GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: 22 COF2 2011 FINANCIERAII

martes, 23 de agosto de 2011

22 COF2 2011 FINANCIERAII

298 comentarios:

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COporto22COFII dijo...: POST #30
-Medición posterior de activos financieros y pasivos financieros.

Medición posterior
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición:
(a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8.
(b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo.
Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.
(b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor.
(c) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (d) se medirán de la siguiente forma (los párrafos 11.27 a 11.33 proporcionan una guía sobre el valor razonable):
(i) Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad, la inversión se medirá al valor razonable cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
(ii) Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.
Para los instrumentos financieros de (a), (b) y (c)(ii) anteriores, debe evaluarse el deterioro del valor o la incobrabilidad. Los párrafos 11.21 a 11.26 proporcionan una guía.

Referencia: Párrafo 11.14, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:15
COporto22COFII dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 3/11/11, 22:18
COporto22COFII dijo...: POST #31
-Costo amortizado y método del interés efectivo.
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:
(a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero,
(b) menos los reembolsos del principal,
(c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
(d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo 11.14(a). Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos.

El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero (o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros) y de distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo:
(a) el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y
(b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

Referencia: Párrafos 11.15 y 11.16, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:22
COporto22COFII dijo...: POST #32
-Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado.
Reconocimiento
Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.

La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos están deteriorados incluye información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida:
(a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
(b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal.
(c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias.
(d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.
(e) Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos financieros individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambios adversos en las condiciones del sector industrial.

Una entidad evaluará el deterioro del valor de los siguientes activos financieros de forma individual:
(a) todos los instrumentos de patrimonio con independencia de su significatividad, y
(b) otros activos financieros que son significativos individualmente. Una entidad evaluará el deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo de crédito.

Referencia: Párrafos 11.21-11.24, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:25
COporto22COFII dijo...: POST #33
-Deterioro del valor de los instrumentos financieros medidos al costo o al costo amortizado
Medición
Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma:
(a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato.
(b) Para un instrumento medido al costo menos el deterioro del valor de acuerdo con los apartados (b) y (c)(ii) del párrafo 11.14, la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor estimación (que necesariamente tendrá que ser una aproximación) del importe (que podría ser cero) que la entidad recibiría por el activo si se vendiese en la fecha sobre la que se informa.

Reversión
Si, en periodos posteriores, el importe de una pérdida por deterioro del valor disminuyese y la disminución puede relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento del deterioro (tal como una mejora en la calificación crediticia del deudor), la entidad revertirá la pérdida por deterioro reconocida con anterioridad, ya sea directamente o mediante el ajuste de una cuenta correctora. La reversión no dará lugar a un importe en libros del activo financiero (neto de cualquier cuenta correctora) que exceda al importe en libros que habría tenido si anteriormente no se hubiese reconocido la pérdida por deterioro del valor. La entidad reconocerá el importe de la reversión en los resultados inmediatamente.

Referencia: Párrafos 11.25 y 11.26, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:29
COporto22COFII dijo...: POST #34
-Valor razonable
El párrafo 11.14(c)(i) requiere la medición de una inversión en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se puede medir éste con fiabilidad.
Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las acciones:
(a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio comprador actual.
(b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar que el precio de la última transacción no es una buena estimación del valor razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada, liquidación involuntaria o venta urgente), se ajustará ese precio.
(c) Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por sí solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio de transacción que se habría alcanzado en la fecha de medición en un intercambio entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones normales del negocio.

Referencia: Párrafos 11.25 y 11.26, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:32
COporto22COFII dijo...: POST #35
-Baja en cuentas de un activo financiero
Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando:
(a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o
(b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero, o
(c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso, la entidad:
(i) dará de baja en cuentas el activo, y
(ii) reconocerá por separado cualesquiera derechos y obligaciones conservados o creados en la transferencia.
El importe en libros del activo transferido deberá distribuirse entre los derechos u obligaciones conservados y transferidos sobre la base de sus valores razonables relativos en la fecha de la transferencia. Los derechos y obligaciones de nueva creación deberán medirse al valor razonable en esa fecha. Cualquier diferencia entre la contraprestación recibida y el importe reconocido y dado de baja en cuentas de acuerdo con este párrafo deberá ser reconocido en resultados en el periodo de la transferencia.

Si una transferencia no da lugar a una baja en cuentas porque la entidad ha conservado riesgos y ventajas significativas inherentes a la propiedad del activo transferido, la entidad continuará reconociendo el activo transferido en su integridad, y reconocerá un pasivo financiero por la contraprestación recibida. El activo y pasivo no deberá compensarse. En periodos posteriores, la entidad reconocerá cualquier ingreso por el activo transferido y cualquier gasto incurrido por el pasivo financiero.

Referencia: Párrafos 11.33 y 11.34, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:33
COporto22COFII dijo...: POST #36
-Baja en cuentas de un pasivo financiero.
Una entidad solo dará de baja en cuentas un pasivo financiero (o una parte de un pasivo financiero) cuando se haya extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado.
Si un prestamista y un prestatario intercambian instrumentos financieros con condiciones sustancialmente diferentes, las entidades contabilizarán la transacción como una cancelación del pasivo financiero original y el reconocimiento de uno nuevo. Similarmente, una entidad contabilizará una modificación sustancial de las condiciones de un pasivo financiero existente o de una parte del mismo (sea atribuible o no a las dificultades financieras del deudor) como una cancelación del pasivo financiero original y el reconocimiento uno nuevo.
La entidad reconocerá en los resultados cualquier diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero (o de una parte de pasivo financiero) cancelado o transferido a un tercero y la contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido que sea diferente del efectivo o del pasivo asumido.

Referencia: Párrafos 11.36 - 11.38, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:35
COporto22COFII dijo...: POST #37
-Estado de situación financiera – categorías de activos financieros y pasivos financieros.
Una entidad revelará los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en total, en el estado de situación financiera o en las notas:
(a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados
(Párrafo 11.14(c)(i) y párrafos 12.8 y 12.9).
(b) Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].
(c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor (párrafo 11.14(c) (ii) y párrafos 12.8 y 12.9).
(d) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (párrafos 12.8 y 12.9).
(e) Pasivos financieros medidos al costo amortizado [párrafo 11.14(a)].
(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor [párrafo 11.14 (b)].
Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la entidad).

Para todos activos financieros y pasivos financieros medidos al valor razonable, la entidad informará sobre la base utilizada para determinar el valor razonable, esto es, el precio de mercado cotizado en un mercado activo u otra técnica de valoración. Cuando se utilice una técnica de valoración, la entidad revelará los supuestos aplicados para determinar los valores razonables de cada clase de activos financieros o pasivos financieros.

Referencia: Párrafos 11.41 - 11.43, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 22:38
COporto22COFII dijo...: POST #38
-Cuentas y documentos por cobrar

Tipos de cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por cobrar.

Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse a los clientes. Las cuentas por cobrar, que son activos circulantes, también se llaman transacciones por cobrar.

Los documentos por cobrar son más formales que las cuentas por cobrar. El deudor de un documento por cobrar promete por escrito pagar al acreedor una suma definida en una fecha futura: la fecha de vencimiento. El pagaré es el documento escrito que sirve de prueba de la cuenta por cobrar. El pagare puede requerir que el deudor ofrezca una garantía del préstamo. Esto significa que el prestatario promete que el prestador tendrá derecho a ciertos activos si no paga la cantidad debida a su vencimiento.
Los documentos por cobrar que se vencen en un año o menos son activos circulantes. Los documentos por cobrar que se vencen después de un año son cuentas por cobrar a largo plazo.

Otras cuentas por cobrar es una categoría variada que incluye créditos a empleados y compañías subsidiarias. Por lo general, estas son cuentas por cobrar a largo plazo, aunque son activos circulantes si vencen en un año o menos. Los documentos por cobrar a largo plazo y otras cuentas por cobrar casi siempre se reportan en el balance.

Referencia:
Capitulo 8
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON; 3/11/11, 22:40
COporto22COFII dijo...: POST #39
-Establecimiento de control interno para el cobro de cuentas por cobrar.

Los negocios que venden a crédito reciben por correo la mayoría de los recibos. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general. Un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.

*Manejo del cobro de cuentas por cobrar: el departamento de crédito.
La mayoría de las compañías tiene un departamento para evaluar a los clientes que solicitan crédito. Extender un crédito requiere un acto de equilibrio. A la compañía no le conviene vender a los malos pagadores.
Para que haya un buen control interno sobre el cobro de cuentas por cobrar, es muy importante que el departamento de crédito no tenga acceso al dinero. Por ejemplo, si un empleado de crédito maneja dinero, puede embolsarse el efectivo recibido de un cliente. Después puede marcar como incobrable la cuenta de dicho cliente, y el departamento de contabilidad cancelaria la cuenta por cobrar, como se explica en la siguiente sección. La compañía deja de facturar al cliente y el empleado de crédito cubre su falta. Por esta razón es importante la clara separación de las tareas.

Referencia:
Capitulo 8
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
octava edición
Editorial PEARSON; 3/11/11, 22:43
COporto22COFII dijo...: POST #40
-Control, manejo y contabilidad de cuentas por cobrar.

Los siguientes son los principales temas sobre el control y el manejo del cobro de cuentas por cobrar, además de un plan de acción.
TEMAS
Extender crédito solo a los clientes con mayores probabilidades de que paguen.
Separar las tareas de manejo de dinero, crédito y contabilidad para impedir que los empleados roben el dinero cobrado a los clientes.
Demandar el cobro a los clientes para maximizar el flujo de caja.
ACCION
Revisar el historial crediticio de los posibles clientes.
Diseñar el sistema de control interno para separar las tareas.
Vigilar estrechamente el cobro a los clientes.

Los temas principales para contabilizar las cuentas por cobrar, y el plan de acción correspondiente, son los siguientes:
TEMA
Medir y reportar en el balance las cuentas por cobrar a su valor neto realizable, la cantidad que esperamos cobrar. Esto es necesario para reportar con precisión los activos.
Medir y reportar en estado de resultados los gastos derivados de la imposibilidad de cobrar las cuentas por cobrar, lo que llamamos gasto de cuentas incobrables. Esto ayuda a reportar el ingreso neto en una cantidad razonable.
ACCION
Calcular la cantidad de cuentas por cobrar incobrables.
Reportar las cuentas por cobrar a su valor neto realizable (cuentas por cobrar menos la estimación por incobrables).
Medir el gasto de la imposibilidad de cobrarles a los clientes.

Referencia:
Capitulo 8
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON; 3/11/11, 22:45
COporto22COFII dijo...: POST #41
-CONTABILIDAD DE CUENTAS INCOBRABLES (CUENTAS DUDOSAS).
Vender a crédito produce tanto un beneficio como un costo.
El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que pueden pagar de inmediato en efectivo.
El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso en generara un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gasto de deudas dudosas.

Para una empresa que vende a crédito, el gasto de cuentas incobrables es tan parte del negocio como los gastos por sueldos y servicios públicos. El gasto de cuentas incobrables-que es un gasto operativo-debe medirse, registrarse y reportarse. Para ello el contador aplica el método de estimación o, en algunos casos limitados, el método de cancelación directa.

El método de estimación.
Los contadores de empresas con grandes ventas a crédito aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver a qué clientes no les cobrará la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido, el método de estimación se considera una estrategia indirecta.
Mas que tratar de adivinar que cuentas serán incobrables, los gerentes calculan el gasto total de deudas incobrables con base en la experiencia de la compañía. El negocio registra el gasto de cuentas incobrables por la cantidad estimada y establece la estimación de cuentas incobrables (o estimación de cuentas dudosas), contra cuenta de las cuentas por cobrar. Esta cuenta de estimación muestra la cantidad de valores por cobrar que la empresa piensa que no va a cobrar.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 8; 3/11/11, 22:49
COporto22COFII dijo...: POST #42
-Calculo de incobrables.
Cuanto más preciso sea el cálculo de incobrables, más confiables serán las declaraciones financieras. ¿Cómo se calculan las deudas incobrables? Las empresas examinan sus registros pasados. Hay dos formas básicas de calcular las cuentas incobrables:

Método de porcentaje de ventas y Método de antigüedad de saldos.

Método de porcentaje de ventas.
Con este método se calcula el gasto de cuentas incobrables como un porcentaje de las ventas netas a crédito. Este método también se llama técnica del estado de resultados, ya que se centra en el monto del gasto a ser reportado en el estado de resultados. El gasto de cuentas incobrables se registra como un asiento de ajuste al final del periodo.

Antigüedad de saldos.
La otra técnica difundida para calcular los incobrables es el método de antigüedad de saldos. Este método también se denomina técnica del balance, ya que se centra en las cuentas por cobrar. Cada cuenta por cobrar de clientes específicos se analiza conforme al tiempo que ha estado pendiente de ser cobrada al cliente.
Aplicación conjunta de los métodos del porcentaje de ventas y de antigüedad de saldos.
En la práctica, las compañías aplican conjuntamente los métodos de porcentaje de ventas y antigüedad de saldos. Para estados provisionales (mensuales o trimestrales), las compañías aplican el método de porcentaje de ventas, pues es más sencillo. Este método se centra en el monto del gasto de cuentas incobrables. Pero no es suficiente. Aplicar juntos ambos métodos constituye una buena medida tanto para los gastos como para el activo.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 8; 3/11/11, 22:52
COporto22COFII dijo...: POST #43
-MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA.
Es aquella en donde la compañía espera hasta que decide que nunca le cobrará al cliente, entonces el contador cancela la cuenta por cobrar del cliente, cargándola al gasto de cuentas incobrables y abonando a la cuenta por cobrar del cliente. Este es un método que posee algunas dificultades, como por ejemplo; no nos establece una estimación para las cuentas incobrables y el gasto de cuentas incobrables de cada periodo puede no coincidir con el ingreso del periodo. Debido a las anteriores dificultades, este método es aceptable solo cuando es muy bajo el monto de las cuentas por cobrar incobrables.
La manera en la cual las compañías pueden recuperar sus cuentas por cobrar que ya se hayan cancelado respectivamente, estas pueden solicitar los servicios de un abogado y recuperar la parte de la cuentas.
En lugar que los clientes lleven a la bolsa cantidades de dinero a los supermercados, que se pueden percibir a simple vista, arriesgándose a posibles robos, estos pueden optar por llevar las ya conocidas tarjetas de crédito o bancarias, las cuales vienen con la promesa de poder llevar el dinero necesario para realizar las compras o gastos que se necesiten. Otra opción que tienen los clientes es la tarjeta de débito, la cual funciona con el propio dinero que la persona posee en su cuenta para poder realizar sus compras o gastos.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 8; 3/11/11, 22:55
COporto22COFII dijo...: POST #44
-Generalidades Sobre Los Documentos Por Cobrar.

