GIC El Salvador :::::::::::::::::::::::::::::::::::::::::: Grupo de Investigación Contable: EQUIPO 10 AUDITORÍA NIAS

domingo, 8 de noviembre de 2015

EQUIPO 10 AUDITORÍA NIAS

EQUIPO 10 AUDITORÍA NIAS Semana 12

22 comentarios:

Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros.

Se refieren al concepto de importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados financieros.
Tienen un conocimiento razonable de la actividad económica y empresarial, así como de la contabilidad y están dispuestos a analizar la información de los estados financieros con una diligencia razonable;

a. Toman decisiones económicas razonables basándose en la información contenida en los estados financieros.
b. Son conscientes de las incertidumbres inherentes a la medida de cantidades basadas en la utilización de estimaciones y juicios, y en la consideración de hechos futuros; y
c. Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan teniendo en cuenta niveles de importancia relativa;

El auditor aplica el concepto de importancia relativa, tanto en la planificación y ejecución de la auditoría como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditoría y, en su caso, del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros, así como en la formación de la opinión a expresar en el informe de auditoría

- IDEAS PRINCIPALES
- importancia relativa
- planificar la auditoría
- incertidumbres inherentes
- incorrecciones identificadas
- diligencia razonable; 12/11/15, 14:16
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

PREGUNTAS

1. ¿De dónde proviene la determinación por el auditor de la importancia relativa?
Del ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros en cuenta el posible efecto que las incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden ser muy variadas.

2. Cuál es la utilidad de que el auditor, al momento de planificar la auditoría, realice juicios sobre la magnitud de las incorrecciones materiales.
a. La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de valoración del riesgo.
b. la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material; y
c. la determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos posteriores de auditoría;

3. Que no establece la importancia relativa, determinada al planificar.
No establece necesariamente una cifra por debajo de la cual las incorrecciones no corregidas, individualmente o de forma agregada, siempre se considerarán inmateriales.
REFERENCIA
Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. (NIAS VERSIÓN 2013.) Y Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
4. Generalmente a que se refieren los marcos de información financiera con respecto a la importancia relativa en distintos términos.

• Las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros;
• Los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una incorrección, o por una combinación de ambas; y
• Los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los estados financieros se basan en la consideración de las necesidades comunes de información financiera de los usuarios en su conjunto.' No se tiene en cuenta el posible efecto que las incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden ser muy variadas.

5. ¿Qué elementos proporcionan al auditor, las indicaciones mencionadas en

la interrogante anterior, al estar presentes en el marco de información financiera aplicable?
Proporcionan al auditor un marco de referencia para determinar la importancia relativa a efectos de la auditoría. Si el marco de información financiera aplicable no incluye una indicación sobre el concepto de importancia relativa, las características mencionadas en el apartado 2 proporcionan al auditor dicho marco de referencia.; 12/11/15, 14:17
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
RESPUESTAS DEL AUDITORA LOS RIESGOS VALORADOS

OBJETIVO
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondan a dichos riesgos.

Para el diseño de los procedimientos de auditoría posteriores que han de ser aplicados, el auditor

a. Considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo contable e información a revelar, incluyendo:

i. la probabilidad de que exista una incorrección material debido a las características específicas del correspondiente tipo de transacción, saldo contable o información a revelar(es decir, el riesgo inherente), y

ii. Si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes (es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga evidencia de auditoría para determinar si los controles operan eficazmente (es decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos),

b. obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la valoración del riesgo realizada por el auditor.

El auditor realizará pruebas sobre los controles en lo que respecta al momento concreto, o a la totalidad del periodo en relación con el cual tiene previsto confiar en dichos controles, sin perjuicio de lo dispuesto en los apartados 12 y 15 siguientes, con el fin de obtener una base adecuada para la confianza prevista por el auditor.; 12/11/15, 14:18
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

El auditor aplicará procedimientos de auditoría para evaluar si.la presentación global de los estados financieros, incluida la información a revelar relacionada, es conforme con el marco de información financiera aplicable.

