GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: 22 COF2 2011 AMIGOS

martes, 23 de agosto de 2011

22 COF2 2011 AMIGOS

354 comentarios:

«El más antiguo ‹Más antiguo 201 – 354 de 354

krodriguez22cofII8 dijo...: Base contable de acumulación (o devengo).
Una entidad elaborara sus estados financieros excepto en lo relacionado con la información sobre flujo de efectivo, utilizando la base contable de acumulación o devengo. De acuerdo con la base contable de acumulación o devengo, las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos, y gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.
Activo
Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que del mismo se obtenga beneficios económicos futuros para la entidad y además el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
Pasivo
Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando:
a. La entidad tenga una obligación sobre el periodo del que se informa
b. Es probable que se requiera a la entidad en la liquidación
c. El importe de la liquidación pueda medirse de forma fiable
Ingresos
El reconocimiento de los ingresos procede directamente de reconocimiento y la medición de acticos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en los estados de resultado integral.
Gastos
El reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá los gastos en el estado del resultado integral.

Referencia: NIIF pymes; párrafo del 2.36 al 2.42; 4/11/11, 7:02
krodriguez22cofII8 dijo...: El costo histórico y el valor razonable
Medición que es el proceso de determinación de los importes en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros. La medición incluye la selección de una base de medición. Hay dos bases habituales que son :
El costo histórico que es el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor razonable de la contra prestación entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para los pasivos el costo histórico es el importe de lo recibido en efectivo y equivalente al efectivo o valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella
El costo histórico amortizado es el costo histórico de un activo o pasivo mas o menos la parte de su costo histórico reconocido anteriormente como gasto o ingreso.
Valor razonable: es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realiza una transacción en condiciones de independencia mutua.
REF: NIIF PYMES 2.33, 2.34; 4/11/11, 7:09
krodriguez22cofII8 dijo...: Características cualitativas de la información de los estados financieros

Comprensibilidad
La información proporcionada en el estado financiero debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y racionales y de la contabilidad.

Relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando pueda ejercer influencia sobre las decisiones económicas.

Materialidad o importancia relativa
La información es material y por ello es relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas que los usuarios toman a partir de los estados financieros.

Fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable, la información es fiable cuando está libre de error significativo y de sesgo, y representan fielmente lo que pretende presentar
Referencia:
NIIF pyme: párrafos del 2.4 al 2.14; 4/11/11, 7:15
krodriguez22cofII8 dijo...: Esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con la esencia y no solamente en condición a su forma legal.

Prudencia
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión.

Integridad
Par ser fiable la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia y el costo

Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una identidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero.

Referencia:
NIIF pyme: párrafos del 2.4 al 2.14; 4/11/11, 7:16
krodriguez22cofII8 dijo...: Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión. Si hay un retraso indebido en la presentación de la información, ésta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los méritos relativos de la presentación a tiempo frente al suministro de información fiable

Equilibrio entre costo y beneficio

Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluación de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Además, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la información una amplia gama de usuarios externos

Referencia:
NIIF pyme: párrafos del 2.4 al 2.14; 4/11/11, 7:16
krodriguez22cofII8 dijo...: Presentación razonable

Los estados financieros presentarán razonablemente, la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de una entidad. La presentación razonable requiere la representación fiel de los efectos de las transacciones, otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos establecidos en la Sección 2 Conceptos y Principios Generales.

(a) Se supone que la aplicación de la NIIF para las PYMES, con información adicional a revelar cuando sea necesario, dará lugar a estados financieros que logren una presentación razonable de la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de las PYMES.

(b) Como se explica en el párrafo 1.5, la aplicación de esta NIIF por parte de una entidad con obligación pública de rendir cuentas no da como resultado una presentación razonable de acuerdo con esta NIIF.

La información adicional a revelar a la que se ha hecho referencia en (a) es necesaria cuando el cumplimiento con requerimientos específicos de esta NIIF es insuficiente para permitir entender a los usuarios el efecto de transacciones concretas, otros sucesos y condiciones sobre la situación financiera y rendimiento financiero de la entidad.

REFERENCIA: NIIF pymes párrafo 3.2; 4/11/11, 7:19
krodriguez22cofII8 dijo...: El valor del dinero en el tiempo Post #14
Es un concepto basado en la premisa de que un inversor prefiere recibir un pago de una suma fija de dinero hoy, en lugar de recibir el mismo monto en una fecha futura pero queda igual si no lo tocas ni lo usas ni pides prestado. En particular, si se recibe hoy una suma de dinero, se puede obtener interés sobre ese dinero. Adicionalmente, debido al efecto de inflación (si esta es positiva), en el futuro esa misma suma de dinero perderá poder de compra.
Todas las fórmulas relacionadas con este concepto están basadas en la misma fórmula básica, el valor presente de una suma futura de dinero, descontada al presente. Por ejemplo, una suma FV a ser recibida dentro de un año debe ser descontada (a una tasa apropiada r) para obtener el valor presente, PV.
Algunos de los cálculos comunes basados en el valor tiempo del dinero son:
• Valor presente (PV) de una suma de dinero que será recibida en el futuro.
• Valor presente de una anualidad (PVA) es el valor presente de un flujo de pagos futuros iguales, como los pagos que se hacen sobre una hipoteca.
• Valor presente de una perpetuidad es el valor de un flujo de pagos perpetuos, o que se estima no serán interrumpidos ni modificados nunca.
• Valor futuro (FV) de un monto invertido (por ejemplo, en una cuenta de depósito) a una cierta tasa de interés.
• Valor futuro de una anualidad (FVA) es el valor futuro de un flujo de pagos (anualidades), donde se asume que los pagos se reinvierten a una determinada tasa de interés.
REF: http://es.wikipedia.org/wiki/Valor_tiempo_del_dinero; 4/11/11, 7:19
krodriguez22cofII8 dijo...: La TIR
La tasa interna de retorno o tasa interna de rentabilidad (TIR) de una inversión, está definida como la tasa de interés con la cual el valor actual neto o valor presente neto (VAN o VPN) es igual a cero. El VAN o VPN es calculado a partir del flujo de caja anual, trasladando todas las cantidades futuras al presente. Es un indicador de la rentabilidad de un proyecto, a mayor TIR, mayor rentabilidad. Se utiliza para decidir sobre la aceptación o rechazo de un proyecto de inversión. Para ello, la TIR se compara con una tasa mínima o tasa de corte, el coste de oportunidad de la inversión (si la inversión no tiene riesgo, el coste de oportunidad utilizado para comparar la TIR será la tasa de rentabilidad libre de riesgo). Si la tasa de rendimiento del proyecto - expresada por la TIR- supera la tasa de corte, se acepta la inversión; en caso contrario, se rechaza.
La NIIF nos habla acerca de esto Un arrendatario repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente utilizando el método del interés efectivo. El arrendatario distribuirá la carga financiera a cada periodo a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. Un arrendatario cargará las cuotas contingentes como gastos en los periodos en los que se incurran..
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado.
REF: NIIF PYMES párrafo 20.11 y 11.15
http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_interna_de_retorno#C.C3.A1lculo_de_la_Tasa_Interna_de_Retorno; 4/11/11, 7:20
krodriguez22cofII8 dijo...: Instrumentos Financieros
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Todos los instrumentos requieren de costos amortizados menos las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad. Ejemplos de instrumentos financieros básicos:
(a) Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es el depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar
Ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen normalmente las condiciones
Efectivo.
Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
Un compromiso de recibir un préstamo que: no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.

REF: NIIF PYMES párrafo 11.3, 11.; 4/11/11, 7:23
krodriguez22cofII8 dijo...: Identificación de los estados financieros.

Una entidad identificará claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de otra información que esté contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentará la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para la comprensión de la información presentada: el nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente; si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades; la fecha del cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros; la moneda de presentación, tal como se define en la NIIF para las PYMES; y el grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.
Una entidad revelará en las notas: el domicilio y la forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su sede social o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social; y una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

Base contable de acumulación (o devengo).

Una entidad elaborará sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación (o devengo), las partidas se reconocerán como activos, pasivos, patrimonio, ingresos o gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas.

Ref. NIIF para las PYMES (Pf. 3.23, 3.24 y 2.36); 4/11/11, 7:25
krodriguez22cofII8 dijo...: Materialidad (importancia relativa) y agrupación de datos

Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares. Una entidad presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos que no tengan importancia relativa.

Las omisiones o inexactitudes de partidas son significativas si pueden, individualmente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios sobre la base de los estados financieros. La materialidad (o importancia relativa) depende de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, juzgada en función de las circunstancias particulares en que se hayan producido. La magnitud o la naturaleza de la partida, o una combinación de ambas, podría ser el factor determinante.

Importancia relativa o materialidad. El reconocimiento y presentación de los hechos económicos debe hacerse de acuerdo con su importancia relativa.
Un hecho económico es material cuando, debido a su naturaleza o cuantía, su conocimiento o desconocimiento, teniendo en cuenta las circunstancias que lo rodean, puede alterar significativamente las decisiones económicas de los usuarios de la información.
Al preparar estados financieros, la materialidad se debe determinar con relación al activo total, al activo corriente, al pasivo total, al pasivo corriente, al capital de trabajo, al patrimonio o a los resultados del ejercicio, según corresponda. [Dec.2649, 16°]

REFERENCIA: NIIF pymes 3.15 y 3.26 y http://fccea.unicauca.edu.co; 4/11/11, 7:26
krodriguez22cofII8 dijo...: Uniformidad en la presentación.

Una entidad mantendrá la presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros de un periodo a otro, a menos que:

(a) tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad una revisión de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sería más apropiada otra presentación o clasificación, tomando en consideración los criterios para la selección y aplicación de las políticas contables contenidos en la Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, o

(b) esta NIIF requiera un cambio en la presentación.

Cuando se modifique la presentación o la clasificación de partidas de los estados financieros, una entidad reclasificará los importes comparativos, a menos que resultase impracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidad revelará:

(a) La naturaleza de la reclasificación.

(b) El importe de cada partida o grupo de partidas que se han reclasificado.

(c) El motivo de la reclasificación.

Cuando la reclasificación de los importes comparativos sea impracticable, una entidad revelará por qué no ha sido practicable la reclasificación.

REFERENCIA: NIIF para las pymes: párrafos 3.11 al3.13; 4/11/11, 13:24
krodriguez22cofII8 dijo...: Métodos de análisis de inversión Tir-van

Existen diversos métodos o modelos de valoración de inversiones. Se dividen básicamente entre métodos estáticos y métodos dinámicos.
Comentaremos brevemente algunos de estos métodos, para posteriormente profundizar en los llamados “elementos clave” en la evaluación de inversiones, y en los factores de riesgo.
Los estáticos son los siguientes:

- El método del Flujo neto de Caja (Cash-Flow estático)
- El método del Pay-Back o Plazo de recuperación.
- El método de la Tasa de rendimiento contable

Estos métodos adolecen todos de un mismo defecto: no tienen en cuenta el tiempo. Es decir, no tienen en cuenta en los cálculos, el momento en que se produce la salida o la entrada de dinero ( y por lo tanto, su diferente valor)

Los métodos dinámicos

- El Pay-Back dinámico o Descontado.
- El Valor Actual Neto (V.A.N.)
- La Tasa de Rentabilidad Interna (T.I.R.)

En realidad estos tres métodos son complementarios, puesto que cada uno de ellos aclara o contempla un aspecto diferente del problema. Usados simultáneamente, pueden dar una visión más completa.

Referencia: http://www.zonaeconomica.com/inversion/metodos; 4/11/11, 13:25
krodriguez22cofII8 dijo...: Flujo de efectivo en moneda extranjera

Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
La entidad convertirá los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional de la entidad y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
Las ganancias o pérdidas no realizadas, procedentes de cambios en las tasas de cambio de la moneda extranjera no son flujos de efectivo. Sin embargo, para conciliar el efectivo y los equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo, debe presentarse en el estado de flujos de efectivo el efecto de la variación en las tasas de cambio sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos o debidos en moneda extranjera. Por tanto, la entidad volverá a medir el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos durante el periodo sobre el que se informa (tales como los importes mantenidos en moneda extranjera y las cuentas bancarias en moneda extranjera) a las tasas de cambio del final del periodo. La entidad presentará por separado la ganancia o pérdida no realizada resultante de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión y financiación.
Concepto de una entidad monetaria estable:
Los contadores suponen que el poder adquisitivo es estable. El concepto de unidad monetaria establece es la base para hacer caso omiso de la inflación en la contabilidad. Permite sumar y restar importes monetarios como si cada unidad monetaria tuviera el mismo poder adquisitivo que la misma unidad correspondiente a otra fecha.