Los documentos por cobrar son acuerdos más formales que las cuentas por cobrar. El deudor firma un pagare, que sirve de comprobante de la deuda. Antes de adentrarnos en la contabilidad de los documentos por cobrar, estos son algunos de los documentos por cobrar que son utilizados:

Pagaré: promesa por escrito de pagar una cantidad especifica de dinero en una fecha futura determinada.
Librador del pagaré (deudor): la persona o negocio que firma el pagaré y promete pagar la cantidad requerida en el acuerdo del pagaré.
Beneficiario del documento (acreedor): la persona o negocio a quien el librador promete el pago futuro.
Capital o monto: la cantidad de dinero dada a crédito por el beneficiario y tomada por el librador.
Interés: ingreso que obtiene el beneficiario por prestar el dinero, y costo para el librador de tomarlo en préstamo.
Periodo de interés: tiempo durante el cual se calcula el interés. Va de la fecha de expedición del documento a la fecha de su vencimiento. También llamado periodo del documento, termino del documento o simplemente tiempo.
Tasa de interés: la tasa porcentual que se multiplica por el capital para calcular el interés en el documento.
Fecha de vencimiento: fecha en la que debe hacerse el pago final del documento.
Valor de vencimiento: suma del capital más el interés devengado a la fecha de vencimiento.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 8; 3/11/11, 22:57
COporto22COFII dijo...: POST #45
*Contabilidad de Documentos por Cobrar.

-Registro de documentos por cobrar
Una compañía puede aceptar un documento por cobrar de un cliente que no pague una cuenta por cobrar dentro de los 30-60 días acostumbrados el cliente firma un pagare es decir se convierte en el librador del documento y se lo da al acreedor, que se convierte en el beneficiario.

-Acumulación del ingreso por intereses.
Los documentos por cobrar pueden estar pendientes al término del periodo contable. El ingreso devengado por intereses de ese documento durante el año es parte de las ganancias de ese año, recuerde que el ingreso por intereses se devenga con el tiempo, no solo cuando se recibe el dinero.
Una compañía poseedora de un documento por cobrar quizá necesite el dinero antes del vencimiento. Existe un procesara vender el documento, llamado descuento de documento por cobrar.

-Incumplimiento de documentos por cobrar.
Si el librador del documento no lo paga a su vencimiento, se dice que esta en incumplimiento del documento. Debido a que ya expiro el plazo del documento, el acuerdo del mismo ya no esta en vigor. Sin embargo el beneficiario todavía tiene derechos sobre el deudor y, por lo general, transfiere el monto del documento por cobrar a cuentas por cobrar.
El beneficiario registra el ingreso por intereses que haya devengado sobre el documento y carga a cuentas por cobrar el valor de vencimiento del documento.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 8; 3/11/11, 23:00
COporto22COFII dijo...: POST #46
-TOMA DE DECISIONES CON INFORMACION CONTABLE.
En el Balance se relacionan los activo de acuerdo a su liquidez en primer lugar el efectivo que este es un medio de intercambio y esta de forma inmediata, las inversiones a corto plazo vienen después por estas pueden venderse en el momento que la empresa desee, seguidamente las cuentas por cobrar ya que estas son de menor liquidez y deben de cobrarse las cuentas y algunas no pueden cobrarse de inmediato y el inventario de mercancías resulta el menos liquido ya que este para que genere efectivo pues deben venderse.

-Razón De la Prueba Acida (o razón rápida)
Los propietarios y gerentes se basan en las razones para la toma de decisiones en la razón del circulante se muestra la capacidad de pagar pasivos a corto plazo, la prueba acida demuestra si la entidad puede pagar todos sus pasivos si estos se vencieran de inmediato.

-Ventas del día en cuentas por cobrar.
Después de hacer una venta a crédito, el siguiente paso es cobrar la cuenta por cobrar. Las ventas del día en cuentas por cobrar, también llamado periodo de cobranza, indican cuantos días se necesitan para cobrar el nivel promedio de cuentas por cobrar. Cuanto mas corto sea este periodo, la organización mas pronto dispondrá del dinero para sus operaciones. Cuanto mas largo sea el periodo, habrá menos dinero para pagar las cuentas y ampliarse.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 8; 3/11/11, 23:04
COporto22COFII dijo...: POST #47
INVENTARIOS (según NIIF PYMES).
Según lo establecido en la sección 13 de NIIF PYMES, Inventarios son activos:
(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:
(a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias).
(b) Los instrumentos financieros (véase la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).
(c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la Sección 34 Actividades Especiales).

Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos por:
(a) productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios en resultados, o
(b) intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados.

Referencia: Párrafos 13.1-13.3, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 23:07
COporto22COFII dijo...: POST #48
*Costo de los inventarios.

-Costos de adquisición.
Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.

-Costos de transformación.
Los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción variables o fijos, en los que se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados. Son costos indirectos de producción fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica, así como el costo de gestión y administración de la planta.

-Distribución de los costos indirectos de producción.
Una entidad distribuirá los costos indirectos fijos de producción entre los costos de transformación sobre la base de la capacidad normal de los medios de producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un número de periodos o temporadas en circunstancias normales, teniendo en cuenta la pérdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción si se aproxime a la capacidad normal.
Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos en el periodo en que hayan sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, el importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción disminuirá, de manera que los inventarios no se midan por encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirán a cada unidad de producción sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.

Referencia: Párrafos 13.6-13.9, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 23:10
COporto22COFII dijo...: POST #49
-Otros costos incluidos en los inventarios.
Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.
El párrafo 12.19 (b) prevé que, en algunas circunstancias, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura en una cobertura de riesgo de interés fijo o de riesgo de precio de materia prima cotizada mantenida ajuste el importe en libros de ésta.

Costos excluidos de los inventarios.
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en el periodo en el que se incurren, los siguientes:
(a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción.
(b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.
(c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales.
(d) Costos de venta.

Costo de los inventarios para un prestador de servicios.
En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios, los medirán por los costos que suponga su producción. Estos costos consisten fundamentalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán, pero se reconocerán como gastos en el periodo en el que se hayan incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por los prestadores de servicios.

Costo de los productos agrícolas recolectados de activos biológicos.
La Sección 34 requiere que los inventarios que comprenden productos agrícolas, que una entidad haya cosechado o recolectado de sus activos biológicos, deben medirse, en el momento de su reconocimiento inicial, por su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de su cosecha o recolección.

Referencia: Párrafos 13.11-13.15, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 23:16
COporto22COFII dijo...: POST #50
-Deterioro del valor de los inventarios.
Los párrafos 27.2 a 27.4 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolescencia o precios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor. Los mencionados párrafos requieren también, en algunas circunstancias, la reversión del deterioro anterior.

Reconocimiento como un gasto.
Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de éstos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias. Algunos inventarios pueden distribuirse a otras cuentas de activo, por ejemplo los inventarios que se emplean como un componente de las propiedades, planta y equipo de propia construcción. Los inventarios distribuidos a otro activo de esta forma se contabilizan posteriormente de acuerdo con la sección de esta NIIF aplicable a ese tipo de activo.

Información a revelar.
Una entidad revelará la siguiente información:
(a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada.
(b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad.
(c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, de acuerdo con la Sección 27.
(e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

Referencia: Párrafos 13.19-13.22, NIIF PYMES, Julio del 2009; 3/11/11, 23:19
COporto22COFII dijo...: POST #51
-Inventario.
Un inventario representa la existencia de bienes muebles e inmuebles que tiene la empresa para comerciar con ellos, comprándolos y vendiéndolos tal cual o procesándolos primero antes de venderlos, en un período económico determinado. Deben aparecer en el grupo de Activo Circulante. El concepto básico de contabilizar inventarios es muy directo. Hay dos tipos de sistemas de contabilidad de inventarios: el sistema periódico y el sistema perpetuo. El sistema de inventarios periódico se aplica en negocios que venden artículos relativamente baratos. Las tiendas que no tienen cajas registradoras con escáner no llevan un registro al día de cada artículo que venden. Más bien estas tiendas levantan periódicamente sus inventarios, al menos una vez al año para determinar la cantidad en existencia y preparar sus estados financieros. Con el sistema de inventarios perpetuo, el negocio mantiene un registro al día del inventario en existencia, por lo general en computadora. Este sistema lleva el control de automóviles, joyería, muebles y artículos similares. La pérdida de un artículo seria significativa y eso justifica el costo del sistema perpetuo. Debido a que cada vez las computadoras cuestan mucho menos, muchos negocios pequeños ahora aplican el sistema de inventario perpetuo. Con cualquiera de estos sistemas, el negocio de todos modos levanta inventario anual. El inventario físico establece la cantidad del inventario final y sirve de la comprobación de registros.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 3/11/11, 23:25
COporto22COFII dijo...: POST #52
-Sistema de inventario perpetuo.
Los registros de un inventario perpetuo pueden ser una lista impresa. Las cantidades de artículos en existencias se actualizan todos los días, conforme ocurren transacciones de inventario. Muchas compañías llevan su inventario perpetuo solo en términos de cantidades, así cuando un cliente pide cierta cantidad de un producto puede consultar su registro de inventario perpetuo.
En el sistema perpetuo, el negocio registra la adquisición de inventario, cargándola a la cuenta inventario. Cuando el negocio hace una venta se necesitan dos entradas, una para registrar la venta y otra para registrar la disminución del inventario en existencia.
El costo para el contador de transportar los artículos del proveedor (llamado flete) es parte del costo de adquisición del inventario. El flete sobre compras no se registra como gasto.
Al final del periodo no se requiere asientos de ajuste. Tanto el inventario como el costo de mercancías vendidas están actualizados.
-Sistema de inventario periódico.
En el sistema de inventario periódico, el negocio no lleva un registro actualizado del inventario en existencia. En cambio, al final del periodo el negocio cuenta los artículos en existencia y calcula el costo del inventario final. La cifra de este inventario aparece en el balance y se usa para calcular el costo del as mercancías vendidas. El sistema periódico también se llama sistema físico porque se basa en el inventario real del inventario físico.
En el sistema periódico, el negocio usa la cuenta copras para registrar la adquisición del inventario. Compras es una cuenta de gastos. A lo largo del periodo lleva el inventario inicial que queda del periodo anterior. Después, al final del periodo actual se actualiza la cuenta inventarios para los estados financieros.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 3/11/11, 23:28
COporto22COFII dijo...: POST #53
-COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS (COSTO DE VENTAS) Y UTILIDAD BRUTA.
El costo de venta simplemente es la suma de todas las cantidades asentadas en la cuenta costo de las mercancías vendidas a lo largo del periodo. Hay otro método de calcular el costo de las mercancías vendidas y esta viene del sistema de inventario periódico.
Este calculo del costo de las mercancías vendidas es tan importante que todas las compañías los aplican para reunir todos los datos de inventario en un ejercicio contable, incluso las compañías que siguen el sistema perpetuo resumen sus datos de inventario de este método.