IDEAS PRINCIPALES
- Procedimientos sustantivos
- Respuestas globales
- Pruebas de controles
- Controles sobre riesgos significativos
- Evaluación de la eficacia operativa de los controles
- Procedimientos sustantivos
- Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

PREGUNTAS
1. Que comprenden los procedimientos sustantivos
i. Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
ii. Procedimientos analíticos sustantivos.

2. Defina el término: Prueba de controles
Es el procedimiento de auditoría diseñado' para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

3. ¿En qué momento el auditor diseñará e implementará respuestas globales?
Cuando tenga que responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros.

4. ¿Qué tipos de procedimientos realizara el auditor, para el diseño y aplicación de pruebas de controles?
a) realizará indagaciones en combinación con otros procedimientos de auditoría, con el fin de obtener evidencia de auditoría sobre la eficacia operativa de los controles, así como:
i. la manera en que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a auditoría.
ii. la congruencia con la que se hayan aplicado, y
b) determinará si los controles que van a ser probados dependen de otros controles (controles indirectos) y, en este caso, si es necesario obtener evidencia de auditoría que corrobore la eficacia operativa de dichos

controles indirectos.

5. ¿Qué elementos considerará el auditor, para determinar si es adecuado utilizar la evidencia obtenida en auditorias anteriores?

a) la eficacia de otros elementos de control interno, incluidos el entorno del control, el seguimiento de los controles y el proceso de valoración del riesgo por la entidad;
b) los riesgos originados por las características del control, incluido su carácter manual o automático
c) la eficacia de los controles generales de las Tecnologías de la Información (TI);
d) la eficacia del control y su aplicación por la entidad, incluida la naturaleza y extensión de las desviaciones en la aplicación del control detectadas en auditorías anteriores, así como si se han producido cambios de personal que afecten dé forma significativa a la aplicación del control;
e) si la ausencia de cambio en un control concreto supone un riesgo, debido a que las circunstancias han cambiado; y los riesgos de incorrección material y el grado de confianza en el control

REFERENCIA
Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. (NIAS VERSIÓN 2013.); 12/11/15, 14:19
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA32015

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS

ALCANCE
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios. En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de la entidad usuaria aplica la NIA 315y la NIA 330 sobre dicha entidad, incluido el control 'interno relevante para la auditoría, que sea suficiente para identificar y valora los riesgos de incorrección material, así como para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores que respondan a dichos riesgos.

Los servicios prestados por la organización de servicios son relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria cuando dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del sistema de información de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la información financiera.

OBTENCIÓN DE CONOCIMIENTO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS, INCLUIDO EL CONTROL INTERNO.
Para la obtención de conocimiento de la entidad usuaria de conformidad con la NIA 315 el auditor de dicha entidad obtendrá conocimiento del modo en que la misma utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades.
Para la obtención de conocimiento del control interno relevante para la auditoría de conformidad con la NIA 315 el auditor de la entidad usuaria evaluará el diseño y la implementación de los controles relevantes de la entidad usuaria relacionados con los servicios prestados por la organización de servicios, incluidos los que se aplican a las transacciones procesadas por la organización de servicios.

El auditor de la entidad usuaria determinará si se ha obtenido conocimiento suficiente sobre la naturaleza y la significativita de los servicios prestados por la organización de servicios, así corno sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria, relevante para la auditoría, con la finalidad de disponer de una base para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material; 12/11/15, 14:20
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

Con el fin de responder a los riesgos valorados de incorrección, de conformidad con la NIA 330, el auditor de la entidad usuaria:

(a) determinará si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a las afirmaciones relevantes incluidas en los estados financieros; y.ien caso contrario,
b) aplicará procedimientos de auditoría posteriores para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada o recurrirá a otro auditor con el fin de que aplique dichos-procedimientos en la organización-de servicios por cuenta del auditor de la entidad usuaria Ref. Apartados A24-A28)