REFERENCIA: NIFF PYMES 7.11 al 7.13; 4/11/11, 13:26
krodriguez22cofII8 dijo...: Instrumento financiero

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad.
Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones:
(a) Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.
Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen normalmente las condiciones del párrafo 11.8 y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Sección 12:

(a) Títulos respaldados por activos, tales como obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.
(b) Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones (warrants), contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero.
(c) Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la Sección 12.
(d) Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.
(e) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

REFERENCIA: 11.3-11.6; 4/11/11, 13:27
krodriguez22cofII8 dijo...: Características cualitativas de la información de los estados financieros
• Comprensibilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable
• Relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios.
• Materialidad o importancia relativa
Es material y por eso es relevante si su información errónea pueden influir en las decisiones económicas que las personas tomen en los estados financieros
• Fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La información es fiable cuando está libre de error
• La esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal.
• Prudencia
Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelación de información acerca de su naturaleza y extensión, así como por el ejercicio de prudencia en la preparación de los estados financieros.
• Integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los límites de la importancia relativa y el costo.
• Comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero.
• Oportunidad
Para ser relevante, la información financiera debe ser capaz de influir en las decisiones económicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para la decisión.
• Equilibrio entre costo y beneficio
Los beneficios derivados de la información deben exceder a los costos de suministrarla.
REF: NIIF PYMES.
Párrafo 2.4, 2.5, 2.6, 2.7, 2.8, 2.9, 2.10, 2.11, 2.12, 2.13, 2.14; 4/11/11, 13:29
krodriguez22cofII8 dijo...: Las cuentas bancarias
CUENTAS CORRIENTES
Estos son depósitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitación de depósitos que constituyen un servicio que ofrece el banco
DEPOSITO DE AHORRO CORRIENTE
Esta clase de depósito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales pueden abrirse por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy pequeñas para algunos de ellos.
DEPOSITO A PLAZO FIJO
Son depósitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.
OPERACIONES PASIVAS
Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realización de sus operaciones de activo.
CUENTAS DE DEPOSITOS
Dinero depositados por clientes que dependiendo de sus características pueden ser " a la vista o" a término" " a interés o no" " acompañadas o no de facilidades crediticias".
DEPOSITO A PLAZO
Todos aquellos que no sean pagaderos a la vista. Se dividen en dos categorías: Depósitos de ahorro y depósito a plazo fijo".
La categoría "Depósito a plazo fijo", se subdivide en:
A. Depósito de Ahorro
B. Depósito a plazo fijo
C. Depósito Extranjero
.Articulo 48 " Todo Banco podrá pagar los intereses que a bien tengan sus depósitos extranjeros y sobre sus depósitos locales a plazo. Sin embargo, con el fin de establecer un diferencial en la tasa de interés que sobre los depósitos de ahorros", locales puedan pagar los depósitos de ahorros",
REF: articulo 47, 48 de la ley bancaria
http://www.monografias.com/trabajos11/bancs/bancs.shtml; 4/11/11, 13:30
krodriguez22cofII8 dijo...: El IASB
El Concejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) se estableció en 2,001 como parte de la formación del Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (fundación IASC) los objetivos de la fundación IASC y del IASB son: Desarrollar, buscando el interés público, un único conjunto de normas contables de carácter global que sean de alta calidad, transparentes y compatibles en los estados financieros y en otra información financiera, para ayudar a los participantes en los mercados de capitales de todo el mundo y otros usuarios a tomar decisiones económicas. Promover el uso y la aplicación rigurosa de esas normas. Cumplir con los objetivos asociados anteriormente, teniendo en cuenta, cuando es necesario, las necesidades especiales de las pequeñas y medianas entidades y de económicas emergentes. Llevar a la convergencia entre las Normas Contables Nacionales y las Normas Internacionales de Información Financiera, hacia soluciones de alta calidad. El gobierno de la fundación IASC es descansada en 22 fideicomisarios. Las responsabilidades de los fideicomisos incluyen los nombramientos de los miembros del IASB y los concejos y comités asociados al mismo, así como la obtención de fondos para financiar la organización.
REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (PROLOGOS 1 A 4); 4/11/11, 13:31
krodriguez22cofII8 dijo...: BASE CONTABLE DE ACUMULACION
Una entidad elaborara sus estados financieros, excepto en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, utilizando la base contable de acumulación (o devengo). De acuerdo con la base contable de acumulación, las partidas se reconocerán como activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos cuando satisfagan las definiciones y los criterios de reconocimiento para esas partidas. Activo: una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando se probable que del mismo obtengan beneficios económicos futuros para la entidad y además el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad. Pasivo: una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado, es probable que se requerirá a la entidad en la liquidación.
Ingresos: el reconocimiento de los ingresos procede directamente del rendimiento y la medición de activos y pasivos. Gastos: el reconocimiento de los gastos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos.
REFERENCIA. NIIF PARA PYMES (PF. 2.36 A 2.42); 4/11/11, 13:31
krodriguez22cofII8 dijo...: VALOR RAZONABLE.
Requiere la medición de una inversión en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se puede medir este con fiabilidad. Una entidad utilizara las siguientes jerarquías.
La mejor evidencia de valor razonable es el precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Este puede ser el precio comprador actual.
Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción no es buena estimación del valor razonable, se ajustara ese precio.
Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones de un activo idéntico por si solas no constituyen una buena estimación del valor razonable. Una entidad estimara el valor razonable utilizando una técnica de valoración. El objeto de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio de medición en un intercambio entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua motivado por contraprestaciones morales del negocio.
REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (PF. 11.23); 4/11/11, 13:32
krodriguez22cofII8 dijo...: RECONOCIMIENTOS DE ESTADO FINACIERO
El reconocimiento de ingresos procede directamente del reconocimiento y la medición de activos y pasivos. Una entidad reconocerá un ingreso en el estado de resultado integral (o en el estado de resultados, si se presenta) cuando haya surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionados con un incremento en un activo o un decremento en un pasivo, que pueda medirse con finalidad.
Una entidad reconocerá un activo en el estado de situación financiera cuando sea probable que el mismo se obtenga beneficios económicos futuros para la entidad y además, el activo tenga un costo o valor que pueda ser metido con facilidad.
Una entidad reconocerá un pasivo en el estado de situación financiera cuando la entidad tiene una obligación al final del periodo sobre el que se informa como resultado de un suceso pasado; es probable que se requiera a la entidad en la liquidación, las transferencias de recursos que incorporan beneficios económicos y el importe de la liquidación puede medirse de forma fiable.
Referencia: NIIF para pymes (PF. 2.37 a 2.42); 4/11/11, 13:32
krodriguez22cofII8 dijo...: IDENTIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Una entidad identificara claramente cada uno de los estados financieros y de las notas y los distinguirá de otro información que este contenida en el mismo documento. Además, una entidad presentara la siguiente información de forma destacada, y la repetirá cuando sea necesario para comprensión de la información presentada:
a) El nombre de la entidad que informa y cualquier cambio en su nombre desde el final del periodo precedente.
b) Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades.
c) La fecha de cierre del periodo sobre el que se informa y el periodo cubierto por los estados financieros.
d) La moneda de presentación; tal como se define en la en la conversión de moneda extranjera.
e) El grado de redondeo, si lo hay, practicado al presentar los importes en los estados financieros.
Una entidad revelara en notas lo siguiente:

a) El domicilio y la forma legal de la entidad, el país en el que se ha constituido y la dirección de su sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social).
b) Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad y de sus principales actividades.

Referencia: NIIF para pymes (PF. 3.23-3.24); 4/11/11, 13:33
krodriguez22cofII8 dijo...: CONCEPTOS DE UNIDAD MONETARIA ESTABLE.
Este concepto es la base para hacer caso omiso de la inflación en la contabilidad. Se llama inflación al amento en los índices de precio.
Según las NIIF una entidad presentara toda información de la moneda de presentación de formas destacadas, y la respetiva cuando sea necesaria para la comprensión de la información presentada. Una entidad puede realizar transacción en moneda extranjera o bien puede tener negocios en el extranjero. Además, una entidad puede presentar sus estados financieros en una moneda extranjera. La cual NIIF prescribe como incluir las transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero en los estados financieros de una entidad, y como convertir los estados financieros a la moneda de presentación. Una entidad presentara un estado de cambios en el patrimonio demuestre: El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora.

REFERNCIA: NIIF PARA PYMES (PF. 4.1; 6.3(A):3.23 (d)); 4/11/11, 13:33
krodriguez22cofII8 dijo...: RENDIMIENTOS.
Es la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el rendimiento en un único estado (un estado de resultado y un estado de resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados y un estado integral). El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de las inversiones o las ganancias por acción. Los ingresos y los gastos se definen como sigue:
Ingresos: son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de entradas o incrementos de valor en los activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado aumentos del patrimonio, distintas de las relacionadas con las operaciones de inversores de patrimonio.
Gastos: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del periodo sobre el que se informa, en forma de salidas o decrementos de valor en los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como relacionados con las distribuciones realizadas a los inversores de patrimonio.
REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (PF. 2.23); 4/11/11, 13:34
krodriguez22cofII8 dijo...: COMPONENTES DEL CAPITAL.

El patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos pasivos reconocidos. Se puede subclasificar en el estado de situación financiera. Por ejemplo, en una sociedad por acciones, las subclaficacion puede incluir fondos aportados por las accionista, las ganancias acumuladas y ganancias o pérdidas reconocidas directamente en patrimonio.
Rendimiento en la relación entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el rendimiento en un único estado financiero. O en dos estados financieros. El resultado integral total y el resultado se usan a menudo con medidas de rendimiento, o como base de otras medidas, tales como el retorno de la inversión o las ganancias por acción.

Referencia: NIIF para pymes (PF. 2.22, 2.23); 4/11/11, 13:34
krodriguez22cofII8 dijo...: BAJA EN CUENTAS.
Si una entidad ha transferido activos financieros a una tercera parte en una transacción que no cumple las condiciones para la baja en cuenta, la entidad revelara para cada clase de estos activos financieros:
(a) La naturaleza de los activos.
(b) La naturaleza de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad a los que la entidad continúe expuesta,
(c) El importe en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la entidad continúe reconociendo.

Referencia: NIIF para pymes (PF. 11.45); 4/11/11, 13:35
krodriguez22cofII8 dijo...: Flujo de efectivo en moneda extranjera

Una entidad registrará los flujos de efectivo procedentes de transacciones en una moneda extranjera en la moneda funcional de la entidad, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
La entidad convertirá los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera utilizando la tasa de cambio entre la moneda funcional de la entidad y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo el flujo de efectivo.
Las ganancias o pérdidas no realizadas, procedentes de cambios en las tasas de cambio de la moneda extranjera no son flujos de efectivo. Sin embargo, para conciliar el efectivo y los equivalentes al efectivo al principio y al final del periodo, debe presentarse en el estado de flujos de efectivo el efecto de la variación en las tasas de cambio sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos o debidos en moneda extranjera. Por tanto, la entidad volverá a medir el efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos durante el periodo sobre el que se informa (tales como los importes mantenidos en moneda extranjera y las cuentas bancarias en moneda extranjera) a las tasas de cambio del final del periodo. La entidad presentará por separado la ganancia o pérdida no realizada resultante de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación, de inversión y financiación.
Concepto de una entidad monetaria estable:
Los contadores suponen que el poder adquisitivo es estable. El concepto de unidad monetaria establece es la base para hacer caso omiso de la inflación en la contabilidad. Permite sumar y restar importes monetarios como si cada unidad monetaria tuviera el mismo poder adquisitivo que la misma unidad correspondiente a otra fecha.

REFERENCIA: NIFF PYMES 7.11 al 7.13; 4/11/11, 13:36
krodriguez22cofII8 dijo...: Instrumentos Financieros
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Todos los instrumentos requieren de costos amortizados menos las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad. Ejemplos de instrumentos financieros básicos:
(a) Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es el depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar
Ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen normalmente las condiciones
Efectivo.
Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
Un compromiso de recibir un préstamo que: no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.

REF: NIIF PYMES párrafo 11.3, 11.; 4/11/11, 13:37
krodriguez22cofII8 dijo...: Contabilidad de las transacciones de negocios
En contabilidad, la transacción es todo acontecimiento que afecta la situación financiera de una entidad y esta se puede registrar objetivamente. Muchos eventos llegan afectar a una compañía: 1) elecciones 2) bonanza y desaceleración económica 3) compra y venta de inventario de mercancía 4) pago de rentas 5) cobros de efectivos a los clientes, pero el contador sin embargo registra únicamente los acontecimientos con efectos que se pueden medir de manera objetiva .
El objetivo de la contabilidad es el de registrar todas las transacciones dinerarias del negocio o empresa, y presentar dicha información de manera ordenada a terceros, como:
• entidades gubernamentales: al momento de declarar nuestros impuestos; en este caso la contabilidad tiene carácter obligatorio.
• socios o inversionistas: cuando queremos convencerlos de que invierten con nosotros en nuestro negocio.
• bancos, entidades financieras o prestamistas: cuando queremos convencerlos de que nos otorguen algún crédito o que nos presten dinero para nuestro negocio.
• accionistas: cuando queremos mostrarles cómo se va desarrollando financieramente nuestro negocio.
• proveedores: cuando queremos convencerlos de que nos otorguen mayores créditos.
• consultores, asesores: cuando queremos mostrarle información que les ayude a poder asesorarnos o aconsejarnos mejor sobre nuestro negocio.
Pero también la contabilidad se realiza con motivos internos, cuando necesitamos contar con información que nos permita realizar un mejor análisis de la situación financiera del negocio y, en base a dicho análisis, poder tomar mejores decisiones.

REF: Contabilidad, 5ta Edición, Charles T. Horngren, Walter T. Harrison Jr. Linda Smith Bamber, Pearson Educación ®. Pág.13, Capítulo I. Contabilidad y Entorno de Negocios.
http://www.crecenegocios.com/la-contabilidad-en-un-negocio/; 4/11/11, 13:37
ERamosCCO11 dijo...: Notas explicativas a los estados financieros

Consiste en presentar información adicional a los estados financieros, dichas notas proporcionan descripción narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e información de partidas que no cumplen con las condiciones para ser reconocidas en ellas. Revelara la información requeridas por las NIIF que no se presenten en otro lugar de los estados de financieros.

