectivo de dicha entidad.

Y un ejemplo de pasivo financiero es cuando se compran bienes a un proveedor a crédito a corto plazo se deberá de reconocer esta cuenta, como una cuenta por pagar o un instrumento financiera por pagar al importe, sin descontar debido al proveedor que normalmente es el precio de dicha factura

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES
SECCION 11.13; 3/11/11, 1:24
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen15

Medición posterior

una entidad medirá los instrumentos financieros al final de cada periodo sobre el que se informa de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:

(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo.

Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor en la cual lo especifican los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación en lo cual lo profundiza el párrafo 11.13) Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

(b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor

(c) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo 11.8(d) se medirán de la siguiente forma:(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado. (ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

REFERENCIA: NIIF PARA PYIMES
SECCION 11.14; 3/11/11, 3:06
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen16

Costo amortizado y método de interés efectivo

El método de interés efectivo e Es un método de cálculo del costo amortizado Y de distribución del ingreso por interés o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero.

La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo: el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

Cuando se calcula la tasa de interés efectiva, la entidad estimara los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero, y cuando se calcula tasa de interés efectiva la entidad amortizara cualquier comisión relacionada en cargas financieras pagadas o recibidas, costos de transacción y otras primas o descuentos a lo largo de la vida esperada del instrumento.

REFERNCIA: NIIF PARA PYMES
SECCION 11 párrafos 15 - 18; 3/11/11, 3:09
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen17
Las acciones ordinarias como opciones

Desde el punto de vista del derecho mercantil, un accionista de una sociedad con responsabilidad limitada es el propietario legítimo de la empresa.

Sin embargo cuando el accionista está endeudado primeramente deberá de pagar sus deudas con todos los intereses y devolver al principal la deuda que se tiene y luego repartir los flujos de caja apropiados (dividendos y recompra de acciones ) entre sus accionistas.

Y desde el punto de vista financiero y siempre teniendo en cuenta la responsabilidad limitada de los accionistas se puede considerar que las acciones ordinarias vienen a ser una opción de compra sobre los activos de la compañía y una vez que el inversor ha adquirido una acción ordinaria pagando su precio de mercado esta pueda ganar una cantidad ilimitada de dinero o perder como máximo, el precio pagado por la acción ya que es de responsabilidad limitada, entonces se pude contemplar la acción ordinaria como una opción de compra sobre el activo de la compañía que ha sido emitido por los acreedores, siendo su precio de ejercicio el valor nominal de la deuda mas el cupón a pagar en la fecha de amortización.

REFERENCIA: Material de apoyo en clases
AMRAM, Martha y KULATIKA, Nalim (1999)
Monografias de Juan Mascareñas sobre finanzas corporativas; 3/11/11, 3:10
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 18

Acciones ordinarias como la utilización del modelo en la práctica

Esto consiste en la valoración de la metodología de opciones puesto que habría que plantearse si en cada fecha de pago de cupón, el activo de la empresa vale más o menos que el valor de este, y en caso de que valiese menos, la compañía quebraría.

Es decir de que estamos hablando de una opción compuesta, que no es más que una serie de opciones encadenadas en las que cada una depende de que se pueda ejercer. Así por ejemplo la valoración de una empresa que emite un impresito que paga cupones anuales a lo largo de diez año ( en esta última fecha además tendría que devolver el principal) en este caso obligaría avalorar diez opciones de compras consecutivas sobre el activo, cada una de las cuales vencería en cada fecha de entrega del cupón.

REFERENCIA: Material de apoyo en clases
AMRAM, Martha y KULATIKA, Nalim (1999)
Monografías de Juan Mascareñas sobre finanzas corporativas; 3/11/11, 3:12
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 19

Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Existen dos principales tipos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar.
Las cuentas por cobrar de un negocio que es la cantidad que deberá cobrarse a los clientes. Las cuentas por cobrar que son activos circulantes conocidas también como transacciones por cobrar.

En el mayor las cuentas por cobrar sirven de cuentas de control en la cual resumen el total de las cantidades por cobrar a todo los clientes. Las compañías también llaman al mayor como un auxiliar de cuentas por cobrar con una subcuenta por separado para cada cliente.