COMO USAN EL MODELO DE COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS LOS DUEÑOS Y GERENTES.
Suponga que se esta planeando la compra del inventario del año próximo y debe decidir cuánto comprarle a su proveedor ¿Cómo toma esta decisión? La cantidad de inventario a adquirir depende de tres factores:
• Costo presupuestado de las mercancías vendidas
• Inventario final presupuestado
• Inventario inicial con el que empieza el ejercicio
Determinación de la cantidad de inventario: muchas empresas cuentan su inventario el último día del año fiscal. Al levantar inventario surge una complicación a causa de los artículos a consignación. En un acuerdo de consignación, el propietario del inventario (el consignador) transfiere los artículos a otro negocio (el consignatario). Después el consignatario vende el inventario a cuenta del propietario.
Como determinar el costo unitario del inventario: el costo de inventario es el precio que paga el negocio por adquirir los artículos, no el precio de venta. El costo de inventario incluye el precio de facturación, menos cualquier descuento de compra, más el impuesto de venta, aranceles, costo de transporte, seguro en tránsito y todos los demás gastos en que se haya incurrido para que los artículos estén listos para su venta.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 3/11/11, 23:34
COporto22COFII dijo...: POST #54
-METODOS DE COSTEOS DE INVENTARIOS
Los cuatro métodos de costeo que permiten los principios de contabilidad generalmente aceptados son: 1. Costo especifico por unidad; 2. Costo promedio ponderado; 3. costo PEPS (primeras entradas primeras salidas); 4. Costo UEPS (últimas entradas últimas salidas).
COSTO UNITARIO ESPECÍFICO.
Algunos negocios manejan artículos de inventarios que difieren de una unidad a otra, como los automóviles, las joyas y los viene inmuebles. Estos negocios por lo general costean su inventario al costo unitario específico de cada unidad. El método de costo unitario específico también se llama método de identificación específica. Este método no es práctico para artículos que tengan características comunes, como recipientes de trigo, galones de pintura o cajas de detergente de ropa.
COSTO PROMEDIO PONDERADO.
El método del costo promedio ponderado, también llamado método de costo promedio, se basa en el costo promedio ponderado del inventario durante el periodo. El costo promedio ponderado se determina: divide el costo el costo de artículos en existencia para la venta entre el número de unidades disponibles; calcula el inventario final y el costo de las mercancías vendidas multiplicando el número de unidades por el costo promedio ponderado unitario.
COSTO DE PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)
Conforme al método PEPS.
La compañía debe llevar el registro del costo de cada unidad de inventario adquirida. El costo unitario en el inventario final puede diferir del costo unitario utilizado para calcular el costo de mercancías vendidas.
EFECTOS DE PEPS, UEPS Y COSTO PROMEDIO PONDERADO EN LA UTILIDAD.
Cuando cambia el costo de las unidades de inventario, cada método de costeo produce cifras diferentes del costo de mercancías vendidas y de inventario final, cuando se incrementa los costos unitarios de inventarios: el inventario final PEPS es mayor al costo más reciente; el inventario final UEPS es menor al costo más antiguo. Cuando se reducen los costos unitarios de inventario: el inventario final PEPS es más bajo; el inventario final UEPS es más alto.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 3/11/11, 23:36
COporto22COFII dijo...: POST #55
-Método de costeo del inventario de (primeras entradas, primeras salidas) PEPS.
Siglas que significan primeras entradas-primeras salidas, nombre con el que se designa el método de valuación de inventarios que consiste en suponer que los primeros artículos que entran al almacén o a la producción son los primeros en salir. Por lo tanto al finalizar el ejercicio, las existencias quedan prácticamente registradas a los últimos precios de adquisición.
Método en el que el costo de las mercancías adquiridas con mayor antelación se asigna primeramente al costo de las mercancías vendidas. El inventario final se basa en el costo de las compras más recientes.
Pasos conforme al método PEPS:
• Los primeros costos en el inventario son los primeros que salen al costo de las mercancías vendidas
• El inventario final se basa en los costos de las compras más recientes
Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.
En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.
En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compró al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.
Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa.
Conforme el método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS), la compañía debe llevar el registro del costo de cada unidad de inventario adquirida. Los costos unitarios en el inventario final pueden diferir del costo unitario utilizado para calcular el costo de mercancías vendidas.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 3/11/11, 23:39
COporto22COFII dijo...: POST #57
-Concepto de importancia relativa.
El concepto de importancia relativa señala que una compañía debe realizar una contabilidad estrictamente apropiada solo de los artículos que sean significativos para los estados financieros del negocio. La información es significativa, en términos contables, importante, cuando hace que alguien cambie una decisión con base en su presencia en los estados financieros. Los artículos intangibles justifican una contabilidad menos que perfecta. Su inclusión y presentación adecuada no afecta la decisión de quien consulte e estado financiero. El concepto de importancia relativa hace librar a los contadores de tener que reportar hasta el último artículo en estricta conformidad con los PCGA.

-Conservadurismo contable.
El conservadurismo en contabilidad significa que en los estados financieros se reportan los elementos en cantidades que produzcan los resultados inmediatos más localizables. ¿Qué ventaja representa para el negocio el conservadurismo? Los gerentes quizá sean optimistas para ser buenos líderes. Pero este optimismo en ocasiones puede hacerles ver solo el lado brillante de sus operaciones y ellos podrían exagerar el valor de los ingresos y activos de la empresa. Para muchos contadores, el conservadurismo es un contrapeso a las tendencias optimistas de los gerentes. El objetivo es que los estados financieros presenten cifras realistas.

El conservadurismo se presenta en lineamientos contables como los siguientes:
No anticipar ninguna ganancia y prepararse para todas las perdidas probables.
En la duda, registrar un activo a la cantidad más baja razonable y un pasivo a la más alta razonable.
Cuando haya preguntas, registrar un gasto más que un activo.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 4/11/11, 0:13
COporto22COFII dijo...: POST #58
-Regla costo o mercado, el menor.
La regla costo o mercado, el menor (abreviada CMM) muestra el conservadurismo contable en acción. La CMM require que el inventario se reporte en los estados financieros al costo que sea mas bajo, ya sea el costo histórico o el valor de mercado. En los inventarios, el valor de mercado por lo general significa el costo actual de reemplazo (es decir el costo de reemplazar el inventario en existencia). Si el costo de reemplazo del inventario cae por debajo de su costo histórico, el negocio debe castigar el valor de sus mercancías. El negocio reporta su inventario final al valor CMM en el balance.

-Efectos de los errores en inventarios.
Las empresas cuentan sus inventarios al final del ejercicio, un error en el inventario final crea errores en el costo de las mercancías vendidas y en las ganancias brutas. Recordando que el inventario final de un ejercicio es el inicial del siguiente. Debido que el inventario final se resta para calcular el costo de las mercancías vendidas en un ejercicio, y la misma cantidad se suma como inventario inicial para calcular el costo de las mercancías vendidas del siguiente ejercicio, el efecto del error se anula al final del segundo ejercicio.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 4/11/11, 0:52
COporto22COFII dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 4/11/11, 0:53
COporto22COFII dijo...: POST #59
-Otras informaciones acerca de inventario

Cuestión ética.
Ningún área de la contabilidad tiene dimensiones éticas mas profundas que la de inventarios. Los dueños y gerentes de las compañías cuyas ganancias se estancan en ocasiones tienen la tentación de “arreglar los libros” para incrementar la utilidad reportada. Este incremento en la utilidad puede hacer que inversionistas y acreedores piensen que el negocio tiene más éxito del que realmente tiene.
Hay dos sistemas principales para arreglar los libros. El más fácil, y el mas obvio, es simplemente sobrevaluar el inventario final. Una empresa puede sobrevaluar su utilidad neta y las acciones del dueño.
La segunda forma de arreglar los libros mediante el inventario implica las ventas. Los sistemas con ventas son más complejos que las simples sobreestimaciones de inventario.

Calculo de inventarios.
La empresa debe calcular el valor de su inventario. Debido al costo y a las incomodidades, son pocas las empresas que cuentan físicamente el inventario al final de cada mes, aun cuando puedan necesitar estados financieros mensuales.

Método de la utilidad bruta.
Método para calcular el inventario sobre la base del modelo del costo de las mercancías vendidas: Inventario inicial + Compras netas = Costo de los artículos en existencia para venta; Costo de los artículos en existencia para venta – Costo de las mercancías vendidas = Inventario final. También es llamado Método del margen bruto.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 4/11/11, 0:57
COporto22COFII dijo...: POST #60
*Control interno – Inventarios.

El control interno sobre el inventario es muy delicado porque este es un activo muy importante. Las empresas exitosas tienen mucho cuidado para proteger su inventario. Entre las medidas de control interno encontramos las siguientes:

-Conteo físico del inventario por lo menos una vez al año.
-Almacenar el inventario para protegerlo contra robos, daños y deterioro.
-Permitir el acceso solo al personal que tenga acceso a los registros contables.
-No apilar demasiado inventario: esto evita inmovilizar el dinero en mercancía no necesaria.

Los sistemas computarizados de inventario les permiten a las compañías reducir la cantidad de inventario en existencia. En un ambiente competitivo, las empresas no pueden darse el lujo de inmovilizar su capital en inventario excesivo. Muchas empresas manufactureras siguen el sistema de inventarios justo a tiempo, lo cual requiere que los proveedores suministren los materiales justo a tiempo para ser usados en los procesos de producción.

Referencia:
Libro de Contabilidad de Horngren-Harrison-Oliver
Quinta edición
Editorial PEARSON
Capitulo 9; 4/11/11, 1:07
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 39:
"Generalidades de los documentos por cobrar"
Un documento por cobrar es un comprobante legal y formal que indica la deuda que obtiene una de las partes, plasmandonos así quién otorga la deuda y quien recibe la deuda.
En él también se deja claro el interés que se aplicará por el préstamo del dinero.
En los documentos por cobrar se pueden apreciar sus componentes y las partes en las cuales se divide, dejando indicadolas condiciones en las cuales se realiza el documento.
Para poder calcular el interés al capital que figura en el documento, se tiene que tener el cuidado de que esté expresado en los términos en las cuales se estableció el pacto; teniendo asi relacion con el tiempo que se estipula; es decir, si está en base a un año el interés también se debe se debe de figurar como anual, si está plasmado en meses también el interés debe de calcularse en meses tomando en cuenta el tiempo transcurrido en el año, al igual que cuando se establece en dias.
Los documentos por cobrar son reconocidos en NIFF PYMES como instrumento financiero a segun el parrafo 11.8.
---
referencia:
Libro de contabilidad
Charles T. Horngren
paginas:322
cap: 8; 4/11/11, 13:09
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 40:
TOMA DE DECISIONES CON INFORMACION CONTABLE:
Este tema nos ayudará en nuestro curso a percibir la manera en como una entidad se podrá dar cuenta en que si lo que tiene en recursos podrá cubrir los pasivos que se le hayan presentado en el supuesto que estos se le vencieran por A o B motivo, o al instante.
La primera que se menciona es la prueba acidad; pues esta nos indica si la entidad podria pagar todos sus pasivos a corto plazo en el supuesto que se le vencieren de inmendiato.
La formula de la prueba acida seria la siguiente:
R.P.A=EFEC.+INVERSIONES A CORTO PLAZO + Ctas. por cobrar netas/pasivos totales .
Con respecto con NIIF PYMES la formula nos cambiaria, ya que si recordamos un poco las ctas. por cobrar y las inversiones son reconocidos como instrumento financiero (esto si en el caso se cumplen lo que dicta las niif).
Esta razón nos demuestra que: cuanto sea mayor la razón, el negocio tendrá mayor capacidad de pagar sus pasivos, y dependiendo de la capacidad del negocio así será de aceptable y segura para la entidad, dejando asi a conocer la impresión que se tiene de/por la empresa.
---
referencia:
Libro de contabilidad
Chrals T Horngren
paginas:326-327
capitulo8; 4/11/11, 13:23
JRivas22cofll dijo...: resumen 41:
contabilidad de inventarios:
Todad empresa posee la cuentade inventarios , ya que le sirve como herramienta de control sobre la mercancia adquiridad al costo.
Existen dos maneras por las cuales se contabilizan los inventarios, y estos son: SISTEMA PERIODICO Y PERPETUO.
Para el sistema de inventario periodico, este sistema no lleva un registro continuo de sus existencias. En sus lugar, al final del ejerciciose cuentan las existencias para prepar los estados, contrario dl sistema perpetuo, que este lleva un registro continuo del inventario y el costo de las mercancias, actualizando asi los articulos en existencias por los dias conforme ocurren las transacciones.
En el momento que se realliza una venta, el efecto que se tiene en los libros contables seria; el registro de la venta, y luego registrar la disminucion del inventario.
---
referencia:
Libro de contabilidad
Charles T. Horngren
paginas:348
cap:9; 4/11/11, 13:42
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 42
COSTO DE MERCANCIAS:
Los costos de mercancias son aquellos cuyos costos de las mercancias que se vendieron, conociendose a esto como costo de venta, el cual compone la suma de todas las cantidades asentadas vendidas en el periodo a precio de costo.
El anterios enunciado corresponde a un calculo de los costos de las mercancias que muchas empresas lo aplican.
El poder del modelo del costo de ls mercancias vendias reside en la informacion que capta; al nivel inicial y final sin importar el sistema utilizado, para sus nivels inicales y finales con respecto a las compras y los costos de la mercaderia vendida.
Para determinar el inventario las compañías recurren a un conteo fisico que se realiza al final de un periodo fiscal, accion por la cual lleva a que algunas ocasiones se cierre el negocio.
---
referencia:
Libro de contabilidad
Charles T. Horngren
paginas: 352-353
cap:9; 4/11/11, 13:51
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 43:
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO:
En esta ocasion nos centraremos en el sistema de inventario periodico, que en otros textos se le encuentra como sistema fisico, ya que el negocio no lleva un registro actualizado del inventario en existencia, pero al final del periodo el negocio cuenta los articulos en existencia y calcula el inventario final, basandose en un conteo fisico real del inventario.
En este sistema se encuentra la cuenta "Compras" y también las subcuentas que se le subordinan, el inventario inicial se actualiza con las compras para los estados financieros, cuyas partidas pueden elaborarse en los ajustes hacia los estados financeros en el proceso de cierre.
La cuenta compras se establece como gasto.
---
referencia:
libro de contabilidad
Charles T. Horngren
paginas:350-351
cap:9; 4/11/11, 13:59
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 44
METODO DE COSTEOS DE INVENTARIOS:
El factor clave que interactua en general con los costeos de inventarios son los cambios que sufren los precios de los articulos en el mercado, tomando en cuenta que el mercado se encuentra sumergido siempre en una guerra de precios, mediante los cuales se encuentra una indeterminada variación de precios.
Con lo anterior, al analizarlo, a segun como nos los establecen los PCGA existen 4 formas en las cuales se costean los articulos, y estos son: Costo especifico por unidad, costo promedio ponderado, PEPS, Y UEPS (este ultimo es prohibido utilizarlo en el salvador por el fisco, debido a que en este se juega con la utilidad, pero esto no quiere decir que no se a dejado de realizar).
En teoria, si puede haber diferencia entro los costos UEPS a segun los sistemas perpetuo y periodico, sin embargo, en la practica real no se da , lo que sucede es que las complicaciones con UEPS se presentan cuando las compañias se esperan al final del periodo del año para calcular las mercaderias vendidas.
En la NIIF PYMES seccion 13, solo nos establece que el unico que esta prohibido utilizar es el UEPS, todos los demas nos lo permite las NIIF.
--
REFERENCIA:
Libro de contabilidad
Charles T. Horngren
paginas : 352-353
capt:9; 4/11/11, 14:15
JRivas22cofll dijo...: RESUEMEN 45: SECCION 13 INVENTARIOS.
Los inventarios que se reconocen en NIIF PYMES a segun la seccion 13.1 son: los mantenidos para la venta,los que se encuentran en forma de materiales para ser consumidos en el proceso.
A segun como se establece en la seccion 13.4 la medicion de los inventarios se mide al importe menor entre el costo y el precio de venta estimados menos los costos de terminación y venta. Con respecto a los costos, la niff pymes establece que la entidad incluirá en él todos los costos de compras, los de transformacion y otros incurridos.
Los costos de adquisicion comprenderan el precio de compra y los impuestos y aranceles qeu se hayan establecido en la importación por las autoridades fiscales, tambien en la deducción se incluirán todos los descuentos, rebajas y otras transacciones similares para determinar los costos de adquisicion, que intaervengan con la compra y la venta.
---
referencia
NIIF PYMES
SECCION 13; 4/11/11, 14:26
jgarcia22COFII dijo...: post #1 inventarios

