GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: 22 COF2 2011 NUMB3RS

martes, 23 de agosto de 2011

22 COF2 2011 NUMB3RS

E-PORTFOLIO

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GVasquez22COFII90 dijo...: CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por pagar son los derechos monetarios sobre empresas o individuos. Los dos principales tipos son cuentas por cobrar y documentos por cobrar. Las cuentas por cobrar de un negocio son la cantidad que deberá cobrarse a los clientes. El deudor de un documento por cobrar promete por escrito para el acreedor una suma definida en una fecha futura ( la fecha de vencimiento ). El pagare es el documento escrito que sirve de prueba de la cuenta por cobrar. El control interno del cobro de efectivo es un paso importante en el sistema de control interno general. Un elemento decisivo del control interno es la separación de las tareas de manejo de efectivo y contabilidad de efectivo.
GENERALIDADES SOBRE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR: Los documentos por cobrar son acuerdos mas formales que las cuentas por cobrar. El deudor firma un pagare, que sirve de comprobante de la deuda. Para adentrarnos en la contabilidad de los documentos por cobrar hay que reconocer los términos específicos del tema como lo son: pagare, librador del pagare (deudor), beneficiario del documento (acreedor), capital o monto, interés, período de interés, tasa de interés, fecha de vencimiento, valor de vencimiento. Las ventas del día en cuentas por cobrar también llamado periodo de cobranza es el que indica cuantos días se necesitan para cobrar el nivel del promedio de cuentas por cobrar. La duración de cobranza depende de los términos crediticios de los ingresos de la compañía.

REFERENCIA: RESUMEN DEL LABORATORIO 2 DEL GRUPO SMART; 3/11/11, 21:54
DFunes22COFII7 dijo...: 1. POLITICAS CONTABLES
Son aquellas normas, principios, bases, reglas y procedimiento que se establecen para la presentación adecuada y correcta de los estados financieros, de las cuales los administradores deberían estar preparados y capacitados para elaborar dichas políticas contables.
La gerencia de una entidad utilizara su para desarrollar y aplicar una política contable que de lugar a información que sea relevante para las necesidades de toma de decisiones económicas de los usuarios y que sea fiable en el sentido de que los estados financieros representen fielmente la situación financiera, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad, también, reflejen la esencia económica de las transacciones, otros sucesos y condiciones y no simplemente su forma legal.
Una entidad seleccionara sus políticas contables de manera uniforme para transacciones, otros sucesos y condiciones que sean similares, a menos que la sección 10 de las NIIF requiera o permita específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas.
Una entidad cambiara una política contable solo si el cambio es requerido por cambios a la NIIF o de lugar a que los estados financieros suministren información fiable y más relevante sobre los efectos de las transacciones, otros sucesos o condiciones sobre la situación financiera, el rendimiento financiero o los flujos de efectivo de la entidad. Una entidad contabilizara los cambios en de políticas contables procedentes de un cambio en los requerimientos de la sección 11 de las NIIF de acuerdo con las disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificación.
REFERENCIA
NIIF para PYMES
pf: 10.2, 10.3, 10.4; 3/11/11, 23:40
DFunes22COFII7 dijo...: 2. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Son explicaciones sobre información relevante presentada en los estados financieros. Son aquellas que suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en los estados financieros, así como información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en dichos estados. Contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado de resultados integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Estas presentaran información sobre las bases para la preparación de los estados financieros y sobre las políticas contables específicas utilizadas. Una entidad presentara las notas, en la medida en que sea practicable de una forma sistematica. Una entidad hara referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier información a cualquier información en las notas con la que este relacionada. Una entidad presentara las notas en un orden especifico primero: una declaración de que los estados financieros se han elaborado en base a las NIIF para PYMES. Segundo: un resumen de políticas contables significativas aplicadas. Tercero: información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida. Y cuarto: cualquier otra información a revelar.

REFERENCIA:
NIIF para PYMES
pf: 8.1, 8.2, 8.3 y 8.4; 3/11/11, 23:44
DFunes22COFII7 dijo...: 4. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Una entidad contabilizara como instrumentos financieros básicos los efectivos; un instrumento de deuda como pagare o préstamo por pagar o cobrar; n compromiso a recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, cuando se ejecute el compromiso que se espera que cumpla; una inversiones acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta; un instrumento de deuda que como un importe fijo, una tasa de rendimiento sobre la vida del instrumento, etc.
Son ejemplo de instrumento s financieros las cuentas de origen comercial y pagares por cobrar y pagar prestamos de bancos o terceros; cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo cualquier cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como se requiere.
NIIF para PYMES
pf: 11.3, 11.6, 11.8, 11.10; 3/11/11, 23:46
DFunes22COFII7 dijo...: 3. COSTE AMORTIZADO
El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe en el que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.
El tipo de interés efectivo es el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras; en su cálculo se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de financiación.
El costo amortizado de un activo financiero o u pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto del importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero; menos los reembolsos del principal; mas o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento; menos el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