Con respecto a los documentos por cobrar estos son más formales que las cuentas por cobrar ya que el deudor de un documento por cobrar promete por escrito pagar al acreedor una suma definida en una fecha futura, en la cual se llama fecha de vencimiento por ejemplo, está el pagare que es un documento escrito que sirve de prueba de la cuentas por cobrar.

Los documentos por cobrar que vencen en un año son activos circulantes y los que vencen después de un año son cuentas por cobrar a largo plazo.
Otras cuentas por cobrar
Es una categoría que incluye créditos a empleados y compañías subsidiarias por lo general, estas son cuentas por cobrar a largo plazo, aunque son activos circulantes Si vencen en un año o menos.

Los documentos por cobrar a largo plazo y otras cuentas por cobrar casi siempre se representan en el balance.

REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber
5ª edición; 3/11/11, 3:15
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 20

Control para el cuentas por cobrar

Son los establecimiento de control interno para el cobro de cuentas por cobrar

Los negocios que venden a crédito reciben por correo la mayoría de los recibos. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general. Un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.

Manejo del cobro de cuentas por cobrar En el departamento de crédito.

Dice que la mayoría de las compañías tiene un departamento para evaluar a los clientes que solicitan crédito. Extender un crédito requiere un acto de equilibrio. A la compañía no le conviene vender a los malos pagadores.

Principales puntos sobre el control y el manejo del cobro de cuentas por cobrar, además de un plan de acción.

Puntos
Extender crédito solo a los clientes con mayores probabilidades de que paguen.

Separar las tareas de manejo de dinero, crédito y contabilidad para impedir que los empleados roben el dinero cobrado a los clientes.

Demandar el cobro a los clientes para maximizar el flujo de caja.
Plan de acción

Revisar el historial crediticio de los posibles clientes.

Diseñar el sistema de control interno para separar las tareas.

Vigilar el cobro a los clientes

Los principales puntos para contabilizar las cuentas por cobrar, y el plan de acción correspondiente, son los siguientes
Puntos

Medir y reportar en el balance las cuentas por cobrar a su valor neto realizable, la cantidad que esperamos cobrar.

Medir y reportar en estado de resultados los gastos derivados de la imposibilidad de cobrar las cuentas por cobrar, lo que llamamos gasto de cuentas incobrables.

Plan de acción

Calcular la cantidad de cuentas por cobrar incobrables.

Reportar las cuentas por cobrar a su valor neto realizable (cuentas por cobrar menos la estimación por incobrables).

Medir el gasto de la imposibilidad de cobrarles a los clientes.

REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 3/11/11, 11:04
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 21

CONTABILIDAD DE CUENTAS INCOBRABLES (CUENTAS DUDOSAS)

Vender a crédito produce tanto un beneficio como un costo. El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que pueden pagar de inmediato en efectivo; El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso en generar un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gasto de deudas dudosas.

Para una empresa que vende a crédito, el gasto de cuentas incobrables es tan importante el negocio como los gastos por sueldos y servicios públicos. El gasto de cuentas incobrables, es un gasto operativo que debe medirse, registrarse y reportarse. Para ello el contador aplica el método de estimación o, en algunos casos limitados, el método de cancelación directa.

REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 3/11/11, 11:08
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 22

Métodos para medir las cuentas incobrables

1) El método de estimación:
Los contadores de empresas con grandes ventas a crédito aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver a qué clientes no les cobrará la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido, el método de estimación se considera una estrategia indirecta.

2) El Método de Cancelación Directa:

Es aquella en donde la compañía espera hasta que decide que nunca le cobrará al cliente, entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente. Este es un método que posee algunas dificultades, como por ejemplo; no establece una estimación para las cuentas incobrables y el gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir con el ingreso del periodo. Debido a las anteriores dificultades, este método es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de las cuentas por cobrar incobrables.

La manera en la cual las compañías pueden recuperar sus cuentas por cobrar que ya se hayan cancelado respectivamente, estas pueden solicitar los servicios de un abogado y recuperar la parte de la cuentas.

