GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: 22 COF2 2011 CONTAIIUES

martes, 23 de agosto de 2011

22 COF2 2011 CONTAIIUES

216 comentarios:

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JMarroquin22cofII dijo...: La Sección 11 se aplicará a todos los instrumentos financieros que cumplen las
condiciones del párrafo 11.8 excepto:

1.Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen de acuerdo con la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados, la Sección 14 Inversiones en Asociadas o la Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos.

2.Instrumentos financieros que cumplan la definición de patrimonio propio de una entidad (véase la Sección 22 Pasivos y Patrimonio y la Sección 26
Pagos Basados en Acciones).

3.Arrendamientos, a los que se aplica la Sección 20 Arrendamientos. Sin embargo, los requerimientos para la baja en cuentas de los párrafos 11.33 a
11.38 se aplicarán a la baja en cuentas de cuentas por cobrar de arrendamiento reconocidos por un arrendador y cuentas por pagar reconocidas por un arrendatario. Asimismo, la Sección 12 se podría aplicar
a los arrendamientos con las características especificadas en el párrafo
12.3(f).

4.Los derechos y obligaciones de los empleadores conforme a planes de beneficios a los empleados, a los que se aplique la Sección 28 Beneficios a los Empleados.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.7; 6/1/12, 9:00
JMarroquin22cofII dijo...: La Sección 11 se aplicará a todos los instrumentos financieros que cumplen las
condiciones del párrafo 11.8 excepto:

1.Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen de acuerdo con la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados, la Sección 14 Inversiones en Asociadas o la Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos.

2.Instrumentos financieros que cumplan la definición de patrimonio propio de una entidad (véase la Sección 22 Pasivos y Patrimonio y la Sección 26
Pagos Basados en Acciones).

3.Arrendamientos, a los que se aplica la Sección 20 Arrendamientos. Sin embargo, los requerimientos para la baja en cuentas de los párrafos 11.33 a
11.38 se aplicarán a la baja en cuentas de cuentas por cobrar de arrendamiento reconocidos por un arrendador y cuentas por pagar reconocidas por un arrendatario. Asimismo, la Sección 12 se podría aplicar
a los arrendamientos con las características especificadas en el párrafo
12.3(f).

4.Los derechos y obligaciones de los empleadores conforme a planes de beneficios a los empleados, a los que se aplique la Sección 28 Beneficios a los Empleados.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.7; 6/1/12, 9:03
JMarroquin22cofII dijo...: La Sección 11 se aplicará a todos los instrumentos financieros que cumplen las
condiciones del párrafo 11.8 excepto:

1.Inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen de acuerdo con la Sección 9 Estados Financieros Consolidados y Separados, la Sección 14 Inversiones en Asociadas o la Sección 15 Inversiones en Negocios Conjuntos.

2.Instrumentos financieros que cumplan la definición de patrimonio propio de una entidad (véase la Sección 22 Pasivos y Patrimonio y la Sección 26
Pagos Basados en Acciones).

3.Arrendamientos, a los que se aplica la Sección 20 Arrendamientos. Sin embargo, los requerimientos para la baja en cuentas de los párrafos 11.33 a
11.38 se aplicarán a la baja en cuentas de cuentas por cobrar de arrendamiento reconocidos por un arrendador y cuentas por pagar reconocidas por un arrendatario. Asimismo, la Sección 12 se podría aplicar
a los arrendamientos con las características especificadas en el párrafo
12.3(f).

4.Los derechos y obligaciones de los empleadores conforme a planes de beneficios a los empleados, a los que se aplique la Sección 28 Beneficios a los Empleados.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.7; 6/1/12, 9:07
JMarroquin22cofII dijo...: Instrumentos financieros básicos:

Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como
instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11:

1.Efectivo.
2.Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar
o pagar)
3.Un compromiso de recibir un préstamo que:

i)no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y
ii)cuando se ejecute el compromiso.

4.Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.8; 6/1/12, 9:13
JMarroquin22cofII dijo...: Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros:

Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero solo cuando
se convierta en una parte según las cláusulas contractuales del instrumento.

Medición Inicial:

Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una
entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero
o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.12 11.13; 6/1/12, 9:19
JMarroquin22cofII dijo...: Ejemplos – activos financieros

1.Para un préstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por cobrar al valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo (incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal) de esa entidad.

2.Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por cobrar al importe sin descontar de la cuenta por cobrar en efectivo de esa entidad, que suele ser el precio de la factura.

3.Para una partida vendida a un cliente con un crédito a dos años sin intereses, se reconoce una cuenta por cobrar al precio de venta en efectivo actual para esa partida. Si no se conoce el precio de venta en efectivo actual, se puede estimar como el valor presente de la cuenta
por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa (o tasas) de interés de mercado vigente para una cuenta por cobrar similar.