REFERENCIA:
NIIF para PYME pf: 11.15; 3/11/11, 23:48
DFunes22COFII7 dijo...: 7. EJERCICIO # 1: PASIVO FINANCIEROS
Definición: a) Un pasivo financiero en una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o de intercambiar activos fianacieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potenciales desfavorables para la entidad.
b) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad y según el cual la entidad esta o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios.
Condiciones o criterios: a) efectivo; b) un instrumento de deuda (como una cuenta, pagare, o préstamo por cobrar o pagar); c) un compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe del efectivo y cuando se ejecute el compromiso se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9 de las NIIF para PYME; d) una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
Ejemplos: préstamos bancarios, sobregiros bancarios, pagares (obligaciones negociables)
Clasificaciones: pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados; pasivos financieros medidos al costo amortizado; compromisos de préstamos medidos al costo menos deterioro del valor.
Políticas contables: loss gastos por intereses se reconocerán sobre la base del método del interés efectivo y se incluirán en los cosos financieros.
los pasivos financieros se mediran por medio del método de costo amortizado y método del interés efectivo. Costo amortizado de un activo financiero y un pasivo financiero: es el importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo y in pasivo financiero menos reembolsos del principal, mas o menos la amortización acumulada.
REFERENCIA: NIIF para PYMES pf: 11.5, 11.8; 11.9; 3/11/11, 23:59
DFunes22COFII7 dijo...: 8. EJERCICIO CUENTAS POR PAGAR
DEFINICIONES: CUENTAS POR PAGAR: s cualquier importe adeudado como resultado de una compra de bienes o servicios en términos de crédito.
CONDICIONES O CRITERIOS: b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9. c) Las cláusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento no están supeditadas a sucesos futuros.
EJEMPLOS: Cuentas por pagar
CLASIFICACIONES: Cuentas por pagar a corto plazo, Proveedores a corto plazo, Documentos a corto plazo, Arrendamiento financiero a corto plazo, Otras cuentas por pagar, Préstamos y sobregiros bancarios, Préstamos a corto plazo, Sobregiros bancarios
POLITICAS CONTABLES: Las cuentas por pagar no se reconocen en los estados financieros y se exponen en notas a los estados financieros a menos que su ocurrencia sea remota. Los compradores que se pasen de la fecha límite de plazo pagaran un recargo del 15% de interés.
METODOS: METODO INTERES EFECTIVO: un método de cálculo del costo amortizado de un activo financiero o de un pasivo financiero o de un pasivo financiero o de imputación del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante. VALOR RAZONABLE: el importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
REVELACION: los acreedores al 31 de diciembre incluye en 10,000 U:M denominado en moneda extranjera.
PRESENTACION: Deudores Comerciales, Acreedores Comerciales Y Otras Cuantas por cobrar
REFERENCIA NIIF para PYMES pf: 11.8 b) y 11.9 c).; 4/11/11, 0:00
DFunes22COFII7 dijo...: 9. EJERCICIO # 5: OBLIGACIONES NEGOCIABLES
DEFINICIONES: OBLIGACIONES NEGOCIABLES: son títulos de deuda privada que incorporan un derecho de crédito que posee su titular respecto de la empresa emisora.
CONDICIONES Y CRITERIOS: Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11: b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9. Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d) siguientes deberá contabilizarse de acuerdo con la Sección 11: b) No hay cláusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda el importe principal y cualquier interés atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho de que un instrumento de deuda esté subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de esta cláusula contractual.
EJEMPLOS: Títulos de deuda, Inversiones Financieras.
CLASIFICACIONES: Las obligaciones negociables se pueden clasificar de acuerdo a su final obligaciones negociables Simples u obligaciones negociables Convertibles. También se pueden clasificar en obligaciones negociables de acuerdo al tipo de garantía que las respalda obligaciones negociables con garantía común y obligaciones negociables con garantía especial u obligaciones negociables Flotante.
POLITICAS CONTABLES: “Se adjuntan el programa de emisión de Obligaciones Negociables por un Valor Nominal de hasta $200,000.
METODOS: Si la TIR es mayor a la Tasa cupón entonces es PmVN (colocación sobre la par)
REFERENCIA NIIF para PYMES pf: 11.5 literal C), 11.8 LITERAL b), 11.9 LITERAL b); 4/11/11, 0:01
DFunes22COFII7 dijo...: 10. EJERCICIO # 2: ACCIONES PREFERENTES
Definición: acciones preferentes: son un tipo de acciones que como su nombre lo indica se caracteriza por otorgar al accionista algún valor adicional al de las acciones ordinarias, las acciones ordinarias confieren a sus tenedores ciertos privilegios, aunque el mas destacado es que reparte un dividendo fijo constante. Lo que hace que en cierta forma se asemeja a un bono.
Activo financiero: es cualquier activo que sea efectivo; un instrumento de patrimonio de otra entidad; un derecho contractual; un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad.
Condiciones o criterios: una acción preferente que no contemple la recompra obligatoria a la recompra de voluntad del tenedor puede sin embargo incorporar el derecho a un dividiendo obligatorio creciente, de manera que en un futuro predeterminado, el rendimiento por dividendos puede quedar fijado a una tasa tan alta que el emisor se vea obligado por razones económicas, a recomprar el instrumento.
Clasificacion: - instrumento de deuda; instrumento de patrimonio; pasivo financiero.
Implicaciones legales: las acciones conferirán iguales derechos sin embargo, en la escritura social puede estipularse que el capital se divida en varias clases de aaciones, con derechos especiales para cada clase. Art. 145 codigo de comercio.
REFERENCIA: NIIF completas 28.21; 32.22; 32. A20 – 32. A21: 27.28; 4/11/11, 0:01
DFunes22COFII7 dijo...: 11. EJERCICIO # 3 DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
UNA ENTIDAD (EL COMPRADRO) ADQUIERE MERCADERIA DE UN PROVEEDOR A CREDITO DE 60 DIAS.
Definición: pasivo financiero: una obligación contractual (i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad. Activo financiero: un derecho contractual (i) a recibir dinero u otro activo financiero de otra entidad.
Condiciones: pf 11.8: un instrumento de deuda (como una cuenta, pagare o préstamos por cobrar o pagar) que cumplan las condiciones del pf 11.9. pf: 11.9: las clausulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento o estén supeditadas a sucesos a futuro.
Ejemplos: cuentas por pagar.
Clasificaciones: cuentas de origen comercial, documentos por pagar a bancos, documentos por pagar a proveedores, porción de la deuda a largo plazo, cuentas por pagar a proveedores.
Políticas contables: “los compradores que se pasen de la fecha de limite de plazo tendrá que pagar un recargo del 15% de interés por su retraso”.
Métodos: método del interés efectivo.
Referencia: NIIF para PYMES. Párrafos: 11.8 y 11.9; 4/11/11, 0:07
DFunes22COFII7 dijo...: 12. EJERCICIO # 8: ACCIONES ORDINARIAS
Definición: las acciones ordinarias son un instrumento financiero de capital que esta subordinado a todas las demás clases de instrumentos de capital.
Condiciones o criterios: a) efectivo; b) un instrumento de deuda (como una cuenta, pagare, o préstamo por cobrar o pagar); c) un compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe del efectivo y cuando se ejecute el compromiso se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9 de las NIIF para PYME; d) una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
Ejemplos de acciones ordinarias potenciales: instrumento de pasivo o de capital entre los que se puede incluir a las acciones preferidas que sean convertibles en acciones ordinarias; certificados de opciones para suscribir títulos y opciones para la compra de acciones; planes de beneficios a empleados a que les permita recibir acciones ordinarias como parte de su remuneración o bien otros planes para que adquieran estos títulos; acciones que serian emitidas cuando se cumpliesen ciertas condiciones resultantes de acuerdos contractuales, tales como la compra de una empresa u otros activos.
Clasificación: acciones ordinarias actuales y; acciones ordinarias potenciales.
REFERENCIA: NIIF completas glosario de términos; NIIF PYMES 11.9; 11.5; 11.8. NIIF completas: glosario de términos.; 4/11/11, 0:08
DFunes22COFII7 dijo...: Este comentario ha sido eliminado por el autor.; 4/11/11, 0:33
DFunes22COFII7 dijo...: 2. NOTAS EXPLICATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Son explicaciones sobre información relevante presentada en los estados financieros. Son aquellas que suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en los estados financieros, así como información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en dichos estados. Contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera, estado de resultados integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo. Estas presentaran información sobre las bases para la preparación de los estados financieros y sobre las políticas contables específicas utilizadas. Una entidad presentara las notas, en la medida en que sea practicable de una forma sistematica. Una entidad hara referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier información a cualquier información en las notas con la que este relacionada. Una entidad presentara las notas en un orden especifico primero: una declaración de que los estados financieros se han elaborado en base a las NIIF para PYMES. Segundo: un resumen de políticas contables significativas aplicadas. Tercero: información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo orden en que se presente cada estado y cada partida. Y cuarto: cualquier otra información a revelar.

REFERENCIA:
NIIF para PYMES
pf: 8.1, 8.2, 8.3 y 8.4; 4/11/11, 0:34
DFunes22COFII7 dijo...: 3. COSTE AMORTIZADO
El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe en el que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento y, para el caso de los activos financieros, menos cualquier reducción de valor por deterioro que hubiera sido reconocida, ya sea directamente como una disminución del importe del activo o mediante una cuenta correctora de su valor.
El tipo de interés efectivo es el tipo de actualización que iguala el valor en libros de un instrumento financiero con los flujos de efectivo estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento, a partir de sus condiciones contractuales y sin considerar las pérdidas por riesgo de crédito futuras; en su cálculo se incluirán las comisiones financieras que se carguen por adelantado en la concesión de financiación.
El costo amortizado de un activo financiero o u pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto del importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero; menos los reembolsos del principal; mas o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento; menos el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.