segun seccion 13 de niif para pymes establece los principios para el reconocimiento y medicion de los inventarios. los inventarios son activos.
a)son mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones

b)en proceso de produccion con vistas a esa venta
c) son materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccion; 4/11/11, 20:40
jgarcia22COFII dijo...: post#2 cambios en politicas contables
una entidad cambiara una politica contable solo si el cambio:
°es requerido por cambios dicho por niif
°de lugar a que los estados financieros suministren informacion fiable relevante sobre los efectos de las transacciones, otros sucesos condiciones sobre la informacion financiera.
niif para pymes seccion 10.8
cuando un cambio voluntario en una politica contable tenga un efecto en el periodo corriente o en cualquier periodo anterior una entidad revelara:
°la naturaleza del cambio de la politica contable
°el importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros
° el importe del ajuste a periodos anteriores presentados, en la medida que sea practicable
niif para pymes seccion 10.13; 4/11/11, 20:53
jgarcia22COFII dijo...: post #3 resumen cuentas por cobrar
las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos.
los dos principales son:
cuentas por cobrar y documentos por cobrar, relativamente la diferencia entre documentos por cobrar y cuentas por cobrar es: los documentos por cobrar son documentos establecidos legalmente por medio de un documento un ejemplo es un pagare, y la cuenta por cobrar esta mayormente sirve de control, es la que resume las cantidades establecidas.
REFERENCIA:
Libro de contabilidad
Charles T. Horngren
capitulo 8 cuentas por cobrar
paginas 310 y 311; 4/11/11, 21:00
JRivas22cofll dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 20/12/11, 11:04
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN: 46 ¿Qué es el LIBOR?
Para poder analizar y poder interpretar los instrumentos financieros este tiene que cumplir lo establecido en los párrafos 11.8 y 11.9 para poder contabilizarlos. Y en el párrafo 11.9 a)iii) nos aparece que el rendimiento de la vida del instrumento se iguala a la aplicación que se cotiza a una tasa de interés observable conocida como LIBOR, y como se desconoce el significado de este termino, se tuvo la necesidad de investigarlo, y en nuestra investigación nos encontramos que este es solo un subtema parte de la Bolsa de Valores de El Salvador, para los cuales se desarrollaran mas adelante.

La Tasa LIBOR (London Interbank Offered Rate), es la tasa de interés de corto plazo que los bancos comerciales de Londres se cobran entre sí para los préstamos en dólares. Se calcula como un promedio de las cotizaciones de los bancos más importantes en Londres. En las economías de los países en desarrollo la importancia de esta tasa estriba en el hecho de que muchos de los préstamos concedidos por la banca internacional utiliza como tasa de referencia para fijar las tasas que pagan los valores de deuda.
---
ref: Ref: https://www.bves.com.sv/faq_details.php?id=116; 20/12/11, 11:09
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 47:
LOS VALORES DE DEUDA.
Este tema fue el producto de la investigación que se inicio por la búsqueda de el significado de La tasa LIBOR, los cuales se han desarrollado auxiliándose de la Bolsa de Valores de El Salvador.

¿Qué son los Valores de Deuda?
Son títulos representativos de obligaciones, emitidos por entidades privadas y públicas para un plazo establecido, con el fin de obtener recursos que permitan el financiamiento de diversos proyectos. En nuestro mercado, son llamados comúnmente CERTIFICADOS DE INVERSIÓN (CI).
La Empresa Emisora se compromete a realizar pagos periódicos de intereses y a devolver el importe total de la deuda de acuerdo a las características de la emisión. Todos los instrumentos de deuda son emitidos en forma seriada de acuerdo a ciertas características comunes de tasa de interés, plazo, fecha de emisión o de vencimiento, etc. Funcionan como un préstamo que hacen los inversionistas a las entidades emisoras para un plazo determinado. Al finalizar dicho plazo, el emisor devuelve al inversionista el importe total de la deuda.
La inversión en valores de deuda no está exenta de riesgo, por lo que resulta fundamental conocer al emisor, su grado de solvencia, y clasificación de riesgo. Es decir que, desde el punto de vista del comprador, los instrumentos de deuda son una alternativa de ahorro, cuya tasa de interés se conoce de antemano si se decide mantener la inversión hasta la fecha de vencimiento pactada, en caso contrario, es decir, si se decide vender antes del vencimiento, los inversionistas pueden obtener, además de los intereses, ganancias (o pérdidas) de capital derivadas de la diferencia entre los precios de compra y venta del valor.
--
ref: https://www.bves.com.sv/faq_details.php?id=116; 20/12/11, 11:12
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 48:
¿Cuáles instrumentos de deuda se pueden negociar en la Bolsa de Valores de El Salvador?
CERTIFICADOS DE INVERSIÓN: Valores de deuda que las empresas emisoras utilizan para la captación de fondos. Representan la participación de sus tenedores en un crédito colectivo a cargo del emisor.
EUROBONOS: Instrumentos de deuda de largo plazo, emitidos en US$, respaldados por los Gobiernos y que colocados fuera del país de origen. El objetivo primordial de estos valores es el fondeo del Gobierno emisor.
LETRAS DEL TESORO (LETES): Títulos de crédito a corto plazo, emitidos por el Ministerio de Hacienda, a través del Banco Central de Reserva que funge como Agente Financiero del Gobierno, para remediar las deficiencias temporales de ingreso en el Presupuesto General de la Nación.
CENELI: Valores emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador con el fin de realizar un manejo eficiente de sus flujos, es decir de su tesorería.
BONOS BC: Valores emitidos por el Banco Central de Reserva de El Salvador con el fin de realizar un manejo eficiente de los flujos de fondos, es decir para manejo de la Tesorería del Banco Central. A diferencia de los CENELI, éstos son Bonos de mediano plazo que pagan una tasa fija semestralmente.
PAPEL COMERCIAL: Valores de crédito documentados en pagarés suscritos por sociedades anónimas.
LETRAS DE CAMBIO BURSÁTILES: Valores individuales de deuda o crédito emitidos por bancos inscritos como emisores y respaldadas por letras de cambio corrientes de empresas industriales, comerciales y/o de servicios.
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REF: https://www.bves.com.sv/faq_details.php?id=116; 20/12/11, 11:14
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 49:
Ya para terminar este tema nos encotramos con una de las preguntas que comunmente hacen los inversionistas para mantenerse informado sobre los valores de deuda en El Salvador, y como es la forma en la cual lo maneja nuestra Bolsa de Valores de la nación, y las garantias que les traen a los inversionistas los valores de deuda.
¿Qué garantías pueden tener las emisiones de Deuda?
En el mercado salvadoreño se pueden dar las siguientes formas de garantías de las emisiones (según lo establece la Ley del Mercado de Valores):
•Garantía de Cartera de Créditos Hipotecarios.
•Garantía Hipotecaria que consiste en el respaldo por terrenos, propiedades, o cualquier otro inmueble perteneciente a la empresa.
•Garantía Prendaria, la cual respalda la emisión con diferentes tipos de activos, como por ejemplo: mercancía, créditos, maquinaria u otro tipo de bienes muebles.
•Garantía de Avales, es decir que una segunda empresa garantiza en forma solidaria el pago de la emisión de la primera (por ejemplo un banco que avala la emisión)
•Garantía o respaldo de la emisión por el Patrimonio de un fideicomiso.
obligaciones negociables. Son títulos de renta fija emitidos por empresas públicas y privadas, organismos autónomos y entidades de crédito oficial.
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ref:: https://www.bves.com.sv/faq_details.php?id=116; 20/12/11, 11:23
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 50: CONTINUACION DE LA SECCION 13 INVENTARIOS.
... Esta seccion nos establece que los inventarios se reconoceran como activos, se mencionan tales como: para la venta, los qeu se encuentran en el proceso de producción y los que están como materiales que se utilizarabn en el respectivo proceso de producción ó en la prestación de servicios.
Entre los costos que se establecen emn esta seccion se reconocen en los Costos de los inventarios están:
Mano de Obra; que comprenden los costos de Personal que se encuentran involucrados directamente.
El Costo de Compra y los Costos de Transformación.
Para los Costos de adquisicion se reconocen los siguientes: el precio de compra, los aranceles de importacion y otros impuestos que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales. En nuestro país (El Salvador) el impuesto que no se reconoce en el Costo de Adquisición es el IVA ya que este impuesto las entidades lo recuperan, por lo tanto de dentra en el costo de adquisicion.
Se reconoceran tambien los costos de transporte y los que son atribuidos en la adquisición de la mercaderia.
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ref: seccion 13 NIIF para pymes INVENTARIOS; 20/12/11, 11:32
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 51: SECCION 13.16 NIIF PYMES.
Esta seccion nos establecen las tecnicas que se utilizaran para la medicion del costo de los inventarios, el primero que trataremos es el del costo estandar:
-Un costo estándar es un patrón de medida que nos indica cuánto debería tostar la elaboración de un producto o la prestación de un servicio si se dan ciertas condiciones.
-Un sistema de costos estándar es el conjunto de procedimientos y normas que permiten determinar el costo estándar y además ayudar en el control y la toma de decisiones.

VENTAJAS DE LOS COSTOS ESTANDAR:
Para poder hablar de ventajas de algo, es necesario referenciarlo con respecto a otra cosa. En este caso las ventajas de los costos enfrentaremos contra el costo real.

1 )La primera ventaja de¡ sistema de costos estándar está dada por la calidad de la información que suministra. Esta información es más rápida, oportuna, veraz y económica.
2)Una vez implantado el sistema es más económico. Esta economía se refleja en la reducción de papelería y trabajo de Secretaria. Veamos: Como con anterioridad se conoce qué cantidad de materiales se requiere para elaborar determinado producto, basta entonces con una sola requisición de materiales para solicitar al almacén los elementos necesarios; en el caso de las tarjetas de tiempo ocurre igual, ya que también se conoce el tiempo requerido para la producción. En otros sistemas no ocurre lo mismo, ya que sólo cuando se produce se conocen las cantidades y cualquier número de requisiciones y de tarjetas de tiempo es usado.
3)Como consecuencia de la oportunidad de la información, la empresa puede tomar mejores decisiones en cuanto a:
a)Fijación de precios de venta
b)Analizar rentabilidad por producto
c)Analizar qué productos retirar
4)El sistema permite elaborar el presupuesto.
5)Hay mejores normas para la evaluación operativa y administrativa
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ref: -NIIF PYMES SECCION 13
-www.gacetafinanciera.com/Costos/cosEstand.doc; 20/12/11, 11:43
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 52: SECCION 13 NIIF PYMES INVENTARIOS. CONTINUACION... del anterior, para enriquecernos mas sobre esta tema desarrollaremos ahora algunas de las determinaciones estandares mas comunes que se utilizan en el metodo del costo estandar:
Estándares de materiales: Con este estándar se pretende determinar cuánto deberían costar los materiales para el producto que se elabora. Esto implica estandarizar precios y cantidades.
Estándares de precios: Es tratar de proyectar por parte de la compañía cuánto debería pagar por sus materiales en un futuro. Para llegar a establecer este precio, normalmente las empresas conforman un comité. Este comité puede estar compuesto por las siguientes personas: El jefe de compras que es quien conoce los proveedores - sabe dónde se compra -; el jefe de producción que es quien conoce las especificaciones de los materiales requeridos y evitar compras de materiales que no cumplan las condiciones exigidas; el jefe del departamento financiero que es el encargado de indicar las formas de pago; también debe tener participación en este comité un representante de mercadeo ya que las especificaciones de lo que verdaderamente quiere el consumidor puede influir en el tipo de material que se requiere.
El precio de compra deberá incluir los siguientes conceptos:

- El precio de lista.
- Si es posible identificar sin son de valor relevante y si la empresa desea tener los precios más científicos deberá cargar los -fletes- seguros, y costos de manejo. La inflación proyectada también debe ser incluida.

- En ocasiones existen materiales que tienen un impuesto al valor agregado ¡VA mayor que el reconocido por el gobierno. Si esto ocurre, es necesario agregar también 'al precio la diferencia entre lo pagado y lo reconocido por el gobierno.

- Los descuentos se deducirán si son descuentos comerciales y por volumen cuando se compre lo exigido por el proveedor. Los descuentos por pronto pago deben ser considerados como ingresos o egresos financieros.
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ref: -seccion 13 NIIF PYMES
- www.gacetafinanciera.com/Costos/cosEstand.doc; 20/12/11, 11:50
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 53:SECCIOB 13 INVENTARIOS, CONTINUACION...
Para dar seguimiento a nuestro estudio seguiremos tratando el anterior tema.
Como todo sistmea este tambien cuenta con sus respectivas desventajas las cuales mencionaresmos las siguientes:
l) Su implementación puede ser costosa.
2)Por pensarse en la eficiencia se puede perder eficacia.