Si el auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe tipo 1 o tipo 2 que excluye los servicios prestados por una organización de servicios subcontratada, y dichos servicios son relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria, el auditor de la entidad usuaria aplicará los requerimientos de la presente NIA con respecto a los servicios prestados por la organización de servicios subcontratada. (Ref.: Apartado A40)

IDEAS PRINCIPALES
• 'Controles complementarios de la entidad usuaria
• Informe sobre la descripción y el diseño 'de los controles de la: organización de servicios
• Información del auditor de la entidad usuaria
• Fraude
• Incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias,
• Incorrecciones no corregidas en relación con las actividades de la organización de servidos

PREGUNTAS
1. ¿Cuáles son algunos de los aspectos que se ven afectados cuando los servicios de la organización de servicios son parte del sistema de información de la entidad usuaria?

a) Los tipos de transacciones dentro de las operaciones de la entidad usuaria que son significativos para los estados financieros de dicha entidad;
b) los procedimientos, tanto los relativos a los sistemas de Tecnologías de la Información (TI) como los sistemas manuales, mediante los que las transacciones de la entidad usuaria se inician, registran, procesan, corrigen en caso necesario, se trasladan al libro mayor e incluyen en los estados financieros.
c) el modo en que el sistema de información de la entidad usuaria capta los; 12/11/15, 14:21
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

hechos y condiciones, distintos de las transacciones, significativos para los estados financieros.

2. ¿De qué depende el trabajo que realizará el auditor de la entidad usuaria con respecto a los servicios prestados por la organización de servicios?
Dependen de la naturaleza de dichos servicios y su significativita para la entidad usuaria, así como de su relevancia para la auditoría.

3. ¿Cuáles son los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios de una organización?
a) Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significativita de los servicios prestados por la' organización deservicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la. Auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material;
b) diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.

4. ¿Mencione los procedimientos, a través de los cuales el auditor de la entidad usuaria obtendrá el conocimiento suficiente, que no puede obtener por medio de la propia entidad usuaria?
a) Obteniendo un informe tipo 1 o tipo 2, si lo hubiera
b) contactando con la organización de servicios, mediante la entidad usuaria, para obtener información específica
c) visitando la organización de servicios y aplicando procedimientos que proporcionen la información necesaria sobre los controles relevantes de la organización de servicios;
d) recurriendo a otro auditor con .el fin de que aplique procedimientos que proporcionen la información necesaria sobre los controles relevantes de la organización de servicios.

5. ¿Cuáles son los procedimientos, mediante 'el auditor de la entidad usuaria obtendrá evidencia de-auditoría sobre la eficacia operativa de que los controles de la' organización de servicios operen eficazmente?
a) Obteniendo un Informe tipo 2, si lo hubiera;
b) Aplicando pruebas de controles adecuadas en la organización de servicios; ó
c) Recurriendo a otro auditor con el fin que realice pruebas de controles en la organización de servicios por cuenta del auditor de la entidad usuaria.
REFERENCIA
Normas Internacionales de Auditoría y Control de Calidad. (NIAS VERSIÓN 2013.); 12/11/15, 14:23
Unknown dijo...: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 450
EVALUACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA

CONSIDERACIÓN DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS A MEDIDA QUE LA AUDITORÍA AVANZA
El auditor determinará si es necesario revisar la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría cuando:

a) la naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en las que se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones que, sumadas a las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría, podrían ser materiales; o
b) la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se aproxima a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320.

COMUNICACIÓN Y CORRECCIÓN DE LAS INCORRECCIONES
El auditor comunicará oportunamente y al nivel adecuado de la dirección todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. El auditor solicitará a la dirección que corrija dichas incorrecciones
Si la dirección rehúsa corregir algunas o todas las incorrecciones comunicadas por el auditor, éste obtendrá conocimiento de las razones de la dirección para no hacer las correcciones y tendrá en cuenta dicha información al evaluar si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material.