Una entidad presentara las notas en la medida en que sea practicable, en una forma sistemática, hará referencia para cada partida de los estados financieros, cualquier información de las notas con las que esté relacionada.

Una entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden:
a) Una declaración de los estados financieros que se ha elaboro cumpliendo con las NIIF para PYMES.
b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
c) Información de apoya para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en el que se presente cada estado y cada partida.
d) Y cualquier otra información a revelar.

REF: NIIF para PYMES sección 8; 4/11/11, 18:00
ERamosCCO11 dijo...: costos incluidos en los inventarios
Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Prevé que, en algunas circunstancias, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura de riesgo de interés fijo o de riesgo de precio de materia prima cotizada mantenida ajuste el importe en libros de esta.
Costos excluidos de los inventarios
13.13 Son ejemplos de costos excluidos de los inventarios y reconocidos como gastos en el periodo en el que incurren, los siguientes:
a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción
b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo previos a un proceso de elaboración ulterior

ref: Grupo de exposicion; 4/11/11, 18:04
ERamosCCO11 dijo...: Costo de los inventarios para un prestado de servicios
En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios los medirán por los costos que suponga la producción. Costos que se incluyen ó atribuibles. Mano de obra Y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación de servicios. Incluyendo personal de supervisión. Costos que no se incluyen: costos relacionados con la venta Y con el personal relacionado con administración general no se incluirán pero se reconocerán como un gasto.
Costo de los productos agrícolas recolectados de activos biológicos.
La sección 34 requiere que los inventarios que comprenden productos agrícolas, que una entidad haya cosechado o recolectado de sus activos biológicos, deben medirse, en el momento de su reconocimiento inicial, por su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de su cosecha o recolección.

REF: grupo de exposición; 4/11/11, 18:05
ERamosCCO11 dijo...: TECNICAS DE MEDICION DEL COSTO, TALES COMO EL COSTO ESTANDAR, EL MÉTODO DE LOS MINORISTAS Y EL PRECIO DE COMPRA MÁS RECIENTE.
13.16: Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de comprar más recientes para medir el costo de los inventarios, los resultados se aproximan al costo. Los costos estándar tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Éstos se revisaran de forma regular y, si es necesario, se cambiaran en función de las condiciones actuales. El método de los minoristas mide el costo reduciendo l precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.

REF: grupo de exposición; 4/11/11, 18:06
ERamosCCO11 dijo...: CUENTAS POR COBRAR.

Tipos de cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por cobrar.
Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse a los clientes. Las cuentas por cobrar, que son activos circulantes, también se llaman transacciones por cobrar. Los documentos por cobrar son más formales que las cuentas por cobrar. El deudor de un documento por cobrar promete por escrito pagar al acreedor una suma definida en una fecha futura: la fecha de vencimiento.
Establecimiento de control interno para el cobro de cuentas por cobrar. Los negocios que venden a crédito reciben por correo la mayoría de los recibos. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general. Un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.

Ref: grupo de exposición; 4/11/11, 18:09
ERamosCCO11 dijo...: Manejo del cobro de cuentas por cobrar: el departamento de crédito. La mayoría de las compañías tiene un departamento para evaluar a los clientes que solicitan crédito. Extender un crédito requiere un acto de equilibrio. A la compañía no le conviene vender a los malos pagadores.

Contabilidad de Cuentas Incobrables (CUENTAS DUDOSAS). Vender a crédito produce tanto un beneficio como un costo. El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que pueden pagar de inmediato en efectivo; El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso en generara un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gasto de deudas dudosas.

El método de estimación: Los contadores de empresas con grandes ventas a crédito aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver a qué clientes no les cobrará la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido, el método de estimación se considera una estrategia indirecta.

REF: grupo de exposición; 4/11/11, 18:10
ERamosCCO11 dijo...: El Método de Cancelación Directa:

es aquella en donde la compañía espera hasta que decide que nunca le cobrará al cliente, entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente. Este es un método que posee algunas dificultades, como por ejemplo; no nos establece una estimación para las cuentas incobrables y el gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir con el ingreso del periodo. Debido a las anteriores dificultades, este método es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de las cuentas por cobrar incobrables.

La manera en la cual las compañías pueden recuperar sus cuentas por cobrar que ya se hayan cancelado respectivamente, estas pueden solicitar los servicios de un abogado y recuperar la parte de la cuentas.

REF: grupo de exposición; 4/11/11, 18:11
ERamosCCO11 dijo...: Generalidades Sobre Los Documentos Por Cobrar.
Los documentos por cobrar son acuerdos más formales que las cuentas por cobrar. El deudor firma un pagare, que sirve de comprobante de la deuda.

Identificación de la Fecha de Vencimiento de un Documento: Algunos documentos especifican la fecha de vencimiento, en otros se establece el periodo del documento en días o meses. Cuando se da el periodo en meses, la fecha de vencimiento del documento cae el mismo día del mes en que fuera emitido el documento.
Calculo de Interés de un Documento.

La formula para calcular el monto en dinero del interés de un documento es:

Capital * Tasa de interés * Periodo = Monto del interés

REF: grupo de exposición; 4/11/11, 18:14
ERamosCCO11 dijo...: CUENTAS POR COBRAR.
Tipos de cuentas por cobrar:
Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos.

Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por cobrar.
Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse a los clientes.

Las cuentas por cobrar, que son activos circulantes, también se llaman transacciones por cobrar. Los documentos por cobrar son más formales que las cuentas por cobrar. El deudor de un documento por cobrar promete por escrito pagar al acreedor una suma definida en una fecha futura: la fecha de vencimiento.

Establecimiento de control interno para el cobro de cuentas por cobrar. Los negocios que venden a crédito reciben por correo la mayoría de los recibos. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general. Un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.

REF: GRUPO DE EXPOSICIÓN; 4/11/11, 18:25
ERamosCCO11 dijo...: Manejo del cobro de cuentas por cobrar:

el departamento de crédito. La mayoría de las compañías tiene un departamento para evaluar a los clientes que solicitan crédito. Extender un crédito requiere un acto de equilibrio. A la compañía no le conviene vender a los malos pagadores.

Contabilidad de Cuentas Incobrables (CUENTAS DUDOSAS).
Vender a crédito produce tanto un beneficio como un costo.

El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que pueden pagar de inmediato en efectivo;
El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso en generara un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gasto de deudas dudosas.

El método de estimación: Los contadores de empresas con grandes ventas a crédito aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver a qué clientes no les cobrará la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido, el método de estimación se considera una estrategia indirecta.

REF: grupo de exposicion; 4/11/11, 18:26
ERamosCCO11 dijo...: El Método de Cancelación Directa:

es aquella en donde la compañía espera hasta que decide que nunca le cobrará al cliente, entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente.
Este es un método que posee algunas dificultades, como por ejemplo; no nos establece una estimación para las cuentas incobrables y el gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir con el ingreso del periodo. Debido a las anteriores dificultades, este método es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de las cuentas por cobrar incobrables.

La manera en la cual las compañías pueden recuperar sus cuentas por cobrar que ya se hayan cancelado respectivamente, estas pueden solicitar los servicios de un abogado y recuperar la parte de la cuentas.

REF: grupo de exposición; 4/11/11, 18:27
ERamosCCO11 dijo...: Cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Existen dos principales tipos de cuentas por cobrar y documentos por cobrar.
Las cuentas por cobrar de un negocio que es la cantidad que deberá cobrarse a los clientes. Las cuentas por cobrar que son activos circulantes conocidas también como transacciones por cobrar.

En el mayor las cuentas por cobrar sirven de cuentas de control en la cual resumen el total de las cantidades por cobrar a todo los clientes. Las compañías también llaman al mayor como un auxiliar de cuentas por cobrar con una subcuenta por separado para cada cliente.

Con respecto a los documentos por cobrar estos son más formales que las cuentas por cobrar ya que el deudor de un documento por cobrar promete por escrito pagar al acreedor una suma definida en una fecha futura, en la cual se llama fecha de vencimiento por ejemplo, está el pagare que es un documento escrito que sirve de prueba de la cuentas por cobrar.

Los documentos por cobrar que vencen en un año son activos circulantes y los que vencen después de un año son cuentas por cobrar a largo plazo.
Otras cuentas por cobrar
Es una categoría que incluye créditos a empleados y compañías subsidiarias por lo general, estas son cuentas por cobrar a largo plazo, aunque son activos circulantes Si vencen en un año o menos.

Los documentos por cobrar a largo plazo y otras cuentas por cobrar casi siempre se representan en el balance.

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber
5ª edición; 4/11/11, 18:29
ERamosCCO11 dijo...: CONTABILIDAD DE CUENTAS INCOBRABLES (CUENTAS DUDOSAS)

Vender a crédito produce tanto un beneficio como un costo. El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que pueden pagar de inmediato en efectivo; El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso en generar un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gasto de deudas dudosas.

Para una empresa que vende a crédito, el gasto de cuentas incobrables es tan importante el negocio como los gastos por sueldos y servicios públicos. El gasto de cuentas incobrables, es un gasto operativo que debe medirse, registrarse y reportarse. Para ello el contador aplica el método de estimación o, en algunos casos limitados, el método de cancelación directa.

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:30
ERamosCCO11 dijo...: Métodos para medir las cuentas incobrables

1) El método de estimación:
Los contadores de empresas con grandes ventas a crédito aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver a qué clientes no les cobrará la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido, el método de estimación se considera una estrategia indirecta.

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:31
ERamosCCO11 dijo...: 2) El Método de Cancelación Directa:

Es aquella en donde la compañía espera hasta que decide que nunca le cobrará al cliente, entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente. Este es un método que posee algunas dificultades, como por ejemplo; no establece una estimación para las cuentas incobrables y el gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir con el ingreso del periodo. Debido a las anteriores dificultades, este método es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de las cuentas por cobrar incobrables.

La manera en la cual las compañías pueden recuperar sus cuentas por cobrar que ya se hayan cancelado respectivamente, estas pueden solicitar los servicios de un abogado y recuperar la parte de la cuentas.

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:31
ERamosCCO11 dijo...: 3) El Método de porcentaje de ventas.

Este método consiste en calcula el gasto de cuentas incobrables como un porcentaje de las ventas netas a crédito. Este método también se llama técnica del estado de resultados, ya que se centra en el monto del gasto a ser reportado en el estado de resultados. El gasto de cuentas incobrables se registra como un asiento de ajuste al final del periodo.

REFERENCIAS: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:32
ERamosCCO11 dijo...: METODOS DE COSTEOS DE INVENTARIOS

Los tres métodos de costeo que permiten los principios de contabilidad generalmente aceptados son:

1- COSTO UNITARIO ESPECÍFICO

Algunos negocios manejan artículos de inventarios que difieren de una unidad a otra, como los automóviles, las joyas y los viene inmuebles. Estos negocios por lo general costean su inventario al costo unitario específico de cada unidad. El método de costo unitario específico también se llama método de identificación específica. Este método no es práctico para artículos que tengan características comunes, como recipientes de trigo, galones de pintura o cajas de detergente de ropa

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:34
ERamosCCO11 dijo...: 2- COSTO PROMEDIO PONDERADO

El método del costo promedio ponderado, también llamado método de costo promedio, se basa en el costo promedio ponderado del inventario durante el periodo. El costo promedio ponderado se determina: divide el costo el costo de artículos en existencia para la venta entre el número de unidades disponibles; calcula el inventario final y el costo de las mercancías vendidas multiplicando el número de unidades por el costo promedio ponderado unitario.

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:34
ERamosCCO11 dijo...: 3- COSTO DE PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

Conforme al método PEPS, la compañía debe llevar el registro del costo de cada unidad de inventario adquirida. El costo unitario en el inventario final puede diferir del costo unitario utilizado para calcular el costo de mercancías vendidas.

REF: Contabilidad Horngren, Harrison, Binber. 5ª edición; 4/11/11, 18:35
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 29

Razones por las cuales se requiere mantener inventario

Reducir costos de pedir. Al pedir un lote de materias primas de un proveedor, se incurre en un costo para el procesamiento del pedido, el seguimiento de la orden, y para la recepción de la compra en almacén. Al producir mayor cantidad de lotes, se mantendrán mayores inventarios, sin embargo se harán menos pedidos durante un periodo determinado de tiempo y con ello se reducirán los costos anuales de pedir.

Reducir costos por material faltante. Al no tener material disponible en inventario para continuar con la producción o satisfacer la demanda del cliente, se incurren en costos. entre estos costos mencionamos las ventas perdidas, los clientes insatisfechos, costos por retrasar o parar producción. Para poder tener una protección para evitar faltantes se puede mantener un inventario adicional, conocido como inventario de seguridad

Reducir costos de adquisición En la compra de materiales, la adquisición de lotes más grandes pueden incrementar los costos de materias primas, sin embargo los costos menores pueden reducirse debido a que se aplican descuentos por cantidad y a menor costo de flete y manejo de materiales. Para productos terminados, los tamaños de lote más grande incrementan los inventarios en proceso y de productos terminados, sin embargo los costos unitarios promedio pudieran resultar inferiores debido a que los costos por maquinaria y tecnología se distribuyen sobre lotes más grandes.

Reducir costos de calidad por arranque. Cuando iniciamos la producción de un lote, el riesgo que resulten muchas piezas defectuosas es grande. Los operarios podrán estar aprendiendo, quizás no se alimenten los materiales correctamente, las máquinas necesitan ajuste y deberá producirse una cierta cantidad de producto antes que la situación se estabilice. Lotes de mayor tamaño, menos cambios por año y menos desperdicio.