4.Para una compra en efectivo de las acciones ordinarias de otra entidad,
la inversión se reconoce al importe de efectivo pagado para adquirir las acciones.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.13; 6/1/12, 9:21
JMarroquin22cofII dijo...: Ejemplos – pasivos financieros

1.Para un préstamo recibido de un banco, inicialmente se reconoce una cuenta por pagar al importe presente de cuenta por pagar en efectivo al banco (por ejemplo, incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal).

2.Para bienes comprados a un proveedor a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por pagar al importe sin descontar debido al proveedor, que normalmente es el precio de la factura.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.13; 6/1/12, 9:23
JMarroquin22cofII dijo...: Medición posterior:

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los
instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:

1.Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor―véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

2.Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor.

3.Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones
ordinarias o preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo 11.8(d) se medirán de la siguiente forma (los párrafos 11.27 a
11.33 proporcionan una guía sobre el valor razonable):

i)Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.

ii)Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

REFERENCIA NIIF PYMES PARRAFO 11.14; 6/1/12, 9:29
jsaavedraGT022 dijo...: Método de valoración actuarial

Una entidad utilizará el método de la unidad de crédito proyectada para medir
su obligación por beneficios definidos y el gasto relacionado si tiene posibilidad
de hacerlo sin un costo o esfuerzo desproporcionado. Si los beneficios definidos
se basan en salarios futuros, el método de la unidad de crédito proyectada
requiere que una entidad mida sus obligaciones por beneficios definidos sobre
una base que refleje los incrementos de salarios futuros estimados. Además, el
método de la unidad de crédito proyectada requiere que una entidad realice
varias suposiciones actuariales al medir la obligación por beneficios
definidos,
incluyendo tasas de descuento, tasas del rendimiento esperado de los activos del
plan, tasas de incremento salarial esperado, rotación de empleados, mortalidad y
(para los planes de beneficios definidos de asistencia médica), tasas de tendencia
de costos de asistencia médica.

Si una entidad no puede usar el método de la unidad de crédito proyectada para
medir la obligación y el costo por los planes por beneficios definidos, sin hacer
un costo o esfuerzo desproporcionado, podrá realizar las siguientes
simplificaciones para medir su obligación por beneficios definidos con respecto
a los empleados actuales:
(a) ignorar los incrementos de los salarios futuros estimados (es decir, suponer
que los salarios actuales se mantendrán hasta que se espere que los
empleados actuales comiencen a recibir los beneficios post-empleo);
(b) ignorar los servicios futuros de los empleados actuales (es decir, suponer el
cierre del plan para los empleados actuales así como para los nuevos); e
(c) ignorar la posible mortalidad en servicio de los empleados actuales entre la
fecha sobre la que se informa y la fecha en que se espera en que los
empleados comiencen a recibir los beneficios post-empleo (es decir,
suponer que todos los empleados actuales recibirán los beneficios postempleo).
Sin embargo, aún se necesitará considerar la mortalidad después
de la prestación del servicio (es decir, la esperanza de vida).
Una entidad que aproveche las simplificaciones de medición anteriores debe, no
obstante, incluir los beneficios consolidados y no consolidados en la medición de
su obligación por beneficios definidos.

ref: niif pymes parraf0s 28.18 y 28.19; 19/1/12, 6:54
jsaavedraGT022 dijo...: Beneficios a los empleados a corto plazo

Ejemplos:

Los beneficios a corto plazo a los empleados comprenden partidas tales como las
siguientes:
(a) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social;
(b) ausencias remuneradas a corto plazo (tales como los derechos por
ausencias anuales remuneradas o las ausencias remuneradas por
enfermedad), cuando se espere que tengan lugar dentro de los doce meses
siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los
servicios relacionados;
(c) participaciones en ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce
meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado
los servicios correspondientes; y
(d) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia
médica, alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos
o subvencionados).

ref: niif pymes parrafo 28.4; 19/1/12, 6:56
jsaavedraGT022 dijo...: - Medición de beneficios generalmente a corto plazo

Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el
periodo sobre el que se informa, la entidad medirá el importe reconocido de
acuerdo con el párrafo 28.3 por el importe no descontado de los beneficios a
corto plazo a los empleados que se espera que haya que pagar por esos servicios.

- Reconocimiento – participación en ganancias y planes de
incentivos.

Una entidad reconocerá el costo esperado de la participación en ganancias y
pagos por incentivos solo cuando:
(a) la entidad tenga una obligación implícita o actual legal de realizar estos
pagos como resultado de un suceso pasado (esto significa que la entidad no
tiene una alternativa más realista que la de efectuar los pagos); y
(b) pueda realizarse una estimación fiable de la obligación

ref: niif pymes parrafos 28.5 y 28.8; 19/1/12, 6:59
jsaavedraGT022 dijo...: - Beneficios post-empleo: distinción entre planes de aportaciones
definidas y planes de beneficios definidos.