3)Para ciertas empresas por su tamaño no aceptan el sistema estándar
y podría ser más apropiado un sistema de costos estimados o un sistema de costos real .

DETERMINACION DE ESTANDARES:
es necesario primeramente que recurramos a los conceptos que anteriormente hemos estudiado:
Los Estádares de precios y de cantidades.
Existen diferentes formas de determinar el precio estándar. La forma más tradicional en nuestro medio es la de considerar precios negociados, es decir, llegar a un acuerdo con el proveedor de manera que garantice un precio igual para un período determinado. Otra forma usual es la de utilizar la estadística, tratar de proyectar el precio. Aunque se pierde la característica de estándar es frecuente que algunas empresas se valgan de la intuición para fijar este renglón. Cuando se puede confiar en el mercado, es posible que éste pueda dar una información aceptable para proyectar los precios.
Cualquier variación que se presente entre el precio pagado y el precio estándar debe ser consultado con el jefe de compras no para hacerlo responsable - es difícil que este funcionario pueda tener incidencia en los cambios de precios -, más bien, para conocer las causas y poder tomar las medidas correctivas.
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ref:. sección 13 NIIF PYMES
www.gacetafinanciera.com/costos/cosEstand.doc; 26/12/11, 11:29
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 54:SECCION 13 NIIF PYMES
Ya para poder terminar este interesante estudio de la seccion 13 de NIIF PYMES, Inventarios, trataremos El método PEPS Y PROMEDIO PONDERADO, EL METODO UEPS NO SE ENCUENTRA PERMITIDO EN LA NIIF.

Método de primeras en entrar primeras en salir (PEPS).
Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos comprados más recientemente.
En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento especial alguno.
En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compro al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado en la compra.
Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación de inventarios manejado por la empresa.

Promedio ponderado
Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como los de la nueva compra.

El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método, es similar o igual que los otros, la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida, recordemos que este valor corresponde al costo del producto mas el margen de utilidad (Precio de venta es igual a costo + utilidad). De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por e valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente a ser parte de la ponderación.

En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la ponderación.
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ref:. http://www.gerencie.com/metodo-peps.html
SECCION 13 NIIF PYMES; INVENTARIOS; 26/12/11, 11:37
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 55: EL VALOR RAZONABLE
Para comenzar a desarrollar este tema iniciaresmo preguntandonos
¿Qué es el Valor Razonable?
Fair Value o Valor Razonable como se ha traducido habitualmente en español, es un concepto clave de medición bajo IFRS, el cual está presente en prácticamente todos los estándares de normatividad emitida por IASB, y citado recurrentemente en USGAAP; y es un pilar fundamental en el entendimiento de medición de las normas internacionales.
Valor Razonable según la definición que actualmente esta siendo discutida entre IASB y FASB es: “El precio que podría ser recibido al vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción ordenada entre participantes del mercado a una fecha de medición determinada.”
Ordenada se refiere a una transacción sin presiones, en condiciones normales e independientes. Una venta durante una liquidación, o bajo condiciones que no indiquen total libertad del comprador y del vendedor no estaría enmarcada dentro de la definición de valor razonable. Es posible que esa transacción tenga como escenario un mercado activo.
Las características de un Mercado activo son las siguientes:
a) Los bienes o servicios intercambiados en el mercado son homogéneos.
b) Pueden encontrarse en todo momento compradores o vendedores para un determinado bien o servicio.
c) Los precios son conocidos y fácilmente accesibles para el público. Estos precios, además, reflejan transacciones de mercado reales, actuales y producidas con regularidad.
La determinación del valor razonable de un bien varía dependiendo de los métodos utilizados para hallarlo, claramente si un bien tiene un mercado activo será mucho más sencillo determinar su valor razonable, ¿pero si no es así como se hallaría? Para la medición del valor razonable se deben tener en cuenta 3 niveles de fuentes:
1. Inputs directamente observables del mercado. En caso de que exista para determinado bien en la fecha de medición un Mercado activo, se usa ese referente. Por ejemplo una Acción cotizada en bolsa que es tranzada con regularidad el valor razonable será el precio promedio en un día específico.
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REF: http://www.niif.co/prestadores-de-servicios-publicos/que-es-el-valor-razonable; 8/1/12, 12:09
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 56: CONTINUACION "EL VALOR RAZONABLE"
Dando seguimiento a este pequeño trabajo desarrollaremos los ultimos dos niveles que se deben de tomar en cuentala medición del valor razonable:
2. Si no existe un mercado activo se haría uso de Inputs indirectamente observables: Se aplica una técnica reconocida como si existiera un mercado activo, por ejemplo transacciones con bienes sustancialmente parecidos en condiciones similares, si lo anterior no es posible,
3. Inputs no observables, Valor Razonable hallado mediante datos internos de la compañía, hay que destacar que esos datos deben estar debidamente soportados, con una fundamentación lógica y comprobable, no por ser internos de la compañía pueden ser determinados al azar.
En las revelaciones se debe indicar cuales fueron los inputs utilizados debidamente explicados.
El costo histórico, costo corriente, valor realizable o valor presente a los cuales hace referencia el marco conceptual de IFRS como bases o métodos de medición pueden ser en determinado momento valor razonable. Entendido el valor razonable como las características que debe tener dicha medición, que se den entre partes informadas, mutuamente interesadas e independientes.
Debido a las consistencias entre SFAS157 (USGAAP) con gran parte de la guía de medición a Valor Razonable de IASB, para la convergencia se ha tomado como punto de partida del análisis de valor razonable SFAS 157.
Dada la complejidad de ésta medición, IASB busca en su proyecto de Valor razonable:
1. Establecer una Guía fuente aplicable a todas las mediciones al valor razonable.
2. Aclarar la definición de Valor Razonable
3. Mejorar las revelaciones de las mediciones a valor razonable
4. Aumentar la convergencia entre IFRS y USGAAP
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REF: http://www.niif.co/prestadores-de-servicios-publicos/que-es-el-valor-razonable; 8/1/12, 12:14
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 57:"EL VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO"
Valor del Dinero en el Tiempo
El dinero juega un papel fundamental en la vida diaria de las personas. Se trabaja entre otras razones por dinero, se compra con dinero y se vende con dinero. Es más, se dice que casi todo se puede comprar con el dinero. La aparición del dinero solucionó los inconvenientes que tenía el trueque para poder realizar los intercambios de bienes y servicios en la sociedad.

En esta lección se pretende estudiar en qué consiste exactamente el dinero y por qué cambia su valor, ¿por qué no podemos comprar lo mismo con 100 nuevos soles de hoy que con 100 soles de hace 20 años? Los tipos de interés y la inflación son los que motivan la variación de valor del dinero con el paso del tiempo.

El concepto de valor del dinero en el tiempo indica que una unidad de dinero hoy vale más que una unidad de dinero en el futuro. Esto ocurre porque el dinero de hoy puede ser invertido, ganar intereses y aumentar en valor nominal. El interés es el costo pagado por el uso del dinero por un período de tiempo determinado y expresado en un índice porcentual.

El dinero a sido el medio de intercambio por bienes y servicios durante mucho tiempo, pero el desarrollo y la inflación de países han afectado al dinero de evaluándolo y algunas monedas extinguiéndolas, por eso un dólar hoy no vale lo mismo que un dólar

Otro Concepto:
Este concepto surge para estudiar de qué manera el valor o suma de dinero en el presente, se convierte en otra cantidad el día de mañana, un mes después, un trimestre después, un semestre después o al año después.
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REF: http://trabajos-contabilidad.blogspot.com/2010/10/valor-del-dinero-en-el-tiempo.html; 8/1/12, 12:21
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 58:CONTINUACION..
Esta transferencia o cambio del valor del dinero en el tiempo es producto de la agregación o influencia de la tasa de interés, la cual constituye el precio que la empresa o persona debe pagar por disponer de cierta suma de dinero, en el presente, para devolver una suma mayor en el futuro, o la inversión en el presente compensará en el futuro una cantidad adicional en la invertida.

De allí que, hablar del valor agregado del dinero en el tiempo, implique hablar de tasas de interés anualizadas, nominales, reales y efectivas de periodos, de las fechas en las que se dan los movimientos de dinero y de la naturaleza de estos movimientos iniciándose siempre con un valor presente para llegar a un valor futuro.

El primer (VP), se refiere a la cantidad de dinero que será invertida o tomada en prestamos al principio de un periodo determinado, y el segundo (VF), se refiere a la cantidad de dinero que será obtenida por el inversionista o pagada por el solicitante en una fecha futura al final del plazo.

Para poder tocar mas a fondo este tema pasaremos a prsentar los conceptos basicos que lo componen:
CONCEPTO

El INTERÉS ( I ), es el beneficio monetario obtenido por el uso de un capital propio o el coste por el uso del capital ajeno durante determinado período de tiempo y al cual se aplica una determinada tasa . Se expresa en términos monetarios

La TASA DE INTERÉS ( i ), es la expresión del interés como una fracción proporcional del capital inicial. Se expresa en porcentaje generalmente a término anual.
Según el efecto de la capitalización

Tasa nominal ( j ) : Se aplica a operaciones de interés simple y es susceptible de proporcionalizarse ( dividirse o multiplicarse ) j / m veces al año.

Tasa efectiva ( i ) : Es aquella que se obtiene a partir de una tasa nominal y considera el efecto de la capitalización (m).
El VAN y el TIR son dos herramientas financieras procedentes de las matemáticas financieras que nos permiten evaluar la rentabilidad de un proyecto de inversión, entendiéndose por proyecto de inversión no solo como la creación de un nuevo negocio, sino también, como inversiones que podemos hacer en un negocio en marcha, tales como el desarrollo de un nuevo producto, la adquisición de nueva maquinaria, el ingreso en un nuevo rubro de negocio, etc.
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REF: http://trabajos-contabilidad.blogspot.com/2010/10/valor-del-dinero-en-el-tiempo.html; 8/1/12, 12:32
JRivas22cofll dijo...: 59:CONTINUACION DEL TEMA "VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO"
Analizaremos los diferentes tipos de tasas de interes que se manejan en el valor del dinero en el tiempo:
CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS DE INTERÉS

De acuerdo a la nomenclatura bancaria

Tasa activa: es aquella que se aplica a las operaciones de colocación de fondos vía prestamos (descuentos, créditos ordinarios, créditos hipotecarios, etc.)

Tasa pasiva: es aquella que el banco paga a los depositantes o ahorristas por la captación de depósitos ( ahorros, cuentas corrientes, depósitos a plazo, etc.)
De acuerdo al momento en que se cobran los intereses:

Tasa vencida (i) : es aquella tasa que se aplica al vencimiento del plazo de la operación pactada , es un cálculo racional pues presupone el paso del tiempo como requisito para el cobro de intereses

Tasa adelantada (d) : es aquella que se descuenta del capital antes del transcurso del tiempo . Determina en cuanto disminuye un valor nominal de un título valor (valor actual)

De acuerdo al cumplimiento de la obligación:

Tasa compensatoria : es la contraprestación por el uso del dinero, es la tasa corriente tanto para operaciones de crédito como de captación de fondos.

Tasa moratoria : es aquella que se aplica al incurrir el prestatario en atraso en el pago de sus obligaciones.

Considerando el valor del dinero en el tiempo

Tasa efectiva ( i ) : es aquella que efectivamente se paga o cobra en una transacción financiera. No considera el efecto de la inflación

Tasa real ( r ) : es aquella que considera el efecto del la inflación (IPC) pues éste fenómeno económico afecta la capacidad adquisitiva del dinero .
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REF: http://trabajos-contabilidad.blogspot.com/2010/10/valor-del-dinero-en-el-tiempo.html; 8/1/12, 12:38
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 60:EL VALOR ACTUAL NETO (VAN)
Anteriormente tocamos dos terminos muy interesantes e importantes que interfieren en el valor del dinero en el tiempo, y estos fueron LA TIR y LA VAN, pasaremos a desarrollar LA VAN:
El VAN es un indicador financiero que mide los flujos de los futuros ingresos y egresos que tendrá un proyecto, para determinar, si luego de descontar la inversión inicial, nos quedaría alguna ganancia. Si el resultado es positivo, el proyecto es viable.

Basta con hallar VAN de un proyecto de inversión para saber si dicho proyecto es viable o no. El VAN también nos permite determinar cuál proyecto es el más rentable entre varias opciones de inversión. Incluso, si alguien nos ofrece comprar nuestro negocio, con este indicador podemos determinar si el precio ofrecido está por encima o por debajo de lo que ganaríamos de no venderlo.

La fórmula del VAN es:
VAN = BNA – Inversión
Donde el beneficio neto actualizado (BNA) es el valor actual del flujo de caja o beneficio neto proyectado, el cual ha sido actualizado a través de una tasa de descuento.

La tasa de descuento (TD) con la que se descuenta el flujo neto proyectado, es el la tasa de oportunidad, rendimiento o rentabilidad mínima, que se espera ganar; por lo tanto, cuando la inversión resulta mayor que el BNA (VAN negativo o menor que 0) es porque no se ha satisfecho dicha tasa. Cuando el BNA es igual a la inversión (VAN igual a 0) es porque se ha cumplido con dicha tasa. Y cuando el BNA es mayor que la inversión es porque se ha cumplido con dicha tasa y además, se ha generado una ganancia o beneficio adicional.
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REF: http://www.crecenegocios.com/el-van-y-el-tir/; 8/1/12, 12:46
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 61:"Tasa Interna de Retorno (TIR)"
Procederemos a desarrollar el tema de la TIR, a esta se le denomina como la tasa de descuento (TD) de un proyecto de inversión que permite que el BNA sea igual a la inversión (VAN igual a 0). La TIR es la máxima TD que puede tener un proyecto para que sea rentable, pues una mayor tasa ocasionaría que el BNA sea menor que la inversión (VAN menor que 0).