REFERENCIA: es.wikipedia.org/wiki/Inventario.; 4/11/11, 18:41
bcruz22cofii1 dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 4/11/11, 19:16
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 31

Fraude financiero
¿Qué es un fraude?

Es el engaño de que se vale una persona para hacerse de un objeto de procedencia ajena en perjuicio de otra. En el caso de los cheques y de las tarjetas de crédito el fraude se clasifica en:
Alteración de la información. Sin importar como sean llenados los cheques –a mano, máquina de escribir o impresora-, alterar, agregar o quitar información puede ser más sencillo de lo que aparenta.
Duplicación de documentos. Las nuevas tecnologías como escaneadores y fotocopiadoras a color permiten a la delincuencia generar una reproducción casi idéntica de cualquier documento. Evite dar facilidades para encontrarse en una situación de éstas.
Robo de cheques en blanco. No obstante todas las medidas que podamos tomar para evitar perder cheques, desafortunadamente llegan a pasar por muchas manos antes de ser llenados y pagados. Por eso nunca estará de más tomar un tipo de precauciones para evitar estas situaciones. Al abrir una cuenta de cheques o renovar su talonario, verifique recibirlo completo.
Falsificación de firma en documentos. El sistema financiero mundial se atiene a una firma autógrafa para el pago de documentos.
Alteración de caracteres magnéticos. Hoy día nuestro sistema financiero utiliza tecnología para facilitar el proceso de captura de la información de los cheques, como lo es la banda de caracteres magnéticos. Si esta misma se llegara a cambiar o alterar, ya no estaríamos hablando del mismo cheque, sino de otro totalmente distinto.
Transferencias electrónicas. Con la nueva tendencia de las empresas a realizar sus pagos mediante transferencias electrónicas, cada vez es más frecuente que se realicen fraudes internos o robo de la información al momento de transferirse los datos de la operación. Por lo tanto, se requieren controles exhaustivos para evitar lo antes mencionado.
Se ha informado de fraudes en el pago de impuestos, existiendo elementos para suponer que se realizaron a través de grupos de gestores que alteraron los cheques, presumiblemente coludidos con empleados bancarios y, en algunos casos, con trabajadores de las propias empresas defraudadas

REFERENCIA: www.homini.com/fraudes.htm; 4/11/11, 19:18
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 31

Fraude financiero
¿Qué es un fraude?

Es el engaño de que se vale una persona para hacerse de un objeto de procedencia ajena en perjuicio de otra. En el caso de los cheques y de las tarjetas de crédito el fraude se clasifica en:

Alteración de la información. Sin importar como sean llenados los cheques –a mano, máquina de escribir o impresora-, alterar, agregar o quitar información puede ser más sencillo de lo que aparenta.

Duplicación de documentos. Las nuevas tecnologías como escaneadores y fotocopiadoras a color permiten a la delincuencia generar una reproducción casi idéntica de cualquier documento. Evite dar facilidades para encontrarse en una situación de éstas.

Robo de cheques en blanco. No obstante todas las medidas que podamos tomar para evitar perder cheques, desafortunadamente llegan a pasar por muchas manos antes de ser llenados y pagados. Por eso nunca estará de más tomar un tipo de precauciones para evitar estas situaciones. Al abrir una cuenta de cheques o renovar su talonario, verifique recibirlo completo.; 4/11/11, 19:21
bcruz22cofii1 dijo...: Falsificación de firma en documentos. El sistema financiero mundial se atiene a una firma autógrafa para el pago de documentos.
Alteración de caracteres magnéticos. Hoy día nuestro sistema financiero utiliza tecnología para facilitar el proceso de captura de la información de los cheques, como lo es la banda de caracteres magnéticos. Si esta misma se llegara a cambiar o alterar, ya no estaríamos hablando del mismo cheque, sino de otro totalmente distinto.; 4/11/11, 19:26
bcruz22cofii1 dijo...: Transferencias electrónicas. Con la nueva tendencia de las empresas a realizar sus pagos mediante transferencias electrónicas, cada vez es más frecuente que se realicen fraudes internos o robo de la información al momento de transferirse los datos de la operación. Por lo tanto, se requieren controles exhaustivos para evitar lo antes mencionado.
Se ha informado de fraudes en el pago de impuestos, existiendo elementos para suponer que se realizaron a través de grupos de gestores que alteraron los cheques, presumiblemente coludidos con empleados bancarios y, en algunos casos, con trabajadores de las propias empresas defraudadas

REFERENCIA: www.homini.com/fraudes.htm; 4/11/11, 19:27
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 32

Tipos de fraude

Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara de malversación de activos de la empresa.

El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.

Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

REFENCIA: www.monografias.com›Administración y Finanzas; 4/11/11, 19:53
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 33
Técnica de valoración

Las técnicas de valoración incluyen el uso de transacciones de mercado recientes para un activo idéntico entre partes interesadas y debidamente informadas que .actúen en condiciones de independencia mutua, si estuvieran disponibles, referencias al valor razonable de otro activo sustancialmente igual al activo que se está midiendo, el flujo de efectivo descontado y modelos de fijación de precios de opciones.

Si existiese una técnica de valoración comúnmente utilizada por los participantes en el mercado para fijar el precio del activo, y se hubiera demostrado que esa técnica proporciona estimaciones fiables de los precios observados en transacciones reales de mercado, la entidad utilizará esa técnica.
El objetivo de utilizar una técnica de valoración es establecer cuál habría sido en la fecha de medición, el precio de una transacción realizada en condiciones de independencia mutua y motivada por las consideraciones normales del negocio.

REFERENCIA: NIIF para PYMES
Sección 11 párrafo 28 y29; 4/11/11, 19:57
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 34

Técnicas de medición del costo

Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo.

Los costos estándar tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Éstos se revisarán de forma regular y, si es necesario, se cambiarán en función de las condiciones actuales.

El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.

REFERENCIA: NIIF para PYMES
Sección 13; 4/11/11, 20:00
bcruz22cofii1 dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 4/11/11, 20:17
bcruz22cofii1 dijo...: Resumen 30

Razones por las cuales no se desea mantener inventarios

Se desea reducir los inventarios debido a que, al aumentar los niveles, ciertos costos aumentan, tales como:

Costo de almacenaje. Entre los costos en los que se incurren para almacenar y administrar inventarios se encuentran: intereses sobre la deuda, intereses no aprovechados que se ganarían sobre ingresos, alquiler del almacén, acondicionamiento, caleffación, iluminación, limpieza, mantenimiento, protección, flete, recepción, manejo de materiales, impuestos, seguros y administración.; 4/11/11, 20:19
bcruz22cofii1 dijo...: ...

Dificultad para responder a los clientes. Al existir grandes inventarios en proceso se obstruyen los sistemas de producción, aumenta el tiempo necesario para producir y entregar los pedidos a los clientes, con ello disminuye la capacidad de respuesta a los cambios de pedidos de los clientes.

Costo de coordinar la producción. Inventarios grandes obstruyen el proceso de producción, lo cual requiere mayor personal para resolver problemas de tránsito, para resolver congestionamiento de la producción y coordinar programas.

Costos por reducción en la capacidad. Los materiales pedidos, conservados y producidos antes que sean necesarios desperdician capacidad de producción. .
Costos por productos defectuosos en lotes grandes. Cuando se producen lotes grandes se obtienen inventarios grandes. Cuando un lote grande sale defectuoso se almacenen grandes cantidades de inventario defectuoso. Los lotes de menor tamaño (y con ello una reducción en los niveles de inventario) pueden reducir la cantidad de materiales defectuosos.

REFERENCIA: es.wikipedia.org/wiki/Inventario; 4/11/11, 20:21
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 4/11/11, 21:21
Mario A. Orellana dijo...: Introducción a la Sección 11
Instrumentos Financieros Básicos

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. (P 11.3)

Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones:

(a) Efectivo.
(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.
(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.
(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.
(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.
(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta.
(g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo. (P 11.5)

Referencia: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:23
Mario A. Orellana dijo...: Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros

Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento. (P 11.12)

Medición Inicial

Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (P11.13)

Referencia: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:24
Mario A. Orellana dijo...: Medición posterior

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición: (P 11.14)

(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8
(b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo.

Costo amortizado y método del interés efectivo

El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes: (P 11.15)

(a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero,

(b) menos los reembolsos del principal,

(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,

(d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

Referencia: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:25
Mario A. Orellana dijo...: El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo: (P 11.16)

(a) el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y

(b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado

Reconocimiento

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. (P 11.21)

Referencia: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:28
Mario A. Orellana dijo...: Medición

Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma: (P 11.25)

(a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato.

(b) Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa.

Referencia: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:29
Mario A. Orellana dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 4/11/11, 21:55
Mario A. Orellana dijo...: Reversión

Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente. (P11.26)

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:57
Mario A. Orellana dijo...: Valor razonable

11.27 El párrafo 11.14(c)(i) requiere la medición de una inversión en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se puede medir éste con fiabilidad. Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las acciones:

(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio comprador actual.

(b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar que el precio de la última transacción no es una buena estimación del valor razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada, liquidación involuntaria o venta urgente), se ajustará ese precio.

(c) Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por sí solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio de transacción que se habría alcanzado en la fecha de medición en un intercambio entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones normales del negocio.

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:58
Mario A. Orellana dijo...: Baja en cuentas de un activo financiero

Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: (P11.33)

(a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o

(b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero, o

(c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia.

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 21:59
Mario A. Orellana dijo...: Baja en cuentas de un pasivo financiero

Una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido―esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado. (P11.36)

Estado de situación financiera – categorías de activos financieros y pasivos financieros

Una entidad revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas: (P11.41)

(a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (párrafo 11.14(c)(i) y párrafos 12.8 y 12.9).

(b) Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

(c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor (párrafo 11.14(c)(ii) y párrafos 12.8 y 12.9).

(d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (párrafos 12.8 y 12.9).

(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].

(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor [párrafo 11.14(b)].

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 22:01
Mario A. Orellana dijo...: Baja en cuentas

Si una entidad ha transferido activos financieros a una tercera parte en una transacción que no cumple las condiciones para la baja en cuentas (véanse los párrafos 11.33 a 11.35), la entidad revelará para cada clase de estos activos financieros: (P11.45)

(a) La naturaleza de los activos.

(b) La naturaleza de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad a los que la entidad continúe expuesta.

(c) El importe en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la entidad continúe reconociendo.

Garantía

Cuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantía por pasivos o pasivos contingentes, revelará lo siguiente: (P11.46)

(a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía.

(b) Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 22:03
Mario A. Orellana dijo...: Sección 13
Inventarios

Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Inventarios son activos: (P13.1)

(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;

(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o

(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Medición de los inventarios

Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta. (P 13.4)

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 22:05
Mario A. Orellana dijo...: Costo de los inventarios

Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales. (P 13.5)

Costos de adquisición

Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. (P 13.6)

Deterioro del valor de los inventarios

Los párrafos 27.2 a 27.4 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Los mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior. (P 13.19)

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 22:07
Mario A. Orellana dijo...: Reconocimiento como un gasto

Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de éstos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias. (P 13.20)

Información a revelar

Una entidad revelará la siguiente información: (P 13.22)

(a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada.

(b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad.

(c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.

(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, de acuerdo con la Sección 27.

(e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

Referencias: NIIF PYMES 2009; 4/11/11, 22:09
ERamosCCO11 dijo...: Inventarios

Inventarios son activos:

(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;

(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o

(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de
producción, o en la prestación de servicios.

Medición de los inventarios

13.4 Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de
venta estimado menos los costos de terminación y venta.

Costo de los inventarios

13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra,
costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y
ubicación actuales.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:16
ERamosCCO11 dijo...: Costos de adquisición de inventarios

13.6 Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra,los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables

posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros
costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se
deducirán para determinar el costo de adquisición.

13.7 Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo,una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:18
ERamosCCO11 dijo...: Costos de transformación de los inventarios.

13.8 Los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa.
También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las
materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del
volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta. Son costos indirectos variables los que varían directamente, o casi directamente, con el volumen de producción, tales como los materiales y la mano
de obra indirecta.

Distribución de los costos indirectos de producción

13.9 Una entidad distribuirá los costos indirectos fijos de producción entre los costos
de transformación sobre la base de la capacidad normal de los medios de
producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un número de periodos o temporadas en circunstancias normales, teniendo en cuenta la pérdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción si se aproxime a la capacidad normal. El importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad
ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos en el periodo en que hayan sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, el importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción disminuirá, de manera que los inventarios no se midan por encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirán a cada unidad de producción sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:23
ERamosCCO11 dijo...: Producción conjunta y subproductos

13.10 El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de
un producto. Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o de la producción de productos principales junto a subproductos. Cuando los costos de las materias primas o los costos de transformación de cada producto no sean identificables por separado, una entidad los distribuirá entre los productos utilizando bases coherentes y racionales. La distribución puede basarse, por
ejemplo, en el valor de mercado relativo de cada producto, ya sea como producción en proceso, en el momento en que los productos pasan a identificarse por separado, o cuando se termine el proceso de producción. La mayoría de los
subproductos, por su propia naturaleza, no son significativos. Cuando este sea el caso, la entidad los medirá al precio de venta, menos el costo de terminación y venta, deduciendo este importe del costo del producto principal. Como resultado, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su costo.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:25
ERamosCCO11 dijo...: Otros costos incluidos en los inventarios

13.11 Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.

13.12 El párrafo 12.19(b) prevé que, en algunas circunstancias, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura en una cobertura de riesgo de interés fijo
o de riesgo de precio de materia prima cotizada mantenida ajuste el importe en libros de ésta.