Los beneficios post-empleo incluyen, por ejemplo:
(a) beneficios por retiro, tales como las pensiones, y
(b) otros beneficios posteriores al empleo, tales como los seguros de vida o los
beneficios de asistencia médica.
Los acuerdos por los cuales una entidad proporciona beneficios posteriores al
empleo se conocen como planes de beneficios post-empleo. Una entidad
aplicará esta sección a todos estos acuerdos, con independencia de que los
mismos impliquen el establecimiento de una entidad separada para la recepción
de las aportaciones y el pago de los beneficios. En algunos casos, estos acuerdos
son impuestos por ley y no por un acto de la entidad. En otros casos, estos
acuerdos surgen por acciones de la entidad, incluso en ausencia de un plan
documentado formal.

- Los planes de beneficios post-empleo se clasifican en planes de aportaciones definidas y planes de beneficios definidos, según sus principales términos y condiciones.

(a) Los planes de aportaciones definidas son planes de beneficios post-empleo, en los cuales una entidad paga aportaciones fijas a una entidad separada (un fondo) y no tiene ninguna obligación legal ni implícita de pagar aportaciones adicionales o de hacer pagos de beneficios directos a los empleados, en el caso de que el fondo no disponga de suficientes activos para pagar todos los beneficios de los empleados por los servicios que éstos han prestado en el periodo corriente y en los anteriores. Por tanto, el importe de los beneficios post-empleo recibidos por un empleado se determina en función del importe de las aportaciones que haya realizado la entidad (y eventualmente también el empleado) a un plan de beneficios
post-empleo o a una aseguradora, junto con el rendimiento obtenido por esas aportaciones.

(b) Son planes de beneficios definidos todos los planes de beneficios postempleo distintos de los planes de aportaciones definidas. En los planes de beneficios definidos, la obligación de la entidad consiste en suministrar los beneficios acordados a los empleados actuales y anteriores, y el riesgo actuarial (de que los beneficios tengan un costo mayor del esperado) y el
riesgo de inversión (de que el rendimiento de los activos para financiar los beneficios sea diferente del esperado) recaen, esencialmente, en la entidad.
Si las diferencias actuariales o el rendimiento de la inversión son menores de lo esperado, las obligaciones de la entidad pueden verse aumentadas, y viceversa, si dichas diferencias o rendimiento son mejores de lo esperado.

ref: niif pymes parrafos 28.10 y 28.9; 19/1/12, 7:03
jsaavedraGT022 dijo...: Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos financieros:

Medición Inicial
Al reconocer inicialmente un activo financiero o un pasivo financiero, una
entidad lo medirá al precio de la transacción (incluyendo los costos de
transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros
que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdoconstituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero
o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa
de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

niif pymes parrafo 11.13; 22/1/12, 19:29
jsaavedraGT022 dijo...: cont. Reconocimiento inicial de activos financieros y pasivos
financieros seccion 11.

Medición posterior

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los
instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de
transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8
(b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés
efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para
determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor―véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos
futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
(b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones
del 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el
deterioro del valor.

ref: niif pymes parrafo 11.14; 22/1/12, 19:32
jsaavedraGT022 dijo...: Ejemplos – activos financieros

1 Para un préstamo a largo plazo concedido a otra entidad, se reconoce una cuenta por cobrar al valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo (incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal) de esa entidad.
2 Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce
una cuenta por cobrar al importe sin descontar de la cuenta por cobrar en efectivo de esa entidad, que suele ser el precio de la factura.
3 Para una partida vendida a un cliente con un crédito a dos años sin intereses, se reconoce una cuenta por cobrar al precio de venta en efectivo actual para esa partida. Si no se conoce el precio de venta en efectivo actual, se puede estimar como el valor presente de la cuenta por cobrar en efectivo descontado utilizando la tasa (o tasas) de interés de mercado vigente para una cuenta por cobrar similar.
4 Para una compra en efectivo de las acciones ordinarias de otra entidad, la inversión se reconoce al importe de efectivo pagado para adquirir las acciones.

ref: niif pymes; 22/1/12, 19:33
jsaavedraGT022 dijo...: Ejemplos – pasivos financieros

1 Para un préstamo recibido de un banco, inicialmente se reconoce una
cuenta por pagar al importe presente de cuenta por pagar en efectivo al banco (por ejemplo, incluyendo los pagos por intereses y el reembolso del principal).
2 Para bienes comprados a un proveedor a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por pagar al importe sin descontar debido al
proveedor, que normalmente es el precio de la factura.

ref: niif pymes.; 22/1/12, 19:34