EVALUACIÓN DEL EFECTO DE LAS INCORRECCIONES NO CORREGIDAS
Antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, el auditor volverá a valorar la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320 para confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados financieros definitivos de la entidad.

IDEAS IMPORTANTES
• Incorrección
• Incorrecciones no corregidas

PREGUNTAS

1. Que aspectos son los que el auditor debe tomar en cuenta, para determinar si las incorrecciones no corregidas con materiales individualmente o de forma agregada; 12/11/15, 14:28
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

a) la magnitud y la naturaleza de las incorrecciones, tanto en relación con determinados tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar, como en relación con los estados financieros en su conjunto, y las circunstancias específicas en las que se han producido;
b) el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.

2. ¿Cuál es la información que el auditor deberá comunicar a los responsables del gobierno de la entidad?
El auditor comunicará las incorrecciones no corregidas y el efecto que, individualmente o de forma agregada, pueden tener sobre la opinión a expresar en el informe de Auditoría, salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. La comunicación del auditor identificará las incorrecciones materiales no corregidas de forma individualizada. El auditor solicitará que se corrijan las incorrecciones no corregidas. El auditor también comunicará a los responsables del gobierno de la entidad el efecto de las incorrecciones no corregidas relativas a periodos anteriores sobre los tipos de transacciones, •saldos contables o información a revelar relevantes, y sobre los estados financieros en su conjunto.

3. ¿De qué manera, solicitara el auditor a los responsables del gobierno de la entidad, manifestaciones escritas relativas?
4. ¿Cuando el auditor manifiesta una opinión sobre si los estados financieros expresan la imagen fiel, o se presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, que ajustes incluirán las correcciones?
Incluirán también aquellos ajustes que, a juicio del auditor, es necesario realizar en las cantidades, las clasificaciones, la presentación o la revelación' de información para que los estados financieros expresen la imagen fiel o se presenten fielmente, en todos los aspectos materiales.

5. ¿Qué procedimiento, debe llevar a cabo el auditor antes de evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas?
El auditor volverá a valorar la importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320 para confirmar si sigue siendo adecuada en el contexto de los resultados financieros definitivos de la entidad.

El auditor considerará y solicitará que los efectos de las incorrecciones no corregidas son inmateriales, individualmente o de forma agregada, para los estados financieros en su conjunto. Un resumen de dichas partidas se incluirá en la manifestación escrita o se adjuntará ella; 12/11/15, 14:29
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500
EVIDENCIA DE AUDITORÍA.

RESUMEN

ALCANCE
Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

INFORMACIÓN QUE SE UTILIZARÁ COMO EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información es suficientemente fiable lo que comportará, según lo requieran las circunstancias:
a. la obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información;
b. la evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada para 'los fines del auditor.

SELECCIÓN DE LOS ELEMENTOS SOBRE LOS QUE SE REALIZARÁN PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Al realizar el diseño de las-pruebas de controles-y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre tos que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría.

IDEAS PRINCIPALES
• Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
• Adecuación
• Evidencia de auditoría

PREGUNTAS
1. Defina que son los registros contables.
registros de asientos contables iníciales y documentación de soporte, tales; 12/11/15, 14:33
Unknown dijo...: SVALLADARESPERA2015

como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos; libros principales y libros auxiliares se reflejen en asientos en el libro diario, y registros tales como hojas de trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de costos, cálculos, conciliaciones e información a revelar.

2. ¿Cuando el auditor determinará las modificaciones- o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría?

a. la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente;
b. el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
3. ¿Porque la evidencia de auditoría es necesaria?
Es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría.

4. ¿Cuáles son los procedimientos de auditoría, que pueden incluirse para obtener evidencia de auditoría?
Se pueden incluir la inspección, la observación, la confirmación, el re calculó, la re ejecución y procedimientos analíticos, a menudo combinados entre sí, además de la indagación.