Costos excluidos de los inventarios

13.13 Son ejemplos de costos excluidos del costo de los

inventarios y reconocidos como gastos en el periodo en el que se incurren, los siguientes:

(a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción.

(b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.

(c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales.

(d) Costos de venta.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:28
ERamosCCO11 dijo...: Costo de los inventarios para un prestador de servicios

13.14 En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios, los medirán por los costos que suponga su producción. Estos costos consisten fundamentalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente
involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán, pero se reconocerán como gastos en el periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por los prestadores de servicios.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:31
ERamosCCO11 dijo...: Costo de los productos agrícolas recolectados de activos biológicos

13.15 La Sección 34 requiere que los inventarios que comprenden productos agrícolas, que una entidad haya cosechado o recolectado de sus activos biológicos, deben medirse, en el momento de su reconocimiento inicial, por su valor razonable
menos los costos estimados de venta en el punto de su cosecha o recolección.
Éste pasará a ser el costo de los inventarios en esa fecha, para la aplicación de esta sección.

Técnicas de medición del costo, tales como el costo estándar, el
método de los minoristas y el precio de compra más reciente

13.16 Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo
de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo. Los costos estándar tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Éstos se revisarán de forma regular y, si es necesario, se cambiarán en función de las condiciones actuales. El
método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.

referencia: NIIF PYMES; 20/12/11, 19:34
bcruz22cofii1 dijo...: ………………………………………………………………………………………………………
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.

EQUIVALENTES AL EFECTIVO
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión u otros

Una inversión cumplirá las condiciones de equivalente al efectivo solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres meses o menos desde la fecha de adquisición

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 7.1 Y 7.2)
………………………………………………………………………………………………………; 3/1/12, 9:44
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
INFORMACIÓN A PRESENTAR EN EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Una entidad debe presentar un estado de flujo de efectivo que muestre los flujos de efectivo habidos durante el periodo sobre el cual se informa, clasificados por actividades de operación, actividades de inversión, actividades de financiación.
Pero se debe tener claro el giro del negocio para hacer la correcta clasificación de las actividades, pues dependiendo del giro para unas empresas ciertas actividades las clasificara como actividades de operación, mientras que para otras es una actividad de inversión, por tal razón se deberá tener clara la definición de cada una de ellas.

Actividades de operación
Las actividades de operación son las actividades que constituyen la principalfuente de ingresos de actividades ordinarias de la entidad. Por ello, los flujosde efectivo de actividades de operación generalmente proceden de lastransacciones y otros sucesos y condiciones que entran en la determinación del resultado. Son ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operación lossiguientes:
(a) Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios.
(b) Cobros procedentes de regalías, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias.
(c) Pagos a proveedores de bienes y servicios.
(d) Pagos a los empleados y por cuenta de ellos.
(e) Pagos o devoluciones del impuesto a las ganancias, a menos que puedan clasificarse específicamente dentro de las actividades de inversión y financiación.
(f) Cobros y pagos procedentes de inversiones, préstamos y otros contratos mantenidos con propósito de intermediación o para negociar que sean similares a los inventarios adquiridos específicamente para revender.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 7.3 Y 7.4)
……………………………………………………………………………………; 3/1/12, 10:36
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
MÉTODOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.

Una entidad deberá presentar los flujos de efectivo procedentes de actividades de operación utilizando básicamente dos métodos los cuales son: método indirecto y método directo.

Método indirecto
En el método indirecto el resultado del periodo se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias es decir que no requieren el uso de efectivo, las cuales incluyen: cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión [pf 7.7], como por ejemplo la disposición de o adquisición de activos en los que se pueden incluir pagos por adquisición de propiedades o también cobros por la venta de los mismos, o también que tenga que ver con flujos de efectivo de financiación, es decir que tengan que ver con cambios y composición de los capitales, como por ejemplo los cobros por emisiones de acciones o por emisión de obligaciones, pagas a los propietarios, etc.

En el método indirecto el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se obtiene ajustando el resultado del ejercicio [pf 7.8] a causa de:

a) los cambios durante el periodo en los inventarios y en los derechos por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación,

b) las partidas sin reflejo en el efectivo, tales como depreciación, provisiones (pasivo cuya cuantía o vencimiento es incierto), impuestos diferidos es decir pagaderos a futuro, ingresos acumulados (o devengados) (gastos) no recibidos (pagados) todavía en efectivo, pérdidas y ganancias de cambio no realizadas, participación en ganancias no distribuidas de asociadas, y participaciones no controladoras; y

c) cualquier tipo de partida que tenga que ver o se relaciones con inversión o financiación.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 7.7 Y 7.8)
……………………………………………………………………………………; 3/1/12, 10:41
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
MÉTODOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO PROCEDENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN.

Método directo

Método directo: En este método, el flujo de efectivo neto de las actividades de operación se presentan mostrando la información, agrupadas sobre las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.

Esta información se puede obtener:
• De los registros contables de una entidad:
Esto se refiere a que la empresa debe generar un sistema administrativo que sea capaz de clasificar las partidas en categorías principales para facilitar la obtención de la información, ya que de otra manera esto sería un proceso engorroso.

• Ajustando las ventas, el costo de las ventas y otras partidas en el estado del resultado integral por:
Cambios de los inventarios durante el periodo y en los derechos por cobrar y obligaciones por cobrar y obligaciones por pagar de las actividades de operación.

• Otras partidas sin reflejo en el efectivo.

• Otras partidas cuyos efectos monetarios con flujo de efectivo de inversión o financiación
REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 7.9)
……………………………………………………………………………………; 3/1/12, 10:44
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
INFORMACIÓN A TOMAR EN CUENTA SOBRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Y FINANCIACIÓN.

De acuerdo con el párrafo 7.10: todos los flujos de efectivo que se relacionen con las actividades de inversión y financiamiento (que anteriormente fueron definidas), ya sean cobros o pagos deberán presentarse sin haberse deducido los intereses, impuestos y otros desembolsos de modo que se mantengan importes brutos.

Además se deberán incluir en las actividades de inversión las ganancias que provienen de las empresas sobre la cual se tiene control, es decir de aquellas que dependen de la entidad para la toma de decisiones, por ejemplo las empresas controladoras

Flujos de efectivo en moneda extranjera.

De acuerdo con el párrafo 7.11; se registraran en moneda funcional del país a la cual pertenece la entidad y al tipo de cambio correspondiente a la fecha en la cual se efectúe; aquellos flujos en moneda extranjera tales como otros ingresos, por ventas que provienen de sucursales en el extranjero, cuando se reciben donaciones, venta de tangibles o intangibles que no se relacionen con el giro del negocio y que el pago se realice en moneda extranjera. (por ejemplo un equipo depreciado que la empresa venda y se lo compre un extranjero que no ha cambiado su moneda).

Según el párrafo 7.12 una entidad deberá convertir los ingresos que provienen de otras empresas en el extranjero sobre las que se tiene derecho de exigir una parte de sus ingresos por el hecho de haber pactado un contrato jurídico o por poseer acciones de una empresa en el extranjero.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 710. - 7.12)
……………………………………………………………………………………; 3/1/12, 10:49
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
INTERESES Y DIVIDENDOS

Según el párrafo 7.14 una entidad deberá presentar por separado según corresponda a cada una de las tres actividades; por ejemplo deberá presentar en actividades de operación aquellos intereses que le corresponde cobrar a los clientes, clasificara como actividad de financiación el reparto de dividendos en el periodo que corresponda; también los intereses que se cobren los proveedores de financiamiento se incluyen en actividades de financiación.

Y como actividades de inversión se incluirá por ejemplo el dinero que se invierte para ganar tasa de interés pasiva

De la misma manera en el párrafo 7.15 expresa:
Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de operación porque se incluyen en resultados.

De forma alternativa, la entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de financiación y de inversión respectivamente, porque son costos de obtención de recursos financieros o rendimientos de inversión.

Y en el párrafo 7.16 Una entidad puede clasificar los dividendos pagados como flujos de efectivo de financiación, porque son costos de obtención de recursos financieros.
Alternativamente, la entidad puede clasificar los dividendos pagados como componentes de los flujos de efectivo procedentes de las actividades de operación porque se pagan con flujos de efectivo de operaciones.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 7.14- 7.16)
……………………………………………………………………………………; 4/1/12, 14:14
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Este incluye todos los impuestos nacionales y extranjeros que estén basados en ganancias fiscales que la empresa ha recibido en un periodo determinado.

Dado que su naturaleza es de pasivo se clasificara como flujo de efectivo procedente de actividades de operación.

Cuando el impuesto a las ganancias se distribuya en más de un tipo de actividad (ya sea actividades de operación, inversión o financiación), la entidad revelara el importe total de impuestos pagados.

¿Cuándo serán reconocidos como actividades de inversión y de financiación?
Cuando el impuesto a las ganancias incluya otros ingresos que no tengan que ver con el giro de la empresa.

Transacciones no monetarias
Son las que no se pondrán en el estado de flujos de efectivo ya que no requieren el uso de efectivo o equivalentes al efectivo. Se pondrán en cualquier parte de los estados financieros la información relevante acerca de esas actividades de inversión y financiación.

Ejemplos:
- Cuando compramos o vendemos mercadería a crédito (inversión y financiación)
- El arrendamiento financiero es un contrato en virtud del cual, la arrendadora financiera se obliga a adquirir determinados bienes y conceder su goce temporal, a plazo forzoso, a una persona física o moral, obligándose ésta a pagar una cantidad determinada o determinable en los términos que se convenga.
- Ampliación de capital es el incremento del capital social de una sociedad.
- El adquirir una entidad a través de una ampliación de capital no genera flujo de efectivo.
- Cuando una deuda pasa a formar parte del patrimonio, es decir que se canceló la deuda pero no hubo salida de efectivo ni equivalentes al efectivo, sin embargo

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 7 PF 7.17 - 7.19)
……………………………………………………………………………………; 4/1/12, 14:32
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………

Estados Financieros Consolidados y Separados

Define las circunstancias en las que una entidad presenta estados financieros consolidados y los procedimientos para la preparación de esos estados. También incluye una guía sobre estados financieros separados y estados financieros combinados.

Una entidad controladora presentará estados financieros consolidados en los que consolide sus inversiones en subsidiarias de acuerdo con lo establecido en esta NIIF.

Los estados financieros consolidados incluirán todas las subsidiarias de la controladora.

Una subsidiaria es una entidad controlada por la controladora. Control es el poder para dirigir las políticas financieras y de operación de una entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades.

Si una entidad ha creado una entidad de cometido específico (ECE) para cumplir con un objetivo concreto y perfectamente definido, la entidad consolidará la ECE cuando la esencia de la relación indique que la ECE está controlada por esa entidad

El control también se puede obtener si se tienen opciones o instrumentos convertibles que son ejercitables en ese momento o si se tiene un agente con la capacidad para dirigir las actividades para beneficio de la entidad controladora.

Una subsidiaria no se excluirá de la consolidación por el mero hecho de que el inversor sea una entidad de capital riesgo u otra entidad análoga.

No se excluirá de la consolidación a una subsidiaria porque sus actividades de negocio sean diferentes a las que llevan a cabo las otras entidades del grupo. Se proporcionará información relevante mediante la consolidación de estas subsidiarias, y la revelación de información adicional, en los estados financieros consolidados, sobre las diferentes actividades de negocio llevadas a cabo por las subsidiarias.

Una subsidiaria no se excluye de la consolidación porque opere en una jurisdicción que imponga restricciones a la transferencia de efectivo u otros activos fuera de la jurisdicción.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 9 PF 9.1 – 9.9)
……………………………………………………………………………………; 6/1/12, 21:00
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
Procedimientos de consolidación

Los estados financieros consolidados presentan la información financiera de un grupo como si se tratara de una sola entidad económica. Al preparar los estados financieros consolidados, una entidad:

(a) combinará los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias línea por línea, agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de contenido similar;

(b) eliminará el importe en libros de la inversión de la controladora en cada subsidiaria junto con la porción del patrimonio perteneciente a la controladora en cada una de las subsidiarias;

(c) medirá y presentará las participaciones no controladoras en los resultados de las subsidiarias consolidadas para el periodo sobre el que se informa por separado de las participaciones de los propietarios de la controladora; y

(d) medirá y presentará las participaciones no controladoras en los activos netos de las subsidiarias consolidadas por separado de la participación en el patrimonio de los accionistas de la controladora. Las participaciones no controladoras en los activos netos están compuestas por:

(i) el importe de la participación no controladora en la fecha de la combinación inicial, calculado de acuerdo con la Sección 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía, y

(ii) la porción de la participación no controladora en los cambios en el patrimonio desde la fecha de la combinación.

Información a revelar en los estados financieros consolidados

En los estados financieros consolidados deberá revelarse la siguiente información:
(a) El hecho de que los estados son estados financieros consolidados.

(b) La base para concluir que existe control cuando la controladora no posee, directa o indirectamente a través de subsidiarias, más de la mitad del poder de voto.

(c) Cualquier diferencia en la fecha sobre la que se informa de los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias utilizados para la elaboración de los estados financieros consolidados.

(d) La naturaleza y el alcance de cualquier restricción significativa, (por ejemplo, como las procedentes de acuerdos de fondos tomados en préstamo o requerimientos de los reguladores) sobre la capacidad de las subsidiarias para transferir fondos a la controladora en forma de dividendos en efectivo o de reembolsos de préstamos.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 9 PF 9.13, 9.23)
……………………………………………………………………………………; 6/1/12, 21:07
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………
Estados financieros separados

Presentación de los estados financieros separados

El párrafo 9.2 requiere que una controladora presente estados financieros consolidados. Esta NIIF no requiere la presentación de estados financieros separados para la entidad controladora o para las subsidiarias individuales.