REFERENCIA:
NIIF para PYME pf: 11.15; 4/11/11, 0:35
DFunes22COFII7 dijo...: 4. INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Una entidad contabilizara como instrumentos financieros básicos los efectivos; un instrumento de deuda como pagare o préstamo por pagar o cobrar; n compromiso a recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, cuando se ejecute el compromiso que se espera que cumpla; una inversiones acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta; un instrumento de deuda que como un importe fijo, una tasa de rendimiento sobre la vida del instrumento, etc.
Son ejemplo de instrumento s financieros las cuentas de origen comercial y pagares por cobrar y pagar prestamos de bancos o terceros; cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo cualquier cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como se requiere.
NIIF para PYMES
pf: 11.3, 11.6, 11.8, 11.10; 4/11/11, 0:35
DFunes22COFII7 dijo...: 7. EJERCICIO # 1: PASIVO FINANCIEROS
Definición: a) Un pasivo financiero en una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o de intercambiar activos fianacieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potenciales desfavorables para la entidad.
b) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad y según el cual la entidad esta o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios.
Condiciones o criterios: a) efectivo; b) un instrumento de deuda (como una cuenta, pagare, o préstamo por cobrar o pagar); c) un compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe del efectivo y cuando se ejecute el compromiso se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9 de las NIIF para PYME; d) una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
Ejemplos: préstamos bancarios, sobregiros bancarios, pagares (obligaciones negociables)
Clasificaciones: pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados; pasivos financieros medidos al costo amortizado; compromisos de préstamos medidos al costo menos deterioro del valor.
Políticas contables: loss gastos por intereses se reconocerán sobre la base del método del interés efectivo y se incluirán en los cosos financieros.
los pasivos financieros se mediran por medio del método de costo amortizado y método del interés efectivo. Costo amortizado de un activo financiero y un pasivo financiero: es el importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo y in pasivo financiero menos reembolsos del principal, mas o menos la amortización acumulada.; 4/11/11, 0:38
DFunes22COFII7 dijo...: 17. IVENTARIOS BASE LIBRO EXPOSICION NUMB3RS parte II.
COMO USAN EL MODELO DE COSTO DE LAS MERCANCIAS VENDIDAS LOS DUEÑOS Y GERENTES
Suponga que se esta planeando la compra del inventario del año próximo y debe decidir cuánto comprarle a su proveedor ¿Cómo toma esta decisión? La cantidad de inventario a adquirir depende de tres factores:
Costo presupuestado de las mercancías vendidas
Inventario final presupuestado
Inventario inicial con el que empieza el ejercicio
Determinación de la cantidad de inventario: muchas empresas cuentan su inventario el último día del año fiscal. Al levantar inventario surge una complicación a causa de los artículos a consignación. En un acuerdo de consignación, el propietario del inventario (el consignador) transfiere los artículos a otro negocio (el consignatario). Después el consignatario vende el inventario a cuenta del propietario.
Como determinar el costo unitario del inventario: el costo de inventario es el precio que paga el negocio por adquirir los artículos, no el precio de venta. El costo de inventario incluye el precio de facturación, menos cualquier descuento de compra, mas el impuesto de venta, aranceles, costo de transporte, seguro en tránsito y todos los demás gastos en que se haya incurrido para que los artículos estén listos para su venta.
SISTEMA DE INVENTARIO PERIODICO
En el sistema de inventario periódico, al final del periodo, el negocio cuenta los artículos en existencia y calcula el costo del inventario final. El sistema periódico también se llama sistema físico porque se basa en el conteo real del inventario físico.
METODOS DE COSTEOS DE INVENTARIOS
Los cuatro métodos de costeo que permiten los principios de contabilidad generalmente aceptados son: 1. Costo especifico por unidad; 2. Costo promedio ponderado; 3. costo PEPS (primeras entradas primeras salidas); 4. Costo UEPS (últimas entradas últimas salidas).
REFERENCIA: grupo exposición; 4/11/11, 1:23
DFunes22COFII7 dijo...: 18. EXPOSICION GRUPO AMIGOS
LOS EMISORES DENTRO DEL MERCADO DE VALORES: Los emisores o empresas emisoras son aquellas empresas inscritas en las superintendencias de valores y en la bolsa de valores, que necesitan recursos para financiar sus proyectos, y en lugar de recurrir a la forma tradicional de financiamiento.
Los mercados de valores ofrece más de una opción para el financiamiento de las empresas emisoras, de tal manera que la empresa encuentre el producto financiero que mejor se acomode a sus necesidades y posibilidades y aproveche al máximo los fondos obtenidos.
Los certificados de inversión son un tipo de deuda o bono, que es utilizando por las empresas emisoras, como instrumento financiero para la capacitación re recursos. Es una obligación emitida por las empresas a través de la que realizan un crédito colectivo a la comunidad de inversionistas.
El bono convertible en acción es un instrumento financiero que ofrece características similares a las que ofrece el valor de deuda, pero que deja abierta la posibilidad de poder convertirlo en una acción, estas constituyen un tipo de valores muy atractivos y ofrecen beneficios y que son flexibles.
También existen los papeles bursátiles que son valores de deuda emitidos en masa por sociedades anónimas destinados a la oferta pública, emitidos en dólares de los EEUU. El plazo de estos valores es de 15 a 360 días. Son emitidos por medio de anotaciones electrónicas en cuenta.
Las letras de cambio bursátiles son los valores de deuda individuales emitidos por bancos inscritos como empresas emisoras, y respaldas por letras de cambio corriente de empresas industriales, comerciales y de servicios. Estos son valores de deuda individuales a corto plazo.
FUENTE: RESUEMEN DEL LABORATORIO 2 DEL GRUPO AMIGOS.; 4/11/11, 1:25
DFunes22COFII7 dijo...: 19. RESUMEN
Primeramente abordaremos la temática que está conformada por una entidad económica, es una organización que está conformada por una parte económica. En la contabilidad de una empresa se pueden extinguir de otras y una organización dependiente. La diferencia que se encuentran entre el libro y las NIFF PYMES 2.2 se basa en el contenido de una entidad es decir de la información contable de dicha entidad.
Con el principio de objetividad el libro nos menciona los registros que se hacen y deben de ser centrados, precios y muy útiles a para la entidad, que toda la información que se presente en la contabilidad sea fiable, ahora bien haremos la comparación o que punto de igualdad tienen en la NIFF PYMES 2.7 el lineamiento anterior.
También el libro menciona el Negocio en Marcha el libro que habla que es una razón para medir los activos en su costo real en el cual la entidad seguirá operando en el futuro, el negocio existirá siempre y cuando los activos existan y las NIFF PYMES las entidades deben de preparar los Estados Financieros la entidad debe de regirse a la norma que dice que tipo de capacidad tiene la entidad para continuar funcionando, la entidad ya no seguirá funcionando si se tiene intención de liquidarla, si se tiene ciertas dudas de liquidarlas se debe de despejar dichas dudas.
El libro nos explica que en los países, las transacciones se registran con la divisa correspondiente de cada país, es decir con el medio de intercambio de cada país, según las NIFF PYMES dice que cuando una entidad presente sus estados financiero destacara la moneda de presentación de ellos, cuando se presenten partidas adicionales por separado se evalúan los importes.
FUENTE: HORNGREN-HARRISON OLIVER “CONTABILIDAD” 8° EDICION
NIFF PYMES 2.2, 2.7, 3.8, 3.9, 4.10; 4/11/11, 1:25
DFunes22COFII7 dijo...: 20. RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR SEGÚN INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La sección 11 instrumentos financieros básicos y la sección 12 habla acerca de cómo tratan las cuentas el reconocimiento, baja en cuentas medición e información a revelar acerca de los instrumentos financieros ya que esto es relevante para todas las entidades y es algo que se debe adoptar por todas las empresas hoy en la actualidad.
Una entidad podrá optar en como contabilizar sus operaciones con respecto a las cuentas por cobrar si asignara amortización para cuentas incobrables que las NIIF no los permiten pero por si desea hacerlo puede ya que cuando hablamos de cuentas por cobrar la mayoría de veces son canceladas pero no siempre hay excepciones.
Concepto: un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio. Según el párrafo 11.5 algunos ejemplos de instrumentos financieros son: *efectivo, *depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante por ejemplo cuantas bancarias *obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas * cuentas, pagares y prestamos por cobrar y por pagar *bonos e instrumentos de deuda similares * inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta * compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.
Las NIIF nos habla de que todos los mencionados anteriormente requiere de un modelo de costo amortizado para su medición excepto las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiabilidad.
REFERENCIA NIIF para PYMES sección 11 y sección 12; 4/11/11, 1:26
DFunes22COFII7 dijo...: 21. CONTINUACION DE CUENTAS POR COBRAR SEGÚN INSTRUMENTOS
El párrafo 11.5 nos habla del costo amortizado y método del interés efectivo.
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes: * el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o pasivo financiero *menos el reembolso principal * mas o menos la amortización acumulada utilizando el método de interés efectivo de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe de vencimiento * menos el caso de un activo financiero cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora por deterioro o valor incobrabilidad.
Luego a partir del 11.33 nos hablas de las bajas en cuentas que son: * todas aquellas que expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero y * la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero.
Las bajas en cuenta nos dice como debemos dar de baja una cuenta por cobrar como tratarla a quien venderla como registrarla y como mostrarla en los estados financieros.
Se suele ocupar el termino pignorar ya que esto significa empeñar ya que no siempre al vender algo el intercambio será efectivo sino que puede ser un bono o una acción de intercambio ya que no puede cancelar su importe en efectivo puede hacerlo de esa manera.
REFERENCIA NIIF para PYMES pf 11.5, 11.33.; 4/11/11, 1:26
DFunes22COFII7 dijo...: 22. EXPOSICION GRUPO 9
OTROS COSTOS INCLUIDOS EN LOS INVENTARIOS
Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Prevé que, en algunas circunstancias, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura de riesgo de interés fijo o de riesgo de precio de materia prima cotizada mantenida ajuste el importe en libros de esta.
COSTOS EXCLUIDOS DE LOS INVENTARIOS
Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción
Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo previos a un proceso de elaboración ulterior
COSTO DE LOS INVENTARIOS PARA UN PRESTADO DE SERVICIOS
Los prestadores de servicios tengan inventarios los medirán por los costos que suponga la producción. Costos que se incluyen ó atribuibles. Mano de obra Y otros costos del personal involucrados en la prestación de servicios. Costos que no se incluyen: costos relacionados con la venta Y con el personal relacionado con administración general no se incluirán pero se reconocerán como un gasto.
COSTO DE LOS PRODUCTOS AGRÍCOLAS RECOLECTADOS DE ACTIVOS BIOLÓGICOS.
La sección 34 comprende los productos agrícolas, que se hayan cosechado o recolectado de sus activos se medirán, en el momento de su reconocimiento inicial, al valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de su cosecha o recolección.
EL COSTO ESTANDAR, EL MÉTODO DE LOS MINORISTAS Y EL PRECIO DE COMPRA MÁS RECIENTE.
13.16: Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de comprar más recientes para medir el costo de los inventarios, los resultados se aproximan al costo. Los costos estándar tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Éstos se revisaran de forma regular y se cambiaran en función de las condiciones actuales. El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.
REFERENCIA: exposición grupo 9; 4/11/11, 1:27
DFunes22COFII7 dijo...: 23. EXPOSICION GRUPO MEKA MEKA INVENTARIOS SEGÚN NIIF PARA PYMES. Parte I
INVENTARIOS: la NIIF establece los principios paras el reconocimiento y medición de los inventarios. Inventaros son activos: mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones; en proceso de producción con vistas a esa venta; o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
MEDICION DE LOS INVENTARIOS: una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta.
COSTO DE LOS INVENTARIOS: una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformaciones y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.
COSTO DE ADQUISICION: los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos, el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición. Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.
REFERENCIA: grupo de exposición MEKA MEKA.; 4/11/11, 1:28
DFunes22COFII7 dijo...: 24. EXPOSICION GRUPO MEKA MEKA INVENTARIOS SEGÚN NIIF PARA PYMES. Parte II
los costos de transformación de los inventarios incluirán los costos directamente relacionados con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa. También incluirán una distribución sistemática de los costos indirectos de producción fijos los que permanecen relativamente constantes, con independencia del volumen de producción, tales como la depreciación y mantenimiento de los edificios y equipos de la fábrica así como el costo de gestión y administración de la planta. Son costos que serian directamente, o casi directamente, con el volumen de producción, tales como los materiales y la mano de obra indirecta.
Distribución de los costos indirectos de producción.
Una entidad distribuirá los costos indirectos fijos de producción entre los costos de transformación sobre la base de la capacidad normal de los medios de producción. Capacidad normal es la producción que se espera conseguir en promedio, a lo largo de un número de periodos o temporadas en circunstancias normales, teniendo en cuenta la pérdida de capacidad procedente de las operaciones previstas de mantenimiento. Puede usarse el nivel real de producción si se aproxime a la capacidad normal. El importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción no se incrementará como consecuencia de un nivel bajo de producción, ni por la existencia de capacidad ociosa. Los costos indirectos no distribuidos se reconocerán como gastos en el periodo en que hayan sido incurridos. En periodos de producción anormalmente alta, el importe de costo indirecto fijo distribuido a cada unidad de producción disminuirá, de manera que los inventarios no se midan por encima del costo. Los costos indirectos variables se distribuirán a cada unidad de producción sobre la base del nivel real de uso de los medios de producción.