5. ¿Qué es la adecuación?
Es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor. La fiabilidad de la evidencia se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.; 12/11/15, 14:35
Unknown dijo...: Lectura: 320 (IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA)

Esta norma internacional trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoria de estados financieros. El objetivo de una auditoria de estados financieros es hacer posible al auditor expresar una opinión sobre si los estados financieros están preparados respecto de todo lo importante de acuerdo con un marco de referencia para informes financieros identificados, la evaluación de que es importante es un asunto de juicio profesional y de la experiencia adquirida al diseñar el plan de auditoría; el auditor establece un nivel aceptable de importancia relativa a modo de detectar en forma cuantitativa las representaciones erróneas de importancia relativa.

1-¿Qué es importancia relativa?
Se refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

2-¿Qué deberá determinar el auditor al establecer la estrategia global de auditoría?
El auditor determinará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto

3-¿la determinación de la importancia relativa por parte del auditor viene dada por?
El ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros.

4-¿Cuál es el alcance de esta norma?
Esta Norma Internacional de Auditoría (NlA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros.

5-¿debe el auditor revisar la importancia relativa a medida que avanza la auditoria?
El auditor revisará la importancia relativa para los estados financieros en su conjunto (y, en su caso, el nivel o los niveles de importancia relativa para determinados tipos de transacciones concretas, saldos contables o información a revelar) en el caso de que disponga, durante la realización de la auditoría, de información que de haberla tenido inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra (o cifras) diferente; 13/11/15, 19:26
Unknown dijo...: NIA 330 (RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS)

Esta norma establece las guías para resolver en forma global a la evaluación de los riesgos de errores significativos de los estados financieros a través de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Estos procedimientos de auditoría están dirigidos para responder a los riesgos en el nivel de las afirmaciones contenidas en los estados financieros. Incluyen pruebas de controles que mitiguen los riegos evaluados y en su caso la determinación de naturaleza, extensión y oportunidad de la aplicación de los procedimientos sustantivos adecuados. La norma incluye elementos para evaluar la suficiencia de juicios obtenidos y expresa de qué modo deben documentarse en los papeles de trabajo los resultados de los procedimientos aplicados.

1-¿Cuál es el alcance de esta NIA?
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor, en una auditoria de Estados Financieros de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el auditor.

2-¿Cuál es el objetivo que persigue esta norma?
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.

3-¿Qué es procedimiento sustantivo?
Procedimiento de auditoría diseñado para detectar incorrecciones materiales en las afirmaciones.

a) Los procedimientos sustantivos comprenden:

i. Pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a revelar); y
ii. Procedimientos analíticos sustantivos.

4-¿Qué es una prueba de controles?
Procedimiento de auditoría diseñado' para evaluar la eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección de incorrecciones materiales en las afirmaciones.

5-¿que debe documentar el auditor respecto a esta norma?
(a) las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros, y la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos de auditoría posteriores aplicados;

(b) La conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las afirmaciones; y

(c) los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones cuando éstas no resulten claras.; 13/11/15, 19:29
Unknown dijo...: NIA 402 (CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS)

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicio. El auditor debe considerar como una organización de servicio un “tercero” que presta sus servicios a su cliente; usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del cliente. La norma también trata sobre la información que el auditor debe obtener de esa organización de servicios, las preguntas que debe formularle, la naturaleza y contenido de sus informes, el alcance de los servicios que ella presta a su cliente el efecto de tales servicios en la evaluación de riesgos y finalmente su posición como auditor a la hora de emitir su informe de auditoría.

1-¿Qué trata el alcance de esta norma?
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicio.

2-¿los servicios prestados por la organización de servicios son relevantes para la auditoria de estados financieros que realiza el auditor?
SI, cuando dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del sistema de información de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la información financiera

3-¿Cuáles son los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando esta utiliza los servicios de una organización de servicios?

a) obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la' organización de servicios y de su efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y

(b) diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos.