3) El Método de porcentaje de ventas.

Este método consiste en calcula el gasto de cuentas incobrables como un porcentaje de las ventas netas a crédito. Este método también se llama técnica del estado de resultados, ya que se centra en el monto del gasto a ser reportado en el estado de resultados. El gasto de cuentas incobrables se registra como un asiento de ajuste al final del periodo.

REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 3/11/11, 11:11
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 23

Generalidades Sobre Los Documentos Por Cobrar.

Los documentos por cobrar son acuerdos más formales que las cuentas por cobrar. El deudor firma un pagare, que sirve de comprobante de la deuda.

Identificación de la Fecha de Vencimiento de un Documento:

Algunos documentos especifican la fecha de vencimiento, en otros se establece el periodo del documento en días o meses. Cuando se da el periodo en meses, la fecha de vencimiento del documento cae el mismo día del mes en que fuera emitido el documento.

Calculo de Interés de un Documento.

La formula para calcular el monto en dinero del interés de un documento es:
Capital * Tasa de interés * Periodo = Monto del interés

Toma de Decisiones con Información Contable.

En el Balance se relacionan los activo de acuerdo a su liquides en primer lugar el efectivo que este es un medio de intercambio y esta de forma inmediata, las inversiones a corto plazo vienen después por estas pueden venderse en el momento que la empresa desee.

Razón De la Prueba Acida (o razón rápida): Los propietarios y gerentes se basan en las razones para la toma de decisiones en la razón del circulante se muestra la capacidad de pagar pasivos a corto plazo, la prueba acida demuestra si la entidad puede pagar todos sus pasivos si estos se vencieran de inmediato.

Ventas del día en cuentas por cobrar: Al realizar una venta al crédito el siguiente paso sería el periodo de cobranza, esto indica cuantos días se necesitan para el cobro de la cuenta y cuando más corto sea este periodo más pronto la entidad podrá contar con ese dinero para sus operaciones, cuanto mas largo sea este mas tardare la entidad en recibir ese dinero.

REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 3/11/11, 11:17
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen24

INVENTARIOS

Según las NIIF los Inventarios son activos y esata establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios

(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:

(a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados
(b) Los instrumentos financieros
(c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección

Así como esta sección se aplica a los inventarios tambien nos dice que no se va aplicar a la medición de los inventarios mantenidos por:
(a) productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios en resultados, o
(b) intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados.

Referencia: NIIF para PYMES
Sección 13 párrafo 1-3; 3/11/11, 11:20
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 25

Inventarios
Medición y costos de los inventarios

Según la sección 13 Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.

Tipos de costos

- Costo de los inventarios
Incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

- Costos de adquisición
Estos inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperable posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios y los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
- Costos de transformación

Estos inventarios incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa.

También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta.

Son costos indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.

Referencia: NIIF para PYMES
Sección 13 párrafo 4-8; 3/11/11, 11:25
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 26

Distribución de los costos indirectos de producción.

Según las NIIF una entidad distribuirá los costos indirectos fijos de producción entre los costos de transformación sobre la base de la capacidad normal de los medios de producción.

Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un número de periodos en circunstancias normales, teniendo en cuenta la pérdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de mantenimiento.

Puede usarse el nivel real de producción si se aproxime a la capacidad normal.

El importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos en el periodo en que hayan sido incurridos.

Producción conjunta y subproductos.

El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un producto.

Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o de la producción de productos principales junto a subproductos. Cuando los costos de las materias primas o los costos de transformación de cada producto no sean identificables por separado, una entidad los distribuirá entre los productos utilizando bases coherentes, ya sea como producción en proceso, en el momento en que los productos pasan a identificarse por separado, o cuando se termine el proceso de producción.

Cuando este sea el caso, la entidad los medirá al precio de venta, menos el costo de terminación y venta, deduciendo este importe del costo del producto principal.

Como resultado, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su costo.

Referencia: NIIF para PYMES
Sección 13 párrafo 9 y10; 3/11/11, 11:30
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 27

Inventarios según libro de contabilidad

El concepto básico de contabilizar inventarios es muy directo. Hay dos tipos de sistemas de contabilidad de inventarios: el sistema periódico y el sistema perpetuo.