REFERENCIA: grupo de exposición meka meka.; 4/11/11, 1:28
DFunes22COFII7 dijo...: 25. EXPOSICION GRUPO MEKA MEKA INVENTARIOS SEGÚN NIIF PARA PYMES. Parte III
Producción conjunta y subproductos.
El proceso de producción puede dar lugar a la fabricación simultánea de más de un producto. Este es el caso, por ejemplo, de la producción conjunta o de la producción de productos principales junto a subproductos. Cuando los costos de las materias primas o los costos de transformación de cada producto no sean identificables por separado, una entidad los distribuirá entre los productos utilizando bases coherentes y racionales. La distribución puede basarse, por ejemplo, en el valor de mercado relativo de cada producto, ya sea como producción en proceso, en el momento en que los productos pasan a identificarse por separado, o cuando se termine el proceso de producción. La mayoría de los subproductos, por su propia naturaleza, no son significativos. Cuando este sea el caso, la entidad los medirá al precio de venta, menos el costo de terminación y venta, deduciendo este importe del costo del producto principal. Como resultado, el importe en libros del producto principal no resultará significativamente diferente de su costo.
REFERENCIA: grupo de exposición meka meka.; 4/11/11, 1:29
DFunes22COFII7 dijo...: 27. BOLSA DE VALORES DE EL ALVADOR
La Bolsa de Valores de El Salvador (BVES) es una institución privada, que forma parte del Mercado de Valores organizado, iniciando sus operaciones desde el 27 de Abril de 1992.
BVES es la institución que facilita las negociaciones de valores y procura el desarrollo del Mercado Bursátil.
Desde 1992, BVES ha desarrollado un papel muy importante en el ámbito económico nacional al facilitar la Desintermediación Financiera, al permitir el acercamiento directo entre empresas e inversionistas, a través de la negociación de Valores como acciones, valores de deuda, certificados de inversión, y otros instrumentos, que permiten canalizar el excedente de recursos hacia las necesidades de financiamiento de las empresas a un menor costo, y que los inversionistas reciban a cambio más rentabilidad por su dinero.
Con lo anterior, BVES busca facilitar el flujo de ahorro e inversión en el mercado de capitales y promover la libre fijación de precios, la transparencia y la liquidez en las negociaciones.
De manera general, BVES se encarga de: Proporcionar la infraestructura, la supervisión y los servicios necesarios para la realización de los procesos de emisión, colocación e intercambio de valores y títulos inscritos en el Registro Público Bursátil; Hacer pública la información bursátil; Realizar el manejo administrativo de las operaciones y transmitir la información respectiva a CEDEVAL; Supervisar las actividades de las empresas emisoras y Casas de Corredores de Bolsa, en
cuanto al estricto apego a las disposiciones aplicables; Fomentar la expansión y competitividad del mercado de valores salvadoreño.
REFERENCIA: BOLSA DE VALORES EL SALVADOR; 4/11/11, 1:31
DFunes22COFII7 dijo...: 28. OBJETIVOS DE LA BOLSA DE VALORES EL SALVADOR
Sus principales Objetivos son: Facilitar el flujo de ahorro e inversión en el mercado de capital; Realizar la colocación primaria de instrumentos del mercado de valores ; Realizar la colocación primaria de instrumentos del mercado de valores;
Promover la libre determinación de precios y la transparencia en las operaciones; Promover medidas que fomenten la liquidez a precios de mercado en el mercado secundario; Proveer servicios, sistemas e infraestructura requeridos por los Corredores de Bolsa y los participantes del Mercado Bursátil.
Los pilares que sostienen las bases de BVES son: Equidad: Facilita los mecanismos de información y negociación para que todos los participantes del mercado cuenten con igualdad de condiciones; Seguridad: Se cuenta con un marco jurídico que regula los roles de los participantes, exigiéndoles el cumplimiento de normas que garanticen la eficiente y eficaz operación del Mercado de Valores; Liquidez: Los Títulosvalores que se negocian en Bolsa, tienen la facilidad de venta y colocación en el mercado secundario, es decir permite la transformación de sus Títulosvalores en efectivo cuando se requiera; Transparencia: A través de la eficiente difusión de información, se garantiza que todos los participantes fundamenten sus decisiones en el pleno conocimiento de las condiciones del mercado.
Los Valores de BVES son: Servicio: La atención al cliente, tanto interno como externo, es lo más importante. Se mantiene siempre una actitud de colaboración desinteresada, y se busca proporcionar siempre al cliente un valor agregado; Efectividad: Las gestiones laborales son efectivas y eficaces, logrando los objetivos fijados dentro del tiempo estipulado, buscando las mejores formas de hacer las cosas y maximizando la rentabilidad; Optimismo: La actitud ante el trabajo es positiva y perseverante, buscando soluciones, ventajas y posibilidades ante cualquier situación que se presente; Innovación: Las ideas nuevas se desarrollan para mantener una gestión innovadora y a la vanguardia, buscando dar soluciones novedosas a los clientes; Honestidad: La sinceridad es el valor que prima, se actúa de manera correcta, no juzgando con ligereza, aplicando la justicia y la imparcialidad, actuando en todo momento con rectitud.
REFERENCIA: BOLSA DE VALORES DE EL SALVADOR.; 4/11/11, 1:31
DFunes22COFII7 dijo...: 28. OBJETIVOS DE LA BOLSA DE VALORES EL SALVADOR
Sus principales Objetivos son: Facilitar el flujo de ahorro e inversión en el mercado de capital; Realizar la colocación primaria de instrumentos del mercado de valores ; Realizar la colocación primaria de instrumentos del mercado de valores;
Promover la libre determinación de precios y la transparencia en las operaciones; Promover medidas que fomenten la liquidez a precios de mercado en el mercado secundario; Proveer servicios, sistemas e infraestructura requeridos por los Corredores de Bolsa y los participantes del Mercado Bursátil.
Los pilares que sostienen las bases de BVES son: Equidad: Facilita los mecanismos de información y negociación para que todos los participantes del mercado cuenten con igualdad de condiciones; Seguridad: Se cuenta con un marco jurídico que regula los roles de los participantes, exigiéndoles el cumplimiento de normas que garanticen la eficiente y eficaz operación del Mercado de Valores; Liquidez: Los Títulosvalores que se negocian en Bolsa, tienen la facilidad de venta y colocación en el mercado secundario, es decir permite la transformación de sus Títulosvalores en efectivo cuando se requiera; Transparencia: A través de la eficiente difusión de información, se garantiza que todos los participantes fundamenten sus decisiones en el pleno conocimiento de las condiciones del mercado.
Los Valores de BVES son: Servicio: La atención al cliente, tanto interno como externo, es lo más importante. Se mantiene siempre una actitud de colaboración desinteresada, y se busca proporcionar siempre al cliente un valor agregado; Efectividad: Las gestiones laborales son efectivas y eficaces, logrando los objetivos fijados dentro del tiempo estipulado, buscando las mejores formas de hacer las cosas y maximizando la rentabilidad; Optimismo: La actitud ante el trabajo es positiva y perseverante, buscando soluciones, ventajas y posibilidades ante cualquier situación que se presente; Innovación: Las ideas nuevas se desarrollan para mantener una gestión innovadora y a la vanguardia, buscando dar soluciones novedosas a los clientes; Honestidad: La sinceridad es el valor que prima, se actúa de manera correcta, no juzgando con ligereza, aplicando la justicia y la imparcialidad, actuando en todo momento con rectitud.
REFERENCIA: BOLSA DE VALORES DE EL SALVADOR.; 4/11/11, 1:31
DFunes22COFII7 dijo...: 29. BOLSA DE VALOR DE EL SALVADOR
La Bolsa de Valores de El Salvador (BVES) y la Central de Depósito de Valores (CEDEVAL) forman parte de un Mercado de Valores ordenado y organizado, el cual es vigilado por la Superintendencia de Valores y que se rige por la Ley del Mercado de Valores, sus Instructivos y Reglamentos.
De igual forma, el Mercado de Valores cuenta en adición a la Ley del Mercado de Valores, que regula la oferta pública de valores, sus transacciones, sus respectivos mercados e intermediarios y a los emisores, con la finalidad de promover el desarrollo eficiente de dichos mercados y velar por los intereses del público inversionista, con otras leyes y decretos que buscan darle transparencia y agilidad, entre las cuales podemos mencionar la Ley de Anotaciones Electrónicas de Valores en Cuenta.
REFERENCIA: BOLSA DE VALORES DE EL SALVADOR; 4/11/11, 1:32
DFunes22COFII7 dijo...: 30. PASOS PARA INSCRIBIRSE COMO EMISOR EN LA VBES. Parte I
El primer paso para que una empresa pueda cotizar en Bolsa, es su debida inscripción en la Bolsa de Valores de El Salvador y en el Registro Público Bursátil (por medio de la Superintendencia de Valores), como emisor autorizado. Todo el proceso de inscripción se realiza a través de una Casa de Corredores de Bolsa.
De manera resumida, el proceso en cuestión consta de los pasos siguientes: Contactar una Casa de Corredores de Bolsa; Presentar toda la documentación que la Ley del Mercado de Valores, la Bolsa y la Superintendencia solicitan; Autorización de la empresa como empresa emisora por parte de la Bolsa y de la Superintendencia de Valores solicitan; Registro de la empresa en el Registro Público Bursátil; Una vez este proceso esté completo, la empresa puede emitir una variedad de productos bursátiles con el fin de obtener el financiamiento que requiere; A continuación se detallan los documentos que deben presentarse ante la Bolsa y la Superintendencia de Valores para la inscripción de una empresa; Solicitud (presentada a través de una Casa de Corredores de Bolsa), firmada por el representante legal del emisor, con firma autenticada por notario; Certificación del acuerdo del órgano social competente, en el que se autoriza a la entidad para inscribirse como emisor (La firma del que suscribe la certificación debe llevar autentica de notario); Fotocopias certificadas por notario del Testimonio de la escritura de Constitución, y de sus reformas, inscritas en el Registro de Comercio (O de su ley de creación y sus reformas); Nómina de socios o accionistas, indicando su participación dentro del capital de la sociedad, (cantidad de acciones y porcentaje de participación), con los datos pertinentes de sus documentos de identidad (cuando las acciones de la sociedad sean al portador, no será necesario el cumplimiento de esta disposición).
REFERENCIA: BOLSA DE VALORES DE EL SALVADOR; 4/11/11, 1:33
DFunes22COFII7 dijo...: 31. PASOS PARA INSCRIBIRSE COMO EMISOR EN LA VBES. Parte II
Nómina de administradores (miembros de la Junta Directiva y/o del Cuerpo Ejecutivo en su caso, y Gerente General), y apoderados administrativos involucrados en la toma de decisiones, presentando las certificaciones de sus credenciales y/o fotocopias de poder, inscritos en el Registro de Comercio, con los datos de sus documentos de identidad o pasaporte, NIT, nombres, apellidos, fechas de nacimiento, profesión, domicilio, dirección, nacionalidad, y curriculum vitae. Fotocopia certificada por notario de la credencial de la Junta Directiva vigente, o del administrador único, en su caso, inscrita en el Registro de Comercio (con período de funciones de sus miembros). Estados Financieros auditados del emisor, de los tres últimos años o desde la fecha de su constitución cuando la entidad tenga menos de tres años, auditados por auditores externos registrados en la Superintendencia. Solicitud dirigida al Superintendente de Valores, en la que se pida la inscripción de los administradores, en el Registro correspondiente.
En caso que el emisor pertenezca a un grupo empresarial, deberá presentar las denominaciones de: Denominación de las Sociedades del grupo; Estados Financieros de la sociedad controlante de la emisora, auditados de cierre de los últimos tres ejercicios o desde la fecha de su constitución; Nombres de los accionistas que posean más del 10% del capital accionario y de los directores de la sociedad controlante y de la emisora; Estados Financieros consolidados del emisor con las sociedades en las que posea una participación de más del 50% en el capital accionario auditados de cierre de los últimos tres ejercicios o desde la fecha de su constitución; Nombres de los directores y accionistas que posean más del 10% de las acciones de la emisora y de las filiales; Las sociedades vinculadas y vinculantes con la emisora; Se deberán indicar las cuentas que registren operaciones entre las sociedades del grupo.
REFERENCIA: BOLSA DE VALORES.; 4/11/11, 1:33
DFunes22COFII7 dijo...: 32. PASOS PARA INSCRIBIRSE COMO EMISOR EN LA VBES. Parte III
En el caso de que la empresa emisora desee inscribir sus acciones, debe presentar los siguientes documentos (adicionales a los presentados anteriormente): Acuerdo de la autoridad competente autorizando la inscripción en la Bolsa de Valores de El Salvador y en la Superintendencia de Valores de las acciones Proyecto del certificado de acción, el cual debe contener: Los datos del capital social con su equivalente en dólares; Los espacios reservados para las autorizaciones que otorgará la Bolsa y la Superintendencia; Las razones literales mencionadas en el Art. 9 de la Ley del Mercado de Valores; Entre los derechos y deberes del accionista deben mencionarse el de "depósito y custodia", "transferencia", "negociabilidad", "reparto de dividendos" y "que el emisor tiene 5 días hábiles para registrar el traspaso de una acción hecho a través de la Bolsa de Valores de El Salvador; El prospecto de emisión de acciones, el cual debe contener; Información sobre el historial y datos del emisor; Estados Financieros auditados y consolidados en su caso; Dictamen del auditor; Las principales notas referentes a los estados financieros; Características de las acciones.
En caso que el emisor pertenezca a un grupo empresarial también deberá incluir en el prospecto, las denominaciones de las siguientes sociedades: La controlante de la emisora; Las vinculantes y vinculadas con la emisora; Las filiales del emisor; Las de otras sociedades que formen parte del grupo empresarial; Los estados financieros del emisor y los estados financieros consolidados del emisor y sus filiales del último año, debidamente auditados; La nómina de la Junta Directiva del emisor, con los datos de inscripción en el Registro de Comercio, el plazo de la misma; Breve curriculum vitae del presidente y de los principales ejecutivos; Igual obligación se tendrá con el Gerente General y/o Director Ejecutivo del emisor.
REFERENCIA: VOLSA DE VALORES DE EL SALVADOR; 4/11/11, 1:34
DFunes22COFII7 dijo...: 33. VENTAS DEL DÍA EN CUENTAS POR COBRAR
Al realizar una venta al crédito el siguiente paso sería el periodo de cobranza, esto indica cuantos días se necesitan para el cobro de la cuenta y cuando más corto sea este periodo más pronto la entidad podrá contar con ese dinero para sus operaciones, cuanto mas largo sea este mas tardare la entidad en recibir ese dinero.
Podemos calcularlo de esta manera. ventas del dia dividido entre los 365 dias del año, que nos dara la venta de dia promedio
En el siguiente paso efectuamos lo siguiente; cuentas netas por cobrar cobrar iniciales mas cuentas netas por cobrar finales, esto lo dividimos entre dos y luego lo dividimos entre el pomedio de venta del dia y nos dara nuestro resultado.