4-¿Qué son los controles complementarios de la entidad usuaria?
Controles que la organización de servicios, en el diseño de su servicio, asume que serán implementados por las entidades usuarias. Si es necesario para alcanzar los objetivos de control, estos controles complementarios se identificarán en la descripción del sistema.

5-¿en base a que norma de auditoría el auditor expresará su opinión si no puede obtener evidencia suficiente y adecuada con respecto a los servicios prestados por una organización de servicios?
El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión modificada en su informe de auditoría, de conformidad con la NIA 705.; 13/11/15, 19:31
Unknown dijo...: NIA 450 (EVALUACION DE LAS INCORRECCIONES IDENTIFICADAS DURANTE LA REALIZACION DE LA AUDITORIA).

Esta norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoria y en su caso de las incorrecciones no arregladas o no corregidas en los estados financieros y si los mismos tomados en su conjunto, están libres de representaciones erróneas significativas. El auditor deberá determinar si la estrategia general de auditoría y en el plan de auditoría necesitan revisarse si la naturaleza de las representaciones erróneas identificadas y las circunstancias de sus ocurrencias indican que pudieran existir otras representaciones erróneas que junto con las representaciones erróneas acumuladas durante la auditoria se aproxima al nivel de la importancia relativa determinada.

1-¿Cuál es el alcance de esta NIA?
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de evaluar el efecto de las incorrecciones identificadas en la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas en los estados financieros.

2-¿Cuál es el objetivo del auditor de acuerdo a esta norma?
Evaluar el efecto en la auditoria de las incorrecciones identificadas y en su caso el efecto de las incorrecciones no corregidas en los Estados Financieros.

3-¿Qué consideraciones debe hacer el auditor para verificar si es necesaria una revisión en la estrategia global de auditoría y el plan de auditoría?
a) la naturaleza de las incorrecciones identificadas y las circunstancias en las que se produjeron indican que pueden existir otras incorrecciones que, sumadas a las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría, podrían ser materiales;

b) la suma de las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría se aproxima a la cifra de importancia relativa determinada de conformidad con la NIA 320.

4-¿Qué debe comunicar el auditor al nivel adecuado de la dirección según esta norma?
Todas las incorrecciones acumuladas durante la realización de la auditoría salvo que las disposiciones legales o reglamentarias lo prohíban. El auditor solicitará a la dirección que corrija dichas incorrecciones.

5-¿resultado de que pueden ser las incorrecciones?
De:
(a) una inexactitud al recoger o procesar los datos a partir de los cuales se preparan los estados financieros;

(b) una omisión de una cantidad o de una información a revelar;

(c) una estimación contable incorrecta por no considerar hechos o por una interpretación claramente errónea de los mismos; y

(d) juicios de la dirección en relación con estimaciones contables que el auditor no considera razonables o la selección y aplicación de políticas contables que el auditor considera inadecuadas.; 13/11/15, 19:33
Unknown dijo...: NIA 500 (EVIDENCIA DE AUDITORIA).

El objetivo de esta norma es establecer y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se debe obtener cuando se realiza una auditoria de estados financieros y los procedimientos para obtener dicha evidencia. El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada para poder obtener conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimiento sustantivos. En algunas circunstancias la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.

1-¿Qué es evidencia de auditoría?
Es toda la información que utiliza el auditor para llegar a las conclusiones en las que basa su opinión.

2-¿Cómo se obtiene la evidencia de auditoría?
Es de naturaleza acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicación de procedimientos de auditoría en el transcurso de la auditoría. No obstante, también puede incluir información obtenida de otras fuentes, tales como auditorías anteriores (siempre y cuando el auditor haya determinado si se han producido cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a la relevancia de ésta para la auditoría actual'') o los procedimientos de control de calidad de 'la firma de auditoría para la aceptación y continuidad de clientes. Además de otras fuentes internas o externas a la entidad, los registros contables de la entidad son una fuente importante de evidencia de auditoría. Asimismo, la información que se utiliza como evidencia de auditoría puede haberse preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección.