Entonces para hallar la TIR se necesitan:
•tamaño de inversión.
•flujo de caja neto proyectado.
Para hallar la TIR hacemos uso de la fórmula del VAN, sólo que en vez de hallar el VAN (el cual reemplazamos por 0), estaríamos hallando la tasa de descuento:
VAN = BNA – Inversión

Si esta tasa fuera mayor, el proyecto empezaría a no ser rentable, pues el BNA empezaría a ser menor que la inversión. Y si la tasa fuera menor , el proyecto sería cada vez más rentable, pues el BNA sería cada vez mayor que la inversión.
ejemplo de TIR:
Un proyecto de una inversión de 12000:

año 1 año 2 año 3 año 4 año 5
Flujo de caja neto 4000 4000 4000 4000 5000

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REF: http://www.crecenegocios.com/el-van-y-el-tir/; 8/1/12, 13:03
JRivas22cofll dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 8/1/12, 13:12
JRivas22cofll dijo...: RESUMEN 62:Cómo evaluar un proyecto de inversión a través del VAN.
Sea que queramos crear una nueva empresa, desarrollar un nuevo producto, abrir una sucursal, adquirir nueva maquinaria, incursionar en un nuevo mercado o ingresar en un nuevo rubro de negocio; la forma más efectiva de evaluar la rentabilidad de estos proyectos de inversión, es usando el VAN.
Basta con hallar el VAN de un proyecto de inversión, para saber si dicho proyecto será viable o no.
Asimismo, en el caso de tener varias opciones inversión, el VAN nos permite saber cuál de entre dichos proyectos es el más rentable.
El Valor Actual Neto (VAN) es el resultado de restar al Beneficio Neto Actualizado (BNA), la inversión del proyecto:
VAN = BNA – Inversión
El Beneficio Neto Actualizado (BNA) es el monto resultante del flujo de caja total proyecto, pero convertido a un valor actual a través de una Tasa de Descuento.
La Tasa de Descuento es la tasa de rentabilidad mínima que esperamos por nuestra inversión.
Para determinar la tasa de descuento, tenemos que determinar cuál sería la tasa mínima de rentabilidad que podríamos esperar por una inversión, es decir, cuánto pensamos que crecería cómo mínimo, nuestra inversión en los 5 años.
Para ello nos podemos guiar de las tasas de rentabilidad que se dan en proyectos de inversión con el mismo riesgo.
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http://www.crecenegocios.com/como-evaluar-un-proyecto-de-inversion-a-traves-del-van/; 8/1/12, 13:14
jgarcia22COFII dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 13/1/12, 21:49
jgarcia22COFII dijo...: Post#1
Características de información en los
Objetivos de los estados financieros de las pequeñas y medianas entidades
• El objetivo de los estados financieros de una peuqeña o mediana entidad es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea útil para la toma de decisiones económicas de una amplia gama de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medidad de sus necesidades especificas de información.
• Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia; dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.
Referencias NIIF para PYMES
Sección 2.2; 13/1/12, 21:54
jgarcia22COFII dijo...: Post#2
estados financieros
*Comprensibilidad:
La información proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y empresariales y de la contabilidad, asi como la voluntad para estudiar la información con diligencia razonable.
*relevancia
La información proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de desiciones de los usuarios. La información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.
*materialidad o importancia relativa
La información es material y por ello es relevante, si su omisión o su presentación errónea pueden influir en las desiciones económicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros.
*fiabilidad
La información proporcionada en los estados financieros debe ser fiable, la información es fiable cuando esta libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente.
*la esencia sobre la forma
Las transacciones y demás sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideración a su forma legal.
*prudencia
Prudencia es la inclusión de un cierto grado de precaucion al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto.

*integridad
Para ser fiable, la información en los estados financieros debe ser completa dentro de los limites de la importancia relativa y el costo.
*comparabilidad
Los usuarios deben ser capaces de comprarar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo , para identificar las tendencias de su situación financiera y su rendimiento financiero.
*oportunidad
La oportunidad implica proporcionar información dentro del periodo de tiempo para poder establecer una decisión.
*equilibrio entre costo y beneficio
La información financiera ayuda a los suministradores de capital a tomar mejores desiciones, lo que deriva en funcionamiento mas eficiente de los mercados de capitales y un costo inferior del capital para la economía en su conjunto
Referencia NIIF para PYMES
Sección 2.4 al 2.14; 13/1/12, 21:55
jgarcia22COFII dijo...: Post#3
Situación financiera (ecuación financiera)
La situación financiera de una entidad es la relación entre los activos, los pasivos y el patrimonio en una fecha concreta, tal como se presentan en el estado de situación financiera. Estos se definen:
*ACTIVO
Un activo es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro beneficios económicos .
Los beneficios económicos futuros de un activo son su potencial para contribuir directa o indirectamente, a los flujos de efectivo y de equivalente al efectivo de la entidad. Estos flujos de efectivo pueden proceder de la utilización del activo o de su disposición.
*PASIVO
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios ecoomicos.
La obligación puede ser una obligación legal o una obligación implícita, una obligación legal es exigible legalmente como consecuencia de la ejecución de un contrato vinculante o de una forma legal. Una obligación implícita es la que se deriva de las actuaciones de la entidad,cuando:
i) debido a un patrón establecido de comportamiento en el pasado, a políticas de la entidad que son de dominio publico o una declaración actual suficientemente especifica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que esta dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidad
ii) la entidad crea una expectativa valida ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.
* PATRIMONIO
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos; este se puede subclasificar en el estado de situación financiera.
Esta es la formula para saber el estado financiero de una entidad:
Activo= pasivo+ (ingresos -gastos- costos +/- valor razonable)

Referencia NIIF para PYMES
Sección 2.15 al 2.22; 13/1/12, 21:58
jgarcia22COFII dijo...: Post#4
Medición de activos, pasivos , ingresos y gastos
Medición es el proceso de determinación de los importes monetarios en los que una entidad mide los activos, pasivos, ingresos y gastos en sus estados financieros.
Dos bases de medición habituales son el costo histórico y el valor razonable.
a) Para los activos, el costo histórico es el importe de efectivo o equivalente al efectivo pagado o al valor razonable de la contraprestación entregada para adquirir el activo en el momento de su adquisición. Para los pasivos, el costo histórico es el importe de lo recibido en efectivo o equivalentes al efectivo o al valor razonable de los activos no monetarios recibidos a cambio de la obligación en el momento en que se incurre en ella, o en algunas circunstancias, los importes de efectivo o equivalentes al efectivo que se espera pagar para liquidar el pasivo en el curso normal de los negocios. El costo histórico amortizado es el costo histórico de un activo o pasivo mas o menos la parte de su costo histórico reconocido anteriormente como gasto o ingreso.
b) Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción en condiciónes de independencia mutua.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 2.33; 13/1/12, 21:59
jgarcia22COFII dijo...: Post#5
El estado de resultado integral para u periodo:
a) En único resultado del estado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentara todas las partidas de ingreso y gastos reconocidas en el periodo.
b) En dos estados, un estado de resultado y un estado de resultado y un estado de resultado integral, cuyo caso el estado de resultado presentara todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el periodo excepto las que estén reconocidas en el estado integral total.
Enfoque de un único estado
Según el enfoque de un único estado, el estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gastos reconocidas en un periodo a menos que esta niif requiera otros pasos, esta proporciona un tratamiento diferente para las siguientes circuntancias:
1) Los efectos de correcciones de errores y cambios en las políticas contables, se presentan como ajustes retroactivos de periodos anteriores y no como parte del resultado en el periodo en el que surgen
2) Se reconocen tres tipos de otro resultado integral como parte del resultado integral total, fuera del resultado se producen:
i- Algunas ganancias y perdidas que surgen de la conversión de los estados financieros
ii- Algunas ganancias y perdidas actuariales
iii- Algunos cambios en los valores razonables de los instrumentos de cobertura.
Referencia NIIf para PYMES
Sección 5 y 5.4; 13/1/12, 22:00
jgarcia22COFII dijo...: Post#7
Cumplimiento de las niif para pymes

una entidad cuyos estados financieros cumplan con la niif para pymes efectuara en las notas una declaración explícita y sin reserva de dicho cumplimiento. Los estados financieros no deben señalar de cumplen las niif para pymes a menos que cumplan con todos los requerimiento de estas niif.
En las circunstancias extremadamente excepcionales de que la gerencia concluya que el cumplimiento de esta niif, podría inducir a tal error que entrara en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las pymes establecido en la Sección 2, la entidad no lo aplicara.

Cuando una entidad no aplique un requerimiento de esta niif de acuerdo con el párrafo 3.4, revelará:

a) Que la gerencia ha llegado a la conclusión de que los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo.

b) Que se ha cumplido con la niif para las pymes, excepto que ha dejado de aplicar un requerimiento concreto para lograr una presentación razonable.

c) La naturaleza de la falta de aplicación, incluyendo el tratamiento que la niif para las pymes requeriría, la razón por la que ese tratamiento sería en las circunstancias tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en la Sección 2, y el tratamiento adoptado.

Cuando una entidad haya dejado de aplicar, en algún periodo anterior, un requerimiento de esta niif, y eso afecte a los importes reconocidos en los estados financieros del periodo actual.
En las circunstancias extremadamente excepcionales en que la gerencia concluya que cumplir con un requerimiento de esta niif sería tan engañoso como para entrar en conflicto con el objetivo de los estados financieros de las pymes establecido en la Sección 2, pero el marco regulatorio prohibiera dejar de aplicar el requerimiento, la entidad reducirá, en la mayor medida posible, los aspectos de cumplimiento que perciba como causantes del engaño, revelando lo siguiente:

a) La naturaleza del requerimiento en esta niif, y la razón por la cual la gerencia ha llegado a la conclusión de que su cumplimiento sería tan engañoso en las circunstancias que entra en conflicto con el objetivo de los estados financieros establecido en la Sección 2.

b) Para cada periodo presentado, los ajustes a cada partida de los estados financieros que la gerencia ha concluido que serían necesarios para lograr una presentación razonable.