Los estados financieros de una entidad que no tenga una subsidiaria no son estados financieros separados.
Por tanto, una entidad que no sea una controladora pero sea una inversora en una asociada o tenga una participación en un negocio conjunto presentará sus estados financieros de conformidad con la Sección 14 o la Sección 15, según proceda.

También puede elegir presentar estados financieros separados.

Elección de política contable

Cuando una controladora, una inversora en una asociada, o un participante con una participación en una entidad controlada de forma conjunta prepare estados financieros separados y los describe como de conformidad con la NIIF para las PYMES, esos estados cumplirán con todos los requerimientos de esta NIIF. La entidad adoptará una política de contabilizar sus inversiones en subsidiarias, asociadas y entidades controladas de forma conjunta:

(a) al costo menos el deterioro del valor

(b) al valor razonable con los cambios en el valor razonable reconocidos en resultados.

Información a revelar en los estados financieros separados

Cuando una controladora, un inversor en una asociada o un participante con una participación en una entidad controlada de forma conjunta elabore estados financieros separados, revelarán:

(a) que los estados son estados financieros separados, y

(b) una descripción de los métodos utilizados para contabilizar las inversiones en subsidiarias, entidades controladas de forma conjunta y asociadas, e identificará los estados financieros consolidados u otros estados financieros principales con los que se relacionan

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 9 PF 9.24 – 9.27)
……………………………………………………………………………………; 6/1/12, 21:28
bcruz22cofii1 dijo...: ……………………………………………………………………………………

Estados financieros combinados

Los estados financieros combinados son un único conjunto de estados financieros de dos o más entidades controladas por un único inversor. Esta NIIF no requiere que se preparen estados financieros combinados.

Si el inversor prepara estados financieros combinados y los describe como conformes con la NIIF para las PYMES, esos estados cumplirán con todos los requerimientos de esta NIIF.

Las transacciones y saldos interempresas deberán eliminarse; los resultados procedentes de transacciones interempresas que estén reconocidos en activos tales como inventarios y propiedades, planta y equipo deberán eliminarse; los estados financieros de las entidades incluidas en los estados financieros combinados deberán prepararse en la misma fecha sobre la que se informa a menos que sea impracticable hacerlo; y deberán seguirse políticas contables uniformes para transacciones y otros sucesos similares en circunstancias parecidas.

Información a revelar en los estados financieros combinados

Los estados financieros combinados revelarán la siguiente información:

(a) El hecho de que los estados financieros son estados financieros combinados.

(b) La razón por la que se preparan estados financieros combinados.

(c) La base para determinar qué entidades se incluyen en los estados financieros combinados.

(d) La base para la preparación de los estados financieros combinados.

(e) La información a revelar sobre partes relacionadas requerida en la Sección 33 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.

REFERENCIA: NIIF PARA PYMES (SECCION 9 PF 9.28 – 9.30)
……………………………………………………………………………………; 6/1/12, 21:35
wflamenco22cofII7 dijo...: Elección de política contable
11.2 Una entidad optará entre aplicar:
(a) lo previsto en la Sección 11 y Sección 12 en su totalidad, o
(b) las disposiciones sobre reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y los Requerimientos de información a revelar de las Secciones 11 y 12 Para contabilizar todos sus instrumentos financieros. La elección de (a) o (b) por Parte de una entidad es una elección de política contable. Los párrafos 10.8 a 10.14 contienen requerimientos para determinar cuándo un cambio en una Política contable es apropiado, cómo debe contabilizarse este cambio y qué Información debe revelarse sobre éste.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:09
wflamenco22cofII7 dijo...: Elección de política contable
11.2 Una entidad optará entre aplicar:
(a) lo previsto en la Sección 11 y Sección 12 en su totalidad, o
(b) las disposiciones sobre reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y los Requerimientos de información a revelar de las Secciones 11 y 12 Para contabilizar todos sus instrumentos financieros. La elección de (a) o (b) por Parte de una entidad es una elección de política contable. Los párrafos 10.8 a 10.14 contienen requerimientos para determinar cuándo un cambio en una Política contable es apropiado, cómo debe contabilizarse este cambio y qué Información debe revelarse sobre éste.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:10
wflamenco22cofII9 dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 12/1/12, 13:17
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.3 Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
11.4 La Sección 11 requiere un modelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:21
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.5 Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones:

(a) Efectivo.

(b) Depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante, por ejemplo, cuentas bancarias.

(c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas.

(d) Cuentas, pagarés y préstamos por cobrar y por pagar.

(e) Bonos e instrumentos de deuda similares.

(f) Inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta.

(g) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:25
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.6 Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen normalmente las Condiciones del párrafo 11.8 y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Sección12:
(a) Títulos respaldados por activos, tales como obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de cuentas por cobrar.
(b) Opciones, derechos, certificados para la compra de acciones (warrants), contratos de futuros, contratos a término y permutas financieras de tasas de interés que pueden liquidarse en efectivo o mediante el intercambio de otro instrumento financiero.
(c) Instrumentos financieros que cumplen las condiciones y se designan como instrumentos de cobertura de acuerdo con los requerimientos de la Sección 12.
(d) Compromisos de conceder un préstamo a otra entidad.
(e) Compromisos de recibir un préstamo si el compromiso se puede liquidar por el importe neto en efectivo.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:29
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.7 La Sección 11 se aplicará a todos los instrumentos financieros que cumplen las condiciones del párrafo 11.8 excepto:

(a) Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen de acuerdo con la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados, la Sección 14 Inversiones en Asociadas o la Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos.

(b) Instrumentos financieros que cumplan la definición de patrimonio propio de una entidad (véase la Sección 22 Pasivos y Patrimonio y la Sección 26 Pagos Basados en Acciones).

(c) Arrendamientos, a los que se aplica la Sección 20 Arrendamientos. Sin embargo, los requerimientos para la baja en cuentas de los párrafos 11.33 a 11.38 se aplicarán a la baja en cuentas de cuentas por cobrar de arrendamiento reconocidos por un arrendador y cuentas por pagar reconocidas por un arrendatario. Asimismo, la Sección 12 se podría aplicar a los arrendamientos con las características especificadas en el párrafo 12.3 (f).
(d) Los derechos y obligaciones de los empleadores conforme a planes de
beneficios a los empleados, a los que se aplique la Sección 28 Beneficios a
los Empleados.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:33
wflamenco22cofII9 dijo...: Instrumentos financieros básicos.
11.8 Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11:
(a) Efectivo.
(b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
(c) Un compromiso de recibir un préstamo que:
(i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
(ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.
(d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:36
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.9 Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d) siguientes deberá contabilizarse de acuerdo con la Sección 11:
(a) Los rendimientos para los tenedores son
(i) un importe fijo;
(ii) una tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento;
(iii) un rendimiento variable que a lo largo de la vida del instrumento, se iguala a la aplicación de una referencia única cotizada o una tasa de interés observable (tal como el LIBOR); o
(b) No hay cláusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda el importe principal y cualquier interés atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho de que un instrumento de deuda esté subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de esta cláusula contractual.
(c) Las cláusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento no están supeditadas a sucesos futuros.
(d) No existe un rendimiento condicional o una cláusula de reembolso excepto para el rendimiento de tasa variable descrito en (a) y para la cláusula de reembolso descrita en (c).
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:42
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.10 Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las Condiciones establecidas en el párrafo 11.9:
(a) Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros.
(b) Cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio en la cuenta por pagar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como requiere el párrafo 30.10.
(c) Préstamos a, o de, subsidiarias o asociadas que se deben pagar cuando son reclamados.
(d) Un instrumento de deuda que podría convertirse inmediatamente en una cuenta por cobrar si el emisor incumpliese el pago de un interés o del principal (esta condición no viola las condiciones del párrafo 11.9).
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:45
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.11 Son ejemplos de instrumentos financieros que no satisfacen las condiciones del párrafo 11.9 (y, por lo tanto, quedan dentro del alcance de la Sección 12):
(a) Una inversión en instrumentos de patrimonio de otra entidad distintos de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta [véase el párrafo 11.8 (d)].
(b) Una permuta financiera de tasas de interés que da lugar a un flujo de efectivo positivo o negativo o un compromiso a plazo para comprar materias primas cotizadas o instrumentos financieros que se pueden liquidar en efectivo o que, a su liquidación, pueden tener un flujo de efectivo positivo o negativo, porque estas permutas financieras y contratos a término no cumplen la condición del párrafo 11.9(a).
(c) Opciones y contratos de futuros, porque los rendimientos a los tenedores no son fijos y no se cumple la condición del párrafo 11.9(a).
(d) Inversiones en deuda convertible, porque el rendimiento para los tenedores puede variar con el precio de las acciones del emisor y no solo con las tasas de interés de mercado.
(e) Un préstamo por cobrar de un tercero que concede el derecho o la obligación al tercero de pagar de forma anticipada si cambian los requerimientos de contabilidad o impuestos aplicables, porque este préstamo no cumple la condición del párrafo 11.9(c).
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:48
wflamenco22cofII9 dijo...: Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros

11.12 Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 13:50
wflamenco22cofII9 dijo...: Medición Inicial
11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:06
wflamenco22cofII9 dijo...: Ejemplos – activos financieros
1 Para un préstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por cobrar al valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo (incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal) de esa entidad.
2 Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por cobrar al importe sin descontar de la cuenta por cobrar en efectivo de esa entidad, que suele ser el precio de la factura.
3 Para una partida vendida a un cliente con un crédito a dos años sin intereses, se reconoce una cuenta por cobrar al precio de venta en efectivo actual para esa partida. Si no se conoce el precio de venta en efectivo actual, se puede estimar como el valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa (o tasas) de interés de mercado vigente para una cuenta por cobrar similar.
4 Para una compra en efectivo de las acciones ordinarias de otra entidad, la inversión se reconoce al importe de efectivo pagado para adquirir las acciones.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:09
wflamenco22cofII9 dijo...: Ejemplos – pasivos financieros
1 Para un préstamo recibido de un banco, inicialmente se reconoce una cuenta por pagar al importe presente de cuenta por pagar en efectivo al banco (por ejemplo, incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal).
2 Para bienes comprados a un proveedor a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por pagar al importe sin descontar debido al proveedor, que normalmente es el precio de la factura.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:11
wflamenco22cofII9 dijo...: Medición posterior:
11.14 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8
(b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor―véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:14
wflamenco22cofII9 dijo...: Costo amortizado y método del interés efectivo
11.15 El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:
(a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero,
(b) menos los reembolsos del principal,
(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
(d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad. Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo 11.14(a). Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:16
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.16 El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo:
(a) el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y
(b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:19
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.17 Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pagos anticipados, opciones de compra y similares) y pérdidas crediticias conocidas en las que se haya incurrido, pero no tendrá en cuenta las posibles pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido todavía.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:21
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.18 Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad amortizará cualquier comisión relacionada, cargas financieras pagadas o recibidas (por ejemplo, “puntos”), costos de transacción y otras primas o descuentos a lo largo de la vida esperada del instrumento, excepto en los casos que siguen. La entidad utilizará un periodo más corto si ese es el periodo al que se refieren las comisiones, cargas financieras pagadas o recibidas, costos de transacción, primas o descuentos. Este será el caso cuando la variable con la que se relacionan las comisiones, las cargas financieras pagadas o recibidas, los costos de transacción, las primas o los descuentos, se ajuste a las tasas del mercado antes del vencimiento esperado del instrumento. En este caso, el periodo de amortización adecuado es el periodo hasta la siguiente fecha de revisión de intereses.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:23
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.19 Para activos y pasivos financieros a tasa de interés variable, la reestimación periódica de los flujos de efectivo para reflejar cambios en las tasas de interés de mercado altera la tasa de interés efectiva. Si se reconoce inicialmente un activo o un pasivo financiero a tasa de interés variable por un importe igual al principal por cobrar o por pagar al vencimiento, la reestimación de los pagos por intereses futuros no tiene, normalmente, efecto significativo en el importe en libros del activo o pasivo.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:27
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.20 Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos o cobros, ajustará el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero (o grupos de instrumentos financieros) para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados. La entidad volverá a calcular el importe en libros computando el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, utilizando la tasa de interés efectiva original del instrumento financiero. La entidad reconocerá el ajuste como ingreso o gasto en el resultado en la fecha de la revisión.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:29
wflamenco22cofII9 dijo...: Reconocimiento
11.21 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:32
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.22 La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos está deteriorado incluye información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida:
(a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
(b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal.
(c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.
(e) Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos financieros individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambios adversos en las condiciones del sector industrial.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:34
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.23 Otros factores que también pueden ser evidencia de deterioro del valor incluyen los cambios significativos con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el entorno tecnológico, de mercado, económico o legal en el que opera el emisor.
11.24 Una entidad evaluará el deterioro del valor de los siguientes activos financieros de forma individual:
(a) todos los instrumentos de patrimonio con independencia de su significatividad, y
(b) otros activos financieros que son significativos individualmente. Una entidad evaluará el deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo de crédito.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:36
wflamenco22cofII9 dijo...: Medición
11.25 Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:
(a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato.
(b) Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:37
wflamenco22cofII9 dijo...: Reversión
11.26 Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:39
wflamenco22cofII9 dijo...: Valor razonable
11.27 El párrafo 11.14(c)(i) requiere la medición de una inversión en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se puede medir éste con fiabilidad. Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las acciones:
(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio comprador actual.
(b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar que el precio de la última transacción no es una buena estimación del valor razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada, liquidación involuntaria o venta urgente), se ajustará ese precio.
(c) Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por sí solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio de transacción que se habría alcanzado en la fecha de medición en un intercambio entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones normales del negocio.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:41
wflamenco22cofII9 dijo...: Técnica de valoración
11.28 Las técnicas de valoración incluyen el uso de transacciones de mercado recientes para un activo idéntico entre partes interesadas y debidamente informadas que actúen en condiciones de independencia mutua, si estuvieran disponibles, referencias al valor razonable de otro activo sustancialmente igual al activo que se está midiendo, el flujos de efectivo descontados y modelos de fijación de precios de opciones. Si existiese una técnica de valoración comúnmente utilizada por los participantes en el mercado para fijar el precio del activo, y se hubiera demostrado que esa técnica proporciona estimaciones fiables de los precios observados en transacciones reales de mercado, la entidad utilizará esa técnica.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:43
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.29 El objetivo de utilizar una técnica de valoración es establecer cuál habría sido en la fecha de medición, el precio de una transacción realizada en condiciones de independencia mutua y motivada por las consideraciones normales del negocio. El valor razonable se estima sobre la base de los resultados de una técnica de valoración que utilice en mayor medida posible datos de mercado y minimice todo lo posible la utilización de datos determinados por la entidad. Se puede esperar que una técnica de valoración llegue a una estimación fiable del valor razonable si (a) refleja de forma razonable el precio que se podría esperar que el mercado fijara para el activo, y (b) las variables utilizadas por la técnica de valoración representan de forma razonable las expectativas del mercado y miden los factores de rentabilidad-riesgo inherentes al activo.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:46
wflamenco22cofII9 dijo...: Mercado no activo: instrumentos de patrimonio
11.30 El valor razonable de las inversiones en activos que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo se puede medir con fiabilidad si (a) la variabilidad en el rango de estimaciones del valor razonable no es significativa para ese activo, o (b) las probabilidades de diversas estimaciones dentro de ese rango pueden ser evaluadas razonablemente y utilizadas en la estimación del valor razonable.

REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:49
wflamenco22cofII9 dijo...: 11.31 Existen muchas situaciones en las que es posible que la variabilidad en el rango de estimaciones razonables del valor razonable de activos que no tienen un precio de mercado cotizado no sea significativa. Normalmente es posible estimar el valor razonable de un activo que una entidad ha adquirido de un tercero. Sin embargo, si el rango de estimaciones razonables del valor razonable es significativo y las probabilidades de las diversas estimaciones no pueden ser evaluadas razonablemente, se excluirá a una entidad de medir el activo al valor razonable.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:51
wflamenco22cofII9 dijo...: POSTEO 31
11.32 Si la medida fiable del valor razonable ya no está disponible para un activo medido al valor razonable (por ejemplo, un instrumento de patrimonio medido al valor razonable con cambios en resultados), su importe en libros en la última fecha en que se midió el activo con fiabilidad pasará a ser su nuevo costo. La entidad medirá el activo a este importe de costo menos deterioro de valor hasta que una medida fiable del valor razonable se encuentre disponible.
REFERENCIA NIIF PYMES 2009; 12/1/12, 17:52
krodriguez22cofII8 dijo...: Política Contable: Moneda Extranjera

Valuación y registro

De acuerdo con la NIC 21 las transacciones se deben registrar al tipo de cambio de la fecha en que se realizan las mismas. Asimismo, el tipo de cambio a utilizar en la reexpresión de saldos por liquidar en moneda extranjera (activos y pasivos), es aquel que refleja el monto al que sería pagado o cobrado el saldo a la fecha de los estados financieros, el que corresponde al tipo de cambio de venta SBS.

Las ganancias o pérdidas por diferencia en cambio deben registrarse en cuentas de resultados.

Revelación

Se debe mostrar en una nota a los Estados Financieros, cada rubro del activo y pasivo en moneda extranjera el monto de la misma, distinguiendo entre monedas extranjeras, si fuera más de una, indicando el tipo de cambio utilizado a la fecha de los estados financieros corriente y precedente. La diferencia de cambio neta debe revelarse en el estado de resultados.
referencia:monografia.; 14/1/12, 20:10
krodriguez22cofII8 dijo...: Política contable: Intangibles
Reconocimiento

Se deben reconocer como intangibles aquellos activos que son adquiridos o se generan internamente en la medida que produzca beneficio económico futuro y el costo del activo puede ser medido fiablemente[11]En el caso de un activo desarrollado internamente, debe cumplir los siguientes requisitos para ser considerado activo: técnicamente es posible completar la producción del activo intangible, de forma tal que pueda estar disponible para su uso o venta; la intención expresa de la entidad de completar el activo referido; su capacidad de utilizar o vender el activo intangible; demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o la utilidad del mismo para la entidad; disponibilidad de recursos técnicos, financieros o de otro tipo para completar el desarrollo y para usar o vender el activo; y, capacidad para medir fiablemente el desembolso atribuible al activo intangible durante su desarrollo.

Valuación

Se deben medir al costo de adquisición o valor revaluado menos pérdidas por desvalorización y amortización acumulada[12]

Amortización

El plazo de amortización debe ser aquel en que se estima que el intangible contribuirá a la generación de beneficios económicos[13]

Revelación

En términos generales debe revelarse lo siguiente: clase de activo intangible, distinguiendo vida útil y porcentaje de amortización acumulada; métodos de amortización; importe en libros bruto y amortización acumulada al inicio y al final del período; conciliación de valores en libros al inicio y al final del período incluyendo incrementos, retiros y desapropiaciones, pérdidas por deterioro, amortización. Además, intangibles que se amortizan en período mayor a veinte (20) años; restricciones a su uso y garantías de las que son objeto
referencia: monografia.com; 14/1/12, 20:18
krodriguez22cofII8 dijo...: Política contable: Ingresos
Reconocimiento

La medición de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la contrapartida recibida[17]

En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las condiciones de transferencia de riesgos, fiable medición, probabilidad de recibir beneficios económicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad[18]

Con relación a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios económicos derivados de la transacción; el grado de terminación de la transacción en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla, puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de ingresos por referencia al grado de terminación se denomina "método del porcentaje de terminación"; los ingresos se reconocen en los períodos contables en los que tiene lugar la prestación del servicio.

La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios económicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los márgenes de ganancias; sin embargo, si se espera la recepción del beneficio económico, éste debería incluir el margen de ganancia.

Revelación

Se debe revelar, entre otros, la siguiente información: políticas contables adoptadas para el reconocimiento de ingresos, incluyendo método utilizados para determinar el porcentaje de terminación de operaciones de prestación de servicios; importe de cada categoría significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestación de servicios, intereses, regalía, dividendos; y, importe de ingresos producidos por intercambio de bienes o servicios de cada categoría
referencia: monografia.com; 14/1/12, 20:22
krodriguez22cofII8 dijo...: Política Contable: Cuentas por Cobrar y Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa
Clasificación

Las cuentas por cobrar se deben clasificar en una de las cuatro categorías de instrumentos financieros, según lo expuesto por la NIC 39. Además, se debe reconocer un menor valor de las mismas si el importe en libros es mayor que su valor recuperable estimado. Para ello, la empresa debe evaluar en cada fecha de reporte, si existe evidencia de que el activo ha perdido valor. Por lo tanto, de ser el caso, se debe presentar la cuenta de cobranza dudosa correspondiente y el movimiento de la misma durante el año[4]identificando el tipo de cuenta a la que corresponde (comercial u otras)

Se debe distinguir las operaciones realizadas con Empresas del Estado y Entidades del Sector Público de aquellas realizadas con terceros, mostrando el movimiento que han tenido en el año. Tal distinción se efectúa para cada empresa del Estado y para cada entidad del Sector Público. Además, se debe mostrar las operaciones de ganancias y pérdidas relacionadas (ventas, otros ingresos, compras, gastos, activos de corto y largo plazos).

Revelación

Se debe revelar información referida al vencimiento de las cuentas por cobrar, intereses relacionados y sobre garantías recibidas.

Valuación

Las cuentas por cobrar se miden al costo amortizado bajo el método del interés efectivo[5]

La evaluación de la deuda debe ser individual o por deudor, según existan pocos clientes, de acuerdo con ella se genera la provisión, la que disminuye la cuenta por cobrar correspondiente. En el caso de empresas que por razones de sus actividades mantengan una gran cantidad de clientes, la evaluación de la deuda se debe efectuar de acuerdo con su antigüedad
referencia: monografia.com; 14/1/12, 20:25
krodriguez22cofII8 dijo...: Política contable: Ingresos y Gastos Financieros
Reconocimiento

Los ingresos y gastos financieros deben ser reconocidos utilizando la base de acumulación o devengo[21]En el caso de las empresas financieras, se deben reconocer según lo establecido por la Superintendencia de Banca y Seguros.

Revelación

Se debe revelar en la nota de políticas contables el reconocimiento de ingresos y gastos financieros; asimismo, en nota aparte, se debe presentar la composición de los gastos de acuerdo con su naturaleza, en tanto el estado de ganancias y pérdidas se presenta por la función del gasto.
referencia: monografia.com; 14/1/12, 20:29
krodriguez22cofII8 dijo...: Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operación, por sencilla que ésta sea afectará cuando menos a dos cuentas.
Con el propósito de analizar lo anterior, veamos los siguientes ejemplos:

1. Si compramos mercancías y las pagamos en efectivo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del Activo en mercancías, como la disminución del Activo en caja.
2. Si pagamos en efectivo una letra de cambio a nuestro cargo, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución del Pasivo en documentos por pagar, como la disminución del Activo en caja.
3. Si pagamos en efectivo algún gasto, debemos considerar, al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminución que por el gasto sufre el Capital, como la disminución del Activo en clientes.
Como puede verse en los ejemplos anteriores, cualquiera que sea la operación que se haya efectuado, siempre habrá una causa y un efecto que, por la misma cantidad, variará nuestros valores del Balance.

Las variaciones, o sea, los aumentos y disminuciones que sufran los valores del Activo, Pasivo y del Capital, por las operaciones que se efectúan en el negocio, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos
referencia:http://genesis.uag.mx/edmedia/material/conta1/tema05.cfm; 14/1/12, 20:34
krodriguez22cofII8 dijo...: costo amortizado
El nuevo PGC establece en su primera parte -Marco Conceptual- diez criterios diferentes para la valoración de los elementos patrimoniales. Entre estos criterios figura el denominado "coste amortizado", el cual se define de la siguiente forma:

“El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe en el que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.

El tipo de interés efectivo es el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras; en su cálculo se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de financiación.”

Este criterio de valoración se aplica a:

ACTIVOS FINANCIEROS

Préstamos y partidas a cobrar
Créditos por operaciones comerciales
Créditos por operaciones no comerciales
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
PASIVOS FINANCIEROS

Débitos y partidas a pagar
Débitos por operaciones comerciales
Débitos por operaciones no comerciales
referencia:http://www.contabilidad.tk/coste-amortizado.html; 14/1/12, 20:39
krodriguez22cofII8 dijo...: Por inventario se define al registro documental de los bienes y demás cosas pertenecientes a una persona o comunidad, hecho con orden y precisión.1
Por extensión, se denomina inventario a la comprobación y recuento, cuantitativo y cualitativo, de las existencias físicas en sí mismas y/o con las teóricas documentadas.
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los sistemas pertinentes para valuar sus existencias de mercancías con el fin de fijar su posible volumen de producción y ventas
referencia: wikipedia; 14/1/12, 20:42
krodriguez22cofII8 dijo...: retaceo
es el calculo de los costos, dividendos,y otros gastos que se adquieren al momento de realizar una compra a una entidad extrangera
referencia: educonta.com; 14/1/12, 20:55
krodriguez22cofII8 dijo...: Un activo financiero es un título o simplemente una anotación contable, por el que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.
Los activos financieros son emitidos por las unidades económicas de gasto y constituyen un medio de mantener riqueza para quienes los poseen y un pasivo para quienes lo generan. A diferencia de los activos reales, no contribuyen a incrementar la riqueza general de un país, ya que no se contabilizan en el Producto interior bruto de un país, pero sí contribuyen y facilitan la movilización de los recursos reales de la economía, contribuyendo al crecimiento real de la riqueza.
El préstamo que realiza un ahorrador a una empresa es un activo financiero, en este caso la empresa es la vendedora del activo y el ahorrador, el comprador que espera recibir una corriente de ingresos en el futuro. Entre las principales categorías de activos financieros se encuentran los préstamos, las acciones, los bonos y los depósitos bancarios
referencia: wikipedia.com; 14/1/12, 20:57
krodriguez22cofII8 dijo...: La Bolsa de Valores es una organización privada que brinda las facilidades necesarias para que sus miembros, atendiendo los mandatos de sus clientes, introduzcan órdenes y realicen negociaciones de compra y venta de valores, tales como acciones de sociedades o compañías anónimas, bonos públicos y privados, certificados, títulos de participación y una amplia variedad de instrumentos de inversión.
La negociación de los valores en los mercados bursátiles se hace tomando como base unos precios conocidos y fijados en tiempo real, en un entorno seguro para la actividad de los inversionistas, donde el mecanismo de las transacciones está totalmente regulado, lo que garantiza la legalidad, la seguridad y la transparencia.
referencia: wikipedia; 14/1/12, 21:00
krodriguez22cofII8 dijo...: fraude financiero
es la presentación de información financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institución, con el fin de obtener un beneficio propio.

Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

El Porque de los Fraudes:

Se considera que hay fraudes por:

Falta de controles adecuados.

Poco y mal capacitado personal.

Baja / alta rotación de puestos.

Documentación confusa.

Salarios bajos.

Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.

Legislación deficiente.

Actividades incompatibles entre sí.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
referencia: monografia.com; 14/1/12, 21:04
krodriguez22cofII8 dijo...: Un préstamo bancario consiste en pedir dinero a un banco para financiar algún proyecto personal o negocio, o para saldar deudas, dinero que luego deberá pagarse en cuotas mensuales con la correspondiente tasa de interés.
referencia:http://www.misrespuestas.com/que-es-un-prestamo-bancario.html; 14/1/12, 21:12
krodriguez22cofII8 dijo...: Los valores preferenciales, también llamados acciones preferenciales o acciones de preferencia, son típicamente valores de más alto rango que las acciones comunes, y sus términos son negociados entre la corporación y el inversionista.
referencia-. wikipedia.com; 14/1/12, 21:18
krodriguez22cofII8 dijo...: Una acción es una parte alícuota del capital social de una sociedad anónima. Representa la propiedad que una persona tiene de una parte de esa sociedad. Normalmente, salvo excepciones, las acciones son transmisibles libremente y otorgan derechos económicos y políticos a su titular (accionista). La emisión de acciones ha sido el medio más importante utilizado por las empresas para captar el capital requerido para el desarrollo de sus actividades.
Como inversión, supone una inversión en renta variable, dado que no tiene un retorno fijo establecido por contrato, sino que depende de la buena marcha de dicha empresa.
referencia: wikipedia.com; 14/1/12, 21:20
krodriguez22cofII8 dijo...: Clasificación de las acciones

Existen diferentes tipos de acciones:
Acciones comunes u ordinarias: Son las acciones propiamente dichas.
Acciones preferentes: Título que representa un valor patrimonial que tiene prioridad sobre las acciones comunes en relación con el pago de dividendos. La tasa de dividendos de estas acciones puede ser fija o variable y se fija en el momento en el que se emiten
Acciones de voto limitado: Son aquellas que sólo confieren el derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad, determinados en el contrato de suscripción de acciones correspondiente, no son más que una variante de las acciones preferentes.
Acciones convertibles: Son aquellas que tienen la capacidad de convertirse en bonos y viceversa, pero lo más común es que los bonos sean convertidos en acciones.
Acciones de industria: Establecen que el aporte de los accionistas sea realizado en la forma de un servicio o trabajo.
Acciones liberadas de pago o crías: Son aquellas que son emitidas sin obligación de ser pagadas por el accionista, esto se debe a que fueron pagadas con cargo a las utilidades que debió percibir éste.
Acciones con valor nominal: Son aquellas en que se hace constar numéricamente el valor del aporte.
Acciones sin valor nominal: Son aquellas que no expresan el monto del aporte, tan solo establecen la parte proporcional que representan en el capital social.
referencia: wikipedia.com; 14/1/12, 21:22
krodriguez22cofII8 dijo...: ACCIONES ORDINARIAS

Los derechos financieros sobre una compañía que ostentan los propietarios de la compañía. Cada acción ordinaria representa un derecho a prorrata sobre el valor residual de la compañía. Con valor residual queremos definir el valor que resta después de que se hayan satisfecho todos los derechos de todos los acreedores y otros partícipes en el patrimonio, tales como los titulares de acciones preferentes. En algunos países se las conoce como acciones comunes
referencia:http://www.economia48.com/spa/d/acciones-ordinarias/acciones-ordinarias.htm; 14/1/12, 21:29
krodriguez22cofII8 dijo...: Dividendos: Es el pago hecho por una empresa a sus dueños, ya sea en efectivo o en acciones. Los administradores de la empresa se reúnen periódicamente para decidir entre pagar dividendos o no, y para determinar el monto y forma de dicho pago.
Dividendos De Acciones: Es un pago por las acciones de los propietarios de una empresa. Corresponde a la distribución de algo que los dueños ya poseen. El efecto de esta operación es capitalizar una parte de las utilidades retenidas de la empresa.
referencia: monografia.com; 14/1/12, 21:32
krodriguez22cofII8 dijo...: .Obligaciones Clásicas:

Aquellos títulos de renta fija con cupón constante, pagadero periódicamente y que no incorporan ninguna cláusula de carácter jurídico-financiero que pueda considerarse novedosa

.Obligaciones Bonificadas:

Este tipo de emisiones está restringida a determinados sectores -eléctricas y autopistas- a los que se concede esta posibilidad por la existencia de determinados proyectos de inversión. La ventaja fiscal consiste en:

-Retención en la fuente de 1'20% en lugar del 18% establecido con carácter general.

-Posibilidad de desgravar en la cuta del IRPF o impuesto de sociedades el 24%.

Permite al emisor financiarse a tipos de interés inferiores a los de mercado.
referencia:http://usuarios.multimania.es/masterdeluNiverso/bonos_y_obligaciones.htm; 14/1/12, 21:35
krodriguez22cofII8 dijo...: .Obligaciones y Bonos Convertibles:

Se trata de un híbrido entre la renta fija y la renta variable, pues comparte características de las acciones y de los bonos u obligaciones. Se trata de un bono que en algún momento puede convertirse en acciones de la empresa que lo emite en tiempo y condiciones prefijadas conocidas desde el momento de la emisión. Una de esas condiciones es la llamada "ecuación de conversión", que especifica cuántos bonos habrá que intercambiar por cada acción o cuantas acciones se tendrá derecho a obtener por cada bono que se posea. Una ecuación de conversión podría ser, por ejemplo, de 5 por 1, lo que significa que por cada bono que se posea en el momento de la conversión se obtendrán cinco acciones, otro ejemplo puede ser que el obligacionista puede convertir sus bonos a los 18 meses de la emisión, valorándose las obligaciones al 450% del valor nominal.

Algunas veces la conversión se puede efectuar sin condiciones, es decir, llegada la fecha de conversión los bonistas podrán intercambiar sus bonos por acciones en la proporción establecida, y los que no lo deseen podrán reembolsar el valor del principal del bono. Está claro que el bonista acudirá a la conversión si ésta resulta más rentable para él que obtener el nominal del bono. En otras ocasiones la conversión se somete a condiciones, como que el precio de las acciones de la empresa hayan alcanzado un determinado nivel.

Los convertibles, si se convierten, modifican la estructura de capital de la empresa que los ha emitido, ya que intercambian deuda por capital, pero no aumentan los recursos totales de la empresa. Simplemente cambian recursos ajenos por propios.

La actual legislación de sociedades ha quitado flexibilidad a este tipo de emisiones al exigir acuerdo de la Junta General de Accionistas para la emisión, cuando anteriormente bastaba con el acuerdo del Consejo de Administración.
referencia: http://usuarios.multimania.es/masterdeluNiverso/bonos_y_obligaciones.htm; 14/1/12, 21:37
krodriguez22cofII8 dijo...: .Obligaciones con Warrants:

Confieren el derecho al tenedor del título a exigir al emisor el lanzamiento de una nueva emisión en condiciones predeterminadas.

Tienen poca aplicación debido a las dificultades que implica la autorización de la emisión subyacente.

Es otra forma de ligar las emisiones de obligaciones con acciones. Un Warrant es un derecho a adquirir acciones de una empresa en un plazo y a un precio prefijado. En estos casos, cada obligación lleva anejo un warrant que su titular puede ejecutar o no, a su elección, o bien negociarlo en Bolsa independientemente de la obligación.

.Obligaciones subordinadas:

Se asocian al capital de la empresa y han sido utilizadas fundamentalmente por las Cajas de Ahorro como instrumento para aumentar sus recursos propio
referencia:http://usuarios.multimania.es/masterdeluNiverso/bonos_y_obligaciones.htm; 14/1/12, 21:43
krodriguez22cofII8 dijo...: .Eurobonos:

Hoy día se aplica este término a las emisiones realizadas en un país denominada en la moneda de otro, tanto en Europa como fuera de ella.

Los eurobonos reciben diferentes nombres, así los emitidos en pesetas se llaman matadores, en dólares, yankees, en yenes, samurais, en libras, buldog, en dólares australianos, canguros o en escudos, navegantes.

Los eurobonos suelen emitirse al portador. La custodia y liquidación se efectúa a través de Euroclear o Cedel (sistemas internacionales).
referencia:http://usuarios.multimania.es/masterdeluNiverso/bonos_y_obligaciones.htm; 14/1/12, 21:44
krodriguez22cofII8 dijo...: VALORACIÓN DE UN BONO.-

Valor nominal del bono: es el valor del bono en el momento de la emisión.

Renta del bono: es el interés percibido por el bono. La renta del bono puede ser pagada periódicamente, o acumulada hasta el vencimiento.

Plazo del bono: es el tiempo durante el cual el bono permanecerá en poder del obligacionista y a cuyo vencimiento debe estar totalmente amortizado.

Amortización del bono: es el pago del valor nominal del bono, que puede producirse por períodos o bien al final del plazo del bono.

Valor actual del bono: es el valor de mercado del bono. Se obtiene descontando el flujo de caja asociado a la tasa de interés de mercado de un título de riesgo similar. El flujo es la cadena de pagos que se perciben en concepto de renta y amortización del bono en los períodos que éstos se producen.

Cotización de un bono: la cotización de un bono se suele calcular como el porcentaje del valor actual del bono sobre su nominal.

Rentabilidad de un bono: la rentabilidad de un bono es la tasa interna de rentabilidad de sus flujos de caja. Se le denomina también rentabilidad al vencimiento.
referencia:http://usuarios.multimania.es/masterdeluNiverso/bonos_y_obligaciones.htm; 14/1/12, 21:46
krodriguez22cofII8 dijo...: Cuentas y Depósitos Financieros en Deuda del Estado

Otra forma de invertir en Valores del Tesoro es a través de las "cuentas y depósitos financieros" en Deuda del Estado que comercializan las entidades financieras.

Mediante las cuentas y depósitos financieros las entidades financieras captan fondos y los invierten de inmediato, por cuenta de sus clientes, en Valores del Tesoro comprometiéndose la propia entidad, de forma periódica, a comprar e inmediatamente revender a los titulares de la cuenta o del depósito financiero los Valores del Tesoro afectos.

Al vencimiento de la operación, ésta se renueva automáticamente, a menos que el inversor decida cancelar el contrato. En consecuencia, las "cuentas y depósitos financieros" no son más que una serie de "repos" sucesivos, amparados bajo un único contrato.

En función de cuál sea el plazo de los sucesivos "repos" contratados y dependiendo de cómo se asignen los Valores del Tesoro a los inversores, las "cuentas financieras" en Deuda del Estado pueden ser de dos tipos:
Si el plazo al que se pactan las sucesivas cesiones temporales con la entidad es inferior a 15 días o los Valores del Tesoro en que se basa la cuenta se asignan a los diferentes inversores en régimen de copropiedad - cada titular de una cuenta es propietario de una parte de la masa de valores adquiridos por el Banco-, el producto recibe la denominación de "cuenta financiera".
Si el plazo de las sucesivas cesiones es superior a 15 días y los valores se asignan individualmente a cada titular, el producto recibe la denominación de "depósito financiero".

Por último, las características de estas cuentas -tipo de Valores del Tesoro en que invierten, saldo mínimo, disponibilidad de los fondos, rendimiento, etc.- varían de una entidad a otra, pero siempre han de figurar en el contrato que el titular suscriba con la entidad.
referencia:http://www.tesoro.es/sp/deuda/inversiones/depositos.asp; 14/1/12, 21:52
krodriguez22cofII8 dijo...: Un pagaré es un documento que contiene la promesa incondicional de una persona -denominada suscriptora-, de que pagará a una segunda persona -llamada beneficiaria o tenedora-, una suma determinada de dinero en un determinado plazo de tiempo. Su nombre surge de la frase con que empieza la declaración de obligaciones: "debo y pagaré".
referencia:wikipedia; 14/1/12, 21:54
krodriguez22cofII8 dijo...: Un Agente de bolsa, Casa de bolsa o Corredor de bolsa es una persona jurídica o natural que previo encargo tiene autorización para asesorar o realizar directamente inversiones o transacciones de valores en los mercados financieros.
referencia: wikipedia.com; 14/1/12, 21:59
krodriguez22cofII8 dijo...: INVERSIONES.

Representan colocaciones de dinero sobre las cuales una empresa espera obtener algún rendimiento a futuro, ya sea, por la realización de un interés, dividendo o mediante la venta a un mayor valor a su costo de adquisición.

INVERSIONES TEMPORALES.

Generalmente las inversiones temporales consisten en documentos a corto plazo (certificados de deposito, bonos tesorería y documentos negociables), valores negociables de deuda (bonos del gobierno y de compañías) y valores negociables de capital (acciones preferentes y comunes), adquiridos con efectivo que no se necesita de inmediato para las operaciones. Estas inversiones se pueden mantener temporalmente, en vez de tener el efectivo, y se pueden convertir rápidamente en efectivo cuando las necesidades financieras del momento hagan deseable esa conversión.

INVERSIONES A LARGO PLAZO.

Son colocaciones de dinero en las cuales una empresa o entidad, decide mantenerlas por un período mayor a un año o al ciclo de operaciones, contando a partir de la fecha de presentación del balance general.
referencia: monografia.com; 14/1/12, 22:04
krodriguez22cofII8 dijo...: El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.
referencia: monografia.com; 14/1/12, 22:06