3-¿Qué es suficiencia de evidencia de auditoría?
Es la medida cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de evidencia de auditoria necesaria depende de la valoración del auditor del riesgo de incorrección material así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

4-¿Qué significa evidencia apropiada de auditoría?
Es la medida cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, de su relevancia y fiabilidad para sustentar las conclusiones en las que se basa la opinión del auditor. La fiabilidad de la evidencia se ve afectada por su origen y naturaleza, y depende de las circunstancias concretas en las que se obtiene.

5-¿la evidencia de auditoría se considera confiable cuándo?
Se ve afectada por su origen y su naturaleza, así como por las circunstancias en las que se obtiene, incluido, cuando sean relevantes, los controles sobre su preparación y conservación.; 13/11/15, 19:34
Unknown dijo...: ELABORADO POR: KMARTINEZPERA2015
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACION Y EJECUCCION DE LA AUDITORIA
RESUMEN
La presente norma trata de las responsabilidades que tiene el auditor en la auditoria de estados financieros de diseñar e implementar respuestas a los riesgos de incorrección material que los identifique y los valore el auditor conforme NIA 315
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material.
En los requerimientos de las respuestas globales el auditor desenara y aplicara procedimientos de auditoria posteriores cuya naturaleza momento e realización y extensión estén basados en riesgos valorados de incorrección material en las afirmaciones y responda a dichos riesgos. Para el diseño de los procedimientos el auditor considerara: los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección material; obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la valoración del riesgo realizada por el auditor.
No se tiene en cuenta el posible efecto que las incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden ser muy variadas.
El concepto de importancia relativa será aplicada tanto en la planificación y ejecución de la auditoria como en la evaluación del efecto de las incorrecciones identificadas sobre dicha auditoria y n su caso del efecto de las incorrecciones no corregidas sobre los estados financieros.; 13/11/15, 20:19
Unknown dijo...: IDEAS IMPORTANTES
 La determinación por el auditor de la importancia relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados financieros.
 La importancia relativa determinada al planificar la auditoría no establece necesariamente una cifra por debajo de la cual las incorrecciones no corregidas.
 Los juicios sobre importancia relativa se realizan tomando en cuenta las circunstancias que ocurren.
 El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.

PREGUNTAS
Cuál es el objetivo del auditor según NIA 320?
Es aplicar el concepto de importancia relativa de manera adecuada en la planificación y ejecución de la auditoría.
¿Qué determinara el auditor al establecer la estrategia global de auditoria?
La importancia relativa para los estados financieros en su conjunto

¿Cómo determina la importancia relativa el auditor?
Por el ejercicio de su juicio profesional.

¿Qué es importancia relativa?
Refiere a la cifra o cifras determinadas por el auditor, por debajo del nivel de la importancia relativa establecida para los estados financieros en su conjunto, al objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su conjunto.

¿Qué determinara el auditor en los estados financieros?
El nivel o los niveles de importancia relativa