REFERENCIA
libro de Horngren-Harrison-Oliver
quinta edición
Editorial PEARSON; 4/11/11, 1:34
DFunes22COFII7 dijo...: 35. INTERESES Y DIVIDENDOS:
Una entidad presentara por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados. La entidad clasificara los flujos de efectivo de forma coherente.
Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de operaciones porque se incluyen en resultados. De forma alternativa, la entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de financiación y de inversión respectivamente, porque son costos de obtención de recursos financieros o rendimientos de inversión.
Una entidad puede clasificar los dividendos pagados como flujos de efectivo procedentes de del impuesto a las ganancias, y los clasificara como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación a menos que puedan ser específicamente identificados con actividades de inversión y de financiación.
NIIF para PYMES

REFERENCIA: sección 7 pf: 7.14, 7.15, 7.16, 7.17 NIIF para PYMES; 4/11/11, 1:36
DFunes22COFII7 dijo...: 35. INTERESES Y DIVIDENDOS:
Una entidad presentara por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados. La entidad clasificara los flujos de efectivo de forma coherente.
Una entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de operaciones porque se incluyen en resultados. De forma alternativa, la entidad puede clasificar los intereses pagados y los intereses y dividendos recibidos como actividades de financiación y de inversión respectivamente, porque son costos de obtención de recursos financieros o rendimientos de inversión.
Una entidad puede clasificar los dividendos pagados como flujos de efectivo procedentes de del impuesto a las ganancias, y los clasificara como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación a menos que puedan ser específicamente identificados con actividades de inversión y de financiación.
NIIF para PYMES