Referencia: NIIF para PYMES
sección 3.3 al 3.7; 13/1/12, 22:05
jgarcia22COFII dijo...: post#8
negocio en marcha
al preparar los estados financieros, la gerencia de una entidad que usa esta niif evaluara la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. UNA ENTIDAD ES UN NEGOCIO EN MARCHA que la gerencia tenga la intención de liquidarla o de hacer cesar sus operaciones, o cuando no exista otra alternativa mas realista que procede de una de estas formas. Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información disponible sobre el futuro, que deberá cubrir por lo menos los doce meses siguientes a partir de la fecha sobre la que se informa, sin limitarse a dicho periodo.
Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea conciente de la insistencia de la incertidumbre significativa relativas a sucesos o condiciones que puedan aportar dudas importantes sobre la capacidad de la entidad de continuar como negocio en marcha, revelara esta incertidumbre. Cuando una entidad no prepare los estados financieros bajo la hipotesisi de negocio en marcha, revelara este hecho, junto con la hipotesisi sobre los que han sido elaborados, asi como las razones por las que la entidad no se considera como un negocio en marcha.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 3.8 y 3.9; 13/1/12, 22:06
jgarcia22COFII dijo...: Post#9
Conjunto completo de los estados financieros
Unconjunto completo de estados financieros de una entidad incluirá todo lo siguiente:
a) Un estado de situación financiera a la fecha sobre la que se informa
b) Una u otra de las siguientes informaciones:
i) un solo estado del resultado integral para el periodo sobre el que se informa que muestra todas las partidas de ingreso y gastos reconocidas durante el periodo incluyendo aquellas partidas reconocidas al determinar el resultado (que es un subtotal en el estado del resultado integral) y las partidas de otro resultado integral.
ii) Un estado de resultado separado y un estado de resultado integral separado. Si una entidad elige prsentar un estado de resultado y un estado de resultado integral, el estado de resultado integral comenzara co9n el resultado.
c) Un estado de cambio en el patrimonio del peridodo sobre el que se informa.
d) Un estado de flujo de efectivo del periodo sobre el que se informa
e) Notas, se comprende un resumen de las políticas contables significativas y otra información explicativa.
Si los únicos cambios en el patrimonio durante los periodos para los que se presentan los estados financieros surgen de ganancia o perdidas, pago de dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores, y cambio de política contable la entidad puede presentar un único estado de resultado y ganancia acumuladas en lugar del estado del resultado integral y del estado de cambios en el patrimonio.
Si una entidad no tiene partidas de otro resultado integral en ninguno de los periodos para los que se presentan en estados financieros, puede presentar solo un estado de resltado o un estado de resultado integral en el que la ultima línea se denomina “resultado”.
Un conjunto completo de estado financiero de una entidad presentara cada estado financiero con el mismo nivel de importancia.
Una entidad puede utilizar para los estados financieros títulos distintos de los empleados en esta niif, siempre que ellos no ocasionen confusión.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 3.17 al 3.22; 13/1/12, 22:08
jgarcia22COFII dijo...: Post#10
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes
Una entidad presentara sus activos corrientes y no corrientes, y su pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo con los párrafos 4.5 a 4.8, excepto cuando una presentación financiera basada en el grado de liquidez proporcione una información fiable que sea mas relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y pasivos se presentaran de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente).
*Activos corrientes
Una entidad clasificara a un activo como corriente cuando:
a) Espera realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operación.
b) Mantiene el activo principalmente con fines de negociación
c) Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde las fechas sobre las que se informa
d) Se trata de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que la utilización esta restringida y no puede ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un periodo minimo de doce meses desde la fecha sobre la que se informa
Una entidad clasificara todos los demás efectivos como no corrientes. Cuando el ciclo normal de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.
*Pasivos corrientes
Una entidad clasificara a un pasivo como corriente cuando:
a) Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad
b) Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar
c) El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se le informa
d) La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguiente a las fechas sobre la que se informa.
Una entidad clasificara a los demás pasivos como no corrientes.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 4.4 al 4.8; 13/1/12, 22:08
jgarcia22COFII dijo...: Post#11
Estado de flujo de efectivo
El estado de flujo de efectivo proporciona información sobre los cambios en el efectivo y en el equivalentes hasta efectivo de una entidad durante el periodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios según procedan de actividades de operación, actividades de inversión, y actividades de financiación.
Equivalentes al efectivo
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantiene para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo mas que para propósitos de inversión u otros. Por tanto, una inversión cumplirá las condiciones de equivalente solo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo de tres mese o menos desde la fecha de adquisición.
Una entidad presentara un estado de flujos de efectivo que muestre los flujos de efectivos habidos durante el periodo sobre el que se informa, clasificado por actividades de operación, actividades de inversión y actividades de financiación.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 7 al 7.5; 13/1/12, 22:09
jgarcia22COFII dijo...: post#12
notas a los estados financieros
esta sección establece los principios para presentar las notas a los estados financieros. Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado de resultado integral, estado de resultado, estado de resultado y ganancias acumuladas, estados de cambio en el patrimonio y estado de flujo de efectivo. Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Además de los requerimientos de esta sección, casi todas las demás secciones de esta niif requieren información a revelar que normalmente se presentan en las notas
estructura de las notas
las notas:
a) Presentaran información sobre las bases para la preparación de los estados financieros, y sobre las políticas contables especificas utilizadas.
b) Revelaran información requerida por esta niif que no se presente en otro lugar de los estados financieros.
c) Proporcionara información adicional que no se presente en ninguno de los estados financieros, pero es relevante para la información de cualquiera de ellos.
Una entidad presentara las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistematica. Una entidad hara referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier información en las notas con la que este relacionada.
una entidad presentara normalmente las notas en el siguiente orden:
a) Una declaración de que los estados financieros se ha elaborado cumpliendo con la niif para las pymes.
b) Un resumen de las políticas contables significativas aplicadas
c) Información de apoyo presentada en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida
d) Cualquier otra información a revelar
Referencia NIIF para PYMES
Sección 8.1 al 8.4; 13/1/12, 22:11
jgarcia22COFII dijo...: Post#13
Políticas contables
Esta sección presentara las políticas contables que se usan para la preparación de estados financieros.
Aplicación y seleccion a las políticas contables
Son políticas contables los principios, bases, convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y presentar los estados financieros.
Si esta niif trata específicamente una transacción u otro suceso o condición, una entidad aplicara esta niif, sin embargo la entidad no necesitara seguir un requerimiento de esta niif, si el efecto de hacerlo no fuera material.
Si esta niif no trata específicamente una transacción, u otro suceso o condición, la gerencia de una entidad utilizara su juicio para desarrollar y aplicar una política contable que de lugar a la información que sea:
a) Relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios
b) Fiable, en el sentido de que los estados financieros:
i) Representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad.
ii) Reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones, y no simplemente su forma legal.
iii) Sean neutrales, es decir libres de sesgos.
iv) Sean prudentes
v) Estén completos en todos sus extremos significativos
Al realizar los juicios descritos en los literales a y b, la gerencia se referirá y considerara la aplicabilidad de las siguientes fuentes en orden descendente:
a) Requerimientos y guias establecidas en esta niif que traten cuestionen similares y relacionadas
b) Definiciones criterios de reconocimiento, y conceptos de medición para activos, pasivos, ingresos y gastos, y los principios generales en la sección 2 conceptos y principios generales
Al realizar los juicios descritos antes presentados, la gerencia puede también considerar los requerimientos y guias en las niif complertas que traten cuestiones similares y relacionadas.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 10 al 10.16; 13/1/12, 22:12
jgarcia22COFII dijo...: Post#14
Instrumentos financieros básicos
Esta sección se aplicara a los estados financieros básicos y es relevante para todas las entidades.
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra.
Una entidad contabilizara los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido de esta sección:
a) Efectivo
b) Un instrumento de deuda ejemplo: un pagare o préstamo por cobrar o pagar; qu cumplan con las condiciones establecidas
c) Un compromiso de recibir un préstamo que:
i) No pueda liquidarse por el importe neto en efectivo
ii) Cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones establecidas por esta niif
d) Una inversión en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de ventas
Un instrumento de deuda que satifasga todas las condiciones de a a d , siguientes deberán contabilizarse de acuerdo con esta sección :
a) Los rendimientos para los tenedores son
i) Un importe fijo
ii) Una tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento
iii) Un rendimiento variable que a lo largo de la vida del instrumento, se iguala a la aplicación de una referencia única y cotizada o una tasa de interés observable
iv) Para rendimientos de tasas de interés fijos o variables, el interés se calcula multiplicando la tasa para el periodo aplicable por el importe principal pendiente durante el periodo.
b) No hay clausula contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda el importe pierda el importe principal y cualquier interés atribuible en el periodo anterior, el hecho de que un instrumento de deuda no es un ejemplo de esta causa contractual.
c) Las clausulas contactuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento no están supeditadas a sucesos futuros
d) No existe un rendimiento condicional o una clausula de reembolso excepto para el rendimiento de la tasa variable descrito en literal a y para la clausula de reembolso descrita.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 11 a 11.9; 13/1/12, 22:13
jgarcia22COFII dijo...: Post#15
Costo amortizado
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:
a) El importe al que se mide en el reconocimiento inicial del activo financiero o el pasivo financiero
b) Menos los reembolso del principal
c) Mas o menos la amortización acumulada, utilizando el método de interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento
d) Menos en el caso de un activo financiero, cualquier reducción por deterioro del valor de incobrabilidad
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se mediran inicialmente a un importe no descontado
Referencia NIIF para PYMES
Sección 11.15; 13/1/12, 22:14
jgarcia22COFII dijo...: Post #16
La TIR
La tasa interna de retorno o tasa interna de rentabilidad (TIR) de una inversión, está definida como la tasa de interés con la cual el valor actual neto o valor presente neto (van o vpn) es igual a cero. El van o vpn es calculado a partir del flujo de caja anual, trasladando todas las cantidades futuras al presente. Es un indicador de la rentabilidad de un proyecto, a mayor tir, mayor rentabilidad. Se utiliza para decidir sobre la aceptación o rechazo de un proyecto de inversión. Para ello, la tir se compara con una tasa mínima o tasa de corte, el coste de oportunidad de la inversión (si la inversión no tiene riesgo, el coste de oportunidad utilizado para comparar la tir será la tasa de rentabilidad libre de riesgo). Si la tasa de rendimiento del proyecto expresada por la tir supera la tasa de corte, se acepta la inversión; en caso contrario, se rechaza.

La niif nos habla acerca de esto Un arrendatario repartirá los pagos mínimos del arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente utilizando el método del interés efectivo. El arrendatario distribuirá la carga financiera a cada periodo a lo largo del plazo del arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar. Un arrendatario cargará las cuotas contingentes como gastos en los periodos en los que se incurran.
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado.

referencia NIIF para PYMES
sección 11.15 y 20.15; 13/1/12, 22:15
jgarcia22COFII dijo...: post#17
inventarios
esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Inventarios son activos:
a) Mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones
b) En proceso de producción con vistas a esa venta
c) En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.

Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:
a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción,incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados.
b) Los instrumentos financieros
c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección
Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos por:
a) Productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el costo de la venta con cambios en resultados.
b) Intermediarios que comercia con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados
Información a revelar
a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la formula de costo utilizada.
b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad
c) El importe de los inventarios reconocidos como gastos durante el peridodo
d) Las perdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado
e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos
Referencia NIIF para PYMES
Sección 13 y 13.22; 13/1/12, 22:16
jgarcia22COFII dijo...: Post#18
Auditorias internas y externas
La auditoria es el examen de los estados financieros y el sistema contable de la compañía, no seria rentable que los auditores examinaran todas las transacciones, de modo que tiene que basarse en el sistema contable para lograr los registros precisos. A fin de evaluar el sistema contable de una entidad, los auditores estudian su sistema de controles internos. Es frecuente que identifiquen debilidades del sistema porque su punto de vista es objetivo, por parte del administrador de la compañía están sumergidos en las operaciones cotidianas y podrían pasar por alto esas debilidades.

El auditor puede ser:
Internos: que pueden ser empleados de la empresa a lo largo del año y examinan diversas partes de la organización para cerciorarse de que los empleados acaten las políticas de la compañía y que las operaciones sean mas eficientes.
Auditores externos: son personas totalmente independientes de la compañías se le contratar para determinar que los estados financieros de la compañía se preparen de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
Los auditores externos e internos son independientes de las operaciones que analizan y ambos recomiendan mejoras que ayuden a la operación eficaz de la entidad.

auditoria externa
La contratación de un servicio de consultora externa para llevar a cabo la Auditoría ofrece los siguientes beneficios:
• Experiencia
• Objetividad:
• Ahorro de gastos
referencia:
Libro de Horngren Harrison Oliver
octava edición
Editorial pearson; 13/1/12, 22:18
jgarcia22COFII dijo...: post# 19
tipos de cuentas

cuentas corrientes:
Estos son depósitos corrientes que pueden ser utilizados en cualquier momento a voluntad y requerimiento del titular de la cuenta. Es una forma de capacitación de depósitos que constituyen un servicio que ofrece el banco

deposito de ahorro corriente:
Esta clase de depósito da lugar a las cuentas de ahorro, las cuales pueden abrirse por cantidades que son diferentes para los diversos bancos y que pueden ser muy pequeñas para algunos de ellos.

deposito a plazo fijo:
Son depósitos que se formalizan entre el cliente y el banco por medio de un documento o certificado; se pactan por un monto y plazo determinado y de los mismos no pueden hacerse retiros ni incrementarse ante del vencimiento del plazo pactado.

operaciones pasivas:
Son aquellos fondos depositados directamente por la clientela, de los cuales el banco puede disponer para la realización de sus operaciones de activo.

cuentas de depósitos:
Dinero depositados por clientes que dependiendo de sus características pueden ser a la vista o a término a interés o no acompañadas o no de facilidades crediticias.

deposito a plazo:
Todos aquellos que no sean pagaderos a la vista. Se dividen en dos categorías:
Depósitos de ahorro y depósito a plazo fijo.
La categoría Depósito a plazo fijo, se subdivide en:
a) Depósito de Ahorro
b) Depósito a plazo fijo
c) Depósito Extranjero
Todo Banco podrá pagar los intereses que a bien tengan sus depósitos extranjeros y sobre sus depósitos locales a plazo. Sin embargo, con el fin de establecer un diferencial en la tasa de interés que sobre los depósitos de ahorros
Referencia
Articulo 47 y 48 de ley bancaria; 13/1/12, 22:19
jgarcia22COFII dijo...: post#20
conciliación bancaria

El estado de cuenta muestra el saldo real del efectivo en la cuenta bancaria de la empresa
Los libros y el estado de cuenta bancaria muestran importes diferentes, si bien ambos son correctos. La diferencia resulta de la demora en el registro de ciertas transacciones. Cuando la empresa gira un cheque, lo abona de inmediato efectivo o bancos. Sin embargo, el banco no lo resta del saldo del saldo de la cuenta de la empresa de la empresa hasta que reciba el cheque y lo pague. Este último proceso quizá tarde días e incluso semanas, mientras el beneficio no lo cobre. De igual manera, la empresa carga de inmediato a efectivo o bancos todas las entradas de efectivo, al tiempo que puedan requerirse un día o poco más para que el banco agregue esos montos al saldo de su cuenta.
Con el fin de garantizar la exactitud de los registros contables, el contador debe explicar todas las diferencias entre los registros de efectivo de la entidad y el saldo del estado de cuenta bancaria una cierta fecha. El resultado de este proceso es el documento llamado conciliación bancaria, que prepara la cuenta habiente, no el banco.
Si se realiza correctamente, garantiza que todas las transacciones de efectivo se contabilicen, y que el efectivo, como se gasta y su saldo disponible es vital para el éxito empresarial:
* Transacciones que registral el banco y aun no registra la compañía:
* Cobros efectuados por el banco
* Transacciones electrónicas de fondo
* Cargos por servicios
* Ingresos por intereses sobre el saldo de la cuenta del cheque
* Cheques devueltos por fondos insuficientes

Referencia:
Libro de Horngren Harrison Oliver
octava edición
Editorial pearson; 13/1/12, 22:20
jgarcia22COFII dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 13/1/12, 22:21
jgarcia22COFII dijo...: post#21
PCGA

principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).