Referencias
NIA´s 320; 13/11/15, 20:20
Unknown dijo...: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
ELABORADO POR: KMARTINEZPERA2015
Resumen
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos. El auditor diseñará e implementará respuestas globales para responder a los riesgos valorados de incorrección material en los estados financieros.
El auditor diseñará y realizará pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si: la valoración de los riesgos de incorrección material en las afirmaciones realizada por el auditor comporta la expectativa de que los controles estén operando eficazmente (es decir, para la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los procedimientos sustantivos, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles); o los procedimientos sustantivos por sí mismos no pueden proporcionar evidencia de auditoría suficiente y adecuada en las afirmaciones.
Para la evaluación de la eficacia operativa de los controles relevantes, el auditor evaluará si las incorrecciones que se han detectado mediante los procedimientos sustantivos indican que los controles no están funcionando eficazmente. Si el auditor ha determinado que un riesgo valorado de incorrección material en las afirmaciones es un riesgo significativo, aplicará los procedimientos sustantivos que respondan de forma específica a dicho riesgo.
Cuando se detecten en una fecha intermedia incorrecciones que el auditor no esperaba en su valoración de los riesgos de incorrección material, el auditor evaluará si resulta necesario modificar la correspondiente valoración del riesgo y la naturaleza, el momento de realización o la extensión planificados de los procedimientos sustantivos planificados que cubren el periodo restante.; 13/11/15, 20:37
Unknown dijo...: IDEAS IMPORTANTES
 El auditor concluirá si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
 La documentación de auditoría demostrará que los estados financieros concuerdan o han sido conciliados con los registros contables que los sustenten.
PREGUNTAS.
¿Para qué sirven las afirmaciones de la valoración por el auditor? para la consideración del enfoque de auditoría adecuado relativo al diseño.
¿A qué se refiere la naturaleza de un procedimiento de auditoría? se refiere a su objeto y a su tipo.
¿La valoración asignada a un riesgo son relevantes para? La determinación de la naturaleza de los procedimientos de auditoría.
¿Cuál es el objetivo del auditor? es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material mediante el diseño e implementación de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
¿En el control por el auditor que afecta el conocimiento del entorno? A la valoración que hace de los riesgos de incorrección material en los estados financieros

REFERENCIAS
NIA 330; 13/11/15, 20:38
Unknown dijo...: NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS AUNA ENTIDAD QUE UTILIZA A UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
ELABORADO POR: KMARTINEZPERA2015
RESUMEN
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios. Los servicios prestados por la organización de servicios son relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria cuando dichos servicios y los controles sobre ellos son parte del sistema de información de la entidad usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la información financiera. Si bien es probable que la mayoría de los controles de la organización de servicios estén relacionados con la información financiera, pueden existir otros controles que también sean relevantes para la auditoría, como los controles sobre la salvaguarda de los activos.
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando ésta utiliza los servicios de una organización de servicios, son obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la' organización de servicios y de su. Efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la. Auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder.
Controles complementarios de la entidad usuaria: controles que la organización de servicios; en el diseño de su servicio, asume que serán implementados por las entidades usuarias. Si es necesario para alcanzar los objetivos de control, estos controles complementarios se identificarán en la descripción riel sistema.
Si el auditor de la entidad usuaria prevé utilizar un informe tipo 1 o tipo 2 que excluye los servicios prestados por una organización de servicios subcontratada, y dichos servicios son relevantes para la auditoría de estados financieros de la entidad usuaria, el auditor de la entidad usuaria aplicará los requerimientos de la presente NIA con respecto a los servicios prestados por la organización de servicios subcontratada; 13/11/15, 20:47
Unknown dijo...: IDEAS IMPORTANTES.
 El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder los dichos riesgos.
 Entidad usuaria es una entidad que utiliza una organización de servicios y cuyos estados financieros se están auditando.
 La norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.

PREGUNTAS
¿De Qué trata la NIA 402?
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más organizaciones de servicios.
¿Cuál es el objetivo del auditor según NIA 402?
Obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los servicios prestados por la' organización de servicios y de su. Efecto en los controles internos de la entidad usuaria relevantes para la. Auditoría, para identificar y valorar los riesgos de incorrección material; y diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para responder los dichos riesgos.
¿Qué determinara el auditor de la entidad usuaria?
Determinará si se ha obtenido conocimiento suficiente sobre la naturaleza y la significatividad de los servicios prestados por la organización de servicios, así corno sobre su efecto en el control interno de la entidad usuaria, relevante para la auditoría, con la finalidad de disponer de una base para la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
¿Qué son los controles contrales complementarias de la entidad usuaria?
Controles que la organización de servicios; en el diseño de su servicio, asume que serán implementados por las entidades usuaria.

¿Qué el auditor de entidad usuaria?
Auditor que audita y emite el informe de auditoría sobre los estados financieros de una entidad usuaria

REFERENCIAS
NIA 402; 13/11/15, 20:48