REFERENCIA: sección 7 pf: 7.14, 7.15, 7.16, 7.17 NIIF para PYMES; 4/11/11, 1:36
DFunes22COFII7 dijo...: 36. MÉTODO DEL INTERÉS EFECTIVO.
Es un método de calculo del costo amortizado de un activo o un pasivo financiero ( o de un grupo de activos financieros o pasivos financieros ) y de distribución del ingreso por interés o gasto por interés a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo: a) el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados en la tasa de interés efectiva, y b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicando por la tasa efectiva para el periodo.
Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimara los flujos de efectivo teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero.
por ejemplo, pagos anticipados , opciones de compra y similares.

REFERENCIA: NIIF para las PYMES 11.16, 11.17; 4/11/11, 1:37
DFunes22COFII7 dijo...: 6. ARTICULO REVISTA PARTE II
El desarrollo de la dicotomía entre el código ley contra la ley común, hay otros factores que han jugado papeles importantes en la manera en la que las profesiones contables y las reglas sobre contabilidad e informe financiero se han desarrollado en varias naciones. Entre estos se encuentran la tradición de libre empresa contra las economías centralmente planeadas, las experiencias de las respectivas naciones respecto a la inestabilidad de los precios y el alcance en el cual las respectivas economías han desarrollado y han fomentado el crecimiento a gran escala de organizaciones complejas de negocios. La tradición de una nación sobre la libre empresa ha sido históricamente importante para el desarrollo de reglas de contabilidad y de la profesión contable. Las naciones que tuvieron culturas prosperas de comercio hace siglos, como Inglaterra y los países bajos. Sin embargo, es discutible si la cultura de comercio favoreció el desarrollo de la contabilidad o si la evolución del informe financiero favoreció el crecimiento de las empresas de negocios pero claramente la profesión prospero primero en estos ambientes. La experiencia con precios cambiantes también ha influido apreciablemente en el desarrollo de la contabilidad y el informe financiero. Las naciones que han tenido historias largas de inestabilidad de los precios han apoyado mas la salida del informe financiero basado en el costo histórico aunque ninguno de los enfoques variados de informe financiero ajustado por el nivel general de precios y precio especifico haya sido eternamente satisfactorio y muchos creen aun que el echo de que los resultados financieros informados, que a menudo han sido ajustados contribuye a la capacidad de estas naciones para lograr un régimen estable de precios.
REFERENCIA
articulo revista pag. 19, 20; 4/11/11, 7:00
AMELARA22COFII dijo...: RESUMEN 28
COSTO AMORTIZADO
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fechasobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:
a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero oel pasivo financiero,
b) menos los reembolsos del principal,
c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo
METODO DE INTERES EFECTIVO
La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo:
a) el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y
b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

FUENTE: NIFF PYMES PARRAFOS 11.15 Y 11.16; 4/11/11, 7:09
DFunes22COFII7 dijo...: 34. CONCILIACIÓN BANCARIA.
El estado de cuenta muestra el saldo real del efectivo en la cuenta bancaria de la empresa
Los libros y el estado de cuenta bancaria muestran importes diferentes, si bien ambos son correctos. La diferencia resulta de la demora en el registro de ciertas transacciones. Cuando la empresa gira un cheque, lo abona de inmediato efectivo o bancos. Sin embargo, el banco no lo resta del saldo del saldo de la cuenta de la empresa de la empresa hasta que reciba el cheque y lo pague. Este último proceso quizá tarde días e incluso semanas, mientras el beneficio no lo cobre. De igual manera, la empresa carga de inmediato a efectivo o bancos todas las entradas de efectivo, al tiempo que puedan requerirse un día o poco más para que el banco agregue esos montos al saldo de su cuenta.
Con el fin de garantizar la exactitud de los registros contables, el contador debe explicar todas las diferencias entre los registros de efectivo de la entidad y el saldo del estado de cuenta bancaria una cierta fecha. El resultado de este proceso es el documento llamado conciliación bancaria, que prepara la cuenta habiente, no el banco. Si se realiza correctamente, garantiza que todas las transacciones de efectivo se contabilicen, y que el efectivo, como se gasta y su saldo disponible es vital para el éxito empresarial.; 4/11/11, 7:17
DFunes22COFII7 dijo...: 34. CONCILIACIÓN BANCARIA.
El estado de cuenta muestra el saldo real del efectivo en la cuenta bancaria de la empresa
Los libros y el estado de cuenta bancaria muestran importes diferentes, si bien ambos son correctos. La diferencia resulta de la demora en el registro de ciertas transacciones. Cuando la empresa gira un cheque, lo abona de inmediato efectivo o bancos. Sin embargo, el banco no lo resta del saldo del saldo de la cuenta de la empresa de la empresa hasta que reciba el cheque y lo pague. Este último proceso quizá tarde días e incluso semanas, mientras el beneficio no lo cobre. De igual manera, la empresa carga de inmediato a efectivo o bancos todas las entradas de efectivo, al tiempo que puedan requerirse un día o poco más para que el banco agregue esos montos al saldo de su cuenta.
Con el fin de garantizar la exactitud de los registros contables, el contador debe explicar todas las diferencias entre los registros de efectivo de la entidad y el saldo del estado de cuenta bancaria una cierta fecha. El resultado de este proceso es el documento llamado conciliación bancaria, que prepara la cuenta habiente, no el banco. Si se realiza correctamente, garantiza que todas las transacciones de efectivo se contabilicen, y que el efectivo, como se gasta y su saldo disponible es vital para el éxito empresarial.; 4/11/11, 7:18
Anónimo dijo...: RESUMEN 28
COSTO AMORTIZADO
El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fechasobre la que se informa es el neto de los siguientes importes:
a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero oel pasivo financiero,
b) menos los reembolsos del principal,
c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento,
d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad.
Los activos financieros y los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo
METODO DE INTERES EFECTIVO
La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del activo financiero o pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del activo financiero o pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo:
a) el costo amortizado de una activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y
b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.
FUENTE: NIFF PYMES PARRAFOS 11.15 Y 11.16; 4/11/11, 7:24
Anónimo dijo...: prueba; 4/11/11, 7:33
DFunes22COFII7 dijo...: 5. Medición de los activos financieros y pasivos financieros.