El sistema de inventarios periódico se aplica en negocios que venden artículos relativamente baratos. Las tiendas que no tienen cajas registradoras con escáner no llevan un registro al día de cada articulo que venden. Más bien estas tiendas levantan periódicamente sus inventarios, al menos una vez al año para determinar la cantidad en existencia y preparar sus estados financieros.

Con el sistema de inventarios perpetuo, el negocio mantiene un registro al dia del inventario en existencia, por lo general en computadora. La perdida de un articulo seria significativa y eso justifica el costo del sistema perpetuo. Debido a que cada vez las computadoras cuestan mucho menos, muchos negocios pequeños ahora aplican el sistema de inventario perpetuo. Con cualquiera de estos sistemas, el negocio de todos modos levanta inventario anual. El inventario físico establece la cantidad del inventario final y sirve de la comprobación de registros.

SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO

Los registros de un inventario perpetuo pueden ser una lista impresa. Las cantidades de artículos en existencias se actualizan todos los días, conforme ocurren transacciones de inventario. Muchas compañías llevan su inventario perpetuo solo en términos de cantidades, asi cuando un cliente pide cierta cantidad de un producto puede consultar su registro de inventario perpetuo.

SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO

En el sistema de inventario periódico, al final del periodo, el negocio cuenta los artículos en existencia y calcula el costo del inventario final. El sistema periódico también se llama sistema físico porque se basa en el conteo real del inventario físico.

REFERENCIA:
Apuntes de
cuaderno de Contabilidad; 3/11/11, 11:35
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 28

METODOS DE COSTEOS DE INVENTARIOS

Los tres métodos de costeo que permiten los principios de contabilidad generalmente aceptados son:

1- COSTO UNITARIO ESPECÍFICO

Algunos negocios manejan artículos de inventarios que difieren de una unidad a otra, como los automóviles, las joyas y los viene inmuebles. Estos negocios por lo general costean su inventario al costo unitario específico de cada unidad. El método de costo unitario específico también se llama método de identificación específica. Este método no es práctico para artículos que tengan características comunes, como recipientes de trigo, galones de pintura o cajas de detergente de ropa

2- COSTO PROMEDIO PONDERADO

El método del costo promedio ponderado, también llamado método de costo promedio, se basa en el costo promedio ponderado del inventario durante el periodo. El costo promedio ponderado se determina: divide el costo el costo de artículos en existencia para la venta entre el número de unidades disponibles; calcula el inventario final y el costo de las mercancías vendidas multiplicando el número de unidades por el costo promedio ponderado unitario.

3- COSTO DE PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

Conforme al método PEPS, la compañía debe llevar el registro del costo de cada unidad de inventario adquirida. El costo unitario en el inventario final puede diferir del costo unitario utilizado para calcular el costo de mercancías vendidas.; 3/11/11, 11:39
bcruz22cofii1 dijo...: REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 3/11/11, 12:03
krodriguez22cofII8 dijo...: CONJUNTO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS Y OBJETIVOS, PRESENTACION REAZONABLE E HIPOTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA
Para que este funcione deben mencionarse todos sus estados financieros un estado de situación financiera, estado de resultado (integral), estado en cambios en el patrimonio, estado de flujos de efectivo y sus respectivas notas. A si mismo su objetivo principal de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas.Que creo que toda empresa debe realizar con el proposito de llevar en marcha el negocio y que se desarrolle de la mejor manera posible.
referencia: niif pymes; 3/11/11, 15:26
krodriguez22cofII8 dijo...: Valor razonable
Una entidad utiliza la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las acciones:
a. La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo.
b. Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción recibida para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar.
c. Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por si solas no constituyen una buena estimación de valor razonable, una entidad estimara el valor razonable utilizando una técnica de valoración.

Medición
Una entidad medirá una perdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:
a. Para un instrumento medido al costo amortizado
b. Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor

Reconocimiento
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluara si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o costo amortizado.

Referencia: NIIF pymes; P11.21, 11.25 Y 11.27; 4/11/11, 7:00