Las PCGA se basan en un marco conceptual que, en el caso de estados unidos, redacto el FASB: el objetivo principal de los informes financieros es proporcionar información útil para tomar decisiones de inversión y préstamos.
A efecto de ser útiles, la información debe ser pertinente, fiable y comparable. El análisis de los PCGA se inicia con los conceptos y principios contables básicos.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

Los activos adquiridos por una empresa están sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones) de los acreedores propietarios o interesados ajenos a la empres y como estos derechos no pueden acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad:
A = P + PN.1
Referencia:
Libro de Horngren Harrison Oliver
octava edición
Editorial pearson; 14/1/12, 0:26
jgarcia22COFII dijo...: Post#22
Planta y equipo
Esta sección aplica la contabilidad de las propiedades, planta y equipo asi como las propiedades de inversión cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado.
Las propiedades, planta y equipo son activos tangibles que:
a) Se mantienen para su uso en la producción o en sumunistro de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos
b) Se esperan usar durante mas de un periodo
Las propiedades planta y equipo no incluyen:
a) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola
b) Los derechos mineros y reservas minerales tales como petróleo, gas natural y recursos no renovables similares
Referencia NIIF para PYMES
Sección 17 a 17.3; 14/1/12, 0:26
jgarcia22COFII dijo...: Post#23
Pasivos y patrimonios
Esta sección establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos o como patrimonios, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio, esta contabilización trata de una transacción en la que la entidad recibe bienes y servicios, como contraprestación pos los insrumentos de patrimonio.
Esta sección se aplicara cuando se clasifiquen todos los tipos de instrumentos financieros excepto:
a) Las participaciones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen
b) Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes de beneficio a los empleados, a los que se aplique esta sección
c) Los contratos por contraprestación contigentes en una combinación de negocios
d) Los instrumentos financieros, contratos y obligaciones derivados de transacciones con pagos basados en acciones a los que se aplica esta sección
Referencia NIIF para PYMES
Sección 22.1 y 22.2; 14/1/12, 0:27
jgarcia22COFII dijo...: Post#24
Costos por prestamos
Los costos por prestamos: son los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que están relacionados con los fondos que ha tomado prestados. Los costos por prestamos incluyen:
a) Los gastos por intereses calculados utilizando el método del interés efectivo como se describe
b) Las cargas financieras con respecto a los arrendamientos financieros reconocidos de acuerdo con esta sección
c) Las diferencias de cambios procedentes de prestamos en monedas extranjera en la medida en que se considere ajustes de los costos por intereses
Una entidad reconocerá todos los costos por prestamos como un gasto en resultados en el periodo en el que se incurren en ellos.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 25 y 25.2; 14/1/12, 0:28
jgarcia22COFII dijo...: Post#25
Deterioro del valor de los activos
Una perdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es superior a su importe recuperable, esta sección se aplicara en la contabilización del deterioro del valor de todos los activos distintos a los siguientes, para los que se establecen requerimientos de deterioro de valor en otras secciones de esta NIIF:
a) Activos por impuestos diferidos
b) Activos procedentes de beneficios a los empleados
c) Activos financieros
d) Propiedades de inversión
e) Activos biológicos
Referencia NIIF para PYMES
Sección 27
Post#26
Conceptos y principios contables
Estos son la ley en la contabilidad: reglas de comportamiento aceptable para la mayoría de personas.
El análisis de los PCGA (principios de contabilidad generalmente aceptados) se inicia a continuación con los conceptos y principios contables básicos:
Concepto de entidad:
Una entidad contable es una organización o una parte de ella que constituye una unidad económica distintiva, contabilidad, se trazan en torno a cada entidad para no confundir sus asuntos con las de otras entidades.
Principio de objetividad:
Los registros y estados contables se basan en los datos mas objetivos que se tengan, de modo que aquellos sean precisos y utiles. Este lineamiento es el principio de fiabilidad, también llamado principio de objetividad. Los datos objetivos son verificables.
Principio del costo:
Según el principio de costos, los activos y servicios adquiridos deben registrarse en su costo real (también llamado costo histórico)
Este principio también afirma que los registros contables deben contener el costo histórico de un activo mientras la empresa lo tenga.
Concepto de negocio en marcha:
Otra razón para medir los activos en su costo histórico es el concepto de negocio en marcha, según el cual la entidad continuara operando en el futuro predisible. Muchos recursos de una empresa (como sus insumos, terrenos, edificios y equipo) se requieren para su uso no para su venta bajo el concepto de negocio en marcha, los contadores suponen que la organización seguirá operando durante el tiempo suficiente para usar los recursos existentes en el propósito para el cual se tienen.
Concepto de unidad monetaria:
Se llama inflación al aumento en los índices de precios. Durante periodos de inflación, la unidad monetaria correspondiente sirve para comprar menos artículos (alimento, ropa, etc) cuando los precios están estables (es decir hay menos inflación) ocurre lo mismo con el poder adquisitivo en la moneda.
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 0:29
jgarcia22COFII dijo...: Post#27
Ecuación contable
Los estados financieros indican como marcha una empresa y cual es su situación actual.
La herramienta básica de la contabilidad es la ecucion contable, con la que se resumen los recursos de una empresa y los derechos contra esos recursos.
Activo y pasivo
El activo se compone de los recursos económicos de una empresa, de los cuales se espera que generen beneficios en el futuro.
El pasivo consta de los derechos de otras entidades o personas. Son obligaciones económicas (deudas) pagaderas a esas entidades o personas, denominadas conjuntamente acreedoras.
La ecuación contable muestra las relaciones entre el activo, el pasivo y el capital contable. El activo (lado izquierdo) y los derechos legales y económicos contra el activo, el pasivo y el capital contable (lado derecho):
(recursos económicos) (derechos contra los recursos económicos)
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
Capital contable
El capital contable o participación del propietario o propietarios es el monto residual de activos de una entidad después de restar el pasivo del activo.
ACTIVO – PASIVO = CAPITAL CONTABLE
El propósito de las empresas es aumentar el capital contable mediante los ingresos, que son los aumentos del capital contable, generados mediante los bienes o la prestación de servicios a los clientes.
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 0:30
jgarcia22COFII dijo...: Post#28
Estados financieros
Estos son los reportes formales de la información financiera de una entidad. Los principales estados financieros son:
*estado de resultado *balance
*estado de variaciones al capital contable *estado de flujo de efectivo
El estado de resultado es un resumen de los ingresos gastos de una entidad durante un periodo especifico, como un mes o un año. También llamado estado de ganancias o estado de operaciones.
Estado de variación al capital contable es un resumen de los cambios ocurridos en el capital contable de la entidad durante un periodo especifico como un mes o un año.
Balance:
Es una numeración de todas las partidas de activo, pasivo y capital contable de la entidad a una fecha especifica, usualmente al final de un mes o un año.
Estado de flujo de efectivo: este contiene los montos de entradas y salidas de efectivo
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 0:31
jgarcia22COFII dijo...: Post#29
Control interno
El control interno es el plan organizacional y todas las medidas correspondientes que adopta una entidad para:
1) Salvaguardar los activos que se usan en sus operaciones
2) Fomentar el acatamiento de sus políticas
3) Promover la eficacia operativa
4) Tener registros contables precisos y fiables
Los controles internos son mas efectivos cuando los empleados de todos los niveles adoptan los objetivos y normas éticas de la organización.
El control interno es evaluado u controlados por los auditores el auditor interno que es el que labora dentro de la empresa y revisa el estado financiero de la empresa cada cierto tiempo; y el auditor externo que es el que labora fuera de la empresa pero no es trabajador de la empresa ese revisa el estado financiero de una empresa (pero es mas detallado).
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 0:32
jgarcia22COFII dijo...: Post#30
Cuentas incobrables (cuentas dudosas)
Vender al crédito produce tanto un beneficio como un costo.
El beneficio: el negocio genera ingresos y ganancias vendiendo a clientes que no pueden pagar de inmediato en efectivo.
El costo: la compañía no podrá cobrarle a determinados clientes, y eso generara un gasto, que se llama gasto de cuentas incobrables, gasto de cuentas dudosas o gastos de deudas dudosas.
Los gastos de cuentas incobrables varian de una compañía a otra.
Para una empresa que vende al crédito, el gasto de cuentas incobrables es tan parte del negocio como los gastos por sueldos y servicios públicos. El gasto de cuentas incobrables que es un gasto operativo debe medirse, registrarse y reportarse. Para ello, el contador aplica método de estimación en algunos casos limitados, el método de cancelación directa.
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 9:53
jgarcia22COFII dijo...: Post#31
El método de estimación (cuentas incobrables)
Los contadores de empresas con grandes ventas a créditos aplican el método de estimación para medir las deudas incobrables. Con este método no se espera a ver que clientes no le cobrara la empresa, sino que registra las perdidas de cobranza con base en estimaciones. En este sentido el método de meditación se considera una estrategia indirecta.
Mas que tratar de adivinar que cuentas serán incobrables, los gerentes calculan el gasto total de deudas incobrables con base en la experiencia de la compañía. El negocio registra el gasto de cuentas incobrables por la cantidad estimada y establece la estimación de cuentas incobrables, contracuenta de las cuentas por cobrar. Esta cuenta de estimación muestra la cantidad de valores por cobrar que la empresa piensa que no va a cobrar.
Si se resta la cantidad de estimación de incobrables de la cuentas por cobrar se obtiene el monto neto que la compañía espera cobrar.
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 9:55
jgarcia22COFII dijo...: Post#32
Documentos por cobrar
los documentos por cobrar son acuerdos mas formales que las cuentas por cobrar. El deudor tiene que firmar un pagare, este sirve de comprobante de la deuda.
Términos específicos que pertenenecen a cuentas por cobrar:
• Pagare: promesa por escrito de pagar una cantidad especifica de dinero en una fecha futura determinada.
• Librador del pagare (deudor): es la persona o negocio que firma el pagare y promete pagar la cantidad requerida en el acuerdo del pagare.
• Beneficiario del documento (acreedor): es la persona o negocio a quien el librador promete el pago futuro.
• Capital o monto: la cantidad de dinero dada a crédito por el beneficiario por prestar el dinero, y costo para el librador de tomarlo en préstamo
• Periodo de interés: tiempo durante el cual se calcula el interés. Va de la fecha de expedición del documento a la fecha de su vencimiento
• Tasa de interés: la tasa porcentual que se multiplica por el capital para calcular el interés en el documento.
• Fecha de vencimiento: fecha en la que debe hacerse el pago final del documento
• Valor del vencimiento: suma del capital mas el interés devengado a la fecha de vencimiento

Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 14/1/12, 9:56
jgarcia22COFII dijo...: Post#33
Cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse a los clientes, las cuentas por cobrar que son activos circulantes, también se llaman transacciones por cobrar. Los documentos por cobrar son mas formales que las cuentas por cobrar.
Establecimiento de control interno para el cobro de cuentas por cobrar
Los negocios que venden a créditos reciben por correo la mayoría de los recibos. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general . un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.
Referencia
Libro de horngren Harrison Oliver. octava edición. Editorial pearson; 16/1/12, 15:45
jgarcia22COFII dijo...: post#34
Transferencia Electronica de Fondos (TEF)

Es un sistema que se basa en las comunicaciones electrónicas, no con documentos de papel, para la transferencia del efectivo. Son cada vez más las empresas que la utilizan para sus pagos. Les resulta mas económico pagar a los empleados mediante la TEF (deposito directo). Muchas personas también efectúan pagos de hipoteca, renta y seguros por este medio, previo acuerdo con el banco, y no giran cheques para realizarlos. En el estado de cuenta bancario mensual se numeran los depósitos y pagos realizados mediante la TEF.
Referencia
Libro de hongren Harrison Oliver. Octava edición. Editorial pearson; 16/1/12, 15:46
jgarcia22COFII dijo...: Post#35
Activos intangibles

Los activos intangibles distintos a la plusvalía, sólo permite la valoración mediante el modelo del costo.
Se considera que todos los activos intangibles tienen una vida útil finita y se amortizarán a lo largo de su vida útil, incluyendo la plusvalía que se amortiza hasta 10 años como máximo.
Se reconocerán como gasto todos los desembolsos incurridos internamente incluyendo tanto los de la fase de investigación como los de desarrollo a menos que forme parte del costo de otro activo.
Referencia NIIF para PYMES
Sección 18 al 18.19; 16/1/12, 15:47
jgarcia22COFII dijo...: Post#36
PROCEDIMIENTO DE CONSOLIDACION

Los estados financieros consolidados presentan la información financiera de un grupo como si se tratara de una sola entidad economica. Al preparar los estados financieros consolidados, una entidad

a) combinara los estados financieros de la controladora y sus subsidiarias linea por linea, agregando las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de contenido similar
b) eliminara el importe en libros dela inversion de la controladora en cada subsidiaria junto con la porcion del patrimonio perteneciente a la controladora en cada una de las subsidiarias.
Referencia NIIF para PYMES
Seccion 9.13; 16/1/12, 15:48
jgarcia22COFII dijo...: post#40
tasa de interés

Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero y pérdidas crediticias conocidas en las que se haya incurrido, pero no tendrá en cuenta las posibles pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido todavía.
Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad amortizará cualquier comisión relacionada:
• cargas financieras pagadas o recibidas
• costos de transacción y
• otras primas o descuentos

A lo largo de la vida esperada del instrumento, excepto en los casos que siguen. La entidad utilizará un periodo más corto si ese es el periodo al que se refieren las comisiones, cargas financieras pagadas o recibidas, costos de transacción, primas o descuentos. Este será el caso cuando la variable con la que se relacionan las comisiones, las cargas financieras pagadas o recibidas, los costos de transacción, las primas o los descuentos, se ajuste a las tasas del mercado antes del vencimiento esperado del instrumento. En este caso, el periodo de amortización adecuado es el periodo hasta la siguiente fecha de revisión de intereses.
Para activos y pasivos financieros a tasa de interés variable, la reestimación periódica de los flujos de efectivo para reflejar cambios en las tasas de interés de mercado altera la tasa de interés efectiva. Si se reconoce inicialmente un activo o un pasivo financiero a tasa de interés variable por un importe igual al principal por cobrar o por pagar al vencimiento, la reestimación de los pagos por intereses futuros no tiene, normalmente, efecto significativo en el importe en libros del activo o pasivo.
Referencia NIIF para PYMES
seccion 11.17 al 11.19; 16/1/12, 21:15