Una entidad medirá los activos y pasivos financieros básicos según se define en la sección 11 instrumentos financieros básicos al costo amortizado menos el deterioro del valor excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin opción de venta y para las acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad de otra manera que se miden al valor razonable con cambios en el valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
Una entidad generalmente medirá todos los demás activos y pasivos financieros al valor razonable con cambios en el valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados, a menos la NIIF o permita la medición conforme a otra base tal como el costo o el costo amortizado.

Referencia NIIF pymes
Párrafo 2.47 2.48; 4/11/11, 7:39
DFunes22COFII7 dijo...: 5. Medición de los activos financieros y pasivos financieros.

Una entidad medirá los activos y pasivos financieros básicos según se define en la sección 11 instrumentos financieros básicos al costo amortizado menos el deterioro del valor excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y sin opción de venta y para las acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad de otra manera que se miden al valor razonable con cambios en el valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en el resultado.
Una entidad generalmente medirá todos los demás activos y pasivos financieros al valor razonable con cambios en el valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en resultados, a menos la NIIF o permita la medición conforme a otra base tal como el costo o el costo amortizado.

Referencia NIIF pymes
Párrafo 2.47 2.48; 4/11/11, 7:39
Anónimo dijo...: REUMEN 29

Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las acciones:

a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio comprador actual.

b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar que el precio de la última transacción no es una buena estimación del valor razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada, liquidación involuntaria o venta urgente), se ajustará ese precio.

c) Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por sí solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio de transacción que se habría alcanzado en la fecha de medición en un intercambio entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones normales del negocio.

Otras secciones de esta NIIF hacen referencia a la guía sobre el valor razonable de los párrafos 11.27 a 11.32, incluyendo la Sección 12, Sección 14, Sección 15 y Sección 16 Propiedades de Inversión. Al aplicar esa guía a los activos tratados en esas secciones, la referencia a acciones ordinarias o preferentes en este párrafo debe interpretarse que incluye los tipos de activos tratados en esas secciones.

FUENTE NIIF PYMES 11.27; 4/11/11, 8:19
Anónimo dijo...: RESUEMN 30

INVENTARIOS SEGÚN NIIF

Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los inventarios. Inventarios son activos:

a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones;

b) en proceso de producción con vistas a esa venta; o

c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la prestación de servicios.
Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:

a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (véase la
Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias).

b) Los instrumentos financieros (véase la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros).

c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la Sección 34 Actividades Especiales).

Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos por:

a) productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios en resultados, o

b) intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados.

FUENTE: NIIF PYMES 13.1 AL 13.2; 4/11/11, 8:22
Anónimo dijo...: RESUMEN 31

OTROS COSTOS INCLUIDOS EN LOS INVENTARIOS

Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.

El párrafo 12.19 b) prevé que, en algunas circunstancias, el cambio en el valor razonable del instrumento de cobertura en una cobertura de riesgo de interés fijo o de riesgo de precio de materia prima cotizada mantenida ajuste el importe en libros de ésta.

COSTOS EXCLUIDOS DE LOS INVENTARIOS
Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos como gastos en el periodo en el que se incurren, los siguientes:

a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción.

b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.

c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los Inventarios su condición y ubicación actuales.

d) Costos de venta.

COSTO DE LOS INVENTARIOS PARA UN PRESTADOR DE SERVICIOS

En la medida en que los prestadores de servicios tengan inventarios, los medirán por los costos que suponga su producción. Estos costos consisten fundamentalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros costos indirectos atribuibles.

La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán, pero se reconocerán como gastos en el periodo en el que se hayan incurrido.

Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios facturados por los prestadores de servicios.

FUENTE: NIIF PYMES 13.11 AL 13.14; 4/11/11, 8:28
Anónimo dijo...: RESUMEN 32

COSTO DE LOS PRODUCTOS AGRICOLAS RECOLECTADOS DE ACTIVOS BIOLÓGICAS

La Sección 34 requiere que los inventarios que comprenden productos agrícolas, que una entidad haya cosechado o recolectado de sus activos biológicos, deben medirse, en el momento de su reconocimiento inicial, por su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de su cosecha o recolección. Éste pasará a ser el costo de los inventarios en esa fecha, para la aplicación de esta sección.

TECNICAS DE MEDICION DEL COSTO, TALES COMO EL COSTO ESTANDAR, EL METODO DE LOS MINORISTAS Y EL PRECIO DE COMPRA MÁS RECIENTE

Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo. Los costos estándar tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Éstos se revisarán de forma regular y, si es necesario, se cambiarán en función de las condiciones actuales. El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.
FORMULAS DE CÁLCULO DEL COSTO
Una entidad medirá el costo de los inventarios de partidas que no son habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, utilizando identificación específica de sus costos individuales.
Una entidad medirá el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el, utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo distintas. El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido en esta NIIF.

FUENTE 13.15 AL 13.18; 4/11/11, 8:32
AMELARA22COFII dijo...: RESUMEN 33

FORMULAS DEL CÁLCULO DEL COSTO

Una entidad medirá el costo de los inventarios de partidas que no son habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, utilizando identificación específica de sus costos individuales.

Utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo distintas. El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido en esta NIIF.

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INVENTARIOS

Estos requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable. Si una partida de inventario está deteriorada esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de terminación y venta y que reconozca una pérdida por deterioro de valor.

RECONOCIMIENTO COMO UN GASTO

Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de éstos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias.
Algunos inventarios pueden distribuirse a otras cuentas de activo, por ejemplo los inventarios que se emplean como un componente de las propiedades, planta y equipo de propia construcción. Los inventarios distribuidos a otro activo de esta forma se contabilizan posteriormente de acuerdo con la sección de esta NIIF aplicable a ese tipo de activo.

INFORMACION A REVELAR

Una entidad revelará la siguiente información:

a) Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada.

b) El importe total en libros de los inventarios y los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad.

c) El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo.
(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocido o revertido en el resultado,

e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

FUENTE: 13.19 AL 13.22; 4/11/11, 9:10
GVasquez22COFII90 dijo...: EJERCICIO # 1: PASIVO FINANCIEROS

Definición: a) Un pasivo financiero en una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o de intercambiar activos fianacieros o pasivos financieros con otra entidad, en condiciones que sean potenciales desfavorables para la entidad.
b) Un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propios de la entidad y según el cual la entidad esta o puede estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio propios.
Condiciones o criterios: a) efectivo; b) un instrumento de deuda (como una cuenta, pagare, o préstamo por cobrar o pagar); c) un compromiso de recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe del efectivo y cuando se ejecute el compromiso se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9 de las NIIF para PYME; d) una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opción de venta.
Ejemplos: préstamos bancarios, sobregiros bancarios, pagares (obligaciones negociables)
Clasificaciones: pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados; pasivos financieros medidos al costo amortizado; compromisos de préstamos medidos al costo menos deterioro del valor.
Políticas contables: loss gastos por intereses se reconocerán sobre la base del método del interés efectivo y se incluirán en los cosos financieros.
los pasivos financieros se mediran por medio del método de costo amortizado y método del interés efectivo. Costo amortizado de un activo financiero y un pasivo financiero: es el importe al que fue medido en su reconocimiento inicial un activo y in pasivo financiero menos reembolsos del principal, mas o menos la amortización acumulada.

REFERENCIA: NIIF para PYMES pf: 11.5, 11.8; 11.9; 4/11/11, 21:22
GVasquez22COFII90 dijo...: 9. EJERCICIO # 5: OBLIGACIONES NEGOCIABLES

DEFINICIONES: OBLIGACIONES NEGOCIABLES: son títulos de deuda privada que incorporan un derecho de crédito que posee su titular respecto de la empresa emisora.
CONDICIONES Y CRITERIOS: Los instrumentos financieros básicos que quedan dentro del alcance de la Sección 11 son los que cumplen las condiciones del párrafo 11.8. Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente cumplen dichas condiciones: c) Obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas. Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11: b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9. Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d) siguientes deberá contabilizarse de acuerdo con la Sección 11: b) No hay cláusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda el importe principal y cualquier interés atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho de que un instrumento de deuda esté subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de esta cláusula contractual.
EJEMPLOS: Títulos de deuda, Inversiones Financieras.
CLASIFICACIONES: Las obligaciones negociables se pueden clasificar de acuerdo a su final obligaciones negociables Simples u obligaciones negociables Convertibles. También se pueden clasificar en obligaciones negociables de acuerdo al tipo de garantía que las respalda obligaciones negociables con garantía común y obligaciones negociables con garantía especial u obligaciones negociables Flotante.
POLITICAS CONTABLES: “Se adjuntan el programa de emisión de Obligaciones Negociables por un Valor Nominal de hasta $200,000.
METODOS: Si la TIR es mayor a la Tasa cupón entonces es PmVN (colocación sobre la par)

REFERENCIA NIIF para PYMES pf: 11.5 literal C), 11.8 LITERAL b), 11.9 LITERAL b); 4/11/11, 21:23
GVasquez22COFII90 dijo...: RESUMEN 32

COSTO DE LOS PRODUCTOS AGRICOLAS RECOLECTADOS DE ACTIVOS BIOLÓGICAS

La Sección 34 requiere que los inventarios que comprenden productos agrícolas, que una entidad haya cosechado o recolectado de sus activos biológicos, deben medirse, en el momento de su reconocimiento inicial, por su valor razonable menos los costos estimados de venta en el punto de su cosecha o recolección. Éste pasará a ser el costo de los inventarios en esa fecha, para la aplicación de esta sección.

TECNICAS DE MEDICION DEL COSTO, TALES COMO EL COSTO ESTANDAR, EL METODO DE LOS MINORISTAS Y EL PRECIO DE COMPRA MÁS RECIENTE

Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo. Los costos estándar tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Éstos se revisarán de forma regular y, si es necesario, se cambiarán en función de las condiciones actuales. El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.
FORMULAS DE CÁLCULO DEL COSTO
Una entidad medirá el costo de los inventarios de partidas que no son habitualmente intercambiables y de los bienes y servicios producidos y segregados para proyectos específicos, utilizando identificación específica de sus costos individuales.
Una entidad medirá el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el, utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo distintas. El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido en esta NIIF.

REFERENCIA: 13.15 AL 13.18; 4/11/11, 21:29
GVasquez22COFII90 dijo...: RESUMEN: 14
ACCIONES
Una acción es una parte alícuota del capital social de una sociedad anónima. Representa la propiedad que una persona tiene de una parte de esa sociedad. Normalmente, salvo excepciones, las acciones son transmisibles libremente y otorgan derechos económicos y políticos a su titular (accionista). La emisión de acciones ha sido el medio más importante utilizado por las empresas para captar el capital requerido para el desarrollo de sus actividades.
Como inversión, supone una inversión en renta variable, dado que no tiene un retorno fijo establecido por contrato, sino que depende de la buena marcha de dicha empresa.

PRESENTACIÓN DE LAS ACCIONES
Las formas de representación de las acciones son:
* Títulos al portador: Puede ejercer los derechos inherentes a la acción quien posee el título. Para su transmisión es suficiente la entrega del título.

*Títulos nominativos: El propietario de las acciones debe estar plenamente identificado, para su transmisión es necesario realizar una cesión formal, que debe quedar registrada en el libro registro de accionistas, que se conservará en la entidad emisora de los títulos.

*Escritura pública: Muy usado en empresas pequeñas o familiares, pero con poca flexibilidad para el tráfico de las acciones.
Anotación en cuenta: Muy importante en la actualidad para acelerar las transacciones. Es indispensable en sociedades que cotizan en bolsa.

ALGUNAS CLASIFICACIONES DE ACCIONES
*ACCIONES PREFERENTES: Título que representa un valor patrimonial que tiene prioridad sobre las acciones comunes en relación con el pago de dividendos. La tasa de dividendos de estas acciones puede ser fija o variable y se fija en el momento en el que se emiten.

*ACCIONES DE VOTO LIMITADO: Son aquellas que sólo confieren el derecho a votar en ciertos asuntos de la sociedad, determinados en el contrato de suscripción de acciones correspondiente, no son más que una variante de las acciones preferentes.

*ACCIONES ORDINARIAS: Son las acciones propiamente dichas.

*ACCIONES CONVERTIBLES: Son aquellas que tienen la capacidad de convertirse en bonos y viceversa, pero lo más común es que los bonos sean convertidos en acciones.
REFERENCIA: http://es.wikipedia.org/wiki/Acci%C3%B3n_(finanzas); 4/11/11, 21:32
GVasquez22COFII90 dijo...: RESUMEN 21:
LOS EMISORES DENTRO DEL MERCADO DE VALORES

Los emisores o empresas emisoras son aquellas empresas inscritas en las superintendencias de valores y en la bolsa de valores, que necesitan recursos para financiar sus proyectos, y en lugar de recurrir a la forma tradicional de financiamiento.

Los mercados de valores ofrece más de una opción para el financiamiento de las empresas emisoras, de tal manera que la empresa encuentre el producto financiero que mejor se acomode a sus necesidades y posibilidades y aproveche al máximo los fondos obtenidos.

Los certificados de inversión son un tipo de deuda o bono, que es utilizando por las empresas emisoras, como instrumento financiero para la capacitación re recursos. Es una obligación emitida por las empresas a través de la que realizan un crédito colectivo a la comunidad de inversionistas.

El bono convertible en acción es un instrumento financiero que ofrece características similares a las que ofrece el valor de deuda, pero que deja abierta la posibilidad de poder convertirlo en una acción, estas constituyen un tipo de valores muy atractivos y ofrecen beneficios y que son flexibles.

También existen los papeles bursátiles que son valores de deuda emitidos en masa por sociedades anónimas destinados a la oferta pública, emitidos en dólares de los EEUU. El plazo de estos valores es de 15 a 360 días. Son emitidos por medio de anotaciones electrónicas en cuenta.

Las letras de cambio bursátiles son los valores de deuda individuales emitidos por bancos inscritos como empresas emisoras, y respaldas por letras de cambio corriente de empresas industriales, comerciales y de servicios. Estos son valores de deuda individuales a corto plazo.

FUENTE: RESUEMEN DEL LABORATORIO 2 DEL GRUPO AMIGOS.; 4/11/11, 21:42
GVasquez22COFII90 dijo...: RESUMEN DE CUENTAS POR COBRAR SEGÚN INSTRUMENTOS FINANCIEROS

La sección 11 instrumentos financieros básicos y la sección 12 habla acerca de cómo tratan las cuentas el reconocimiento, baja en cuentas medición e información a revelar acerca de los instrumentos financieros ya que esto es relevante para todas las entidades y es algo que se debe adoptar por todas las empresas hoy en la actualidad.
Una entidad podrá optar en como contabilizar sus operaciones con respecto a las cuentas por cobrar si asignara amortización para cuentas incobrables que las NIIF no los permiten pero por si desea hacerlo puede ya que cuando hablamos de cuentas por cobrar la mayoría de veces son canceladas pero no siempre hay excepciones.
Concepto: un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio. Según el párrafo 11.5 algunos ejemplos de instrumentos financieros son: *efectivo, *depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo cuando la entidad es la depositante por ejemplo cuantas bancarias *obligaciones negociables y facturas comerciales mantenidas * cuentas, pagares y prestamos por cobrar y por pagar *bonos e instrumentos de deuda similares * inversiones en acciones preferentes no convertibles y en acciones preferentes y ordinarias sin opción de venta * compromisos de recibir un préstamo si el compromiso no se puede liquidar por el importe neto en efectivo.
Las NIIF nos habla de que todos los mencionados anteriormente requiere de un modelo de costo amortizado para su medición excepto las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable se puede medir de otra forma con fiablidad.

REFERENCIA: SECCION 11 DE NIIF PARA PYMES; 4/11/11, 21:58